[公告]云煤能源：2013年度审计报告
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP 审 计 报 告 AUDIT REPORT 云南煤业能源股份 有限公司 2013 年度财务报表审计 中国 · 北京 BEIJING CHINA 审计报告 中审亚太审[2014]020035号 云南煤业能源股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的云南煤业能源股份有限公司(以下简称“云煤能源”)财务报 表，包括2013年12月31日的合并及母公司资产负债表，2013年度的合并及母公司利润 表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是云煤能源管理层的责任，这种责任包括：（1）按照 企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护 必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中 国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们 遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在 重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选 择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重 大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列 报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计 政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为，云煤能源财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了云煤能源2013年12月31日的合并及母公司财务状况以及2013年度的合并及 母公司经营成果和现金流量。 中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：管云鸿 中国注册会计师：张晓惠 中国.北京 二〇一四年三月二十八日 合并资产负债表 会企01 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年12月31日 单位: 人民币元 资 产 附注 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 5.1 477,226,302.37 345,187,519.69 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据 5.2 777,278,947.60 570,988,195.24 应收账款 5.3 200,812,212.16 201,554,525.04 预付款项 5.4 72,026,535.67 201,480,897.99 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 应收股利 其他应收款 5.5 13,030,378.61 19,701,195.36 买入返售金融资产 存货 5.6 546,816,959.28 654,709,897.42 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 5.7 155,726,668.11 150,695,723.75 流动资产合计 2,242,918,003.80 2,144,317,954.49 非流动资产： 发放委托贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 5.8 2,849,613,934.53 2,970,324,954.37 在建工程 5.9 251,064,701.83 146,666,027.56 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 5.10 684,699,887.24 629,715,222.21 开发支出 商誉 长期待摊费用 5.11 6,196,148.48 8,649,966.00 递延所得税资产 5.12 129,309,305.75 113,943,022.51 其他非流动资产 非流动资产合计 3,920,883,977.83 3,869,299,192.65 资产总计 6,163,801,981.63 6,013,617,147.14 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并资产负债表（续） 会企01 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年12月31日 单位: 人民币元 负债和所有者权益 注释号 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 5.14 1,010,000,000.00 1,218,851,560.24 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 交易性金融负债 应付票据 5.15 418,500,000.00 696,369,421.92 应付账款 5.16 694,651,742.45 752,398,260.31 预收款项 5.17 173,510,845.45 128,293,021.23 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 5.18 60,048,136.32 60,167,567.30 应交税费 5.19 19,255,956.63 13,596,235.66 应付利息 5.20 8,736,236.09 5,848,941.48 应付股利 其他应付款 5.21 98,005,851.58 264,380,288.66 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 5.22 19,721,629.08 216,114,008.00 其他流动负债 流动负债合计 2,502,430,397.60 3,356,019,304.80 非流动负债： 长期借款 5.23 80,000,000.00 80,000,000.00 应付债券 5.24 247,849,342.32 长期应付款 5.25 31,900,369.11 45,204,466.11 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 5.12 95,083,366.83 99,148,986.84 其他非流动负债 5.26 31,375,564.66 34,352,072.70 非流动负债合计 486,208,642.92 258,705,525.65 负债合计 2,988,639,040.52 3,614,724,830.45 所有者权益： 实收资本（或股本） 5.27 494,961,800.00 400,225,000.00 资本公积 5.28 2,122,775,100.10 1,493,810,288.55 减：库存股 专项储备 5.29 4,691,413.13 5,998,742.40 盈余公积 5.30 118,915,717.39 118,915,717.39 一般风险准备 未分配利润 5.31 433,818,910.49 379,942,568.35 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 3,175,162,941.11 2,398,892,316.69 少数股东权益 所有者权益合计 3,175,162,941.11 2,398,892,316.69 负债和所有者权益总计 6,163,801,981.63 6,013,617,147.14 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并利润表 会企02 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年度 单位: 人民币元 项 目 注释号 本期金额 上期金额 一、营业总收入 6,473,137,220.88 6,599,647,911.11 其中：营业收入 5.32 6,473,137,220.88 6,599,647,911.11 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 6,420,568,399.30 6,739,419,994.94 其中：营业成本 5.32 5,961,106,487.96 6,287,569,268.57 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 5.33 13,408,000.83 7,375,641.18 销售费用 5.34 99,708,743.81 74,965,410.25 管理费用 5.35 269,516,886.20 285,684,427.02 财务费用 5.36 75,315,612.81 80,824,972.02 资产减值损失 5.37 1,512,667.69 3,000,275.90 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 5.38 36,696.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 52,568,821.58 -139,735,387.83 加：营业外收入 5.39 10,007,810.04 18,135,402.95 减：营业外支出 5.40 14,245,729.51 6,263,700.78 其中：非流动资产处置损失 6,905,559.53 1,025,303.16 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 48,330,902.11 -127,863,685.66 减：所得税费用 5.41 -5,545,440.03 -37,396,755.72 五、净利润（净亏损以“－”号填列） 53,876,342.14 -90,466,929.94 归属于母公司所有者的净利润 53,876,342.14 -90,466,929.94 少数股东损益 六、每股收益： （一）基本每股收益 5.42 0.13 -0.23 （二）稀释每股收益 七、其他综合收益 八、综合收益总额 53,876,342.14 -90,466,929.94 归属于母公司所有者的综合收益总额 53,876,342.14 -90,466,929.94 归属于少数股东的综合收益总额 本期发生同一控制下企业合并，被合并方在合并前实现的净利润为-15,171,047.65元。 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并现金流量表 会合03表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年度 单位:人民币元 项 目 注释号 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 3,916,856,262.00 4,198,688,721.48 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置交易性金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 5.43.1 25,550,410.19 112,545,811.83 经营活动现金流入小计 3,942,406,672.19 4,311,234,533.31 购买商品、接受劳务支付的现金 3,289,037,078.22 4,093,166,145.46 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 326,885,469.66 316,236,036.13 支付的各项税费 139,037,720.24 117,863,073.37 支付其他与经营活动有关的现金 5.43.2 105,572,302.81 106,320,760.11 经营活动现金流出小计 3,860,532,570.93 4,633,586,015.07 经营活动产生的现金流量净额 81,874,101.26 -322,351,481.76 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 22,240.00 取得投资收益收到的现金 323,319.23 14,456.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 5,104.80 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 323,319.23 41,800.80 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 104,141,818.18 123,350,884.65 投资支付的现金 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 379,019,576.50 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 483,161,394.68 123,350,884.65 投资活动产生的现金流量净额 -482,838,075.45 -123,309,083.85 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 874,899,611.20 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 2,205,760,000.00 1,312,600,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 5.43.3 233,150,848.82 筹资活动现金流入小计 3,313,810,460.02 1,312,600,000.00 偿还债务支付的现金 2,639,200,106.28 953,333,334.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 96,957,827.81 107,537,915.43 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 5.43.4 3,341,136.80 筹资活动现金流出小计 2,739,499,070.89 1,060,871,249.43 筹资活动产生的现金流量净额 574,311,389.13 251,728,750.57 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 173,347,414.94 -193,931,815.04 加：期初现金及现金等价物余额 345,187,519.69 539,119,334.73 六、期末现金及现金等价物余额 518,534,934.63 345,187,519.69 175,156,739.11 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并股东权益变动表 会企：04 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年度 单位：人民币元 项目 本期金额 归属于母公司所有者权益 少数股 东权益 所有者权益合计 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存 股 专项储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 其他 一、上年年末余额 400,225,000.00 1,493,810,288.55 5,998,742.40 118,915,717.39 379,942,568.35 2,398,892,316.69 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 400,225,000.00 1,493,810,288.55 5,998,742.40 118,915,717.39 379,942,568.35 2,398,892,316.69 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） 94,736,800.00 628,964,811.55 -1,307,329.27 53,876,342.14 776,270,624.42 （一）净利润 53,876,342.14 53,876,342.14 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 53,876,342.14 53,876,342.14 （三）所有者投入和减少资本 94,736,800.00 1,039,066,886.69 1,133,803,686.69 1．所有者投入资本 94,736,800.00 1,039,066,886.69 1,133,803,686.69 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 -1,307,329.27 -1,307,329.27 1．本期提取 41,461,432.75 41,461,432.75 2．本期使用 42,768,762.02 42,768,762.02 （七）其他 -410,102,075.14 -410,102,075.14 四、本期期末余额 494,961,800.00 2,122,775,100.10 4,691,413.13 118,915,717.39 433,818,910.49 3,175,162,941.11 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并股东权益变动表 会企：04 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年度 单位：人民币元 项目 上年同期金额 归属于母公司所有者权益 少数股 东权益 所有者权益合计 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存 股 专项储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 其他 一、上年年末余额 400,225,000.00 1,493,810,288.55 8,331,016.49 106,823,411.01 482,501,804.67 2,491,691,520.72 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 400,225,000.00 1,493,810,288.55 8,331,016.49 106,823,411.01 482,501,804.67 2,491,691,520.72 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） -2,332,274.09 12,092,306.38 -102,559,236.32 -92,799,204.03 （一）净利润 -90,466,929.94 -90,466,929.94 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 -90,466,929.94 -90,466,929.94 （三）所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 12,092,306.38 -12,092,306.38 1．提取盈余公积 12,092,306.38 -12,092,306.38 2．提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 -2,332,274.09 -2,332,274.09 1．本期提取 33,082,774.73 33,082,774.73 2．本期使用 35,415,048.82 35,415,048.82 （七）其他 四、本期期末余额 400,225,000.00 1,493,810,288.55 5,998,742.40 118,915,717.39 379,942,568.35 2,398,892,316.69 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母公司资产负债表 会企01 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年12月31日 单位: 人民币元 项 目 附注 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 431,079,199.62 159,814.40 交易性金融资产 应收票据 322,484,155.63 应收账款 11.1 66,424,258.29 200,000.00 预付款项 24,125,134.91 应收利息 应收股利 其他应收款 11.2 2,360,188,270.10 173,071,768.70 存货 144,374,088.76 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 48,512,700.48 32,547.17 流动资产合计 3,397,187,807.79 173,464,130.27 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 11.3 1,482,410,749.43 1,998,154,700.00 投资性房地产 固定资产 220,550,404.04 在建工程 101,505,586.11 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 83,489,313.12 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 27,508,503.51 其他非流动资产 非流动资产合计 1,915,464,556.21 1,998,154,700.00 资产总计 5,312,652,364.00 2,171,618,830.27 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母公司资产负债表（续） 会企01 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年12月31日 单位: 人民币元 项 目 附注 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 1,010,000,000.00 交易性金融负债 应付票据 242,800,000.00 应付账款 155,237,878.58 100,000.00 预收款项 116,793,038.80 应付职工薪酬 11,277,296.80 124,139.67 应交税费 1,975,502.54 1,013,477.36 应付利息 8,614,631.71 应付股利 其他应付款 121,490,078.82 5,425,354.59 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 1,668,188,427.25 6,662,971.62 非流动负债： 长期借款 80,000,000.00 应付债券 247,849,342.32 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 1,577,500.00 非流动负债合计 329,426,842.32 负债合计 1,997,615,269.57 6,662,971.62 所有者权益： 实收资本（或股本） 494,961,800.00 400,225,000.00 资本公积 3,033,680,627.49 2,250,882,428.74 减：库存股 专项储备 23,988,226.85 23,910,928.98 盈余公积 14,649,608.06 14,649,608.06 一般风险准备 未分配利润 -252,243,167.97 -524,712,107.13 所有者权益合计 3,315,037,094.43 2,164,955,858.65 负债和所有者权益总计 5,312,652,364.00 2,171,618,830.27 707,847,719.95 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母公司利润表 会企02 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年度 单位: 人民币元 项 目 注释号 本期金额 上期金额 一、营业收入 11.4 476,157,972.88 200,000.00 减：营业成本 11.4 450,355,163.57 营业税金及附加 1,236,973.57 11,000.00 销售费用 1,344,566.23 管理费用 38,430,785.83 5,374,761.58 财务费用 15,516,504.37 -699.61 资产减值损失 -108,108.22 69,454.53 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 282,354,086.58 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 251,736,174.11 -5,254,516.50 加：营业外收入 2,270,766.22 减：营业外支出 6,848,502.89 900.00 其中：非流动资产处置损失 6,848,502.89 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 247,158,437.44 -5,255,416.50 减：所得税费用 -25,310,501.72 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 272,468,939.16 -5,255,416.50 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额 272,468,939.16 -5,255,416.50 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母公司现金流量表 会合03表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 2013年度 单位:人民币元 项 目 注释号 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 344,308,072.34 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 995,062,524.42 7,201,787.21 经营活动现金流入小计 1,339,370,596.76 7,201,787.21 购买商品、接受劳务支付的现金 273,809,829.19 支付给职工以及为职工支付的现金 18,972,450.31 96,310.48 支付的各项税费 17,121,236.35 170,861.95 支付其他与经营活动有关的现金 844,680,627.90 7,672,912.05 经营活动现金流出小计 1,154,584,143.75 7,940,084.48 经营活动产生的现金流量净额 184,786,453.01 -738,297.27 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 323,319.23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 187,743,069.39 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 188,066,388.62 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3,573,037.48 投资支付的现金 10,000,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 379,019,576.50 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 392,592,613.98 投资活动产生的现金流量净额 -204,526,225.36 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 874,899,611.20 取得借款收到的现金 450,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 233,150,848.82 筹资活动现金流入小计 1,558,050,460.02 偿还债务支付的现金 1,043,866,772.28 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 18,874,761.11 支付其他与筹资活动有关的现金 3,341,136.80 筹资活动现金流出小计 1,066,082,670.19 筹资活动产生的现金流量净额 491,967,789.83 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 472,228,017.48 -738,297.27 加：期初现金及现金等价物余额 159,814.40 898,111.67 六、期末现金及现金等价物余额 472,387,831.88 159,814.40 166,498,436.26 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母公司股东权益变动表 会企：04 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 单位：人民币元 2013年度 项 目 本期金额 实收资本（或股本） 资本公积 减：库 存股 专项储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 400,225,000.00 2,250,882,428.74 23,910,928.98 14,649,608.06 -524,712,107.13 2,164,955,858.65 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 400,225,000.00 2,250,882,428.74 23,910,928.98 14,649,608.06 -524,712,107.13 2,164,955,858.65 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） 94,736,800.00 782,798,198.75 77,297.87 272,468,939.16 1,150,081,235.78 （一）净利润 272,468,939.16 272,468,939.16 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 272,468,939.16 272,468,939.16 （三）所有者投入和减少资本 94,736,800.00 1,039,066,886.69 1,133,803,686.69 1．所有者投入资本 94,736,800.00 1,039,066,886.69 1,133,803,686.69 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 77,297.87 77,297.87 1．本期提取 837,240.42 837,240.42 2．本期使用 759,942.55 759,942.55 （七）其他 -256,268,687.94 -256,268,687.94 四、本期期末余额 494,961,800.00 3,033,680,627.49 23,988,226.85 14,649,608.06 -252,243,167.97 3,315,037,094.43 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母公司股东权益变动表 会企：04 表 编制单位：云南煤业能源股份有限公司 单位：人民币元 2013年度 项 目 上年同期金额 实收资本（或股本） 资本公积 减：库 存股 专项储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 400,225,000.00 2,250,882,428.74 23,910,928.98 14,649,608.06 -519,456,690.63 2,170,211,275.15 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 400,225,000.00 2,250,882,428.74 23,910,928.98 14,649,608.06 -519,456,690.63 2,170,211,275.15 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） -5,255,416.50 -5,255,416.50 （一）净利润 -5,255,416.50 -5,255,416.50 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 -5,255,416.50 -5,255,416.50 （三）所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （七）其他 四、本期期末余额 400,225,000.00 2,250,882,428.74 23,910,928.98 14,649,608.06 -524,712,107.13 2,164,955,858.65 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 云南煤业能源股份有限公司 2013 年度 财务报表附注 1、公司基本情况 云南煤业能源股份有限公司（以下简称―本公司‖）原名云南马龙产业集团股份有限公司（以 下简称―马龙产业‖），曾用名云南马龙化建股份有限公司，是1996年11月经云南省人民政府批准， 由马龙化建(集团)总公司作为独家发起人，按募集设立方式进行股份制改组成立的。本公司于 1997年1月20日领取企业法人营业执照，注册资本5,100万元，其中社会公众股1,500万股，已于1997 年1月23日在上海证券交易所挂牌上市。上市后经过多次送红股或资本公积转增股本，总股份变 更为12,622.50万股。 本公司的股权分置改革方案于2006年6月8日获云南省国资委《关于调整云南马龙产业集团 股份有限公司股权分置改革对价支付方案的复函》(云国资规划函［2006］72号)批准，并经2006 年6月28日临时股东大会审议通过，根据该方案，本公司非流通股股东为获得所持有非流通股的 上市流通权，向方案实施股权登记日登记在册的流通股股东执行对价安排，即方案实施股权登 记日登记在册的流通股股东每持有10股流通股获付3.2股股份，本公司流通股股东共获付1,188万 股股份。股权分置改革方案实施完成后的首个交易日，本公司非流通股股东所持非流通股份获 得上市流通权，对价股份上市交易日为2006年7月17日。该方案实施日，本公司总股本不变，有 限售条件股份减少至7,722万股，占总股本的61.18%，无限售条件流通股股数增加至4,900.50万股， 占总股本的38.82%。 2011年8月24日，经中国证券监督管理委员会《关于核准云南马龙产业集团股份有限公司重 大资产重组及向昆明钢铁控股有限公司发行股份购买资产的批复》（证监许可[2011]1343号）文 件核准，马龙产业将原有经营业务的全部资产及负债作价1元出售给云天化集团有限责任公司 （以下简称―云天化集团‖），并向昆明钢铁控股有限公司（以下简称―昆钢控股‖）发行股份27,400 万股，购买昆钢控股持有的云南昆钢煤焦化有限公司（以下简称―昆钢煤焦化‖）100%股权，所 发行股份的价格与该标的股权交易价格的差额17,740.53万元由昆钢控股以现金补足。 以2011年8月31日为马龙产业重大资产重组资产交割基准日，马龙产业与云天化集团和昆钢 控股进行了相关资产交付。2011年9月1日，中瑞岳华会计师事务所对马龙产业向昆钢控股非公 开发行27,400万股股份进行了验证，并出具中瑞岳华验字[2011]第209号《验资报告》。2011年9 月8日，马龙产业在中国证券登记结算有限责任公司上海分公司完成证券变更登记，并取得《证 券变更登记证明》，马龙产业的总股数变更为40,022.50万股，其中无限售流通股12,622.50万股， 限售流通股27,400万股。经2011年第二次临时股东大会审议通过，马龙产业于2011年10月10日在 云南省工商行政管理局办理完毕公司名称、注册资本、经营范围及法定代表人等工商注册信息 变更登记手续。 2013 年 5 月 8 日中国证券监督管理委员会 《关于核准云南煤业能源股份有限公司非公开发 行股票的批复》（证监许可【2013】634号）文件核准本公司 非公开发行不超过9,473.68万股股 份，公司于 2013 年 11 月 7 日以 9.50 元 / 股的价格向两名特定投资者定向发行了 9,473.68万股股 份。 本次非公开发行后，公司股份数为 49,496.18万股。 公司企业法人营业执照注册号为530000000019964；住所：昆明经开区经开路3号科技创新园 A46室；办公地址：云南省昆明市拓东路75号集成广场5楼；法定代表人：张鸿鸣；注册资本为 人民币49,496.18万元。 公司经营范围：焦炭、煤气、蒸汽、煤焦化工副产品的生产及销售（生产限分公司）；煤 炭经营；矿产品、建筑材料、化工产品及原料（不含管理商品）的批发、零售、代购代销；燃 气工程建筑施工，房屋建筑工程施工，市政公用工程施工；经营本企业自产产品及技术的出口 业务；经营本企业生产所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表、零配件及相关技术的进出口业 务；企业管理。（国家限定公司经营和国家禁止进出口的商品及技术除外）。（以上经营范围 中涉及国家法律、行政法规规定的专项审批，按审批的项目和时限开展经营活动）。 公司控股股东为昆钢控股，实际控制人为云南省人民政府国有资产监督管理委员会。 2、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 2.1 财务报表的编制基础 本公司以持续经营为前提，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确 认和计量，并在此基础上编制财务报表。 2.2 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息。 2.3 会计期间 本公司会计年度为每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2.4 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 2.5 同一控制下和非同一控制下企业合并的 会计处理方法 2.5.1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为 同一控制下的企业合并。 本公司同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对 价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成 本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之 间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并 对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权 益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资 成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额 之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估 费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债 务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券 溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 合并方通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并的，判断 多次交易是否属于 “ 一揽子交易 ” ，并按照《企业会计准则第 2 号 —— 长期股权投资》有关规定确 定长期股权投资的初始投资成本；按照《企业会计准则第 20 号 —— 企业合并》和《企业会计准 则第 33 号 —— 合并财务报表》的规定编制合并财务报表。合并方在达到合并之前持有的股权投 资，在取得之日与合并日之间已确认有关损益或其他综合收益的，予以冲回。 同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报表，包括合并资 产负债表、合并利润表和合并现金 流量表。合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账 面价值并入合并财务报表，合并方与被合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易， 按合并财务报表有关原则进行抵销；合并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方自合并 当期期初至合并日实现的净利润和产生的现金流量，涉及双方在当期发生的交易及内部交易产 生的净利润及现金流量，按照合并财务报表的有关原则进行抵销。 2.5.2 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业 合并。 本公司非同一控制下的企业合并，在 购买日按照下列规定确定其初始投资成本： ① 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权 而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。 ② 通过多次交换交易分步实现的企业合并，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会 计处理：在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增 投资成本之和，作为该项投资的合并成本；在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买 方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入 当期投 资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合 收益转为购买日所属当期投资收益。购买日之前所持被购买方的股权在购买日的公允价值与购 买日新增投资成本之和，作为该项投资的合并成本。 ③ 本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。 ④ 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来 事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，本公司将其计入合并成本。 非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业合并成本（不 包 括应自被投资单位收取的现金股利和利润），作为对被购买方长期股权投资的初始投资成本； 非同一控制下的吸收合并取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按照 公允价值确认为本企业的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购买方的控制权或各 项可辨认资产、负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，作为资产 的处置损益，计入合并当期的利润表。 非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报 表中确认为商 誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。企业合并成本小于合并中取得 的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损益（营业外收入）。在吸 收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合并情况下，该差额计入合并 当期的合并利润表。 2.6 合并财务报表的编制方法 按照《企业会计准则第 33 号 —— 合并财务报表》的有关要求执行，即以合并期间本公司及 纳入合并范围的各控股子公司的个别财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对 子公司的长期股权投资后，由母公司进行编制 。合并时将母、子公司之间的投资、重大交易和 往来及未实现利润相抵销，逐项合并，并计算少数所有者权益（损益）。 合并时，如纳入合并范围的子公司与本公司会计政策不一致，按本公司执行的会计政策对 其进行调整后合并。 子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东 权益项下单独列示。 本公司通过同一控制下的企业合并增加的子公司，自合并当期期初纳入本公司合并财务报 表，并调整合并财务报表的年初数或上年数；通过非同一控制下企业合并增加的子公司，自购 买日起纳入本公司合并财务报表。本公司报告期转让控 制权的子公司，自丧失实际控制权之日 起不再纳入合并范围。 2.7 会计计量属性 2.7.1 计量属性 本公司以权责发生制为记账基础，初始价值以历史成本为计量原则。以公允价值计量且其 变动记入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产和衍生金融工具等以公允价值计 量；采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等，以购买价款的现值计量；发生减 值损失的存货以可变现净值计量，其他减值资产按可收回金额（公允价值与现值孰高）计量； 盘盈资产等按重置成本计量。 2.7.2 计量属性在本期发生变化的报表项目 本报告期各财务报表项 目会计计量属性未发生变化。 2.8 现金及现金等价物的确定标准 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的同 时具备期限短（一般指从购入日起不超过3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现 金、价值变动风险很小的投资。 2.9 金融工具 2.9.1 金融工具的确认依据 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止 ；该 金融资产已转移，且符合《企业会计准则第 23 号 —— 金融资产转移》规定的终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才终止确认该金融负债或其一部分。 2.9.2 金融资产和金融负债的分类 按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类： ① 以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产； ② 持有至到期投资； ③ 贷款和应收款项； ④ 可供出售金融资产。 按照经济实质将承担的金融负债划分为两类： ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金 融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； ② 其他金融负债。 2.9.3 金融资产和金融负债的计量 本公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融 资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 本公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法： （ 1 ）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，按照公允价值进行后 续计量，公允价值变动计入当期损益。 （ 2 ）持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。 （ 3 ）可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除 减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止 确认时转出，计入当期损益。 （ 4 ）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 （ 5 ）其他金融负债按摊余成本进行后续计量。但是下列情况除外： ① 与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工 具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。 ② 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没 有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始 确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量： A. 《企业会计准则第 13 号 —— 或有事项》确定的金额。 B. 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号 —— 收入》的原则确定的累计摊销额后的 余额。 2.9.4 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 （ 1 ）存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活 跃市场中的报价确定公允价值。报价按照 以下原则确定： ① 在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场中的现行出 价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价。 ② 金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的最近交 易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。 （ 2 ）金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。 2.9.5 金融资产减值准备计提方法 （ 1 ）持有至到期投资 以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时 ，将其账面价值减记至预计未来现金流量（不 包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率），减记的金额确认为资产减值 损失，计入当期损益。计提减值准备时，对单项金额重大的持有至到期投资单独进行减值测试； 对单项金额不重大的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征 的组合中，按照信用组合进行减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要按照包 括在具有类似信用风险特征的组合中，按照信用组合再进行测试；已单项确认减值损失的持有 至到期投资，不再包括在具有类似信用风险特征的组合中，按照信 用组合进行减值测试。 （ 2 ）应收款项 应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见附注 2.10 。 （ 3 ）可供出售金融资产 可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这 种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减 值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转 出，计入减值损失。 （ 4 ）其他 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产 发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产 的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额， 确认为减值损失，计入当期损益。 2.9.6 金融资产转移 金融资产转移，是指公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入 方）。 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资 产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况 处理：放弃了对 该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对 该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有 关负债。 2.10 应收款项 本公司采用备抵法核算坏帐损失。 对于单项金额重大的 应收款项 单独进行减值测试。坏账准备根据其未来现金流量现值低于 其账面价值的差额计提；单项金额重大主要指 1000 万元以上的款项； 对单项金额不重大的 应收款项 ，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的 应收 款项 组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的 应收款项 （包括单项金额重大和不重大的 应 收款项 ），包括在具有类似信用风险特征的 应收款项 组合中再进行减值测试。已单项确认减值损 失的 应收款项 ，不包括在具有类似信用风险特征的 应收款项 组合中进行减值测试。 2.10 .1 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准 1000万元以上（含1000万元） 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价 值的差额计提坏账准备。 2.10.2 按组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据： 账龄组合： 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征 关联及其他组合：该组合为 本公司控股股东的关联方范围内单位的应收款项， 该组合的应收款项具有类似信用 风险特征 按组合计提坏账准备的计提方法： 账龄组合：账龄分析法 关联及其他组合：实际损失率为0，不计提坏账准备 账龄分析法 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内 1 1 1-2年 5 5 2-3年 40 40 3年以上 100 100 2.10.3 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款： 单项计提坏账准备的理由 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组 合的未来现金流量现值存在显著差异。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额 计提坏账准备。 对应收票据、预付款项、长期应收款、应收利息等，根据未来现金流量现值低于其账面价 值的差额，计提坏账准备。 2.11 存货 2.11.1 存货的分类 本公司存货主要包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品等。 2.11.2 发出存货的计价方法 存货的发出按加权平均法。 2.11.3 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，本公司存货按照成本与 可变现净值孰低计量。在对存货进行全面盘点的基 础上，对于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升的希望、全部或部 分陈旧过时，产品更新换代等原因，使存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并 计入当期损益。 本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、 具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准 备；包装物及低值易耗品由于数量繁多、单价较低，按照存货类别计提存货跌价准备。 可变现净值为在正常生产过程中，以存货的估计售价减去 至完工估计将要发生的成本、估 计的销售费用以及相关税金后的金额。 2.11.4 存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 2.11.5 低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物于领用时按一次摊销法摊销。 2.12 长期股权投资 长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的 权益性投资，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的权益性投资。 2.12.1 长期股权投资的 投资成本确定 （ 1 ）本公司合并形成的长期股权投资，按照附注 2 .5 确定其初始投资成本： （ 2 ）除本公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规 定确定其初始投资成本： ① 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投 资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 ② 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本。 ③ 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合 同或协议约定价值不公允的除外。 ④ 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资， 其初始投资成本按照《企业会计准则第 7 号 —— 非货币性资产交换》确定。 ⑤ 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第 12 号 —— 债 务重组》确定。 2.12.2 长期股权投资的后续计量及损益确认方法 （ 1 ）本公司采用成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实施控制的长期股权 投资；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能 可靠计量的长期股权投资。 采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投 资的成本。被投资单位宣告分派的现 金股利或利润，除购买时已宣告发放股利作投资成本收回 外，其余确认为当期投资收益。 （ 2 ）本公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同控制或重大影响的 长期股权投资。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投 资的成本。 本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确 认投资损益并调整 长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股 利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单 位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享 额。 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资 产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。若符合下 列条件，本公司以 被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资收益： ① 本公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值。 ② 投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具有重 要性的。 ③ 其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照规定对被投资单位的净损益进 行调整的。 被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计 期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。本公司对于被投资单位除净损 益以外所有者权益的其他变动，调整长期股 权投资的账面价值并计入所有者权益，处置该项投 资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 2.12.3 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同 意的，认定为共同控制。 对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共 同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。 2.12 .4 长期股权投资权益法与成本法核算的转换 因追加投资原因导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司投资的，在个 别财务 报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和， 作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处 置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。除此之外，因减少投资导致长期 股权投资的核算由权益法转换为成本法的，以转换时长期股权投资的账面价值作为按照成本法 核算的基础。 原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允 价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重 大影响或是实施 共同控制的，在自成本法转为权益法时，区分原持有的长期股权投资以及新增 长期股权投资两部分分别处理：首先，原持有长期股权投资的账面余额与按照原持股比例计算 确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的， 不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，根据其差额分别调整长期股权投资的账面 价值和留存收益。其次，对于新取得的股权部分，比较追加投资的成本与取得该部分投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的成本； 前者小于后者的，根据其差额分别 调整增长期股权投资的投资成本和当期的营业外收入。进行 上述调整时，综合开考虑与原持有投资和追加投资相关商誉或计入损益金额。对于原取得投资 后至追加投资的交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部 分，属于在此期间被投资单位实现净损益中应享有份额的，一方面应调整长期股权投资的账面 价值，同时对于原取得投资时至追加投资当期期初按照原持股比例应享有被投资单位实现的净 损益，调整留存收益，对于追加投资当期期初至追加投资交易日之间应享有被投资单位的净损 益，计入当期损益；属于其他原因导致的被投资单位可辨认 净资产公允价值变动中应享有的份 额，在调整长期股权投资账面价值的同时，计入 “ 资本公积 —— 其他资本公积 ” 。 因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起 实施共同控制的情况下，首先按处置或收回投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。 在此基础上，比较剩余的长期股权投资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值的份额，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账 面价值；属于投资成本小于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，在调整（未完）  |