[中报]天津宝恒：2013年半年度报告
标 识 天津宝恒 430299 天津宝恒流体控制设备股份有限公司 Tianjin BaoHeng Fluid Control Equipment Co.,LTD 公 司 全 称 （ 中 英 文 ） 半年度报告 -2013- 2013--- 公司半年大事记 1、2013 年2月7日下午13时公司召开了干部工作总结大会，公司中层及 以上干部参加了会议，各部门负责人汇报2012年工作总结及2013 年工作 计划，并对各项合理化建议进行了研究。 2、2013 年2 月28日上午10时召开第一届董事会第二次会议，会议审议 通过了公司申请股份进入全国中小企业股份转让系统挂牌转让等议案。 3、2013 年3月15日上午10时召开2013年第一次临时股东大会，会议审议通 过了公司申请股份进入全国中小企业股份转让系统挂牌转让等议案。 4、2013年3月27日上午9时召开2012年股东大会，大会通过了2012 年 董事会工作报告、2012 年监事会工作报告、2012 年利润分配方案、2012 年财务决算报告和2013 年财务预算报告等决议。 5、公司于2013年6月26日召开公司2013年第二次临时股东大会，审议通过 了《关于修改公司在全国中小企业股份转让系统挂牌后适用的<公司章程> 的议案》 6、2013 年8月5 日，公司正式进入全国中小企业股份转让系统挂牌。 目录 基本信息 1 公司概览 2 主要会计数据与关键指标 3 管理层讨论与分析 4 5 6 财务信息 4 财务报表 5 财务报表附注 8 12 非财务信息 6 重要事项 7 股本变劢及股东情况 8 董事、监事、高管及核心员工情况 49 51 52 声明与提示 公司董事会及其董事、监事会及其监事、公司高级管理人员是否保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误 导性陈述或者重大遗漏，幵对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。是 否 公司负责人、主管会计工作负责人及会计机构负责人（会计主管人员）是否保证半年度报告中财务信息的真实、 完整。 是 否 √ √ 1 公司概览 公 司 信 息 法定代表人 林子晨 注册地址 天津华苑产业区（环外）海泰发展一路2号 办公地址 天津华苑产业区（环外）海泰发展一路2号 主办券商 华泰证券股份有限公司 会计师事务所（如有） 无 联 系 人 董事会秘书或信息披露事务负责人 刘智敏 电话 022-23785511 传真 022-23783388 电子邮箱 Baoheng@263.net 联系地址 天津华苑产业区（环外）海泰发展一路2号 运 营 概 况 股份公司成立时间 2012年12月12日 挂牌时间 2013年8月5日 行业分类 仪器仪表制造业 主要产品与服务项目 从事电动执行器、控制阀等工业自动化控制 仪表设备的研发、生产与销售业务。 总股本 35，000，000 无限售条件的股份数量 无 控股股东、实际控制人及持股比例 92.7 截至报告期末的股东人数 28 员工人数（包含子公司） 148 是否拥有高新技术企业资格 是 公司拥有的重要经营资质 《高新技术企业证书》、《质量管理体系认 证证书》、《中国国家强制性产品认证证书》、 《特种设备型式试验证书》、《防爆合格证》 、 自 愿 披 露 无 2 主要会计数据与关键指标 盈利 能力 本期 上年同期 增减比例（%） 营业收入 18,572,584.60 21,548,564.54 -13.81% 毛利率 39.14% 37.22% 1.92% 归属于挂牌公司股东的净利润 2,350,208.20 2,743,677.07 -14.34% 加权平均净资产收益率 3.91% 4.76% -0.85% 基本每股收益（元/股） 0.07 0.08 -12.50% 本期期末 上年度期末 增减比例（%） 总资产 77,176,741.33 73,149,792.34 5.51% 归属于挂牌公司股东的每股净资产 1.72 1.65 4.24% 资产负债率 22.20% 21.13% 1.07% 流动比率 3.46 3.55 -2.54% 利息保障倍数 -- -- -- 偿债 能力 营运 情况 本期 上年同期 增减比例（%） 经营活动产生的现金流量净额 9,236,861.60 4,573,968.21 101.94% 应收账款周转率 57.03% 75.19% -18.16% 存货周转率 1.44 1.95 -26.15% 成长 情况 本期 上年同期 增减比例（%） 总资产增长率 5.51% 0.56% 4.95% 营业收入增长率 -13.81% -4% -9.81% 净利润增长率 -14.34% 65.91% -80.25% 无 自愿 披露 3 管理层讨论与分析 本公司所处行业为C40“仪器仪表制造业”，公司在长期的市场 运营中形成了研发、生产、销售于一体的经营模式。公司自主研发各 种系列电动执行器与控制阀产品，并严格执行采购流程以及产品质量 控制规程，生产制造符合客户要求的产品，并通过向配套客户、终端 客户以及工程总包客户进行直接销售或参与招投标的方式进行市场 销售。公司通过以上完整的业务流程将产品销售给客户，并对客户提 供持续的技术支持从而获得收入、利润和现金流。 报告期内，公司商业模式未发生重大变化。 __ 商 业 模 式 截止2013 年6 月30 日，我公司经营整体情况与去年同期相比较为稳 定，由于下游行业景气度持续低迷，销售收入有所下滑。具体如下： 1-6月实现营业收入18,572,584.60 元，较上年同期下降13.81%； 营业成本11,302,750.37 元，较上年同期减少16.45%； 净利润 2,350,208.20元，较上年同期下降14.34%。 经 营 情 况 1、 行业发展受宏观经济波动影响较大 由于工业自动化仪器仪表主要用于电力、石化、冶金、水泥等重 工业，相关行业容易受到整体宏观经济波动的影响，从而使得本行业 的生产经营也存在一定的波动性。 2、 国内行业整体技术研发实力较弱 工业自动化仪器仪表行业是技术密集型的行业，由于国内产业集中度 较低，企业规模普遍较小，研发投入不足，从而使国内企业与国外领 先企业相比，在行业前沿技术和高端产品的关键技术研究、产品性能 及产品制造技术方面存在一定差距。 3、 国内企业的品牌认可度不高 由于国内企业整体技术水平不高，大部分重要产品的核心技术仍 来源于国外，导致国内终端客户（尤其是电力与石化行业）对国内品 牌产品认可度较低，中高端产品市场主要被国外品牌产品占领。 风 险 与 价 值 4 财务报表 4-1 资产负债表（未经実计） 编制单位：天津宝恒流体控制设备股份有限公司 单位：人民币元 资 产 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 4,762,753.40 13,952,887.84 交易性金融资产 1,358,069.09 976,667.07 应收票据 9,636,900.00 6,833,774.80 应收账款 31,232,096.85 27,298,146.73 预付帐款 645,917.89 967,940.16 应收利息 应收股利 其他应收款 219,408.85 441,090.10 存货 6,944,772.06 8,766,420.98 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 54,799,918.14 59,236,927.68 非流动资产： 长期应收款 长期债权投资 投资性房地产 固定资产 15,445,653.78 14,769,457.74 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 2,359,644.40 2,329,068.64 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延税款资产 544,576.02 841,287.27 其他非流动资产 非流动资产合计 18,349,874.20 17,939,813.65 资产总计 73,149,792.34 77,176,741.33 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 12,439,599.74 12,547,188.07 预收帐款 1,050,840.02 1,879,080.99 应付职工薪酬 87,235.80 570,970.48 应交税费 1,877,278.71 2,026,892.92 应付利息 应付股利 其他应付款 107,562.60 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 15,454,954.27 17,131,695.06 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他流动负债合计 非流动负债合计 负债总计 15,454,954.27 17,131,695.06 股东权益 股本 35,000,000.00 35,000,000.00 资本公积 21,243,289.58 21,243,289.58 减、库存股 盈余公积 145,154.85 145,154.85 未分配利润 1,306,393.64 3,656,601.84 股东权益合计 57,694,838.07 60,045,046.27 负债和股东权益总计 73,149,792.34 77,176,741.33 法定代表人：林子晨 主管会计工作负责人：李秀贵 会计机构负责人：李秀贵 4-2 利润表（未经実计） 编制单位：天津宝恒流体控制设备股份有限公司 单位：元 项 目 2013年1-6月 一、营业收入 18,572,584.60 减：营业成本 11,302,750.37 营业税金及附加 42,260.53 销售费用 1,519,704.32 管理费用 2,927,409.46 财务费用 -17,805.68 资产减值损失 -265,357.74 加：公允价值变动收益 -363,534.95 投资收益 34,288.99 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 2,734,377.38 加：营业外收入 600 减：营业外支出 29,191.93 三、利润总额（亏损以“－”号填列） 2,705,785.45 减：所得税 355,577.25 少数股东权益 四、净利润（亏损以“－”号填列） 2,350,208.20 法定代表人：林子晨 主管会计工作负责人：李秀贵 会计机构负责人：李秀贵 4-3现金流量表（未经実计） 项 目 2013年1-6月 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 26,887,939.09 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 26,887,939.09 购买商品、接受劳务支付的现金 12,712,435.00 支付给职工以及为职工支付的现金 1,488,259.76 支付的各项税费 1,920,283.26 支付的其他与经营活动有关的现金 1,530,099.47 现金流出小计 17,651,077.49 经营活动产生的现金流量净额 9,236,861.60 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 16,421.92 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 9,000,000.00 现金流入小计 9,016,421.92 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 63,149.08 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 9,000,000.00 现金流出小计 9,063,149.08 投资活动产生的现金流量净额 -46,727.16 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 9,190,134.44 法定代表人：林子晨 主管会计工作负责人：李秀贵 会计机构负责人：李秀贵 5 财务报表附注 5-1财务报表附注详情索引 项目 是 否 索引 半年度报告所采用的会计政策与上年度财务报表是否变化 √ 半年度报告所采用的会计估计与上年度财务报表是否变化 √ 是否存在前期差错更正 √ 企业经营是否存在季节性或者周期性特征 √ 合幵财务报表的合幵范围是否发生变化 √ 是否存在需要根据规定披露分部报告的信息 √ 是否存在半年度资产负债表日至半年度财务报告批准报出日 之间的非调整事项 √ 上年度资产负债表日以后所发生的或有负债和或有资产是否 发生变化 √ 重大的长期资产是否转让或者出售 √ 重大的固定资产和无形资产是否发生变化 √ 是否存在重大的研究和开发支出 √ 是否存在重大的资产减值损失 √ 5-2财务报表项目注释 一、 公司基本情况 天津市宝恒控制阀门有限公司是由林子晨和黄皖平等28位股东共同出资设立的，2004年2月 23日，本公司取得了天津市工商行政管理局颁发的《企业法人营业执照》（注册号： 120193000000649）。有限公司成立时，住所为华苑产业区（环外部分）海泰发展一路2号，法定代 表人为林子晨，注册资本为3500万元，企业类型为有限责任公司，经营范围：阀门制造、工业自 动化仪表、环保设备制造；光机电一体化、阀门的技术开发、咨询、服务；机械设备、电器设备批 发兼零售；普通发运；自有房屋租赁（以上经营范围涉及行业许可的凭许可证件，在有效期限内经 营，国家有专项专营规定的按规定办理）。营业期限自2004年2月23日至2019年2月23日。 设立时公司股权结构如下表： 单位：万元 序号 股东 出资金额 出资比例 1 林子晨 60.00 40.00% 2 黄皖平 60.00 40.00% 3 宋阳 30.00 20.00% 合计 150.00 100.00% 有限公司设立时，岳华会计师事务所有限责任公司出具了岳津验内设（2004）003号验资报告 进行确认。 2005年5月23日，有限公司股东会决议，同意吸收三个新股东：庞廷君、赵璐和王禹夫。本次 股东增资业经天津凤城有限责任会计师事务所审验，并于2005年6月1日出具了津凤城验内（2005） 548号《验资报告书》。 公司股权结构如下表： 单位：万元 序号 股东 出资金额 出资比例 1 林子晨 60.00 25.00% 2 黄皖平 60.00 25.00% 3 宋阳 30.00 12.50% 4 庞廷君 30.00 12.50% 5 赵璐 30.00 12.50% 6 王禹夫 30.00 12.50% 合计 240.00 100.00% 2006年5月10日，有限公司住所由“华苑产业区（环外部分）44号地块”变更为“华苑产业区 （环外部分）海泰发展一路2号”。 2007年6月16日，有限公司股东会决议，全体股东一致同意宋阳和庞廷君将各自持有12.5%的 股份转让给林子晨，赵璐和王禹夫将各自持有12.5%的股份转让给黄皖平。同时将有限公司注册资 本增加至500.00万元人民币；其中，原有股东林子晨追加出资130.00万元、黄皖平追加出资130.00 万元，本次出资全部为货币出资。本次股东增资业经天津金材有限责任会计师事务所审验，并于2007 年6月22日出具了金材验字（2007）第104号《验资报告书》。 本次增资完成后，股东出资情况如下： 单位：万元 序号 股东 出资金额 出资比例 1 林子晨 250.00 50.00% 2 黄皖平 250.00 50.00% 合计 500.00 100.00% 2007年11月14日，有限公司经营范围由“阀门制造；光机电一体化、阀门的技术开发、咨询、 服务；机械设备、电器设备批发兼零售；普通发运（以道路运输经营许可证为准）。（国家有专项专 营规定，按规定执行。）”变更为“阀门制造；光机电一体化、阀门的技术开发、咨询、服务；机械 设备、电器设备批发兼零售；普通发运（以道路运输经营许可证为准）；自有房屋租赁。”。 2010年1月12日，有限公司经营范围由“阀门制造；光机电一体化、阀门的技术开发、咨询、 服务；机械设备、电器设备批发兼零售；普通发运（以道路运输经营许可证为准）；自有房屋租赁。” 变更为“阀门制造；工业自动化仪表、环保设备的生产制造；光机电一体化、阀门的技术开发、咨 询、服务；机械设备、电器设备批发兼零售；普通发运（以道路运输经营许可证为准）；自有房屋 租赁。”。 2010年1月12日，有限公司股东会决议，全体股东一致同意吸收新股东林睦然、黄哲宇，并同 意将有限公司注册资本增加至1500.00万元人民币；其中，原有股东林子晨追加出资200.00万元、黄 皖平追加出资200.00万元、林睦然追加出资300.00万元和黄哲宇追加出资300.00万元，本次出资全部 为货币出资。本次股东增资业经天津金材有限责任会计师事务所审验，并于2010年1月19日出具了 金材验字（2010）第6号《验资报告书》。 本次增资及股权转让完成后，股东出资情况如下： 单位：万元 序号 股东姓名 出资金额 出资比例 1 林子晨 450.00 30.00% 2 黄皖平 450.00 30.00% 3 林睦然 300.00 20.00% 4 黄哲宇 300.00 20.00% 合计 1,500.00 100.00% 2011年4月6日，有限公司股东会决议，全体股东一致同意将有限公司注册资本增加至3000.00 万元人民币；其中，原有股东林子晨追加出资450.00万元、黄皖平追加出资450.00万元、林睦然追 加出资300.00万元和黄哲宇追加出资300.00万元，本次出资全部为货币出资。本次股东增资业经天 津凤城有限责任会计师事务所审验，并于2011年4月14日出具了津凤城验内（2011）437号《验资报 告书》。 本次增资及股权转让完成后，股东出资情况如下： 单位：万元 序号 股东姓名 出资金额 出资比例 1 林子晨 900.00 30.00% 2 黄皖平 900.00 30.00% 3 林睦然 600.00 20.00% 4 黄哲宇 600.00 20.00% 合计 3,000.00 100.00% 2012年8月26日，有限公司股东会决议，全体股东一致同意吸收新股东：李秀贵、王延浩、徐 家燕、狄继梅、刘智敏、刘颂、李强、康敬、张金祥、闫荣庭、罗成、李进、曹景刚、王建强、梁 润明、王淑凤、康鸿元、邵世羽、王建民、刘长泰、白钰、杜世巍、刘地勇、马围等24位。并将有 限公司注册资本增加至3500.00万元人民币，本次出资全部为货币出资。本次股东增资业经天津凤城 有限责任会计师事务所审验，并于2012年9月19日出具了津凤城验内（2012）1464号《验资报告书》。 本次增资及股权转让完成后，股东出资情况如下： 单位：万元 序号 股东姓名 出资金额 出资比例 1 林子晨 1,022.50 29.21% 2 黄皖平 1,022.50 29.21% 3 林睦然 600.00 17.14% 4 黄哲宇 600.00 17.14% 5 李秀贵 18.00 0.51% 6 王延浩 18.00 0.51% 7 徐家燕 18.00 0.51% 8 狄继梅 15.00 0.43% 9 刘智敏 15.00 0.43% 10 刘颂 17.00 0.49% 11 康敬 17.00 0.49% 12 李强 15.00 0.43% 13 张金祥 12.00 0.34% 14 闫荣庭 10.00 0.29% 15 罗成 10.00 0.29% 16 李进 5.00 0.14% 17 曹景刚 9.00 0.26% 18 王建强 7.00 0.20% 19 王淑凤 8.00 0.23% 20 梁润明 8.00 0.23% 21 康鸿元 7.00 0.20% 22 邵世羽 5.00 0.14% 23 王建民 5.00 0.14% 24 刘长泰 5.00 0.14% 25 白钰 10.00 0.29% 26 杜世巍 10.00 0.29% 27 刘地勇 3.00 0.09% 28 马围 8.00 0.23% 合计 3,500.00 100.00% 二、 公司主要会计政策、会计估计和前期差错 1、 财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照于2007年1月1日起执行的《企业 会计准则》及其相关规定进行确认和计量。 2、 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营 成果和现金流量等信息。 3、 会计年度 公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 4、 记账本位币 公司记账本位币为人民币。 5、 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1） 同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一 控制下的企业合并。合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价 值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额， 应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合 并。购买方的合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的 负债以及发行的权益性证券的公允价值。 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商 誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损 益。 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量， 公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。 6、 合并财务报表的编制方法 合并财务报表按照2006年2月颁布的《企业会计准则第33 号—合并财务报表》执行。公司所 控制的全部子公司及特殊目的主体均纳入合并财务报表的合并范围。从取得子公司的实际控制权之 日起，公司开始将其予以合并；从丧失实际控制权之日起停止合并。合并财务报表以母公司和纳入 合并范围的子公司的个别财务报表为基础，根据其他有关资料为依据，按照权益法调整对子公司的 长期股权投资后，由母公司编制。 公司内部所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。子公司的股 东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。 子公司与母公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照母公司的 会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产 公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于因同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合 并财务报表时，视同该企业合并于报告期最早期间的期初已经发生，从报告期最早期间的期初起将 其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表，且其合并日前实现的净利润在合并利润表 中单列项目反映。 7、 现金及现金等价物的确定标准 编制现金流量表时，现金是指库存现金及可随时用于支付的存款；现金等价物是指持有的期限 短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。 8、 外币业务和外币报表折算 （1）外币交易折算 公司外币交易按交易发生日的即期汇率（或近似汇率）将外币金额折算为人民币入账。 资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币；以公允价值计量 的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折算为人民币；以历史成本计量的外币非货币性 项目采用交易发生日的即期汇率折算为人民币。 除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款本金及利息的汇兑差额按资 本化的原则处理外，其余情况下所产生的外币折算差额直接计入当期损益。货币兑换形成的折算差 额，计入财务费用。 （2）外币报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分 配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或近似汇率）折算。 上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。 9、 金融工具 金融工具分为金融资产与金融负债。 （1）金融资产的分类 金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项、 可供出售金融资产和持有至到期投资。金融资产的分类取决于公司对金融资产的持有意图和持有能 力。 a. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括持有目的为短期内出售的金融资产，该 资产在资产负债表中以交易性金融资产列示。 b. 应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收账 款和其他应收款等。 c. 可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他 类的金融资产。 d. 持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产。自资产负债表日起12个月内到期的持有至到期投资在资产负债表中列示 为其他流动资产或一年内到期的非流动资产。 （2）金融资产的确认和计量 金融资产于公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认。 a. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。 b. 可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 和相关交易费用之和作为初始确认金额。 可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算利息，计入投资收益；可供出售权益工具 投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益。除减值损失及外币可供出售金融资 产形成的汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计 入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 c. 持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确 认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确 认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持 不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 d. 应收款项 应收款项包括对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及所持有的其他企业无活跃市场报 价的债务工具，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应收款项以向购货方应收的 合同或协议价款作为初始确认金额。 应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 对于有活跃市场报价的金融资产，采用活跃市场报价确定公允价值。对于无活跃市场报价的金 融资产，采用未来现金流量折现等估值方法确定公允价值。 (3) 金融资产转移 当某项金融资产转移后，该金融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬已转移至转入方时，终止确认该金融资产。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： a. 所转移金融资产的账面价值； b. 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产 为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分 和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之 间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： a.终止确认部分的账面价值； b.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金 额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负 债。 (4) 金融资产减值 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司于资产负债表日对金融资产的账 面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失) 现值低于账面价值的差额，计提减值准备。如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上 与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 当可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允 价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允 价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期 损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损 失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，直接计入股东权益。在活跃市场中没有报价 且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，如果在以后期间价值得以恢复，也不 予转回。 （5）金融负债 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融 负债两类。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按公允价值计量，其他金融负债按摊 余成本计量。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。公司将用 于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的，不应当终止确认 该金融负债，也不能终止确认转出的资产。 公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存 金融负债的合同条款实质上不同的，应当终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。公司对 现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，应当终止确认现存金融负债或其一部分， 同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，公司应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转 出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 公司回购金融负债一部分的，应当在回购日按照继续确认部分和终止确认部分的相对公允价 值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括 转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 10、 应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额 确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信 用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率 是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很 小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。 （1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法： 单项金额重大是指：应收款项余额大于100万元。 期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）单独 进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额，确认减值损失，计提坏账准备。 （2）单项金额不重大但按类似信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的 确定依据、计提方法： 单项金额不重大但按类似信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项：指期末单项金额 未达到上述100万元标准的，按照逾期状态进行组合后风险较大的应收款项，具体包括账龄三年以 上扣除单项金额重大的部分应收款项。 单项金额不重大但按类似信用风险特征组合后风险较大的应收款项坏账准备计提方法：期末对 该部分应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值 低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 （3）对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特 征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的 实际损失率为基础，结合现时情况确定各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账 准备。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的具体计提比例： 账 龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 1年以内 5% 5% 1-2年 10% 10% 2-3年 20% 20% 3-4年 50% 50% 4-5年 80% 80% 5年以上 100% 100% 11、 存货 (1) 存货的初始确认 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货同时满足下列条件的，才能予以确认： a. 与该存货有关的经济利益很可能流入企业； b. 该存货的成本能够可靠地计量。 (2) 存货分类 存货分类为原材料、库存商品、在产品等。 (3) 存货的初始计量 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 a. 外购的存货成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货 采购成本的费用。 b. 存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 c. 存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其 他支出。 d. 应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理。 e. 投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不 公允的除外。 f. 非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换 入的存货以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入存货的公允 价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关 税费作为换入存货的成本，不确认损益。 g. 债务重组取得债务人用以清偿债务的存货，按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让存 货的公允价值之间的差额，计入当期损益。 h. 同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按其在被合并方的账面价值确定其入账价值；以非 同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按其公允价值确定其入账价值。 i. 企业提供劳务的，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费 用，计入存货成本。 (4) 发出存货的计价方法 存货发出时按先进先出法计价。 (5) 存货的盘存制度 存货的盘存采用永续盘存制。 (6) 周转材料（低值易耗品和包装物）的摊销方法 周转材料（低值易耗品和包装物）按照使用一次计入成本费用；金额较小的，在领用时一次计 入成本费用。 (7) 存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存 货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值； 需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工 时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值； 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存 货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 期末对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和 销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合 并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准 备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 12、 长期股权投资 （1）投资成本确定 a. 企业合并形成的长期股权投资 在同一控制下的企业合并中，公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权 益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投 资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本 公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费 用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。 在非同一控制下的企业合并中，公司在购买日按照《企业会计准则第20 号—企业合并》确定 的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 b. 其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金 股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下， 非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有 确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的 账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。 公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投 资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 （2）后续计量及损益确认方法 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。 对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的 长期股权投资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权 益法核算。 成本法下公司确认投资收益，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放 的现金股利或利润外，按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是 否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股 利或利润后，考虑长期股权投资是否发生减值。如出现长期股权投资的账面价值大于享有被投资单 位净资产（包括相关商誉）账面价值的份额等情况时，对长期股权投资进行减值测试，可收回金额 低于长期股权投资账面价值的，计提减值准备。 公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于公司的部分，应 当予以抵销，在此基础上确认投资损益。公司与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计 准则第8号—资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。 权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长 期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投 资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后， 经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债， 计入当期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处 理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期 股权投资的账面价值，同时确认投资收益。 被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权 益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期 股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策 需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企 业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制 定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。 (4)减值测试方法及减值准备计提方法 按成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值按 照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》处理；其他长期股权投资，其减值按照《企业 会计准则第8号——资产减值》处理。 13、 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使 用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。 公司对投资性房地产采用成本模式计量。对已出租的建筑物采用与公司固定资产相同的折旧政 策，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销政策；对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可 收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。 14、 固定资产 （1） 固定资产的初始确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限超过一年的有形资 产。固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他。固定资产在同时满 足下列条件时予以确认： a. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； b. 该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2） 固定资产的初始计量 固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。 a. 外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可 归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。 b. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以 购买价款的现值为基础确定。 c. 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 d. 债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值， 并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益； e. 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下， 换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公 允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税 费作为换入固定资产的成本，不确认损益。 f. 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按其在被合并方的账面价值确定其入账价 值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按其公允价值确定其入账价值。 （3） 固定资产的后续支出 与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入公司且其成本能够可靠计量时，计 入固定资产成本；对于被替换的部分，终止确认其账面价值；其他后续支出于发生时计入当期损益。 （4） 固定资产的折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确 定折旧率。 各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下： 固定资产类别 预计使用年限 净残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 50 5% 1.90% 机器设备 10 5% 9.50% 运输设备 8 5% 11.88% 办公设备 5 5% 19.00% 电子设备 5 5% 19.00% 每年年度终了，应对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。必要时，作 适当调整。 （5） 固定资产的减值 当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。对计提了减值准备 的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。 符合持有待售条件的固定资产，以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的金额列示。公允价 值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为资产减值损失。 （6） 固定资产的处置 固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损 益。 （7） 融资租入固定资产的认定依据、计价方法 融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。公司将符合下列一 项或数项标准的租赁认定为融资租赁： a. 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 b. 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允 价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 c. 即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 d. 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人 在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 e. 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 在租赁期开始日，融资租入固定资产的入账价值为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付 款额现值两者中较低者。 15、 在建工程 在建工程以立项项目分类核算。在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的 全部支出，作为固定资产的入账价值。 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之 日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产 折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整 原已计提的折旧额。 当在建工程的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。 16、 借款费用 (1) 借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化， 计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或 者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： a. 资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非 现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； b. 借款费用已经发生； c. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本 化。当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款 费用停止资本化。 (2) 借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的 期间不包括在内。当符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连 续超过3个月的，借款费用暂停资本化，直至资产的购建活动重新开始。 (3) 借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资 取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可 销售状态前，予以资本化。 一般借款应予资本化的利息金额根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出按年加权平 均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调 整每期利息金额。 17、 无形资产 （1） 无形资产的计价方法 无形资产按取得时的实际成本入账。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发 生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资 产的成本以购买价款的现值为基础确定。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按其在被合并方的账面价值确定其入账价 值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 （2） 无形资产使用寿命及摊销 a. 使用寿命有限的无形资产 土地使用权按使用年限平均摊销。外购土地及建筑物的价款难以在土地使用权与建筑物之间合 理分配的，全部作为固定资产。 土地使用权按预计使用年限平均摊销。 无形资产类别 估计使用年限 土地使用权 50年 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核；如必要，对使用寿命进 行调整。对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。 b. 使用寿命不确定的无形资产 使用寿命不确定的无形资产不作摊销。 （3） 无形资产减值 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。 18、 研究开发支出 公司根据研发活动是否在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件为主要判断 依据，划分研究阶段和开发阶段。 已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性 时，研发项目处于研究阶段；当研发项目在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件 时，研发项目进入开发阶段。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无 形资产： a. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； b. 管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图； c. 能够证明该无形资产将如何产生经济利益； d. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无 形资产； e. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开发支出不在 以后期间确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到 预定可使用状态之日起转为无形资产。 19、 长期待摊费用 对于已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，包括经营租入固 定资产改良支出，作为长期待摊费用按受益年限分期摊销。 20、 附回购条件的资产转让 对于附回购条件的资产转让，如果未将资产所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，不应当 确认销售收入，也不应当终止确认所出售的资产。 21、 资产减值准备 除存货、投资性房地产及金融资产外，其他主要类别资产的资产减值准备确定方法如下： 对于固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资等长期资产，公司在每期末判断相关资产 是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否 存在减值迹象，每年都进行减值测试。 资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的 净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当资产的可收回金额低于其账面价值 的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时 计提相应的资产减值准备。 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩 余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。固定资产、在建工程、无 形资产、长期股权投资等长期资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的， 以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组 合。 22、 预计负债 因产品质量保证、对外提供担保、未决诉讼等事项形成的现时义务，其履行很可能导致经济利 益的流出，在该义务的金额能够可靠计量时，确认为预计负债。对于未来经营亏损，不确认预计负 债。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项 有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流 出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面价值的增 加金额，确认为利息费用。 于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳估计数。 23、 股份支付及权益 (1)股份支付的种类 股份支付是公司为了获取职工提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负 债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 a. 以权益结算的股份支付 公司的股票期权计划为用以换取职工提供服务的权益结算的股份支付，以授予职工的权益工具 在授予日的公允价值计量。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权，在等待期内以对 可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入 相关成本或费用，相应增加资本公积。 b. 以现金结算的股份支付 公司的股票增值权计划为以现金结算的股份支付，按照公司承担的以本公司股份数量为基础确 定的负债的公允价值计量。该以现金结算的股份支付须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以 后才可行权，在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债 的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债。在相关负债结算前的每个资 产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损（2）权益工具公允价值 的确定方法 对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依据的条 款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。 对于授予职工的股票期权，通过期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。 （2）确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳 估计，修正预计可行权的权益工具数量。 （3）修改和终止股份支付计划的处理 如果股份支付计划的修改增加了所授予的权益工具的公允价值，应按照权益工具公允价值的增 加相应地确认取得服务的增加。 如果股份支付计划的修改增加了所授予的权益工具的数量，应将增加的权益工具的公允价值相 应地确认为取得服务的增加。 如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件，如缩短等待期、变更或取消业绩条件（而非 市场条件），公司在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件。 如果公司以减少股份支付公允价值总额的方式或其他不利于职工的方式修改条款和条件，公司 仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生，除非公司取消了部分或全部已授予的 权益工具。 在等待期内如果取消了授予的权益工具，对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，剩余 等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行 权条件但在等待期内未满足的，将其作为授予权益工具的取消处理。 24、 股份回购 公司为减少注册资本或奖励本公司职工等原因而收购本公司股份时，按实际支付的金额记入库 存股。 公司根据以权益结算的股份支付协议将收购的股份奖励给本公司职工时，按奖励库存股账面余 额与职工所支付现金及授予权益工具时确认的资本公积之间的差额，计入资本公积（股本溢价）。 注销库存股时，按所注销库存股面值总额注销股本，按所注销库存股的账面余额，冲减库存股， 按其差额冲减资本公积（股本溢价），股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 25、 收入 (1) 销售商品 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很 可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。 (2) 提供劳务 在提供劳务交易的总收入和总成本能够可靠地计量，与交易相关的经济利益很可能流入企业， 劳务的完成程度能够可靠地确定时，按完工百分比法确认收入。 (3) 让渡资产使用权 与交易相关的经济利益很可能流入企业,收入的金额能够可靠地计量时,分别下列情况确定让渡 资产使用权收入金额： a. 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 b. 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 c. 出租物业收入： ①具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书； ②履行了合同规定的义务，开具租赁发票且价款已经取得或确信可以取得； ③出租开发产品成本能够可靠地计量。 26、 政府补助 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。公司取得的、用于购建或以其 他方式形成长期资产的政府补助属于与资产相关的政府补助；除与资产相关的政府补助之外的政府 补助为与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。 与收益相关的政府补助，分别下列情况处理： （1）用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间， 计入当期损益。 （2）用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 27、 递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时性差 异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，视同暂时性差异 确认相应的递延所得税资产。 对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认相应的递延所得税负债。对于既不影响会计利 润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成 的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。在资产负债表日，递延所得税资 产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 递延所得税资产的确认以公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减 的应纳税所得额为限。对子公司及联营企业投资相关的暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所 得税负债，予以确认。但公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可 能不会转回的，不予确认。 28、 职工薪酬 职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经 费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出。 于职工提供服务的期间确认应付的职工薪酬，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成（未完）  |