[公告]正和股份：审计报告
福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership) 地址：福建省福州市湖东路 152号中山大厦 B座七-九楼电话(Tel): 0591-87852574传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com邮政编码 (Postcode):350003 审计报告 闽华兴所(2014)审字 H-011号 海南正和实业集团股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的海南正和实业集团股份有限公司（以下简称贵公司） 财务报表，包括 2013年 12月 31日的合并及母公司资产负债表， 2013年度的 合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司股东权益变 动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1） 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、 执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重 大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们 按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计 准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对 财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证 据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致 的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财 务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并 非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策 的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 1 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership) 地址：福建省福州市湖东路 152号中山大厦 B座七-九楼电话(Tel): 0591-87852574传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com邮政编码 (Postcode):350003 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供 了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编 制，公允反映了贵公司 2013年 12月 31日的合并及母公司财务状况以及 2013 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 福建华兴会计师事务所中国注册会计师： （特殊普通合伙） 中国注册会计师： 中国福州市二○一四年三月二十七日 2 合并资产负债表 2013年12月31日 编制单位：海南正和实业集团股份有限公司单位：人民币元 项目附注期末余额年初余额项目附注期末余额年初余额 流动资产：流动负债： 货币资金五、1 1,141,374,166.82 278,321,929.43 短期借款五、21 303,500,000.00 235,000,000.00 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金 吸收存款及同业存放 交易性金融资产五、2 598,268.54 100,158.31 拆入资金 应收票据 交易性金融负债 应收账款五、3 53,581,623.93 165,890,696.66 应付票据 五、22 502,340,000.00 240,000,000.00 预付款项五、5 578,913,838.08 1,171,894,130.34 应付账款 五、23 303,414,118.79 358,723,826.03 应收保费 预收款项 五、24 196,114,473.22 148,823,462.80 应收分保账款 卖出回购金融资产款 应收分保合同准备金 应付手续费及佣金 应收利息五、6 1,925,438.36 256,815.39 应付职工薪酬 五、25 1,815,454.69 1,277,361.51 应收股利 应交税费 五、26 161,549,366.10 136,981,276.81 其他应收款五、4 238,377,303.74 30,619,962.86 应付利息 五、27 7,576,044.43 34,109,568.87 买入返售金融资产 应付股利 存货五、7 2,355,019,839.73 1,785,673,193.00 其他应付款五、28 925,123,871.88 207,521,001.58 一年内到期的非流动资产五、8 9,652,518.17 11,749,934.75 应付分保账款 其他流动资产五、9 27,050,408.58 6,190,909.26 保险合同准备金 流动资产合计 4,406,493,405.95 3,450,697,730.00 代理买卖证券款 非流动资产： 代理承销证券款 发放委托贷款及垫款 一年内到期的非流动负债 五、29 909,654,887.56 1,163,938,863.80 可供出售金融资产 其他流动负债 五、30 12,072,009.92 11,264,433.44 持有至到期投资 流动负债合计 3,323,160,226.59 2,537,639,794.84 长期应收款五、10 249,338,831.92 241,189,668.69非流动负债： 长期股权投资五、12 68,217,113.85 150,629,955.23 长期借款五、31 1,089,622,311.21 742,519,345.72 投资性房地产五、13 1,707,963,542.69 1,937,634,634.14 应付债券 固定资产五、14 18,847,162.03 17,132,474.72 长期应付款 在建工程五、15 91,145,301.01 专项应付款 工程物资 预计负债 固定资产清理 递延所得税负债 五、18 143,012,641.55 119,946,945.41 生产性生物资产 其他非流动负债 五、32 15,750,000.00 15,750,000.00 油气资产 非流动负债合计 1,248,384,952.76 878,216,291.13 无形资产五、16 344,443,311.93 161,905.48 负债合计 4,571,545,179.35 3,415,856,085.97 开发支出所有者权益（或股东权益）： 商誉 实收资本（或股本）五、33 1,220,117,545.00 1,220,117,545.00 长期待摊费用五、17 30,541,033.74 5,273,579.23 资本公积 五、34 448,071,743.60 445,348,130.32 递延所得税资产五、18 12,534,865.10 7,188,360.11 减：库存股 其他非流动资产 专项储备五、35 28,630.58 非流动资产合计 2,523,031,162.27 2,359,210,577.60 盈余公积五、36 37,020,670.01 33,127,370.91 一般风险准备 未分配利润五、37 560,731,801.49 632,637,591.27 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 2,265,970,390.68 2,331,230,637.50 少数股东权益 92,008,998.19 62,821,584.13 所有者权益合计 2,357,979,388.87 2,394,052,221.63 资产总计 6,929,524,568.22 5,809,908,307.60负债和所有者权益总计 6,929,524,568.22 5,809,908,307.60 公司法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 1 合并利润表 2013年度 编制单位：海南正和实业集团股份有限公司单位：人民币元 项目附注本期金额上年度金额 一、营业总收入 1,643,358,912.61 1,691,572,612.84 其中：营业收入五、 38 1,643,358,912.61 1,691,572,612.84 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 1,635,752,110.72 1,542,408,564.47 其中：营业成本五、 38 1,418,226,705.80 1,387,009,700.89 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加五、 39 56,915,140.72 38,137,383.51 销售费用五、 40 6,877,895.13 7,427,708.03 管理费用五、 41 82,835,288.84 60,933,588.19 财务费用五、 42 68,114,772.83 44,218,400.05 资产减值损失五、 45 2,782,307.40 4,681,783.80 加：公允价值变动收益（损失以 “-”号填列）五、 43 -49,139,897.33 7,629,467.17 投资收益（损失以 “-”号填列）五、 44 78,702,650.55 348,500,562.62 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 28,147,158.62 23,505.19 汇兑收益（损失以 “-”号填列） 三、营业利润（亏损以 “-”号填列） 37,169,555.11 505,294,078.16 加：营业外收入五、 46 120,077,422.71 33,600.67 减：营业外支出五、 47 5,049,782.42 89,564.45 其中：非流动资产处置损失 714.97 36,482.47 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 152,197,195.40 505,238,114.38 减 :所得税费用五、 48 88,296,630.79 107,219,703.64 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 63,900,564.61 398,018,410.74 归属于母公司所有者的净利润 45,458,441.01 377,217,599.91 少数股东损益 18,442,123.60 20,800,810.83 六、每股收益： （一）基本每股收益 0.0373 0.3092（二）稀释每股收益 0.0373 0.3092 七、其他综合收益 八、综合收益总额 63,900,564.61 398,018,410.74 归属于母公司所有者的综合收益总额 45,458,441.01 377,217,599.91 归属于少数股东的综合收益总额 18,442,123.60 20,800,810.83 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 2 合并现金流量表 2013年度 编制单位：海南正和实业集团股份有限公司单位：人民币元 项 目附注本期金额上年度金额项 目附注本期金额上年度金额 一.经营活动产生的现金流量： 取得投资收益收到的现金五、49、（3） 40,564,674.72 10,911,194.44 销售商品、提供劳务收到的现金 1,419,711,592.31 862,620,758.71 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 57,841.65 198,735.88 客户存款和同业存放款项净增加额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 15,371,753.06 向中央银行借款净增加额 收到其他与投资活动有关的现金五、49、（4） 540,000,000.00 214,679,887.36 向其他金融机构拆入资金净增加额投资活动现金流入小计 595,994,269.43 225,789,817.68 收到原保险合同保费取得的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 46,360,391.73 311,645,469.82 收到再保险业务现金净额 投资支付的现金五、49、（5） 500,000.00 6,996,918.08 保户储金及投资款净增加额 质押贷款净增加额 - 处置交易性金融资产净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 -270,277.46 30,000,000.00 收取利息、手续费及佣金的现金 支付其他与投资活动有关的现金五、49、（6） -596.42 拆入资金净增加额投资活动现金流出小计 46,590,114.27 348,642,984.32 回购业务资金净增加额投资活动产生的现金流量净额 549,404,155.16 -122,853,166.64 收到的税费返还三.筹资活动产生的现金流量： 收到其他与经营活动有关的现金五、49、（1） 751,405,324.45 203,159,012.93 吸收投资收到的现金 30,000,000.00 经营活动现金流入小计 2,171,116,916.76 1,065,779,771.64 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 30,000,000.00 购买商品、接受劳务支付的现金 1,319,748,296.45 1,341,824,429.05 取得借款收到的现金 1,341,000,000.00 790,000,000.00 客户贷款及垫款净增加额 发行债券收到的现金 存放中央银行和同业款项净增加额 收到其他与筹资活动有关的现金五、49、（7） 253,865,435.76 284,226,048.93 支付原保险合同赔付款项的现金筹资活动现金流入小计 1,624,865,435.76 1,074,226,048.93 支付利息、手续费及佣金的现金 偿还债务支付的现金 1,179,681,010.75 773,561,226.44 支付保单红利的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金五、49、（8） 364,193,558.52 235,909,410.76 支付给职工以及为职工支付的现金 33,048,504.84 28,841,254.39 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 18,600,000.00 12,600,000.00 支付的各项税费 128,052,251.57 46,226,506.62 支付其他与筹资活动有关的现金五、49、（9） 649,563,983.33 300,924,545.56 支付其他与经营活动有关的现金五、49、（2） 206,976,196.71 128,169,421.27筹资活动现金流出小计 2,193,438,552.60 1,310,395,182.76 经营活动现金流出小计 1,687,825,249.57 1,545,061,611.33筹资活动产生的现金流量净额 -568,573,116.84 -236,169,133.83 经营活动产生的现金流量净额 483,291,667.19 -479,281,839.69四.汇率变动对现金及现金等价物的影响 -121.33 -26.15 二.投资活动产生的现金流量：五.现金及现金等价物净增加额 464,122,584.18 -838,304,166.31 收回投资所收到的现金 加：期初现金及现金等价物余额 147,613,494.27 985,917,660.58 六.期末现金及现金等价物余额 611,736,078.45 147,613,494.27 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 3 合并股东权益变动表 2013年度 编制单位：海南正和实业集团股份有限公司单位：人民币元 项目 本期金额上年度金额 归属于母公司的所有者权益 少数股东权益所有者权益合计 归属于母公司的所有者权益 少数股东权益所有者权益合计 实收资本 （或股本） 资本公积 减：库 存股 专项储备盈余公积 一般风 险准备 未分配利润其他 实收资本 （或股本） 资本公积 减：库 存股 专项 储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润其他 一、上年年末余额 1,220,117,545.00 445,348,130.32 33,127,370.91 632,637,591.27 62,821,584.13 2,394,052,221.63 1,220,117,545.00 443,089,896.07 8,817,999.67 352,936,415.30 53,652,958.62 2,078,614,814.66 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 1,220,117,545.00 445,348,130.32 33,127,370.91 632,637,591.27 62,821,584.13 2,394,052,221.63 1,220,117,545.00 443,089,896.07 8,817,999.67 352,936,415.30 53,652,958.62 2,078,614,814.66 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） 2,723,613.28 28,630.58 3,893,299.10 -71,905,789.78 29,187,414.06 -36,072,832.76 2,258,234.25 24,309,371.24 279,701,175.97 9,168,625.51 315,437,406.97（一）净利润 45,458,441.01 18,442,123.60 63,900,564.61 377,217,599.91 20,800,810.83 398,018,410.74（二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 45,458,441.01 18,442,123.60 63,900,564.61 377,217,599.91 20,800,810.83 398,018,410.74（三）所有者投入和减少资本 28,178,027.63 28,178,027.631、所有者投入资本 30,000,000.00 30,000,000.002、股份支付计入所有者权益的金额 3、其他 -1,821,972.37 -1,821,972.37（四）利润分配 3,893,299.10 -117,364,230.79 -18,600,000.00 -132,070,931.69 24,309,371.24 -97,516,423.94 -12,600,000.00 -85,807,052.701、提取盈余公积 3,893,299.10 -3,893,299.10 24,309,371.24 -24,309,371.242、提取一般风险准备 3、对所有者（或股东）的分配 -113,470,931.69 -18,600,000.00 -132,070,931.69 -73,207,052.70 -12,600,000.00 -85,807,052.704、其他 （五）所有者权益内部结转 1、资本公积转增资本（或股本） 2、盈余公积转增资本（或股本） 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （六）专项提取 28,630.58 28,630.581、本期提取 28,630.58 28,630.582、本期使用 （七）其他 2,723,613.28 1,167,262.83 3,890,876.11 2,258,234.25 967,814.68 3,226,048.93 四、本期期末余额 1,220,117,545.00 448,071,743.60 28,630.58 37,020,670.01 560,731,801.49 92,008,998.19 2,357,979,388.87 1,220,117,545.00 445,348,130.32 33,127,370.91 632,637,591.27 62,821,584.13 2,394,052,221.63 公司法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 4 母公司资产负债表 2013年12月31日 编制单位：海南正和实业集团股份有限公司单位：人民币元 项目附注期末余额年初余额项目附注期末余额年初余额 流动资产：流动负债： 货币资金 500,178,207.04 94,244,111.98短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据应付票据 应收账款十一、1 14,925,655.47 945,825.48应付账款 1,832,726.00 预付款项 1,408,940.00 49,575,190.96预收款项 1,446,440.62 42,220,553.13 应收利息 1,753,125.00 256,815.39应付职工薪酬 1,246,340.88 1,119,425.23 应收股利 43,400,000.00应交税费 6,910,919.32 38,406,624.16 其他应收款十一、2 668,196,303.75 1,192,568,323.62应付利息 2,832,002.76 3,352,726.57 存货 18,248,479.07 18,250,634.45应付股利 一年内到期的非流动资产 9,617,445.07 10,978,650.27其他应付款 972,817,410.82 639,518,697.88 其他流动资产一年内到期的非流动负债 509,654,887.56 325,938,863.80 流动资产合计 1,257,728,155.40 1,366,819,552.15其他流动负债 非流动资产：流动负债合计 1,496,740,727.96 1,050,556,890.77 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资长期借款 439,622,311.21 742,519,345.72 长期应收款应付债券 长期股权投资十一、3 1,071,283,155.73 737,999,371.04长期应付款 投资性房地产 1,590,029,335.88 1,818,127,974.69专项应付款 固定资产 3,769,216.98 5,510,362.82预计负债 在建工程递延所得税负债 124,482,660.99 90,633,539.86 工程物资其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 564,104,972.20 833,152,885.58 生产性生物资产 负债合计 2,060,845,700.16 1,883,709,776.35 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产 468,173.46 103,855.48实收资本（或股本） 1,220,117,545.00 1,220,117,545.00 开发支出资本公积 443,089,896.07 443,089,896.07 商誉减：库存股 长期待摊费用 28,737,052.54 5,009,928.81 递延所得税资产 3,244,352.22 505,090.18盈余公积 37,020,670.01 33,127,370.91 其他非流动资产一般风险准备 非流动资产合计 2,697,531,286.81 2,567,256,583.02未分配利润 194,185,630.97 354,031,546.84 所有者权益（或股东权益）合计 1,894,413,742.05 2,050,366,358.82 资产总计 3,955,259,442.21 3,934,076,135.17负债和所有者权益（或股东权益）总计 3,955,259,442.21 3,934,076,135.17 公司法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 5 母公司利润表 2013年度 编制单位：海南正和实业集团股份有限公司单位：人民币元 项目附注本期金额上年度金额 一、营业收入十一、4 319,645,592.74 80,455,761.97 减：营业成本十一、4 235,379,865.43 12,431,920.36 营业税金及附加 28,096,612.84 12,672,927.01 销售费用 1,243,047.00 2,513,110.00 管理费用 58,570,003.17 43,969,215.08 财务费用 42,374,707.21 53,989,703.82 资产减值损失十一、5 576,430.81 180,822.86 加：公允价值变动收益（损失以 “-”号填列） -47,565,554.92 5,017,182.86 投资收益（损失以 “-”号填列）十一、6 83,549,838.76 331,376,571.57 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 28,107,289.34 -423,428.43 二、营业利润（亏损以 “-”号填列） -10,610,789.88 291,091,817.27 加：营业外收入 16.30 13.10 减：营业外支出 761,052.41 42,529.31 其中：非流动资产处置损失 33,134.20 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） -11,371,825.99 291,049,301.06 减 :所得税费用 31,109,859.09 44,192,701.50 四、净利润（净亏损以“-”号填列） -42,481,685.08 246,856,599.56 归属于母公司所有者的净利润 -42,481,685.08 246,856,599.56 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额 -42,481,685.08 246,856,599.56 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 6 母公司现金流量表 2013年度 编制单位：海南正和实业集团股份有限公司单位：人民币元 项目附注本期金额上年度金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 42,956,543.29 123,646,288.60 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 951,681,682.15 4,699,262.76 经营活动现金流入小计 994,638,225.44 128,345,551.36 购买商品、接受劳务支付的现金 12,055,200.64 61,879,573.77 支付给职工以及为职工支付的现金 11,611,708.69 10,492,589.91 支付的各项税费 63,236,822.07 11,954,926.51 支付其他与经营活动有关的现金 209,958,476.04 557,229,810.30 经营活动现金流出小计 296,862,207.44 641,556,900.49 经营活动产生的现金流量净额 697,776,018.00 -513,211,349.13 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 42,252,536.78 40,311,194.44 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 198,735.88 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 16,000,000.00 收到其他与投资活动有关的现金 214,679,887.36 投资活动现金流入小计 58,252,536.78 255,189,817.68 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 31,109,595.50 7,354,696.82 投资支付的现金 70,000,000.00 470,217,456.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 30,000,000.00 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 101,109,595.50 507,572,152.82 投资活动产生的现金流量净额 -42,857,058.72 -252,382,335.14 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 367,500,000.00 1,465,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 92,365,435.76 筹资活动现金流入小计 459,865,435.76 1,465,000,000.00 偿还债务支付的现金 486,681,010.75 483,561,226.44 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 203,703,559.39 128,178,673.78 支付其他与筹资活动有关的现金 84,955,383.05 16,444,545.56 筹资活动现金流出小计 775,339,953.19 628,184,445.78 筹资活动产生的现金流量净额 -315,474,517.43 836,815,554.22 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 339,444,441.85 71,221,869.95 加：期初现金及现金等价物余额 83,535,676.82 12,313,806.87 六、期末现金及现金等价物余额 422,980,118.67 83,535,676.82 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 7 母公司股东权益变动表 2013年度 编制单位：海南正和实业集团股份有限公司 项目 本期金额上年同期金额 实收资本（或股本）资本公积 减：库 存股 专项 储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润所有者权益合计实收资本（或股本）资本公积 减：库 存股 专项 储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润所有者权益合计 一、上年年末余额 1,220,117,545.00 443,089,896.07 33,127,370.91 354,031,546.84 2,050,366,358.82 1,220,117,545.00 443,089,896.07 8,817,999.67 204,691,371.22 1,876,716,811.96 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 1,220,117,545.00 443,089,896.07 33,127,370.91 354,031,546.84 2,050,366,358.82 1,220,117,545.00 443,089,896.07 8,817,999.67 204,691,371.22 1,876,716,811.96 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） 3,893,299.10 -159,845,915.87 -155,952,616.77 -24,309,371.24 149,340,175.62 173,649,546.86（一）净利润 -42,481,685.08 -42,481,685.08 246,856,599.56 246,856,599.56（二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 -42,481,685.08 -42,481,685.08 246,856,599.56 246,856,599.56（三）所有者投入和减少资本 1、所有者投入资本 2、股份支付计入所有者权益的金额 3、其他 （四）利润分配 3,893,299.10 -117,364,230.79 -113,470,931.69 24,309,371.24 -97,516,423.94 -73,207,052.701、提取盈余公积 3,893,299.10 -3,893,299.10 24,309,371.24 -24,309,371.242、提取一般风险准备 3、对所有者（或股东）的分配 -113,470,931.69 -113,470,931.69 -73,207,052.70 -73,207,052.704、其他 （五）所有者权益内部结转 1、资本公积转增资本（或股本） 2、盈余公积转增资本（或股本） 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （六）专项提取 1、本期提取 2、本期使用 （七）其他 四、本期期末余额 1,220,117,545.00 443,089,896.07 37,020,670.01 194,185,630.97 1,894,413,742.05 1,220,117,545.00 443,089,896.07 33,127,370.91 354,031,546.84 2,050,366,358.82 公司法定代表人：主管会计工作的负责人：会计机构负责人： 8 财务报表附注 一、公司的基本情况 1、公司注册地、组织形式和总部地址 海南正和实业集团股份有限公司 (以下简称公司或本公司 )原名海南华侨投资股份有 限公司，海南侨联企业股份有限公司，成立于 1984年8月，是海南省最早公开发行股票的 股份制试点企业之一，持海南省工商行政管理局核发的 460000000129299企业法人营业执 照。公司注册地：海口市西沙路28号。 1993年10月，国家体改委批准本公司继续进行股份制试点。 1996年9月，经中国证监 会证监发字(1996)226号文批准,本公司股票于1996年10月8日在上交所上市交易。上市时 公司股本为 98,746,200股。1996年12月27日，本公司第四届四次股东大会决议以未分配 利润向全体股东每 10股送红股 2股；1997年5月25日，本公司第五届一次股东大会决议以 未分配利润向全体股东每 10股送红股 1股；1997年9月26日，本公司第五届二次 (临时)股 东大会决议以未分配利润向全体股东每10股送红股2股、以公积金向全体股东每 10股转增 4股；经历次送转股后本公司股本为 208,551,974股。已于 1997年10月22日业经海南大正 会计师事务所验证并出具 DZ内验字(1997)第163号验资报告。 1998年度公司经审计的每股净资产低于股票面值，且中洲会计师事务所对公司 1998 年度财务报告出具了拒绝发表意见的审计报告，按照《上海证券交易所股票上市规则》 的有关规定，公司股票于1999年5月4日起开始实行特别处理。 2002年9月30日，福建北方发展股份有限公司受让本公司股东海南新产业投资公司持 有本公司的4,646.4万股(占总股本的 22.28%)及本公司股东海南物业投资公司持有本公 司的1,584万股(占总股本的7.59%)而成为本公司第一大股东。 根据公司2007年5月30日通过的2007年度第二次临时股东大会决议审议通过的《重大 资产购买暨新增股份发行的议案》规定，以及中国证券监督管理委员会于2007年9月19 日以证监公司字[2007]157号文《关于核准海南华侨投资股份有限公司向广西正和实业集 团有限公司（以下简称广西正和）重大资产收购暨定向发行新股的通知》和 2007年9月19 日证监公司字[2007]158号文《关于同意广西正和实业集团有限公司公告海南华侨投资股 份有限公司收购报告书并豁免其要约收购义务的批复》核准，公司向广西正和实业集团 9 有限公司(以下简称广西正和)非公开发行73,000万股人民币普通股（ A股），每股面值人 民币1元，每股发行价 1.92元，增加注册资本人民币 73,000万元,新增注册资本用于购买 广西正和位于广西壮族自治区柳州市飞鹅二路 1号“谷埠街国际商城”建筑面积 140,166.17平方米的商业房产；该等商业房产在福建中兴资产评估房地产土地估价有限 责任公司闽中兴评字（ 2007）第3046号《资产评估报告》确定的基准日（ 2006年12月31 日）评估价值基础上作价 1,402,413,215.03元。本次发行后，公司的注册资本和股本从 人民币208,551,974元增加到人民币 938,551,974元。本次增资已于 2007年10月31日业经 福建华兴有限责任会计师事务所验证并出具闽华兴所 [2007]验字 H-001号验资报告。公 司完成上述重大资产重组后，主要经营商业房地产开发与经营。 根据2010年5月29日股东大会决议，公司以 2009年末股本总数为基数，向全体股东以 资本公积金每 10股转增 3股，本次增资已于 2010年7月21日业经福建华兴会计师事务所有 限公司验证并出具闽华兴所 [2010]验字 H-003号验资报告。依据上述注册资本变化及公 司章程修订的情况，同时根据公司股东大会的授权，公司已向海南省海口市工商行政管 理局办理了相关工商登记事项，并领取了《企业法人营业执照》。截至2013年12月31日， 公司注册资本为人民币1,220,117,545元。 2、公司的业务性质和主要经营活动 公司经营范围：高新技术项目及产品的投资、开发、生产与经营；能源基础产业投 资、开发、经营、房地产、旅游资源、旅游产品开发、经营；建筑材料生产；房屋租赁 服务；装饰装修工程；农副土特产品的销售；矿业投资开发经营。 3、母公司以及集团最终母公司的名称 母公司名称关联关系 公司 类型 注册地 法人 代表 业务性质 注册 资本 母公司对本 公司的持股 比例（%） 母公司对本 公司的表决 权比例（%） 本公司最终 控制方 组织机构 代码 以普通住宅为 广西正和实业 集团有限公司 母公司 有限责 任公司 广西 柳州 李民 主的房地产开 发建设经营； 4,380 万美元 29.6119 29.6119 HUI Ling (许玲) 74206969-9 自有房产租赁 正和国际（香 港）集团有限 公司 母公司之母 公司 有限责 任公司 香港 100万港币 HUI Ling (许玲) 香港中科石油 天然气有限公 司 母公司之母 公司之母公 司 有限责 任公司 香港 50万港币 HUI Ling (许玲) 中国中科国际 石油高科技有 限公司 母公司之母 公司之母公 司之母公司 有限责 任公司 英属维京 群岛 1美元 HUI Ling (许玲) 10 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 1、财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本 准则》和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。 2、遵循企业会计准则的声明 公司编制的 2013年 12月 31日的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地 反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 3、会计期间 公司会计年度自公历每年 1月 1日起至 12月 31日止。 4、记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的控股合并 ,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式 作为合并对价的 , 除因会计政策不同而进行的调整以外，在合并日按照取得被合并方所 有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资 成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公 积；资本公积的余额不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的 , 在合并日按照取得被合并方所有者权益 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本， 长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积；资本公 积不足冲减的，调整留存收益。 同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，除以发行债券方式进行 的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应按照《企业会计准则第 22号——金融 工具确认和计量》的规定进行会计处理外，应于发生时费用化计入当期损益。 （2）非同一控制下的控股合并中 ,购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股 权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发 11 行的权益性证券的公允价值之和。为购买方企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询 等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期费用。 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性 证券或债务性证券的初始确认金额。 通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交换交易的成 本之和。 购买方对于企业合并成本与确认的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应 视情况分别处理： A、企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应 确认为商誉。 B、企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额 , 对 合并中取得的资产、负债的公允价值、作为合并对价的非现金资产或发行的权益性证券 等的公允价值进行复核，复核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价值确定 是恰当的，应将企业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差 额，计入合并当期的营业外收入，并在会计报表附注中予以说明。 （3）企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债公允价值的调整 A、购买日后 12个月内对有关价值量的调整，应视同在购买日发生，进行追溯调整， 同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息，也应进行相关的调整。 B、超过规定期限后的价值量调整，应当按照《企业会计准则第 28号——会计政策、 会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理，即对于企业合并成本、合并中取得可 辨认资产、负债公允价值等进行的调整，应作为前期差错处理。 6、合并财务报表的编制方法 （1）合并类型、范围、程序及方法 A、合并类型 企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并 ①同一控制下的企业合并 公司各项资产、负债，按其账面价值为基础进行编制合并报表。编制合并资产负债 表时，对合并资产负债表所有相关项目的期初数以及前期比较报表进行相应调整，视同 合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时纳入合并报表。合并利润表包括参 12 与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。合并现金流量表包括 参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。 在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益 (盈余公积和未分 配利润之和)中归属于合并方的部分，按以下原则，自合并方的资本公积转入留存收益： a.确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积 (资本溢价或股本溢价) 贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负 债表中，将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转 入“盈余公积”和“未分配利润”。 b.确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积 (资本溢价或股本溢价) 贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分的，在合并资产 负债表中，以合并方资本公积 (资本溢价或股本溢价 )的贷方余额为限，将被合并方在企 业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未 分配利润”。 ②非同一控制下的企业合并 公司以子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、 负债及或有负债在本期资产负债表日的金额进行编制合并报表。对合并成本大于合并中 取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。 B、合并范围 合并财务报表的合并范围的确定原则是以控制为基础，即公司直接或通过子公司间 接拥有被投资单位半数以上的表决权；或公司对被投资单位符合下列条件之一的，均将 其纳入合并财务报表的范围： ①通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权； ②根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策； ③有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员； ④在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 C、合并程序及方法 合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益 法调整对子公司的长期股权投资后，由公司编制。 13 公司统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、会计期 间与公司保持一致。在编制合并会计报表时，遵循重要性原则，抵销母公司与子公司、 子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中，对于购买日 之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允 价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其 他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。 子公司中的少数股东权益应与公司的权益分开确定，少数股东权益的账面金额等于 初始确认金额加上其享有后续权益变动的份额，在合并财务报表中，子公司少数股东分 担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍 应当冲减少数股东权益。 公司出售不丧失控制权的股权，在合并报表中处置价与处置长期投资相对应享有子 公司净资产的差额列入资本公积。 公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报 表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权 取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买 日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有 子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。 D、分步处置股权至丧失控制权 （A）处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或 多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： a、这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； b、这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； c、一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； d、一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 （B）处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将 各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权 14 之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报 表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 （C）分步处置股权对于不属于“一揽子交易”的，在合并财务报表中对不丧失控制 权和丧失控制权分别进行会计处理 公司出售不丧失控制权的股权，在合并报表中处置价与处置长期投资相对应享有子 公司净资产的差额列入资本公积。 公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报 表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权 取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买 日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有 子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。 7、现金及现金等价物的确定标准 公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指公司持有的期限短（一般是指 从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的 投资。 受到限制的银行存款，不作为现金流量表中的现金及现金等价物。 8、外币业务 发生外币业务时，外币金额按交易发生日的即期汇率（中国人民银行授权中国外汇 交易中心公布的中间价）折算为人民币入账，期末按照下列方法对外币货币性项目和外 币非货币性项目进行处理： A、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与 初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 B、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改 变其记账本位币金额。 C、对以公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日即期汇率折算，由此 产生的汇兑损益作为公允价值变动，计入当期损益。 外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款产生的 15 汇兑损益，在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本， 其余均计入当期损益。 9、金融工具 （1）分类 金融工具分为下列五类 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融 资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融 负债； B、持有至到期投资； C、贷款和应收款项； D、可供出售金融资产； E、其他金融负债。 （2）确认依据和计量方法 金融工具的确认依据为：当公司成为金融工具合同的一方时，确认与之相关的金融 资产或金融负债。 金融工具的计量方法 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的公 允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含 已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金 股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。 B、持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有期间按照实际利 率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率与票面利率差别很小的，可按票面利率计 算利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值 之间的差额计入投资收益。 C、应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。单项金额重大 16 的应收款项持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 D、可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初始确认 金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确认为应收项目。 持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以公允价值 计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入 当期损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额 转出，计入当期损益。 E、其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，除《企业 会计准则第 22号——金融工具确认与计量》第三十三条规定的三种情况外，按摊余成本 进行后续计量。 （3）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场的报价确定其公允价值，活跃市场的报价包 括易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公 平交易中实际发生的市场交易额的价格；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用 估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市 场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现 法和期权定价模型等。 （4）金融资产转移的确认依据和计量方法 金融资产转移的确认 情形确认结果 已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 终止确认该金融资产 (确认新资产 /负债) 既没有转移也没有保留金 融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬 放弃了对该金融资产控 制 未放弃对该金融资产控 制 按照继续涉入所转移金融资产的程度确 认有关资产和负债及任何保留权益 保留了金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬 继续确认该金融资产 ,并将收益确认为负债 17 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 A、金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损 益：所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公 允价值变动累计额之和。 B、金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账面价值， 在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列 两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对价，与原 直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移的金融资产整体，并将收到 的对价确认为一项金融负债。 （5）金融负债的终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。 如存在下列情况： A、公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，不应当终止确认该金 融负债。 B、公司与债权人之间签订协议 (不涉及债务重组所指情形)，以承担新金融负债方式 替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，应当终止 确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 （6）金融资产减值测试和减值准备计提方法 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试。 期末对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生了减值的，根 据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表 明其价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失可予以转 回，记入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产 在转回日的摊余成本。 期末对应收款项的减值处理见附注二、 10。 18 公司对可供出售金融资产按单项投资进行减值测试。资产负债表日，判断可供出售 金融资产的公允价值是否严重或非暂时性下跌：如果单项可供出售金融资产的公允价值 跌幅超过成本的 50%，或者持续下跌时间达一年以上，则认定该可供出售金融资产已发 生减值，按成本与公允价值的差额计提减值准备，确认减值损失。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或与 该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本公司将该 权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来 现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认， 原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，亦予以转出，计入当期损益。 对可供出售债务工具确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经 恢复，且客观上与确认损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期 损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。同时，在活跃市场中 没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回。 （7）衍生金融工具 公司利用如远期外汇合约和利率掉期等衍生金融工具规避汇率和利率变动风险。衍 生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值计量，并以其公允价值进行后续计 量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的衍生金融工具 确认为一项负债。 公司根据政策管理衍生金融工具的应用，并以书面方式列明与公司风险管理策略一 致的衍生金融工具应用原则。 衍生金融工具的后续计量时，因公允价值变动而产生的利得或损失在利润表中确认。 对于符合套期会计处理的衍生金融工具，确认任何产生的利得或损失取决于被套期项目 的性质。不符合套期会计处理的衍生金融工具分类为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产及金融负债。 19 10、应收款项 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或 金额标准 单项金额重大的应收款项指单项金额超过期末应收款项余额 的 10%或单项金额超过 200万元人民币。 单项金额重大并单项计提坏 账准备的计提方法 单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根 据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，个别 认定计提坏账准备，经减值测试后不存在减值的，应当包括在具有 类似风险组合特征的应收款项中计提坏账准备。 （2）按组合计提坏账准备应收款项 组合名称确定组合的依据按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合账龄状态账龄分析法 合并报表范围内公司组合是否合并报表不计提坏账准备 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的 账龄应收账款计提比例 (%)其他应收款计提比例 (%) 1年以内（含 1年） 5 5 1－2年（含 2年） 10 10 2－3年（含 3年） 30 30 3年以上 50 50 （3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 单项计提坏账准备的理由 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应 收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值 的差额计提坏账准备。 公司与关联方发生的应收款项在期末分析其可收回性。对预计 可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备；如有确凿证据表明债 务关联方已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不 准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回 的应收款项全额计提坏账准备。 （4）公司确认坏账的标准是 因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项； 20 因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项； 因债务人逾期三年未履行偿债义务，并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能性 不大的应收款项。 11、存货 （1）存货的分类 公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生 产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括开发成本、出租开发产品、开发产品、 工程成本、待开发土地、周转房、库存商品、低值易耗品等。 （2）发出存货的计价方法 存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应计 入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第 17号——借款费用》处理。投资者投入 存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允 的除外。 开发成本和开发产品的成本包括土地成本、建筑成本、资本化的利息、其他直接和 间接开发费用，开发产品成本结转时按实际成本核算；库存材料和库存商品结转成本时 按加权平均法核算。 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法 期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，按 差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工 时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 A、存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变 现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量 ;材料价格的下降表明产成品的可变现 净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础 计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应 当以一般销售价格为基础计算。 B、存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货 21 跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。 （4）存货的盘存制度 采用永续盘存制。 （5）低值易耗品及包装物的摊销方法 采用“一次摊销法”核算。 12、长期股权投资的核算方法 （1）投资成本确定 A、企业合并形成的长期股权投资 ①同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及发行 权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作 为长期股权投资的初始投资成本。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日 按照取得的被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，如子公司按照改制时的资产、负债评估 价值调整账面价值的，母公司应当按照取得子公司经评估确认净资产的份额作为长期股 权投资的成本，该成本与支付对价的差额调整所有者权益。 ②非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第 20号—— 企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的投资成本。购买方为企业合并发生的审 计、法律服务、评估咨询的中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。 B、除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列 规定确定其投资成本 ①以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成 本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 ②以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本。 ③投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本， 但合同或协议价值不公允的除外。 ④通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其投资成本按照《企业会计准则第 7号——非货币性资产交换》确定。 22 ⑤通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第 12号 ——债务重组》确定。 ⑥企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权 投资应以评估价值作为改制时的认定成本。 （2）后续计量和损益确认方法 A、成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及对被投资单位不具 有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股 权投资，采用成本法核算。采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的成 本。采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已 宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股 利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调 整。 B、权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核 算。采用权益法核算时，公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位 实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被 投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部份，相应减少长期股权投资的账面 价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上 构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。 被投资单位以后实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确 认收益分享额。公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单 位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整，并且将公司与 联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销，在此基础上确认投资损益。公 司与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规 定属于资产减值损失的则全额确认。如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司 不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以 确认投资损益。 对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与 23 该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线法摊销，摊销金额计入当期损益。 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 对外投资符合下列情况时，确定为投资单位具有共同控制：①任何一个合营方均不 能单独控制合营企业的生产经营活动；②涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营 方一致同意；③各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合营企业 的日常活动进行管理，但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使 管理权。 对外投资符合下列情况时，确定为对投资单位具有重大影响：①在被投资单位的董 事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政 策等的制定；③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向 被投资单位提供关键技术资料。直接或通过子公司间接拥有被投资企业 20%以上但低于 50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响。 （4）减值测试和减值准备计提方法 长期股权投资期末按账面价值与可收回金额孰低计价。 采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投 资发生减值时，公司将该长期股权投资的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益 率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 其他的长期股权投资，公司按长期投资的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当 长期投资可收回金额低于账面价值时，则按其差额计提长期投资减值准备。资产减值损 失一经确认，在以后会计期间均不再转回。 （5）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益。采用权益 法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有 者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 13、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包括 已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物。当公 司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能够可 靠计量时，公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量。 24 公司根据管理层主要意图或目的确认投资性房地产。对持有以备经营出租的空置建 筑物，如董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营租出且持有意图短期 内不再发生变化的，即使尚未签定租赁协议，也应视为投资性房地产。这里的空置建筑 物，是指企业新购入、自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物，以及不再用于日常生 产经营活动且经整理后达到可经营出租状态的建筑物。 公司按照成本对投资性房地产进行初始计量。在资产负债表日采用公允价值模式对 投资性房地产进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应同时满足（ 1）投资性房地产 所在地有活跃的房地产交易市场 ;（2）公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房 地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计。采 用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销，以资产负债表日投资性 房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期 损益。 14、固定资产 （1）固定资产的确认条件 固定资产系使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 所持有的房屋及建筑物、机器设备、电子设备、办公设备、运输设备等。 固定资产的计价方法：固定资产按照成本进行初始计量。投资者投入固定资产的成 本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。企业 对固定资产使用过程中发生的更新改造支出、大修理费用等，符合固定资产确认条件的， 计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，不符合固定资产确认条件的计 入当期损益。 非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别 按照《企业会计准则第 7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第 12号——债务重 组》、《企业会计准则第 20号——企业合并》和《企业会计准则第 21号——租赁》确定。 （2）各类固定资产的折旧方法 采用直线折旧法。固定资产按照成本进行初始计量，除已提足折旧仍继续使用的固 定资产和单独计价入账的土地外，公司对所有固定资产计提折旧。固定资产从其达到预 定可使用状态的次月起，采用年限平均法提取折旧。但对已计提减值准备的固定资产在 25 计提折旧时，按该项固定资产的账面价值，即固定资产原值减去累计折旧和已计提的减 值准备以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。各类固定资产的估计残值率、 折旧年限和年折旧率如下： 类别估计残值率折旧年限年折旧率 房屋建筑物 5% 25年 3.80% 机器设备 5% 10年 9.50% 办公设备 5% 5年 19.00% 电子设备、器具及家具 5% 5年 19.00% 运输设备 5% 5年 19.00% 公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命；预计净残值预计 数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值；与固定资产有关的经济利益预期实现 方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。 （3）固定资产的减值测试和减值准备计提方法 期末，公司按固定资产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当固定资产可收回 金额低于账面价值时，则按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产 减值准备。当单项资产的可收回金额难以进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确 定资产组的可收回金额。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。 可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流 量的现值两者之间较高者确定。 固定资产的公允价值减去处置费用后的净额，根据公平交易中销售协议价格减去可 直接归属于该资产处置费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，按照 该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定；在不存在销售协议和资产活跃市场的情 况下，以可取得的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净 额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。按照上述规定仍然无法 可靠估计固定资产的公允价值减去处置费用后的净额的，以该资产预计未来现金流量的 现值作为其可收回金额。 固定资产预计未来现金流量的现值，按照该等资产在持续使用过程中和最终处置时所产 26 生的预计未来现金流量，以市场利率为折现率对其进行折现后的金额加以确定。 （4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法 公司租赁资产符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁固定资产： A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人； B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时 租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权； C、即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的 75%以上； D、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公 允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产 公允价值； E、租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 在租赁开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差 额作为未确认融资费用，融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致。 15、在建工程 在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算 差额按照《企业会计准则第 17号——借款费用》的有关规定资本化或计入当期损益。在 建工程在达到预计使用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产，对于未 办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。 期末，公司按在建工程的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当在建工程可收回 金额低于账面价值时，则按单项工程可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。资 产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。 16、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则 借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款 而发生的汇兑差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建 或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生 额确认为费用，计入当期损益。 27 符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件，开始资本化： A、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支 付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; B、借款费用已发生; C、为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 （2）借款费用资本化的期间 为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的， 在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，若资产的购 建或者生产活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3个月，暂停借款费用的资本 化，将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始；当所购建或生产的 资产达到预定可使用或者销售状态时，停止其借款费用的资本化。在达到预定可使用或 者可销售状态后所发生的借款费用，于发生当期直接计入财务费用。 （3）借款费用资本化金额的计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按 照下列规定确定： A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际 发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投 资取得的投资收益后的金额确定。 B、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出 超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一 般借款应予资本化的利息金额。 17、无形资产 （1）无形资产的计价方法 无形资产按实际成本计量。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及 直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。采用分期付款方式购买无形资 产，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实际上具有融资性质的，无形资 28 产的成本为购买价款的现值。 投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，在投资 合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账。 通过非货币性资产交换取得的无形资产，其初始投资成本按照《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》确定。 通过债务重组取得的无形资产，其初始投资成本按照《企业会计准则第 12号——债 务重组》确定。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入 账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价 值。 公司内部自行开发的无形资产，在研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当 期损益。开发项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图; C、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市 场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性; D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力 使用或出售无形资产; E、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整。 （2）无形资产摊销 公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产自无形资产 可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止，采用直线法分期平均摊销，计入损益。 对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。公司于每年年度终了，对使用寿命有限的 无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如果无形资产的使用寿命及摊销方法与以前 估计不同的，改变摊销期限和摊销方法。公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形 资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用 寿命，并按上述规定处理。 29 （3）无形资产减值准备 期末，公司按无形资产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当无形资产可收回 金额低于账面价值时，则按其差额提取无形资产减值准备。资产减值损失一经确认，在 以后会计期间均不再转回。 18、长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1年以上 的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费用在 相关项目的受益期内平均摊销。 19、附回购条件的资产转让 售后回购，是指销售商品的同时，公司同意日后再将同样或类似的商品购回的销售 方式。公司根据合同或协议条款判断销售商品是否满足收入确认条件。若售后回购交易 属于融资交易的，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，不应确认收入；回购价格 大于原售价的差额，公司在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。 20、预计负债 公司如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：（1）该义 务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行可能导致经济利益的流出；（3）该义务的 金额能够可靠地计量。 预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿时，或者补偿金额在基本 确定能收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。预 计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有 事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对 相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。 在资产负债表日，公司对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价 值不能真实反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 21、股份支付及权益工具 （1）股份支付的种类 公司的股份支付分为以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权 30 的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。在完 成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日， 以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期 取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本 或费用和所有者权益总额进行调整。 以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的 负债的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日以公司承担负债的公允价值计入 相关成本或费用，相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可 行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最 佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用 和相应的负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值 重新计量，其变动计入当期损益。 （2）权益工具公允价值的确定方法 对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公允价 值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具，采用期权定价模型等确定其公允价 值，选用的期权定价模型至少考虑以下因素：①期权的行权价格；②期权的有效期；③ 标的股份的现行价格；④股价预计波动率；⑤股份的预计股利；⑥期权有效期内的无风 险利率。 （3）确认可行权权益工具最佳估计数量的依据 在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信 息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益 工具的数量与实际可行权数量一致。 根据上述权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认 的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。 （4）企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，应当按照 以下规定进行会计处理 A、结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份 31 支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。 结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承 担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资 本公积）或负债。 B、接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该 股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业 职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份 支付处理。 （5）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该 权益工具，公司都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的 相应的服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权。 如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满 足可行权条件而被取消的除外），公司应当 A、将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。 B、在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金 额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用。 C、如果向职工授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具 是用于替代被取消的权益工具的，公司应以处理原权益工具条款和条件修改相同的方式， 对所授予的替代权益工具进行处理。 22、回购本公司股份 公司回购自身权益工具支付的对价和交易费用，应当减少所有者权益。 公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资，按注销股票面值总额减少 股本，购回股票支付的价款（含交易费用）与股票面值的差额调整所有者权益，超过面 值总额的部分，依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润；如低于面值总 额的，低于面值总额的部分增加资本公积（股本溢价）。 公司回购自身权益工具，不确认利得或损失。 32 （1）公司回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，回购股份的全部支出 转作库存股成本，同时进行备查登记。 （2）库存股转让时，转让收入高于库存股成本的部分，增加资本公积(股本溢价)； 低于库存股成本的部分，依次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润。 （3）公司回购其普通股形成的库存股不参与公司利润分配，公司将其作为在资产负 债表中所有者权益的备抵项目列示。 23、收入 （1）销售商品 在公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与 所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可 靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地 计量时，确认销售商品收入的实现。 对于外购房地产开发产品的销售，以办理产权变更登记手续、已将商品所有权上的 主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可 能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实 现。 对于自行开发的房地产开发产品的销售，以完工并验收合格、签订具有法律约束力 的销售合同，将开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给购买者，公司既没有保留通 常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，并符合上述销 售产品收入确认的其他条件(通常是收到售房款的 50%以上（含 50%）)时确认。 （2）提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供 劳务的收入。在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，分别下列情况处 理： 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供 劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本。 33 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本转入当期 损益，不确认提供劳务收入。 （3）让渡资产使用权 提供资金的利息收入，按照他人使用公司货币资金的时间和实际利率计算确定；他 人使用公司非现金资产，发生的使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和方法 计算确定。让渡资产使用权收入应同时满足下列条件的，予以确认： A、相关的经济利益很可能流入企业； B、收入的金额能够可靠地计量。 经营租赁收入金额，在能够合理估计合同能完整履行的情况下，将租金总额在不扣 除免租期的整个租赁期内按照直线法分摊确认；如未能合理估计合同履行情况下，按照 实际收取的租金金额确认。 （4）建造合同 建造合同完工程度的确定方法： 根据《企业会计准则—建造合同》规定，本公司采用已经完成的合同工作量占合同 预计总工作量的比例作为建造合同完工程度的确定方法。在一个会计年度内完成的建造 合同，在完成时确认合同收入的实现；对开工与完工日期分属不同会计年度的建造合同， 如建造合同的结果能够可靠地估计，则根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入 和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，则区别情况处理：如合同成本能够收回 的，则合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为 费用；如合同成本不可能收回的，则在发生时立即作为费用，不确认收入。 （5）预计合同损失 每年末或中期报告期终了，本公司对预计合同总成本超出预计合同总收入的工程项 目，按照预计合同总成本超出预计合同总收入的部分与该工程项目已确认损失之间的差 额计提预计合同损失准备。 24、政府补助 （1）分类 政府补助分为与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助。与资产相关的政府补 34 助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；除此之外， 作为与收益相关的政府补助。 对于政府文件未明确规定补助对象的，能够形成长期资产的，与资产价值相对应的 政府补助部分作为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的政府补助；难以 区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助。 （2）确认原则 政府补助同时满足下列条件，予以确认 A、企业能够满足政府补助所附条件; B、企业能够收到政府补助。 （3）计量 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产 的，按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 （4）会计处理 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计 入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补 助，分别下列情况处理： （未完）  |