[公告]朗源股份：2011年年度审计报告
朗源股份有限公司 2011年度审计报告 中喜审字（2012）第0169号 目 录 一、审计报告 二、2011年度财务报表 三、2011年度财务报表附注 四、会计师事务所企业法人营业执照及资质证书 地址：北京市崇文门外大街11号新成文化大厦A座11层 电话：010-67085873 传真：010-67084147 审 计 报 告 中喜审字（2012）第0169号 朗源股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的朗源股份有限公司（以下简称朗源股份）财务报表，包 括2011年12月31日的资产负债表及合并资产负债表，2011年度的利润表及合并 利润表、股东权益变动表及合并股东权益变动表和现金流量表及合并现金流量表 以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是朗源股份管理层的责任，这种责任包括：(1)按 照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维 护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按 照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要 求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是 否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了 基础。 三、审计意见 我们认为，朗源股份的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定 编制，公允反映了朗源股份2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营 成果和现金流量。 中喜会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国 北京 报告日期：2012年2月29日 合并资产负债表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民币元 资产 附 注 2011年12月31 日 2010年12月31 日 流动资产： 货币资金 5.1 181,098,563.72 20,549,983.21 交易性金融资产 应收票据 应收账款 5.2 59,833,375.47 37,719,239.23 预付款项 5.3 63,351,163.21 15,267,993.20 应收利息 应收股利 其他应收款 5.4 913,037.83 188,401.85 存货 5.5 233,204,687.30 139,084,012.29 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 538,400,827.53 212,809,629.78 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 5.6 1,960,000.00 投资性房地产 固定资产 5.7 185,914,810.71 149,444,362.11 在建工程 5.8 49,272,943.22 25,801,313.76 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 5.9 9,851,180.31 8,358,331.58 开发支出 商誉 长期待摊费用 244,375.00 递延所得税资产 5.10 69,354.36 其他非流动资产 非流动资产合计 247,312,663.60 183,604,007.45 资产总计 785,713,491.13 396,413,637.23 负债及股东权益 附 注 2011年12月31 日 2010年12月31 日 流动负债： 短期借款 5.12 95,000,000.00 166,821,464.10 交易性金融负债 应付票据 5.13 100,000.00 应付账款 5.14 29,862,826.47 33,937,229.74 预收款项 5.15 351,911.05 166,828.97 应付职工薪酬 5.16 1,424,124.84 1,202,111.12 应交税费 5.17 -28,727,325.71 -12,135,743.49 应付利息 应付股利 其他应付款 5.18 1,161,082.12 1,522,713.09 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 99,172,618.77 191,514,603.53 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 99,172,618.77 191,514,603.53 股东权益： 股本 5.19 235,400,000.00 80,000,000.00 资本公积 5.20 305,835,715.36 37,974,451.86 减：库存股 盈余公积 5.21 14,621,395.60 8,451,576.35 未分配利润 5.22 130,683,761.40 78,473,005.49 外币报表折算差额 归属于母公司股东权益合计 686,540,872.36 204,899,033.70 少数股东权益 股东权益合计 686,540,872.36 204,899,033.70 负债及股东权益总计 785,713,491.13 396,413,637.23 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 合并利润表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民币元 项目 附 注 2011年度 2010年度 一、营业收入 5.23 470,936,699.56 418,181,452.84 二、营业总成本 411,837,431.71 368,791,345.03 其中：营业成本 5.23 373,122,876.93 329,015,182.94 营业税金及附加 5.24 1,449,116.06 8,151.82 销售费用 5.25 19,400,603.80 17,432,310.68 管理费用 5.26 14,078,279.18 10,246,213.70 财务费用 5.27 3,447,349.84 11,904,499.40 资产减值损失 5.28 339,205.90 184,986.49 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益 三、营业利润 59,099,267.85 49,390,107.81 加：营业外收入 5.29 28,085.98 53,154.92 减：营业外支出 5.30 6,076.86 30,008.56 其中：非流动资产处置损失 四、利润总额 59,121,276.97 49,413,254.17 减：所得税费用 5.31 740,701.81 293,527.14 五、净利润 58,380,575.16 49,119,727.03 归属于母公司所有者的净利润 58,380,575.16 49,119,727.03 少数股东损益 六、每股收益： （一）基本每股收益 5.32.1 0.26 0.28 （二）稀释每股收益 5.32.2 0.26 0.28 七、其他综合收益 八、综合收益总额 58,380,575.16 49,119,727.03 归属于母公司所有者的综合收益总额 58,380,575.16 49,119,727.03 归属于少数股东的综合收益总额 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 合并现金流量表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民币 元 项 目 附注 2011年度 2010年度 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 538,065,523.89 456,695,550.91 收取的税费返还 9,106,145.86 9,775,269.74 收到的其他与经营活动有关的现金 5.34.1 8,018,352.45 4,791,578.16 经营活动现金流入小计 555,190,022.20 471,262,398.81 购买商品、接受劳务支付的现金 620,836,556.17 462,723,050.50 支付给职工以及为职工支付的现金 12,205,051.37 8,892,467.23 支付的各项税费 4,684,054.18 685,811.01 支付的其他与经营活动有关的现金 5.34.2 10,524,555.61 6,024,607.39 经营活动现金流出小计 648,250,217.33 478,325,936.13 经营活动产生的现金流量净额 -93,060,195.13 -7,063,537.32 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益收入收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 60,000.00 984,000.80 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 60,000.00 984,000.80 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 92,995,503.87 41,344,631.23 投资所支付的现金 1,960,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 94,955,503.87 41,344,631.23 投资活动产生的现金流量净额 -94,895,503.87 -40,360,630.43 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 428,665,000.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款所收到的现金 164,000,000.00 246,685,674.60 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 592,665,000.00 246,685,674.60 偿还债务所支付的现金 235,774,102.50 190,414,544.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3,541,390.43 7,681,782.56 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付的其他与筹资活动有关的现金 4,033,500.00 筹资活动现金流出小计 243,348,992.93 198,096,326.56 筹资活动产生的现金流量净额 349,316,007.07 48,589,348.04 四、汇率变动对现金的影响额 -811,727.56 -1,681,650.67 五、现金及现金等价物净增加额 160,548,580.51 -516,470.38 加：期初现金及现金等价物余额 20,549,983.21 21,066,453.59 六、期末现金及现金等价物余额 181,098,563.72 20,549,983.21 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 合并股东权益变动表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民币元 项 目 附注 2011年度 归属于母公司股东权益 少数股东权益 股东权益合计 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 一、上年年末余额 80,000,000.00 37,974,451.86 8,451,576.35 78,473,005.49 204,899,033.70 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 80,000,000.00 37,974,451.86 8,451,576.35 78,473,005.49 204,899,033.70 三、本期增减变动金额（减少以 “-”号填列） 155,400,000.00 267,861,263.50 6,169,819.25 52,210,755.91 481,641,838.66 （一）净利润 58,380,575.16 58,380,575.16 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 58,380,575.16 58,380,575.16 （三）股东投入和减少资本 27,000,000.00 396,261,263.50 423,261,263.50 1.股东投入资本 27,000,000.00 396,261,263.50 423,261,263.50 2.股份支付计入股东权益的金额 3.其他 （四）利润分配 6,169,819.25 -6,169,819.25 1.提取盈余公积 6,169,819.25 -6,169,819.25 2.对股东的分配 3.其他 （五）股东权益内部结转 128,400,000.00 -128,400,000.00 1．资本公积转增股本 128,400,000.00 -128,400,000.00 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本期期末余额 235,400,000.00 305,835,715.36 14,621,395.60 130,683,761.40 686,540,872.36 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 合并股东权益变动表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民币元 项 目 附注 2010年度 归属于母公司股东权益 少数股东权益 股东权益合计 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 一、上年年末余额 80,000,000.00 37,974,451.86 3,542,465.37 34,262,389.44 155,779,306.67 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 80,000,000.00 37,974,451.86 3,542,465.37 34,262,389.44 155,779,306.67 三、本期增减变动金额（减少以“-” 号填列） 4,909,110.98 44,210,616.05 49,119,727.03 （一）净利润 49,119,727.03 49,119,727.03 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 49,119,727.03 49,119,727.03 （三）股东投入和减少资本 1.股东投入资本 2.股份支付计入股东权益的金额 3.其他 （四）利润分配 4,909,110.98 -4,909,110.98 1.提取盈余公积 4,909,110.98 -4,909,110.98 2.对股东的分配 3.其他 （五）股东权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本期期末余额 80,000,000.00 37,974,451.86 8,451,576.35 78,473,005.49 204,899,033.70 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 资产负债表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民币元 资产 附 注 2011年12月 31日 2010年12月31 日 流动资产： 货币资金 165,285,064.06 20,156,073.92 交易性金融资产 应收票据 应收账款 11.1 60,666,450.61 37,719,239.23 预付款项 92,555,236.29 15,267,993.20 应收利息 应收股利 其他应收款 11.2 102,365.83 188,401.85 存货 221,698,830.18 139,084,012.29 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 540,307,946.97 212,415,720.49 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 11.3 21,960,000.00 5,000,000.00 投资性房地产 固定资产 174,272,181.93 149,444,362.11 在建工程 49,272,943.22 25,801,313.76 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 9,851,180.31 8,358,331.58 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 255,356,305.46 188,604,007.45 资产总计 795,664,252.43 401,019,727.94 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 负债及股东权益 附 注 2011年12月 31日 2010年12月31 日 流动负债： 短期借款 95,000,000.00 166,821,464.10 交易性金融负债 应付票据 100,000.00 应付账款 34,052,196.45 38,900,981.22 预收款项 351,911.05 166,828.97 应付职工薪酬 945,711.43 1,196,720.12 应交税费 -25,408,040.77 -12,136,582.55 应付利息 应付股利 其他应付款 1,115,400.59 1,522,713.09 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 106,157,178.75 196,472,124.95 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 106,157,178.75 196,472,124.95 股东权益: 股本 235,400,000.00 80,000,000.00 资本公积 305,835,715.36 37,974,451.86 减：库存股 盈余公积 14,621,395.60 8,451,576.35 未分配利润 133,649,962.72 78,121,574.78 外币报表折算差额 归属于母公司股东权益合计 689,507,073.68 204,547,602.99 少数股东权益 股东权益合计 689,507,073.68 204,547,602.99 负债及股东权益总计 795,664,252.43 401,019,727.94 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 利 润 表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民 币元 项目 附注 2011年度 2010年度 一、营业收入 11.4 467,682,539.57 418,034,610.46 减：营业成本 11.4 371,099,891.91 329,015,182.94 营业税金及附加 1,437,330.00 销售费用 18,177,020.80 17,432,310.68 管理费用 10,825,090.86 10,175,698.38 财务费用 3,415,224.65 11,868,612.49 资产减值损失 285,016.15 184,986.49 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 62,442,965.20 49,357,819.48 加：营业外收入 28,085.98 53,154.92 减：营业外支出 6,076.86 30,008.56 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 62,464,974.32 49,380,965.84 减：所得税费用 766,767.13 289,856.08 四、净利润 61,698,207.19 49,091,109.76 五、其他综合收益 六、综合收益总额 61,698,207.19 49,091,109.76 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 现金流量表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民币 元 项 目 附 注 2011年度 2010年度 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 538,065,523.89 456,695,550.91 收取的税费返还 9,037,529.84 9,775,269.74 收到的其他与经营活动有关的现金 50,743,241.03 4,791,033.02 经营活动现金流入小计 597,846,294.76 471,261,853.67 购买商品、接受劳务支付的现金 640,465,087.74 462,979,016.90 支付给职工以及为职工支付的现金 11,343,469.16 8,892,467.23 支付的各项税费 4,621,046.17 653,495.81 支付的其他与经营活动有关的现金 48,430,154.79 6,006,978.53 经营活动现金流出小计 704,859,757.86 478,531,958.47 经营活动产生的现金流量净额 -107,013,463.10 -7,270,104.80 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益收入收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 60,000.00 984,000.80 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 60,000.00 984,000.80 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 79,461,826.27 41,344,631.23 投资所支付的现金 16,960,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 96,421,826.27 41,344,631.23 投资活动产生的现金流量净额 -96,361,826.27 -40,360,630.43 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 428,665,000.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款所收到的现金 164,000,000.00 246,685,674.60 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 592,665,000.00 246,685,674.60 偿还债务所支付的现金 235,774,102.50 190,414,544.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3,541,390.43 7,681,782.56 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付的其他与筹资活动有关的现金 4,033,500.00 筹资活动现金流出小计 243,348,992.93 198,096,326.56 筹资活动产生的现金流量净额 349,316,007.07 48,589,348.04 四、汇率变动对现金的影响额 -811,727.56 -1,680,657.87 五、现金及现金等价物净增加额 145,128,990.14 -722,045.06 加：期初现金及现金等价物余额 20,156,073.92 20,878,118.98 六、期末现金及现金等价物余额 165,285,064.06 20,156,073.92 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 股东权益变动表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民币元 项 目 附注 2011年度 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 一、上年年末余额 80,000,000.00 37,974,451.86 8,451,576.35 78,121,574.78 204,547,602.99 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 80,000,000.00 37,974,451.86 8,451,576.35 78,121,574.78 204,547,602.99 三、本期增减变动金额（减 少以“-”号填列） 155,400,000.00 267,861,263.50 6,169,819.25 55,528,387.94 484,959,470.69 （一）净利润 61,698,207.19 61,698,207.19 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 61,698,207.19 61,698,207.19 （三）股东投入和减少资 本 27,000,000.00 396,261,263.50 423,261,263.50 1.股东投入资本 27,000,000.00 396,261,263.50 423,261,263.50 2.股份支付计入股东权益 的金额 3.其他 （四）利润分配 6,169,819.25 -6,169,819.25 1.提取盈余公积 6,169,819.25 -6,169,819.25 2.对股东的分配 3.其他 （五）股东权益内部结转 128,400,000.00 -128,400,000.00 1．资本公积转增股本 128,400,000.00 -128,400,000.00 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本期期末余额 235,400,000.00 305,835,715.36 14,621,395.60 133,649,962.72 689,507,073.68 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 股东权益变动表 编制单位：朗源股份有限公司 单位：人民币元 项 目 附注 2010年度 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 一、上年年末余额 80,000,000.00 37,974,451.86 3,542,465.37 33,939,576.00 155,456,493.23 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 80,000,000.00 37,974,451.86 3,542,465.37 33,939,576.00 155,456,493.23 三、本期增减变动金额（减 少以“-”号填列） 4,909,110.98 44,181,998.78 49,091,109.76 （一）净利润 49,091,109.76 49,091,109.76 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 49,091,109.76 49,091,109.76 （三）股东投入和减少资本 1.股东投入资本 2.股份支付计入股东权益 的金额 3.其他 （四）利润分配 4,909,110.98 -4,909,110.98 1.提取盈余公积 4,909,110.98 -4,909,110.98 2.对股东的分配 3.其他 （五）股东权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本期期末余额 80,000,000.00 37,974,451.86 8,451,576.35 78,121,574.78 204,547,602.99 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 会计机构负责人： 朗源股份有限公司 2011年度财务报表附注 （除另有注明外，所有金额都以人民币元为单位） 附注1 公司基本情况 朗源股份有限公司（以下简称“公司”）系于2009年4月在原烟台广源果蔬有限公司基础上依法整体变更设 立的股份有限公司。2011年1月14日经中国证券监督管理委员会证监许可〔2011〕88号文核准，本公司向社 会公开发行人民币普通股(A股)股票27,000,000股，并于2011年2月15日在深圳证券交易所挂牌交易。本次公 开发行后，公司股本变更为10,700万元。经2011年08月20日召开的2011年第一次临时股东大会审议通过， 公司以2011年8月30日的总股本10,700万元为基数，向全体股东每10股配12股，配股后总股本共计23,540 万股。注册资本为23,540万元人民币，股本总额为23,540万股（每股面值人民币1元）。目前企业法人营业执 照正在办理变更中。 公司前身系烟台广源果蔬有限公司，于2002年3月25日取得山东省人民政府颁发的中华人民共和国外商 投资企业批准证书，批准号为：商外资鲁府烟字[2002]340号；2002年3月26日经山东省烟台龙口市工商行政 管理局批准注册登记成立，营业期限50年，注册号为370681400001629。注册资本20万美元，其中龙口市广源 贸易有限公司出资12万美元，占注册资本的60%；LIM KHIOK KHIE（印度尼西亚籍）出资8万美元、占注册资 本的40%。 现公司注册地址：山东省龙口高新技术产业园区；法定代表人：戚大广；经营范围：水果、蔬菜、坚果、 果仁的种植、加工、储存和销售；定型包装食物、包装制品的生产、销售；水果、蔬菜、坚果、果仁及调理品 的进口和批发（不涉及国营贸易管理商品，涉及配额、许可证管理商品的，按国家有关规定办理申请）。 公司主营业务为鲜果和干果种植管理、加工、仓储及销售，主要产品为新鲜苹果和葡萄干，所处行业为果 品加工业。 公司组织机构如下： 附注2 公司主要会计政策、会计估计和前期差错 2.1 财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认、计量和编制 财务报表。 2.2 遵循企业会计准则声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果股东权 益变动和现金流量等有关信息。 2.3 会计期间 本公司以公历年度为会计期间，即每年从1月1日起至12月31日止。 2.4 记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币。 2.5 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 2.5.1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企 业合并。通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并，除此之外，一般 不作为同一控制下的企业合并。 本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。同一控制下 的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投 资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投资；同一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相 关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发 行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估费用、法律服务 费等，于发生时计入当期损益。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金 额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲 减的，冲减留存收益。 同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报表，包括合并资产负债表、合并 利润表和合并现金流量表。合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报表，合并 方与被合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照“合并财务报表”有关原则进行抵消；合 并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润和产生的现金流量，涉 及双方在当期发生的交易及内部交易产生的现金流量，按照合并财务报表的有关原则进行抵消。 2.5.2 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。 确定企业合并成本：企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债 务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接相关费用之和。通过多次交换交 易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。 非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业合并成本（不包括应自被投资（未完）  |