[公告]盐湖钾肥：2010年年度审计报告
青海盐湖钾肥股份有限公司 2010年年度审计报告 二○一一年三月六日 审 计 报 告 国浩审字[2011]第165号 青海盐湖钾肥股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的青海盐湖钾肥股份有限公司（以下简称盐湖钾肥）财务报表，包括2010 年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2010年度的利润表和合并利润表、股东权益 变动表和合并股东权益变动表、现金流量表和合并现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是盐湖钾肥管理层的责任。这种责任包括：（1） 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而 导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但 目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性 和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，盐湖钾肥财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允 反映了盐湖钾肥2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。 国富浩华会计师事务所有限公司 中国注册会计师：阎立社 中国·北京 中国注册会计师：唐良辉 二〇一一年三月六日 合并资产负债表 编制单位：青海盐湖钾肥股份有限公司 2010年12月31日 单位：（人民币）元 项目 期末余额 年初余额 合并 母公司 合并 母公司 流动资产： 货币资金 1,780,250,654.45 1,501,138,310.69 1,195,757,432.59 345,377,412.79 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据 3,028,253,602.45 2,454,203,602.45 2,458,103,177.77 1,562,313,177.77 应收账款 1,991,054.77 695,787.82 254,277,246.47 252,384,674.80 预付款项 190,938,322.25 59,228,918.68 302,946,169.34 58,427,955.77 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 应收股利 其他应收款 39,659,415.64 2,879,558.26 53,069,500.06 6,026,636.13 买入返售金融资产 存货 1,679,329,896.07 344,694,434.34 1,737,976,494.22 461,371,254.66 一年内到期的非流动资 产 其他流动资产 流动资产合计 6,720,422,945.63 4,362,840,612.24 6,002,130,020.45 2,685,901,111.92 非流动资产： 发放委托贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 41,011,000.00 616,337,397.06 41,011,000.00 616,337,397.06 投资性房地产 固定资产 2,462,542,523.79 672,281,012.48 2,289,773,956.55 610,681,088.24 在建工程 1,381,873,798.09 2,911,798.30 1,069,052,080.95 38,586,488.21 工程物资 23,927,996.29 41,240,723.43 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 6,348,561.09 5,340,718.04 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 23,614,583.69 6,473,400.25 40,504,209.49 10,049,273.50 其他非流动资产 非流动资产合计 3,939,318,462.95 1,298,003,608.09 3,486,922,688.46 1,275,654,247.01 资产总计 10,659,741,408.58 5,660,844,220.33 9,489,052,708.91 3,961,555,358.93 流动负债： 短期借款 30,000,000.00 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 交易性金融负债 应付票据 2,290,000.00 应付账款 338,972,709.38 410,547,338.68 312,197,882.38 592,248,414.40 预收款项 3,014,971,173.69 3,014,021,924.67 1,868,564,824.45 1,868,281,199.08 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 43,573,977.99 15,100,805.72 45,771,148.56 14,224,073.52 应交税费 510,923,893.68 65,735,148.90 869,484,125.57 126,759,863.31 应付利息 应付股利 8,390,748.92 8,390,748.92 11,019,853.40 10,995,336.66 其他应付款 339,407,465.92 79,541,515.87 315,392,025.77 63,177,042.23 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负 债 20,000,000.00 400,000,000.00 其他流动负债 流动负债合计 4,278,529,969.58 3,593,337,482.76 3,852,429,860.13 2,675,685,929.20 非流动负债： 长期借款 438,000,000.00 516,500,000.00 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 16,950,000.00 2,400,000.00 非流动负债合计 454,950,000.00 518,900,000.00 负债合计 4,733,479,969.58 3,593,337,482.76 4,371,329,860.13 2,675,685,929.20 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 767,550,000.00 767,550,000.00 767,550,000.00 767,550,000.00 资本公积 208,368,324.23 206,674,339.71 208,368,324.23 206,674,339.71 减：库存股 专项储备 278,625,230.78 12,010,392.04 246,635,072.14 25,644,311.21 盈余公积 574,906,405.21 574,906,405.21 464,447,017.51 464,447,017.51 一般风险准备 未分配利润 2,027,759,834.42 506,365,600.61 1,339,607,041.08 -178,446,238.70 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益 合计 3,857,209,794.64 2,067,506,737.57 3,026,607,454.96 1,285,869,429.73 少数股东权益 2,069,051,644.36 2,091,115,393.82 所有者权益合计 5,926,261,439.00 2,067,506,737.57 5,117,722,848.78 1,285,869,429.73 负债和所有者权益总计 10,659,741,408.58 5,660,844,220.33 9,489,052,708.91 3,961,555,358.93 法定代表人：郑长山 主管会计机构负责人：唐德新 会计主管：叶发银 合并利润表 编制单位：青海盐湖钾肥股份有限公司 2010年1-12月 单位：（人民币）元 项目 本期金额 上期金额 合并 母公司 合并 母公司 一、营业总收入 4,951,627,463.77 1,310,570,114.74 4,560,115,455.25 1,093,895,545.99 其中：营业收入 4,951,627,463.77 1,310,570,114.74 4,560,115,455.25 1,093,895,545.99 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 3,298,119,449.83 1,014,209,039.14 2,509,127,234.29 712,029,649.71 其中：营业成本 2,080,041,947.29 716,160,211.32 1,622,930,671.83 511,788,778.26 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备 金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 363,323,896.98 80,452,327.81 332,917,325.19 69,882,633.30 销售费用 639,072,075.09 155,011,166.25 326,602,408.36 62,863,482.97 管理费用 186,371,330.06 69,315,044.51 173,778,584.40 62,006,990.30 财务费用 28,871,113.41 -6,978,610.29 43,892,122.29 -3,340,543.59 资产减值损失 439,087.00 248,899.54 9,006,122.22 8,828,308.47 加：公允价值变动收益 （损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-” 号填列） 742,878,591.46 882,910,335.80 其中：对联营企业 和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-” 号填列） 三、营业利润（亏损以“-” 号填列） 1,653,508,013.94 1,039,239,667.06 2,050,988,220.96 1,264,776,232.08 加：营业外收入 542,925,665.69 131,634,545.02 411,969,436.64 36,827,310.29 减：营业外支出 5,617,635.54 2,378,951.67 358,528.39 243,073.93 其中：非流动资产处置 损失 四、利润总额（亏损总额以 “-”号填列） 2,190,816,044.09 1,168,495,260.41 2,462,599,129.21 1,301,360,468.44 减：所得税费用 328,727,665.53 63,901,383.40 371,010,204.21 63,105,576.35 五、净利润（净亏损以“-” 号填列） 1,862,088,378.56 1,104,593,877.01 2,091,588,925.00 1,238,254,892.09 归属于母公司所有者 的净利润 1,107,934,831.04 1,104,593,877.01 1,229,746,627.62 1,238,254,892.09 少数股东损益 754,153,547.52 861,842,297.38 六、每股收益： （一）基本每股收益 1.44 1.44 1.60 1.61 （二）稀释每股收益 1.44 1.44 1.60 1.61 七、其他综合收益 八、综合收益总额 1,862,088,378.56 1,104,593,877.01 2,091,588,925.00 1,238,254,892.09 归属于母公司所有者 的综合收益总额 1,107,934,831.04 1,104,593,877.01 1,229,746,627.62 1,238,254,892.09 归属于少数股东的综 合收益总额 754,153,547.52 861,842,297.38 法定代表人：郑长山 主管会计机构负责人：唐德新 会计主管：叶发银 合并现金流量表 编制单位：青海盐湖钾肥股份有限公司 2010年1-12月 单位：（人民币）元 项目 本期金额 上期金额 合并 母公司 合并 母公司 一、经营活动产生的现金流 量： 销售商品、提供劳务收 到的现金 5,394,242,651.77 4,103,661,751.37 3,133,823,580.49 1,881,406,009.24 客户存款和同业存放 款项净增加额 向中央银行借款净增 加额 向其他金融机构拆入 资金净增加额 收到原保险合同保费 取得的现金 收到再保险业务现金 净额 保户储金及投资款净 增加额 处置交易性金融资产 净增加额 收取利息、手续费及佣 金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加 额 收到的税费返还 536,741,555.08 130,135,024.41 405,707,742.79 34,459,386.89 收到其他与经营活动 有关的现金 62,212,568.10 28,077,057.23 128,406,075.06 59,037,203.88 经营活动现金流入 小计 5,993,196,774.95 4,261,873,833.01 3,667,937,398.34 1,974,902,600.01 购买商品、接受劳务支 付的现金 1,880,356,695.12 2,293,202,603.68 1,372,339,319.46 1,445,829,899.96 客户贷款及垫款净增 加额 存放中央银行和同业 款项净增加额 支付原保险合同赔付 款项的现金 支付利息、手续费及佣 金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职 工支付的现金 336,700,167.08 122,631,918.15 218,403,793.74 103,547,362.61 支付的各项税费 1,628,502,130.80 366,897,933.57 1,025,140,008.49 253,457,091.17 支付其他与经营活动 有关的现金 36,085,883.01 17,707,651.50 51,253,484.95 16,638,599.36 经营活动现金流出 小计 3,881,644,876.01 2,800,440,106.90 2,667,136,606.64 1,819,472,953.10 经营活动产生的 现金流量净额 2,111,551,898.94 1,461,433,726.11 1,000,800,791.70 155,429,646.91 二、投资活动产生的现金流 量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的 现金 处置固定资产、无形资 产和其他长期资产收回的 现金净额 1,350,176.30 1,350,176.30 处置子公司及其他营 业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动 有关的现金 11,972,953.88 30,672,809.79 投资活动现金流入 小计 13,323,130.18 1,350,176.30 30,672,809.79 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产支付的 现金 300,854,398.76 14,623,353.24 290,818,442.39 35,139,391.95 投资支付的现金 27,707,700.00 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营 业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动 有关的现金 9,302,733.32 29,041,298.92 投资活动现金流出 小计 310,157,132.08 14,623,353.24 347,567,441.31 35,139,391.95 投资活动产生的 现金流量净额 -296,834,001.90 -13,273,176.94 -316,894,631.52 -35,139,391.95 三、筹资活动产生的现金 流量： 吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数 股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 260,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动 有关的现金 筹资活动现金流入 小计 260,000,000.00 偿还债务支付的现金 488,500,000.00 78,900,000.00 分配股利、利润或偿付 利息支付的现金 741,252,261.65 291,927,237.74 1,613,726,214.07 673,329,557.49 其中：子公司支付给少 数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动 有关的现金 472,413.53 472,413.53 1,800,574.14 1,800,574.14 筹资活动现金流出 小计 1,230,224,675.18 292,399,651.27 1,694,426,788.21 675,130,131.63 筹资活动产生的 现金流量净额 -1,230,224,675.18 -292,399,651.27 -1,434,426,788.21 -675,130,131.63 四、汇率变动对现金及现金 等价物的影响 五、现金及现金等价物净增 加额 584,493,221.86 1,155,760,897.90 -750,520,628.03 -554,839,876.67 加：期初现金及现金等 价物余额 1,195,757,432.59 345,377,412.79 1,946,278,060.62 900,217,289.46 六、期末现金及现金等价物 余额 1,780,250,654.45 1,501,138,310.69 1,195,757,432.59 345,377,412.79 法定代表人：郑长山 主管会计机构负责人：唐德新 会计主管：叶发银 所有者权益变动表 编制单位：青海盐湖钾肥股份有限公司 2010年度 单位：（人民币）元 项目 本期金额 上年金额 归属于母公司所有者权益 少数 股东 权益 所有 者权 益合 计 归属于母公司所有者权益 少数 股东 权益 所有 者权 益合 计 实收 资本 （或 股本） 资本 公积 减：库 存股 专项 储备 盈余 公积 一般 风险 准备 未分 配利 润 其他 实收 资本 （或 股本） 资本 公积 减：库 存股 专项 储备 盈余 公积 一般 风险 准备 未分 配利 润 其他 一、上年年末余额 767,550,000.00 208,368,324.23 246,635,072.14 464,447,017.51 1,339,607,041.08 2,091,115,393.82 5,117,722,848.78 767,550,000.00 208,368,324.23 162,013,955.86 340,379,661.01 1,514,852,697.13 2,123,882,443.70 5,117,047,081.93 加：会计政策变更 前期差错更正 241,867.29 2,176,805.54 2,580,466.54 4,999,139.37 其他 二、本年年初余额 767,550,000.00 208,368,324.23 246,635,072.14 464,447,017.51 1,339,607,041.08 2,091,115,393.82 5,117,722,848.78 767,550,000.00 208,368,324.23 162,013,955.86 340,621,528.30 1,517,029,502.67 2,126,462,910.24 5,122,046,221.30 三、本年增减变动金额 （减少以“-”号填列） 31,990,158.64 110,459,387.70 688,152,793.34 -22,063,749.46 808,538,590.22 84,621,116.28 123,825,489.21 -177,422,461.59 -35,347,516.42 -4,323,372.52 （一）净利润 1,107,934,831.04 754,153,547.52 1,862,088,378.56 1,229,746,627.62 861,842,297.38 2,091,588,925.00 （二）其他综合收益 上述（一）和（二） 小计 1,107,934,831.04 754,153,547.52 1,862,088,378.56 1,229,746,627.62 861,842,297.38 2,091,588,925.00 （三）所有者投入和 减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所 有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 110,459,387.70 -419,782,037.70 -776,217,296.98 -1,085,539,946.98 123,825,489.21 -1,407,169,089.21 -897,189,813.80 -2,180,533,413.80 1．提取盈余公积 110,459,387.70 -110,459,387.70 123,825,489.21 -123,825,489.21 2．提取一般风险准 备 3．对所有者（或股 东）的分配 -309,322,650.00 -776,217,296.98 -1,085,539,946.98 -1,283,343,600.00 -897,189,813.80 -2,180,533,413.80 4．其他 （五）所有者权益内 部结转 1．资本公积转增资 本（或股本） 2．盈余公积转增资 本（或股本） 3．盈余公积弥补亏 损 4．其他 （六）专项储备 31,990,158.64 31,990,158.64 84,621,116.28 84,621,116.28 1．本期提取 129,118,874.33 129,118,874.33 150,462,653.55 150,462,653.55 2．本期使用 97,128,715.69 97,128,715.69 65,841,537.27 65,841,537.27 （七）其他 四、本期期末余额 767,550,000.00 208,368,324.23 278,625,230.78 574,906,405.21 2,027,759,834.42 2,069,051,644.36 5,926,261,439.00 767,550,000.00 208,368,324.23 246,635,072.14 464,447,017.51 1,339,607,041.08 2,091,115,393.82 5,117,722,848.78 法定代表人：郑长山 主管会计机构负责人：唐德新 会计主管：叶发银 青海盐湖钾肥股份有限公司 财 务 报 表 附 注 2010年度 一、公司基本情况 青海盐湖钾肥股份有限公司（以下简称“本公司”）是经青海省经济体制改 革委员会以青体改函字[1997]第035号文批准，由青海盐湖工业（集团）有限公 司为主发起人联合北京华北电力实业总公司、中国农业生产资料成都公司、中 国科学院青海盐湖研究所、中蓝连海设计研究院、化工部长沙设计研究院、湖 北东方农化中心共同发起，于1997年8月25日以募集方式设立的股份有限公 司。本公司设立时的注册资本为人民币20,000万元，由于本公司于1999年实施 10配3的配股方案，2002年增发新股3500万股，2003年实施资本公积10转增 10的利润分配方案，2004年实施资本公积10转增5的利润分配方案。截止报 告期本公司的注册资本已变更为76,755万元。企业法人营业执照注册号： 630000100009557；注册资本：人民币76,755万元；法定代表人：郑长山；公司 住所：格尔木市察尔汗。 本公司经营范围：主营氯化钾的开发、生产和销售，兼营光卤石、低纳光 卤石及其他矿产品开发、加工、冶炼。 本公司控股股东青海盐湖工业（集团）有限公司于2004年6月15日与中 国中化集团公司签定了《上市公司国有股权转让协议》，青海盐湖工业（集团） 有限公司将持有本公司40,755万股国家股中的15,351万股以每股3元的价格转 让给中国中化集团公司，股权转让于2004年11月22日经国务院国有资产监督 管理委员会国资产权〔2004〕1030号《关于盐湖钾肥股份有限公司国有股权转 让的批复》同意，于2004年12月14日在中国证券登记结算有限责任公司深圳 分公司完成过户登记手续。上述法人股转让完成后，本公司于2006年进行了股 权分置改革，本公司非流通股股东向方案实施股权登记日在登记结算公司登记 在册的流通股股东共计支付3,600万股股份和36,000万元现金对价，本公司总 股本仍为76,755万股，其中青海盐湖工业（集团）有限公司持有本公司 234,839,404股，仍为第一大股东；中国中化集团公司持有本公司141,907,561股， 为本公司第二大股东。 本公司第二大股东中国中化集团公司已于2007 年10 月16 日与其子公司 中化化肥有限公司签订了《上市公司国有股份转让协议》将其持有的本公司股 份141,907,561 股（占本公司总股本的18.49%），以47.49 元/股转让给中化化肥 有限公司。中化化肥有限公司已于2008 年1 月完成全部股份转让款的支付。 中国中化集团公司亦于2008 年3 月17 日完成向中化化肥有限公司转让本公司 18.49%股份的过户手续。中化化肥有限公司现持有本公司141,907,561 股（占公 司总股本的18.49%）的股份，成为本公司第二大股东。 根据2008年1月23日中国证券监督管理委员会以证监许可[2008]127号《关 于核准青海数码网络投资（集团）股份有限公司以新增股份吸收合并青海盐湖 工业（集团）有限公司暨注销青海盐湖工业（集团）有限公司受让股份的通知》， 批准青海数码网络投资（集团）股份有限公司（以下简称“数码网络”）定向增 发2,975,730,224股股份吸收合并青海盐湖工业（集团）有限公司，同时，数码 网络更名为青海盐湖工业集团股份有限公司。本公司控股股东由青海盐湖工业 （集团）有限公司变更为青海盐湖工业集团股份有限公司（以下简称“盐湖集 团”）。 本公司设总经理办公室、证券部、财务部、生产部、设备管理部等职能管 理部门。本公司拥有三条氯化钾产品生产线，主要从事氯化钾产品的生产、加 工和销售。 本公司2010年度财务报告已于2011年3月6日经四届二十六次董事会会 议批准。按照有关法律、行政法规等规定，本公司股东大会或其他方面有权对 报出的财务报告进行修改。 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 1、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准 则的规定进行确认、计量和编制财务报表。 2、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公 司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。 3、会计期间 本公司以公历年度为会计期间，即每年从1月1日起至12月31日止。 4、记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币. 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 ⑴同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并 非暂时性的，为同一控制下的企业合并。 本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并 方的账面价值计量。同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合 并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资 成本，相关会计处理见长期股权投资；同一控制下的吸收合并取得的资产、负 债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。本公司取得的 净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额， 调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的 审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发 行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、 佣金等费用，应当递减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存 收益。 同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报 表，包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。 合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报 表，合并方与被合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照 “合并财务报表”有关原则进行抵消；合并利润表和现金流量表，包含合并方 及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润和产生的现金流量，涉及双 方在当期发生的交易及内部交易产生的现金流量，按照合并财务报表的有关原 则进行抵消。 ⑵非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同 一控制下的企业合并。 确定企业合并成本：企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金 或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值 以及企业合并中发生的直接相关费用（但不包括本公司作为购买方为企业合并 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用）之和。 本公司作为购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以 及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表 和合并财务报表进行相关会计处理。 在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价 值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持 有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关 的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分， 下同）转入当期投资收益。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该 股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当 期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相 关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。购买方应当在附注中披 露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值 重新计量产生的相关利得或损失的金额。 非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企 业合并成本（不包括应自被投资单位收取的现金股利和利润），作为对被购买方 长期股权投资的初始投资成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合确认条件 的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按照公允价值确认为本企业的资产 和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购买方的控制权或各项可辨认资产、 负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，作为资产 的处置损益，计入合并当期的利润表。 非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可 辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在 母公司个别财务报表中确认的商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报 表中列示为商誉。 非同一控制下的企业合并中，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可 辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损益（营业外收入）。在 吸收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合并情况下， 该差额计入合并当期的合并利润表。 （3）与企业合并相关的递延所得税资产的处理原则 在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符 合递延所得税资产确认条件的不应予以确认。购买日后12个月内，如取得新的 或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵 扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产， 同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外， 确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。 6、合并财务报表的编制方法 ⑴合并范围的确定原则 本公司以控制为基础确定财务报表的合并范围。控制是指本公司能够决定 被投资单位的财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的 权力。本公司对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额50％以上（不含 50%）,或虽不足50%但有实质控制权的,全部纳入合并范围。 ⑵合并财务报表的编制方法 合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为依据， 根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，抵消内部交易 对合并财务报表的影响后由母公司编制。合并时对内部权益性投资与子公司所 有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项（包括母公司和纳 入合并范围的子公司与联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益）、内部 债权债务进行抵销。 本公司在编制合并财务报表时，如果子公司所采用的会计政策、会计期间 与母公司不一致的，按照母公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行 必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编报财务 报表。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负 债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。因非同一控制下企业合并增加的 子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。母公司在 报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初 数。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制利润表时， 将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因 非同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的收入、费 用、利润纳入合并利润表。母公司在报告期内处置子公司,将该子公司期初至处 置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制现金流量表 时，将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因 非同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的现金流量 纳入合并现金流量表。母公司在报告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日 的现金流量纳入合并现金流量表。 ⑶子公司超额亏损的处理 在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该 子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 7、现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到 期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小等四个条件的投 资确定为现金等价物；权益性投资不作为现金等价物。 8、 外币业务和外币报表折算 ⑴ 外币交易折算汇率的确定及其会计处理方法 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，将外 币金额折算为记账本位币金额；收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即 期汇率折算。在资产负债表日，视下列情况进行处理： ①外币货币性项目：采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即 期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计 入财务费用。 ②以历史成本计量的外币非货币性项目：按交易发生日的即期汇率折算， 在资产负债表日不改变其记账本位币金额。 ③以公允价值计量的外币非货币性项目：按公允价值确定日的即期汇率折 算。折算后的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为公允价值 变动处理，计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目，形成的汇兑差 额，计入资本公积。 ⑵ 资产负债表日外币项目的折算方法及外币报表折算的会计处理。 资产负债表日外币项目的折算方法资产负债表中的资产和负债项目，采用 资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项 目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日 的即期汇率折算。 ⑶ 外币报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有 者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。 9、 金融工具 ⑴ 金融工具的分类、确认依据和计量方法 ① 金融工具的分类：金融工具是指形成一个企业的金融资产、并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。包括：金融资产、金融负债和权益工具。 本公司金融资产和金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产或金融负债、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四类。 ② 金融工具的确认依据和计量方法 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 确认依据： 此类金融资产或金融负债可进一步分为交易性金融资产或金融负债、直接 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。交易性 金融资产或金融负债，主要指企业为了近期内出售而持有的股票、债券、基金 以及不作为有效套期工具的衍生工具或近期内回购而承担的金融负债；直接指 定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，主要是指企 业基于风险管理，战略投资需要等所作的指定。 计量方法： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，取得时以 公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券 利息）作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，资产负债表日将公允价 值变动计入当期损益。 处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整 公允价值变动损益。 B、 持有至到期投资 确认依据：指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公 司有明确意图和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等非衍生 金融资产。 计量方法：取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息） 和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本计量，采用实际利率法（如实际利率与票面利率差 别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得 时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 若本公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资（较大金 额是指相对该类投资出售或重分类前的总金额而言），则本公司将该类投资的剩 余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计期间及以后两个完整的会计年 度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资，但下列情况除外：出售日或重 分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化 对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期偿付或提前还款方 式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；出售或重 分类是由于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所 引起。 C、应收款项 确认依据：公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款等债权，按从购 货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 计量方法：持有期间采用实际利率法，按摊余成本计量。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期 损益。 D、可供出售金融资产 确认依据：指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产、持有至到期投资、应收款项的金融资产。 计量方法：取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到 付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允 价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益； 同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转 出，计入投资损益。 ⑵ 金融资产转移的确认依据和计量方法 ① 金融资产转移的确认依据：本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬转移给转入方的或即没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制的，终止对该金融资产的确认。 ② 金融资产转移的计量方法 A、整体转移满足终止确认条件时的计量：金融资产整体转移满足终止确认 条件的，将下列两项的差额计入当期损益。 所转移金融资产的账面价值； 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之 和。 B、部分转移满足终止确认条件时的计量：金融资产部分转移满足终止确认 条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部 分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当 期损益。 终止确认部分的账面价值； 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中 对应终止确认部分的金额之和。 C、金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到 的对价确认为一项金融负债。 D、对于采用继续涉入方式的金融资产转移，本公司按照继续涉入所转移金 融资产的程度确认一项金融资产，同时确认一项金融负债。 ⑶ 金融负债终止确认条件 本公司在金融负债的现实义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负债 或其一部分。 ⑷ 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 ① 存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允 价值； ② 金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。 ⑸ 金融资产（不含应收款项）减值测试方法 本公司在资产负债表日对金融资产（不含应收款项）的账面价值进行检查， 有客观证据表明发生减值的，计提减值准备。 ① 持有至到期投资：根据账面价值与预计未来现金流量的现值之间的差额 计算确认减值损失。具体比照应收款项减值损失计量方法处理。 ② 可供出售金融资产：有客观证据表明可供出售金融资产公允价值发生较 大幅度下降，并预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融 资产已发生减值，确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，在确认减值 损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转 出，计入减值损失。该转出的累积损失，等于可供出售金融资产的初始取得成 本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后 的余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已 上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以 转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具 价值回升时，通过权益转回，不通过损益转回。 表明金融资产发生减值的客观证据，是指在该金融资产初始确认后实际发 生的，对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且本公司能够对该影响进行 可靠计量的事项。 10、应收款项 ⑴ 单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法： 单项金额重大的应收款 项的确认标准 单项金额重大是指应收账款前五名且单项金额在 80万元（含80万元）以上的应收款项 单项金额重大的应收款 项坏账准备的计提方法 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值 测试，如有客观证据表明其已发生减值，确认减值损 失，计提坏账准备。 ⑵ 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项 坏账准备的确认依据、计提方法： 其他不重大是指账龄在2年以内、单项金额在 80万元以下的应收款项。没有 将其划分为单项金额重大和其他不重大的应收款项，则将其作为单项金额不重大 但按信用风险特征组合后该组合风险较大的应收款项。 信用风险特征组合的确 认依据 本公司对单项金额不重大的应收款项，以及单项 金额重大、但经单独测试后未发生减值的应收款项， 以账龄为类似信用风险特征，根据以前年度与之相同 或相似的按账龄段划分的信用风险组合的历史损失率 为基础，结合现时情况确定类似信用风险特征组合及 坏账准备计提比例，计提坏账准备。 ⑶ 账龄分析法 （未完）  |