[公告]西陇化工：2014年半年度财务报告
西陇化工股份有限公司 2014年半年度财务报告 2014年08月 一、本报告未经审计 二、财务报表 1、合并资产负债表 编制单位：西陇化工股份有限公司 单位：元 项目 期末余额 期初余额 流动资产： 货币资金 314,969,660.14 487,438,722.19 交易性金融资产 应收票据 43,427,659.06 36,323,311.80 应收账款 255,730,928.68 242,458,588.40 预付款项 72,635,535.71 99,504,249.58 应收利息 应收股利 其他应收款 12,584,693.40 8,093,616.73 存货 269,612,120.46 238,129,317.55 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 5,855,796.75 4,606,489.17 流动资产合计 974,816,394.20 1,116,554,295.42 非流动资产： 持有至到期投资 18,455,293.62 长期应收款 长期股权投资 固定资产 309,767,619.71 242,844,930.68 在建工程 115,719,225.12 142,562,363.99 工程物资 1,483,964.62 368,067.91 固定资产清理 无形资产 69,443,654.79 70,340,984.60 开发支出 商誉 66,126,261.91 长期待摊费用 1,109,836.10 18,000.00 递延所得税资产 5,821,921.99 5,374,791.75 其他非流动资产 非流动资产合计 587,927,777.86 461,509,138.93 资产总计 1,562,744,172.06 1,578,063,434.35 流动负债： 短期借款 216,066,455.02 235,117,262.65 交易性金融负债 218,400.00 应付票据 110,682,168.41 150,958,729.06 应付账款 82,086,580.32 101,993,200.91 预收款项 10,728,255.96 14,665,827.17 应付职工薪酬 3,168,232.01 4,356,756.81 应交税费 21,318,223.63 12,611,209.03 应付利息 应付股利 其他应付款 34,815,380.77 15,318,088.99 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 2,969,166.67 1,640,333.34 流动负债合计 481,834,462.79 536,879,807.96 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 3,230,000.00 11,030,000.00 非流动负债合计 3,230,000.00 11,030,000.00 负债合计 485,064,462.79 547,909,807.96 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 200,000,000.00 200,000,000.00 资本公积 581,980,200.07 581,980,200.07 减：库存股 专项储备 8,919,881.30 8,077,796.65 盈余公积 34,120,403.65 34,120,403.65 一般风险准备 未分配利润 242,386,692.62 205,998,575.90 外币报表折算差额 -44,108.89 -23,349.88 归属于母公司所有者权益合计 1,067,363,068.75 1,030,153,626.39 少数股东权益 10,316,640.52 所有者权益（或股东权益）合计 1,077,679,709.27 1,030,153,626.39 负债和所有者权益（或股东权益）总计 1,562,744,172.06 1,578,063,434.35 法定代表人：黄伟鹏 主管会计工作负责人：韦映吟 会计机构负责人：刘艳 2、母公司资产负债表 编制单位：西陇化工股份有限公司 单位：元 项目 期末余额 期初余额 流动资产： 货币资金 212,909,216.58 249,237,892.22 交易性金融资产 应收票据 68,175,846.44 45,968,982.49 应收账款 269,101,998.24 196,146,547.29 预付款项 8,190,206.20 35,175,836.12 应收利息 应收股利 其他应收款 24,586,079.47 128,549,644.29 存货 77,721,780.41 74,984,999.01 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 976,780.86 1,624,824.96 流动资产合计 661,661,908.20 731,688,726.38 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 10,000,000.00 长期应收款 长期股权投资 567,302,844.20 439,028,470.00 投资性房地产 固定资产 121,889,801.60 124,420,910.31 在建工程 26,512,469.41 22,866,199.69 工程物资 143,848.85 141,259.32 固定资产清理 无形资产 26,408,372.78 26,686,776.55 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 725,273.54 756,713.02 其他非流动资产 非流动资产合计 752,982,610.38 613,900,328.89 资产总计 1,414,644,518.58 1,345,589,055.27 流动负债： 短期借款 216,066,455.02 235,117,262.65 交易性金融负债 应付票据 14,374,492.69 28,418,319.04 应付账款 42,209,299.94 63,157,653.95 预收款项 1,500,979.79 1,357,721.23 应付职工薪酬 2,385,346.35 2,748,687.19 应交税费 4,220,132.63 1,053,343.89 应付利息 应付股利 其他应付款 129,744,997.20 30,094,684.30 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 2,969,166.67 1,640,333.34 流动负债合计 413,470,870.29 363,588,005.59 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 140,000.00 3,625,000.00 非流动负债合计 140,000.00 3,625,000.00 负债合计 413,610,870.29 367,213,005.59 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 200,000,000.00 200,000,000.00 资本公积 579,025,425.91 579,025,425.91 减：库存股 专项储备 3,791,940.91 3,777,002.22 盈余公积 33,357,362.16 33,357,362.16 一般风险准备 未分配利润 184,858,919.31 162,216,259.39 外币报表折算差额 所有者权益（或股东权益）合计 1,001,033,648.29 978,376,049.68 负债和所有者权益（或股东权益）总 计 1,414,644,518.58 1,345,589,055.27 法定代表人：黄伟鹏 主管会计工作负责人：韦映吟 会计机构负责人：刘艳 3、合并利润表 编制单位：西陇化工股份有限公司 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、营业总收入 1,060,286,456.42 1,039,303,918.85 其中：营业收入 1,060,286,456.42 1,039,303,918.85 二、营业总成本 1,016,436,885.61 1,007,738,423.29 其中：营业成本 889,072,770.74 907,112,560.09 营业税金及附加 2,338,304.94 2,241,786.18 销售费用 60,553,923.36 50,002,450.39 管理费用 58,085,044.59 46,941,832.03 财务费用 4,125,704.89 -1,464,060.76 资产减值损失 2,261,137.09 2,903,855.36 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 626,601.04 4,470.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 44,476,171.85 31,569,965.56 加：营业外收入 7,779,374.80 4,032,119.09 减：营业外支出 262,686.24 339,274.79 其中：非流动资产处置损失 249,849.98 52,397.95 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 51,992,860.41 35,262,809.86 减：所得税费用 9,337,473.93 6,584,912.18 五、净利润（净亏损以“－”号填列） 42,655,386.48 28,677,897.68 其中：被合并方在合并前实现的净利润 归属于母公司所有者的净利润 41,388,116.72 28,950,458.75 少数股东损益 1,267,269.76 -272,561.07 六、每股收益： -- -- （一）基本每股收益 0.21 0.14 （二）稀释每股收益 0.21 0.14 七、其他综合收益 -20,759.01 -25,205.00 八、综合收益总额 42,634,627.47 28,652,692.68 归属于母公司所有者的综合收益总额 41,367,357.71 28,925,253.75 归属于少数股东的综合收益总额 1,267,269.76 -272,561.07 法定代表人：黄伟鹏 主管会计工作负责人：韦映吟 会计机构负责人：刘艳 4、母公司利润表 编制单位：西陇化工股份有限公司 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 392,190,258.88 295,421,336.42 减：营业成本 316,754,588.76 233,614,410.23 营业税金及附加 1,251,959.29 1,255,464.85 销售费用 9,802,313.38 12,931,951.34 管理费用 31,982,931.86 25,303,526.92 财务费用 3,799,748.71 2,068,466.65 资产减值损失 -206,674.57 1,092,841.66 加：公允价值变动收益（损失以 “－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填 列） 248,314.47 4,470.00 其中：对联营企业和合营企 业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 29,053,705.92 19,159,144.77 加：营业外收入 2,527,274.44 3,550,033.80 减：营业外支出 75,251.94 305,115.45 其中：非流动资产处置损失 64,856.76 38,779.00 三、利润总额（亏损总额以“－”号填 列） 31,505,728.42 22,404,063.12 减：所得税费用 3,863,068.50 2,584,039.57 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 27,642,659.92 19,820,023.55 五、每股收益： -- -- （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额 27,642,659.92 19,820,023.55 法定代表人：黄伟鹏 主管会计工作负责人：韦映吟 会计机构负责人：刘艳 5、合并现金流量表 编制单位：西陇化工股份有限公司 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 1,054,156,562.26 1,241,515,028.22 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 25,797,134.13 3,091,129.59 经营活动现金流入小计 1,079,953,696.39 1,244,606,157.81 购买商品、接受劳务支付的现金 921,061,574.20 1,020,102,774.74 支付给职工以及为职工支付的现 金 59,569,773.82 49,979,541.12 支付的各项税费 32,566,399.63 26,718,283.73 支付其他与经营活动有关的现金 65,020,782.94 182,273,008.40 经营活动现金流出小计 1,078,218,530.59 1,279,073,607.99 经营活动产生的现金流量净额 1,735,165.80 -34,467,450.18 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益所收到的现金 626,601.04 4,470.00 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 594,656.86 3,061.00 处置子公司及其他营业单位收到 的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 84,104,392.31 37,900,827.25 投资活动现金流入小计 85,325,650.21 37,908,358.25 购建固定资产、无形资产和其他 长期资产支付的现金 33,459,262.82 64,732,652.79 投资支付的现金 10,000,000.00 取得子公司及其他营业单位支付 的现金净额 80,105,073.51 2,400,000.00 支付其他与投资活动有关的现金 1,478,972.04 投资活动现金流出小计 123,564,336.33 68,611,624.83 投资活动产生的现金流量净额 -38,238,686.12 -30,703,266.58 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资 收到的现金 取得借款收到的现金 289,765,948.95 210,274,455.66 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 289,765,948.95 210,274,455.66 偿还债务支付的现金 308,816,756.58 174,738,537.11 分配股利、利润或偿付利息支付 的现金 10,485,839.08 64,655,279.11 其中：子公司支付给少数股东的 股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 319,302,595.66 239,393,816.22 筹资活动产生的现金流量净额 -29,536,646.71 -29,119,360.56 四、汇率变动对现金及现金等价物的 影响 669,052.74 774,768.90 五、现金及现金等价物净增加额 -65,371,114.29 -93,515,308.42 加：期初现金及现金等价物余额 280,121,900.89 190,740,476.32 六、期末现金及现金等价物余额 214,750,786.60 97,225,167.90 法定代表人：黄伟鹏 主管会计工作负责人：韦映吟 会计机构负责人：刘艳 6、母公司现金流量表 编制单位：西陇化工股份有限公司 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 344,653,766.07 342,342,277.58 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 214,827,788.39 2,483,670.48 经营活动现金流入小计 559,481,554.46 344,825,948.06 购买商品、接受劳务支付的现金 352,541,625.12 251,547,943.16 支付给职工以及为职工支付的现 金 22,080,982.74 22,545,379.30 支付的各项税费 14,011,040.43 14,944,829.03 支付其他与经营活动有关的现金 25,043,193.15 105,233,000.76 经营活动现金流出小计 413,676,841.44 394,271,152.25 经营活动产生的现金流量净额 145,804,713.02 -49,445,204.19 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益所收到的现金 248,314.47 4,470.00 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 10,000.00 3,031.00 处置子公司及其他营业单位收到 的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 37,428,105.20 投资活动现金流入小计 258,314.47 37,435,606.20 购建固定资产、无形资产和其他 长期资产支付的现金 4,975,725.32 19,676,404.31 投资支付的现金 138,274,374.20 21,900,000.00 取得子公司及其他营业单位支付 的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 1,006,249.99 投资活动现金流出小计 143,250,099.52 42,582,654.30 投资活动产生的现金流量净额 -142,991,785.05 -5,147,048.10 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 289,765,948.95 203,749,455.66 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 289,765,948.95 203,749,455.66 偿还债务支付的现金 308,816,756.58 157,898,537.11 分配股利、利润或偿付利息支付 的现金 10,304,841.40 64,299,064.59 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 319,121,597.98 222,197,601.70 筹资活动产生的现金流量净额 -29,355,649.03 -18,448,146.04 四、汇率变动对现金及现金等价物的 影响 689,811.75 816,547.17 五、现金及现金等价物净增加额 -25,852,909.31 -72,223,851.16 加：期初现金及现金等价物余额 168,604,585.25 112,853,531.82 六、期末现金及现金等价物余额 142,751,675.94 40,629,680.66 法定代表人：黄伟鹏 主管会计工作负责人：韦映吟 会计机构负责人：刘艳 7、合并所有者权益变动表 编制单位：西陇化工股份有限公司 本期金额 单位：元 项目 本期金额 归属于母公司所有者权益 少数股东 权益 所有者权 益合计 实收资 本（或 股本） 资本公 积 减：库存 股 专项储 备 盈余公 积 一般风 险准备 未分配 利润 其他 一、上年年末余额 200,000,000.00 581,980,200.07 8,077,796.65 34,120,403.65 205,998,575.90 -23,349.88 1,030,153,626.39 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 200,000,000.00 581,980,200.07 8,077,796.65 34,120,403.65 205,998,575.90 -23,349.88 1,030,153,626.39 三、本期增减变动金额（减少 以“－”号填列） 842,084.65 36,388,116.72 -20,759.01 10,316,640.52 47,526,082.88 （一）净利润 41,388,116.72 1,267,269.76 42,655,386.48 （二）其他综合收益 -20,759.01 -20,759.01 上述（一）和（二）小计 41,388,116.72 -20,759.01 1,267,269.76 42,634,627.47 （三）所有者投入和减少资本 9,049,370.76 9,049,370.76 1．所有者投入资本 9,049,370.76 9,049,370.76 2．股份支付计入所有者权益 的金额 3．其他 （四）利润分配 -5,000,000.00 -5,000,000.00 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分 配 -5,000,000.00 -5,000,000.00 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股 本） 2．盈余公积转增资本（或股 本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 842,084.65 842,084.65 1．本期提取 3,596,231.16 3,596,231.16 2．本期使用 2,754,146.51 2,754,146.51 （七）其他 四、本期期末余额 200,000,000.00 581,980,200.07 8,919,881.30 34,120,403.65 242,386,692.62 -44,108.89 10,316,640.52 1,077,679,709.27 上年金额 单位：元 项目 上年金额 归属于母公司所有者权益 少数股东 权益 所有者权 益合计 实收资 本（或 股本） 资本公 积 减：库存 股 专项储 备 盈余公 积 一般风 险准备 未分配 利润 其他 一、上年年末余额 200,000,000.00 583,513,850.17 4,434,136.88 29,800,561.74 221,710,924.04 16,573.27 2,162,245.43 1,041,638,291.53 加：同一控制下企业合并 产生的追溯调整 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 200,000,000.00 583,513,850.17 4,434,136.88 29,800,561.74 221,710,924.04 16,573.27 2,162,245.43 1,041,638,291.53 三、本期增减变动金额（减少 以“－”号填列） 1,526,471.69 -31,049,541.25 -41,778.27 -272,561.07 -29,837,408.90 （一）净利润 28,950,458.75 -272,561.07 28,677,897.68 （二）其他综合收益 -41,778.27 -41,778.27 上述（一）和（二）小计 28,950,458.75 -41,778.27 -272,561.07 28,636,119.41 （三）所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益 的金额 3．其他 （四）利润分配 -60,000,000.00 -60,000,000.00 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分 配 -60,000,000.00 -60,000,000.00 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股 本） 2．盈余公积转增资本（或股 本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 1,526,471.69 1,526,471.69 1．本期提取 3,002,573.02 3,002,573.02 2．本期使用 1,476,101.33 1,476,101.33 （七）其他 四、本期期末余额 200,000,000.00 583,513,850.17 5,960,608.57 29,800,561.74 190,661,382.79 -25,205.00 1,889,684.36 1,011,800,882.63 法定代表人：黄伟鹏 主管会计工作负责人：韦映吟 会计机构负责人：刘艳 8、母公司所有者权益变动表 编制单位：西陇化工股份有限公司 本期金额 单位：元 项目 本期金额 实收资本 （或股本） 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 一般风险 准备 未分配利 润 所有者权 益合计 一、上年年末余额 200,000,000.00 579,025,425.91 3,777,002.22 33,357,362.16 162,216,259.39 978,376,049.68 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 200,000,000.00 579,025,425.91 3,777,002.22 33,357,362.16 162,216,259.39 978,376,049.68 三、本期增减变动金额（减少 以“－”号填列） 14,938.69 22,642,659.92 22,657,598.61 （一）净利润 27,642,659.92 27,642,659.92 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 27,642,659.92 27,642,659.92 （三）所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的 金额 3．其他 （四）利润分配 -5,000,000.00 -5,000,000.00 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 -5,000,000. -5,000,000. 00 00 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 14,938.69 14,938.69 1．本期提取 2,769,085.20 2,769,085.20 2．本期使用 2,754,146.51 2,754,146.51 （七）其他 四、本期期末余额 200,000,000.00 579,025,425.91 3,791,940.91 33,357,362.16 184,858,919.31 1,001,033,648.29 上年金额 单位：元 项目 上年金额 实收资本 （或股本） 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 一般风险 准备 未分配利 润 所有者权 益合计 一、上年年末余额 200,000,000.00 579,025,425.91 1,707,069.61 29,037,520.25 183,337,682.21 993,107,697.98 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 200,000,000.00 579,025,425.91 1,707,069.61 29,037,520.25 183,337,682.21 993,107,697.98 三、本期增减变动金额（减少以 “－”号填列） 830,198.54 -40,179,976.45 -39,349,777.91 （一）净利润 19,820,023.55 19,820,023.55 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 19,820,023.55 19,820,023.55 （三）所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的 金额 3．其他 （四）利润分配 -60,000,000.00 -60,000,000.00 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 -60,000,000.00 -60,000,000.00 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （六）专项储备 830,198.54 830,198.54 1．本期提取 2,306,299.87 2,306,299.87 2．本期使用 1,476,101.33 1,476,101.33 （七）其他 四、本期期末余额 200,000,000.00 579,025,425.91 2,537,268.15 29,037,520.25 143,157,705.76 953,757,920.07 法定代表人：黄伟鹏 主管会计工作负责人：韦映吟 会计机构负责人：刘艳 三、公司基本情况 西陇化工股份有限公司（以下简称公司或本公司）经汕头市工商行政管理局批准，由黄伟波、黄伟鹏、黄少群、深圳 市恒汇鑫投资发展有限公司、汕头市名远投资有限公司、深圳市深港产学研创业投资有限公司、黄侦凯、黄侦杰、深圳市年 利达创业投资有限公司、广州迅飓投资有限公司发起设立，于2008年12月12日在汕头市工商行政管理局登记注册，取得注册 号为440508000006563的《企业法人营业执照》。公司现有注册资本人民币200,000,000.00元，股份总数200,000,000.00股（每 股面值1元）。其中，有限售条件的流通股份A股127,567,875.00股；无限售条件的流通股份A股72,432,125.00股。公司股票于 2011年6月2日在深圳证券交易所挂牌交易。 本公司行业性质：化工行业。 经营范围：化工产品及化学试剂（涉及危险化学品项目按安全生产许可证（粤）WH安许证字（2012）D0543许可项 目生产，有效期至2015年8月9日）、原料药及药用辅料（具体项目按编号为粤20110277的药品生产许可证许可项目生产，有 效期至2015年12月31日）、化学肥料、塑料制品的生产；食品添加剂的生产、销售；化工原料及化工产品（危险化学品经营 许可证粤汕安监（乙）字[2012]440511000021号核准项目经营，期限至2015年8月29日）、日用化学品、玻璃器皿、五金、 交电的销售；货物的进出口、技术的进出口（法律、行政法规禁止的项目除外，法律、行政法规限制的项目须取得许可证后 方可经营）。（凡涉专项规定持专批证件方可经营）。 主要产品或提供的劳务：本公司主要从事化学试剂、原料药及食品添加剂的研发、生产和销售以及化工原料的销售。 四、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 1、财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营为编制基础。 2、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 3、会计期间 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 4、记账本位币 采用人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下企业合并 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对 价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （2）非同一控制下的企业合并 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本 小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价 值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计 入当期损益。 6、分步处置股权至丧失控制权相关的具体会计政策 （1）“一揽子交易”的判断原则 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常应将多次交易事项作为一揽子 交易进行会计处理：1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；2）这些交易整体才能达成一项完整的商业 结果；3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是 经济的。 （2）“一揽子交易”的会计处理方法 公司通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，在个别财务报表的处理与不属于 一揽子交易的的处理方法一致。在合并财务报表中，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理，但 是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其 他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 （3）非“一揽子交易”的会计处理方法 公司通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的，按照以下方法进行处理，除非处置对子公司股权投资直至丧失控 制权的各项交易属于一揽子交易的。 1) 丧失对子公司控制权之前处置对其部分投资的处理方法 公司处置对子公司的投资，但尚未丧失对该子公司控制权的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关处理：在个别财务 报表中，结转与所处置的股权相对应的长期股权投资的账面价值，处置所得价款与结转的长期股权投资账面价值之间的差额， 确认为处置损益。在合并财务报表中，将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额调整资本公积（资本溢 价），资本溢价不足冲减的，冲减留存收益。 2) 处置部分股权丧失了对原子公司控制权的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关处理： 在个别财务报表中，结转与所处置的股权相对应的长期股权投资的账面价值，处置所得价款与结转的长期股权投资账面价值 之间的差额，确认为处置损益。同时，对于剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。处置后的剩 余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。 在合并财务报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允 价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当 期的投资收益（如果存在相关的商誉，还应扣除商誉）。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时 转为当期投资收益 7、合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，（未完）  |