[公告]*ST昌九：江西昌九化肥有限公司审计报告
江西昌九化肥有限公司 审计报告 大华审字.. ⒓01叫t105808号 大华会计师事务所(特殊普通合伙.. ) I)al】ua Ce⒒iΠed Public Accountalts(SPcciEd(rt,nc△:刂P盯臼△αshp) 汪西昌九化肥有限公司 审计报告及财务报表 (2013彐二刂刁22 ∴jΙ2"11」fJ冖 o HJ 录页次.. 审计报告1-3 已审财务报表 资产负债表1-2 不刂润表 玑金流量表 所有者权益变动表5-6 Q ● 财务报表附注 ■ ■■ ■ ■ ■ ■ ■ ■■ ■ 一 ■ ■ ■ ■ ■■■■∵ , 臼 0Ⅱ亠|宓搀途巍溺溺黠黠黠嬲嬲蝉猡甲唧甲唧田嬲圃¤m隅臼溜臼臼臼Ⅱ■■■■■■■~ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ 审计报告 大华审字[2014]005808号 江西昌九化肥有限公司董事会.. : 我们审计了后附的江西昌九化肥有限公司(以下简称昌九化肥公 司)财务报表,包括⒛14年3月31日、⒛13年12月31日的资产负 债表,⒛14年l-3月、⒛13年度的利润表、现金流量表和所有者权 益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是昌九化肥公司管理层的责任,这种责 任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公 允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存 在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意 见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国 注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计 划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的 |亠 |Ⅱ i’●i`、第.. l Jt 翊冬拇勰熟T —— -— ———_大华审字:[V⊥ 型丝邱0圣弓审汁jⅠ吉 审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估D在进行风险评估时。 注;j子会计师考虑与⒈务报表编制和忄允列报相关的内部控制,以设词 (刂 恰当的审计程序丿但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工 作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理 性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意 见提供了基础。 三、审计意见 我们认为,昌九化肥公司的财务报表在所有重大方面按熙企业会 计准则的规定编制,公允反映了昌九化肥公司~9O14年3月31H、 ⒛13 年12月31日的财务状况以及2014年l-3月、2o13年度的经营成果 和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十所iJ卞 :①。鉴 于近年来国家安全生产的规范标准越来越高,周边距离不足萼因素 , 此 己严 昌九 重 化 影 肥 响 公 到 司 昌 无 九 法 化 在 肥 原 公 地 司 生 恢 产 复 。 生产所须的安全生产许可的取得;因 昌九化肥公司己在财务报表附注十一其他重要事项中披露上述财 务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计 划,但其持续经营能力尚存在不确定性。本段内容不影响已发表的审 第2页 鲫20I+lOOs:OS号审计报告 计意见。 }I}} I丨 大华会讠合伙) 匕。¨J 二○一四年六月十六日 丁 ■︱ 丨ˉ 第3页 汀西九化肥有限公司 负热 .引 日≡次 资产总计__¨_⊥廴昱n卫31,73~ 公司负责人.. 主管会计I作负责人 : : 锏构问葱确 (所附注释是则务报表的组戌部分.. ) 产负债表 「G 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 : 非流动资产.. 可供出售金融资产 持有至到期投资 K期应收款 κ期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 无形资产 --3— 注五-ii释 201士 1J 1:-31 ~I勹 l 352 70 9,120,15吐 09 1⊥ ,020,154 09 5、 12,121.2o]2,I21 20 9,135,380 62627 9911,037 一一一一 6,361,286 976,796,30∶ 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 _ 一一一一 6,361,286.976,796、 303 7‘ ~ r■︱︱︱■︱■︱■¨■.. ■■■■山■■.. ■■■~ 江西吕九化肥有限公司 资FJ负债表.. Ⅱ续) 主 j △凵 亏〓 _ν 饣、.. 工 ' 」月巴孑肓I艮1I il 巾~位:人民币元.. ∷只r ∷尸 : ∷∴ 」. 2013 12— :1 : 流动负债.. 卡三娟估款.. ∷ . 交易住金鬲i负债 「H票据 i∶ 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款2,150,000,00喹,150,000 00 _ 0 一一一一一.. · 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 : 非流动负债.. 长期借款 应付债券 κ期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 : 所有者权益.. 实收资本 资本公积 减:库存股 专项储各 盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 所有者权益合计 负债和所有者权益总计.. 2,150,000 00 4`150,600 0O 4,150,600,00 20,000,000.00 20,0O0,000 00 -6,653,332 41 -6,316,6G8 27 13,683,331 73 红.. ___Ⅱ,鲰卫J廴 : 公司负责人 主菅会计工作负责人 : 丈· 删砸闽猸 (所附注释是财务报哀的组成部分.. ) r 江酉昌九冫化月h有限公司.. 不ij润表 Ⅰt-氵 ∵∵.. i冖=i ⊥译.. :0l∶ = "丨 、营亚收入.. 0:△业吱卞 莒业税金及阝{i加 硝售费甲 管埋费用1L 435,235 77 则务赍用l∶2 〈t28 37 1、 资广减值损失L3 — !Ⅱ j 000 00 。公允价值变动枚盍 投资收益 其中:对联营企业和合苜企业的投资收益 '菏J⊥不刂润c 664,14 加:苜业外收人 减:苜Ⅱ⒓∶外支出 其中:非流动资产处置损失 刊润总额1∷Ⅱ、664 14 ■■ ■■ ■ ■ ■ ■■■■ ■ ■ ■ ■■■ ■ ■ 减:所得书t费用 净利润.. -33G`6G4 1刂 (所ll注母走财务报表的妇成J分 ) }∴∵I:丿`民 ⒎.. 2Ⅱ闸:⊥|∫: 2,J96,477 61 芝75 67 1,119,71·l 99 -6,316,668 27 -6,316,o68 27 L ︱ ` ˉ ’ 懈丽制槲崧鞭担 揍 ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ 一■.. 席卩.. ⒈︱ __一 一一〓 ∷ ⌒"吣wˇ ■ ■ ~ ■ ■ ■ ■ ■ J_ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ˉF∴∶.. ∷ lj=l∷ Ι.. ∷Ⅱ.. Ⅱ{1亠 ∷0|= ± =, , ~ -ˉ ■ ■ 汪西昌大丿化肥有限公司 2013年砼月22日至⒛14年3月31冂财务报表附汨.. ■ I ■ 一、公司基本情况 江西昌九化杷有限公司(以下简称本公司)系由江西昌九生物化工股份有眼公司、赣川 ■ 鸿昱化I有限Ll司、郑西欧、黄晓榕共同投资设立,经南昌市工商行政管理局批准,于⒛⊥3 年4月22日登记成立,企业法人营业执照注册号:36010021o213522,公司注册资本:人民 ■ 币I0,0lll万元,其中:汪西昌九生物化I股份有限公司5000万元、赣州鸿呈化I有限公司 3800万元、郑西欧600万元、黄晓榕600万元,公司实收资本:人民币.. ll00万元,其中 ~’ : ■ 江西昌九生物化I股份有限公司1000万元、赣州鸿昱化工有限公司760万元、郑西欧120 万元、黄晓榕120万元,法定代表人:张浩,企业类型:有限责任公司(自然人投资或控股.. ), ■ 公司注册地炒:南昌市青山湖区罗家镇江西氨Γ生产区力`公楼一层→ )∶ 本公司经营范围:化肥销售 (国家有专项规定的除外.. ■ 一 ■ ■.. ˉ ■ ■ 二、主要会汁政策、会计估计和前期差错 (~)财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事顼,按照财政部于2006年2月 15 日颁布的《企业会计准则——基本准则》祠138项具体会}l准则、其后颁布的企业会计准则 应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称.. “ 企业会计准则.. ” 中国证券监督 )、 管理委员会《公开发行证券的公司信唐、披露编报规则第15号一-ˉ财务报告的一股规定》 (2010年修汀)进行确认和汁量,在此基础上编制财务报表。 (二)遵循企业会计准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了报告期公.. l·J的财 务状况、经营成果、现金流量等有关信唐、。 (三)会计期问 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 (zl)记账本位币 采用人民币为记账本位币.. c 一 ■ ¨ I I I ﹁ —■ 汪西昌九化肥t限公司 现金流量表.. ∷氵i∶三△主I· 单L:丿、天T^t20l]自I圭 I}Ⅰ 000 003 2,870,972 l勾 :∶属;:”董量:查荐 :垂瓮:∶ 圭缶 ∶Ξ O00,003 2,s70,972 15,151 II}I}} 支刊给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现全 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量诤额 二、投资活动产生的现金流量: 收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的玑金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金诤额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现全 投资支付的现金 质押贷款净增加额 取得子公司及其他古业单位支付的现金净额 支付其他与投资活功白关的现金 投资活动玑金流出小计 投资活动产生的玑金流量净额 二、筹资活动产生的现金流量.. : 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 发行债券收到的现含 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流人小计 偿还偾务支付的现金 分配股利、利润或偿刊利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 600 00 670 刂.. 10 10 002,00芟,6衽0 60 2,718,039 57 2,002,250 60 3,403,602 00 -2,2zI7 37 -532 629 57 9,462,017 73 9,462,017 73 -9,462,017 73 10,000,0O0 00 10,000,000 00 10,000 000 00 四五 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额-2,2刂 7 3? 5,352 70 加:年初现金及现金等价物余额5,352 70 年末现金及现金等价物余额.. 3,105 33 5,352 70 : 公司负责人:主管会计工作负责人.. 会训机构负责人:沸 乇吲么彐 犭 (所附注释是财务报表的组成部分.. ) 五 江西厚}九化肥有限公司 ~l13年钅月22日至 ⒛1刂年3月 31E 财务报表咐注 (五)现金及现金等价物的确定标准 在编制砚金流量表时,将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将 同时具备期限短(一股从购买日起 ,≡个月内豇期)、流动性强、易于转换为己知现金、阶 值变动风险很小四个条件的投资,确定为玩金等价物。 (六)金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1.金融工具的分类 管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划分为:以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或金融负债(和直接指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债);持有至到期投资;应收 款项;可供出售金融资产;其他金融负债等。 2.金融工具的确认依据和计量方法 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债 ) 取得时以公允价值(扣除己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券 利息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益,期末将公允价值变动计入当期损 i辶 ‘鱼。 处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变 动损益。 (2)持有至到期投资 取得时按公允价值(扣除己到付息期但尚耒领取的债券利息)和相关交易费用之和作为 初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率在取得 时确定,在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 (3)应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,以及公司持有的其他企业的不包括在活 跃市场上有报价的债务工具的债权,包括应收账款、其他应收款等,以向购货方应收的合同 或协议价款作为初始确认金额;具有融资性质的,按其现值进行初始确认。 收回或处置时,将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 (4)可供出售金融资产 取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券 n■ _■一■.. LI「【f LL|Ⅰ |∷冖:= ⅠCl∶ Ι{lE ji∷ 午:;Ⅱ ∶ 0—∶.. Ⅱ∷主 =Ⅱ i =÷ : 下1苣|千I日∴交易费用之TΠ作为初始咱认全硕.. △百艹∴司仔Ξ叉得㈢′ 勹■.. 刊忌或现金设礻jI毫丿、为投资攻i~∷∵t∶丿Ⅰ允Ⅲ管△≡.. ≡~将Ι允价自.. Ι∴Ⅱ `i亠Lr△ Ⅱ其廴i奉Ⅰ氵帜Ⅱ I、 处直罚,将1R得的阶款与该金融资产账面阶值乏JJ的差:n,汁技贞损i;;司日f,i字京 苴按汁有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分自:金亩Ι转出,计人投资损益。 `所 (5)其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。 (6)公司持有至到期投资出售或重分类为可供出售金融资产 : 如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额,相对于本公司全部持有至 J ■ 到期投资在出售或重分类前的总额较大,在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投 ~■ ~ ■ ■■■■一■一■.. 〓卩‘ h : 资重分类为可供出售金融资产。但是,遇到下列情况可以除外.. 1)出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内),且市场 利率变化(对该项投资的公允价值没有显著影响。 2){良据合同约定的偿付方式,企业已收回儿乎所有初始本金。.. 3)△古或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理π冖杓独立事件 所引起 : 3.金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时,如己将金融资产所有权上儿乎所有的风险和报M转移给转入 方,则终忄确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上儿乎所有的风险和找iiH的,则不终 止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式的原 则。公习.. l∷享金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止 确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益 : (l)所转移金融资产的账面价值 ; ·■.. ˉ · f ˉ (2)因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转 移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确 认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差 额计入当期损益 : ˉ︱ (1)终止确认部分的账面价值.. ; i■ (2)终J~卜确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终 J~卜确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资广的清形)之和。 ■■ ■■ _■ _ ■ 江西昌九化肥有限公司 2013年4月22彐至2014年3月31日 lJ务报表旰注 金融资产转移不满足终止确认条仵的,继续确认该金融资产,所收到的对价确认为一项 金融负债。 4.金融负债终止确认条件 金融负债的的现时义务全部或部分已经解除的,则终止确认该金融负债或其一部分;本 公司若与债权人签定协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债与现存 金融负债的合同条款实质上不同的,则终止确认现存金融负债,并同时确认新金融负债氵 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的,则终止确认现存金融负债或其 一部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时,终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的,在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允 价值,将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对 价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。 5.金融资产和金融负债公允价值的确定方法 , 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债存在活跃市场的金融资产或金融负债 以活跃市场的报价确定其公允价值,不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术 (包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同 的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值;初 始取得或源生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 6.金融资产(不含应收款项)减值准备计提 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的 账面价值进行检查,如有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备。 : 金融资产发生减值的客观证据,包括但不限于 ; (1)发行方或债务人发生严重财务困难 ; (2)债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等 ; (3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步 ; (4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 ; (5)因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易 (6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数 据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且 可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、 ; 担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等 h卜 ﹁μ卜︱卜卜 一 〓〓 ` ∵lⅡ Ⅰ供出普金浊资产的减值准各.. +_~一 _一 ∷ 〓〓〓 百t于亡可产!其:表供金融采用个别定的资认方式讦估值失杜中I|售明i咸 吐〓Γ.. ≡沪.. ≡艹注 一一一一一 〓〓··.. ` ≡ 〓一一〓 ~艹 场ˉ ~〓〓亠.. ` ~冖 一 〓〓〓 `丁 灬ˇΙ 姒 〓〓〓· {∵∴〓 #川〓 ≡ ·〓〓奸〓≡〓μ ~ ‘`·一亻丶 ∴∷·~ 一~亠 ∷∷ 〓〓 〓≡η∷〓 ≡≡ 一一 下一∵、 〓〓丬〓.. ΙΙ 〓〓 : j供出告权盖I 具投资发土减值的客观证据包括权益I具投资的公允价值发⊥严重或非暂时性下跌,具体量 化标准为:本公司于资产负债表日对各项可供出售权益I具投资单独进行检查,若该权益I 具投资于资产负债表日的公允价值低于其初始投资成本超过.. 50⒐。(含 50⒐。)或低于其初始 投资成本持续时间超过一年(含一年)的,则表明其发生减值;若该权益Ⅰ具投资于资产负 债表日的公允价值低于其初始投资成本超过.. ⒛%(含 ⒛%)但尚未达到50%的,本公司会 综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等,判断该权益工具投资是否发生减值。 可供出售金融资产发生减值时。忌卩使该全融资产没有终止F角丿、,本公司将原直接汁人所 有者权I的闲公允价值下降形成的累计损失ˇ\昕有者权益轩出,卜|氵、兰期损益)垓转出的票 ;|扌员失,等T可供出缶金融资产的初始取得戊本扣除已收冂本金和已摊余金额、当前公允价 值和原已计入损益的减值损失后的余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务△,`J在随后的会计期间公允价值己上升且客观上 与确认原减值损失后发生的事项有关的,原确认的减值损失予以转回计入当期损益;对于可 供出售权益I具投资发生的减值损失,在该权益工具价值回升时通过权益转回;但在活跃市 ■.. 场中没有报价且其公允价值不能可靠汁量的权益I具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交 付该权萧I具结算的衍生金融资产发生的冫,t值损失,不得转回。J (2)持有至到期投资的减值准备 : 口L■ ■.. 对于持有至到期投资,有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面价值与预计未来现 金流量现值之问差额计算确认减值损失;计提后如有证据表明其价值已疚复,原确认的减值 损失可予以转回,记入当期损益,但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该 金融资产在转回日的摊余成本。 (七)应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 : 1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项.. : 单项金额重大卉单项计提坏账准各的应收款项的确认标准.. 单项金额重大的具体标准为:应收账款指单个账户余额大于或等干应收款项余额.. 5%, 其他应收熬指荦/个账户余额大于或等于其他应收款余颂的5、 j : 牵η金颌重大的应收款项坏账准各i勹汁提方法.. J 臼.. Γ〓■■.. 汪西昌九化叩有限公司 2013年4月22彐至⒛14年3月31日 盱务报表.. Ⅱ注 单独迸行减值坝丨试,按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计 冫、当期损圭:单独J!试未发生减值的应收款项,将其J日入相应组合计提坏账准各 : : 2.按组合计提坏账准备应收款项.. : (l)信用风险特征组合的确定依据.. 账龄在2年或3年以上且金额不属于重大的应收款项。 : (2)根据信用风险特征组合确定的计提方法.. ①采用账龄分析法计提坏账准备的.. : 账龄应收账款计提比例弘) ∶其他应收款计提比例(%) 1年以内(含1年 )5 ∶ 51-2年 9 2-3年123-4年 4-5年 5年以上 : 3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项,计提的理由、计提方法.. 计提坏账准各的说明 有客观证据表明可能发生了减值,如债务人出现撤销、破产或死亡,以其破产财产或遗 产清偿后,仍不能收回、现金流量严重不足等情况的。将其从相关组合中分离出来,单独进 行减值测试,确认减值损失。 (丿0存货 1.存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产 品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、在产品、库存商 晶等。 2.存货的计价方法 原材料及库存商品品以实际成本计价,发出领用采用加权平均法结转成本。 3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准 备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程 中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;需 要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计售价减去至完工 时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;为执行 〓平 ∷〓 一一一一 咕軎:闫Jk书 ÷务f冫冂币持百的存货,其可变觇净值以合瓦价咚为≡,i计 t— ”廿△ i ~一 ι∷〓 t 亠.. 一一〓〓一 数黄多于△年合日△l冖艹章的,莛土茚分妁存货钓可变坝净噎∷ △木0—÷卜手Ⅰ_Ι彐d提浮置洪价氵:L备;lJ△丁鼓笪素多、△∵△△ 货类扛订提存货廴r广准各;与在同一 地区生r^和l销告的产品东列TJ大、具有TH日 : 碉途或日的,且碓以与其他项目分开计量的存货,则合卉计提存货跌价准各 以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复,并在原已计提的存货 跌阶准各金额内转回,转回的金额计入当期损益。 4.存货的盘存制度 采用永续盘存制 5.低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品采用一次转销法 ; (九)长期股权投资 1.投资成本的确定 以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支伺的购买价款作为初始投资戍 ∶ x。 以发行权ii吐证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为衤Ⅱ。投资 成本。 投资者投:`的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值(扣除已宣告但丨∫J未发放 的现金股利或“闸)作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。 在非货币l扌诱产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠汁量的 前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投 资成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币l±资 产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初姑∴爻资成 本。 通过债务重细取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确定。 2.后续计量及损益确认 (1)后续计量 公司对子公司的长期股权投资,采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行 调整。 对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能 可靠计量的 Κ期股权投资,采用成本法核算。 对被投资单位具有共同控制或重大影Ⅱ向的长期股权投资,采用权益法核算。初始投资成 本大于投资时应享有被投资单位可辨认挣资产公允价值份额的差额,不阅整长期股权投资的 江西昌九化肥有跟公司 2013年4月 ”日至2014年3月31口 ll务报表阡注 初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允`饣忄值份额的差 额,计'入当期损益 c 被投资单立踪i争埙益以外所有者权益其他变动的处理:对于被投资单L:扌ii÷庄Ⅱ所 =L丈 有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,公司按照持股比例计算匣享有或承担的部 分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。在持有投 资期间,被投资单位能够提供合并财务报表的,应当以合并财务报表,净利润和其他投资变 动为基础进行核算。 (2)损益确认 成本法下,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 或利润外,公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。 权益法下,投资企业在确认应享有被投资单位的净利润或诤亏损时,以取得投资时被投 资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认,投资 企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的 部分,应当予以抵销,在此基础上确认投资损益;在公司确认应分担被投资单位发生的亏损 时,按照以下顺序进行处理:首先,冲减长期股权投资的账面价值。其次,长期股权投资的 账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成(其他应收款)对被投资单位净投资的长期权益 账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期应收项目等的账面价值。最后,经过上述处理 , 按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确认预计负债,计入当 期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利的,公司在扣除未确认的亏损分担额后,按与上述相反的 顺序处理,减记已确认预计负债的账面余额 `J恢 复其他实质上构成对被投资单位净投资的长 期权益及长期股权投资的账面价值,同时确认投资收益。 3.分步处置对子公司投资 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情 况 ,将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 : (1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的; (2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 ; (3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生 ; (4)一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。 企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,不属于一揽子交易 的 , 应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理 : (1)在个别财务报表中,对于处置的股权,应当按照《企业会计准则第2号——长期 2014∶=3月31日 殁汉投资●的规定进行会计处瑾;同时,对于剩余股权,应当按其账面阶宜确认为长期股t1 投资或其他诏夫金融资产?处置后的剩余没权能够对原有子公司实施共同控制或重大影LQ 抑 〓〓 ~ Ⅱ,按有大成本法转为仅主法的相关规定进行会计处理。 (2)在合并财务报表中,对于剩余股权,应当按照其在丧失控制权E的公允价值进行 重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原 有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收 益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,应当在丧失控制权时转为当期投资收益。 企业应当在附注中披露处置后的剩余股权在丧失控制权日的公允价值、按照公允价值重新计 量产生的相关利得或损失的金额。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,区分个别财务报 表和合并财务报表进行相关会计处理 : (1)在个别财务报表中,将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会 计处理,企业处置对子公司的投资,处置价款与处置投资对应的账面价值的差额,在母公司 个别财务报表中应当确认为当期投资收益 ; (2)在合并财务报表中,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该 子公司净资产份额的差额,确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期 的损益。 4.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和经 营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在,则视为与其他方对被投资单位实施共同控 制;对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共 同控制这些政策的制定,则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。 5.减值测试方法及减值准备计提方法 资产负债表日,若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存 在减值迹象时,根据单项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预 计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可收回金额。长期股权投资的可 收回金额低于账面价值时,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减 值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。 重大影响以下的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,其 减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对耒来现金流量折现确定的 现值之间的差额进行确定。 除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资,如果可收回金额的 — 拶罗钅骂羹郢2眭王14年 "h日 — 计量结果表明,该长斯股权投资的可收回金额低于其账面价值的,将差额确认为减值损失。采用成本法核算的长期没玟投资.因破投资单位宣告分派现金股利或利润确丿后,考虑长期股权投资是否发生诚值 `投资吹益 c 长期股权投资减值损失一经确认,不再转回。 (十)投资性房地产 土地使 投 用 资 权 性 、 房 持 地 有 产 并 是 准 指 备 为 增 赚 值 取 后 租 转 金 让 或 的 资 土 本 地 增 便 值 用 ,或 权 两 、 者 已 兼 出 有 租 而 的 持 建 有 筑 的 物 房 。 地产,包括已出租的 本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值,外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出;自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 产一出 本 租 公 用 司 建 对 筑 投 物 资 采 性 用 房 与 地 本 产 公 采 司 用 固 成 定 本 资 模 产 式 相 进 同 行 的 后 折 续 旧 计 政 量 策 ,对 ,出 按照成本模式计量的投资性房地 相同的摊销政策。狃用土地使用权按与无形资产 定资产 投 或 资 无 性 形 房 资 地 产 产 。 的 自 用 用 途 房 改 地 变 产 为 的 自 用 用 途 时 改 ,自 变为 改 赚 变 取 之 租 日 金 起 或 ,本 资 公 本 司 增 将 值 该 时 投 j自 资性房地产转换为固 司将固定资产或不形资产转换为投 改变之日起,本公 后的入账价值。 舜性房地产。发生转换时,以转换前的账面价值作为转换 公司对存在减值迹象的,估计其可收回金额,可收回金额低于其账面价值的,确认相应 的诚值损失。 投资性房地产诚值损失一经确认,不再转回。 当投资性房地产被处置,或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,终 止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价 值和相关税费后的金额计入当期损益。 (十一)固定资产 I.固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认 (l)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 : ; (2)该固定资产的成本能够可靠地计量。 2,固定资产折旧 除已提足折旧仍继续便用的固定资产之外,固定资产折旧采用年限平均法分类讦提,根 江西三九化月1有琅公.. △ 201a午4焉22〓至2014年3月31冂 据固定资产类别、预计使用寿命和预汁净残值率确定折旧率。 融资租赁方式租人的固定资产.能台瑾确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权均.. , 在租赁资产尚可使用年艮内计提折:习:元法兮莛T韵定租赁新届满:i能够取得租赁资宀所有反 的,在租赁期与租赁资产尚gT使用年限两者中较短的斯间内计提折旧。 利用专项储备支出形成的固定资产,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相 同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。 本公司根据固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在 年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如与原先估计数存在 差异的,进行相应的调整。 各类固定资产折旧年限和年折旧率如下.. : 类别折旧年限(年〉.. 残值率(%) ∶.. 年折旧率.. (%) 房屋及建筑物40 5 ∶.. 2375 机器设备145 ∶.. 6785 运输设备∶ 12 5 ∷7917 电子及其他设备∷ 55 ∶1900 额备 3.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。 固定资产存在减值迹象的,估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值讨 去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 当固定资产的可收回金额低于其账面价值的,将固定资产的账面价值减记至可收回金 减记的金额确认为固定资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的固定资产减值准 固定资产减值损失确认后,减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整,以使该固定资 产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的固定资产账面价值(扣除预计净残值)。 固定资产的减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。 有迹象表明一项固定资产可能发生减值的,企业以单项固定资产为基础估计其可收回金 额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的,以该固定资产所属的资产组为基础 确定资产组的可收回金额。 4.融资租入固定资产的认定依据、计价方法 当本公司租入的围定资产符合下列一项或数项标准时,确认为融资租入固定资产.. : (1)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给本公司。 (2)本公司有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时.. 11 汪山吕九化dE有埕公司 2013箕4月22彐至2014年3厂 Π扌务报表Fj注"口 租赁资产的公允价值l因丐在租赁开始E就可以合理确定本公司将会行便这T。l选择权。 (3)即使资产的吓有权不转移,但租赁斯占租赁资产使用寿命的大部分 i (4)本公司在枉赁干i台E的最∫氐俎赁付款额现值J几乎桕当于珏赁开始巳租赁资△L冫 允阶值。 (5)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有本公司才能使用。 融资租赁租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两 者中较低者,作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确 认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师 费、差旅费、印花税等初始直接费用,计人租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个 期间采用实际利率法进行分摊。 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧。能够合理确 定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租 赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内 计提折旧。 5.其他说明 本公司固定资产按成本进行初始计量。其中,外购的圃定资产的成本包括买价、进口关 税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其 他支出。自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支 出构成。投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值,但合同或协 议约定价值不公允的按公允价值入账。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实 质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购 买价款的现值之间的差额,除应予资本化的以外,在信用期间内计入当期损益。 当固定资产被处置、或者预期通过便用或处置不能产生经济利益时,终止确认该固定资 产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入 当期损益。 (十二)在建工程 1.在建工程的类别 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价,实际成本由建造该项资产达到预定可使用 状态前所发生的必要支出构成,包括工程用物资咸本、人工成本、交纳的相关税费、应予资 本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。本公司的在建工程以项目分类核算。 2.在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为固定资产 1’ lI︱ 匚卩Ii置 ∴l~:=有 玟公司 20⊥3年4月 22 日至2014年3月31口 务 Ι袤J注 Π∶ 自勹入败'!个值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的 , 自达王i顶定可使用状态之日起,根娼I程 Ι葺、造价或者 Ι程实际成本等,按估计的价值转 ^`固 定资产,卉按本公司固定资产折|F玫 =计 堤日定资产自:折旧,待办埕竣工决算后,再桉 实际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的折旧颓。 3.在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。 在建工程存在减值迹象的,估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允价值减 去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 当在建工程的可收回金额低于其账面价值的,将在建工程的账面价值减记至可收回金 额备 减记的金额确认为在建工程减值损失,计入当期损益,同时计提相应的在建工程减值准 在建工程的减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。 有迹象表明 — 项在建工程可能发生减值的,企业以单项在建工程为基础估计其可收回金 额。企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的,以该在建工程所属的资产组为基础 确定资产组的可收回金额。 (十三)借款费用 1.借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资 本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损 益。 符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化 : (1)资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支 付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出 ; (2)借款费用已经发生 ; (3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 2.借款费用资本化期间 资本化期间,指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资 本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用停 止资本化。 汪西昌九化把有限公司 2013年1「122口至2O14年3月31凵 ˉ+务报表肘注 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工旦可单独笈用时,该部分资 产借款费用停止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完I,仨必顸等到整体完工后才可使目或可对外销簦 的,在该资产整体完工时停止借款费用资本化 c j.暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、旦中断时间连续超过 3 个月的,则借款费用暂停资本化;该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到 预定可使用状态或者可销售状态必要的程序,则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借 款费用确认为当期损益,直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4.借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用(扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时 性投资取得的投资收益)及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定 可使用或者可销售状态前,予以资本化。 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数(按每月月末平均)乘以所 占明一般借款的资本化率,计算确定一股借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借 款加权平均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的,按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金 额 ,∷调整每期利息金额。 (十四)无形资产与开发支出 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,包括土地使 用权、专利等。 1.无形资产的计价方法 (1)公司取得无形资产时按成本进行初始计量 ; 外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用 途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性 质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产,以该无形资产的公允价值为基础确定其入账 价值,并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额,计入当期损 益。 在非货币性资产交换具各商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下,非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值 , , 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换 14 额备 二Ⅰ:崖∴∷L忆犯有尼公吊 l 2013=4F22彐二I2014年⒈冂.. 31■ ● 于四注 =Ⅰ 以耍L资产的账面价值和应支付的相关税费阼为夸'\元形资产的成本J不确认损益。 △同一控制F的企业吸收合并方式取得的元形资产按伎台卉方妁账面阶值确定其人账.. Γ′ 直;以非瓦一控韦:下的企业叹枚合卉方式取得t元△贤广 =公 △忄值确定其人账阶值。 注 , 内部白行开发的无形资产,其成本包括:开发该元形资产对耗用的材料、劳务成本、 册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用 , 及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。 (2)后续计量 在取得无形资产时分析判断其使用寿命。 对于使用寿命有限的无形资产,在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销;无法预 见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。 : 2.使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况.. 项目预计使用寿命依椐 土地使用权50奎F土地使用权证规定年限 每期末,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 经复核,本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 : 3.使用寿命不确定的无形资产的判断依据.. 每期末,对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。 4.无形资产减值准备的计提 对于使用寿命确定的无形资产,如有明显减值迹象的,期末进行减值测试。 对于使用寿命不确定的无形资产,每期末进行减值测试。 对无形资产进行减值测试,估计其可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减 去处置费用后的诤额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 当无形资产的可收回金额低于其账面价值的,将无形资产的账面价值减记至可收回金 减记的金额确认为无形资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的无形资产减值准 无形资产减值损失确认后,减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整.. 以使该无形资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的无形资产账面价值(扣除预计净残 值)。 无形资产的减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。 有迹象表明一项无形资产可能发生减值的,公司以单项无形资产为基础估计其可收回金 额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该无形资产所属的资产组为基础确定 无形资产组的可收回金额 c 15 讧西i呈丿L牝尸l荒 'I艮 公i司 2013年士月〓日至2014年3月31日 财务报表朐注 5.划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 研究阶段:为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活 动的玢段。 开发阶段:在迸行商业性生产或使用前,将斫究成果或其他知识应用于某项汁划或设计 , 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 内部研究开发项目研究阶段的支出,在发生时计入当期损益。 6.开发阶段支出符合资本化的具体标湘 内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件时确认为无形资产 : (1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; (2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图; (3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市 场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明其有用性 ; (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力 使用或出售该无形资产 ; (5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 (十五)商誉 商誉为非同一控制下企业合并成本超过应享有的被投资单位或被购买方可辨认净资产 于取得日或购买日的公允价值份额的差额。 与子公司有关的商誉在合并财务报表上单独列示,与联营企业和合营企业有关的商誉 , 包含在长期股权投资的账面价值中。 在财务报表中单独列示的商誉至少在每年年终进行减值测试。减值测试时,商誉的账面 价值依据相关的资产组或者资产组组合能够从企业合并的协同效应中受益的情况分摊至受 益的资产组或资产组组合。 (十六)长期待摊费用 1.摊销方法 长期待摊费用在受益期内平均摊销 (十七)附回购条件的资产转让 公司销售产品或转让其他资产时,与购买方签订了所销售的产品或转让资产回购协议, 根据协议条款判断销售商品是否满足收入确认条件。如售后回购属于融资交易,则在交付产 品或资产时,本公司不确认销售收入。回购价款大于销售价款的差额,在回购期间按期计提 利息,计入财务费用。 16 年3闫 (十丿、)预计负债 1.预计负债的确认标准 与或有事项珀夫杓义务同刭病足「 : 该义务是本公司承担的现时义务 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司 ; 该义务的金额能够可靠地计量 : 2.预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。 本公司在确定最佳估计数时,综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价 值等因素。对于货币时间价值影响重大的,通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估 计数。 : 最佳估计数分别以下情况处理 所需支出存在 一 个连续范围(或区间),且该范围内各种结果发生的可能性相同的,则 最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围(或区间),或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结 果发生的可能性不相同的,如或有事项涉及单个项目的,则最佳估计数按照最可能发生金额 确定;如或有事项涉及多个顼目的,则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额在基本确定能 够收到时,作为资产单独确认,确丿、的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 (十九)收入 1.销售商品收入确认时间的具体判断标准 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方;公司既没有保留与所有权相联 系的继续管理权,也没有对己售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关 的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,确认商品销 售收入实现。客户验收货物合格,通知公司开具发票时确认收入。 2.确认让渡资产使用权收入的依据 与交易相关的经济利益很可能流入企业,收入的金额能够可靠地计量时。分别下列情况 : 确定让渡资产使用权收入金额 (1)利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 (2)使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 3.按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时,确定合同完工进度的依据 和方法 17 江西昌九化∴ △有限公司 2013午4月22日至 ⒛14年3月 31J 财务报表艹注 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完I百分比法确认提供芳务 收 ``。 提供劳务交易驹完工迸度l依据己完I作的坝j量确定。 按照己收或应收的合同或协汶阶款确定提供劳务收人总额,但己收或应收的合同或协议 价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累 计己确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入;同时,按照提供劳务估计'总成本 乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额,结转当期劳务成本。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理 : (1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提 供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。 (2)己经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将己经发生的劳务成本计入当期损 益,不确认提供劳务收入。 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供 劳务部分能够区分且能够单独计量的,将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的 部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单 独计量的,将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 (二十)安全生产费 本公司按照国家规定提取的安全生产费,计入相关产品的成本或当期损益,同时记入 “ 专 项储备 ” 科目。使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备。形成固 定资产的,通过 “ 在建工程 ” 科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态 时确认为固定资产;同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计 折旧。该圃定资产在以后期间不再计提折旧。 (二十一)政府补助 1,类型 政府补助,是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产,但不包括政府作为 企业所有者投入的资本。根据相关政府文件规定的补助对象,将政府补助划分为与资产相关 的政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助,是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政 府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 2.政府补助的确认 政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的 , 按照公允价值计量;公允价值不能够可靠取得的,按照名义金额(人民币l元)计量。按照 Ιi=△ ∷L|t|j有 :=∷ 20l]二+月E日△2C⊥查年3月 :l 刂圣扌l表 _+损益 , 与资iL`|彐关白:玫府礻卜耽,诧丿、为tt|∫t△ 汴` 昭 所 E 董 或 冖卜 一寸 一 灬 ; 营业Ⅱl攵人 卜、 也义全颈计量的政府补助,苴耘计 3.会计处理方法 T 女 ⊥ 便 用 年汊 ● 矧 , 与收益相夫的政府补助,用于补偿企业以后期闾的硐关费用或损失的,确认为递延收益 在确认相关费用的期间计'\当期营业外收人;用于补偿企业己发生的相关费用或损夫的,取 得时直接计入当期营业外收入 c , 已确认的政府补助需要返还时,存在相关递延收益佘额妁,冲减相关递延收益账面余额 超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的,直接计入当期损益。 (二十二)递延所得税资产和递延所得税负债 1.确认递延所得税资产的依据 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时 性差异产生的递延所得税资产。 2.确认递延所得税负债的依据 公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。但不包括 ∶1誉、非企业合并形成的交易且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额所形 i、 的暂时性差异。 (二十三)经营租赁、融资租赁 1.经营租赁会计处理 (1)公司租入资产所支付的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法进行 分摊,计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用,计入当期费用。 资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时,公司将该部分费用从租金总额 中扣除,按扣除后的租金费用在租赁期内分摊,计入当期费用。 (2)公司出租资产所收取的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法进行 分摊,确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用,计入当期费用;如金 额较大的,则予以资本化,在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期 收益。 公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用酬,公司将该部分费用从租金收入总额 中扣除,按扣除后的租金费用在租赁期内分配。 2.融资租赁会计处理 (1〉融资租入资产:公司在承租开始日,将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值 19 ˉ.. _ˉ ~=Ι ≡≡≡≡≡ ˉˉˉˉ冖冖口■■■■ o■ ■■■■■■■■口口口■■■■■■■■■■■■■■.. ■■■ ■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■.. ■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ ■■.. ■ =≡ ===ˉ 口Ξ口■■.. ︱︱丨■■■■■■■■■■■■■■■■■ 江酉昌九化肥有限公司 20.13年衽月22日至⒛14年3月31日 lT务报表附注 两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的人账价值,其 差额作为未确认的融资费用。 公司采用实际利率法对未确认的融资费刊,在资产租赁期|司内摊销,计入财务费用。 (2)融资租出资产:公司在租赁开始日,将应收融资租赁款,未担保余值之和与其现 值的差额确认为未实现融资收益,在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入,公司发生的 与出租交易相关的初始直接费用,计入应收融资租赁款的初始计量中,并减少租赁期内确认 的收益金额。 (二十四)持有待售资产 1.持有待售资产确认标准 lll︼ 本公司将同时符合下列条件的非流动资产确认为持有待售资产.. (I)公司已就该资产出售事项作出决议 : (2)公司已与对方签订了不可撤消的转让协议 (3)该资产转让将在一年内完成。 (二十五)主要会计政策、会计估计的变更 :JⅡ 本报告期主要会计政策未变更。 本报告期主要会计估计未变更。 (二十六)前期差错更正 本报告期未发现采用追溯重述法的前期差错。 本报告期未发现采用未来适用法的前期会计差错。 三、税项 (一)公司主要税种和税率 1.流转税及附加税费 税仳种1T ¨ ; ∶ ∶∶.. 计税依据.. : ∶.. 税 税税率 率率 ¨.. ˇl仇怅箔 增值税 i销售货物、应税劳务收入 . ∶ 冖Ⅳ.. 瞢壶艋 ∷∷.. I=∷△-∶^-) {∶ 17% ~ ~ ¨ : :碰巯 ~ 兢营业额.. ~ ;∶ 5% 城市维护建 ¨ 设税凵 :流转税税额 : ¨ ←ˇ ^ˉ '`ˇ : v1十氵4/L/T/L0,s 教育费附加 ; 。 ~~ˇˉⅡ∶ 7% :流: 转税税额.. ∶ 3% ˇ地方教育费附加 :流转税税额.. ^ ∶ :∶ 2%(j) 2.企业所得税 公司名称税率备注.. 江西昌九化肥有限公司 '衔 Ιl∷Ⅰ寻丿l{L|Ⅰ∷艮△t 二∷Ⅱ△4|12■至Ⅱ1士 j 0△△革.. ∴△ (I∶)税收优惠及批文 兀 四、企业合并及合并财务报表 无 J· 五、财务报表主要项目注释 (以下金额单位若未特别注明者均为人民币元) 注释1.货币资金 FFˉ 项 目2014年3月31日 ⒛13年12月31日 现金 3,000 o0 银行存款3, 105,33 2,352 70 其他货币资金 :iˉ 合计3,105,33 5,352 70 截至⒛14年3月31日LL,本公|J下存在质押、冻结,或有潜在收回风险的款项。 注释2.其他应收款 ∷■.. ·■J■ ·■.. ■ :︱ ■■■■ ■ ¨I[ 1.其他应收款按种类披露 : 种类 革:碛夺额董夫并革埙艹婕tqr砥准甚配萁 他应收款 按组合计提坏账准备的其他应收款 组合1(账龄分析法.. ) 组合小计 革琐釜巅直礻董大值革莰卉捷球酿准基 的其他应收款 合计.. (续 ) 账面余额 金额 9j600丿1622o 9∫600!1622o 9,600,1622o 9,600,1622o ⒛14年3月31日 坏账准各 比侈刂(%)∶ 金额 :比例.. (%) 10000 ∶.. 480,00811 500 100oo ∶.. 480,00811 500 100oo ∶.. 480,00811 500 1∞ 00|480J00811 500 ⒛13年12月 31口 ˉ l l丨 不屮 害毫账面余额 : 坏账准各 金额 :比例.. (%)∶全颊 :比例(%) 单项金颔重大井羊厅计提坏Fk准各i∶其.. F 讧西吕九化呓有限公△.. Ⅱ13年4习22口至2014年3月31日 肝务报表附注 ⒛13年12月31日 l∶∴ !∶ i∶ ∷ ∷∷ ∶ ∶ ∶∶∴ 一夂彐一 一 ∷ 准〓 _弘〓 ~坏∷ 额 〓灬 亠亠 一∷ ≡ 〓 〓 〓.. P0 `〓 〓° 〓一 " 灬 一一 γ矧’ ∷〓 一一亠.. | 种类 ≡余 :∷ J乙 |Ⅰ∶∵%) 他应收款 按组合计提坏账准各的其他应收款.. 116001622010000 组合1(账龄分析氵去〉.. ∶1彳 ,600|1622010000 组合小计 |1彳 ,o0016220 10000 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备.. : 的其他应收款 : 合计 :11,600,16220 10000 其他应收款种类的说明: : (1)组合中,按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款.. ⒛14年3月31日 账龄i 账面余额 : ∶ 58000811580‘ 00811 580‘ 00811 500 500 500 580‘ 00811 500 ⒛13年12月31日 账面余额 : ∶ ∶ ∵.. ∶坏账准各.. 坏账准各.. 金额 |比例.. (%)∶ ∶金额 :比例(%) 1年以内∶ 9j600)16220∶ 10000∶ 480,00811 ∶1{,600,162,20i 100| 580,00811 合计.. ∶ 9,600,16220∶ 10000∶ 480‘00811 ∶11丿600,16220 ∶ 100 ∶580,008`11 2.本报告期无实际核销的其他应收款。 3.2014年3月31日其他应收款中持本公司5%以上(含5%)表决杈股份的股东单位 款项: 单位名称 ∶.. ⒛14年3月31日 账面佘额 :计提坏账金额.. : ⒛13年12月31日 账面余额 :计提坏账金额 江西昌九生物化工股份有限公司 :6,彳 23,52363∶ 30G,17618∶ 8,123j523‘63| 406,17618 合计 : 6,123i52363|306,17618| 8,123,52363: 406,17618 注:1、根据《合作投资经营协议》,昌九化肥公司前期费用中江西昌九生物化工股份有限公 司(以下简称昌九股份公司)出资资产评估费、设各检验费,及向方大特钢交纳的供气保证 金由昌九股份公司先行垫付。如本公司取得生产许可证,则除昌九股份公司出资资产评估费、 设备检验费之外的其余前期费用均转为本公司的开办费。如因江昌九股份公司或政策原因不 能取得生产许可证导致不能实现合作投资经营协议目的,则所有前期费用由昌九股份公司负 责。由于本公司恢复生产的安全生产许可证未得到批复,导致恢复生产难以向前推进,战略 投资者担心投入的资金无法收回,后期的注资也未到位,在这种情况下投资战略者己正式提 出退出本公司,昌九股份公司同意对本公司进行清算解散,前期费用2,840,394,硐元及解约 造成的预付设备款由本公司母公司江西昌九生物化工股份有限公司承担。 ∶ LI:厂∷ ∷∷1'{乜爿t∶ |∷1L∷,∶ llJ j←ⅡL习2:日主:=14彡F3月:1冂 「j△△扌∷∴ 2、卞Ι司与十乡市吐刊冶金叮化装:肓 Ⅰ11r△ =汀 ∷r亠+买≡卦同、与四{铝宇叱机有 限公司;订∷矿÷早i买卖全冂、与丨|:△∴Ⅰ =Hl~=I1Ⅰ 广△ΙII旷=军!Fi个瓦、与匚两呈.. 呈实⊥ =以 二司丕汀I旷△i:∶I卖台0、△工Ⅱl_i二 Ⅲ∷∶阜Ιi△∶ ∶∶r司Ⅰ∶ ∶∶订气|水净亿I住勹 j 务合同、与汪茼安淳高新技术有限公司≡讠l技木二f士 Ⅱ专刊实庀许可)合E、与江西省∮匕÷I业设计院签订技术咨洵合同、与四|{省∫乜Ⅰ设汁坑.. Ⅱ设计人)签汀建设工程设计合同,由 于本公司拟达行清算解散,己通知对方终止舍同:截止⒛14乍3月31iI,本公司就上述合 同执行己预例11,523,57773元,本公司与部分供应商签订了终止合同协议书,本公司母公 司江西昌九生物化工股份有限公司承担囚对方履行合同而造成的部分损失,对方免除本公司 因合同产生的各种法律及违约责任;对另一部分未签订终止合同协议书的供应商的预付款项 F白 损失由本公司母公司江西昌九生物化I股份有限公司承担。 4.其他应收款金额前五名单位情况 ∶Ⅰ ﹁Fμ叵叵匚匚卩.. ■山.. 单位名称 江西吕九生物化工股份有限公司 江j∶ =∷ 昱实业有隈公司.. ∫∶∵i刂鹄科技集团有限公司 合计 F F︱ 注释3.存货 1.存货分类 J页 F" 账面余颂.. 原闸料15,15150 合计15,151 50 与本公司.. ∷i占其他应收款.. 全颂∶EE.卩∶亡0Π的比例 : i 性质或内容 关系 : i 母公司 :6丿 123,52363 1年以内| 非关联.. ∷2,270,00O00 1年以内∶ 非关联 :1,206,638‘57 9,600)16220 5、 ⒛14年3月31日无应收关联方款项。 ⒛14年3月31口 ∶跌价准各 : ∶(∶) 弘吵 { 叩.. ∵ 3,03030∶ : 账面价值 | 12,12120| 12,12120∶ 1年以内∶ {%) ∶ 6379∷ 2364 ∵顶付设各款转人 1257 ∶顶付设各款转入 ∶ 1oo oo∶ ⒛13年12月31日 贝K酉余额 : 趺价准备 : 账面价值.. 15,15150∶ 3.03030i 1212120 15,15150∵ 3)O3O30∶12,12120 ⒛14年3月31日中无存货用于担保、⒛14年3月31日中无所有权受到限制的存货。 2.存货跌价准备 ¨.. ˉ︱.. 存货种类 原材料 合计.. ⒛13年12月31口 : 本期计提额.. 本期减少额 ⒛14午3月31口 转回转销 3.03030 229,24138 303030 229241 38 j F 江西吕九化肥有眼公司 2O"年4月22日至⒛14年3月31日 订务亻表时注 3.存货跌价准备情况 ∷本期转口金额 讠.. ` 计提存货跌价准备的依捱 枣珀砖E存货跌 : 苎该项存货 分准各的原因 :⒛14年3月 31 | 日的比侈{ 原刺捌垠据可售商品的评估值计算元转回 | - 注释4。固定资产原价及累计折旧 1,圃定资产情况 项目∶⒛13年12月31日 : 本期增加∶本期减少.. ⒛14年3月31日 ; ∶.. 一、账面原值合计.. : ∶ 11`gl6∫ 224,00∶ 11,816 其中:房屋及建筑物 机器设备.. 11,789178400 电子及其他设各.. 26`44000 本期新增 :本期计提.. 二、累计折旧合计:11483,24368 ∶435)01677 其中:房屋及建筑物 机器设各1丿 479,55792∶ 433,63602 1j913,193（未完）  |