[公告]易食股份：2013年年度审计报告
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP 审 计 报 告 AUDIT REPORT 易食集团股份有限公司 2013 年度财务报表审计 中国·北京 BEIJING CHINA 单位：人民币元 资 产 附注 期末余额 年初余额 负债和股东权益 附注 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 5.1 5 55,949,656.95 336,096,802.17 短期借款 5.19 2 21,000,000.00 1 28,000,000.00 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金 吸收存款及同业存放 交易性金融资产 拆入资金 应收票据 5.2 1 03,375,581.32 6 1,050,000.00 交易性金融负债 应收账款 5.3 1 82,037,872.82 151,162,145.49 应付票据 5.20 1 5,900,000.00 - 预付款项 5.4 7 71,192.82 2,474,358.95 应付账款 5.21 8 4,973,475.14 9 1,258,978.08 应收保费 预收款项 5.22 2 ,022,344.89 5 ,030,621.33 应收分保账款 卖出回购金融资产款 应收分保合同准备金 应付手续费及佣金 应收利息 5.5 - 17,506.34 应付职工薪酬 5.23 5 0,774,138.02 3 9,800,787.41 应收股利 - 应交税费 5.24 1 2,532,908.79 1 0,332,958.99 其他应收款 5.6 3 5,063,669.93 11,407,959.08 应付利息 5.25 7 ,329,856.74 2 59,633.69 买入返售金融资产 应付股利 5.26 9 ,970,585.81 8 ,239,019.96 存货 5.7 8 ,477,809.62 1 9,783,848.24 其他应付款 5.27 1 03,587,036.23 7 7,899,919.06 一年内到期的非流动资产 - - 应付分保账款 其他流动资产 - - 保险合同准备金 流动资产合计 8 85,675,783.46 5 81,992,620.27 代理买卖证券款 0 代理承销证券款 非流动资产： 一年内到期的非流动负债 发放委托贷款及垫款 其他流动负债 可供出售金融资产 流动负债合计 5 08,090,345.62 3 60,821,918.52 持有至到期投资 非流动负债： 长期应收款 5.8 1 7,106,807.74 - 长期借款 长期股权投资 5.10 6 5,861,417.96 5 2,476,202.09 应付债券 5.28 1 46,622,904.56 5 8,200,000.00 投资性房地产 5.11 8 1,030,952.99 8 5,605,625.54 长期应付款 固定资产 5.12 1 85,388,097.52 2 21,122,029.51 专项应付款 在建工程 5.13 6 63,069.63 - 预计负债 工程物资 - - 递延所得税负债 固定资产清理 5.14 1 92,818.75 7 9,174.92 其他非流动负债 5.29 4 00,000.00 - 生产性生物资产 - - 非流动负债合计 1 47,022,904.56 5 8,200,000.00 油气资产 - - 负债合计 6 55,113,250.18 4 19,021,918.52 无形资产 5.15 4 0,702,768.79 4 7,042,264.52 股东权益： 开发支出 - - 股本 5.30 2 46,542,015.00 2 46,542,015.00 商誉 - - 资本公积 5.31 3 34,501,265.08 3 34,501,265.08 长期待摊费用 5.16 1 ,667,126.06 2 ,189,663.89 减：库存股 递延所得税资产 5.17 2 ,197,343.62 1 ,741,494.28 专项储备 其他非流动资产 - - 盈余公积 5.32 5 0,894,454.38 5 0,894,454.38 非流动资产合计 3 94,810,403.06 4 10,256,454.75 一般风险准备 0 未分配利润 5.33 -122,176,213.10 -165,860,983.71 0 外币报表折算差额 0 归属于母公司所有者权益合计 5 09,761,521.36 4 66,076,750.75 0 - - 少数股东权益 1 15,611,414.98 1 07,150,405.75 0 股东权益合计 6 25,372,936.34 5 73,227,156.50 资产总计 1 ,280,486,186.52 9 92,249,075.02 负债和股东权益总计 1 ,280,486,186.52 9 92,249,075.02 编制单位：易食集团股份有限公司 合并资产负债表 法定代表人：何家福 主管会计工作负责人：陈滔 会计机构负责人：陈滔 2013年12月31日 编制单位：易食集团股份有限公司 2013年度 单位：人民币元 项 目 附注 本期金额 上期金额 一、营业总收入 646,788,255.00 548,051,236.78 其中：营业收入 5.34 6 46,788,255.00 5 48,051,236.78 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 579,029,649.24 500,174,610.44 其中：营业成本 5.34 3 38,511,444.81 2 98,258,381.96 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 5.35 1 3,752,616.01 1 1,496,127.63 销售费用 5.36 1 02,204,188.80 8 3,914,352.16 管理费用 5.37 9 0,616,863.09 7 8,114,834.65 财务费用 5.38 2 9,691,644.22 1 6,516,901.00 资产减值损失 5.39 4 ,252,892.31 1 1,874,013.04 加：公允价值变动收益 - - 投资收益 5.40 2 1,539,247.55 2 ,366,543.57 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - - 汇兑收益 三、营业利润 89,297,853.31 50,243,169.91 加：营业外收入 5.41 1 ,394,861.50 2 ,536,413.10 减：营业外支出 5.42 7 25,925.22 3 ,241,123.91 其中：非流动资产处置损失 4 57,521.61 1 39,868.62 四、利润总额 89,966,789.59 49,538,459.10 减：所得税费用 5.43 2 5,319,115.00 2 0,611,521.77 五、净利润 64,647,674.59 28,926,937.33 归属于母公司所有者的净利润 4 6,274,580.47 1 2,614,652.94 少数股东损益 1 8,373,094.12 1 6,312,284.39 六、每股收益： （一）基本每股收益 0 .1877 0 .0512 （二）稀释每股收益 0 .1877 0 .0512 七、其他综合收益 八、综合收益总额 6 4,647,674.59 2 8,926,937.33 归属于母公司所有者的综合收益总额 4 6,274,580.47 1 2,614,652.94 归属于少数股东的综合收益总额 1 8,373,094.12 1 6,312,284.39 注：1、本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：______________元。 法定代表人：何家福 主管会计工作负责人：陈滔 会计机构负责人：陈滔 合 并 利 润 表 3、财务费用涉及金融业务需单独列示汇兑收益项目。 2、编制合并报表的公司，只需计算、列报合并口径的基本每股收益和稀释每股收益，无需计算、列报母公司 口径的基本每股收益和稀释每股收益。 编制单位：易食集团股份有限公司 2013年度 单位：人民币元 项 目 附注 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 592,566,822.77 496,267,838.46 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置交易性金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 - 190,569.80 收到的其他与经营活动有关的现金 5.45.1 33,465,249.94 66,705,985.06 经营活动现金流入小计 626,032,072.71 563,164,393.32 购买商品、接受劳务支付的现金 317,086,035.70 252,594,455.62 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 139,840,516.10 126,733,356.07 支付的各项税费 75,644,910.16 60,241,263.86 支付的其他与经营活动有关的现金 5.45.2 46,256,193.18 54,370,416.98 经营活动现金流出小计 578,827,655.14 493,939,492.53 经营活动产生的现金流量净额 47,204,417.57 69,224,900.79 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 20,000,000.00 取得投资收益所收到的现金 1,519,835.81 1,778,815.92 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 19,011,111.40 470,757.54 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 5.45.3 10,000,000.00 711,666.50 投资活动现金流入小计 30,530,947.21 22,961,239.96 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 10,128,115.69 7,359,350.63 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 5.45.4 2,368,442.05 60,492,300.00 投资活动现金流出小计 12,496,557.74 67,851,650.63 投资活动产生的现金流量净额 18,034,389.47 -44,890,410.67 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 313,348.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 313,348.00 取得借款所收到的现金 314,000,000.00 138,000,000.00 发行债券收到的现金 87,300,000.00 58,200,000.00 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 401,613,348.00 196,200,000.00 偿还债务所支付的现金 207,000,000.00 414,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 28,442,900.33 26,255,289.66 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 6,073,372.77 支付的其他与筹资活动有关的现金 5.45.5 26,270,000.00 筹资活动现金流出小计 261,712,900.33 440,255,289.66 筹资活动产生的现金流量净额 139,900,447.67 -244,055,289.66 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 - 56,399.93 五、现金及现金等价物净增加额 205,082,854.78 -219,720,799.54 加：期初现金及现金等价物余额 326,096,802.17 545,817,601.71 六、期末现金及现金等价物余额 531,179,656.95 326,096,802.17 合并现金流量表 法定代表人：何家福 主管会计工作负责人：陈滔 会计机构负责人：陈滔 2013年度 单位：人民币元 股本 资本公积 减：库 存股 专项储 备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 其他 股本 资本公积 减：库 存股 专项储 备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 其他 一、上年年末余额 246,542,015.00 334,501,265.08 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -165,860,983.71 0.00 107,150,405.75 573,227,156.50 246,542,015.00 334,501,265.08 50,894,454.38 -176,100,432.23 0.00 103,177,110.81 559,014,413.04 加：会计政策变更 0.00 0.00 前期差错更正 0.00 0.00 其他 0.00 0.00 二、本年年初余额 246,542,015.00 334,501,265.08 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -165,860,983.71 0.00 107,150,405.75 573,227,156.50 246,542,015.00 334,501,265.08 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -176,100,432.23 0.00 103,177,110.81 559,014,413.04 三、本期增减变动金额 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 43,684,770.61 0.00 8,461,009.23 52,145,779.84 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10,239,448.52 0.00 3,973,294.94 14,212,743.46 （一）净利润 46,274,580.47 18,373,094.12 64,647,674.59 12,614,652.94 16,312,284.39 28,926,937.33 （二）其他综合收益 0.00 0.00 上述（一）和（二）小计 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 46,274,580.47 0.00 18,373,094.12 64,647,674.59 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 12,614,652.94 0.00 16,312,284.39 28,926,937.33 （三）所有者投入和减少资本 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1．所有者投入资本 0.00 0.00 2．股份支付计入所有者权益的金额 0.00 0.00 3．其他 0.00 0.00 （四）利润分配 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -2,589,809.86 0.00 -9,912,084.89 -12,501,894.75 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -2,375,204.42 0.00 -12,338,989.45 -14,714,193.87 1．提取盈余公积 0.00 0.00 2．提取一般风险准备 0.00 0.00 3．对所有者（或股东）的分配 -9,912,084.89 -9,912,084.89 -12,338,989.45 -12,338,989.45 4．其他 -2,589,809.86 -2,589,809.86 -2,375,204.42 -2,375,204.42 （五）所有者权益内部结转 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1．资本公积转增资本（或股本） 0.00 0.00 2．盈余公积转增资本（或股本） 0.00 0.00 3．盈余公积弥补亏损 0.00 0.00 4．其他 0.00 0.00 （六）专项储备 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1．本期提取 0.00 0.00 2．本期使用 0.00 0.00 （七）其他 0.00 0.00 四、本期期末余额 246,542,015.00 334,501,265.08 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -122,176,213.10 0.00 115,611,414.98 625,372,936.34 246,542,015.00 334,501,265.08 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -165,860,983.71 0.00 107,150,405.75 573,227,156.50 法定代表人：何家福 主管会计工作负责人：陈滔 会计机构负责人：陈滔 上期金额 编制单位：易食集团股份有限公司 归属于母公司股东权益 少数股东 权益 合并股东权益变动表 股东权益合计 少数股东 权益 归属于母公司股东权益 股东权益合计 项 目 本期金额 单位：人民币元 资 产 附注 期末余额 年初余额 负债和股东权益 附注 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 5,006,797.61 203,337,878.47 短期借款 100,000,000.00 - 交易性金融资产 - - 交易性金融负债 - - 应收票据 - - 应付票据 - - 应收账款 12.1 12,607,998.32 12,169,105.28 应付账款 9,600.00 9,600.00 预付款项 220,528.15 284,205.54 预收款项 913,134.67 1,100,611.93 应收利息 - - 应付职工薪酬 1,555,492.29 958,480.85 应收股利 11,344,531.26 2,843,533.32 应交税费 445,719.85 -66,566.35 其他应收款 12.2 380,599,610.90 11,039,912.62 应付利息 220,000.00 - 存货 55,308.25 66,563.45 应付股利 1,243,446.84 1,243,446.84 一年内到期的非流动资产 - - 其他应付款 357,412,460.09 302,783,439.93 其他流动资产 - - 一年内到期的非流动负债 - - 流动资产合计 409,834,774.49 229,741,198.68 其他流动负债 - - 非流动资产： 流动负债合计 461,799,853.74 306,029,013.20 可供出售金融资产 - - 非流动负债： 持有至到期投资 - - 长期借款 长期应收款 17,106,807.74 - 应付债券 长期股权投资 12.3 416,465,454.62 429,924,672.42 长期应付款 投资性房地产 21,811,874.40 22,477,007.07 专项应付款 固定资产 1,561,717.41 26,929,804.75 预计负债 在建工程 - - 递延所得税负债 工程物资 - - 其他非流动负债 固定资产清理 - - 非流动负债合计 - - 生产性生物资产 - - 负债合计 461,799,853.74 306,029,013.20 油气资产 - - 股东权益： 无形资产 11,363,729.64 16,436,462.49 股本 246,542,015.00 246,542,015.00 开发支出 - - 资本公积 367,171,690.04 367,171,690.04 商誉 - - 减：库存股 - - 长期待摊费用 186,111.16 - 专项储备 递延所得税资产 - - 盈余公积 50,894,454.38 50,894,454.38 其他非流动资产 - - 一般风险准备 未分配利润 -248,077,543.70 -245,128,027.21 非流动资产合计 468,495,694.97 495,767,946.73 股东权益合计 416,530,615.72 419,480,132.21 资产总计 878,330,469.46 725,509,145.41 负债和股东权益总计 878,330,469.46 725,509,145.41 编制单位：易食集团股份有限公司 母公司资产负债表 2013年12月31日 法定代表人：何家福 主管会计工作负责人：陈滔 会计机构负责人：陈滔 编制单位：易食集团股份有限公司 2013年度 单位：元 币种：人民币 项目 附注 本期金额 上期金额 一、营业收入 12.4 14,837,752.24 13,419,198.20 减：营业成本 665,132.67 668,704.12 营业税金及附加 835,877.32 751,514.43 销售费用 883,173.01 458,588.16 管理费用 22,964,309.42 20,394,620.92 财务费用 5,284,263.14 1,283,057.73 资产减值损失 4,418,824.06 11,360,758.67 加：公允价值变动收益 - - 投资收益 12.5 16,771,302.28 13,048,095.22 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - - 二、营业利润 -3,442,525.10 -8,449,950.61 加：营业外收入 499,415.63 21,473.64 减：营业外支出 6,407.02 3,055,421.62 其中：非流动资产处置损失 - - 三、利润总额 -2,949,516.49 -11,483,898.59 减：所得税费用 - - 四、净利润 -2,949,516.49 -11,483,898.59 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额 -2,949,516.49 -11,483,898.59 法定代表人：何家福 主管会计工作负责人： 陈滔 会计机构负责人：陈滔 母公司利润表 编制单位：易食集团股份有限公司 2013年度 单位：人民币元 项 目 附注 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 - - 收到的税费返还 - - 收到的其他与经营活动有关的现金 1 39,492,776.92 1 36,236,481.85 经营活动现金流入小计 139,492,776.92 136,236,481.85 购买商品、接受劳务支付的现金 2 1,412.50 8 ,875.90 支付给职工以及为职工支付的现金 1 1,845,273.58 1 1,562,478.78 支付的各项税费 1 ,553,926.65 2 ,365,133.77 支付的其他与经营活动有关的现金 4 32,726,964.44 5 6,852,534.42 经营活动现金流出小计 446,147,577.17 70,789,022.87 经营活动产生的现金流量净额 -306,654,800.25 6 5,447,458.98 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 - - 取得投资收益所收到的现金 1 80,758.92 7 23,033.92 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 1 9,000,000.00 4 4,542.33 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 - - 收到的其他与投资活动有关的现金 - - 投资活动现金流入小计 19,180,758.92 767,576.25 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 1 15,395.00 1 0,600.00 投资所支付的现金 4 ,080,000.00 8 ,000,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 - - 支付的其他与投资活动有关的现金 - 5 0,492,300.00 投资活动现金流出小计 4 ,195,395.00 58,502,900.00 投资活动产生的现金流量净额 14,985,363.92 -57,735,323.75 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 - - 取得借款所收到的现金 1 00,000,000.00 - 发行债券收到的现金 - 收到的其他与筹资活动有关的现金 - - 筹资活动现金流入小计 100,000,000.00 - 偿还债务所支付的现金 - 1 50,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 5 ,161,644.53 2 ,229,491.67 支付的其他与筹资活动有关的现金 1 ,500,000.00 - 筹资活动现金流出小计 6,661,644.53 152,229,491.67 筹资活动产生的现金流量净额 93,338,355.47 -152,229,491.67 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 -198,331,080.86 -144,517,356.44 加：期初现金及现金等价物余额 2 03,337,878.47 3 47,855,234.91 六、期末现金及现金等价物余额 5,006,797.61 203,337,878.47 母公司现金流量表 法定代表人：何家福 主管会计工作负责人：陈滔 会计机构负责人：陈滔 2013年度 单位：人民币元 股本 资本公积 减：库 存股 专项 储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 股东权益合计 股本 资本公积 减：库 存股 专项 储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 股东权益合计 一、上年年末余额 246,542,015.00 367,171,690.04 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -245,128,027.21 419,480,132.21 246,542,015.00 367,171,690.04 50,894,454.38 -233,644,128.62 430,964,030.80 加：会计政策变更 0.00 0.00 前期差错更正 0.00 0.00 其他 0.00 0.00 二、本年年初余额 246,542,015.00 367,171,690.04 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -245,128,027.21 419,480,132.21 246,542,015.00 367,171,690.04 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -233,644,128.62 430,964,030.80 三、本期增减变动金额 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -2,949,516.49 -2,949,516.49 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -11,483,898.59 -11,483,898.59 (一)本年净利润 -2,949,516.49 -2,949,516.49 -11,483,898.59 -11,483,898.59 (二)其他综合收益 0.00 0.00 上述(一)和(二)小计 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -2,949,516.49 -2,949,516.49 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -11,483,898.59 -11,483,898.59 (三)所有者投入和减少资本 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.所有者投入资本 0.00 0.00 2.股份支付计入所有者权益的金额 0.00 0.00 3.其他 0.00 0.00 (四)利润分配 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.提取盈余公积 0.00 0.00 2.提取一般风险准备 0.00 0.00 3.对所有者（或股东）的分配 0.00 0.00 4.其他 0.00 0.00 (五)所有者权益内部结转 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.资本公积转增资本(或股本) 0.00 0.00 2.盈余公积转增资本(或股本) 0.00 0.00 3.盈余公积弥补亏损 0.00 0.00 4.其他 0.00 0.00 （六）专项储备 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 上期金额 母公司股东权益变动表 编制单位：易食集团股份有限公司 项 目 本期金额 1．本期提取 0.00 0.00 2．本期使用 0.00 0.00 （七）其他 0.00 0.00 四、本期期末余额 246,542,015.00 367,171,690.04 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -248,077,543.70 416,530,615.72 246,542,015.00 367,171,690.04 0.00 0.00 50,894,454.38 0.00 -245,128,027.21 419,480,132.21 法定代表人： 何家福 主管会计工作负责人： 陈滔 会计机构负责人： 陈滔 易食集团股份有限公司 2013 年度财务报表附注 附注 1 公司基本情况 易食集团股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系由宝鸡商场 （集团）股份有限公司（以下简称“宝商股份”）更名而来，宝商股份是经陕 西省经济体制改革委员会“陕改发（1992）69 号”、“陕改发（1993）4 号”及 “陕股办（1993）3 号”文件批准，于 1993 年 3 月由原宝鸡商场作为发起人， 采用定向募集方式设立的股份有限公司。 1997 年 6 月，经中国证券监督管理委员会“证监发字（1997）275 号“文 件批准，宝商股份向社会公开发行人民币普通股 3,000 万股，每股面值人民币 1.00 元，发行价格 7.74 元人民币，发行完毕后，宝商股份总股本为 6,228.736 万股。股票于 1997 年 7 月 3 日在深圳证券交易所挂牌交易。 2006 年 3 月 24 日，海航集团有限公司（以下简称“海航集团”）分别与宝 鸡市国有资产监督管理委员会、宝鸡卷烟厂、宝鸡大众投资有限责任公司签 订了《国家股股权转让协议》及《股权转让协议》，受让上述单位持有的宝商 股份 22.27%的股权，此后，海航集团成为本公司的第一大股东。 2008 年 4 月 1 日，海航集团与海航商业控股有限公司（以下简称“商业控股”）签订《股 权增资协议》，海航集团以其所持本公司 42,847,964 股（占本公司股份总数的 17.38%）有限售条件的流通股向商业控股增资。 2008 年 4 月 11 日，上述股权过户手续已经办理完毕，海航集团不再为本 公司股东，商业控股成为本公司第一大股东。 2008 年 6 月 20 日，本公司第五届董事会第二十九次会议审议通过《宝鸡 商场（集团）股份有限公司重大资产置换暨关联交易预案》和《关于宝鸡商 场（集团）股份有限公司资产置换框架协议》，2008 年 12 月 30 日，本公司与 商业控股签署《关于宝鸡商场（集团）股份有限公司与海航商业控股有限公 司之资产置换协议书》，协议约定：“本公司将持有的宝商集团宝鸡商业经营 管理有限责任公司（以下简称“宝鸡商业”，后更名为“宝鸡商场有限公司”） 100%股权（以下简称“置出资产”）置出给海航商业控股有限公司（以下简称 “商业控股”），以换取商业控股持有的海南航空食品有限公司 51%的股权、三 亚汉莎航空食品有限公司 49%的股权、北京新华空港航空食品有限公司 100% 的股权、宜昌三峡航空食品有限公司 100%的股权、甘肃海航汉莎航空食品有 限公司 51%的股权、新疆海航汉莎航空食品有限公司 51%的股权（上述 6 家公 司统称“置入资产”或“各航食公司”）。此次重大资产重组基准日（即 2008 年 9 月 30 日）至交割日（2009 年 12 月 31 日）置出资产的损益由本公司承担 或享有，置入资产的损益由本公司和商业控股各享有 50%”。 2009 年 11 月 10 日，中国证券监督管理委员会以“证监许可[2009]1157 号” 《关于核准宝鸡商场（集团）股份有限公司重大资产重组方案的批复》核准 本公司重大资产重组事项。 2009 年 12 月 30 日，各航食公司及宝鸡商业之股东工商变更登记手续已 全部办理完毕，本公司与商业控股于 2009 年 12 月 31 日签订《资产交接确认 书》。 2010 年 9 月 21 日，本公司经 2009 年年度股东大会、2010 年第二次临时 股东大会审议，公司对经营范围、公司全称及公司住所等进行变更。2010 年 9 月 21 日，本公司收到宝鸡市工商行政管理局核发的变更后的《企业法人营业 执照》。具体变更事项如下： 1、公司名称由“宝鸡商场（集团）股份有限公司”变更为“易食集团股 份有限公司”； 2、公司住所由“宝鸡市渭滨区经二路 114 号”变更为“宝鸡市渭滨区经 二路 155 号”； 3、公司经营范围增加“项目投资与资产管理”。 2010 年 9 月 27 日商业控股将其持有的本公司 42,847,964 股股份全部转让 给海航易控股有限公司（以下简称“海航易控股”），并于 2010 年 10 月 19 日 在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司办理完过户手续。至此海航易 控股成为本公司第一大股东，持有本公司股份比例为 17.38%。 公 司 在 陕 西 省 宝 鸡 市 工 商 行 政 管 理 局 登 记 注 册 ， 取 得 注 册 号 610300100039712 的企业法人营业执照，公司注册地为宝鸡市渭滨区经二路 155 号，法定代表人：田力维，目前注册资本为 246,542,015 股。 本公司及其子公司在上述重大资产置换完成以及变更经营范围后主要 从事：航空配餐、铁路配餐、酒店经营管理、药品生产与销售、房地产开发、 项目投资与资产管理等。 附注 2 公司主要会计政策、会计估计和前期差错 2.1 财务报表的编制基础 本公司以持续经营为前提，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计 准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。 2.2 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了 企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 2.3 会计期间 本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、 半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2.4 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 2.5 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 2.5.1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制 并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。通常情况下，同一控制下的企业 合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并，除此之外，一般不作为 同一控制下的企业合并。 本公司同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债 务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的 份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付 的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本 公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对 价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权 投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初 始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不 足冲减的，调整留存收益。 本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付 的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所 发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手 续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减 留存收益。 合并方通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成 企业合并的，判断多次交易是否属于“一揽子交易”。属于一揽子交易的， 合并方按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》有关规定确定长期股 权投资的初始投资成本；按照《企业会计准则第 20 号——企业合并》和《企 业会计准则第 33 号——合并财务报表》的规定编制合并财务报表。合并方在 达到合并之前持有的股权投资，在取得之日与合并日之间已确认有关损益或 其他综合收益的，予以冲回。不属于“一揽子交易”的，视同各项有关交易 在发生即比照上述原则处理进行调整。 同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务 报表，包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债 表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报表，合并方与被 合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照“合并财务报 表”有关原则进行抵销；合并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方 自合并当期期初至合并日实现的净利润和产生的现金流量，涉及双方在当期 发生的交易及内部交易产生的净利润及现金流量，按照合并财务报表的有关 原则进行抵销。 2.5.2 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同 一控制下的企业合并。 本公司非同一控制下的企业合并，在购买日按照下列规定确定其初始投 资成本： ①一次交换交易实现的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对 被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券 的公允价值。 ②通过多次交换交易分步实现的企业合并，区分个别财务报表和合并财 务报表进行相关会计处理：在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方 的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的合并成 本；在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股 权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当 期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其 相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。购买日之前所持被购买 方的股权在购买日的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的 合并成本。 ③本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。 ④在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购 买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量 的，本公司将其计入合并成本。 非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的 企业合并成本（不包括应自被投资单位收取的现金股利和利润），作为对被购 买方长期股权投资的初始投资成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合确 认条件的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按照公允价值确认为本企 业的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购买方的控制权或各项 可辨认资产、负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面价值的 差额，作为资产的处置损益，计入合并当期的利润表。 非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方 可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差 额在母公司个别财务报表中确认为商誉；在控股合并情况下，该差额在合并 财务报表中列示为商誉。企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净 资产公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损益（营业外收入）。在吸收 合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合并情况下， 该差额计入合并当期的合并利润表。 2.6 合并财务报表的编制方法 按照《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》的有关要求执行，即以 合并期间本公司及纳入合并范围的各控股子公司的个别财务报表为基础，根 据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司进 行编制。合并时将母、子公司之间的投资、重大交易和往来及未实现利润相 抵销，逐项合并，并计算少数所有者权益（损益）。 合并时，如纳入合并范围的子公司与本公司会计政策不一致，按本公司 执行的会计政策对其进行调整后合并。 子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合 并财务报表中股东权益项下单独列示。 本公司通过同一控制下的企业合并增加的子公司，自合并当期期初纳入 本公司合并财务报表，并调整合并财务报表的年初数或上年数；通过非同一 控制下企业合并增加的子公司，自购买日起纳入本公司合并财务报表。本公 司报告期转让控制权的子公司，自丧失实际控制权之日起不再纳入合并范围。 2.7 会计计量属性 2.7.1 计量属性 本公司以权责发生制为记账基础，初始价值以历史成本为计量原则。以 公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融 资产和衍生金融工具等以公允价值计量；采购时超过正常信用条件延期支付 的存货、固定资产等，以购买价款的现值计量；发生减值损失的存货以可变 现净值计量，其他减值资产按可收回金额（公允价值与现值孰高）计量；盘 盈资产等按重置成本计量。 2.7.2 计量属性在本期发生变化的报表项目 本报告期各财务报表项目会计计量属性未发生变化。 2.8 现金及现金等价物的确定标准 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物， 是指企业持有的同时具备期限短（一般指从购入日起不超过 3 个月内到期）、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 2.9 外币业务 2.9.1 发生外币交易时的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中 国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为人民币金额。 2.9.2 在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即 期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差 额，除了按照《企业会计准则第 17 号——借款费用》的规定，与购建或生产 符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入 当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期 汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的股票、基金等外币 非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币金 额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计 入当期损益。 2.9.3 外币财务报表的折算方法 本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示 的财务报表。 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算； 所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇 率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按 照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益 项目下单独列示。以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率 折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 2.10 金融工具 2.10.1 金融工具的确认依据 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或 权益工具的合同。本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或 金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终止确认：收取该金融资产现金流量的 合同权利终止；该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第 23 号——金融 资产转移》规定的终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才终止确认该金融负债或 其一部分。 2.10.2 金融资产和金融负债的分类 按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类：①以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资； ③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。 按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：①以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融负债；②其他金融负债。 2.10.3 金融资产和金融负债的计量 本公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接 计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初 始确认金额。 本公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，按 照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。 （2）持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。 （3）可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成 的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，直接 计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 （4）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投 资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产， 按照成本计量。 （5）其他金融负债按摊余成本进行后续计量。但是下列情况除外： ①与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并 须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。 ②不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财 务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低 于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者 进行后续计量： A.《企业会计准则第 13 号——或有事项》确定的金额。 B.初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》的原则确定的 累计摊销额后的余额。 2.10.4 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 （1）存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公 允价值。报价按照以下原则确定： ①在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价， 为市场中的现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市 场中的现行要价。 ②金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价 或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是 公允价值。 （2）金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其 公允价值。 2.10.5 金融资产减值准备计提方法 （1）持有至到期投资 以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预 计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原 实际利率），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。计提减值准备 时，对单项金额重大（500 万元以上）的持有至到期投资单独进行减值测试； 对单项金额（500 万元以下）的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或包 括在具有类似信用风险特征的组合中根据客户的信用程度等实际情况，按照 信用组合进行减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要按照 包括在具有类似信用风险特征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况，按 照信用组合再进行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再包括 在具有类似信用风险特征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况，按照信 用组合进行减值测试。 （2）应收款项 应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见附注 2.11。 （3）可供出售金融资产 可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相 关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面 价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接 计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。 （4）其他 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或 与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值 时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当 时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失， 计入当期损益。 2.10.6 金融资产转移 金融资产转移，是指公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以 外的另一方（转入方）。 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的， 终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的， 不终止确认该金融资产。 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 的，分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产 并确认产生的资产和负债；未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所 转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 2.11 应收款项 2.11.1 坏账的确认标准 凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项；债务人死 亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；债务 人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准列作坏账的应收款 项，以及其他发生减值的债权如果评估为不可收回，则对其终止确认。 2.11.2 坏账损失核算方法 本公司采用备抵法核算坏帐损失。 对于单项金额重大的金融资产单独进行减值测试。坏账准备根据其未来 现金流量现值低于其账面价值的差额计提；单项金额重大主要指 500 万元以上 的款项； 对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信 用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资 产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征 的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包 括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 2.11.3 坏账准备的计提方法及计提比例 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准 500 万元及以上 个别认定法 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 （2）按组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据 账龄组合 公司根据其影响力，应收非关联方款项与应收关 联方款项的回收风险明显不同 账龄分析法 除有确凿证据证明已发生减值外，一般不计提 关联方组合 按组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法） 账龄组合 关联方组合 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账 龄 本公司经营性应收款项计提比例(%) 各航食公司应收款项计提比例(%) 5 3 8 5 10 10 30 50 50 100 60 100 1 年以内 1 至 2 年 2 至 3 年 3 至 4 年 4 至 5 年 5 年以上 （3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项： 单项计提坏账准备的理由 金额虽小于 500 万元，但具有特殊风险性质 个别认定法 坏账准备的计提方法 对应收票据和预付款项，本公司单独进行减值测试，有客观证据表明其 发生减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为资产损 失，计提坏账准备。 2.12 存货 2.12.1 存货的分类 本公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、库存商品等。 2.12.2 发出存货的计价方法 存货的发出按加权平均法。 2.12.3 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 中期末及年末，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。公司在对 存货进行全面盘点的基础上，对于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌且 在可预见的未来无回升的希望、全部或部分陈旧过时，产品更新换代等原因， 使存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计入当期损益。 本公司库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高 于可变现净值的差额提取；其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取 存货跌价准备。 可变现净值为在正常生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将 要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。 2.12.4 存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 2.12.5 检修材料及低值易耗品的摊销方法 低值易耗品和包装物采用一次摊销法摊销。 2.13 长期股权投资 长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同 控制或重大影响的权益性投资，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影 响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 2.13.1 长期股权投资成本的确定 （1）本公司同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承 担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价 值的份额作为长期股权投资的投资成本。长期股权投资投资成本与支付的现 金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的 投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资投资成本与所 发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整 留存收益。 本公司非同一控制下的企业合并，在购买日按照下列规定确定其投资成 本。 ①一次交换交易实现的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对 被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券 的公允价值。 ②通过多次交换交易分步实现的企业合并，区分个别财务报表和合并财 务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值 与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的合并成本； 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股 权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当 期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其 相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。购买日之前所持被购买 方的股权在购买日的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的 合并成本。 ③本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。 ④在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购 买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量 的，本公司将其计入合并成本。 （2）除本公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权 投资，按照下列规定确定其投资成本： ①以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资 成本。投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要 支出。 ②以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允 价值作为投资成本。 ③投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为投 资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 ④通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其投资成本按照《企业 会计准则第 7 号——非货币性资产交换》确定。 ⑤通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照《企业会计准则 第 12 号——债务重组》确定。 2.13.2 长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法 （1）本公司采用成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实 施控制的长期股权投资；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在 活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投 资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，除购 买时已宣告发放股利作投资成本收回外，其余确认为当期投资收益。 （2）本公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同 控制或重大影响的长期股权投资。长期股权投资的初始投资成本大于投资时 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初 始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资 的成本。 本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的 净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照 被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股 权投资的账面价值。 本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有 承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益 分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资 单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整 后确认。若符合下列条件，本公司以被投资单位的账面净利润为基础，计算 确认投资收益： ①本公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允 价值。 ②投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之 间的差额不具有重要性的。 ③其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照规定对被投 资单位的净损益进行调整的。 被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司 的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资 损益。本公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长 期股权投资的账面价值并计入所有者权益，处置该项投资时将原计入所有者 权益的部分按相应比例转入当期损益。 2.13.3 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制 权的投资方一致同意的，认定为共同控制。 对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或 者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。 2.13.4 长期股权投资权益法与成本法核算的转换 2.13.4.1 权益法转换为成本法 因追加投资原因导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子 公司投资的，按照附注 2.5 的原则进行会计处理。除此之外，因减少投资导致 长期股权投资的核算由权益法转换为成本法(投资企业对被投资单位不具有 共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量 的长期股权投资)的，应以转换时长期股权投资的账面价值作为按照成本法核 算的基础。 2.134.2 成本法转换为权益法 ①原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市 场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持 股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，在自成 本法转为权益法时，应区分原持有的长期股权投资以及新增长期股权投资两 部分分别处理：首先，原持有长期股权投资的账面余额与按照原持股比例计 算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差 额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的， 根据其差额分别调整长期股权投资的账面价值和留存收益。其次，对于新取 得的股权部分，应比较追加投资的成本与取得该部分投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的 成本；前者小于后者的，根据其差额分别调整增长期股权投资的投资成本和 当期的营业外收入。进行上述调整时，综合开考虑与原持有投资和追加投资 相关商誉或计入损益金额。对于原取得投资后至追加投资的交易日之间被投 资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于在此期 间被投资单位实现净损益中应享有份额的，一方面应调整长期股权投资的账 面价值，同时对于原取得投资时至追加投资当期期初按照原持股比例应享有 被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于追加投资当期期初至追加 投资交易日之间应享有被投资单位的净损益，应计入当期损益；属于其他原 因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额，在调整长 期股权投资账面价值的同时，应当计入“资本公积——其他资本公积”。 ②因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或 者与其他投资方一起实施共同控制的情况下，区分个别财务报表和合并财务 报表进行相关会计处理：在个别财务报表中，首先按处置或收回投资的比例 结转应终止确认的长期股权投资成本。在此基础上，比较剩余的长期股权投 资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公 允价值的份额，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账 面价值；属于投资成本小于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价 值份额的，在调整长期股权投资成本的同时，应调整留存收益。对于原取得 投资后至因处置投资导致转变为权益法核算之间被投资单位实现净损益中应 享有的份额，一方面应当调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投 资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损益（扣除已发放及已宣告发 放的现金股利和利润）中应享有的份额，调整留存收益，对于处置投资当期 期初至处置投资之日被投资单位实现的净损益中享有的份额，调整当期损益； 其他原因导致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额，在调整长期股权 投资账面价值的同时，应当计入“资本公积——其他资本公积”。在合并财 务报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享 有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失 控制权当期的投资收益，如果存在相关商誉的，还应扣除商誉。与原有子公 司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。 长期股权投资自成本法转为权益法后，未来期间按照准则规定计算确认应享 有被投资单位实现的净损益及所有者权益其他变动的份额。 2.13.5 分步处置对子公司投资至丧失控制权 ①判断分步处置股权至丧失控制权过程中的各项交易是否属于“一揽子 交易”的原则 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下 一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；这些交易整体才能 达成一项完整的商业结果；一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 ②对于不属于“一揽子交易”的，对每一项交易在母公司财务报表和合 并财务报表中的会计处理方法 处置对子公司的投资未丧失控制权的，处置价款与处置投资对应的账面 价值的差额，在母公司个别财务报表中确认为当期投资收益；处置价款与处 置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中将此项差 额计入资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，应当调整留存收益。 企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在 个别财务报表中，处置价款与处置投资对应的账面价值的差额，确认为当期 投资收益；同时，对于剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资或 其他相关金融资产。处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重 大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。在合并财务 报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享 有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失 控制权当期的投资收益，如果存在相关商誉的，还应扣除商誉。与原有子公 司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。 ③处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易 的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但 是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资 产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一 并转入丧失控制权当期的损益。 2.14 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 本公司投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土 地使用权和已出租的建筑物。 2.14.1 投资性房地产的确认 投资性房地产同时满足下列条件，才能确认： （1）与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业。 （2）该投资性房地产的成本能够可靠计量。 2.14.2 投资性房地产初始计量 （1）外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属 于该资产的其他支出。 （2）自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状 态前所发生的必要支出构成。 （3）以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定 确定。 （4）与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的， 计入投资性房地产成本；不满足确认条件的在发生时计入当期损益。 2.14.3 投资性房地产的后续计量 本公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。根 据《企业会计准则第 4 号——固定资产》和《企业会计准则第 6 号——无形资 产》的有关规定，对投资性房地产在预计可使用年限内按年限平均法摊销或 计提折旧。 2.14.4 投资性房地产的转换 企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当 将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产： （1）投资性房地产开始自用。 （2）作为存货的房地产，改为出租。 （3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。 （4）自用建筑物停止自用，改为出租。 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 2.14.5 投资性房地产减值准备 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其减值准备的确认标准和 计提方法同固定资产。 2.15 固定资产 2.15.1 固定资产的确认标准 本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、 使用寿命超过一个会计年度的有形资产。在同时满足下列条件时才能确认固 定资产： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2.15.2 固定资产的初始计量 固定资产按照成本进行初始计量。 （1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到 预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和 专业人员服务费等。 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质 的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买 价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第 17 号——借款费用》可予 以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。 （2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前 所发生的必要支出构成。 （3）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定， 但合同或协议约定价值不公允的除外。 （4）非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资 产的成本，分别按照《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》、《企业会 计准则第 12 号——债务重组》、《企业会计准则第 20 号——企业合并》、《企业 会计准则第 21 号——租赁》的有关规定确定。 2.15.3 固定资产的分类 本公司固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及 其他等。 2.15.4 固定资产折旧 （1）折旧方法及使用寿命、预计净残值率和年折旧率的确定： 固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命 和预计净残值率确定的年折旧率如下： 固定资产类别 预计净残值率(%) 预计使用年限(年) 年折旧率(%) 4 25-50 1.92-3.84 4 8-15 6.40-12.00 4 10 9.60 4 5-15 6.40-19.20 4 10 9.60 房屋、建筑物 机器设备 电子设备 运输设备 其他 已计提减值准备的固定资产折旧计提方法：已计提减值准备的固定资产， 按该项固定资产的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩 余使用寿命，计提折旧。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂 估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 （2）对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核：本公司至 少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行 复核，如果发现固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定 资产使用寿命；预计净残值的预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残 值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产 折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计 变更处理。 2.15.5 固定资产后续支出的处理 固定资产后续支出指固定资产在使用过程中发生的主要包括修理支出、 更新改造支出、修理费用、装修支出等。其会计处理方法为：固定资产的更 新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，计入固定资产成本，如有被 替换的部分，应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固定资产修理 费用等，在发生时计入当期损益；固定资产装修费用，在满足固定资产确认 条件时，在“固定资产”内单设明细科目核算，并在两次装修期间与固定资 产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期 待摊费用，合理进行摊销。 2.16 在建工程 2.16.1 在建工程计价 本公司的在建工程按工程项目分别核算，在建工程按实际成本计价。 2.16.2 在建工程结转为固定资产的时点 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。对已 达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值记账， 待确定实际价值后，再进行调整。 2.17 借款费用资本化 2.17.1 借款费用资本化的确认原则 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： （1）资产支出已经发生。 （2）借款费用已经发生。 （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活 动已经开始。 2.17.2 借款费用资本化期间 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间， 借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断 时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费 用确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如 果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销 售状态必要的程序，借款费用的资本化继续进行。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态 时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可 销售状态之后所发生的借款费用，在发生时计入当期损益。 2.17.3 借款费用资本化金额的计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本 化金额，按照下列规定确定： （1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门 借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的 利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 （2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，本公 司根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一 般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根 据一般借款加权平均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的 折价或者溢价金额，调整每期利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的 利息资本化金额，不超过当期相关借款实际发生的利息金额。 专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产 达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，在发生时根据其发生额予以资 本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化 条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，在发生时根据其发 生额确认为费用，计入当期损益。一般借款发生的辅助费用，在发生时根据 其发生额确认为费用，计入当期损益。 2.18 无形资产 2.18.1 无形资产的确认标准 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资 产。在同时满足下列条件时才能确认无形资产： （1）符合无形资产的定义。 （2）与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入公司。 （3）该资产的成本能够可靠计量。 2.18.2 无形资产的初始计量 无形资产按照成本进行初始计量。实际成本按以下原则确定： （1）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使 该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信 用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现 值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企 业会计准则第 17 号——借款费用》可予以资本化的以外，在信用期间内计入 当期损益。 （2）投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定， 但合同或协议约定价值不公允的除外。 （3）自行开发的无形资产 本公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支出与开发阶段支出。 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发 项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的 产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，证明其 有用性。 ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发， 并有能力使用或出售该无形资产。 ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认规定后至达到预 定用途前所发生的支出总额。以前期间已经费用化的支出不再调整。 （4）非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资 产的成本，分别按照《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》、《企业会 计准则第 12 号——债务重组》、《企业会计准则第 16 号——政府补助》、《企业 会计准则第 20 号——企业合并》的有关规定确定。 2.18.3 无形资产的后续计量 本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为 有限的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数 量；无法预见无形资产为本公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定 的无形资产。 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。 本公司采用直线法摊销。 无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准 备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。无形资产的 摊销金额计入当期损益或生产成本 使用寿命不确定的无形资产不摊销，期末进行减值测试。 2.19 长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限 在一年以上（不含一年）的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产 改良支出等。 长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内平均摊销。 2.20 资产减值 2.20.1 除存货、投资性房地产及金融资产外，其他主要类别资产的资产减 值准备确定方法 对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、固定资产、在建工程、 生物资产、无形资产、商誉及其他资产等主要类别资产的资产减值准备确定 方法： （1）公司在资产负债表日按照单项资产是否存在可能发生减值的迹象。 存在减值迹象的，进行减值测试，估计资产的可收回金额。资产的可收回金 额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确 认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减 值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整， 以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预 计净残值）。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 （2）存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值： ①资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常 使用而预计的下跌。 ②公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当 期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。 ③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计 算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。 ④有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。 ⑤资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。 ⑥公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期， 如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或 者高于）预计金额等。 ⑦其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 2.20.2 有迹象表明一项资产可能发生减值的，公司应当以单项资产为基础 估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以 该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者 资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，考虑公司管理层管理生 产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等） 和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产组一经确定，各个会计期 间应当保持一致，不得随意变更。 2.20.3 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产以及未探 明矿区权益，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。 2.20.4 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期 间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账 面价值（扣除预计净残值）。 2.21 预计负债 2.21.1 预计负债的确认原则 当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、 重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时， 确认为负债： （1）该义务是本公司承担的现时义务。 （2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。 （3）该义务的金额能够可靠地计量。 2.21.2 预计负债的计量方法 预计负债按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需 支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的最佳估计 数按该范围的中间值确定；在其他情况下，最佳估计数按如下方法确定： （1）或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定。 （2）或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生 概率计算确定。 公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的， 则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超 过所确认预计负债的账面价值。 2.22 股份支付及权益工具 股份支付是指本公司为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者 承担以权益工具为基础确定的负债的交易，包括以权益结算和以现金结算两 种方式。 以权益结算的股份支付，是指本公司为获取服务以股份或其他权益工具 作为对价进行结算的交易；以现金结算的股份支付，是指本公司为获取服务 承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交 易。 2.22.1 本公司为换取职工提供的服务而提供的以权益结算的股份支付，以 授予职工权益工具的公允价值计量。 （1）授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授 予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积； （2）完成可行权条件得到满足的期间（等待期）内的服务或达到规定业 绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每 个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工 具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。 （3）在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计 不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量。 （4）本公司在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权 益总额进行调整。 2.22.2 本公司提供的以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或 其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。 （1）授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以企业承担 负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债； （2）完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结 算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估 计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成 本或费用和相应的负债。 （3）在资产负债表日，后续信息表明本公司当期承担债务的公允价值与 以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权水平。 （4）本公司在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债 的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。 2.22.3 权益工具的公允价值按照以下方法确定： （1）存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定； （2）不存在活跃市场的，采用合理的估值技术确定，包括参考熟悉情况 并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其 他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 2.22.4 根据最新取得可行权职工数变动等后续信息进行估计确定可行权 权益工具最佳估计数。 2.23 收入确认 2.23.1 销售商品的收入确认 （1）确认原则 ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出 的商品实施控制； ③收入的金额能够可靠的计量； ④与交易相关的经济利益很可能流入企业； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（未完）  |