[公告]利欧股份：备考合并财务报表审计报告
目 录 一、审计报告 ………………………………………………………… 第 1 — 2 页 二、 备考 合并 财务 报表 ……………………… ……………………… 第 3 — 4 页 （ 一 ） 备考 合并 资产 负 债表 ………………………………………… 第 3 页 （三） 备考 合并利润 表 ……………………………………………… 第 4 页 三、 备考 合并 财务 报表附注 ………………………………… ……… 第 5 — 6 5 页 审 计 报 告 天健审〔 201 4 〕 5629 号 利欧集团 股份有限公司全体股东： 我们审计了 后附的 利欧集团 股份有限公司 （以下简称 利 欧股份 公司） 备考合 并财务报表，包括 2013 年 12 月 31 日、 2014 年 4 月 30 日 的 备考合并 资产负债 表， 20 13 年度 、 2014 年 1 - 4 月的备考合并 利润表 ， 以及备考 合并 财务报表附注。 一、管理层对 财务 报表 的责任 按照 《企业会计准则》和 后附的备考合并财务报表附注三所述的编制基础与 方法 编制 备考合并财务报表 是 利欧股份公司 管理层的责任。这种责任包括： （ 1 ） 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（ 2 ）设计、执行 和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责 任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对 备考 合并 财务报表 发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计 准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对 备考 合并 财务报表 是 否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关 备考 合并 财务报表 金额和披露的审 计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致 的 备考 合并 财务报表 重大错报风险的评估。在进行风险评估时， 注册会计师 考虑 与 备考 合并 财务报表 编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非 对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和作出会计估计的合理性，以及评价 备考 合并 财务报表 的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为， 利欧股份公司 备考合并财务报表 在所有重大方面 按照 《企业会计 准则》和 后附的备考合并财务报表附注三所示编制基础与 方法 编制， 公允反映了 利欧股份公司 2013 年 12 月 31 日、 2014 年 4 月 30 日 的 备考 财务状况 ， 以及 20 13 年度 、 2014 年 1 - 4 月 的 备考经营成果 。 四、使用范围 本审计报告仅供利欧股份公司为定向发行股份以购买股权事宜向中国证券 监督管理委员会等监管机构报送申请文件使用 , 不适用于其他目的。 天健会计师事务所 （特殊普通合伙） 中国注册会计师 ： 中国·杭州 中国注册会计师 ： 二〇一 四 年 七 月 一 日 备 考 合 并 资 产 负 债 表 会合01表 单位：人民币元 编制单位：利欧集团股份有限公司 项 目 注释 号 2014年4月30日 2013年12月31日 项 目 注释 号 2014年4月30日 2013年12月31日 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 311,312,418.63 489,624,111.48 短期借款 20 453,708,041.05 434,794,798.99 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金 吸收存款及同业存放 交易性金融资产 2 501,224.50 19,520,080.18 拆入资金 应收票据 3 68,695,840.08 14,930,668.61 交易性金融负债 21 2,185,241.50 应收账款 4 1,204,907,289.72 665,777,143.52 应付票据 22 59,197,305.57 56,246,123.60 预付款项 5 97,825,238.73 54,779,782.52 应付账款 23 689,782,489.34 335,295,028.78 应收保费 预收款项 24 101,123,966.99 76,836,560.95 应收分保账款 卖出回购金融资产款 应收分保合同准备金 应付手续费及佣金 应收利息 应付职工薪酬 25 34,733,273.73 39,735,178.49 应收股利 应交税费 26 46,896,480.79 18,159,576.46 其他应收款 6 171,439,177.18 89,179,051.46 应付利息 27 1,618,885.01 868,938.95 买入返售金融资产 应付股利 存货 7 370,915,695.59 364,223,643.92 其他应付款 28 548,572,427.11 247,835,667.15 一年内到期的非流动资产 应付分保账款 其他流动资产 8 59,640,027.23 33,538,771.86 保险合同准备金 流动资产合计 2,285,236,911.66 1,731,573,253.55 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 1,937,818,111.09 1,209,771,873.37 非流动负债： 长期借款 29 125,000,000.00 100,000,000.00 非流动资产： 应付债券 发放委托贷款及垫款 长期应付款 可供出售金融资产 专项应付款 30 185,620,000.00 185,620,000.00 持有至到期投资 预计负债 31 2,195,077.78 3,096,727.36 长期应收款 递延所得税负债 17 306.13 2,778,311.35 长期股权投资 10 101,450,301.78 137,086,889.17 其他非流动负债 32 34,462,204.29 33,607,972.15 投资性房地产 11 3,930,689.75 3,998,945.15 非流动负债合计 347,277,588.20 325,103,010.86 固定资产 12 470,055,066.52 578,445,163.15 负债合计 2,285,095,699.29 1,534,874,884.23 在建工程 13 55,275,390.51 24,124,842.60 所有者权益（或股东权益）： 工程物资 实收资本（或股本） 33 386,801,467.00 386,801,467.00 固定资产清理 资本公积 34 795,414,241.92 795,414,241.92 生产性生物资产 减：库存股 油气资产 专项储备 35 1,355,004.35 729,976.48 无形资产 14 241,173,833.01 125,473,644.39 盈余公积 36 80,239,457.81 80,239,457.81 开发支出 一般风险准备 商誉 15 822,470,830.52 497,946,253.71 未分配利润 37 553,717,085.10 471,645,456.60 长期待摊费用 16 3,622,389.98 2,983,539.98 外币报表折算差额 -1,710,635.40 -1,757,945.84 递延所得税资产 17 13,013,379.14 11,727,575.82 归属于母公司所有者权益合计 1,815,816,620.78 1,733,072,653.97 其他非流动资产 18 178,387,762.83 198,390,000.00 少数股东权益 73,704,235.63 43,802,569.32 非流动资产合计 1,889,379,644.04 1,580,176,853.97 所有者权益合计 1,889,520,856.41 1,776,875,223.29 资产总计 4,174,616,555.70 3,311,750,107.52 负债和所有者权益总计 4,174,616,555.70 3,311,750,107.52 法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 备 考 合 并 利 润 表 会合02表 单位：人民币元 编制单位：利欧集团股份有限公司 项 目 2014年1-4月 2013年度 注释 号 一、营业总收入 722,597,975.70 1,917,419,042.11 其中：营业收入 722,597,975.70 1,917,419,042.11 1 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 658,752,300.45 1,869,689,904.99 其中：营业成本 531,931,017.00 1,425,363,874.45 1 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 3,581,123.73 9,814,082.18 2 销售费用 47,627,863.22 165,043,696.13 管理费用 72,236,739.86 216,425,184.14 财务费用 219,144.77 27,227,567.01 资产减值损失 3,156,411.87 25,815,501.08 3 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） -20,704,097.18 11,881,840.18 4 投资收益（损失以“-”号填列） 103,689,979.50 14,533,762.06 5 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 7,302,682.51 14,310,511.48 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 146,831,557.57 74,144,739.36 加：营业外收入 7,622,654.22 17,804,814.70 6 减：营业外支出 2,986,803.46 4,751,594.54 7 其中：非流动资产处置损失 1,271,289.16 1,360,964.99 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 151,467,408.33 87,197,959.52 减：所得税费用 24,365,868.40 24,287,459.38 8 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 127,101,539.93 62,910,500.14 归属于母公司股东的净利润 100,708,428.05 66,298,555.08 少数股东损益 26,393,111.88 -3,388,054.94 六、每股收益： （一）基本每股收益 0.26 0.20 （二）稀释每股收益 0.26 0.20 七、其他综合收益 9 39,613.72 -273,464.54 八、综合收益总额 127,141,153.65 62,637,035.60 归属于母公司所有者的综合收益总额 100,755,738.49 66,097,354.16 归属于少数股东的综合收益总额 26,385,415.16 -3,460,318.56 法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 利欧集团股份有限公司 备考合并 财务报表附注 2013年1月1日至2014年4月30日 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 利欧集团股份有限公司 ( 以下简称公司或本公司 ) 系经浙江省人民政府浙政股〔 2005 〕 5 号文批准，由王相荣、张灵正、王壮利、温岭中恒投资有限公司、颜土富和王珍萍共同发起， 在原浙江利欧电气有限公司基础上整体变更设立的股份有限公司，于 2005 年 2 月 1 日在浙 江省工商行政管理局登记注册，取得注册号为 330000000001282 的《企业法人营业执照》。 公司现有注册资本 37,558.8388 万元，股份总数 37,558.8388 万股 ( 每股面值 1 元 ) 。公司股 票已在深圳证券交易所挂牌交易。 本公司属专用设备制造业。经营范围：泵、 园林机械、清洗机械设备、电机、汽油机、 阀门、模具、五金工具、电气控制柜、成套供水设备、农业机械、机械设备、环保设备、电 器零部件及相关配件的生产、销售，进出口经营业务，实业投资。 ( 上述经营范围不含国家 法律法规规定禁止、限制和许可经营的项目 ) 二、 以现金及发行股份购买资产重组方案 ( 一 ) 经 2014 年 7 月 1 日 根据公司第 四 届董事会第 二 次会议审议通过 ，公司拟通过支付 现金及发行股份相结合的方式分别购买上海氩氪广告有限公司 ( 以下简称上海氩氪 ) 和银色 琥珀文化传播 ( 北京 ) 有限公司 ( 以下简称琥珀传播 )100% 的股权；并募集配套资金。 1. 标的资产作价及交易方案 本公司和上海氩氪、琥珀传播同意以上海氩氪、琥珀传播经资产评估机构评估的结果作 为资产的定价依据。根据坤元资产评估有限公司 分别 出具的《资产评估报告》 ( 坤元评报〔 2014 〕 208 号和坤元评报〔 2014 〕 1 93 号 ) ，以 201 4 年 4 月 3 0 日为基准日，上海氩氪、琥珀传播 100% 股权的评估值分别为 226,0 68 ,300.00 元 、 195,636,600 . 00 元。 经交易各方友好协商， 并 根据《上海氩氪广告有限公司之股权转让合同》、《银色琥珀文化传播 ( 北京 ) 有限公司之股 权转让合同》约定，上海氩氪、琥珀传播转让价格分别为人民币 225,939,000.00 元、 195,000,000.00 元。 本次交易本公司拟以现金和发行股份相结合的方式购买 上海氩氪、琥 珀传播 100% 的股权，并募集配套资金，其中： (1) 拟向詹嘉、李翔、张璐和李劼合计发行 6,018,620 股股份购买其合计持有的上海氩 氪 50 % 的股权；拟向刘阳、王英杰、孙唯一和田斌定向增发 5,194,459 股股份购买其合计持 有的琥珀传播 50% 的股权； (2) 拟以现金 112,969,502.60 元购买詹嘉、李翔、张璐和李劼持有的上海氩氪 50% 的 股权；拟以现金 97,500,004.57 元购买刘阳、王英杰、孙唯一和田斌持有的琥珀传播 50% 的 股权； (3) 向 3 名其他特定投资者发行股份募集配套资金， 配套募集资金不足以支付现金对价 的 部分 由公司 以其它方式自筹资金向 上海氩氪、琥珀传播 原股东 完成支付全部的现金对价。 2. 股份发行价格和数量 (1) 发行价格 除现金支付部分之外，本次交易涉及向詹嘉、李翔、张璐和李劼， 以 及 刘阳、王英杰、 孙唯一和田斌 发行股份购买资产和向其他特定投资者发行股份募集配套资金两部分，定价基 准日均为本公司第 四 届董事会第 二 次会议决议公告日。 本公司向詹嘉、李翔、张璐和李劼， 以 及 刘阳、王英杰、孙唯一和田斌 发行股份购买资 产发行股份购买资产的发行价格为不低于定价基准日前 20 个交易日股票交易均价，即 18.77 元 / 股，向其他特定投资者发行股份募集配套资金的发行价格亦参照该方式确定。经交易各 方友好协商，本次发行股份价格 均 为 18.77 元 / 股。 (2) 发行数量 本次拟向 詹嘉、李翔、张璐和李劼 发行 6,018,620 股； 拟向 刘阳、王英杰、孙唯一和田 斌 发行 5,194,459 股； 拟向 3 名 其他 特定投资者发行股份数量 7,475,380 股。 ( 二 ) 标的公司基本情况 1. 上海氩氪 基本情况 上海氩氪 原系由自然人李翔、吴兆华共同投资设立，于 2009 年 3 月 12 日在上海市工商 行政管理局普陀分局注册登记， 并 取得注册号为 310107000555169 的《企业法人营业执照》。 经历次股权变更，公司现有注册资本 180.018 万元，其中：詹嘉出资 80.018 万元，占注册 资本的 44.45% ；李翔出资 38.00 万元，占注册资本的 21.11% ；李劼出资 28.50 万元，注册 资本的 15.83% ；张璐出资 33.50 万元，占注册资本的 18.61% 。 上海氩氪 属其他互联网服务行业。经营范围：设计、制作、代理、发布各类广告，商务 信息咨询 ( 除经纪 ) ，计算机网络工程 ( 除互联网上网服务营业场所 ) 。 ( 依法须经批准的项目， 经相关部门批准后方可开展 经营活动 ) 。 2. 琥珀传播 基本情况 琥珀传播 ( 原名北京都雅文化艺术有限公司、北京银色琥珀视觉设计有限公司 ) 原系由自 然人刘兵、宋沛然 和 齐密云投资设立，于 2002 年 7 月 19 日在北京市工商行政管理局注册登 记，并取得注册号为 1101062396855 的《企业法人营业执照》。经历次股权转让，公司现有 注册资本 163.5 万元，其中：刘阳出资 65.40 万元，占注册资本的 40% ；王英杰出资 45.78 万元，占注册资本的 28% ；孙唯一出资 39.24 万元，占注册资本的 24% ；田斌出资 13.08 万 元，占注册资本的 8% 。 琥珀传播 属于其他互联网服务行业。经营范围：组织文化艺术交流；承办展览展示；电 脑图文设计、制作；企业形象策划；市场营销策划；会议服务；礼仪服务；技术推广服务； 经济信息咨询；设计、制作、代理、发布广告；摄影服务。 ( 三 ) 上述现金及发行股票购买资产事项尚待公司股东大会、中国证券监督管理委员会 及相关政府部门批准或核准。 三、备考合并财务报表的编制基础和 方法 ( 一 ) 本备考合并财务报表系根据 2014 年 7 月 1 日 公司董事会 第 四 届 第 二 次会议审议通 过的《关于公司本次发行股份 及支付现金 购买资产并募集配套资金 暨 关联交易 的议案》，假 设 公司 拟 分别 以现金 112,969,502.60 元 、 97,500,004.57 元 和以每股 18.77 元的价格 分别 向 上海氩氪、琥珀传播 原股东发行 6,018,620 股 、 5,194,459 股 股 份 相结合 ，收购 上海氩氪、 琥珀传播 100 % 的 股权， 合计应发行 11,213,079 股股份； 同时向 3 名其他特定投资者发行股 份募集配套资金， 募集配套资金 不超过本次交易总额的 25% ，配套资金总额为 140,312,882.60 元， 均 用于 支付本次交易中的现金对价及本次交易税费等相关费用 。根据 中国证监会《上市公司重大资产重组管理办法》 ( 证监会令第 53 号 ) 和 《公开发行证券的公 司信息披露内容与格式准则第 26 号 —— 上市公司重大资产重组申请文件 （ 2014 年修订） 》（证 监会公告〔 2014 〕 27 号） 的规定，公司依据交易完成后的资产、业务架构编制本备考财务 报表。 ( 二 ) 本备考合并财务报表系以本公司、 琥珀传播 经审计的 20 13 年度、 201 4 年 1 - 4 月 的财务报表 和上海氩氪经审计的 2013 年、 2014 年 1 - 4 月的备考 合并 财务报表 和 经评估后的 标的 资产 为基础，并假设本公司于 20 13 年 1 月 1 日 已 完成本次现金及发行股票购买资产， 即 已完成了向 上海氩氪、琥珀传播 原股东发行股 份 ，并办妥标的资产的收购手续，但不考虑 同时向 3 名其他特定投资者发行股份募集配套资金基础上汇总编制而成。 根据坤元资产评估有限公司 对 上海氩氪、琥珀传播分别 出具的《资产评估报告》 ( 坤元 评报〔 2014 〕 208 号 、坤元评报〔 2014 〕 1 93 号 ) ，以 201 4 年 4 月 3 0 日为评估基准日， 上海 氩氪、琥珀传播 全部权益价值 分别 为 226,0 68 ,300.00 元、 195,636,600.00 元， 双方最终确 定的交易价格为 人民币 225,939,000.00 元、 195,000,000.00 元 。 发行股份对价中的 11,213,079 .00 元记入“股本”、发行溢价 199,256,413.83 元 ( 不考 虑发行费用 和 税金 ) 列 “ 资本公积 — 股本溢价 ” ，尚需由现金 210,469,507.17 元支付的股权 转让款列“其他应付款”，合计收购对价 420,939,000.00 元；收购 上海氩氪、琥珀传播 10 0% 股权购买对价大于其对应的截至 201 3 年 1 月 1 日可辨认净资产公允价值部分 220,681,896.22 元 、 192,083,507.21 元 分别 确认为商誉。 ( 三 ) 备考合并财务报表编制采用的会计政策和会计估计 本备考合并财务报表基于本 备考合并财务报表附注四所披露的各项重要会计政策和会 计估计而编制 ，该等会计政策和会计估计与本公司实际采用的会计政策和会计估计一致 。 四、采用的主要会计政策和会计估计 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的备考合并财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了备考财 务状况和备考经营成果等有关信息。 (二) 备考合并财务报表的编制基础 本备考合并财务报表以本公司和 上海氩氪 、 琥珀传播 的持续经营为编制基础 。 (三) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 (四) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1. 同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取 得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公 积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差 额计入当期损益。 (六) 合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及 其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资 后，由母公司按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制。 (七) 现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (八) 外币业务和外币报表折算 1 . 外币业务折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日， 外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建 符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史 成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以 公允价值计量的外币非货币性项 目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损 益或资本公积。 2. 外币财务报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目 除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费 用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在 资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 (九) 金融工具 1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持 有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其 他金融负债。 2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或 金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生 的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法， 按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金 融负债时可能发生的交易费用；(2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3) 不属于指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下 列两项金额之中的较高者进行后续计量：1) 按照《企业会计准则第13号——或有事项》确 定的金额；2) 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累积 摊销额后的余额。 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下 方法处理： (1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动 形成的利得或损失，计入公允价值变动损益； 在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确 认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益等， 同时调整公允价值变动损益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期 间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资 单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入 资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬已转移时 ，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应 终止确认该金融负债或其一部分。 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融 资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并 将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资 产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所 转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列 两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价， 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 4. 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃 市场的金融资产或金融负债，采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行 的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现 法和期权定价模型等)确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以 市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法 (1) 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资 产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 (2) 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可 以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单 独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信 用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 (3) 按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价 值高于预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价 值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，高于按照类似金融资 产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售 金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势 属于非暂时性的，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转 出计入减值损失。 (4) 表明可供出售债务工具投资发生减值的客观证据包括： 1) 债务人发生严重财务困难； 2) 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期； 3) 公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 4) 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 5) 因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交易； 6) 其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况。 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生严 重或非暂时性下跌。本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查，若 该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过50%(含50%)或低于其成本持续 时间超过12个月(含12个月)的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的 公允价值低于其成本超过20%(含20%)但尚未达到50%的，或低于其成本持续时间超过6个 月但未超过12个月(含6个月)，本公司会综合考虑其他相关因素，诸如价格波动率等，判 断该权益工具投资是否发生减值。 上段所述“成本”按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销 金额确定；“公允价值”根据证券交易所期末收盘价确定，除非该项可供出售权益工具投资 存在限售期。对于存在限售期的可供出售权益工具投资，采用如下方法确定公允价值： 如果可供出售权益工具投资的初始取得成本高于在证券交易所上市交易的同一股票的 市价，应采用在证券交易所上市交易的同一股票的市价作为估值日该股票的价值； 如果可供出售权益工具投资的初始取得成本低于在证券交易所上市交易的同一股票的 市价，应按以下公式确定该股票的价值： FV=C+（P-C）×（Dl-Dr）／Dl 其中： FV为估值日该可供出售权益工具的公允价值； C为该可供出售权益工具的初始取得成本(因权益业务导致市场价格除权时，应于除权日 对其初始取得成本作相应调整)； P为估值日在证券交易所上市交易的同一股票的市价； Dl为该可供出售权益工具限售期所含的交易所的交易天数； Dr为估值日剩余限售期，即估值日至限售期结束所含的交易所的交易天数(不含估值日 当天) 可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损 失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值 上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回并计入当 期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值上升直接计入所有者权 益。 (十) 应收款项 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 占应收款项账面余额10%以上的款项 单项金额重大并单项计提坏账准备的 计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值 的差额计提坏账准备。 2．按组合计提坏账准备的应收款项 (1) 确定组合的依据及坏账准备的计提方法 确定组合的依据 账龄分析法组合 相同账龄的应收款项具有类似的风险信用特征 合并范围内应收款项组合 合并范围内的应收款项具有类似的信用风险特征 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄分析法组合 账龄分析法 合并范围内应收款项组合 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值 的差额计提坏账准备。 (2) 账龄分析法 1) 应收账款计提比例 账 龄 本公司及微型小型 水泵等下属子公司 计提比例(%) 本公司工业泵板块 下属子公司计提比 例(%)[注1] 本公司互联网板块 下属子公司计提比 例(%)[注2] 1年以内(含1年，以下同) 5 5 0.5 1-2年 10 10 10 2-3年 30 30 20 3-4年 100 60 100 4-5年 100 80 100 5年以上 100 100 100 2) 其他应收款计提比例 账 龄 本公司及微型小型 水泵等下属子公司 计提比例(%) 本公司工业泵板块 下属子公司计提比 例(%)[注1] 本公司互联网板块 下属子公司计提比 例(%)[注2] 1年以内(含1年，以下同) 5 5 0.5 1-2年 10 10 10 2-3年 30 30 20 3-4年 100 60 100 4-5年 100 80 100 5年以上 100 100 100 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 应收款项的未来现金流量现值与按组合计提坏账准备的应收 款项的未来现金流量现值存在显著差异。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值 的差额计提坏账准备。 对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量 现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 [注1]：截至2014年4月30日，本公司工业泵板块下属子公司包括湖南利欧泵业有限 公司、长沙利欧天鹅工业泵有限公司、大连利欧华能泵业有限公司、无锡利欧锡泵制造有限 公司及该等子公司下属子公司。 [注2]：截至2014年4月30日，本公司互联网板块下属子公司包括上海漫酷广告有限 公司、上海氩氪、琥珀传播及该等子公司下属子公司。 (十一) 存货 1. 存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2. 发出存货的计价方法 发出存货采用月末一次加权平均法。 3. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净 值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在 正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有 合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进 行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 4. 存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 5. 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值易耗品 按照一次转销法进行摊销。 (2) 包装物 按照一次转销法进行摊销。 (十二) 长期股权投资 1. 投资成本的确定 (1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作 为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的 面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，在个别财务报表 和合并财务报表中，将按持股比例享有在合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为初 始投资成本。合并日之前所持被合并方的股权投资账面价值加上合并日新增投资成本，与长 期股权投资初始投资成本之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 (2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其 初始投资成本。 公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务 报表和合并财务报表进行相关会计处理： 1) 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新 增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其 他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。 2) 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持 有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投 资收益。 (3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始 投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本； 投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本(合同或协议约定价值 不公允的除外)。 2. 后续计量及损益确认方法 对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按 照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值 不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投 资，采用权益法核算。 3. 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致 同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。 4. 减值测试方法及减值准备计提方法 对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的， 按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投资单位不具有共同控制或 重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照《企业会 计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定计提相应的减值准备。 5. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的的处理方法 (1) 公司通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的，按照以下方法进行处理， 除非处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的。 1) 丧失对子公司控制权之前处置对其部分投资的处理方法 公司处置对子公司的投资，但尚未丧失对该子公司控制权的，区分个别财务报表和合并 财务报表进行相关处理：在个别财务报表中，结转与所处置的股权相对应的长期股权投资的 账面价值，处置所得价款与结转的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为处置损益。在 合并财务报表中，将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额调整资本公 积(资本溢价)，资本溢价不足冲减的，冲减留存收益。 2) 处置部分股权丧失了对原子公司控制权的，区分个别财务报表和合并财务报表进行 相关处理： 在个别财务报表中，结转与所处置的股权相对应的长期股权投资的账面价值，处置所得 价款与结转的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为处置损益。同时，对于剩余股权， 按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。处置后的剩余股权能够对原有子公 司实施共同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。 在合并财务报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自 购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益(如果存 在相关的商誉，还应扣除商誉)。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失 控制权时转为当期投资收益。 (2) 公司通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的各项交易属于一揽子交 易的，在个别财务报表的处理与不属于一揽子交易的的处理方法一致。在合并财务报表中， 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理，但是，在丧失控制权之 前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应 当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：1) 这些交易是同时或者在考虑了彼 此影响的情况下订立的；2) 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；3) 一项交易的发 生取决于其他至少一项交易的发生；4) 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并 考虑时是经济的。 (十三) 投资性房地产 1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已 出租的建筑物。 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定 资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。资产负债表日，有迹象表明投资性房地产 发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。 (十四) 固定资产 1. 固定资产确认条件、计价和折旧方法 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会 计年度的有形资产。 固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均 法计提折旧。 2. 各类固定资产的折旧方法 类 别 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 20 5.00 4.75 机器设备 3-10 5.00 9.50-31.67 运输工具 5 5.00 19.00 其他设备 3-10 5.00 9.50-31.67 3. 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的差额 计提相应的减值准备。 (十五) 在建工程 1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。 2. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使 用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成 本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。 3. 资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的 差额计提相应的减值准备。 (十六) 借款费用 1. 借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资 本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。 2．借款费用资本化期间 (1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费 用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。 (2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连 续超过3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资 产的购建或者生产活动重新开始。 (3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费 用停止资本化。 3．借款费用资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的 利息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销)，减去将尚未动用的借款资金存入 银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金 额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门 借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的 利息金额。 (十七) 无形资产 1. 无形资产包括土地使用权 、 专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。 2. 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预 期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如 下： 项 目 摊销年限(年) 土地使用权 50 管理软件 5 专利权 5 非专利技术 8 3. 使用寿命确定的无形资产， 在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照 账面价值 高于可收回金额的差额计提相应的减值准备 ；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用 状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。 4. 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开 发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： (1) 完成该无形资产以使其能够 使用或出售在技术上具有可行性； (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ( 3 ) 无形 资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自 身存在市场，无形资产将在内部使用的， 能 证明其有用性； (4) 有足够的技术、财务资源和 其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 ； (5) 归属于该 无形资产开发阶段的支 出能够可靠地计量。 公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准：研究阶段，是指 为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，为进一步的开发活动进行资料及相关方面的 准备，将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性；开发阶段 相对研究阶段而言，是指完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的 基本条件已经具备。 (十八) 长期待摊费用 长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待 摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损 益。 (十九) 预计负债 1. 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务成为 公司承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且该义务的金额能够可靠 的计量时，公司将该项义务确认为预计负债。 2. 公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量，并在 资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。 (二十) 收入 1. 销售商品 销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：(1) 将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方；(2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商 品实施有效控制；(3) 收入的金额能够可靠地计量；(4) 相关的经济利益很可能流入；(5) 相 关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 出口销售，公司在收齐装箱单、销售发票、出口报关单且办妥货物交单手续，并且货物 离岸后确认销售收入；对需运抵至国外仓库的货物，在购货方提取商品并验收合格后确认销 售收入。国内销售，公司在移交商品并经购货方验收合格后确认销售收入。 2. 提供劳务 提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地 计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生 的成本能够可靠地计量)，采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占 估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能 够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认 提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿， 将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。 针对媒介代理服务收入的具体确认标准为：公司承接业务后，按照客户要求选择媒体并 与其签订投放合同，由公司与媒体沟通编制媒介排期表，媒体按照经客户确认的媒介排期表 执行广告发布。广告发布后，公司收集结案报告、投放数据等信息，送客户核实。经公司和 客户共同对广告发布情况确认后，报告至公司财务部门，财务部门再核实相应的客户合同后， 确认收入。针对媒体给予公司的广告投放返点，按照权责发生制确认，并冲减相应的营业成 本。 针对数字营销服务收入，主要包括了创意和社会化媒体营销服务等，具体的确认标准为： (1) 创意：公司承接业务后，按照客户要求制作相应的网站及网络创意广告等，并与其签订 创意制作合同。公司根据合同约定的时间或经客户再次确认后的时间，按照各阶段完成相应 的制作内容，并按照相关验收要求提交客户审核。经收到客户对创意制作确认完成或相关制 作成果上线后，报告至公司财务部门，财务部门再核实相应的客户合同后，确认收入。(2) 社 会化媒体营销：公司承接业务后，按照客户要求对其品牌形象和公司产品等进行媒体传播、 推广等，并与其签订相应的合同。公司根据合同约定内容，执行相应媒体传播、线上线下等 推广服务，并按照合同约定周期或内容形成相应的工作量数据等，送客户核实。经客户对工 作量数据确认后，报告至公司财务部门，财务部门再核实相应的客户合同后，确认收入。 3. 让渡资产使用权 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确 认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确 定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 (二十一) 政府补助 1. 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。公司取得的、用于 购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政府补助，除与资产相关的 政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。 2. 对期末有证据表明公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政 扶持资金的，按应收金额确认政府补助。除此之外，政府补助均在实际收到时确认。 3. 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产 的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 4. 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入 当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收 益，在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计 入当期损益。 (二十二) 递延所得税资产、递延所得税负债 1. 根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目 按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额)，按照预期收回 该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。 2. 确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂 时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。 3. 资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法 获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价 值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。 4. 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列 情况产生的所得税：(1) 企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项。 (二十三) 经营租赁 公司为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当 期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。 公司为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益，发生的初始 直接费用，除金额较大的予以资本化并分期计入损益外，均直接计入当期损益。或有租金在 实际发生时计入当期损益。 五、税项 ( 一 ) 主要税种及税率 税 种 计 税 依 据 税 率 增值税 销售货物或提供应税劳务 3% 、 6% 、 13% 、 17%[ 注 1] 营业税 应纳税营业额 5% 房产税 从价计征的，按房产原值一次减除20%/30%后余值的 1.2%计缴；从租计征的，按租金收入的12%计缴 1.2% 、 12% 城市维护建设税 应缴流转税税额 1% 、 5% 、 7%[ 注 2] 教育费附加 应缴流转税税额 3% 地方教育附加 应缴流转税税额 2% 企业所得税 应纳税所得额 [ 注 3] 文化事业建设费 计费销售额 3% 河道管理费 应缴流转税税额 1% [ 注 1] ： 出口货物实行“免、抵、退”税政策， 产品的出口退税率主要为 5% 、 9% 、 13% 、 15% 和 17% 。 [ 注 2] ：子公司长沙利欧天鹅工业泵有限公司 ( 以下简称长沙天鹅 ) 、大连 利欧华能泵业 有限公司 ( 以下简称大连华能 ) 、湖南利欧泵业有限公司 ( 以下简称湖南利欧 ) 、无锡利欧锡泵 制造有限公司 ( 以下简称无锡锡泵 ) 、长沙恒流流体机械科技顾问有限公司和无锡市锡泵设备 安装成套有限公司按当期应纳流转税额的 7% 计缴；子公司上海漫酷广告有限公司 ( 以下简称 上海漫酷 ) 、 上海聚胜万合广告有限公司、上海易合广告有限公司 按当期应纳流转税额的 1% 计缴；公司及其他境内子公司按当期应纳流转税额的 5% 计缴。 [ 注 3] ：公司和子公司浙江大农实业有限公司 ( 以下简称大农实业 ) 、长沙天鹅、湖南利 欧及无锡锡泵 报告期内 按 15% 税率计缴；其他境内子公司按 25% 税率计缴；境外子公司浙江 利欧 ( 香港 ) 有限公司 ( 以下简称香港利欧 ) 、 Crystal Water Products Inc. 、 GAMA European Garden Machinery Co. Ltd. 、 LEO ITALIA S.R.L 和 利欧中东公司 分别按经营所在国家和地 区的有关规定税率计缴。 ( 二 ) 税收优惠及批文 根据浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局和浙江省地方税务局联合下 发的浙科高发〔 2012 〕 312 号文，公司及大农实业 通过高新技术企业资格复审 ， 报告期内 按 15% 的税率计缴企业所得税。 根据湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局、湖南省地方税务局联合下 发的湘科高办字〔 2012 〕 13 号文，长沙天鹅 通过高新技术企业资格复审 ， 报告期内 按 15% 的税率计缴企业所得税。 根据湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局、湖南省地方税务局联合下 发的湘科高办字〔 2014 〕 8 号文，湖南利欧被认定为高新技术企业， 报告期内 按 15% 的税率 计缴企业所得税。 根据江苏省高新技术企业认定管理工作协调小组下发的《关于认定江苏省 2011 年度第 二批及第一批补充高新技 术企业的通知》 ( 苏高企协〔 2012 〕 5 号 ) ，无锡锡泵被认定为高新 技术企业， 报告期内 按 15% 的税率计缴企业所得税。 大连华能系经民政部门认定的社会福利企业，根据财政部、国家税务总局财税〔 2007 〕 92 号文， 报告期内 公司享受增值税按实际安置残疾人员的人数每人每年 3.50 万元的限额即 征即退的税收优惠政策。 六、企业合并及合并财务报表 ( 一 ) 子公司情况 1. 重组 前 合并 财务 报表 范围 内 的子公司 子公司全称 子公司 类型 注册 地 业务 性质 注册资本 (万元) 经营范围 组织机 构代码 浙江大农实业有限公司 控股子公司 台州市 制造业 RMB5,369.00 农机具、泵及配件等 67027530 - 2 温岭大农实业有限公司 [注1] 台州市 制造业 RMB5 ,000.00 农机具、泵及配件等 08735602 - 5 浙江利欧(香港)有限公司 全资子公司 香港 贸易 USD500.00 园林机械、泵及配件等 Crystal Water Products Inc. [注2] 美国 贸易 USD1 00 .00 园林机械、泵及配件等 LEO ITALIAS.R.L [注2] 意大利 贸易 EUR5 .00 园林机械、泵及配件等 GAMA European Garden Machinery Co. Ltd. [注2] 匈牙利 制造业 HUF10,000.00 园林工具等 湖南利欧泵业有限公司 全资子公司 湘潭市 制造业 RMB 12,000.00 泵及配件等 55760935 - 8 浙江利欧友林供水系统有限公司 控股子公司 台州市 制造业 RMB800 .00 变频供水系统 设备及配件等 56099070 - 0 温岭利欧园林机械有限公司 全资子公司 台州市 制造业 RMB1,369 .00 园林机械、农业 机械及配件等 56815524 - 0 上海利泵流体科技发展有限公司 控股子公司 上海市 贸易 RMB1,000 .00 泵及配件等 05297603 - X 利欧(大连)工业泵技术中心有限公司 全资子公司 大连市 研发及 贸易 RMB1,018.00 泵及配件等 59442780 - 1 利欧(大连)泵业有限公司 [注3] 大连市 贸易 RMB3,000.00 泵及配件销售 07945130 - 5 云南利欧水泵销售有限公司 全资子公司 昆明市 贸易 RMB100.00 泵及配件等 05468204 - 3 利普诺持之水泵系统(上海)有限公司 控股子公司 上海市 贸易 RMB600.00 泵及配件等 59976782 - 1 利欧中东公司 全资子公司 迪拜 贸易 USD30.00 泵及配件等 长沙利欧天鹅工业泵有限公司 全资子公司 长沙市 制造业 RMB10,800.00 生产、销售水泵和配件； 销售机电产品 72258917 - 9 长沙翔鹅机械铸造有限公司 [注4] （未完）  |