[公告]美利纸业：2011年年度审计报告
中冶美利纸业股份有限公司 2011年度合并财务报表审计报告 目 录 一、审计报告 二、审计报告附件 1、 合并及母公司资产负债表 2、 合并及母公司利润表 3、 合并及母公司现金流量表 4、 合并及母公司股东权益变动表 5、 合并财务报表附注 三、其他资料 北京兴华会计师事务所有限责任公司营业执照复印件 北京兴华会计师事务所有限责任公司 地址：北京市西城区裕民路18号北环中心1611室 传真：82251923 电话：82250666 邮编：100029 审 计 报 告 [2012]京会兴审字第07011667号 中冶美利纸业股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的中冶美利纸业股份有限公司（以下简称美利纸 业）财务报表，包括2011年12月31日的合并及母公司资产负债表，2011年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并 及母公司股东权益变动表，以及合并财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是管理层的责任，这种责任包括：（1） 在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现 公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不 存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意 见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国 注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计 划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的 审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时， 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计 恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工 作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理 性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，美利纸业合并财务报表在所有重大方面按照企业会计 准则的规定编制，公允反映了美利纸业2011年12月31日的合并财 务状况以及2011年度的合并经营成果和现金流量。 北京兴华会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师：王 伟 中国注册会计师：崔小斌 中国北京市 二○一二年四月十九日 中冶美利纸业股份有限公司 2011年年度合并财务报表附注 （金额单位：人民币元） 一、 公司基本情况 1、历史沿革 中冶美利纸业股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系1998 年4月22日经中国证监会以证监发字[1998]66号文批准，由中冶纸业 集团有限公司（原宁夏美利纸业集团有限公司）、珠海市国盛企业发 展公司、北京市德瑞威狮纸业发展有限公司、宁夏区百货总公司、宁 夏电化总厂五家发起人共同发起，采取社会募集方式设立的股份有限 公司，股票代码:000815。本公司于1998年5月28日向宁夏回族自治 区工商行政管理局申请工商注册登记，营业执照注册号为 6400001201500。公司原名宁夏美利纸业股份有限公司，于2007年8 月3日向宁夏回族自治区工商行政管理局申请变更企业名称，变更后 的企业名称为中冶美利纸业股份有限公司，营业执照注册号为 640000000001438。本公司设立时的注册资本为11,400万元，其后于2000 年11月13日实行10股配3股的配股方案，变更后的注册资本为13,200 万元；根据2004年度股东大会决议，以2004年12月31日总股本13200 万股为基础，向全体投资者按所持股份每10股送1股（含税）、每10 股以资本公积转增1股，共计2640万股，注册资本变更为15,840万 元；根据2009年度股东大会决议，以2009年12月31日总股本15840 万股为基数，每10股送9股，资本公积金每10股转增1股，此项分 配方案实施后，注册资本变更为31,680万元。本公司法定代表人：王 昆；公司住所：宁夏回族自治区中卫市城区柔远镇。 本公司设综合办公室、证券与法律事务部、财务与资产管理部、 企业管理部、资金管理部、人力资源部、审计部、销售部、供应部、 物资管理部、生产管理部、安全生产管理部、企业文化中心、保卫部 等职能管理部门和第一抄纸车间、第二抄纸车间、第三抄纸车间、第 五抄纸车间、第六抄纸车间、第七抄纸车间、第八抄纸车间、第九抄 纸车间、第十抄纸车间、第十一抄纸车间、第十二抄纸车间、铜版纸 车间、碱回收车间、中段水车间、供水车间、热电厂、粗浆车间、三 段漂车间、四段漂车间等生产部门。 本公司对外投资的子公司有：宁夏美利纸业板纸有限公司（以下 简称“美利板纸公司”）、深圳市美利纸业有限公司（以下简称“美 利深圳公司”）、 中冶美利建筑安装有限公司（以下简称“美利建筑 公司”）、宁夏美利安装工程有限公司（以下简称“美利安装公司”）， 参股公司主要有中冶美利浆纸有限公司和宁夏美利纸业集团环保节 能有限公司。 本公司实际控制人是：中冶纸业集团有限公司。 本公司最终控制方是：中国冶金科工集团有限公司。 2、所处行业 公司所属行业为机制纸及板纸制造业。 3、经营范围 本公司经批准的经营范围：机制纸、板纸、加工纸等中、高档文 化用纸及生活用纸的生产、经营、销售及原料速生林种植。经营本公 司自产产品及技术的出口业务和本企业生产所需的机械设备、零配 件、原辅材料及技术的进口业务（国家限定或禁止进出口的商品和技 术除外）。 4、主要产品（或提供的劳务等） 公司主要产品是中高档文化用纸及板纸。 二、 公司主要会计政策、会计估计和前期差错 1、 财务报表的编制基础 自2007 年1 月1 日起，公司执行财政部于2006 年2 月15 日 颁布的《企业会计准则—基本准则》和38 项具体会计准则、以及其 后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规 定（以下简称“企业会计准则”）。 本公司管理层对公司持续经营能力评估后认为公司不存在可能 导致持续经营产生重大疑虑的事项或情况，公司以持续经营为基础编 制财务报表。 2、 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地 反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等信息。 3、 会计年度 公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 4、 记账本位币 公司记账本位币为人民币。 5、 计量属性 公司财务报表项目采用历史成本为计量属性，对于符合条件的项 目，采用公允价值计量。 公司采用公允价值计量的项目包括交易性金融工具和可供出售 金融资产。 公司本期报表项目的计量属性未发生变化。 6、 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制 且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。合并方在企业合 并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合 并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份 面值总额）的差额，应当调整资本公积中的股本溢价(或资本溢价)； 资本公积中的股本溢价(或资本溢价)不足冲减的，调整留存收益。合 并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制 的，为非同一控制下的企业合并。企业合并成本包括购买方为进行企 业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性 证券等在购买日的公允价值，不包含相关直接费用。通过多次交换交 易分步实现的企业合并，其企业合并成本为购买日所转移的对价于购 买日的公允价值与分步购买中购买方原在被在被购买方中持有的权 益于购买日的公允价值之和。购买日是指购买方实际取得对被购买方 控制权的日期。 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得 的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的 负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当 期损益。 购买方在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各 项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值。 购买方在购买日取得被购买方可辨认资产和负债，根据企业会计 准则的规定，结合购买日存在的合同条款、经营政策、并购政策等相 关因素进行分类或指定。 在企业合并中，购买日取得的被购买方在以前期间发生的未弥补 亏损等可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳 税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不予以确 认。购买日后12个月内，如果取得新的或进一步的信息表明相关情 况在购买日已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来 的经济利益能够实现的，购买方应当确认相关的递延所得税资产，同 时减少由该企业合并所产生的商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认 为当期损益（所得税费用）。除上述情况以外（比如，购买日后超过 12个月、或在购买日不存在相关情况但购买日以后开始出现的情况导 致可抵扣暂时性差异带来的经济利益预期能够实现），如果符合了递 延所得税资产的确认条件，确认与企业合并相关的递延所得税资产， 计入当期损益（所得税费用），不调整商誉金额。 7、 合并财务报表的编制方法 合并财务报表按照2006年2月颁布的《企业会计准则第33 号— 合并财务报表》执行。公司所控制的全部子公司及特殊目的主体均纳 入合并财务报表的合并范围。从取得子公司的实际控制权之日起，公 司开始将其予以合并；从丧失实际控制权之日起停止合并。合并财务 报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为基础，根据 其他有关资料为依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后， 由母公司编制。 公司内部所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表 编制时予以抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作 为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。 子公司与母公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合 并财务报表时，按照母公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表 进行必要的调整。 对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报 表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行 调整；对于因同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报 表时，视同该企业合并于报告期最早期间的期初已经发生，从报告期 最早期间的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财 务报表，且其合并日前实现的净利润在合并利润表中单列项目反映。 8、 现金及现金等价物的确定标准 编制现金流量表时，现金是指库存现金及可随时用于支付的存 款；现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金及价值变动风险很小的投资。 9、 外币业务和外币报表折算 （1）外币交易折算 公司外币交易按交易发生日的即期汇率（或近似汇率）将外币金 额折算为人民币入账。 资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折 算为人民币；以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日 的即期汇率折算为人民币；以历史成本计量的外币非货币性项目采用 交易发生日的即期汇率折算为人民币。 除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借 款本金及利息的汇兑差额按资本化的原则处理外，其余情况下所产生 的外币折算差额直接计入当期损益。货币兑换形成的折算差额，计入 财务费用。 （2）外币报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率 折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时 的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或近 似汇率）折算。 上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权 益项目下单独列示。 10、 金融工具 金融工具分为金融资产与金融负债。 （1）金融资产的分类 金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产、应收款项、可供出售金融资产和持有至到期投资。 金融资产的分类取决于公司对金融资产的持有意图和持有能力。 a. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括持有目 的为短期内出售的金融资产，该资产在资产负债表中以交易性金融资 产列示。 b. 应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的 非衍生金融资产，包括应收账款和其他应收款等。 c. 可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍 生金融资产及未被划分为其他类的金融资产。 d. 持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管 理层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。自资产负债表 日起12个月内到期的持有至到期投资在资产负债表中列示为其他流 动资产或一年内到期的非流动资产。 （2）金融资产的确认和计量 金融资产于公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产 负债表内确认。 a. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付 息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计 入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允 价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收 益，同时结转公允价值变动损益。 b. 可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付 息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金 额。 可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算利息，计入 投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发 放股利时计入投资收益。除减值损失及外币可供出售金融资产形成的 汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积（其他资 本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入 投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对 应处置部分的金额转出，计入投资损益。 c. 持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和 相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别 较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率 在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收 益。 d. 应收款项 应收款项包括对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及所 持有的其他企业无活跃市场报价的债务工具，包括应收账款、应收票 据、预付账款、其他应收款等。应收款项以向购货方应收的合同或协 议价款作为初始确认金额。 应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额 计入当期损益。 对于有活跃市场报价的金融资产，采用活跃市场报价确定公允价 值。对于无活跃市场报价的金融资产，采用未来现金流量折现等估值 方法确定公允价值。 (3) 金融资产转移 当某项金融资产转移后，该金融资产收取现金流量的合同权利已 终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入 方时，终止确认该金融资产。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额 计入当期损益： a. 所转移金融资产的账面价值； b. 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变 动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体 的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所 保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照 各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损 益： a.终止确认部分的账面价值； b.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变 动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可 供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所 收到的对价确认为一项金融负债。 (4) 金融资产减值 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司于 资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明 某项金融资产发生减值的，计提减值准备。 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量 (不包括尚未发生的未来信用损失)现值低于账面价值的差额，计提减 值准备。如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确 认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期 损益。 当可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降， 原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损 失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上 升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损 失予以转回，计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具 投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项 有关的，原确认的减值损失予以转回，直接计入股东权益。在活跃市 场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减 值损失，如果在以后期间价值得以恢复，也不予转回。 （5）金融负债 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债和其他金融负债两类。以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债按公允价值计量，其他金融负债按摊余成本计 量。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金 融负债或其一部分。公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或 设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的，不应当终止确认该金融负 债，也不能终止确认转出的资产。 公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金 融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，应 当终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。公司对现存金融 负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，应当终止确认现存金 融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融 负债。 金融负债全部或部分终止确认的，公司应当将终止确认部分的账 面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债） 之间的差额，计入当期损益。 公司回购金融负债一部分的，应当在回购日按照继续确认部分和 终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分 配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现 金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 11、 应收款项 期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减 记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 可收回金额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失） 按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费 用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减 值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大 的判断依据或 金额标准 期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账 款、其他应收款）单独进行减值测试。如有客观证据 表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于 其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 单项金额重大是指：应收款项余额前5名且大于 500万元 单项金额重大 并单项计提坏 账准备的计提 方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额，确认减值损失，计提坏账准备。 （2）按组合计提坏账准备应收款项： 对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收 款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或 相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基 础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算 本期应计提的坏账准备。 确定组合的依据 组合1 账龄时间 按组合计提坏账准备的计提方法 组合1 账龄分析法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的 账龄 应收账款计提比 例(%) 其他应收款计提比例 (%) 1年以内（含1年） 3% 3% 1－2年 10% 10% 2－3年 30% 30% 3－4年 50% 50% 4－5年 80% 80% 5年以上 100% 100% （3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款： 单项计提坏账准备的 理由 如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未 来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认 减值损失，计提坏账准备。 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的 差额，确认减值损失，计提坏账准备。 向其他企业转让不附追索权的应收款项，按交易款项扣除已转销 应收款项的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 12、 存货 (1) 存货分类 存货分类为原材料、材料采购、在途物资、包装物、低值易耗品、 库存商品（包括产成品、外购商品、自制半成品等）、在产品、发出 商品、委托加工物资、消耗性生物资产、开发产品和开发成本。 (2) 发出存货的计价方法 存货发出时按加权平均法计价。 (3) 存货的盘存制度 存货的盘存采用永续盘存制。 (4) 周转材料（低值易耗品和包装物）的摊销方法 周转材料（低值易耗品和包装物）按照使用次数分次计入成本费 用；金额较小的，在领用时一次计入成本费用。 (5) 存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提 取或调整存货跌价准备。 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在 正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相 关税费后的金额，确定其可变现净值； 需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的 产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费 用和相关税费后的金额，确定其可变现净值； 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合 同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超 出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单 价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产 和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与 其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢 复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期 损益。 13、 长期股权投资 （1）投资成本确定 a. 企业合并形成的长期股权投资 在同一控制下的企业合并中，公司以支付现金、转让非现金资产 或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按 照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投 资成本。长期股权投资投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资 本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接 相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务 费用等，于发生时计入当期损益。 在非同一控制下的企业合并中，公司在购买日按照《企业会计准 则第20 号—企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的投资成 本。 b. 其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款 作为投资成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的 公允价值作为投资成本。 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值 （扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为投资成本，但合同 或协议约定价值不公允的除外。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公 允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投 资以换出资产的公允价值为基础确定其投资成本，除非有确凿证据表 明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交 换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投 资的投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照公允价值为 基础确定。 公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，投资成本大 于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调 整长期股权投资的投资成本；投资成本小于投资时应享有被投资单位 可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 （2）后续计量及损益确认方法 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务 报表时按照权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影 响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权 投资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长 期股权投资，采用权益法核算。 成本法下公司确认投资收益，除取得投资时实际支付的价款或对 价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，按照享有被投资 单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投 资前和投资后被投资单位实现的净利润。按照上述规定确认自被投资 单位应分得的现金股利或利润后，考虑长期股权投资是否发生减值。 如出现长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位净资产（包括相 关商誉）账面价值的份额等情况时，对长期股权投资进行减值测试， 可收回金额低于长期股权投资账面价值的，计提减值准备。 公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股 比例计算归属于公司的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损 益。公司与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第 8号—资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。 权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下 顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股 权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净 投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目 等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业 仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资 损失。 被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担 额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、 恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投 资的账面价值，同时确认投资收益。 被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投 资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况 下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资 的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活 动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时 存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财 务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起 共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重 大影响。 （4）减值测试方法及减值准备计提方法 按成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计 量的长期股权投资，其减值按照《企业会计准则第22号——金融工具 确认和计量》处理；其他长期股权投资，其减值按照《企业会计准则 第8号——资产减值》处理。 14、 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的 房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使 用权、已出租的建筑物。 公司对投资性房地产采用成本模式计量。对已出租的建筑物采用 与公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相 同的摊销政策；对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额 低于其账面价值的，确认相应的减值损失。 15、 固定资产 (1) 固定资产的初始确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并 且使用年限超过一年的有形资产。固定资产分类为：房屋及建筑物、 机器设备、电子设备及家具、运输设备、其他设备。固定资产在同时 满足下列条件时予以确认： a. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； b. 该固定资产的成本能够可靠地计量。 (2) 固定资产的初始计量 固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。 a. 外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达 到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、 安装费和专业人员服务费等确定。 b. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有 融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 c. 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状 态前所发生的必要支出构成。 d. 债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公 允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵 债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益； e. 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公 允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价 值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值 更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面 价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。 f. 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按其在被合 并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方 式取得的固定资产按其公允价值确定其入账价值。 (3) 固定资产的后续支出 与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入公司 且其成本能够可靠计量时，计入固定资产成本；对于被替换的部分， 终止确认其账面价值；其他后续支出于发生时计入当期损益。 (4) 固定资产的折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预 计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。 各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下： 固定资产类别 预计使用年限 净残值率（％） 年折旧率（％） 房屋及建筑物 15—40 5 6.67—2.38 机器设备 10—20 5 9.5—4.75 运输设备 12 5 7.92 专用设备 10—20 5 9.5—4.75 传导设备 10—20 5 9.5—4.75 动力设备 10—20 5 9.5—4.75 仪器仪表 10—20 5 9.5—4.75 每年年度终了，应对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折 旧方法进行复核。必要时，作适当调整。 (5) 固定资产的减值 当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可 收回金额。对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值 准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。 符合持有待售条件的固定资产，以账面价值与公允价值减去处置 费用孰低的金额列示。公允价值减去处置费用低于原账面价值的金 额，确认为资产减值损失。 (6) 固定资产的处置 固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和 相关税费后的金额计入当期损益。 （7）融资租入固定资产的认定依据、计价方法 融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报 酬的租赁。公司将符合下列一项或数项标准的租赁认定为融资租赁： .在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 .承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远 低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合 理确定承租人将会行使这种选择权。 .即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大 部分。 .承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁 开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现 值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 .租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 在租赁期开始日，融资租入固定资产的入账价值为租赁开始日租 赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者。 16、 在建工程 在建工程以立项项目分类核算。在建工程项目按建造该项资产达 到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算 的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实 际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策 计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的 暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 当在建工程的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可 收回金额。 17、 借款费用 (1) 借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购 建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在 发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生 产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地 产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： a. 资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化 条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发 生的支出； b. 借款费用已经发生； c. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生 产活动已经开始。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可 销售状态时，借款费用停止资本化。当购建或者生产符合资本化条件 的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停 止资本化。 (2) 借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的 期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。当符合资本化条件的 资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，借款费用暂停资本化，直至资产的购建活动重新开始。 (3) 借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的 利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购 建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状 态前，予以资本化。 一般借款应予资本化的利息金额根据累计资产支出超过专门借 款部分的资产支出按年加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率 计算确定。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应 摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。 18、 生物资产 (1) 本公司将培植的速生原料林木作为消耗性生物资产核算。 (2) 生物资产按成本进行初始计量。 a. 培植的速生原料林木的成本，包括在郁闭前耗用的种苗、肥料、 农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 b. 应计入生物资产成本的借款费用，按借款费用的相关规定处理。 c. 投资者投入生物资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的 价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 d. 生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养 费用等后续支出，应当计入当期损益。 (3) 生物资产的后计量 当林木生长达到郁闭度标准之前，做为郁闭前的林木资产进行核 算，郁闭前的林木资产处在培植阶段，发生的造林费、抚育费、营林 设施费、良种试验费、调查设计费及发生的专门借款利息予以资本化 计入林木资产成本。 当林木郁闭度达到标准后，做为郁闭后的林木资产进行核算，郁 闭后的林木资产发生的日常管护费用计入当期费用；因择伐、间伐或 抚育更新性质采伐而进行补植所发生的支出，予以资本化，计入林木 资产成本。 (4) 本公司区分郁闭前的生物资产和郁闭后的生物资产的标准郁 闭度为0.9。 (5) 公司至少于每年年度终了对消耗性生物资产进行检查，有确 凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变 化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值的可收回金额低于其账面 价值的，按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生 物资产跌价准备或减值准备，并计入当期损益。 消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额予以恢 复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 19、 无形资产 （1）无形资产的计价方法 无形资产按取得时的实际成本入账。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于 使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超 过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本 以购买价款的现值为基础确定。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按其在被合 并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方 式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 （2）无形资产使用寿命及摊销 土地使用权按使用年限平均摊销。外购土地及建筑物的价款难以 在土地使用权与建筑物之间合理分配的，全部作为固定资产。 软件使用费按预计使用年限平均摊销。 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行 复核；如必要，对使用寿命进行调整。对于使用寿命有限的无形资产， 在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。 （3）无形资产减值 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可 收回金额。 20、 研究开发支出 公司根据研发活动是否在很大程度上具备了形成一项新产品或 新技术的基本条件为主要判断依据，划分研究阶段和开发阶段。 已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形 资产等均具有较大的不确定性时，研发项目处于研究阶段；当研发项 目在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件时，研发 项目进入开发阶段。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同 时满足下列条件的，确认为无形资产： . 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； . 管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图； . 能够证明该无形资产将如何产生经济利益； . 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产 的开发，并有能力使用或出售该无形资产； . 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。前 期已计入损益的开发支出不在以后期间确认为资产。已资本化的开发 阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使 用状态之日起转为无形资产。 21、 长期待摊费用 对于已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以 上的各项费用，包括经营租入固定资产改良支出，作为长期待摊费用 按受益年限分期摊销。 22、 附回购条件的资产转让 对于附回购条件的资产转让，如果未将资产所有权上的主要风险 和报酬转移给购买方，不应当确认销售收入，也不应当终止确认所出 售的资产。 23、 资产减值准备 除存货、投资性房地产及金融资产外，其他主要类别资产的资产 减值准备确定方法如下： 对于固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资等长期资产， 公司在每期末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合 并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹 象，每年都进行减值测试。 资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产 的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值 两者之间较高者确定。当资产的可收回金额低于其账面价值的，将资 产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失， 计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间 作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资 产账面价值（扣除预计净残值）。固定资产、在建工程、无形资产、 长期股权投资等长期资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再 转回。 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资 产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可 收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 24、 预计负债 因产品质量保证、对外提供担保、未决诉讼等事项形成的现时义 务，其履行很可能导致经济利益的流出，在该义务的金额能够可靠计 量时，确认为预计负债。对于未来经营亏损，不确认预计负债。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初 始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价 值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行 折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的 预计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用。 于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调 整，以反映当前的最佳估计数。 25、 股份支付及权益工具 (1) 股份支付的种类 股份支付是公司为了获取职工提供服务而授予权益工具或者承 担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的 股份支付和以现金结算的股份支付。 .以权益结算的股份支付 公司的股票期权计划为用以换取职工提供服务的权益结算的股 份支付，以授予职工的权益工具在授予日的公允价值计量。在完成等 待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权，在等待期内以对可行权 权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值， 将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应增加资本公积。 .以现金结算的股份支付 公司的股票增值权计划为以现金结算的股份支付，按照公司承担 的以本公司股份数量为基础确定的负债的公允价值计量。该以现金结 算的股份支付须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可 行权，在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基 础，按照公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本 或费用，相应增加负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及 结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。 （2）权益工具公允价值的确定方法 对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量， 同时考虑授予股份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行 权条件）进行调整。 对于授予职工的股票期权，通过期权定价模型估计所授予的期权 的公允价值。 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工 人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数 量。 （4）修改和终止股份支付计划的处理 如果股份支付计划的修改增加了所授予的权益工具的公允价值， 应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加。 如果股份支付计划的修改增加了所授予的权益工具的数量，应将 增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。 如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件，如缩短等待 期、变更或取消业绩条件（而非市场条件），公司在处理可行权条件 时，应当考虑修改后的可行权条件。 如果公司以减少股份支付公允价值总额的方式或其他不利于职 工的方式修改条款和条件，公司仍应继续对取得的服务进行会计处 理，如同该变更从未发生，除非公司取消了部分或全部已授予的权益 工具。 在等待期内如果取消了授予的权益工具，对取消所授予的权益性 工具作为加速行权处理，剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损 益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但 在等待期内未满足的，将其作为授予权益工具的取消处理。 26、 股份回购 公司为减少注册资本或奖励本公司职工等原因而收购本公司股 份时，按实际支付的金额记入库存股。 公司根据以权益结算的股份支付协议将收购的股份奖励给本公 司职工时，按奖励库存股账面余额与职工所支付现金及授予权益工具 时确认的资本公积之间的差额，计入资本公积（股本溢价）。 注销库存股时，按所注销库存股面值总额注销股本，按所注销库 存股的账面余额，冲减库存股，按其差额冲减资本公积（股本溢价）， 股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 27、 收入 (1) 销售商品 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既 没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施 有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入 企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销 售收入实现。 (2) 提供劳务 在提供劳务交易的总收入和总成本能够可靠地计量，与交易相关 的经济利益很可能流入企业，劳务的完成程度能够可靠地确定时，按 完工百分比法确认收入。 (3) 让渡资产使用权 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地 计量时，分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额： a. 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利 率计算确定。 b. 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法 计算确定。 c. 出租物业收入： ①具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书； ②履行了合同规定的义务，开具租赁发票且价款已经取得或确信 可以取得； ③出租开发产品成本能够可靠地计量。 (4) 建造合同 期末，建造合同的结果能够可靠地估计的，根据完工百分比法在 资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地 估计，则区别情况处理：如合同成本能够收回的，则合同收入根据能 够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费 用；如合同成本不可能收回的，则合同成本在发生时作为费用，不确 认收入。 建造合同的结果能够可靠估计的依据是同时满足：合同总收入能 够可靠计量；与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发生的合 同成本能够清楚区分和可靠计量；合同完工进度和为完成合同尚需发 生的成本能够可靠确定四个条件。 合同的完工进度按照累计实际发生合同成本占合同预计总成本的 比例确定。 28、 政府补助 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助属于与 资产相关的政府补助；除与资产相关的政府补助之外的政府补助为与 收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿 命内平均分配，计入当期损益。 与收益相关的政府补助，分别下列情况处理： （1）用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延 收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。 （2）用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期 损益。 29、 递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础 与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够 于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，视同暂时性差异确认相 应的递延所得税资产。 对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认相应的递延所得 税负债。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏 损)的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时 性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。在资产负 债表日，递延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清 偿该负债期间的适用税率计量。 递延所得税资产的确认以公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时 性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。对子公司及联 营企业投资相关的暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税 负债，予以确认。但公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性 差异在可预见的未来很可能不会转回的，不予确认。 30、 经营租赁与融资租赁 公司将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租 赁确认为融资租赁，除融资租赁之外的其他租赁确认为经营租赁。 （1）融资租赁 在租赁期开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租 赁付款额现值中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额 作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 （2）经营租赁 经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产 成本或当期损益。 31、 持有待售资产 同时满足下列条件的固定资产、无形资产和其他非流动资产划分 为持有待售资产：一是公司已经就处置该非流动资产作出决议；二是 公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一 年内完成。持有待售资产不计提折旧或进行摊销，按照账面价值与公 允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。公允价值减去处置费用 的净额低于原账面价值的金额，作为资产减值损失计入当期损益。 32、 职工薪酬 职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会 保险费及住房公积金、工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提 供的服务相关的支出。 于职工提供服务的期间确认应付的职工薪酬，并根据职工提供服 务的受益对象计入相关资产成本和费用。 33、 主要会计政策、会计估计的变更 本年度本公司不存在会计政策、会计估计变更。 34、 前期差错更正 本年度本公司不存在前期差错更正。 三、 税项 1、主要税种及税率 公司本年度适用的主要税种及其税率列示如下： 税种 计税依据 税率 增值税 产品、原材料销售收 入 17% 增值税 蒸汽 13% 营业税 应税营业收入 5%、3% 城市维护建设税 应缴纳流转税额 5%、1% 教育费附加 应缴纳流转税额 3% 企业所得税 按应纳税所得额 15%、25% 企业所得税 营业额 2% 2、税收优惠及批文 1、所得税： 根据财政部、海关总署、国家税务总局联合印发《关于深入实施西部 大开发战略有关税收政策问题的通知》规定：自2011年1月1日-2020年12月31日， 对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。本公司及子公司宁 夏美利纸业板纸有限公司从2011年度起继续享受国家西部大开发企业所得税优惠政策， 企业所得税税率为15%。 2、本公司子公司中冶美利建筑安装有限公司、宁夏美利安装工程有限公司根据宁 夏中卫市地税局卫地税发[2009]19号文件关于印发《关于改变我市建筑业企业所得税征 收方式的通知》的规定，企业所得税按营业额的2%附征率征收。 四、 企业合并及合并财务报表 合并财务报表按照2006年2月颁布的《企业会计准则第33 号— 合并财务报表》执行。公司所控制的全部子公司及特殊目的主体均纳 入合并财务报表的合并范围。从取得子公司的实际控制权之日起，公 司开始将其予以合并；从丧失实际控制权之日起停止合并。合并财务 报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为基础，根据 其他有关资料为依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后， 由母公司编制。 公司内部所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表 编制时予以抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作 为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。 子公司与母公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合 并财务报表时，按照母公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表 进行必要的调整。 对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报 表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行 调整；对于因同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报 表时，视同该企业合并于报告期最早期间的期初已经发生，从报告期 最早期间的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财 务报表，且其合并日前实现的净利润在合并利润表中单列项目反映。 (一) 子公司情况 1、同一控制下企业合并取得的子公司 （1）子公司情况 简称 全称 类型 注册地 业务性 质 注册资 本 经营范围 美利板纸 公司 宁夏美利纸 业板纸有限 公司 有限责 任 中卫市 制造业 400万 元 板纸生产 销售,造纸 毛布销售 美利建筑 公司 中冶美利建 筑安装有限 公司 有限责 任 中卫市 工程施 工 2,026万 元 工程承包、 建筑装饰 美利安装 公司 宁夏美利安 装工程有限 公司 有限责 任 中卫市 工程安 装 1,550万 元 机械设备 制造与安 装 美利深圳 公司 深圳市美利 纸业有限公 司 有限责 任 深圳市 商品流 通 3,000万 元 机械纸、板 纸、加工纸 的购销 子公司 期末实际 出资额 实质上构成对子 公司净投资的其 他项目余额 持股比 例 表决权 比例 是否合并 报表 美利板纸 公司 400万元 100.00% 100.00% 合并 美利建筑 公司 1,513万元 80.00% 80.00% 合并 美利安装 公司 1,207万元 80.00% 80.00% 合并 美利深圳 公司 3,000万元 100.00% 100.00% 合并 （2）“同一控制下企业合并”的判断依据 公司与参与合并的上述企业在合并前后的12个月内均受中国冶 金科工集团有限公司最终控制，由此确认为同一控制下的企业合并。 （3）同一控制的实际控制人 上述通过同一控制下企业合并取得的子公司，同一控制的实际控 制人为中冶纸业集团有限公司。 (二) 少数股东权益和少数股东损益 公司 少数股东权 益期初金额 本期少数 股东损益 本期少数 股东其他 增减 少数股东权 益期末金额 其他增 减 的说明 美利板纸 公司 7,164.90 7,164.90 美利建筑 公司 10,656,511.64 -678,427.26 9,978,084.38 美利安装 11,178,586.73 -45,049.29 11,133,537.44 公司 合计 21,842,263.27 -723,476.55 7,164.90 21,111,621.82 五、 合并财务报表主要项目注释 1、 货币资金 项 目 期末余额 期初余额 库存现金 841,967.16 172,666.29 银行存款 9,006,779.51 14,023,978.08 其他货币资金 112,280,615.15 137,979,312.20 合 计 122,129,361.82 152,175,956.57 (1) 其他货币资金分类表 项 目 期末余额 期初余额 银行承兑汇票保证金 112,280,615.15 137,979,312.20 合 计 112,280,615.15 137,979,312.20 (2) 公司无抵押、质押等存放在境外的款项。 (3) 货币资金期末较期初减少19.74%，主要原因为本期银行承兑汇 票保证金减少所致。 (4) 于三个月以后到期的银行承兑汇票保证金34,165,000.00元。 2、 应收票据 (1) 应收票据分类 种 类 期末余额 期初余额 银行承兑汇票 15,166,509.99 13,995,569.87 商业承兑汇票 合 计 15,166,509.99 13,995,569.87 （2）期末公司已经背书给他方但尚未到期的票据金额合计 261,140,483.32元，前五名列示如下： 序号 出票单位 出票日期 到期日 期末余额 1 上海汇东纸品有限公司 2011-12-28 2012-06-28 2,400,000.00 2 佛山市顺德区新成昌彩印包装有限公司 2011-09-19 2012-03-19 2,000,000.00 3 珠海美利丰贸易有限公司 2011-09-19 2012-03-19 2,000,000.00 4 温州市海川纸业有限公司 2011-09-28 2012-03-28 1,500,000.00 5 陕西宏鑫印刷物资有限公司 2011-09-22 2012-03-22 1,142,195.37 合 计 9,042,195.37 (3) 应收票据期末较期初增加8.37 %，主要系票据回款增加所 致。 3、 应收账款 (1) 应收账款的分类 类 别 期末余额 期初余额 账面余额 所占 坏账准备 计提 比例 账面余额 所占 坏账准备 计提 比例 比例 比例 单项金额重 大并单项计 提坏账准备 的应收账款 账龄分析法 366,554,985.01 100.00% 36,095,496.61 9.85% 269,222,065.41 100.00% 20,056,391.58 7.45% 组合小计 366,554,985.01 100.00% 36,095,496.61 9.85% 269,222,065.41 100.00% 20,056,391.58 7.45% 单项金额虽 不重大但单 项计提坏账 准备的应收 账款 合 计 366,554,985.01 36,095,496.61 269,222,065.41 20,056,391.58 (2) 组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款 账 龄 期末余额 期初余额 金额 比例% 坏账准备 计提 金额 比例% 坏账准备 计提 比例 比例 1年以内 257,649,518.13 70.29 7,729,485.54 3% 182,856,252.84 67.92 5,485,687.59 3% 1至2年 45,385,843.65 12.38 4,538,584.37 10% 73,404,997.85 27.27 7,340,499.79 10% 2至3年 53,077,371.52 14.48 15,923,211.46 30% 4,288,108.75 1.59 1,286,432.63 30% 3至4年 3,636,663.95 0.99 1,818,331.98 50% 4,320,587.83 1.60 2,160,293.92 50% 4至5年 3,598,522.45 0.98 2,878,817.96 80% 2,843,202.43 1.06 2,274,561.94 80% 5年以上 3,207,065.31 0.88 3,207,065.30 100% 1,508,915.71 0.56 1,508,915.71 100% 合计 366,554,985.01 100.00 36,095,496.61 269,222,065.41 100.00 20,056,391.58 （3）应收账款中无持公司5%（含5%）以上表决权股份的股东 单位欠款。 （4）期末应收账款中欠款金额前五名 单位名称 与本公司 关系 期末余额 账龄 占应收账 款总额的 比例 中冶美利纸业(北京)有限公司 参股公司 41,487,052.20 一年以内 11.32% 中冶美利特种纸有限公司 同一母公司 21,874,415.43 一年以内 5.97% 中卫市远大工贸有限责任公司 第三方 14,767,642.15 一年以内 4.03% 中冶美利崃山纸业有限公司 同一母公司 13,183,794.81 一至两年 3.60% 陕西宏鑫印刷物资有限公司 第三方 11,151,450.62 一年以内 3.04% 合 计 102,464,355.21 27.95% （5）应收关联方账款情况 单位名称 与本公司关 系 金额 占应收账款总额的 比例 中冶美利特种纸有限公司 同一母公司 21,874,415.43 5.97% 中冶美利崃山纸业有限公司 同一母公司 13,183,794.81 3.60% 中冶美利浆纸有限公司 同一母公司 7,836,056.15 2.14% 中冶美利林业开发有限公司 同一母公司 7,107,382.90 1.94% 中冶美利内蒙古浆纸股份有限公司 同一母公司 2,209,538.91 0.60% 中冶美利物流有限公司 同一母公司 324,377.00 0.09% 中冶美利成都销售有限公司 同一母公司 183,996.90 0.05% 合 计 52,719,562.10 14.39% （6）坏账准备 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 转回 转销 20,056,391.58 16,042,278.20 3,173.17 36,095,496.61 （7）期末无本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备 的比例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例 较大的应收账款。 4、 预付款项 (1) 账龄分析 账 龄 期末余额 期初余额 金 额 占总额比例 金 额 占总额比例 1年以内 254,543,358.05 68.98% 225,973,456.51 67.86% 1至2年 45,338,088.34 12.29% 80,142,257.93 24.07% 2至3年 44,044,982.57 11.94% 14,661,399.07 4.40% 3至4年 14,119,357.36 3.83% 8,797,649.92 2.64% 4至5年 8,253,773.70 2.24% 1,442,219.43 0.43% 5年以上 2,693,883.16 0.72% 1,984,437.92 0.60% 合 计 368,993,443.18 333,001,420.78 (2) 账龄超过一年的重要预付款项列示如下： 序号 债务人 期末余额 未及时结算的原因 1 中印物资贸易有限公司 10,817,500.94 未到结算期 2 江西福得实业有限公司 7,466,640.79 未到结算期 3 宁夏上陵实业(集团)有限公司 6,039,184.80 未到结算期 4 银川悦圆商贸有限公司 4,062,969.26 未到结算期 5 宁夏汉盛物资有限公司 3,500,000.00 未到结算期 合 计 31,886,295.79 (3) 预付款项金额前五名单位情况 单位名称 与本公司 关系 期末余额 账龄 未结算原 因 宁夏力通运输有限公司 第三方 28,698,528.19 1年内和2至3年 未到结算期 宁夏龙宫旅游开发有限公司 第三方 24,174,141.12 1年以内 未到结算期 中冶宁夏实业有限责任公司 同一母公司 23,361,253.90 1年以内 未到结算期 （未完）  |