[公告]中粮地产(000031)苏源集团江苏房地产开发有限公司审计报告
利安达会计师事务所有限责任公司 苏源集团江苏房地产开发有限公司 审 计 报 告 2006 年度至 2009 年 1-6 月 利安达审字[2009]第 1198-5 号苏源集团江苏房地产开发有限公司全体股东： 我们审计了后附的苏源集团江苏房地产开发有限公司（以下简称“苏源江 苏”）财务报表，包括 2006 年 12 月 31 日、2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年 6 月 30 日的资产负债表，2006 年度、2007 年度、2008 年 度、2009 年 1-6 月的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是苏源江苏管理层的责任。这种责任包括：（ 1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在 由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2 ）选择和运用恰当的会计政策；（3 ）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 三、审计意见 我们认为，苏源江苏财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有 重大方面公允反映了苏源江苏 2006 年 12 月 31 日、2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年 6 月 30 日的财务状况，以及 2006 年度、2007 年度、 2008 年度、2009 年 1-6 月的经营成果和现金流量。 四、审计报告用途 本审计报告仅供中粮地产（集团）股份有限公司向中国证券监督管理委员会申请公开发行股份事项时使用。 利安达会计师事务所 中国注册会计师 林万强 有限责任公司 中国注册会计师 任俐霞 中国·北京 二〇〇九年九月二十七日REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 资产负债表 编制单位：苏源集团江苏房地产开发有限公司 单位：人民币元 项 目 附注 2009-6-30 2008-12-3 2007-12-31 2006-12-31 1 流动资产： 货币资金 六、1 174,552,429.83 276,632,396.04 119,452,967.4 320,325,100.96 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 六、2 3,278,791.10 93,475,745.60 1,108,453.43 1,544,000.00 应收利息 应收股利 其他应收款 六、3 166,174,731.03 161,438,260.9 84,010,214.19 170,525.00 存货 六、4 206,547,092.71 473,983,589.21 348,415,500.6 320,159,634.64 一年内到期的非流 动资产 其他流动资产 六、5 100,000,000.00 100,000,000.0 流动资产合计 725,603,403.22 382,814,047.54 1,020,069,507.38 822,782,474.6 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 六、6 1,419,804.22 1,472,752.14 1,472,375.51 610,827.61 在建工程 固定资产清理 无形资产 六、7 13,519.20 16,267.14 20,544.72 16,780.68 科研开发支出 商誉 长期待摊费用 92,956.47 递延所得税资产 六、9 8,236,729.00 7,646,541.75 6,462,062.10 1,162,178.31 其他非流动资产 非流动资产合计 1,882,743.07 9,670,052.42 9,135,561.03 7,954,982.33 资产总计 733,558,385.55 384,696,790.61 1,029,739,559.80 831,918,035.6 流动负债： 短期借款 六、10 50,000,000.00 230,000,000.0 185,600,000.00 交易性金融负债 应付票据 REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 应付账款 六、11 133,698,183.82 207,085,255.4 4,879,526.42 859.95 预收账款 六、12 300,353,251.38 41,745,447.57 309,503,704.00 应付职工薪酬 六、13 应交税费 六、14 -4,153,085.79 13,954,778.30 9,317.15 1,498.92 应付利息 应付股利 其他应付款 六、15 54,671,292.45 52,418,297.13 52,951,974.28 188,180,916.66 一年内到期的非流 动负债 其他流动负债 流动负债合计 534,569,641.86 545,203,778.4 552,944,521.85 188,183,275.53 非流动负债： 长期借款 六、16 200,000,000.00 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 200,000,000.00 负债合计 734,569,641.86 545,203,778.4 552,944,521.85 188,183,275.53 股东权益： 实收资本 六、17 200,000,000.00 200,000,000.0 200,000,000.00 200,000,000.00 资本公积 50.00 50.00 50.00 50.00 减：库存股 专项储备 盈余公积 六、18 8,671,420.72 8,671,420.72 未分配利润 六、19 86,498,447.22 78,042,786.49 -19,386,186.30 -3,486,534.92 外币报表折算差额 所有者权益合计 295,169,917.94 286,714,257.2 180,613,863.70 196,513,515.08 负债及所有者权益总 1,029,739,559.80 831,918,035.6 733,558,385.55 384,696,790.61 计 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责 人： (所附附注释系财务报表的组成部分) REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 利 润 表 单位：人民币编制单位：苏源集团江苏房地产开发有限公司 元 项 目 附注 2009 年 1-6 月 2008 年度 2007 年度 2006 年度 一、营业收入 六、20 51,114,540.32 687,565,972.26 减：营业成本 六、21 36,895,504.41 494,651,213.25 营业税金及附加 六、22 4,190,727.83 56,550,856.45 销售费用 2,486,439.59 8,521,294.87 5,650,197.28 247,799.46 管理费用 3,098,523.32 6,142,529.15 5,702,124.29 1,464,942.50 财务费用 六、23 -3,037,000.09 -6,077,824.53 9,831,115.84 2,935,744.52 资产减值损失 六、25 58,700.00 加：公允价值变动收 益 投资收益 六、24 3,810,438.45 7,086,870.00 其中：对联营企业 和合营企业的投资收 益 二、营业利润 11,290,783.71 134,806,073.07 -21,183,437.41 -4,648,486.48 加：营业外收入 六、26 6,800.00 减：营业外支出 六、27 39,988.55 22,897.76 226.75 其中：非流动资 产处置损失 三、利润总额 11,290,783.71 134,766,084.52 -21,199,535.17 -4,648,713.23 减：所得税费用 六、28 2,835,122.98 28,665,691.01 -5,299,883.79 -1,162,178.31 四、净利润 8,455,660.73 106,100,393.51 -15,899,651.38 -3,486,534.92 五、每股收益： 基本每股收益 稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额 8,455,660.73 106,100,393.51 -15,899,651.38 -3,486,534.92 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： (所附附注系财务报表的组成部分) REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 现金流量表 单位：人民币编制单位：苏源集团江苏房地产开发有限公司 元 项 目 附注 2009 年 1-6 月 2008 年度 2007 年度 2006 年度 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 299,118,167.13 419,807,715.83 309,503,704.00 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 六、29 43,546,258.33 47,306,171.94 2,734,861.00 3,438,506.84 经营活动现金流入小计 342,664,425.46 467,113,887.77 312,238,565.00 3,438,506.84 购买商品、接受劳务支付的现金 129,912,387.75 383,619,773.67 100,129,302.11 2,396,562.78 支付给职工以及为职工支付的现金 3,034,010.62 4,754,215.93 3,649,858.36 496,858.37 支付的各项税费 27,691,056.64 75,110,226.61 2,528,204.71 214,843.67 支付的其他与经营活动有关的现金 六、30 44,671,292.82 132,721,387.20 92,170,543.03 1,395,190.86 经营活动现金流出小计 205,308,747.83 596,205,603.41 198,477,908.21 4,503,455.68 经营活动产生的现金流量净额 137,355,677.63 -129,091,715.64 113,760,656.79 -1,064,948.84 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 3,810,438.45 7,086,870.00 处置固定资产、油气资产、无形资产和其他长 期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 3,810,438.45 7,086,870.00 购建固定资产、油气资产、无形资产和其他长 期资产支付的现金 59,400.00 217,928.29 997,629.37 662,338.64 投资支付的现金 100,000,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 100,217,928.29 59,400.00 997,629.37 662,338.64 投资活动产生的现金流量净额 3,751,038.45 -93,131,058.29 -662,338.64 -997,629.37 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 借款所收到的现金 200,000,000.00 180,000,050.00 100,000,000.00 185,600,000.00 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 200,000,000.00 100,000,000.00 185,600,000.00 180,000,050.00 偿还债务所支付的现金 180,000,000.00 55,600,000.00 145,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3,927,287.50 22,728,011.40 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 183,927,287.50 78,328,011.40 145,000,000.00 筹资活动产生的现金流量净额 16,072,712.50 21,671,988.60 40,600,000.00 180,000,050.00 四、汇率变动对现金的影响额 -7,590,356.29 -3,720,332.69 - -321,348.17 五、现金及现金等价物净增加额 157,179,428.58 -200,872,133.50 145,772,671.13 174,552,429.83 年初现金及现金等价物余额 119,452,967.46 320,325,100.96 174,552,429.83 六、年末现金及现金等价物余额 276,632,396.04 119,452,967.46 320,325,100.96 174,552,429.83 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： (所附附注系财务报表的组成部分) REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 所有者权益变动表 编制单位：苏源集团江苏房地产开发有限公司 2009 年 1-6 月 单位：人民币元 项 目 实收资本 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 未分配利润 其他 所有者权益合计 一、上年年末余额 200,000,000.00 50.00 8,671,420.72 78,042,786.49 286,714,257.21 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 200,000,000.00 50.00 8,671,420.72 78,042,786.49 286,714,257.21 三、本年增减变动金额（减少以“-” 8,455,660.73 8,455,660.73 号填列） （一）净利润 8,455,660.73 8,455,660.73 （二）直接计入所有者权益的利得 和损失 1 ．可供出售金融资产公允价值变 动净额 2 ．权益法下被投资单位其他所有 者权益变动的影响 3 ．与计入所有者权益项目相关的 所得税影响 4 ．其他 ☆ 上述（一）和（二）小计 8,455,660.73 8,455,660.73 （三）所有者投入和减少股本 1 ．所有者投入股本 2 ．股份支付计入所有者权益的金 额 3 ．其他 （四）本年利润分配 1 ．提取盈余公积 2 ．对所有者的分配 3 ．其他 （五）所有者权益内部结转 1 ．资本公积转增资本 2 ．盈余公积转增资本 3 ．盈余公积弥补亏损 4 ．其他 四、本年年末余额 200,000,000.00 50.00 8,671,420.72 86,498,447.22 295,169,917.94 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： (所附附注系财务报表的组成部分) REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 所有者权益变动表 编制单位：苏源集团江苏房地产开发有限公司 2008 年度 单位：人民币元 项 目 实收资本 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 未分配利润 其他 所有者权益合计 一、上年年末余额 200,000,000.00 50.00 -19,386,186.30 180,613,863.70 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 200,000,000.00 50.00 -19,386,186.30 180,613,863.70 三、本年增减变动金额（减少以“-” 8,671,420.72 97,428,972.79 106,100,393.51 号填列） （一）净利润 106,100,393.51 106,100,393.51 （二）直接计入所有者权益的利得 和损失 1 ．可供出售金融资产公允价值变 动净额 2 ．权益法下被投资单位其他所有 者权益变动的影响 3 ．与计入所有者权益项目相关的 所得税影响 4 ．其他 上述（一）和（二）小计 106,100,393.51 106,100,393.51 （三）所有者投入和减少股本 1 ．所有者投入股本 2 ．股份支付计入所有者权益的金 额 3 ．其他 （四）本年利润分配 8,671,420.72 -8,671,420.72 1 ．提取盈余公积 8,671,420.72 -8,671,420.72 2 ．对所有者的分配 3 ．其他 （五）所有者权益内部结转 1 ．资本公积转增资本 2 ．盈余公积转增资本 3 ．盈余公积弥补亏损 4 ．其他 四、本年年末余额 200,000,000.00 50.00 8,671,420.72 78,042,786.49 286,714,257.21 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： (所附附注系财务报表的组成部分) REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 所有者权益变动表 编制单位：苏源集团江苏房地产开发有限公司 2007 年度 单位：人民币元 项 目 实收资本 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 未分配利润 其他 所有者权益合计 一、上年年末余额 200,000,000.00 50.00 -3,486,534.92 196,513,515.08 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 200,000,000.00 50.00 -3,486,534.92 196,513,515.08 三、本年增减变动金额（减少以“-” -15,899,651.38 -15,899,651.38 号填列） （一）净利润 -15,899,651.38 -15,899,651.38 （二）直接计入所有者权益的利得和 损失 1 ．可供出售金融资产公允价值变动 净额 2 ．权益法下被投资单位其他所有者 权益变动的影响 3 ．与计入所有者权益项目相关的所 得税影响 4 ．其他 上述（一）和（二）小计 -15,899,651.38 -15,899,651.38 （三）所有者投入和减少股本 1 ．所有者投入股本 2 ．股份支付计入所有者权益的金额 3 ．其他 （四）本年利润分配 1 ．提取盈余公积 2 ．对所有者的分配 3 ．其他 （五）所有者权益内部结转 1 ．资本公积转增资本 2 ．盈余公积转增资本 3 ．盈余公积弥补亏损 4 ．其他 四、本年年末余额 200,000,000.00 50.00 -19,386,186.30 180,613,863.70 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： (所附附注系财务报表的组成部分) REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 所有者权益变动表 编制单位：苏源集团江苏房地产开发有限公司 2006 年度 单位：人民币元 减：库 项 目 实收资本 资本公积 专项储备 盈余公积 未分配利润 其他 所有者权益合计 存股 一、上年年末余额 20,000,000.00 20,000,000.00 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 20,000,000.00 20,000,000.00 三、本年增减变动金额（减少以“-”号 180,000,000.00 50.00 -3,486,534.92 176,513,515.08 填列） （一）净利润 -3,486,534.92 -3,486,534.92 （二）直接计入所有者权益的利得和损 失 1 ．可供出售金融资产公允价值变动净 额 2 ．权益法下被投资单位其他所有者权 益变动的影响 3 ．与计入所有者权益项目相关的所得 税影响 4 ．其他 上述（一）和（二）小计 -3,486,534.92 -3,486,534.92 （三）所有者投入和减少股本 180,000,000.00 50.00 180,000,050.00 1 ．所有者投入股本 180,000,000.00 50.00 180,000,050.00 2 ．股份支付计入所有者权益的金额 3 ．其他 （四）本年利润分配 1 ．提取盈余公积 2 ．对所有者的分配 3 ．其他 （五）所有者权益内部结转 1 ．资本公积转增资本 2 ．盈余公积转增资本 3 ．盈余公积弥补亏损 4 ．其他 四、本年年末余额 200,000,000.00 50.00 -3,486,534.92 196,513,515.08 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： (所附附注系财务报表的组成部分)REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 苏源集团江苏房地产开发有限公司 财务报表附注 2006 年度至2009 年 1－6 月 （除特别说明外，金额以人民币元表述） 注释一、公司基本情况 苏源集团江苏房地产开发有限公司（以下简称“本公司”）经江苏省工商行政局批准，于 1998 年4 月成立。企业法人营业执照号：320000400002339；法定代表人：孙忠人。 公司经营范围：房地产开发、建设、租赁、销售及相关配套服务（限制类项目除外）。 公司住所：南京市江宁区高亭街8 号。 截止 2009 年 6 月 30 日本公司注册资本2 亿元人民币，其中万曜香港有限公司出资 18,000 万元，出资比例90%；深圳颐和置业有限公司出资1,700 万元，出资比例 8.50%；江苏颐和投资有限公司出资300 万元，出资比例 1.50%。 注释二、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 本公司原执行企业会计准则和《企业会计制度》及有关补充规定，自2008 年 1 月 1 日起， 执行财政部 2006 年颁布的《企业会计准则》及其应用指南。本公司根据《企业会计准则第 38 号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条规定的原则，确定2008 年 1 月 1 日资产负债表期初数；同时，根据中国证券监督管理委员会 （以下简称“中国证监会”）证监会计字（2007 ） 10 号《公开发行证券的公司信息披露规范问答第 7 号——新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》的有关规定，本公司按照中国证监会证监发（2006 ）136 号《关于做好与新会计准则相关财务信息披露工作的通知及《企业会计准则第 38 号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条规定对可比期间利润表和可比期间期初资产负债表的影响进行了追溯调整，并按《企业会计准则第30 号——财务报表列报》、《企业会计准则第31 号——现金流量表》的规定进行列报。 注释三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 注释四、公司的主要会计政策、会计估计及合并财务报表编制方法 (一) 会计期间 本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至12 月31 日止。 (二) 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 (三) 记账基础和计量属性 本公司会计核算以权责发生制为记账基础。除交易性金融资产、可供出售金融资产、非同一控制下的企业合并、具有商业实质的非货币性资产交换、债务重组、投资者投入非货币资产等以公允价值入账外，均采用历史成本记账。 (四) 现金等价物的确认标准 现金等价物，是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 (五) 公允价值、实际利率法、摊余成本、资产预计未来现金流量的现值 1、公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。 （1）存在活跃市场的资产或负债，采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。 （2 ）不存在活跃市场的资产或负债，参照同类或类似资产交易价格确定其公允价值。 （3）资产或负债不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。采用估值技术得出的结果，应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他资产或负债的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 2、实际利率法是指按照资产或负债（含一组资产或负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。 （1）实际利率是指将资产或负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该资产或负债当前账面价值所使用的利率。 （2 ）在初始确认以摊余成本计量的资产或负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关资产或负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 在确定实际利率时，考虑资产或负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权或类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不考虑未来信用损失。REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 资产或负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，在确定实际利率时予以考虑。资产或负债的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，采用该资产或负债在整个合同期内的合同现金流量。 3、摊余成本是指该资产或负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2 ）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （3）扣除已发生的减值损失（仅适用于资产）。 4、资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。 资产预计未来现金流量的现值所使用的折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。首先以该资产的市场利率为依据。如果该资产的利率无法从市场获得的，使用替代利率（加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定）估计。 (六) 金融工具 1、金融资产和金融负债的分类 （1）金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 （2 ）金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。 2、金融资产和金融负债的确认依据和计量方法 本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债：在初始计量时以公允价值计量，相关交易费用计入当期损益；后续计量时仍以公允价值计量，其变动计入当期损益。 （2 ）持有至到期投资、贷款和应收款项：在初始计量时以公允价值计量，交易费用计入初始确认金额，构成成本的组成部分；后续计量时以摊余成本计量。 以摊余成本计量的金融资产，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 （3）可供出售金融资产：按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。公司在持有可出售金融资产期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司表日，公司将可出售金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。公司处置可出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。 （4 ）其他金融负债：在初始计量时以公允价值计量，交易费用计入初始确认金额，构成成本的组成部分；后续计量时以摊余成本或其他基础计量。 3、金融资产转移的确认依据和计量方法 ☆ 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：（1）放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；（2 ）未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）所转移金融资产的账面价值；（2 ）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）终止确认部分的账面价值；（2 ）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 4、金融资产的减值测试和减值准备计提方法 （1）资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行减值测试。 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；对单独测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 （2 ）按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值（不包括尚未发生的未来信用损失）之间的差额计算确认减值损失，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 （3）可供出售金融资产，如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原直接计入资本公积REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。 （4 ）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。 5、应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 （1）坏账的确认标准 对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务人已撤销、破产、死亡、资不抵债、现金流严重不足等，经公司董事会批准后，作为坏账损失处理，并冲销原已计提的坏账准备。 （2 ）坏账准备的计提方法 公司采用备抵法核算坏账损失。资产负债表日，对于单项金额重大的（一般为500 万元以上）非关联方单位的应收款项，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起，按账龄划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。各应收款项组合本期坏账准备计提比例，根据公司以前年度与之相同或类似的、具有类似风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合公司现时情况进行确定。对合并报表范围内各公司之间的应收款项单独进行减值测试，如果单项测试发生减值，按实际减值金额确认减值损失，计提坏账准备，如果单项测试未发生减值的，则不计提坏账准备。对合营、联营公司及其股东单位的应收款项，单独进行减值测试，经测试未发生减值的款项，根据公司以前年度与之相同或类似的、具有类似风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，按照期末余额的 1%计提坏账准备。 公司按账龄组合确定计提坏账准备的比例如下： 账龄 计提比例 3 个月以内（含3 个月） 0%REANDA 利安达会计师事务所有限责任公司 3 个月以上-1 年（含 1 年） 5% 1 年以上-2 年（含2 年） 30% 2 年以上-3 年（含3 年） 50% 3 年以上 100% (七) 存货 1、存货在同时满足以下两个条件时，予以确认： （1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业； （2 ）该存货的成本能够可靠地计量。 2、存货在取得时按照实际成本入账。 存货按开发产品、开发成本、库存商品、原材料、低值易耗品等进行分类。 存货盘存制度采用永续盘存制。 3、存货的取得按实际成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。发出库存商品、材料的成本按加权平均法计算确定；发出开发产品的成本按个别计价法计算确定；包装物、低值易耗品采用一次转销法进行摊销。 4、本公司的存货在资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备并计入当期损益。可变现净值，是指在公司的日常经营活动中，存货的估计售价减去估计至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。 资产负债表日，本公司确定存货的可变现净值，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 (八) 长期股权投资 1、长期股权投资的初始计量 （1）企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： ① 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整盈余公积和未分配利润。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整盈余公积和未分配利润。 （未完）  |