[公告]万福生科：2011年年度审计报告
审 计 报 告 [2012] 中磊审A字第0147号 万福生科（湖南）农业开发股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称万福生 科）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表， 2011年度的利润表、现金 流量表、股东权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是万福生科管理层的责任。这种责任包括：（1）按照 企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护 必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中 国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们 遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在 重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选 择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重 大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列 报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表 意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性， 以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，万福生科（湖南）农业开发股份有限公司财务报表在所有重大方面 按照企业会计准则的规定编制，公允反映了万福生科2011年12月31日的财务状况 以及2011年度经营成果和现金流量。 中磊会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师： 中国 · 北京 中国注册会计师： 二〇一二年四月十二日 资产负债表（资产） 2011年12月31日 编制单位：万福生科（湖南）农业开发股份有限公司 金额单位：人民币元 资产 行次 附注号 期末余额 期初余额 流动资产 1 货币资金 2 五、1 388,666,614.30 57,563,162.25 交易性金融资产 3 五、2 7,783,481.00 应收票据 4 应收账款 5 五、3 36,992,705.84 8,093,368.24 预付款项 6 五、4 119,378,847.66 21,727,227.92 应收利息 7 应收股利 8 其他应收款 9 五、4 3,463,867.16 580,421.50 存货 10 五、6 245,085,757.49 190,132,426.61 一年内到期的非流动资产 11 其他流动资产 12 流动资产合计 13 793,587,792.45 285,880,087.52 非流动资产 14 可供出售金融资产 15 持有至到期投资 16 长期应收款 17 长期股权投资 18 投资性房地产 19 五、7 1,126,305.12 1,192,353.84 固定资产 20 五、8 142,300,097.72 141,875,626.08 在建工程 21 五、9 86,750,113.38 47,425,895.55 工程物资 22 固定资产清理 23 无形资产 24 五、10 28,792,474.90 29,338,961.59 商誉 25 递延所得税资产 26 五、11 499,226.94 365,808.37 其他非流动资产 27 非流动资产合计 28 259,468,218.06 220,198,645.43 资产总计 29 1,053,056,010.51 506,078,732.95 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 资产负债表（负债及所有者权益） 2011年12月31日 编制单位：万福生科（湖南）农业开发股份有限公司 金额单位：人民币元 负债及股东权益 行次 附注号 期末余额 期初余额 流动负债： 30 短期借款 31 五、13 290,000,000.00 220,000,000.00 交易性金融负债 32 - 应付票据 33 五、14 20,000,000.00 应付账款 34 五、15 3,837,516.99 4,770,702.22 预收款项 35 五、16 8,666,152.49 1,361,508.05 应付职工薪酬 36 五、17 1,225,523.95 366,278.02 应交税费 37 五、18 -204,297.93 1,654,121.80 应付利息 38 - 应付股利 39 - 其他应付款 40 五、19 4,912,482.75 4,386,628.07 一年内到期的非流动负债 41 5,000,000.00 其他流动负债 42 流动负债合计 43 333,437,378.25 232,539,238.16 非流动负债： 44 长期借款 45 五、20 45,000,000.00 55,000,000.00 应付债券 46 - 长期应付款 47 - 专项应付款 48 - 递延收益 49 五、21 4,550,000.00 3,550,000.00 递延所得税负债 50 其他非流动负债 51 非流动负债合计 52 49,550,000.00 58,550,000.00 负 债 合 计 53 382,987,378.25 291,089,238.16 股东权益： 54 股本 55 五、22 67,000,000.00 50,000,000.00 资本公积 56 五、23 477,473,930.24 99,663,389.24 减:库存股 57 - 盈余公积 58 五、24 12,559,470.21 6,532,610.56 一般风险准备 59 - 未分配利润 60 五、25 113,035,231.81 58,793,494.99 外币报表折算差额 61 归属于母公司所有者权益合计 62 670,068,632.26 214,989,494.79 少数股东权益 63 股东权益合计 64 670,068,632.26 214,989,494.79 负债及股东权益合计 65 1,053,056,010.51 506,078,732.95 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 利润表 2011年度 编制单位：万福生科（湖南）农业开发股份有限公司 金额单位：人民币元 项目 行次 附注号 本期金额 上期金额 一、营业总收入 1 五、26 553,239,972.71 433,588,472.61 其中：营业收入 2 五、24 553,239,972.71 433,588,472.61 二、营业总成本 3 493,190,785.44 379,464,060.17 其中：营业成本 4 五、26 428,949,747.27 329,850,230.02 营业税金及附加 5 五、27 1,603,005.11 1,386,787.56 销售费用 6 五、28 14,064,161.78 12,170,233.19 管理费用 7 五、29 29,196,367.82 23,683,739.95 财务费用 8 五、30 17,258,666.33 11,976,834.09 资产减值损失 9 五、31 2,118,837.13 396,235.36 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 10 1,229,380.00 -1,229,380.00 投资收益（损失以“-”号填列） 11 -2,170,060.00 537,590.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 12 汇兑收益（损失以“-”号填列） 13 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 14 59,108,507.27 53,432,622.44 加：营业外收入 15 五、32 8,696,172.52 7,783,451.35 减：营业外支出 16 五、33 1,047,829.41 34,910.00 其中：非流动资产处置损失 17 962,055.81 四、利润总额 18 66,756,850.38 61,181,163.79 减：所得税费用 19 五、34 6,488,253.91 5,627,127.95 五、净利润 20 60,268,596.47 55,554,035.84 归属于母公司所有者的净利润 21 60,268,596.47 55,554,035.84 少数股东损益 22 六、每股收益： 23 ㈠ 本每股收益 24 五、36 1.12 1.11 ㈡ 释每股收益 25 五、36 1.12 1.11 七、其他综合收益 26 八、综合收益总额 27 60,268,596.47 55,554,035.84 归属于母公司所有者的综合收益总额 28 60,268,596.47 55,554,035.84 归属于少数股东的综合收益总额 29 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 现金流量表 2011年度 编制单位：万福生科（湖南）农业开发股份有限公司 金额单位：人民币元 项目 行次 附注号 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 1 622,884,177.90 493,429,034.46 收到的税费返还 2 收到其他与经营活动有关的现金 3 五、37 10,235,992.70 23,509,283.57 经营活动现金流入小计 4 633,120,170.60 516,938,318.03 购买商品、接受劳务支付的现金 5 533,889,963.60 384,724,934.36 支付给职工以及为职工支付的现金 6 10,860,039.47 9,994,169.70 支付的各项税费 7 25,715,503.87 25,238,316.58 支付其他与经营活动有关的现金 8 五、37 29,250,550.20 25,346,956.05 经营活动现金流出小计 9 599,716,057.14 445,304,376.69 经营活动产生的现金流量净额 10 33,404,113.46 71,633,941.34 二、投资活动产生的现金流量： 11 收回投资收到的现金 12 13,767,530.00 取得投资收益收到的现金 13 537,590.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 14 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 15 收到其他与投资活动有关的现金 16 投资活动现金流入小计 17 13,767,530.00 537,590.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 18 145,926,921.68 103,128,214.62 投资支付的现金 19 4,000,000.00 9,012,861.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 20 支付其他与投资活动有关的现金 21 投资活动现金流出小计 22 149,926,921.68 112,141,075.62 投资活动产生的现金流量净额 23 -136,159,391.68 -111,603,485.62 三、筹资活动产生的现金流量： 24 吸收投资收到的现金 25 399,750,000.00 取得借款收到的现金 26 396,000,000.00 412,000,000.00 收到其他与筹资活动有关的现金 27 筹资活动现金流入小计 28 795,750,000.00 412,000,000.00 偿还债务支付的现金 29 331,000,000.00 345,970,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 30 17,152,510.73 11,639,472.08 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 31 支付其他与筹资活动有关的现金 32 五、37 13,738,759.00 筹资活动现金流出小计 33 361,891,269.73 357,609,472.08 筹资活动产生的现金流量净额 34 433,858,730.27 54,390,527.92 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 35 五、现金及现金等价物净增加额 36 331,103,452.05 14,420,983.64 加：期初现金及现金等价物余额 37 57,563,162.25 43,142,178.61 六、期末现金及现金等价物余额 38 五、38 388,666,614.30 57,563,162.25 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 所有者权益变动表 2011年度 编制单位：万福生科（湖南）农业开发股份有限公司 金额单位：人民币元 项目 行次 本期金额 实收资本（或股 本） 资本公积 减:库存股 专项储备 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 其他 所有者权益合计 栏次 -- 1 2 3 4 5 6 7 8 9 一、上年期末余额 1 50,000,000.00 99,663,389.24 6,532,610.56 58,793,494.99 214,989,494.79 加：会计政策变更 2 前期差错更正 3 其他 4 二、本年年初余额 5 50,000,000.00 99,663,389.24 6,532,610.56 58,793,494.99 214,989,494.79 三、本年增减变动金额 （减少以“-”号填列) 6 17,000,000.00 377,810,541.00 6,026,859.65 54,241,736.82 455,079,137.47 （一）净利润 7 60,268,596.47 60,268,596.47 （二）其他综合收益 8 上述（一）和（二）小计 9 （三）所有者投入和减少 资本 10 17,000,000.00 377,810,541.00 394,810,541.00 1.所有者投入资本 11 17,000,000.00 377,810,541.00 394,810,541.00 2.股份支付计入所有者权 益的金额 12 3.其他 13 （四）利润分配 14 6,026,859.65 -6,026,859.65 1.提取盈余公积 15 6,026,859.65 -6,026,859.65 2.提取一般风险准备 16 3.对所有者（或股东）的 分配 17 4.其他 18 （五）所有者权益内部结 转 19 1.资本公积转增资本（或 股本） 20 2.盈余公积转增资本（或 股本） 21 3.盈余公积弥补亏损 22 4.其他 23 （六）专项储备 24 1本期提取 25 2本期使用 26 四、本年期末余额 27 67,000,000.00 477,473,930.24 12,559,470.21 113,035,231.81 670,068,632.26 法定代表人： 主管主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 所有者权益变动表 2010年度 编制单位：万福生科（湖南）农业开发股份有限公司 金额单位：人民币元 项目 行次 本期金额 实收资本（或股 本） 资本公积 减:库存股 专项储备 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 其他 所有者权益合计 栏次 -- 1 2 3 4 5 6 7 8 9 一、上年期末余额 1 50,000,000.00 99,663,389.24 977,206.97 8,794,862.74 159,435,458.95 加：会计政策变更 2 前期差错更正 3 其他 4 二、本年年初余额 5 50,000,000.00 99,663,389.24 977,206.97 8,794,862.74 159,435,458.95 三、本年增减变动金额 （减少以“-”号填列) 6 5,555,403.59 49,998,632.25 55,554,035.84 （一）净利润 7 55,554,035.84 55,554,035.84 （二）其他综合收益 8 上述（一）和（二）小计 9 （三）所有者投入和减少 资本 10 1.所有者投入资本 11 2.股份支付计入所有者权 益的金额 12 3.其他 13 （四）利润分配 14 5,555,403.59 -5,555,403.59 1.提取盈余公积 15 5,555,403.59 -5,555,403.59 2.提取一般风险准备 16 3.对所有者（或股东）的 分配 17 4.其他 18 （五）所有者权益内部结 转 19 1.资本公积转增资本（或 股本） 20 2.盈余公积转增资本（或 股本） 21 3.盈余公积弥补亏损 22 4.其他 23 （六）专项储备 24 1本期提取 25 2本期使用 26 四、本年期末余额 27 50,000,000.00 99,663,389.24 6,532,610.56 58,793,494.99 214,989,494.79 法定代表人： 主管主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 万福生科（湖南）农业开发股份有限公司 财务报表附注 2011年12月31日 （除另有说明外，以人民币元为单位） 一、公司基本情况 （一）历史沿革及发行上市情况 万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身系湖南省桃源 县湘鲁万福有限责任公司（以下简称“桃源湘鲁万福”），于2003年5月8日在桃源县工商行政管 理局登记注册，取得注册号为4307252000318的《企业法人营业执照》。桃源湘鲁万福成立时注 册资本300万元，分别由龚永福和杨荣华以实物资产各出资150万元。法定代表人为杨荣华。公 司注册地址为湖南省常德市桃源县陬市镇下街。 根据桃源湘鲁万福2005年4月1日股东会决议、修改后的公司章程规定，股东杨荣华、龚 永福按原出资比例共同增加出资。此次增资后，桃源湘鲁万福注册资本增至人民币2,000万元， 其中股东杨荣华、龚永福各出资人民币1,000万元。 根据桃源湘鲁万福2006年3月21日股东会决议、修改后的公司章程规定，更名为湖南湘鲁 万福农业开发有限公司（以下简称“湘鲁万福”），其经营范围变更为：收购、仓储、销售粮食； 加工、销售大米、饲料；生产、销售高麦芽糖浆、麦芽糊精、淀粉、淀粉糖、糖果、饼干、豆奶 粉；生产销售稻壳活性炭、硅酸钠、油脂，畜牧养殖加工。 根据湘鲁万福2009年9月24日临时股东会决议批准，深圳市盛桥投资管理有限公司等三家 公司及刘丽等七个自然人（具体明细如下表）与该公司全体股东签订增资扩股协议，以人民币 4,905.60万元现金增加该公司注册资本488.181万元，增加该公司资本公积4,417.419万元。增资 完成后湘鲁万福注册资本由人民币2,000万元增至人民币2,488.181万元，资本公积增至人民币 6,617.419万元，同时，营业执照注册号变更为430700000018951。 根据湘鲁万福2009年第二次临时股东会决议，湘鲁万福以2009年9月30日为基准日，采 用整体变更方式设立万福生科（湖南）农业开发股份有限公司，于2009年10月28日在常德市 工商行政管理局进行了变更登记，注册资本5,000.00万元，股份总数5,000万股（每股面值1元）。 法定代表人变更为龚永福。公司注册地址变更为湖南省常德市桃源县陬市镇桂花路1号。 经中国证券监督管理委员会证监许可【2011】1412号文核准，公司向社会公开发行人民币普 通股17,000,000股，每股面值为人民币1元，并于2011年9月27日在创业板上市，股票简称“万福生 科”，股票代码“300268”。发行上市后注册资本变更为人民币67,000,000.00元。 （二）公司行业性质 公司属于食品制造行业。 （三）公司经营范围 公司的经营范围：生产、销售高麦芽糖浆、麦芽糊精、淀粉、淀粉糖、糖果、饼干、豆奶粉； 收购、仓储、销售粮食；加工、销售大米、饲料；生产销售稻壳活性炭、硅酸钠、油脂，畜牧养 殖加工。 （四）公司基本架构 公司的基本组织架构：股东大会是公司的权力机构，董事会是股东大会的执行机构，总经理 负责公司的日常经营管理工作，监事会是公司的内部监督机构。公司下设行政部、证券部、审计 部、财务部、人事部、物资部、生产部、质管部、营销部、研发部等10个部门。 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 （一）财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为编制基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006 年2月公布的《企业会计准则》及相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。本报告 所载2011年1月1日至2011年12月31日之财务信息按本财务报表附注二所列各项会计政策及 中国证监会公告[2010]1号——《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告》 的一般规定编制。 （二）遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经 营成果和现金流量等有关信息。 （三）会计期间 本公司的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。本报告所载财务信息的会计期间为 2011年1月1日起至2011年12月31日止。 （四）记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币。 （五）现金等价物的确定标准 1．现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。 2．本公司现金等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （六）金融工具 1．金融工具的分类 金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、 可供出售金融资产四类。 金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债。 2．金融工具的确认 1）符合下列条件之一的金融资产或金融负债，本公司在初始确认时指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债： A．该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利 得或损失在确认或计量方面不一致的情况； B．本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、 或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 2）持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能 力持有至到期的非衍生金融资产。下列非衍生金融资产不划分为持有至到期投资： A．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产； B．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产； C．贷款和应收款项。 3）贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资 产。 4）可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。本公司对 购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，归为此类。 5）其他金融负债，是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负 债。本公司因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，划分为其他金融负债。 3．金融资产的计量 1）本公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融 资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 2）本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发 生的交易费用。但是，下列情况除外： A．持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量； B．在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 4．金融资产减值 1）资产负债表日，本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融 资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的 预计未来现金流量有影响，且本公司能够对该影响进行可靠计量的事项。 2）本公司对持有至到期投资、可供出售的金融资产的减值损失的计量：按预计未来现金流 现值低于期末账面价值的差额计提减值准备。 以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计 入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失， 为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损 益的减值损失后的余额。 3）本公司应收款项减值损失的计量： 坏账的确认标准： 债务人已撤销、破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的部分；债务人逾期 未履行清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，根据企业的管理权限，经经理办公会议批准作为坏账损失，冲 销提取的坏账准备。 坏账准备的计提方法： A．对于单项金额重大的应收款项（100万元以上含100万元），单独进行减值测试，有客观 证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计 提坏账准备； B．对于单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，根据该组 合未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备； C．对预付工程、设备等资本性支出的预付款项，按在建工程项目为单位组合，单独进行减 值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据可能造成的损失确认减值损失，计提坏账准备； D．对于不属于上述A、B、C三类的应收款项、经营性支出的预付款项，均按账龄划分为4 个账龄组合，按照各级账龄的应收款项、预付款项在资产负债表日余额和相应的比例计算确定减 值损失，计提坏账准备，具体计提比例如下： 账龄 计提比例（%） 1年以内 5 1—2年 20 2—3年 50 3年以上 100 4）金融资产减值准备的转回 对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复， 且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失 予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融 资产在转回日的摊余成本。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并 须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，其减值准备一经确认在以后会计期间不予转回。 对于已确认减值损失的以公允价值计量的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已 上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当 期损益。 以公允价值计量的可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。 5．金融资产和金融负债利得及损失的计量基础 1）本公司在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。 2）资产负债表日，将交易性金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。处置该金 融资产或金融负债时，将其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允 价值变动损益。 3）本公司持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认投资收益。 4）可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。资产负债表日，可 供出售金融资产以公允价值计量，将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。处置可供出 售金融资产时，按照取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认投资损益；同时，将原直 接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，确认为投资损益。 （七）存货 1．存货分类： 本公司存货主要包括原材料、库存商品、自制半产品、包装物、低值易耗品等。 2．存货取得和发出的计价方法： 存货在取得时按实际成本计价，领用和发出时按加权平均法计价。 3．低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品于领用时一次摊销；包装物于领用时一次 摊销。 4．存货的盘存制度为永续盘存制。 5．存货跌价准备的确认标准及计提方法： 本公司对存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估 计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。本公司存货 由于遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的， 按单个存货项目的可变现净值低于存货成本的部分提取存货跌价准备。 资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。如果以前减记存货价值的影响因素已经消 失的，存货跌价准备在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （八）长期股权投资 长期股权投资包括： 1）本公司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资； 2）本公司持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合 营企业投资； 3）本公司持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资； 4）本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的权益性投资。 1．长期股权投资的初始投资成本的确定原则 1）同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价 的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 2）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 非同一控制下的企业合并，本公司在购买日按照确定的合并成本作为长期股权投资的初始投 资成本。 3）除企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资 A．以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投 资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B．以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本。 C．投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合 同或协议约定价值不公允的除外。 D．本公司向子公司的少数股东购买其持有的少数股权，在编制合并财务报表时，因购买少 数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始 持续计算的净资产份额之间的差额，调整所有者权益（资本公积），资本公积不足冲减的，调整 留存收益。 2．长期股权投资的核算方法 1）成本法 本公司对持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及对被投资单位不具有共同 控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成 本法核算。本公司对能实施控制的被投资单位作为子公司，并将子公司纳入合并财务报表的合并 范围，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整。 成本法核算下投资收益的确认：被投资单位宣告分派的现金股利或利润时，确认为本公司当 期投资收益。 2）权益法 本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。对长期股 权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期 股权投资的初始投资成本；对长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额的，按照差额计入营业外收入，同时调整长期股权投资的成本。 权益法核算下投资收益的确认：本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投 资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对 被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。本公司确认被投资单位发生的净亏损， 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限， 但本公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额 弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 （九）投资性房地产 1．投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，主要包括：已 出租的土地使用权、已出租的建筑物和持有并准备增值后转让的土地使用权。 2．本公司对投资性房地产按照成本进行初始计量。 3．对投资性房地产后续计量采用成本模式计量。 （十）固定资产 1．固定资产的确认条件 本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。 2．固定资产的计价方法 固定资产按取得时的实际成本入账。 1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所 发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项 没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固 定资产的成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定 资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除符 合条件应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。 2）自行建造的固定资产，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态 前所发生的必要支出，作为入账价值。 3）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定 价值不公允的除外。 4）融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按照租入固定资产公允价值与最低租赁付款额 现值两者中较低者加上可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用之 和，作为租入资产的入账价值。 5）盘盈的固定资产作为前期会计差错进行处理。 6）固定资产的更新改造等后续支出，同时满足下列条件时：与该固定资产有关的经济利益 很可能流入企业、该固定资产的成本能够可靠地计量，计入固定资产成本；如有被替换的部分， 扣除其账面价值。不满足上述条件时，在发生时计入管理费用或销售费用。 3．固定资产分类及折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法在固定资产使用寿命内，对应计折旧额进行系统分摊。应计折 旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资 产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产 的类别、使用寿命和预计净残值率（5%）确定的折旧年限和年折旧率如下： 固定资产类别 使用寿命(年) 预计净残值率（%） 年折旧率(%) 房屋及建筑物 20 5 4.75 机器设备 10 5 9.50 运输设备 5 5 19.00 其他 5 5 19.00 每年年度终了，本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果使用 寿命预计数、预计净残值预计数与原先估计数有差异的，根据复核结果调整固定资产使用寿命和 预计净残值；如果与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，则改变固定资产折 旧方法。 （十一）在建工程 1．本公司在建工程按实际成本计价。 2．在建工程结转为固定资产的时点： 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。对已达到预定可使用状态 但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值记账，待办理工程结算后再按实际成本调整原 来的暂估价值，但不调整已经计提的折旧。 （十二）借款费用 1．借款费用资本化的确认原则 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款利息费用及辅助费用和占用公司一 般借款的利息费用、折价或溢价的摊销、以及外币专门借款汇兑差额，在同时满足下述条件时， 予以资本化，计入相关资产成本： 1）资产支出已经发生； 2）借款费用已经发生； 3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 2．借款费用资本化期间 本公司为购建固定资产所借入的专门借款，其所发生的借款费用，在所购建或者生产符合资 本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，在发生时予以资本化；以后发生的 借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 如果固定资产购建过程发生中断，借款利息按以下情况进行处理： 1）如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，则暂停借款 费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建重新开始。 2）如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必须的程序，则借款费用继续资本 化。 3．借款费用资本化金额的计量 1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的 利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收 益后的金额确定。 2）在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的， 一般借款应予资本化的利息金额按照下列公式计算： 一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所 占用一般借款的资本化率 所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发 生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数＝Σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占 用的天数/当期天数） 3）借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金 额，调整每期利息金额。 4）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不超过当期相关借款实际发生的利 息金额。 （十三）无形资产 无形资产，是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 1．无形资产的初始计量 无形资产按照成本进行初始计量，成本按以下原则确定： 1）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用 途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的， 无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额， 除符合条件应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。 2）本公司内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： A．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； B．具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C．无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无 形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性； E．有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或 出售该无形资产； F．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 3）投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定 价值不公允的除外。 2．无形资产使用寿命的确定 使用寿命的确定原则： 1）来源于合同性权利或者其他法定权利的无形资产，其使用寿命按不超过合同性权利或者 其他法定权利的期限； 2）合同性权利或者其他法定权利到期时因续约等延续、且有证据表明延续不需要付出大额 成本的，续约期一并记入使用寿命； 3）合同或者法律没有使用寿命的，综合各方面情况判断，如与同行业情况进行比较、参考 历史经验、聘请专家论证等，以无形资产能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命； 4）按照上述方法仍无法确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命不确定的 无形资产。 3．无形资产的摊销： 使用寿命有限的无形资产，在预计的使用寿命期限内按照直线法摊销，无形资产的摊销一般 计入当期损益，但如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或者其他资产实现的，其 资产摊销金额计入相关资产价值。 每年年度终了，本公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如果无 形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，则改变摊销期限和摊销方法。 使用寿命不确定的无形资产不摊销。本公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的 使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命并采用恰 当方法进行摊销。 报告期末，如果预计某项无形资产已不能为公司带来未来经济利益的，将该项无形资产全部 转入当期损益。 （十四）长期待摊费用 长期待摊费用指本公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上的各项 费用，包括经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 长期待摊费用按实际支出入账，在其预计受益期内分期平均摊销。如果预计某项长期待摊费 用已不能为公司带来未来经济利益的，将该项长期待摊费用全部转入当期损益。 （十五）预计负债 与或有事项相关的义务同时符合以下条件时，公司将其列为预计负债： 1、该义务是企业承担的现时义务； 2、该义务履行很可能导致经济利益流出企业； 3、该义务金额可以可靠地计量。 因对外提供担保、未决诉讼等事项形成的某些现时义务，且该义务的履行很可能会导致经济 利益的流出，在该支出金额能够可靠计量时，确认为预计负债。对于未来经营亏损，不确认预计 负债。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事 项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现 金流出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面价 值的增加金额，确认为利息费用。 于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳估计数。 因时间推移导致的预计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用。 （十六）收入 1．销售商品 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 1）本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2）本公司没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控 制； 3）收入的金额能够可靠地计量； 4）相关的经济利益很可能流入本公司； 5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 本公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的 合同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的， 按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允 价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。 销售商品涉及现金折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉 及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。本公司已经确认销售商品收 入的售出商品发生销售折让的，在发生时冲减当期销售商品收入。 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，在发生时冲减当期销售商品收入。 2．提供劳务 本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳 务收入：即按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用。 提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足下列条件： 1）收入的金额能够可靠地计量； 2）相关的经济利益很可能流入企业； 3）交易的完工进度能够可靠地确定； 4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 在同一会计年度内开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总 金额。 资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： 1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务 收入，并按相同金额结转劳务成本； 2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不 确认提供劳务收入。 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务 部分能够区分且能够单独计量的，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为 提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将 销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 3．让渡资产使用权 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件 的，才能予以确认： 1）相关的经济利益很可能流入企业； 2）收入的金额能够可靠地计量。 （十七）政府补助 政府补助在本公司能够满足其所附的条件以及能够收到时，予以确认。政府补助为货币性资 产的，按照实际收到的金额计量；对于按照固定的定额标准拨付的补助，按照应收的金额计量。 政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1 元）计量。 与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。 与收益相关的政府补助，用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益， 并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿本公司已发生的相关费用或损失的，直接计 入当期损益。 （十八）递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资产和负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额（暂时性差异）计算 确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损和税款抵减，视同暂时 性差异确认相应的递延所得税资产。对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认相应的递延 所得税负债。对于交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的非企 业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产 和递延所得税负债。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产 或清偿该负债期间的适用税率计量。 本公司及其子公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可 抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确 认所产生的递延所得税资产不予确认。 (一)该项交易不是企业合并； (二)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能满足获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵 扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。 对子公司及联营企业投资相关的暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债，予以 确认。但本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 的，不予确认。 （十九）租赁 1．租赁分类 1）融资租赁：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。 2）经营租赁：融资租赁以外的其他租赁。 2．融资租赁 符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁： A．在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 B．承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资 产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 C．即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 D．承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值； 出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 E．租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 1）融资租赁租入资产 在租赁期开始日，本公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低 者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认 融资费用。公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、 差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。 未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊计入当期融资费用。 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租赁租入资产折旧： A．能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧； B．无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命 两者中较短的期间内计提折旧。 或有租金在实际发生时计入当期损益。 2）融资租赁租出资产 在租赁期开始日，本公司将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租（未完）  |