[公告]海南椰岛：审计报告
C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\已粘贴\审计报告.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表1.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表2.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表3.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表4.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表9.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\已粘贴\财务报表10.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表5.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表6.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表7.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表8.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表11.bmp C:\Documents and Settings\Administrator\桌面\20140313\财务报表12.bmp 财务报表附注 （2013年12月31日） （一） 公司的基本情况 海南椰岛（集团）股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）根据《中华人民共和国 公司法》，经海南省股份制试点领导小组琼股字(1993)13号文批准，由海南海口椰岛饮料公 司、海口市房地产投资开发公司、中国工商银行海口市分行劳动服务公司、中国工商银行海 南信托投资公司、海南省金融实业发展公司作为发起人，以定向募集方式设立的股份有限公 司。公司于1993年3月27日在海南省工商行政管理局登记注册，原名海南椰岛股份有限公 司。 1、 公司注册资本 1999年9月8日经中国证券监督管理委员会证监发行字[1997]119号文批准，公司采用 “上网定价”方式向社会公开发行人民币普通股5,000万股，股本由原来的11,600万股增至 16,600万股。2006年4月10日更名为海南椰岛(集团)股份有限公司，并向海南省工商行政 管理局办理了变更注册登记，注册号460000000123647。 2010年5月6日，经公司2009年度股东大会审议通过2009年度利润分配方案，公司 每10股送3股转增5股。公司已于2010年5月24日实施此次分配，分配后公司股本由原 来的16,600万股增加至29,880万股。 2011年5月9日，经公司2010年度股东大会审议通过2010年度利润分配方案，公司 每10股送红股5股，同时每10股派发现金0.56元（含税）。公司于2011年5月23日实施 此次分配，分配后公司股本由原来的29,880万股增加至44,820万股。 2、 公司注册地、组织形式和总部地址 公司注册地：海南省海口市龙昆北路13-1号。 组织形式：股份有限公司。 总部地址：海南省海口市龙昆北路13-1号椰岛办公大楼。 3、 公司的业务性质和主要经营活动 经营范围包括：室内外装修；房地产开发；道路运输服务；粮食、药酒、含酒精饮料、 啤酒、不含酒精饮料、医疗保健品、营养食品、粮酒食品、副食品、发酵制品、服装、鞋帽、 化妆品、洗涤用品、日用百货、五金工具、钢材、建筑材料、装饰材料、工程机械、食品机 械、保健制品的销售；淀粉及其制品生产和销售；商品信息咨询服务；文具、服饰、糖及制 品代理销售。 4、 公司以及集团最终母公司的名称 公司的母公司为海口市国有资产经营有限公司，海口市国有资产经营有限公司的实际控 制人为海口市人民政府。 5、 财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日 本财务报告于2014年3月13日经公司第六届董事会第14次会议批准报出。 （二） 公司重要会计政策、会计估计 1、 财务报表的编制基础 本公司以持续经营为前提，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本 准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。 2、 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、 经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。 3、 会计期间 本公司会计期间为公历1月1日至12月31日。 4、 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 5、 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）本公司报告期内发生同一控制下企业合并的，采用权益结合法进行会计处理。合 并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得 的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公 积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用， 包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损 益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他 债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性 证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。企业合并形成母子公司关系的，母公 司应当编制合并报表，按照本公司制定的“合并财务报表”会计政策执行。 （2）本公司报告期内发生非同一控制下的企业合并的，采用购买法进行会计处理。购 买方区别下列情况确定合并成本：①一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购 买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的 公允价值。②通过多次交换交易分步实现的企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股 权，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： A、在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买 日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉 及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金 融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。 B、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购 买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所 属当期投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日 的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费 用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交 易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。④在合并合同或协议中对可能 影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本 的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量， 公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。 购买方在购买日应当对合并成本进行分配，按照规定确认所取得的被购买方各项可辨认 资产、负债及或有负债。①购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的差额，确认为商誉。②购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的差额，则对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值 以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 企业合并形成母子公司关系的，母公司设置备查簿，记录企业合并中取得的子公司各项 可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值。编制合并财务报表时，应当以购买日 确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整， 按照本公司制定的“合并财务报表”会计政策执行。 6、 合并财务报表的编制方法 （1）合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。 母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制 被投资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围；母公司拥有被 投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，将 该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围： A、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权； B、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策； C、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员； D、在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 有证据表明母公司不能控制被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。 （2）合并财务报表编制方法 本公司合并财务报表以纳入合并范围的各子公司的个别财务报表为基础，根据其他相关 资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，抵消母公司与子公司、子公司与子公司 之间发生内部交易对合并报表的影响编制。 （3）少数股东权益和损益的列报 子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所 有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数 股东损益”项目列示。 （4）超额亏损的处理 在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所 有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）当期增加减少子公司的合并报表处理 在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，调整合并 资产负债表的年初余额。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时， 不调整合并资产负债表的年初余额。在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调 整合并资产负债表的年初余额。 在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司在合并当期的期初至报 告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该 子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。在报告期内处置子公司， 将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司合并当期期初至报告期 末的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司购 买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。在报告期内处置子公司，将该子公司期初 至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权 投资，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公 允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份 额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收 益，在丧失控制权时转为当期投资收益。 因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨 认净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而 取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额，均调整合并资产 负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 7、 现金等价物的确定标准 现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8、 外币业务核算方法 本公司外币交易均按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。 （1）汇兑差额的处理 在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币 货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前 一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；以历史成本计量的外币非 货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额；以公允价值计 量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与 原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益；在资本 化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化，计入符合资本化条件的资产 的成本。 （2）外币财务报表的折算 本公司对境外经营的财务报表进行折算时，遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债 项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项 目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用按照系统合理的方法确定 的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额， 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。比较财务报表的折算比照上述规定处理。 9、 金融工具的确认和计量 （1）金融工具的确认 本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。 （2）金融资产的分类和计量 ①本公司基于风险管理、投资策略及持有金融资产的目的等原因，将持有的金融资产划 分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、 可供出售金融资产。 ②金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计 入初始确认金额。 ③金融资产的后续计量 A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值 变动形成的利得或损失，计入当期损益。 B．持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以 及摊销形成的利得或损失，计入当期损益。 C．贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以 及摊销形成的利得或损失，计入当期损益。 D．可供出售金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入资本公积，在 该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。可供出售金融资产持有期 间实现的利息或现金股利，计入当期损益。 ④金融资产的减值准备 A．本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产 的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准 备。 B．本公司确定金融资产发生减值的客观证据包括下列各项： a）发行方或债务人发生严重财务困难； b）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； c）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； d）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； e）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； f）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据 对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可 计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、 担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； g）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具 投资人可能无法收回投资成本； h）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； i）其他表明金融资产发生减值的客观证据。 C．金融资产减值损失的计量 a）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量 持有至到期投资、贷款和应收款项（以摊余成本后续计量的金融资产）的减值准备，按 该金融资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提，计入当期损益。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产， 单独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值 的金融资产，无论单项金额重大与否，仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中 再进行减值测试。已单独确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融 资产组合中进行减值测试。 本公司对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资 产价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回， 计入当期损益。 b）可供出售金融资产 公司对可供出售金融资产按单项投资进行减值测试。资产负债表日，判断可供出售金融 资产的公允价值是否严重或非暂时性下跌：如果单项可供出售金融资产的公允价值跌幅超过 成本的30%，或者持续下跌时间达6个月以上，则认定该可供出售金融资产已发生减值。 可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认，原 直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，亦予以转出，计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或与该权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本公司将该权益工具 投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现 确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 对可供出售债务工具确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复， 且客观上与确认损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。同时，在活跃市场中没有 报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回。 （3）金融负债的分类和计量 ①本公司将持有的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和 其他金融负债。 ②金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相关交易费用计入初始 确认金额。 ③金融负债的后续计量 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，采用公允价值进行后续计量，公允价值 变动形成的利得或损失，计入当期损益。 B、其他金融负债，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 （4）金融工具公允价值的确定方法 ①如果该金融工具存在活跃市场，则采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场 中的报价是指易于从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在 公平交易中实际发生的市场交易的价格。 ②如果该金融工具不存在活跃市场，则在谨慎性原则的基础上采用适当的估值技术确定 其公允价值。采用估值技术得出的结果，反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估 值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上 相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （5） 金融资产转移确认依据和计量 本公司在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终止对该项金 融资产的确认。本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项的差额计入当 期损益： ①所转移金融资产的账面价值； ②因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的 金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值， 在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项 金额的差额计入当期损益： ①终止确认部分的账面价值； ②终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确 认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额，应当按照金 融资产终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值，对该累计额进行分摊后确定。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产整体，并将所收到的对 价确认为一项金融负债。 对于继续涉入条件下的金融资产转移，公司根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有 关金融资产和金融负债，以充分反映企业所保留的权利和承担的义务。 10、 应收款项坏账准备的确认和计提 (1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的 判断依据或金额 标准 合并报表范围之外应收款项前五名且绝对金额不小于公司资产总额的 千分之五 单项金额重大并 单项计提坏账准 备的计提方法 公司对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表 明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额， 确认减值损失，计提坏账准备；如果没有客观证据表明其发生了减值的， 纳入账龄组合计提坏账准备。 (2) 按组合计提坏账准备的应收款项： 确定组合的依据 合并报表范围内应 收款项组合 合并报表范围内各母、子公司相互之间的应收款项 应收款项账龄组合 除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与之相同或 相类似的，按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款项组合的 实际损失率为基础，结合现时情况分析确定坏账准备 按组合计提坏账准备的计提方法 合并报表范围内应收款项组合 不计提坏账准备 应收款项账龄组合 账龄分析法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 10% 10% 1－2年 30% 30% 2－3年 50% 50% 3年以上 100% 100% (3)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项： 单项计提坏账准备的理 由 公司对单项金额虽不重大，但有确凿证据证明难以收回的应收款 项单项计提坏账准备 坏账准备的计提方法 对此类应收款项单独进行减值测试，根据测试结果计提坏账准备 11、 存货的分类和计量 （1）存货分类：本公司存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生 产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体划分为原材料、 在产品、库存商品、发出商品、低值易耗品、开发成本、开发产品、委托加工物资、包装物、 消耗性生物资产。 （2）存货的确认：本公司存货同时满足下列条件的，予以确认： ①与该存货有关的经济利益很可能流入企业； ②该存货的成本能够可靠地计量。 （3）存货取得和发出的计价方法：本公司取得的存货按成本进行初始计量，发出按加 权平均法确定发出存货的实际成本。 （4）低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品和包装物在领用时根据实际情况采 用一次摊销法进行摊销。 （5）期末存货的计量：资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量，存货成本 高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。 ①可变现净值的确定方法： 本公司确定存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、 资产负债表日后事项的影响等因素。 为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照 成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料按照可变现净值计 量。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。 企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销 售价格为基础计算。 ②本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。 对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。 与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与 其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。 （6）存货的盘存制度：本公司采用永续盘存制。 12、 长期股权投资的计量 （1） 初始计量 本公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量： ①企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： A．同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作 为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的 初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债 务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。为进行企业 合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服 务费用等，于发生时计入当期损益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面 价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股 权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减 的，调整留存收益。合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢 价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 B．非同一控制下的企业合并中，购买方区别下列情况确定合并成本： a）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值； b）通过多次交换交易分步实现的企业合并，以购买日之前所持被购买方的股权投资的 账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本； c）购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理 费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的 交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额； d）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计 未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，将其计入合并成本。 ②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定 确定其初始投资成本： A．以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初 始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B．以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始 投资成本。但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。支付给有 关证券承销机构的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用，自权益性证券的溢价 发行收入中扣除，溢价发行收入不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。 C．投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本， 但合同或协议约定价值不公允的除外。 D．通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则 第7号-非货币性资产交换》确定。 E．通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12 号- 债务重组》确定。 ③企业无论是以何种方式取得长期股权投资，取得投资时，对于支付的对价中包含的应 享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润都作为应收项目单独核算，不构成取 得长期股权投资的初始投资成本。 （2）后续计量 本公司在长期股权投资持有期间，根据对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、 公允价值能否可靠取得等进行划分，并分别采用成本法及权益法进行核算。对被投资单位具 有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；对被投资单位能够实施控制的长 期股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响、并且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。 ①采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣 告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利 或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 公司按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投 资是否发生减值。在判断该类长期股权投资是否存在减值迹象时，应当关注长期股权投资的 账面价值是否大于享有被投资单位净资产（包括相关商誉）账面价值的份额等类似情况。出 现类似情况时，应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》对长期股权投资进行减值测 试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。 ②采用权益法核算的长期股权投资，本公司在取得长期股权投资以后，按照应享有或应 分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本 公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资 的账面价值。 采用权益法核算的长期投资，本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的 账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担 额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏 损分担额后，恢复确认收益分享额。 ③按照公司会计政策规定采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可 靠计量的长期股权投资，其减值按照公司“金融工具的确认和计量”相关会计政策处理；其他 按照公司会计政策核算的长期股权投资，其减值按照公司制定的“资产减值”会计政策处理。 ④本公司处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用 权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有 者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 本公司对外投资符合下列情况时，确定为投资单位具有共同控制：①任何一个合营方均 不能单独控制合营企业的生产经营活动；②涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方 一致同意；③各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合营企业的日常 活动进行管理，但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。 本公司对外投资符合下列情况时，确定为对投资单位具有重大影响：①在被投资单位的 董事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策 等的制定；③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资 单位提供关键技术资料。本公司直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50% 的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响。 （4）减值测试方法及减值准备计提方法 按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资， 其减值应当按照本公司“金融工具确认和计量”会计政策处理；其他长期股权投资，其减值 按照本公司制定的“资产减值”会计政策执行。 13、 投资性房地产的确认和计量 （1）本公司的投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 主要包括： ①已出租的土地使用权； ②持有并准备增值后转让的土地使用权； ③已出租的建筑物。 （2）本公司投资性房地产同时满足下列条件的，予以确认： ①与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业； ②该投资性房地产的成本能够可靠地计量。 （3）初始计量 投资性房地产按照成本进行初始计量。 ①外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支 出； ②自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出构成； ③以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。 （4）后续计量 本公司的投资性房地产采用成本模式计量。 采用成本模式计量的投资性房地产，采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或 进行摊销。 本公司期末对采用成本模式计量的投资性房地产按其成本与可收回金额孰低计价，可收 回金额低于成本的，按两者的差额计提减值准备。减值准备一经计提，不予转回。 （5）转换 如有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，公司将投资性房地产转 换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产： ① 投资性房地产开始自用； ② 作为存货的房地产，改为出租； ③ 自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值； ④ 自用建筑物停止自用，改为出租。 公司将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 （6）处置 当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，公 司将终止确认该项投资性房地产。 公司出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，将处置收入扣除其账 面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 14、 固定资产的确认和计量 本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一 个会计年度的有形资产。 （1）固定资产在同时满足下列条件时，按照成本进行初始计量： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）固定资产折旧 与固定资产有关的后续支出，符合规定的固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符 合规定的固定资产确认条件的在发生时直接计入当期损益。 本公司的固定资产折旧方法为年限平均法。 各类固定资产的使用年限、残值率、年折旧率列示如下： 类 别 使用年限（年） 残值率（%） 年折旧率 房屋及建筑物 20-40 5 4.75%-2.375% 机器设备 10-20 5 9.5%-4.75% 运输设备 8-10 5 11.875%-9.5% 工具器具 5-10 5 19%-9.5% 本公司在每个会计年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数 有差异的，调整预计净残值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变 固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更。 （3）融资租入固定资产 本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定 资产的租赁为融资租赁。 本公司融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付 款额现值两者中较低者确定。 本公司融资租入的固定资产采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定 租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定 租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的 期间内计提折旧。 （4）固定资产的减值，按照本公司制定的“资产减值”会计政策执行。 15、 在建工程的核算方法 （1）本公司的在建工程包括建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出以及单项工 程等。 （2）在建工程的计价：按实际发生的支出确定工程成本。在建工程成本还包括应当资 本化的借款费用和汇兑损益。 （3）本公司在在建工程达到预定可使用状态时，将在建工程转入固定资产。所建造的 已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确认为固定资产， 并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已 计提的折旧额。 （4）在建工程的减值，按照本公司制定的“资产减值”会计政策执行。 16、 借款费用的核算方法 （1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，在同时 满足下列条件时予以资本化，计入相关资产成本： ① 资产支出已经发生； ② 借款费用已经发生； ③ 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 不符合资本化条件的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益， 直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资 产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化继续进行。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止 资本化。以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。 （2）借款费用资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的 利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投 资收益后的金额确定。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专 门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予 资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 17、 无形资产的确认和计量 本公司无形资产是指本公司所拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 （1）无形资产的确认 本公司在无形资产同时满足下列条件时，予以确认： ①与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该无形资产的成本能够可靠地计量。 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶 段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或 无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性； ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用 或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 （2）无形资产的计量 ①本公司无形资产按照成本进行初始计量。 ②无形资产的后续计量 A．对于使用寿命有限的无形资产本公司在取得时判定其使用寿命并在以后期间在使用 寿命内采用直线法摊销，摊销金额按受益项目计入相关成本、费用核算。使用寿命不确定的 无形资产不摊销。 B．无形资产的减值，按照本公司制定的“资产减值”会计政策执行。 18、 长期待摊费用的核算方法 本公司将已经发生的但应由本年和以后各期负担的摊销期限在一年以上的经营租赁方 式租入的固定资产改良支出等各项费用确认为长期待摊费用，并按项目受益期采用直线法平 均摊销。 19、 预计负债的确认标准和计量方法 （1）预计负债的确认标准 本公司规定与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债： ①该义务是企业承担的现时义务； ②履行该义务很可能导致经济利益流出企业； ③该义务的金额能够可靠地计量。 （2）预计负债的计量方法 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一 个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中 间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理： ①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。 ②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。 在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值 等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计 数。 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定 能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。 公司在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能 真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 20、 股份支付的确认和计量 本公司股份支付的确认和计量，以真实、完整、有效的股份支付协议为基础。具体分为 以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 （1）以权益结算的股份支付 以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。授 予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益工具的公允价 值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可 行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行 权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计 入相关成本或费用和资本公积。 权益工具的公允价值的确定： ①对于授予职工的股份，其公允价值按企业股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所 依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。如果企业未公开交易， 则应按估计的市场价格计量，并考虑授予股份所依据的条款和条件进行调整。 ②对于授予职工的股票期权，如果不存在条款和条件相似的交易期权，应通过期权定价 模型来估计所授予的期权的公允价值。 企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中 的市场条件和非可行权条件的影响。股份支付存在非可行权条件的，只要职工或其他方满足 了所有可行权条件中的非市场条件（如服务期限等），企业应当确认已得到服务相对应的成 本费用。 （2）以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负 债的公允价值计量。授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负 债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条 件才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以 对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计 入成本或费用和相应的负债。 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据：在等待期内每个资产负债表日，公司根据 最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量， 以作出可行权权益工具的最佳估计。 21、 与回购本公司股份相关的会计处理方法 回购本公司股份，应按照成本法确定对应的库存股成本。 注销的库存股成本高于对应股本成本的，依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润的 金额；注销的库存股成本低于对应股本成本的，增加资本公积。 转让的库存股，转让收入高于库存股成本的，增加资本公积；转让收入低于库存股成本 的，依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额。 因实行股权激励回购本公司股份的，在回购时，按照回购股份的全部支出作为库存股处 理，同时进行备查登记。 22、 收入确认方法和原则 （1）销售商品收入 本公司在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权 相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额、相关的已发生或 将发生的成本能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业时，确认销售商品收入。 公司房地产开发业务收入确认具体标准为： ①签定了合法有效的销售合同； ②已收取全部房款或根据合同规定收取首期款项并已办理银行按揭手续。采用分期收款 方 式销售的，收取的的款项超过合同总额的50％以上并已确认余下房款的付款安排； ③房屋已经完工并经有关部门验收合格，达到预定的交付使用条件；房地产开发成本能 够 可靠计量。 ④房屋已实际交付买受人。公司已履行完合同约定的主要义务并通知买受人办理交付手 续， 买受人在规定的时间内无故不办理接收手续的，在以适当方式通知后，可以认为视同接收。 （2）提供劳务收入 ①本公司在交易的完工进度能够可靠地确定，收入的金额、相关的已发生或将发生的成 本能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业时，采用完工百分比法确认提供劳务收 入。 ②本公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： A．已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供 劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。 B．已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益， 不确认提供劳务收入。 （3）让渡资产使用权收入 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。 本公司在收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业时，确认让渡资 产使用权收入。 23、 政府补助的确认和计量 本公司的政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的 政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相 关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。如果政府补助文件未明确确 定补助对象，除有确凿证据证明属于与资产相关的政府补助外，本公司将其划分为与收益相 关的政府补助。 （1）政府补助的确认 本公司收到政府无偿拨入的货币性资产或非货币性资产，同时满足下列条件时，确认为 政府补助： ① 企业能够满足政府补助所附条件； ② 企业能够收到政府补助。 （2）政府补助的计量： ① 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产 的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 ② 与资产相关的政府补助，公司取得时确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用 状态时，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益。相关资产在使用寿命结 束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当 期的损益。 与收益相关的政府补助，用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递 延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿公司已发生的相关费用或损失的， 取得时直接计入当期损益。 ③ 已确认的政府补助需要返还的，分别下列情况处理： A、存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。 B、不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 24、 所得税会计处理方法 本公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。 （1）递延所得税资产 ①资产、负债的账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异的，以未来期间很可能取 得的用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，按照预期收回该资产或清偿该负债期 间的适用税率，计算确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 ②资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可 抵扣暂时性差异的，确认以前期间未确认的递延所得税资产。 ③资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获 得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。 （2）递延所得税负债 资产、负债的账面价值与其计税基础存在应纳税暂时性差异的，按照预期收回该资产或 清偿该负债期间的适用税率，确认由应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。 25、 经营租赁和融资租赁会计处理 （1）经营租赁 经营租赁中承租人，对于经营租赁的租金，在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资 产成本或当期损益；发生的初始直接费用，计入当期损益；或有租金在实际发生时计入当期 损益。 经营租赁中出租人按资产的性质，将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项 目内；对于经营租赁的租金，在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；发生的初始 直接费用，计入当期损益；对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折 旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销；或有租金在 实际发生时计入当期损益。 （2）融资租赁 融资租赁中承租人，在租赁期开始日将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额 现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值， 其差额作为未确认融资费用；承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租 赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值；未确 认融资费用在租赁期内各个期间进行分摊，采用实际利率法计算确认当期的融资费用；或有 租金应当在实际发生时计入当期损益。 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租 赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得 出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。 承租人采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期 届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满 时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 融资租赁中出租人在租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和 作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用 及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益；未实现融资收益应当在租赁 期内各个期间进行分配；采用实际利率法计算确认当期的融资收入；或有租金在实际发生时 计入当期损益。 26、 主要会计政策和会计估计的变更 （1）、公司本报告期会计政策变更事项。 公司本报告期内无会计政策变更事项。 （2）、会计估计变更 公司本报告期内无会计估计变更事项。 27、 前期会计差错更正 根据海南省地方税务局稽查局2013年10月18日印发的税务处理决定书（琼地税稽处 [2013]8号）：要求椰岛公司补缴各项税费22,198,506.46元。2013年12月23日经公司第六届董 事会第十次会议批准，椰岛公司对该事项导致的会计差错进行了更正并追溯调整。 对于上述会计差错，公司对2012、2011年度财务报表进行了追溯调整。追溯调整事项 累计调减2012年初归属于椰岛公司所有者权益22,113,134.10元，其中调减盈余公积 2,211,313.41元，调减未分配利润19,901,820.69元；调减2012年归属于椰岛公司所有者权益 85,372.36元，全部为调减未分配利润。 28、 持有待售资产的确认标准和会计处理方法 （1）持有待售资产的确认标准 本公司对同时满足下列条件的非流动资产划分为持有待售资产： ①企业已经就处置该非流动资产作出决议； ②企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； ③该项转让很可能在一年内完成。 （2）持有待售资产的会计处理方法 公司对于持有待售的固定资产，调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预 计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项 固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，作为资产减值损失计入 当期损益。持有待售的固定资产不计折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额 孰低进行计量。 符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理。 29、 资产减值 当存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值： （1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计 的下跌。 （2）企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或将在近期 发生重大变化，从而对企业产生不利影响。 （3）市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业用来计算资产 预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。 （4）有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏。 （5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。 （6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创 造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于预计金额等。 （7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 本公司在资产负债表日对长期股权投资、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产（使 用寿命不确定的除外）等适用《企业会计准则第8号-资产减值》的各项资产进行判断，当存 在减值迹象时对其进行减值测试-估计其可收回金额。可收回金额以资产的公允价值减去处 置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的可收回金额低 于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失， 计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 有迹象表明一项资产可能发生减值的，本公司通常以单项资产为基础估计其可收回金额。 当难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可 收回金额。 资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产 或者资产组。资产组由创造现金流入相关的资产组成。资产组的认定，以资产组产生的主要 现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。 本公司对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹 象，每年都进行减值测试。商誉的减值测试结合与其相关的资产组或者资产组组合进行。 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 30、 公司年金计划的主要内容及重大变化 本公司的年金计划正在研究，尚未确定。 （三） 税项 1、 增值税：产品销售收入按13%、17%税率计算销项税额，扣除当期允许抵扣的进项 税额后的余额交纳；其中，自营出口按“免、抵、退”办法征收； 2、 消费税：白酒、大曲酒的比例税率按主营业务收入的20%计征，同时按定额税率 0.50元/斤(500克)或0.50元/500毫升从量计征；鹿龟酒、配制酒按主营业务收入的10%计 征；米酒按照主营业务收入的20%计征，同时按定额税率0.50元/斤(500克)或0.50元/500 毫升从量计征； 3、 营业税：按应税收入的3%-5%计征； 4、 城市维护建设税：海南地区按当期应交增值税、消费税和营业税的7%或5%计征； 上海地区按当期应交增值税、消费税和营业税的1%计征； 5、 教育费附加：海南地区按当期应交增值税、消费税和营业税的3%计征；上海地区 按主营业务收入的0.03%计征； 6、 地方教育费附加：海南地区按当期应交增值税、消费税和营业税的2%计征； 7、 房产税：按房屋原值扣除30%的余值后按1.2%或按房租收入的12%计征； 8、 河道维护建设费：按当期应交增值税、消费税和营业税的1%计征。 9、 企业所得税：海南地区2013年度适用的企业所得税税率为25%；上海地区部分子 公司按营业收入的1%核定征收；其他子公司适用的企业所得税税率为25%。 10、 土地增值税：以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作 为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。 （四） 企业合并及合并财务报表 1、 子公司情况 （1）通过设立或投资等方式取得的子公司 币种：人民币 子公司全称 子公司 类型 注册 地 业务性质 注册资本 （万元） 经营范围 上海椰岛企业 发展有限公司 有限责 任公司 上海 市青 浦区 贸易 5,000.00 销售预包装食品、装饰材料、室 内装潢 上海椰鹏商贸 有限公司 有限责 任公司 上海 市青 浦区 贸易 600.00 销售服装鞋帽、化妆品、洗涤用 品 上海椰昌贸易 有限公司 有限责 任公司 上海 市青 浦区 贸易 500.00 服装鞋帽、化妆品、洗涤用品销 售 上海言实贸易 有限公司 有限责 任公司 上海 市青 浦区 贸易 500.00 销售酒、预包装食品、散装食品 上海椰阔商贸 有限公司 有限责 任公司 上海 市青 浦区 贸易 500.00 酒类批发、酒类商品零售、销售 预包装食品 上海云方起工 贸有限公司 有限责 任公司 上海 市青 浦区 贸易 300.00 食品销售管理、酒类、商务信息 咨询 海南椰岛酒业 有限公司 有限责 任公司 海南 省澄 迈县 酒类生产 与销售 1,000.00 保健品、白酒、饮料、啤酒的生 产、销售 海口椰岛酒厂 有限公司 有限责 任公司 海南 省海 口市 酒类生产 与销售 400.00 酒类生产、销售、饮料、食品销 售 海南椰岛昌源 商贸有限公司 有限责 任公司 海南 省海 口市 贸易 100.00 酒类、食品、饮料、保健食品销 售 海南洋浦椰岛 淀粉工业有限 公司 有限责 任公司 洋浦 开发 区 农产品生 产与销售 6,000.00 木薯淀粉开发与加工及销售 儋州椰岛淀粉 有限公司 有限责 任公司 海南 省儋 州市 农产品生 产与销售 100.00 木薯淀粉加工、销售、木薯种植 海南椰岛酒业 销售有限公司 有限责 任公司 海南 省海 口市 贸易 500.00 预包装食品（含酒类）销售【企 业经营涉及行政许可的，凭许可 证件经营】 椰岛(集团)洋 浦物流有限公 司 有限责 任公司 洋浦 开发 区 贸易 5,000.00 农副产品、化工原料及产品销售 杭州椰岛贸易 有限公司 有限责 任公司 杭州 江干 区 贸易 100.00 批发、零售：定型包装食品，日 用百货，其他无需报经审批的一 切合法项目 子公司全称 子公司 类型 注册 地 业务性质 注册资本 （万元） 经营范围 南京海椰商贸 有限公司 有限责 任公司 南京 白下 区 贸易 100.00 酒类、定型包装食品销售、化妆 品、日用百货、服装鞋帽、洗涤 用品、五金工具、钢材、建筑材 料、装饰材料、机械设备销售、 室内装璜 广西椰岛淀粉 工业有限公司 有限责 任公司 广西 武鸣 县宁 武镇 唐村 淀粉生产 与销售 1,300.00 木暮淀粉生产、销售、种植业； 木薯淀粉购销、仓储 老挝椰岛农业 开发有限公司 有限责 任公司 老挝 沙湾 拿吉 省 淀粉生产 与销售 美元 290.19 木暮淀粉生产、销售、种植业； 木薯淀粉购销、仓储 荆州金楚油脂 科技有限公司 有限责 任公司 湖北 省荆 州市 开发 区 食用油生 产与销售 2,000.00 生产、加工、销售食用植物油、 饲料原料；批零兼营精细化工产 品；自有场地及设施租赁与经营； 仓储业务服务；货物进出口；技 术进出口；代理进出口 海南椰岛房地 产开发有限公 司 有限责 任公司 海南 省海 口市 房地产开 发 3,000.00 房地产开发经营、物业服务、装 饰装修工程，房屋出租 海南椰岛食品 饮料有限公司 有限责 任公司 海南 省海 口市 特色食品 生产与销 售 5,000.00 酒类、保健品生产、销售、饮料、 矿泉水、果汁、食品、包装材料 销售、普通货运 上海椰吉贸易 有限公司 有限责 任公司 上海 市 贸易 300.00 销售服装鞋帽、化妆品、洗涤用 品、日用百货、五金交电、金属 制品、橡塑制品、金属材料、建 材、机械设备、工艺礼品、室内 装潢、绿化工程、投资咨询、投 资管理，仓储服务，批发非实物 方式预包装食品（不含熟食卤味、 冷冻冷藏），零售酒类商品（不含 散装酒）【企业经营涉及行政许可 的，凭许可证件经营】 上海椰祥贸易 有限公司 有限责 任公司 上海 市 贸易 300.00 销售服装鞋帽、化妆品、洗涤用 品、日用百货、五金交电、金属 制品、橡塑制品、金属材料、建 材、机械设备、工艺礼品、室内 装潢、绿化工程、投资咨询、投 资管理，仓储服务，批发非实物 方式预包装食品（不含熟食卤味、 冷冻冷藏），零售酒类商品（不含 子公司全称 子公司 类型 注册 地 业务性质 注册资本 （万元） 经营范围 散装酒）【企业经营涉及行政许可 的，凭许可证件经营】 上海椰健贸易 有限公司 有限责 任公司 上海 市 贸易 300.00 销售服装鞋帽、化妆品、洗涤用 品、日用百货、五金交电、金属 制品、橡塑制品、金属材料、建 材、机械设备、工艺礼品、室内 装潢、绿化工程、投资咨询、投 资管理，仓储服务，批发非实物 方式预包装食品（不含熟食卤味、 冷冻冷藏），零售酒类商品（不含 散装酒）【企业经营涉及行政许可 的，凭许可证件经营】 上海椰康贸易 有限公司 有限责 任公司 上海 市 贸易 300.00 零售酒类食品（不含散装酒），批 发非实物方式预包装食品（不含 熟食卤味，冷冻冷藏），销售服装 鞋帽、化妆品、洗涤用品、日用 百货、五金交电、金属制品、橡 塑制品、金属材料、建材、机械 设备、工艺礼品，市内装潢，绿 化工程，投资咨询，投资管理， 仓储服务【企业经营涉及行政许 可的，凭许可证件经营】 上海椰久贸易 有限公司 有限责 任公司 上海 市 贸易 300.00 销售服装鞋帽、化妆品、洗涤用 品、日用百货、五金交电、金属 制品、橡塑制品、金属材料、建 材、机械设备、工艺礼品、室内 装潢、绿化工程、投资咨询、投 资管理，仓储服务，批发非实物 方式预包装食品（不含熟食卤味、 冷冻冷藏），零售酒类商品（不含 散装酒）【企业经营涉及行政许可 的，凭许可证件经营】 海南椰岛酒业 酿造有限公司 有限责 任公司 海口 酒生产与 销售 2,000.00 预包装食品（酒类）销售、白酒、 保健酒酿造技术研发【凡需行政 许可的项目凭许可证经营】 海南椰岛生态 农业饮品有限 公司 有限公 司 海口 生态饮品 销售 5,000.00 预包装食品销售、进出口贸易、 农业开发（凡需行政许可的项目 凭许可证经营） 子公司 全称 期末实际 出资额（万 元） 实质上构 成对子公 司净投资 的其他项 目余额 持股 比例（%） 表决 权比 例(%) 是 否 合 并 报 表 少数股东权 益 少数股东权 益中用于冲 减本期少数 股东损益的 金额 直 接 间 接 子公司 全称 期末实际 出资额（万 元） 实质上构 成对子公 司净投资 的其他项 目余额 持股 比例（%） 表决 权比 例(%) 是 否 合 并 报 表 少数股东权 益 少数股东权 益中用于冲 减本期少数 股东损益的 金额 直 接 间 接 上海椰 岛企业 发展有 限公司 5,000 100 100 是 上海椰 鹏商贸 有限公 司 600 100 100 是 上海椰 昌贸易 有限公 司 500 100 100 是 上海言 实贸易 有限公 司 500 100 100 是 上海椰 阔商贸 有限公 司 500 100 100 是 上海云 方起工 贸有限 公司 300 100 100 是 海南椰 岛酒业 有限公 司 1,000 100 100 是 海口椰 岛酒厂 有限公 司 400 100 100 是 海南椰 岛昌源 商贸有 限公司 100 100 100 是 子公司 全称 期末实际 出资额（万 元） 实质上构 成对子公 司净投资 的其他项 目余额 持股 比例（%） 表决 权比 例(%) 是 否 合 并 报 表 少数股东权 益 少数股东权 益中用于冲 减本期少数 股东损益的 金额 直 接 间 接 海南洋 浦椰岛 淀粉工 业有限 公司 6,000 100 100 是 儋州椰 岛淀粉 有限公 司 100 100 100 是 海南椰 岛酒业 销售有 限公司 500 95 5 100 是 椰岛(集 团)洋浦 物流有 限公司 4,700 100 100 是 杭州椰 岛贸易 有限公 司 100 100 100 是 南京海 椰商贸 有限公 司 100 100 100 是 广西椰 岛淀粉 工业有 限公司 1,300 100 100 是 老挝椰 岛农业 开发有 限公司 美元 290.19 100 100 是 荆州金 楚油脂 1,900 95 95 是 287,090.07 子公司 全称 期末实际 出资额（万 元） 实质上构 成对子公 司净投资 的其他项 目余额 持股 比例（%） 表决 权比 例(%) 是 否 合 并 报 表 少数股东权 益 少数股东权 益中用于冲 减本期少数 股东损益的 金额 直 接 间 接 科技有 限公司 海南椰 岛房地 产开发 有限公 司 3,000 90 10 100 是 海南椰 岛食品 饮料有 限公司 5,000 95 5 100 是 上海椰 吉贸易 有限公 司 300.00 100 100 是 上海椰 祥贸易 有限公 司 300.00 100 100 是 上海椰 健贸易 有限公 司 300.00 100 100 是 上海椰 康贸易 有限公 司 300.00 100 100 是 上海椰 久贸易 有限公 司 300.00 100 100 是 海南椰 岛酒业 酿造有 限公司 2,000.00 93 7 100 是 海南椰 岛生态 农业饮 品有限 5,000.00 100 100 是 子公司 全称 期末实际 出资额（万 元） （未完）  |