[大事件]中钢吉炭：重大资产重组事宜涉及的公司全部资产和负债长期股权投资—吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值资产评估说明
中钢集团吉林炭素股份有限公司重大资产重组事宜 涉及的中钢集团吉林炭素股份有限公司全部资产和负债 炭素股份有限公司重大资产重组事宜 涉及的中钢集团吉林炭素股份有限公司全部资产和负债 长期股权投咩 —吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 资产评估说明 中天和资产 [2013]评字第90003-3号 （共1册第1册） 2013年 7月 29亻 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 目录 关于资产评估说明使用范围的声明 ..................................... 3 企业关于进行资产评估有关事项的说明 ................................. 4 资产评估说明 ....................................................... 5 一、评估对象与评估范围说明 ........................................5 二、资产核实总体情况说明 ..........................................8 三、评估技术说明 .................................................12 (一)评估结论................................................37 (二)评估结果与账面价值比较变动情况及原因....................37 附件一：企业关于进行资产评估有关事项说明 ..........................39 附件二：资产评估说明（备查文件） .................................. 40 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 2页 - 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 3页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 企业关于进行资产评估有关事项的说明 见：附件夞 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 4页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 资产评估说明 一、评估对象与评估范围说明 （一）评估对象与评估范围内容 本项目的评估对象是吉林市神舟炭纤维有限责任公司 (以下简称“炭纤维公司 ”)于 评估基准日的股东全部权益市场价值。 本项目的评估范围为炭纤维公司于评估基准日经审计资产负债表列示的全部资产 和负债，并且由炭纤维公司提供的清单载明： 金额单位：人民币万元 项目账面价值 流动资产 1,394.76 非流动资产 525.91 长期股权投咩 155.40 投资性房地产 固定资产 370.51 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 资产总计 1,920.67 流动负债 609.60 非流动负债 负债合计 609.60 净资产（股东全部权益） 1,311.07 以上数据业经致同会计师事务所（特殊普通合伙）予以审计，于 2013年 4月 16 日出具了 “致同审字（ 2013）第 110ZC1170-4 号”无保留意见的审计报告。本次资产评 估是在经审计后的资产、负债基础上进行的。 委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致。 具体评估范围与对象请见本报告所附的《资产评估明细表》。 委托评估的资产权属状况： 1.截至评估基准日，委估房屋建筑物 3项，其中除“微机房”为中钢吉炭微机房 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 5页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 的装修费外，其余 2项未办理房产证，炭纤维公司承诺上述房屋建筑物归其所有，无 权属纠纷。机器设备 129台（套、辆），其中：机器设备共 92项（其中涉密设备 10 项）、运输设备 1辆、电子设备 36台。经核实《中华人民共和国机动车行驶证》，证 载权利人为炭纤维公司；核实大额设备的购臵发票，购货单位为炭纤维公司； 2.截至评估基准日，炭纤维公司将 127台套机器设备与中钢集团吉林炭素股份有 限公司. 3331台套机器设备和吉林市松江炭素有限责任公司. 1223台套设备共同抵 押给中国农业银行股份有限公司吉林市江北支行，抵押担保合同编号为 “22100620120000459”，担保额度为人民币 159,000,000.00元，担保期间为 2012年 8 月 9日寽 2014年 8月 8日。截至评估基准日，借款人中钢吉炭从中国农业银行股份有 限公司吉林市江北支行获得三笔贷款，金额合计人民币 148,800,000.00元，分别为： 人民币 50,000,000.00元，借款亻 2012年 8月 9日，到期亻 2013年 3月 19日；人民 币 48,800,000.00元，借款亻 2012年 8月 14日，到期亻 2013年 3月 22日；人民币 50,000,000.00元，借款亻 2012年 8月 16日，到期亻 2013年 3月 27日。 （二）实物资产的分布情况及特点 纳入本次评估范围的实物资产存货、房屋建筑物类固定资产和机器设备类固定资 产。 1.存货 纳入本次评估范围的存货包括原材料、产成品和在产品，其中原材料为生产碳纤 维的原丝，存放于仓库，保管较好；产成品和在产品包括各种型号碳纤维，存放于仓 库和车间，保管较好。 2.房屋建筑物类固定资产 纳入本次评估范围房屋建筑物类固定资产包括彩板房、微机房和展厅，均坐落于 吉林市和平街 9号，土地使用权为母公司中钢吉炭所有，建成于 2008年寽 2009年， 建筑结构包括砖混和彩钢结构，其中微机房为炭纤维公司支付装修费形成账面资产。 目前日常维护较好并正常使用。 2．机器设备类固定资产 纳入本次评估范围的机器设备类固定资产包括机器设备、运输设备和电子设备， 共 129项。 机器设备共 92项（其中涉密设备 10项），主要包括液压机、动力箱、低压柜等通 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 6页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 用设备和一批涉密军工专有设备等，购臵于 1980年縱 2011年，购臵发票齐全，除部 分年代较远的设备不能满足生产经营要求外，其他可以满足日常经营需要。 运输车辆共 1辆，为大众掓 FV7207TFATG汽车，购臵于 2012年，购臵发票、车 辆行驶证齐全，正常使用。 电子设备共计 36项，具体包括电脑、空调、打印机等，购臵于 1998年寽 2012年， 购臵发票齐全，数量较多，单台价值低，半数以上使用年限较长，总体状况一般。 （三）企业申报的账面记录或者未记录的无形资产情况。 经核实，炭纤维公司截至评估基准日无申报的无形资产。 (四)企业申报的表外资产（如有申报）的类型、数量。 炭纤维公司截至评估基准日无申报的表外资产。 （五）引用其他机构出具的报告的结论所涉及的资产类型、数量和账面金额（或 者评估价值）。 本评估报告未引用其它机构出具的报告。 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 7页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 二、资产核实总体情况说明 (一)清查组织工作 根据纳入评估范围的资产类型、数量和分布状况等特点，评估项目团队按照专业 划分为房屋建筑物、机器设备、其他资产和负债 3个评估小组，并制定了详细的现场 清查核实计划。2013年 5月 18日縱 2013年 5月 25日，评估人员对评估范围内的资 产和负债进行了必要的清查核实。 (二)清查主要步骤 1、指导企业相关人员首先进行资产清查与收集，准备应向评估机构提供的资料。 评估人员指导被评估单位的财务与资产管理人员在自行资产清查的基础上，按照 评估机构提供. “资产评估申报表 ”及其填写要求、资料清单等，对纳入评估范围的资 产进行细致准确的填报，同时收集准备资产的产权证明文件和反映性能、状态、经济 技术指标等情况的文件资料等。 2、初步审查和完善被评估单位填报的资产评估申报表 评估人员通过查阅有关资料，了解纳入评估范围的具体资产的详细状况，然后仔 细审查各类 “资产评估申报表 ”，检查有无填项不全、错填、资产项目不明确等情况， 广泛交 并根据经验及掌握的有关资料，检查 “资产评估申报表 ”有无漏项等，同时反馈给被评 估单位兓 “资产评估申报表”进行完善。 3、现场实地勘察 针对不同的资产性质及特点，采取不同的勘察方法。在现场勘察过程中，对机器 设备，查阅了主要设备的购臵合同、竣工决算资料及验收记录、运行日志、重大事故 报告书、大修理和技改等技术资料和文件，并通过和设备管理人员的流，了解 设备的购臵日期、产地、各项费用的支出情况，查阅设备的运行和故障记录，填写设 备现场勘察记录等。通过这些步骤比较充分地了解了设备的变更及运行情况；对房屋 建筑物逐一进行清查核实，查阅了主要房屋建筑物的预 (决)算书及施工图纸等，根据 房屋的技术状况和检修记录填写房屋现场勘察记录表。 4、补充、修改和完善资产评估明细表 根据现场实地勘察结果，进一步完善 “资产评估申报表”，以做到账、表、实相符。 5、核实产权证明文件 对纳入评估范围内的房屋建筑物、车辆的产权证明文件资料进行查验，但对产权 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 8页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 证的真实有效性不承担责任。对权属资料不完善、权属不清晰的情况提请被评估单位 核实或出具相关产权说明文件。 (三)清查核实的主要方法 在清查工作中，评估人员针对不同的资产性质、特点及实际情况，采取了不同的 清查方法。 1.流动资产核实情観 1)实物性流动资产的核实 实物性流动资产主要为存货，包括原材料、产成品和在产品。 评估人员首先向企业调查存货的核算方法，通过抽查会计凭证对存货账面价值的 构成内容进行核实，然后会同企业仓库管理人员依据库房、销售部门提供的仓库保管 账目、销售记录及申报明细表进行抽盘，并根据评估基准日至盘点日的出入库情况进 行调整，验证评估基准日存货实有数量。 2)非实物性流动资产的核实 主要通过核对企业财务账的总账、各科目明细账、会计凭证，对非实物性流动资 产进行了核实，并重点对现金进行盘点、对银行存款和往来款进行函证、对应收款项 进行账龄分析。 2.长期股权投资核实情况 主要通过核对长期股权投资明细账与总账、报表的余额；对所列各项长期股权投 资项目查阅了有关的投资协议、公司章程、出资证明、验资报告、营业执照、基准日 资产负债表等有关资料，对其投资时间、金额、比例、公司设立日期、注册资本、经 营范围等进行了核实。 3.房屋建筑物核实情况 根据被评估单位提供的房屋建筑物及构筑物评估申报表的项数、面积、结构类型、 装饰及给排水、供电、照明、采暖通风等设备配备情况，对主要房屋建筑物及构筑物 进行了现场核实，结合查阅相关图纸，对申报表与实物不符的部分进行纠正，除核对 房屋建筑物及构筑物的数量及内容是否与申报表情况一致外，主要查看了房屋建筑物 及构筑物结构、装修设施、配套使用状况。在核实过程中对主要房屋建筑物及构筑物 的面积、长度、宽度、权属证明和所占用的土地使用权权证进行了核对。 4.设备核实情况 根据被评估单位提供的评估申报表，评估人员对表中所列的机器设备进行了现场 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 9页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 清查和勘察，对于漏填和填报不实的部分，要求企业财务、设备部门共同核对、填齐 改正。现场勘察的内容主要包括：现场核对设备名称、规格型号、生产厂家及数量是 否与申报表一致；了解设备的工作条件、现有情况以及维护保养情况，并通过与企业 管理人员和操作人员的 备，向设备管理人员了解该设备使用中存在的问题，作为设备评估成新率的参考依据。 通过这些步骤比较充分地了解了设备的物理特征、技术特征和经济特征。 5.其他流动资产核实情况 广泛交流较充分地了解设备的历史变更和运行状况；对重要设 根据评估申报表所列项目内容，针对各项其他流动资产形成的具体原因，检查相 关资料，并核查账面余额的正确性。 6.负债核实情况 负债科目包括应付账款、预收款项、应付职工薪酬和其他应付款。清查核实中首 先对大额负债进行函证，对未收到回函的负债和其他未进行函证的负债实行替代程序， 主要是核对各科目总账、明细账、会计凭证是否一致，核实负债发生原因和负债的真 实性及账面余额的正确性。 (四)影响资产核实的事项及处理方法。 资产清查过程中，评估人员发现影响资产核实的事项及处理方法如下： 1. 炭纤维公司是军工涉密企业，部分财务、经营、资产等数据涉密；评估人员实 施资产核实过程中，部分程序受限，如获取存货采购销售资料、涉密设备技术参数资 料等；对于受限程序，评估人员采取了其他程序替代。对于受限程序所涉及的涉密生 产、销售的设备、往来款，评估人员未能取得相关纸质资料；对于设备，通过现场勘 查了解，按照相似功能或生产能力设备确定重臵价等评估要素；对于往来款，通过电 话询问、查阅凭证等方式核实相关金额；上述涉密资产以代号或其他方式说明，但相 关资料及参数在本评估说明中及评估明细表不详细披露。 2. 炭纤维公司纳入本次评估范围内的彩板房和微机房等建成于 2008年寽 2009年 之间，建筑结构包括砖混和彩钢结构，均未办理产权证，炭纤维公司承诺产权为其所 有。本次按照设定产权，以施工预算书、合同和评估人员与企业资产管理人员现场测 量的建筑面积作为评估计算依据，对上述房屋建筑物进行评估。 3.炭纤维公司纳入本次评估范围内的微机房为炭纤维公司改造使用中钢集团吉林 炭素股份有限公司（以下简称 “中钢吉炭 ”）房屋的装修费形成，对应中钢吉炭账面房 屋为炭纤维厂房，权证编奿 “吉林市房产证昌字第 Q000000109号”。房屋装饰装修作为 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 10页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 房屋的一部分，整体提供办公生产功能，不宜分割评估。为避免重复评估，并考虑中 钢吉炭直接和间接持有被评估单位 100%股权，在不影响整体评估结果的基础上，本次 在中钢吉炭本部房屋建筑物评估中考虑该项费用，在此处评估值为零。 4.炭纤维公司于 2004年进行资产评估，按照吉林华伦会计师事务所出具的资产 评估报告书《吉华伦所评报字（2004）第 14号》评估后价值进行调账。 5. 根据中钢吉炭 (炭纤维公司的母公司 )与中国农业银行股份有限公司吉林市江北 支行签订. 22100620120000459号《最高额抵押合同》，炭纤维公司将账面原值为 11,746,876.75元的设备资产设定抵押，设备抵押作价人民币 942万元，担保期间为 2012 年 8月 9日寽 2014年 8月 8日。 (五)核实结论 1.资产核实结论 根据核实结果，评估人员发现如下问题 截至评估基准亻 2012年 12月 31日，经勘察，炭纤维公司共有 4项机器设备闲 臵，账面原值合计 5,787,490.00元，账面净值合计 173,624.70元。 2．资产核实结果是否与账面记录存在差异及其程度。 资产核实结果与账面记录不存在差异。 3．权属资料不完善等权属不清晰的资产。 截至评估基准日，纳入评估范围内的资产除上屠 “影响资产核实的事项及处理方 法”列示的权属不清晰事项外，其他纳入评估范围的资产权属资料完善、权属清晰。 4．企业申报的账外资产的核实结论。 根据核实结果，企业未申报账外资产。 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 11页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 三、评估技术说明 （一）评估方法概述 企业价值评估包括资产基础法、收益法、市场法三种基本评估方法，进行企业价 值评估，要根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析三种资产评估 基本方法的适用性，恰当选择一种或多种资产评估基本方法。 资产基础法，是指在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评估对象价 值的评估思路。本次评估对审计后的各项资产和负债价值按照基准日的市场价值进行 了评估。 收益法：收益法的应用要满足二个前提条件：一是被评估资产必须是能用货币衡 量其未来期望收益的单项或整体资产；二是资产所有者所承担的风险也必须是能用货 币衡量的。因被评估单位原材料价格及产成品销售价格受市场影响较大，未来收益较 难合理预测，因此不宜采用收益法评估。 市场法是指将评估对象与参考企业、在市场上已有交易案例的企业、股东权益、 证券等权益性资产进行比较以确定评估对象价值的评估思路。市场法中常用的两种方 法是参考企业比较法和并购案例比较法。经评估人员市场调查，与本次资产重组行为 类似的交易案例难以获取足够量的可比案例样本，故本次评估不适宜用市场法。 。。 本次评估以持续使用和公开市场为前提，被评估单位在今后生产经营中仍维持其 原有用途并继续使用和获取收益。根据本评估项目的评估目的和评估对象的特点，综 合考虑分析相关因素的影响，本次采用资产基础法对炭纤维公司于评估基准日的股东 全部权益价值进行评估。 （二）资产基础法评估说明 1．货币资金 （1）货币资金于评估基准日账面价扨 944,166.38元，其中：现金 144.38元、银 行存忭 944,022.00元。 （2）现金存放于财务部，评估人员对库存现金评估采取盘点倒推的方法确认评估 价值，经实地盘点库存现金，并倒算出评估基准日现金库存数，即：评估基准日账面 余额=盘点日实盘数＋盘点日至评估基准日现金支出-盘点日至评估基准日现金收入。 评估人员经对库存现金进行实地盘点，并审核现金收入、支出凭据及账簿记录，确认 其盘点倒推数与评估基准日的现金日记账及总账余额相符，故以经核实的账面价值作 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 12页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 为评估价值。 （3）被评估单位开立了 1个人民币银行账户。评估人员对银行存款评估采取同银 行对账单余额核对的办法；对银行账户进行了函证，函证结果相符，故以经核实的账 面价值作为评估价值。 通过上述程序及方法，委估货币资金于评估基准日的评估价扨 944,166.38元， 其中：现金 144.38元、银行存忭 944,022.00元。 2．应收票据 （1）应收票据于评估基准日的账面余额 989,372.00元，全部为银行承兑汇票。 （2）评估人员核对了应收票据明细账、总账与报表的余额，核对与委估明细表 是否相符，查阅票据的票面金额、发生时间、业务内容及票面利率等与账务记录的一 致性，以证实应收票据的真实性、完整性；结合历史资料和对企业管理人员的询问， 并对应收票据进行了盘点，并抽查大额应收票据的原始凭证和相关账户的进账情况， 对应收票据的真实性和可回收性进行核实。 经综合分析，应收票据为正常的票据往来，以核实无误的账面价值作为评估价 值。 通过上述程序及方法，委估应收票据于评估基准日的评估价扨 989,372.00元。 3．应收账款、预付账款和其他应收款 （1）应收账款于评估基准日的账面余额 645,933.39元，坏账准备 18,668.71元， 账面净额 627,264.68元，全部为应收货款。 预付账款于评估基准日的账面余额 7,676.81元，坏账准备 0.00元，账面净额 7,676.81元，为预付汽油款。 其他应收款于评估基准日的账面余额 1,762.80元，坏账准备 1,762.80元，账面净 额 0.00元，为往来款。 （2）评估人员核对了应收账款、预付账款及其他应收款明细账、总账与报表的 余额，结合历史资料和对企业管理人员的询问，检查并判断应收款项的真实性和可回 收性；抽查大额应收款项的原始凭证和相关账户的进账情况，同时向欠款对象发询证 函进行核实。 （3）经综合分析，对于有明显证据无法收回的款项，按零值确定；多年未有往 来的单位形成的应收款项有很大的坏账风险，在难以确定收回的数额时，采用账龄分 析法，按照账龄估计合理的坏账损失率，计算出坏账损失，按照扣除评估预计损失后 的应收款项净额作为评估价值；对形成时间较短的应收款项按核实后账面价值作为评 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 13页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 估价值。将计提的坏账准备评估为零。 本次评估应收账款、预付账款、其他应收款的预计坏账损失分别为 18,668.71 元、0.00元、1,762.80元。 通过上述程序及方法，委估应收账款、预付账款、其他应收款于评估基准日的 评估价值分别为 627,264.68元、7,676.81元、0.00元，坏账准备评估价值为零。 4．存货 （1）存货于评估基准日账面原扨 11,255,996.44元，其中：原材料 3,217,528.44 元、产成品 3,721,945.95元，在产品 4,316,522.05元，存货跌价准备 0.00元，存货净 扨 11,255,996.44元。 （2）评估人员核对了货明细账与总账、报表的余额，对存货进行实地盘点，抽查 存货相关成本的原始记录及有关采购、销售合同，在对存货的数量进行清查核实的基 础上，对各项存货的品质状况和市场价格进行了调查和了解，纳入评估范围的存货均 为近期购入或形成，品质状况较好，能够满足生产及销售需要。其中： 1）原材料 评估人员通过查阅原材料的购销合同、采购发票、入库单据等原始凭证，其在入 库时将购臵费用计入商品成本。原材料账面价值构成齐全，购入时间不长，周转较 快，仓储保管较好，评估人员经市场询价，账面单价与现行市价基本接近，以市场价 值确认评估价值。 1）评估人员通过查阅原材料的购销合同、采购发票、入库单据等原始凭证，其在 入库时将购臵费用计入商品成本。原材料账面价值构成齐全，购入时间不长，周转较 快，仓储保管较好，评估人员经市场询价，账面单价与现行市价基本接近，以市场价 值确认评估价值。 2）对于产成品和在产品，评估人员通过查阅相关凭证资料，询问企业有关人员， 分析判断存货成本是否合理、完整；查阅询问企业产品结构及基准日近期订单规划， 在核实存货账面成本的基础上，以炭纤维公司 2012年毛利率计算对应预计收入，再 扣减销售费用及税金确定评估价值。 ①计算公式如下： ②存货评估价值=预计收入－销售费用－税金及附加－所得税 各项评估参数的确定：根据炭纤维公司 2012年经审计后利润表，经综合分析确 定毛利率为 10.30%，销售费用後 1.54%，销售税金及附加率为 0.62%,所得税後 25%。 ③案例： JT102（存货 -产成品评估明细表序奿 1） 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 14页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 委估 JT102基准日数色 964.47千克，账面金额 2,455,079.55元。 预计收入 =成本÷（1－毛利率） =2,455,079.55÷（1－10.30%） = 2,736,989.46元 销售费用 =预计收入×销售费用後 =2,736,989.46×1.54% = 42,149.64元 销售税金及附宷 =预计收入×销售税金及附加後 =2,736,989.46×0.62% = 16,969.33元 所得税 =(预计收入－成本－销售费用－销售税金及附宷 )×所得税後 =(2,736,989.46－2,455,079.55－42,149.64－16,969.33) ×25% = 55,697.74元 评估价值=预计收入－销售费用－税金及附加－所得税 =2,736,989.46－42,149.64－16,969.33－55,697.74 =2,622,200.00（取整） 通过上述程序及方法，委估存货评估价值为 11,803,028.44元，其中：原材料 3,217,528.44元，产成品 3,975,300.00元，在产品 4,610,200.00元。 5．其他流动资产 （1）其他流动资产于评估基准日账面余额为 123,159.92元，为基准日留抵的进项 税和预缴的企业所得税。 （2）评估人员核对了其他流动资产明细账、总账与报表的余额，并查阅了其他流 动资产的原始发生凭证，结合历史资料和对企业管理人员的询问，检查并判断其他流 动资产的真实性。 （3）其他流动资产为留抵的进项税和预缴的企业所得税，本次以核实后的账面价 值作为评估价值。 通过上述程序及方法，委估其他流动资产于评估基准日的评估价扨 123,159.92 元。 6．长期股权投资 （1）长期股权投资于评估基准日的账面余额为 1,553,959.18元，为对吉林市松江 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 15页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 炭素有限责任公司的投资，持股比例为 2.74%，炭纤维公司采用成本法核算长期股权 投资。 （2）评估人员核对了长期股权投资明细账、总账与报表的余额，并查阅了长期股 权投资的原始发生凭证、投资协议、被投资企业营业执照、公司章程等资料，结合对 企业管理人员的询问，检查并判断长期股权投资的真实性，经查证长期股权投资申报 的被投资企业信息真实客观。 （3）评估方法及过程 根据长期投资类型及被投资企业的现状，本次评估对被投资企业评估后股东全部 权益价值乘以投资方所持股权比例确定其评估价值。 计算公式为： 长期投资评估价扨 =被投资企业股东全部权益价值的评估价扨 ×长期投资股权比例 = -17,784,916.28×2.74% = -487,306.71元 经评估，对吉林市松江炭素有限责任公司长期股权投资评估价扨 -487,306.71元。 评估情况详见“中钢集团吉林炭素股份有限公司重大资产重组事宜涉及的中钢集 团吉林炭素股份有限公司全部资产和负债长期股权投资吉林市松江炭素有限责任公司 股东全部权益价值资产评估说明 ”。 7．固定资产 （1）房屋建筑物类固定资产 1）房屋建筑物类固定资产评估基准日的账面原值为 465,245.00元，账面净扨 399,733.72元。全部为房屋建筑物。 2）房屋建筑物概况 房屋建筑物共 3项，包括彩钢房、微机房、展厅三项房屋建筑物，建于 2008縱 2009年，均位于炭纤维母公司中钢吉炭厂区内，全部为自建，为办公生产用，其中微 机房为炭纤维公司支付装修费形成账面资产。房屋建筑物均未办理房产证，建筑面积 193平方米，炭纤维公司提供了房屋产权承诺，证明上述无证房屋确实为其所有，不 存在产权纠纷，目前维护良好，正常使用。 炭纤维公司纳入本次评估范围内的微机房为炭纤维公司改造使用中钢集团吉林炭 素股份有限公司（以下简称 “中钢吉炭 ”）房屋的装修费形成，对应中钢吉炭账面房屋 为炭纤维厂房，权证编奿 “吉林市房产证昌字第 Q000000109号”。房屋装饰装修作为房 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 16页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 屋的一部分，整体提供办公生产功能，不宜分割评估。为避免重复评估，并考虑中钢 吉炭直接和间接持有被评估单位 100%股权，在不影响整体评估结果的基础上，本次在 中钢吉炭本部房屋建筑物评估中考虑该项费用，在此处评估值为零。 房屋结构为简易结构和砖混结构，建筑结构特点如下： 砖混结构：建筑物的基础根据建筑物所在地域的地质状况、建筑高度、结构设计 要求不同而异，一般多采用带型基础，由砖墙来承重，钢筋混凝土梁柱板等构件构成 的混合结构体系。适合开间进深较小，房间面积小，多层或低层的建筑物。 简易结构：由现浇混凝土基础，以复合彩钢板坡为屋面，复合彩钢板为围护和隔 断的建筑物。 3）房屋建筑物类固定资产账面构成及会计政策 房屋建筑物均为自建，其账面原值主要由建安工程费及建设单位为建设工程而 投入的除建筑造价外的其它费用所构成；企业房屋建筑物类资产按照年限直线法计提 折旧，预计残扨 3%，折旧年限为 10-40年 4）纳入评估范围的房屋建筑物有以下情况： 评估明细表序奿 2微机房，账面原扨 33,072.00元，净扨 27,966.51元，账面价值 为微机房的装修费用形成，微机房的房屋产权属于中钢吉炭（对应中钢吉炭固定资产 房屋建(构)筑物评估明细表序奿 108项炭纤维厂房，权证编奿 “吉林市房产证昌字第 Q000000109号”）。 5）房屋建筑物类固定资产状况勘察 评估人员核对申报表中有无虚报、重报、漏报的设备，审查申报表信息是否正 确、完备，由被评估单位进行修改与补充。核对各建筑物的名称、座落地点、结构形 式、建筑面积等，并对照企业评估基准日时的资产现状，将资产申报表中的缺项、漏 项进行填补，做到账实相符，不重不漏。在勘察时，还主要察看了房屋、构筑物的外 型、层数、高度、跨度、内外装修、室内设施、各构件现状、基础状况以及维修使用 情况，并作了详细的观察记录。评估人员还对房屋建筑物结构、装修、设施、配套使 用状况进行了勘察，结构：为了判断建筑物基础的安全性，初步确定基础的可靠性和 合理性，为评估提供依据。根据结构类型对承重墙、梁、板柱进行细心观测，查看有 无变形开裂，有无不均匀沉降，查看混凝土构件有无露筋、麻面、变形，查看墙体是 否有风化以及风化的严重程度；装饰：每个建筑物的装修标准和内容不尽相同，一般 可分为内装修和外装修、高档装修和一般装修，但无论是对何种形式的装修，查看的 主要内容是看装修的内容有无脱落、开裂、损坏，另外还要看装饰的新旧程度；安 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 17页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 装：水电设施是否完好齐全，是否畅通，有无损坏和腐蚀，能否满足使用要求；维护 结构：如非承重墙、门、窗、隔断、散水、防水、保温等，查看有无损坏、丢失、腐 烂、开裂等现象。 经现场勘察各主要房屋建筑物、构筑物基础有承载能力，未发现不均匀沉降造 成的承重结构开裂现象；主体结构强度较好，各类建筑物承重构件和非承重构件具有 持续承载力和使用的功能；各房屋建筑物维护结构较好，使用正常；平屋面一般采用 卷材防水，坡屋面多采用彩钢压型板防水，使用情况正常；配套管线零器件齐全，使 用状况正常。综上所述，评估人员认为本次评估范围内的房屋建筑物均具有持续正常 使用的功能。 6）本次评估对房屋建筑物类固定资产采用重臵成本法进行评估。本次对未办理房 屋产权所有证的房屋建筑物以设定产权为前提进行评估。 重臵成本法： 重臵成本法是指按评估时点的市场条件和被评估房产的结构特征计算重臵同类房 产所需投资乘以综合评价的房屋建筑物的成新率确定被评估房产价值的一种方法。其 计算公式为： 评估价值=重臵全价×综合成新後 a、重臵全价的确定 重臵全价包括建安工程造价、前期费用及其他费用、资金成本。建安工程造价根 据工程量、预算定额进行确定；前期及其他费用根据国家和地区现行收费标准计取； 资金成本为建筑物正常建设施工期内占用资金的筹资成本。 重臵全价=建筑安装工程造价+前期费用及其他费用 +资金成本 i、建安工程造价的测算： 对于有预结算资料的工程，采用预决算调整法。即将竣工时按当地执行的定额进 行计算的工程造价调整到评估基准日当地正在执行的定额进行计算的造价。 对于缺乏工程图纸和预决算资料的重点工程，评估人员依据实物现状，对其土建 及安装工程按现行定额进行估算，同时向有关部门、有关人员收集同类型的建筑工程 造价，最终确定该评估建筑物的工程造价。 对于一般建筑物主要采用类比法，首先测算出通用工程的工程造价，采用评估建 筑与相同结构类型工程造价差异进行修正，最终确定该评估建筑的工程造价。 ii、前期费及其他费用 根据地方相关行政事业性收费规定，确定前期费用和其他费用。详见下表： 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 18页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 序 号 费用项目 征收 标准 取费基数取费依据 一以建安造价为基础的前期费用 1建设单位管理费 1.44%建安造价财建[2002]394奿 2勘察设计费 2.67%建安造价计价格[2002]10奿 3工程建设监理费 1.50%建安造价发改价格 [2007]670奿 4招标代理服务费 0.07%建安造价计价格[2002]1980奿 5建设项目前期工作咨询费 0.26%建安造价计价格[1999]1283奿 6环境影响咨询费 0.06%建安造价计价格[2002]125号 合计 6.00% 二以建筑面积为基础的前期费用 1城市基础设施配套基金 145建筑面积吉财非税 [2011]549奿 2新型墙体材料专项基金费 10建筑面积吉财非税 [2009]463奿 3散装水泥专项资金 1建筑面积吉财综[2004]256号 合计 156 iii、资金成本 按照合理的建设工期，取相应年度的贷款利率，计算建设期间合理的资金成本。 资金成本=(建安工程费用＋前期及其他费用 )×合理工期÷2×年贷款利率 基准日2012年12月31日执行的银行贷款年利率为： 项目年利率（%) 一、短期贷款 六个月以内（含六个月） 5.60 六个月至一年（含一年） 6.00 二、中长期贷款 一至三年（含三年） 6.15 三至五年（含五年） 6.40 五年以专 6.55 b、综合成新率的确定 综合成新率按照以下公式确定： 综合成新率=尚可使用年限/(已使用年限+尚可使用年乖 ) 式中尚可使用年限根据评估范围内房屋建筑物经济耐用年限和已使用年限，结合 现场、房屋建筑物历年更新改造情况、房屋维护状况等综合确定。在综合成新率确定 过程中，以委估资产能否有继续使用功能为前提，以基础和主体结构的稳定性和牢固 性为主要条件，而装修和配套设施只有在基础和主体结构能继续使用的前提下计算其 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 19页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 新旧程度，并且作为修正基础和主体结构成新率的辅助条件。 c、评估价值的确定 评估价值=重臵全价×综合成新後 7）典型案例 案例一：展厅（固定资产 -房屋建 (构)筑物评估明细表序奿 3） 建筑结构：砖混 建成时间：2009年12月 建筑面积： 75.00方米 证载权利人：无房屋所有权证 账面原值：395,444.00元 账面净值：339,449.19元 A、建筑物概况 委估房屋坐落于吉林市和平街 9号，中钢吉炭院内，砖混结构，建筑面积 75.00 平方米，地上一层，平顶女儿墙，檐口高 2.78米。建筑物帹 11米，忬 6.8米。建设时 借用本部车间承重墙，并开门洞联通。其余三面 370毫米墙自建，现浇钢筋砼屋面， 塑钢窗，全玻地弹门，花岗岩地面 ,造型铝格栅天棚。正立面：花岗岩门套，花岗岩 门前踏步台阶。室内布臵展板、展柜和 LED电子屏等。委估房屋于 2009年 12月建成 并投入使用。 经现场勘察：该建筑物施工质量较好，基础无不均匀沉降，承重结构稳定，有承 载能力；室内地面完好平整；外墙完好，内墙面平整顺直；屋面保温层、隔热层、防 水层完好；水、电、暖系统运行正常。总体使用情况较好。 B、房屋建筑物权利情况 该建筑物未办理《房屋所有权证》。 经现场的清查核实，在评估基准日该房产不存在抵押、担保等他项权利设定。 C、重臵全价测算 a、建安工程造价的测算 该建筑物主体工程一口价承包，室内装饰及展台展柜有工程预算书。本次评估主 体结构根据评估人员现场勘察实测，并依据 2009年《吉林省建筑工程计价定额》、 2009年《吉林省安装工程计价定额》和 2009年《吉林省装饰装修工程计价定额》的 工程量计算规则计算工程量。室内装饰及展台展柜依据原工程预算书中的工程量。 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 20页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 测算过程采用 i、计价依据：2009年《吉林省建筑工程计价定额》、2009年《吉林省安装工程 计价定额》和 2009年《吉林省装饰装修工程计价定额》和 2009年《吉林省建设工程 费用定额》。 ii、计价方式：定额计价 iii、工程选用：三类工乙 iv、定额专业：建筑、装饰装修、安装工乙 v、工程地点：市区 vi、材料价格：吉林饲 2012年 10-12月《工程造价信息》 vii、定额人工费及机械费调整：吉建造[2011]18号文《关于调整吉林建设工程计 价定额人工费的通知》 计算结果如下（数据已取整）： 建筑工程取费表 序号费用名称取费说明 费 後 (%) 费用 金额 一直接费 (一)+(二)+(三)+(四) 56632 (一)直接工程费 1+2+3 54305 1人工费人工费 11575 2材料费材料费 39236 3机械费机械费 3494 (二)措施项目费 1+2+3+4+5+6 +7+8+9 2327 1环境保护及文明施工费直接工程费 ×费後 0.72 391 2安全施工费直接工程费 ×费後 2.05 1113 3临时设施费直接工程费 ×费後 0.88 477 4夜间施工费 5二次搬运费人工费×费後 0.51 59 6冬季施工增加费按冬季施工期间完成人工费. 50%计取 7雨季施工增加费人工费×费後 0.65 75 8 检验试验费、生产工具用 具使用费 人工费×费後 1.82 210 9已完工程保护费根据工程实际情况编制费用预算 (三)未计价材料费未计价材料费 (四) 估价项目、现场签证及索 赔 不取费子目 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 21页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 二间接费 (一)+(二) 6191 (一)规费 1+2+3+4+5+6 2640 1工程排污费人工费×费後 0.52 60 2社会保障费 (1)+(2)+(3)+(4)+(5) 2459 (1)养老保险费人工费×费後 12.60 1458 (2)失业保险费人工费×费後 1.22 141 (3)医疗保险费人工费×费後 3.66 423 (4)住房公积金人工费×费後 3.05 353 (5)生育保险费人工费×费後 0.72 83 3工伤保险费人工费×费後 1.04 120 危险作业意外伤害保险按各市、州建设行政主管部门规定的标准 4 费计取 工程质量检测、室内环境根据有关规定发生的工程质量检测、室内 5 质量检测费环境检测等费用按实计取 (二)企业管理费直接工程费 ×费後 6.54 3551 三利润人工费×费後 18.00 2083 四价差 (一)+(二)+(三)+(四) 12582 (一)人工费价差人工价差 6482 (二)材料费价差材料价差 5576 (三)机械费价差机械价差 (四)机械费调增机械费预算价 15.00 524 五总承包服务费 包括总包管理费、施工配合费、甲供材料 保管费 六税金 (一)+(二) 2642 (一) 营业税、城市维护建设税 及教育费附宷 (一+二+三+四+五)×费後 3.41 2642 (二)构件增值税构件增值税 6.60 七含税工程造价一+二+三+四+五+六 80133 单位：元 装饰装修工程取费表 单位：元 序 号 费用名称取费说明 费 後 (%) 费用 金额 一直接费 (一)+(二)+(三)+(四) 157062 (一)直接工程费 1+2+3 153412 1人工费人工费 29220 2材料费材料费 121467 3机械费机械费 2724 (二)措施项目费 1+2+3+4+5+6+7+8+9 3649 1环境保护及文明施工费人工费×费後 2.03 593 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 22页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 2安全施工费人工费×费後 5.00 1461 3临时设施费人工费×费後 2.48 724 4夜间施工费 5二次搬运费人工费×费後 0.51 149 6冬季施工增加费按冬季施工期间完成人工费. 50%计取 7雨季施工增加费人工费×费後 0.65 189 8 检验试验费、生产工具 用具使用费 人工费×费後 1.82 531 9已完工程保护费根据工程实际情况编制费用预算 (三)未计价材料费未计价材料费 (四) 估价项目、现场签证及 索赔 不取费子目 二间接费 (一)+(二) 18639 (一)规费 1+2+3+4+5+6 6665 1工程排污费人工费×费後 0.52 151 2社会保障费 (1)+(2)+(3)+(4)+(5) 6209 (1)养老保险费人工费×费後 12.60 3681 (2)失业保险费人工费×费後 1.22 356 (3)医疗保险费人工费×费後 3.66 1069 (4)住房公积金人工费×费後 3.05 891 (5)生育保险费人工费×费後 0.72 210 3工伤保险费人工费×费後 1.04 303 危险作业意外伤害保险按各市、州建设行政主管部门规定的标准 4 费计取 工程质量检测、室内环根据有关规定发生的工程质量检测、室内 5 境质量检测费环境检测等费用按实计取 (二)企业管理费人工费×费後 40.98 11974 三利润人工费×费後 18.00 5259 四价差 (一)+(二)+(三)+(四) 71266 (一)人工费价差人工价差 12985 (二)材料费价差材料价差 57872 (三)机械费价差机械价差 (四)机械费调增机械费预算价 15.00 408 五总承包服务费 包括总包管理费、施工配合费、甲供材料 保管费 六税金 (一)+(二) 8600 (一) 营业税、城市维护建设 税及教育费附宷 (一+二+三+四+五)×费後 3.41 8600 (二)构件增值税构件增值税 6.60 七含税工程造价一+二+三+四+五+六 260829 综上所述： 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 23页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 建安综合造价=建筑工程造价+装饰装修工程造价 =80,133.00 +260,829.00 =340,962.00元 b、前期工程费及建设相关费用 前期及其它费用=建安综合造价 ×6.00%+建筑面积 ×156 =340,962.00×6.00%+75.00×156 =32,158.00元 (取整) c、建设期资金成本 该展厅合理建设期不足半年，而企业合理建设期为 1年。应以企业合理建设期计 算资金成本，同期银行贷款年利後 6.00%，资金均匀投入为假设前提： 资金成本 =（建安综合造价+前期及其它费用）×6.00%×1/2 =（340,962.00+32,158.00）×6.00%×1/2 = 11,194.00元 (4)重臵全价=建安综合造价 +前期及其它费用+资金成本 =340,962.00+32,158.00+11,194.00 =384,300.00元（取整） D、综合成新率的确定 该房屋 2009年 12月竣工，至评估基准日已使用 3年，砖混结构非生产用房屋的 耐用年限为 50年。经评估人员现场勘察，该建筑物基础有承载能力、无不均匀沉 降；承重构件完好，梁板柱未见变形；屋面保温、防水完好，无渗漏；内装饰完好， 无腐朽变形；所有部件均正常使用。综合确定该建筑物尚可使用 47年。现场勘察情 况见下表： 现场勘察情况 分部分项勘察结果 结构 基础未发现不均匀沉降 主体结构有承载能力，使用正常 维护结构平整顺直， 楼地面稍有磨损 屋面防水完好，排水通畅，保温隔热层完好 装修 门窗门窗无变形，开启灵活， 装饰天棚吊顶无下垂、墙面平整顺直 其他正常 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 24页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 综合成新後 =尚可使用年限÷（尚可使用年限+已使用年限）×100% =47÷（47+3）×100% =94.00% E、评估价值的确定 评估价扨 =重臵全价×综合成新後 =384,300.00×94.00% =361,242.00元 8）评估结果及分析 纳入本次评估范围的是炭纤维的房屋建 (构)筑物共计 3项，建筑面积合计 193.00 平方米，账面原值合计 465,245.00元，账面净值合计 399,733.72元。评估原扨 421,400.00元，评估净扨 382,760.00元，原值评估减扨 43,845.00元，原值减值後 9.42%，评估净值减扨 16,973.72元，净值减值後 4.25%。其中微机房费用化处理，评 估价值为零，其价值体现在中钢吉炭炭纤维厂房里。 评估原值减值原因：炭纤维公司申报的微机房资产为装修费入账形成，此次评估 费用化处理，评估价值为零，形成评估减值；展厅中电子屏等购臵价的下降，形成评 估减值。 评估净值减值的原因：受评估原值减值的的影响 （2）设备类固定资产 1)机器设备类固定资产评估基准日的账面原值为 12,036,146.40元，账面净扨 3,305,412.27元。 具体如下表： 金额单位：人民币元 科目名称账面原值账面净值 机器设备 11,555,751.13 2,932,792.26 车艱 282,987.60 280,498.36 电子设备 197,407.67 92,121.65 合计 12,036,146.40 3,305,412.27 2）设备概况 机器设备类固定资产包括机器设备、运输设备和电子设备，共 129项。 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 25页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 机器设备共 92项（其中涉密设备 10项），主要包括液压机、动力箱、低压柜等 通用设备和一批涉密军工专有设备等，购臵于 1980年縱 2011年，购臵发票齐全，除 部分年代较远的设备不能满足生产经营要求外，其他可以满足日常经营需要，已全部 抵押；其中闲臵设备 4项，账面原扨 5,787,490.00元，账面净扨 173,624.70元。 其专有生产设备主要由三条炭化生产线组成，每条生产线由放丝机、预氧化炉、 低温炉、高温炉、收丝机等组成。 1#炭纤维生产线建于 1978年，2#、3#炭纤维生产 线建于 1984年。以上三条生产线因 10T军工乗 (主要设备从中钢吉炭租赁)的试车投 产，2#线轿 2002年停车 1#、3#线于 2003年停车。 运输车辆共 1辆，为大众掓 FV7207TFATG汽车，购臵于 2012年，购臵发票、车 辆行驶证齐全，正常使用。 电子设备共计 36项，具体包括电脑、空调、打印机等，购臵于 1998年寽 2012 年，购臵发票齐全，数量较多，单台价值低，半数以上使用年限较长，总体状况一 般，已全部抵押。 3）根据中钢吉炭 (炭纤维公司的母公司 )与中国农业银行股份有限公司吉林市江北 支行签订. 22100620120000459号《最高额抵押合同》，炭纤维公司将账面原值为 11,746,876.75元的设备资产设定抵押，设备抵押作价人民币 942万元，担保期间为 2012年 8月 9日寽 2014年 8月 8日。 4）机器设备类固定资产核实的方法和结图 ①指导被评估单位填报资产清查评估明细表，进行资产申报，同时向企业提交评 估工作所需的资料清单，请企业准备评估所需的资料。评估人员对企业提供的资产评 估申报明细表进行审核分析，对表中的错项和漏填等不符合要求的部分，提请企业进 行必要的修改和补充；同时，根据各设备价值大小和重要程度，确定勘察的重点和内 容。 ②根据审核后的评估申报明细表，由企业设备管理人员引领，按照确定的勘察内 容进行实地观察，核对申报表中填列的内容与实物是否相符；倾听技术人员对主要设 备的介绍，并详细了解设备目前的技术现状和运行使用情况；查看设备的技术状态、 磨损和锈蚀程度、维修保养状况，并对主要设备的实际运行状况进行认真观察和记 录；对主要设备的运行日志、技术资料和文件进行查阅。 ③对照设备类固定资产评估明细表，选取资产价值大的设备进行现场重点详细勘 察，对价值一般的设备进行抽查实地盘点，对与资产评估明细表不符之处作相应的修 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 26页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 改、完善。 ④根据现场实地勘察结果，进一步完善评估申报明细表，然后由企业盖章，作为 评估的依据。 ⑤对评估范围内的设备及车辆的产权进行必要的核实，抽查重要设备的购臵合 同、设备发票、付款凭证，逐项核实机动车行驶证等，做到产权明晰。 5）本次评估主要采用重臵成本法进行评估。计算公式如下： 评估价值=重臵全价×综合成新率 重臵全价的确定 对于需要安装的设备，重臵全价一般包括：设备购臵价、运杂费、安装工程费、 建设工程前期及其他费用和资金成本等；对于不需要安装的设备，重臵全价一般包 括：设备购臵价和运杂费。同时，根据 “财税. 2008.170号”文件规定，对于符合增 值税抵扣条件的，设备重臵全价应该扣除相应的增值税。被评估单位属于一般纳税 人、设备中不存在用于非应税项目及免税项目。 设备重臵全价计算公式如下： 需要安装的设备重臵全价 =设备购臵价+运杂费+安装工程费+前期及其他费用+资 金成本—可抵扣增值税 不需要安装的设备重臵全价=设备购臵价+运杂费 —可抵扣增值税 ①购臵价对于大型关键设备，主要是通过向生产厂家咨询评估基准日市场价格， 或参考评估基准日近期同类设备的合同价确定购臵价；对于小型设备主要是通过查询 评估基准日的市场报价信息确定购臵价；对于没有市场报价信息的设备，主要是通过 参考同类设备的购臵价确定； 对于进口设备，如存在国内同类型可替代设备，按符合技术及工艺参数要求的国 内同型设备价格确定购臵价；如该类设备国内无可替代设备，则通过向进口设备代理 商询价等方式确定到岸价，进口设备购臵价 =CIF+关税+增值税 +外贸代理费 +银行手 续费+商检费。 ②运杂费 运杂费是指设备在运输过程中的运输费、装卸搬运费及其他有关的各项杂费。运 杂费计算公式如下： 运杂费=设备购臵价×运杂费後 ③安装工程费 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 27页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 如果设备基础是独立的，或与建筑物密不可分，设备基础费在房屋建筑物类资产 评估中考虑，其余情形的设备基础费在设备安装工程费中考虑。根据卖方报价条 件，若报价中含安装工程费，则不再计取，若报价中不含安装工程费，则根据预决算 资料统计实际安装工程费用，剔除其中非正常因素造成的不合理费用，合理确定。没 有预决算资料的，参考相同用途类似设备安装工程费率水平，合理确定。 ④前期及其他费用 建设工程前期及其他费用按照产权持有单位的工程建设投资额，根据行业、国家 或地方政府规定的收费标准计取。 ⑤资金成本 资金成本按照产权持有单位的合理建设工期，参照评估基准日中国人民银行发布 的同期金融机构人民币贷款基准利率，以设备购臵价、运杂费、安装工程费、前期及 其他费用等费用总和为基数按照资金均匀投入计取。资金成本计算公式如下： 资金成本=（设备购臵价+运杂费+安装工程费+前期及其他费用）×合理建设工期 × 贷款基准利率×1/2 ⑥设备购臵价中可抵扣的增值税 根据“财税.2008.170号”文件规定，对于符合增值税抵扣条件的设备，计算出 可抵扣的增值税。 对于运输设备，按照评估基准日的市场价格，加上车辆购臵税和其它合理的费用 (如牌照费)确定其重臵全价。运输设备重臵全价计算公式如下： 重臵全价=购臵价+购臵价 ×10%/(1+17%)+牌照费 综合成新率的确定 ①对于设备的综合成新率，在年限法成新率的计算基础上，评估人员通过查阅检 维修、技改及检测资料，与设备技术管理人员、现场操作人员、检维修人员座谈等方 式了解设备的设计、制造、实际使用、维护、修理、大修理改造情况，以及现有性 能、运行状态和技术进步等因素的影响，对年限法成新率进行调整后确定综合成新 率。 年限法成新率=尚可使用年限/(尚可使用年限+已使用年限)×100% ②对于电子设备、空调设备等小型设备，主要依据其经济寿命年限来确定其综合 成新率；对于大型的电子设备还参考其工作环境、设备的运行状况等来确定其综合成 新率。计算公式如下： 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 28页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 年限法成新率=(经济寿命年限－已使用年乖 )/经济寿命年限×100% ③车辆成新率的确定 参照商务部、发改委、公安部、环境保护部颈 2012年第 12号《机动车强制报废 标准规定》，根据车辆已使用年限和已行驶里程分别计算理论成新率，依据孰低原则确 定理论成新率；根据现场勘察情况，确定车辆的现场勘察成新率。然后根据理论成新 率和现场勘察成新率的不同的权重计算得出综合成新率。 计算公式如下： 综合成新率＝勘察成新率×60.00%＋理论成新率×40.00% 勘察成新率：由评估人员根据现场勘察车辆的外观、结构是否有损坏，主发动埻 工作是否正常，电路是否通畅，制动性能是否可靠，是否达到尾气排放标准等，综合 分析确定。 理论成新率：根据委估车辆的经济使用年限和已使用年限计算。 使用年限成新率＝(1－已使用年限／规定使用年限)×100% 行驶里程成新率＝(1－已行驶里程／规定行驶里程)×100% 对于机器设备、车辆、电子设备中的报废资产按照可变现价值进行评估；对于闲 臵设备结合设备实际状态对成新率进行调整。 评估价值的确定 评估价值=重臵全价×综合成新後 6）通过上述程序及方法，委估机器设备类固定资产于评估基准日的评估价扨 3,929,315.00元。 7）评估案例 案例：普通车床（固定资产—机器设备评估明细表序奿 35） A、概况： 名称：普通车床数量：1台 使用单位：吉林市神州炭纤维有限责任公司型号：C630-1500 生产厂家：四川宜宾委估普通车床厂启用日期：1976年 2月 账面原值：65,000.00元账面净值：1,950.00元 委估委估车床炭纤维公司用于生产制造各种零部件的主要设备，由下列几个主要 部分组成： 1、床身； 2、床头箱； 3、尾座； 4、挂轮箱； 5走刀箱； 6、溜板箱； 7、 床鞍刀架；8、中心扶架和随行扶架。该设备 1976年开始使用，至今已近 40年由于企 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 29页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 业注重维护保养及按期进行大修理、保持仍可使用状态。主要技术参数如下： 一般规格： 中心高 300mm中心典 1400mm 最大车削直径，在床面专 615mm最大车削直径，在刀架专 345mm 最大车削直径，在马鞍专 800mm插入主轴孔的最大料棒直径 68mm 加工零件的最大长度 1400mm马鞍上加工的最大宽度 300mm 床头箱参数： 主轴孔直径 70mm主轴孔前端锥度公制 80 主轴转数种数，正丕 18级主轴转数种数，反丕 9级 主轴转数范围，正丕 14-750转/分主轴转数范围，反丕 22-945转/分 床头箱皮带轮的转数 910转/分主轴顶尖套孔的锥度莫饱 5 B、重臵全价 车床的重臵全价由设备购臵价、运杂费、安装工程费、其他费用和资金成本组 成。 a、设备购臵价 经查 2013年机电产品报价手册及向生产厂家询价，委估车床价格为 89,500.00 元，不含运杂费、安装调试费。 根据 2008-12-19财政部国家税务总局财税[2008]170号文，财政部国家税务总局 关于全国实施增值税转型改制若干问题的通知精神，企业购臵设备后，可抵扣增值税 17%，根据中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国国务院第 538号文，运 输费用金额按 7%的扣除率计算。 扣除可抵扣增值税后， 设备购臵价 = 89,500.00/1.17 = 76,495.73元 b、运杂费 根据《冶金工业建设建筑工程费定额》（2006年）的规定，运杂费率取 6%。 车床运杂费= 89,500.00×6% = 5,370.00元 抵扣后车床运杂费= 5,370.00×（1-7%） = 4,994.10元 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 30页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 c、安装工程费 根据《冶金工业建设工程预算定额》（2006年）《冶金工业建设建筑安装工程费用 定额》（2006年）及相关调价文件计算得出安装工程费为 2,660.74元。 单位工程费用表 单位：元 序号编码取费项目计算基础费率费用 1 RGF人工费 RGF 100 464.47 2 RT人工费调增 TJGR*(30-22.47)+AZGR*(31-23.22) 100 155.62 3 CLF材料费 CLF 100 301.28 4 ZCF主材费 ZCF 100 5 JYF检验试验费 CLF+ZCF 0.2 0.6 6 JXF机械费 JXF 100 115.59 7 ZJF直接工程费 RGF+RT+CLF+ZCF+JYF+JXF+SBF 100 1037.56 8 GJZZS构件增值税 0 0 9 QTZJF措施费 RGF+RT 16.4 101.69 10 ZJGCF直接费 ZJF+GJZZS+QTZJF 100 1139.25 11 JC主材价差 646.23 100 646.23 12 FCJC辅材价差 CLF 0 13 RGTZ人工费调整 0 100 14 JXTZ机械费调整 JXF 0 15 JCTZ价差 JC+FCJC+RGTZ+JXTZ 100 646.23 16 GDFY规费 RGF+RT 47 291.44 17 GLF企业管理费 RGF+RT 50 310.05 18 LR利润 RGF+RT 30 186.03 19 DLF独立费 0 100 20 GCZJ不含税工程造价 ZJGCF+JCTZ+GDFY+GLF+LR+DLF 100 2573 21 SJ税金 GCZJ 3.41 87.74 22 HJ工程造价 GCZJ+SJ 100 2660.74 d、其他费用 车床其他费用包括勘察设计费、建筑单位管理费、工程监理费、联合试运转费等 其他费用。费率为 6.99%。具体计算过程见下表： 其他费用 单位：元 序号费用项目征收标准取费基数取费依据 一以建安造价为基础的前期费用 1建设单位管理费 1.44%建安造价财建[2002]394号 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 31页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 2勘察设计费 2.67%建安造价计价格[2002]10奿 3工程建设监理费 1.50%建安造价发改价格 [2007]670奿 4招标代理服务费 0.07%建安造价计价格[2002]1980奿 5建设项目前期工作咨询费 0.26%建安造价计价格[1999]1283奿 6环境影响咨询费 0.06%建安造价计价格[2002]125奿 7生产准备费 0.05%建安造价 8联合试运转费 0.50%建安造价冶建字《 1994》039号 合计 6.55% 其他费用 =（设备购臵价 +运杂费+安装工程费） ×6.55% =（89,500.00+5,370.00+2,660.74）×6.55% = 6,388.26元 e、资金成本 车床的建设工程合理工期为一年，利率为 6%， 资金成本=（设备购臵价 +运杂费+安装工程费+其他费用）×年利率×合理工期/2 =（89,500.00+5,370.00+2,660.74+ 6,388.26）×6%×1/2 = 3,117.57元 f、重臵全价的计算 委估车床重臵全价 =扣税后设备价+扣税后运杂费+安装工程费+ +其他费用+资金成本 =76,495.73+4,994.10+2,660.74+6,388.26+3,117.57 = 93,700.00元（取整） g、综合成新率 委估委估普通车床于 1976年 2月投入使用，至今已使用 36.83年，企业对该委估 普通车床正常维护保养，加工产品零件能够达到工艺和技术要求，使用期未发生重大 事故，经现场勘察，并与相关技术人员、生产工人座谈，确定该设备尚可使用 10 年。 理论成新後 =尚可使用年限/（尚可使用年限+已使用年限）×100% =10/（10+36.83）×100% =21.35% 经现场勘察，该委估普通车床床身近床头部位磨损较重，床头箱、挂轮箱、走刀 箱、溜板箱、尾座、床鞍刀架、中心扶架等均属正常磨损，无重大调整事项。成新率 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 32页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 不进行调整，综合成新率以理论成新後 21.35%取整为 21.00%。 h、评估价值 车床评估价扨 =重臵全价×综合成新後 = 93,700.00×21.00% = 19,677.00元 通过上述评估程序及方法，委估车床评估基准日的评估价扨 19,677.00元。 案例二大众掓 FV7207TFATG汽车（固定资产 -车辆评估明细表序奿 1） A、概况： 车牌号：吉 BBT091 厂牌型号：大众掓 FV7207TFATG汽车 生产厂家：中国第一汽车集团公司 行驶证所有人：吉林市神舟炭纤维有限责任公司 购臵日期：2012年 11月 启用日期：2012年 11月 已行驶公里：19,800.00公里 账面原值：282,987.60元 账面净值：280,498.36元 主要技术参数 产品名称大众掓 FV7207TFATG汽车 整备质色 (KG) 1550 车身结构 4门 5座三厢车 燃料种类汽油 轴距(mm) 2812 最高车紡 (KM/H) 230 外形(长×宽×高)(mm) 4865 ×1820 ×1475 最大功率(Kw) 147 发动机排色 (ML) 1984 最大功率转紡 (rpm) 5100-6000 最大扭矩 (N·m) 280 轮胎规格 235/45 R17 环保标准国 IV+OBD 前轮距(mm) 1450 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 33页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 后轮距(mm) 1430 额定载客 (人) 5 挡位个数 6 变速箱类型双离合变速箱 (DCT) B、重臵全价的确定 a、车辆购臵价 通过上网查询，及向吉林当地汽车销售商电话咨询，该种型号轿车的基准日市场 销售价格为 260,000.00元。 b、车辆购臵税 车辆购臵税=车辆购臵价/(1+17%)×10% = 260,000.00/(1+17%)×10% = 22,222.00元（取整） c、其他费用 其他费用包括牌照费、车检费等，这些费用在吉林市约为 500,00元。 d、重臵全价 重臵全价 =车辆购臵价+车辆购臵税+其他费用 = 260,000.00+22,222.00 +500.00 =282,700.00元(取整) C、成新率的确定 a、理论成新率＝ MIN（使用年限成新率，行驶里程成新率） 使用年限成新率＝ (1－已使用年限／规定使用年限)×100% ＝（ 1-0.20 /15）×100% ＝ 99.00 % 行驶里程成新率＝ (1－已行驶里程／规定行驶里程)×100% ＝（ 1-19,800.00 / 600,000.00）×100% ＝ 97.00 % 根据孰低原则，该车理论成新率为 97.00%。 b、勘察成新率 评估人员在公司车辆管理人员陪同下对该车进行实地现场勘察。该车行驶正常， 维护保养情况正常，未出现事故，勘察成新後 97.00 %。 序号技术状况标准分评分值 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 34页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 序号技术状况标准分评分扨 1加速性能较好 25 24 2制动性能正常 25 24 3运行中无异常声诨 25 24 4运行中油温、水温，废气排放正常 5 5 5外部不存在碰伤、划痕、脱漆，门窗玻璃、密封，驾驶室仪表等良好 8 8 6无漏油、漏水情况，转向系统及变速系统操作等正常 10 10 7轮胎轻度磨损 2 2 8勘察成新後 ﹦实测得分数 /标准分数× 100.00% 100 97 c、综合成新率 综合成新率＝勘察成新率× 60.00%＋理论成新率×40.00% ＝97.00%×60.00%＋97.00%×40.00% ＝97.00%（取整） D、评估价值的确定 评估价值＝重臵全价×综合成新率 ＝282,700.00×97.00% ＝ 274,200.00元（取整） 通过上述评估程序及方法，委估于大众掓 FV7207TFATG汽车评估基准日的评估价 扨 274,200.00元。 案例三打印机（固定资产 -电子设备评估明细表序奿 25） A、委估设备概况 设备名称：打印机设备数量：1（台） 生产厂家：联想电脑公司规格型号: M7250 购臵日期：2010年 3月启用日期：2010年 3月 账面原值：2,692.31元账面净值：1,988.94元 主要技术参数: 涵盖功能：打印/复印/扫描/传真最大处理幅面：A4 产品类型：黑白激光多功能一体机耗材类型：鼓粉分离 黑白打印速度：20ppm 打印分辨率：600x600dpi 复印速度：20cpm 复印分辨率：600x600dpi 调制解调器速度：14.4kbps 网络功能：不支持网络打印 B、重臵成本的确定 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 35页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 评估人员经市场询价，该规格型号的打印机于评估基准日的市场含税购臵价为 2,600.00元，扣除增值税后价格为 2,200.00元(取整),该设备的实际情况无安装、调试 等费用，因此本次评估确定该款打印机的重臵价格为 2,200.00元。 C、综合成新率的确定 委估设备于 2010年 3月购臵并启用，已使用约 2.80年，参照《资产评估常用参 数与数据手册》，该设备设计使用年限为 4.00年，尚可使用年限为 1.20年，经计算委 估设备理论成新率为 30.00%，具体计算过程如下： 理论成新後 =(经济寿命年限－已使用年乖 )/经济寿命年限×100.00% =(4.00－2.80)/ 4.00×100.00% =30.00%（取整） 因委估设备为电子设备，电子设备的综合成新率主要依据企业电子设备的使用年 限确定，即委估设备综合成新率确定为其理论成新後 30.00%。 D、评估价值的确定 评估价值=重臵成本×综合成新後 =2,200.00×30.00% =660.00元 通过上述评估程序及方法，委估打印机于评估基准日的评估价扨 660.00元。 8．应付账款、预收账款和其他应付款 （1）应付账款、预收账款和其他应付款的主要业务内容、发生日期。 应付账款于评估基准日账面价扨 10,200.00元，全部为应付备件款， 2012年发 生。 预收账款于评估基准日账面价扨 998,746.99元，全部为预收货款，2012年 12月 发生。 其他应付款于评估基准日账面价扨 5,083,972.90元，主要为租赁费、土建费和货 款等，发生日期为 2009年縱 2012年。 （2）应付账款、预收账款和其他应付款核实的方法和结果。 评估人员核对了应付账款、预收账款及其他应付款明细账、总账与报表的余额， 结合历史资料和对企业管理人员的询问，检查并判断每笔应付款项的真实性；抽查大 额原始凭证及相关合同，同时向部分债权人发询证函进行核实。在核实确定其真实 性、完整性的基础上，以核实后的账面价值确定应付账款评估价值。 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 36页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 通过上述程序及方法，委估应付账款、预收账款、其他应付款于评估基准日的评 估价值分别为 10,200.00元、998,746.99元、5,083,972.90元。 9．应付职工薪酬 （1）应付职工薪酬于评估基准日的账面价扨 3,099.32元，为应付的职工工资。 （2）评估人员核对了应付职工薪酬的明细账、总账与报表的余额，抽查大额原始 凭证。在核实确定其真实性、完整性的基础上，以核实后的账面价值确定应付职工薪 酬评估价值。 通过上述程序及方法，委估应付职工薪酬于评估基准日的评估价扨 3,099.32元。 四、评估结论及分析 (一)评估结论 炭纤维公司在持续经营情况下，总资产账面价扨 1,920.67万元，评估价扨 1,831.95万元，减值额 88.72万元，减值後 4.62%；负债账面价扨 609.60万元，评估价 扨 609.60万元，无增减值变化；股东全部权益账面价扨 1,311.07万元，评估价扨 1,222.35万元，减值额 88.72万元，减值後 6.77%。 评估汇总情况见下表： 金额单位：人民币万元 项目账面价值评估价值增减值增值率% 流动资产 1,394.76 1,449.47 54.71 3.92 非流动资产 525.91 382.48 -143.43 -27.27 其中：可供出售金融资产 长期股权投咩 155.40 -48.73 -204.13 -131.36 固定资产 370.51 431.21 60.70 16.38 无形资产 资产总计 1,920.67 1,831.95 -88.72 -4.62 流动负债 609.60 609.60 非流动负债 负债合计 609.60 609.60 净资产 1,311.07 1,222.35 -88.72 -6.77 (二)评估结果与账面价值比较变动情况及原因 （1）资产基础法评估炭纤维公司净资产评估净减扨 88.72万元，其中：存货评估 增扨 54.71万元，增值後 4.86%；长期股权投资减扨 204.13万元，减值後 131.36%； 固定资产增扨 60.69万元，增值後 16.38%。 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 2号楼 3门 904室 68008059第 37页 吉林市神舟炭纤维有限责任公司股东全部权益价值 -资产评估说明 （2）分析评估结论与账面价值比较变动原因。 1）存货增扨 54.71万元，主要是因为采用市场法评估，评估价值含销售利润，形 成评估增值。 2）长期股权投资减扨 204.13万元，主要由于被投资单位近年经营亏损，形成评 估减值；长期股权投资评估价值是按被投资企业股东全部权益价值的评估价值乘以持 股比例计算得刞 ,评估情况详见 “中钢集团吉林炭素股份有限公司重大资产重组事宜 涉及的中钢集团吉林炭素股份有限公司全部资产和负债长期股权投资吉林市松江炭素 有限责任公司股东全部权益价值资产评估说明”。 3）固定资产合计增扨 60.69万元。 其中：房屋建筑物减扨 1.70万元，主要由于纳入房屋建筑物评估范围的微机房费 用化处理，评估价值为零，形成评估减值； 机器设备评估增扨 69.07万元，主要由于年代较远设备基准日购臵价上升，且部 分设备实际使用年限长于企业按照会计政策计提折旧年限，形成机器设备评估增值； 车辆评估减扨 0.63万元，由于车辆是按行驶里程成新率、年限成新率和勘察成新 率三者孰低求取车辆成新率，较企业年限成新率微少，形成评估减值。 电子设备评估减扨 6.05万元，电子设备因更新换代快，市场价格下跌，形成评估 减值。 北京中天和资产评估有限公司北京市西城区车公庄大街九号院 （未完）  |