[公告]宝德股份：庆汇租赁有限公司审计报告
庆汇租赁有限公司 审计报告 信会师报字[2014]第711137号 庆汇租赁有限公司 审计报告 （2012年1月1日至2014年7月31日止） 目录 页次 一、 审计报告 1-2 二、 财务报表 资产负债表 1-2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5-7 财务报表附注 1-32 审计报告 信会师报字[2014]第711137号 庆汇租赁有限公司全体股东： 我们审计了后附的庆汇租赁有限公司（以下简称“贵公司”）财 务报表，包括2012年12月31日、2013年12月31日、2014年7月 31日的资产负债表，2012年度、2013年度、2014年1-7月份的利润 表，2012年度、2013年度、2014年1-7月份的现金流量表，2012年 度、2013年度、2014年1-7月份的所有者权益变动表以及财务报表 附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包 括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反 映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意 见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国 注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计 划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的 审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时， 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计 恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工 作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理 性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的 规定编制，公允反映了贵公司2012年12月31日、2013年12月31 日、2014年7月31日的财务状况以及2012年度、2013年度、2014 年1-7月份的经营成果和现金流量。 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 中国·上海 中国注册会计师： 二〇一四年十月二十八日 资 产 负 债 表 编制单位：庆汇租赁有限公司 单位：人民币元 项 目 附注 2014年7月31 日 2013年12月31 日 2012年12月31 日 流动资产： 货币资金 七、（一） 69,935,106.80 161,859,279.47 59,510,095.04 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 七、（二） 906,886.69 1,373,866.52 6,500.00 应收股利 应收利息 其他应收款 七、（三） 1,755,547.08 1,557,271.08 存货 一年内到期的非流动资产 七（四） 152,250,000.00 其他流动资产 流动资产合计 224,847,540.57 164,790,417.07 59,516,595.04 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 七（五） 150,000,000.00 150,000,000.00 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 七（六） 706,735.14 26,826.00 515,889.39 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 七（七） 10,000.00 14,375.00 开发支出 商誉 长期待摊费用 七（八） 1,543,783.78 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 152,260,518.92 150,041,201.00 515,889.39 资产合计 377,108,059.49 314,831,618.07 60,032,484.43 法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 资 产 负 债 表（续） 编制单位：庆汇租赁有限公司 单位：人民币元 项 目 附注 2014年7月31 日 2013年12月 31日 2012年12月31 日 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 七（九） 520,743.84 应交税费 七（十） 13,408,716.90 4,195,057.81 -78.46 应付利息 应付股利 其他应付款 七（十一） 74,614.00 366,998.54 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 14,004,074.74 4,195,057.81 366,920.08 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 七（十二） 25,000,000.00 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 25,000,000.00 负 债 合 计 39,004,074.74 4,195,057.81 366,920.08 所有者权益： 实收资本 七（十三） 300,000,000.00 300,000,000.00 60,000,000.00 资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 七（十四） 1,063,656.03 1,063,656.03 一般风险准备 未分配利润 七（十五） 37,040,328.72 9,572,904.23 -334,435.65 所有者权益合计 338,103,984.75 310,636,560.26 59,665,564.35 负债和所有者权益总计 377,108,059.49 314,831,618.07 60,032,484.43 法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 利 润 表 编制单位：庆汇租赁有限公司 单位：人民币元 项 目 附注 2014年1-7月 2013年度 2012年度 一、营业收入 七（十六） 43,296,951.70 14,563,106.80 减：营业成本 七（十六） 261,000.00 营业税金及附加 七（十七） 1,043,530.29 52,427.18 销售费用 1,036,236.76 管理费用 6,134,863.82 443,053.66 16,684.63 财务费用 七（十八） -393,166.71 -122,839.45 670.00 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以 “－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填 列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 35,214,487.54 14,190,465.41 -17,354.63 加：营业外收入 七（十九） 1,530,477.04 354,285.43 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填 列） 36,744,964.58 14,544,750.84 -17,354.63 减：所得税费用 七（二十） 9,277,540.09 3,573,754.93 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 27,467,424.49 10,970,995.91 -17,354.63 五、其他综合收益 六、综合收益总额 27,467,424.49 10,970,995.91 -17,354.63 法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 现 金 流 量 表 编制单位：庆汇租赁有限公司 单位：人民币元 项 目 附注 2014年1-7月 2013年度 2012年度 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 47,247,300.00 15,000,000.00 收到的税费返还 1,530,477.04 收到其他与经营活动有关的现金 七、（十九） 25,472,074.06 623,560.45 28,622.94 经营活动现金流入小计 74,249,851.10 15,623,560.45 28,622.94 购买商品、接受劳务支付的现金 261,000.00 支付给职工以及为职工支付的现金 2,179,817.38 38,115.67 8,000.15 支付的各项税费 7,247,182.68 支付其他与经营活动有关的现金 七、（十九） 155,618,412.71 153,194,434.35 15,366.75 经营活动现金流出小计 165,306,412.77 153,232,550.02 23,366.90 经营活动产生的现金流量净额 -91,056,561.67 -137,608,989.57 5,256.04 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 867,611.00 41,826.00 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 867,611.00 41,826.00 投资活动产生的现金流量净额 -867,611.00 -41,826.00 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 240,000,000.00 59,500,000.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 240,000,000.00 59,500,000.00 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 240,000,000.00 59,500,000.00 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 -91,924,172.67 102,349,184.43 59,505,256.04 加：年初现金及现金等价物余额 161,859,279.47 59,510,095.04 4,839.00 六、期末现金及现金等价物余额 69,935,106.80 161,859,279.47 59,510,095.04 法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 所有者权益变动表 编制单位：庆汇租赁有限公司 单位：人民币元 项 目 行 次 2012年度 实收资本 资本公 积 减：库存股 专项储备 盈余公 积 一般风 险准备 未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 1 500,000.00 -317,081.02 182,918.98 加：会计政策变更 2 前期差错更正 3 二、本期年初余额 4 500,000.00 -317,081.02 182,918.98 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） 5 59,500,000.00 -17,354.63 59,482,645.37 （一）净利润 6 -17,354.63 -17,354.63 （二）其他综合收益 7 综合收益小计 8 -17,354.63 -17,354.63 （三）所有者投入和减少资本 9 59,500,000.00 59,500,000.00 1.所有者投入资本 10 59,500,000.00 59,500,000.00 2.股份支付计入所有者权益的金额 11 3.其他 12 （四）专项储备提取和使用 13 1.提取专项储备 14 2.使用专项储备 15 （五）利润分配 16 1.提取盈余公积 17 其中：法定公积金 18 任意公积金 19 2.提取一般风险准备 20 3.对所有者的分配 21 4.其他 22 （六）所有者权益内部结转 23 1.资本公积转增资本 24 2.盈余公积转增资本 25 3.盈余公积弥补亏损 26 4.其他 27 四、本期期末余额 28 60,000,000.00 -334,435.65 59,665,564.35 法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人： 所有者权益变动表（续） 编制单位：庆汇租赁有限公司 单位：人民币元 项 目 行 次 2013年度 实收资本 资本 公积 减：库存股 专项储备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 1 60,000,000.00 -334,435.65 59,665,564.35 加：会计政策变更 2 前期差错更正 3 二、本期年初余额 4 60,000,000.00 -334,435.65 59,665,564.35 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） 5 240,000,000.00 1,063,656.03 9,907,339.88 250,970,995.91 （一）净利润 6 10,970,995.91 10,970,995.91 （二）其他综合收益 7 综合收益小计 8 10,970,995.91 10,970,995.91 （三）所有者投入和减少资本 9 240,000,000.00 240,000,000.00 1.所有者投入资本 10 240,000,000.00 240,000,000.00 2.股份支付计入所有者权益的金额 11 3.其他 12 （四）专项储备提取和使用 13 1.提取专项储备 14 2.使用专项储备 15 （五）利润分配 16 1,063,656.03 -1,063,656.03 1.提取盈余公积 17 1,063,656.03 -1,063,656.03 其中：法定公积金 18 任意公积金 19 2.提取一般风险准备 20 3.对所有者的分配 21 4.其他 22 （六）所有者权益内部结转 23 1.资本公积转增资本 24 2.盈余公积转增资本 25 3.盈余公积弥补亏损 26 4.其他 27 四、本期期末余额 28 300,000,000.00 1,063,656.03 9,572,904.23 310,636,560.26 法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人： 所有者权益变动表（续） 编制单位：庆汇租赁有限公司 单位：人民币元 项 目 行 次 2014年1-7月 实收资本 资本 公积 减：库存股 专项储 备 盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 1 300,000,000.00 1,063,656.03 9,572,904.23 310,636,560.26 加：会计政策变更 2 前期差错更正 3 二、本期年初余额 4 300,000,000.00 1,063,656.03 9,572,904.23 310,636,560.26 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） 5 27,467,424.49 27,467,424.49 （一）净利润 6 27,467,424.49 27,467,424.49 （二）其他综合收益 7 综合收益小计 8 27,467,424.49 27,467,424.49 （三）所有者投入和减少资本 9 1.所有者投入资本 10 2.股份支付计入所有者权益的金额 11 3.其他 12 （四）专项储备提取和使用 13 1.提取专项储备 14 2.使用专项储备 15 （五）利润分配 16 1.提取盈余公积 17 其中：法定公积金 18 任意公积金 19 2.提取一般风险准备 20 3.对所有者的分配 21 4.其他 22 （六）所有者权益内部结转 23 1.资本公积转增资本 24 2.盈余公积转增资本 25 3.盈余公积弥补亏损 26 4.其他 27 四、本期期末余额 28 300,000,000.00 1,063,656.03 37,040,328.72 338,103,984.75 法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人： 庆汇租赁有限公司 财务报表附注 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 一、 公司基本情况 庆汇租赁有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）原名沈阳虹羽贸易有限公司，系由自然 人股东姜红、姜树洲出资组建的有限公司，分别出资40万元、10万元，于2001年7月 06日经营口市工商行政管理局批准成立。 2010年8月18日经本公司股东会决议通过，姜红将所持股份转让给张作云，姜树洲将所 持股份转让给郝非。 2012年2月11日经本公司股东会决议通过，郝非将所持股份转让给杨晓宏。 2012年4月1日经本公司股东会决议通过，本公司增资5950万元，增资后注册资本为6000 万元。增资后股权结构为张作云3300万元，占注册资本55%；杨晓宏2700万元，占注册 资本45%。本次增资经沈阳捷嘉联合会计师事务所审验并出具沈捷会师内验字（2012）第 689号验资报告。 2012年4月10日经本公司股东会决议通过，公司名称变更为庆汇租赁有限公司。 2013年7月18日经本公司股东会决议通过，张作云将所持股份转让给段迪。 2013年9月13日，段迪、杨晓宏分别将其持有公司55%、45%的股权全部转让给重庆昊 诚拓天投资有限公司。 2013年11月25日经本公司股东会决议通过，本公司增资24000万元，其中重庆冠铭嘉 盟投资中心（有限合伙）出资21000万元，上海首拓投资管理有限公司出资3000万元。 本次增资后公司注册资本变更为30000万元，其中重庆冠铭嘉盟投资中心（有限合伙）出 资额为21000万元，持股70%；重庆昊诚拓天投资有限公司出资额为6000万元，持股20%； 上海首拓投资管理有限公司出资额为3000万元，持股10%。本次增资经辽宁中平会计师 事务所有限公司审验并出具辽中平会验（2013）第924号验资报告。 2014年3月7日经本公司股东会决议通过，上海首拓投资管理有限公司将所持股份转让 给北京首拓融汇投资有限公司。 2014年8月15日，经本公司股东会决议通过，重庆冠铭嘉盟投资中心（有限合伙）、重 庆昊诚拓天投资有限公司分别将其所持公司60%、30%的股权转让给重庆中新融创投资有 限公司，本次转让后公司注册资本仍为30000万元，其中重庆中新融创投资有限公司出资 27000万元，持股90%；北京首拓融汇投资有限公司出资3000万元，持股10%。 公司住所：营口市西市区平安路北20-甲5号、甲6号 法定代表人：李研 营业执照注册号：210102000065784 经营范围：国内外各种先进或适用的生产设备、通讯设备、能源设备、石油装备、石 油机械、石油天然气钻采设备、电力设备、光伏设备、医疗设备、印刷设备、教育设备、 科研设备、检验检测设备、机械、电器、电气、仪器、仪表（以上包含单机及技术成套设 备）、交通运输工具、（包括飞机、汽车、船舶）机械设备及其附带软件、技术，以及房地 产的直接租赁、转租赁、回租赁、杠杆租赁、委托租赁、联合租赁的不同形式的融资性租 赁业务；从国内外购买租赁业务所需的货物及附带软件、技术；租赁财产处置业务；经营 性租赁业务，包括：经营国内外各种先进适用机械、电子仪器、通讯设备、能源设备、石 油装备、石油机械、石油天然气钻采设备、电力设备、光伏设备、交通运输工具、医疗设 备、印刷设备的租赁业务；租赁财产买卖。租赁交易、租赁融资、投资，管理咨询业务； 经商务部批准的其他业务。（上述范围不包含融资性投资担保业务、不含国家法律、法规、 规定，禁止限制的经营项目，许可经营项目凭许可证经营，资质项目凭资质证经营）（依 法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。） 二、 财务报表的编制基础： 本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准 则—基本准则》和具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释 以及其他相关规定（统称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 三、 遵循企业会计准则的声明： 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息。 四、 公司所采用的主要会计政策及会计估计： (一) 会计年度 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 (二) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (三) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同 时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动 风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。 (四) 外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。 外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建 符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则 处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即 期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允 价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。 (五) 金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1、 金融工具的分类 管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债 （和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）；持 有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2、 金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期 损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价 值变动损益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和 作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在 取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括 在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、预付账款等， 以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值 进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允 价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时， 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投 资损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。 3、 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给 转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报 酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的 原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转 移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及 转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终 止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列 两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应 终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为 一项金融负债。 4、 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分； 本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融 负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时 确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债 或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括 转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对 公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价 值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入 当期损益。 5、 金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价。 6、 金融资产（不含应收款项）减值准备计提 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对 金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计 提减值准备。 （1）可供出售金融资产的减值准备： 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关 因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入 所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客 观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计 入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 （2）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 (六) 应收款项坏账准备 1、 单项金额重大的应收款项坏账准备计提： 单项金额重大的判断依据或金额标准： 单项金额重大的判断依据或者标准：期末余额达到100万元（含100万元）以上的 应收款项为单项金额重大的应收款项。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项单独 进行减值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其账面 价值的差额计提坏账准备。 单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项，再按组合计提坏账准备。 2、 按组合计提坏账准备应收款项： 对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款 项一起按以下信用风险组合计提坏账准备： 确定组合的依据 账龄组合 一般款项 款项性质 主要是押金、备用金，可收回性区别于一般款项 交易保障措施 存在资产抵押或权利质押的应收款项 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 账龄分析法 款项性质 押金、备用金不计提坏帐准备 交易保障措施 以资产抵押、权利质押的不计提坏帐准备 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 6个月以内 0 5 7-12个月 5 5 1－2年 （含2年） 10 10 2－3年 （含3年） 30 30 3－4年 （含4年） 50 50 4－5年 （含5年） 80 80 5年以上 100 100 3、对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)，根据其未 来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 (七) 固定资产 1、 固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一 个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2、 各类固定资产的折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计 净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企 业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。 融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权 的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租 赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 各类固定资产折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 40 3 2.43 机器设备 3-10 3 9.70-32.33 运输设备 4-10 3 9.70-24.25 办公及其他设备 3-5 3 19.40-32.33 3、 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。 固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值 减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回 金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定 资产减值准备。 固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该固 定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残 值）。 固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其可收 回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所属的 资产组为基础确定资产组的可收回金额。 4、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法 公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租入资 产： （1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司； （2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价值； （3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分； （4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的差异。 公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为 租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为 未确认的融资费。 (八) 在建工程 1、 在建工程的类别 在建工程以立项项目分类核算。 2、 在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定 资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理 竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成 本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的 折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提 的折旧额。 3、 在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。 在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。有迹象表明一项在建工程可能发生 减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业难以对单项在建工程 的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回 金额。 可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现 金流量的现值两者之间较高者确定。 当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回 金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建 工程减值准备。 在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 (九) 借款费用 1、 借款费用资本化的确认原则 借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生 的汇兑差额等。 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予 以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用， 计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以 支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。 2、 借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂 停资本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费 用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部 分资产借款费用停止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外 销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 3、 暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超 过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条 件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。 在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开 始后借款费用继续资本化。 4、 借款费用资本化金额的计算方法 对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当期实 际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时 性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额。 对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产支出 超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确 定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢 价金额，调整每期利息金额。 (十) 预计负债 本公司涉及诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项时，如该等事项很可能需要未来以交付 资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的，确认为预计负债。 1、 预计负债的确认标准 与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债： （1）该义务是本公司承担的现时义务； （2）履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； （3）该义务的金额能够可靠地计量。 2、 预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。 本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时 间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现 后确定最佳估计数。 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同的， 则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围内各种 结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可 能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相（未完）  |