[公告]中科金财：审计报告及备考财务报表
北京中科金财科技股份有限公司 审计报告及备考财务报表 信会师报字[2014]第211275号 北京中科金财科技股份有限公司 审计报告及备考财务报表 （2013年1月1日至2014年6月30日止） 目 录 页 次 一、 审计报告 1-2 二、 备考财务报表 备考合并资产负债表 1-2 备考合并利润表 3 备考合并财务报表附注 1-72 审计报告 信会师报字（2014）第211275号 北京中科金财科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的北京中科金财科技股份有限公司（以下简称 “贵公司”）按照后附的备考财务报表附注三所述的编制基础编制的 备考财务报表，包括2013年12月31日、2014年6月30日的备考 合并资产负债表和2013年度、2014年1-6月的备考合并利润表以及 备考合并财务报表附注。 一、 管理层对备考财务报表的责任 编制和公允列报备考财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任 包括：（1）按照企业会计准则的规定和后附的备考合并财务报表附注 三所述的编制基础编制备考财务报表，并使其实现公允反映；（2）设 计、执行和维护必要的与备考财务报表编制相关的内部控制，以使财 务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、 注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考财务报表发表审 计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守 则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理 保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关备考财务报表金额和披 露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由 于舞弊或错误导致的备考财务报表重大错报风险的评估。在进行风险 评估时，我们考虑与备考财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当 的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还 包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以 及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。 三、 审计意见 我们认为，贵公司备考财务报表在所有重大方面按照企业会计准 则的规定和备考合并财务报表附注三所述的编制基础编制，公允反映 了贵公司2013年12月31日、2014年6月30日的备考财务状况以 及2013年度、2014年1-6月的备考经营成果。 本审计报告仅供本次贵公司发行股份及支付现金购买资产并募 集配套资金事宜向中国证券监督管理委员会等监管机构报送申请文 件的用途使用，不得用于其他目的。如将本报告用于其他目的，因使 用不当引起的法律责任与本所无关。 立信会计师事务所 中国注册会计师： （特殊普通合伙） 中国注册会计师： 中国·上海 二〇一四年九月二十四日 北京中科金财科技股份有限公司 备考合并资产负债表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 资 产 附注八 2014年6月30日 2013年12月31日 流动资产： 货币资金 (一) 253,973,785.97 543,725,379.95 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 (二) 352,605.00 5,824,276.19 应收票据 (三) 2,500,000.00 15,921,161.85 应收账款 (四) 120,558,508.69 53,590,993.05 预付款项 (六) 98,633,239.84 56,887,722.51 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 应收股利 其他应收款 (五) 58,834,770.77 41,986,687.96 买入返售金融资产 存货 (七) 479,253,539.90 400,836,923.74 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 (八) 119,361,845.41 129,836,487.81 流动资产合计 1,133,468,295.58 1,248,609,633.06 非流动资产： 发放委托贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 (九) 45,294,884.96 24,900,000.00 投资性房地产 固定资产 (十) 123,159,411.00 126,311,395.75 在建工程 (十一) 3,901,455.45 3,891,934.29 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 (十二) 154,551,266.23 140,542,592.24 开发支出 (十二) 29,570,569.55 59,128,183.32 商誉 (十三) 722,472,142.86 722,472,142.86 长期待摊费用 (十四) 2,802,321.83 2,033,354.29 递延所得税资产 (十五) 8,543,632.35 8,597,002.39 其他非流动资产 （十七） 2,497,000.00 非流动资产合计 1,092,792,684.23 1,087,876,605.14 资产总计 2,226,260,979.81 2,336,486,238.20 企业法定代表人：朱烨东 主管会计工作负责人：赵学荣 会计机构负责人：尹亚楠 北京中科金财科技股份有限公司 备考合并资产负债表（续） （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 负债和股东权益 附注八 2014年6月30日 2013年12月31日 流动负债： 短期借款 (十八) 60,000,000.00 30,000,000.00 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 交易性金融负债 应付票据 (十九) 8,723,200.00 应付账款 (二十) 133,147,736.86 137,402,906.18 预收款项 (二十一) 107,462,526.46 225,324,090.92 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 (二十二) 1,286,840.87 10,813,827.10 应交税费 (二十三) 18,250,214.12 -33,477,689.27 应付利息 （二十四） 4,020,000.00 12,060,000.00 应付股利 （二十五） 3,132,600.00 69,000,000.00 其他应付款 (二十六) 80,578,627.99 98,783,859.27 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 407,878,546.30 558,630,194.20 非流动负债： 长期借款 应付债券 (二十七) 238,200,000.00 237,960,000.00 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 (二十八) 36,154,399.99 40,932,033.33 非流动负债合计 274,354,399.99 278,892,033.33 负债合计 682,232,946.29 837,522,227.53 股东权益： 归属于母公司所有者权益合计 （二十九） 1,542,236,306.42 1,493,186,801.36 少数股东权益 （二十九） 1,791,727.10 5,777,209.31 股东权益合计 1,544,028,033.52 1,498,964,010.67 负债和股东权益总计 2,226,260,979.81 2,336,486,238.20 企业法定代表人：朱烨东 主管会计工作负责人：赵学荣 会计机构负责人：尹亚楠 北京中科金财科技股份有限公司 备考合并利润表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项 目 附注八 2014年1-6月 2013年度 一、营业总收入 588,503,817.14 1,162,773,755.21 其中：营业收入 (三十) 588,503,817.14 1,162,773,755.21 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 536,790,251.74 1,103,998,002.84 其中：营业成本 (三十) 410,760,570.77 829,650,638.18 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 (三十一) 1,771,879.40 4,114,682.87 销售费用 (三十二) 14,225,780.79 45,871,489.27 管理费用 (三十三) 96,346,111.66 207,694,426.14 财务费用 (三十四) 8,504,530.21 16,849,501.20 资产减值损失 (三十五) 5,181,378.91 -182,734.82 加：公允价值变动收益（损失以―-‖号填列） （三十六） 37,002.00 259,401.70 投资收益（损失以―-‖号填列） （三十七） 3,938,886.10 1,490,175.89 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以―-‖号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 55,689,453.50 60,525,329.96 加：营业外收入 (三十八) 10,516,780.66 46,875,978.42 减：营业外支出 (三十九) 320,826.02 246,149.53 其中：非流动资产处置损失 298,949.95 162,619.40 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 65,885,408.14 107,155,158.85 减：所得税费用 (四十) 8,736,818.96 15,913,307.40 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 57,148,589.18 91,241,851.45 其中：被合并方在合并前实现的净利润 归属于母公司所有者的净利润 56,554,539.15 91,196,280.88 少数股东损益 594,050.03 45,570.57 六、每股收益： （一）基本每股收益 (四十一) 0.43 0. 69 （二）稀释每股收益 (四十一) 0.43 0.69 七、其他综合收益 (四十二) 4,179.31 718.39 八、综合收益总额 57,152,768.49 91,242,569.84 归属于母公司所有者的综合收益总额 56,557,974.46 91,196,872.50 归属于少数股东的综合收益总额 594,794.03 45,697.34 企业法定代表人：朱烨东 主管会计工作负责人：赵学荣 会计机构负责人：尹亚楠 北京中科金财科技股份有限公司 2013年度、2014年1-6月 备考合并财务报表附注 一、 公司基本情况 (一) 公司概况 北京中科金财科技股份有限公司（以下简称―公司‖或―本公司‖）系于2007年7月26日 经北京市工商行政管理局批准，由北京中科金财科技有限公司整体改制的股份有限公司。 本公司的实际控制人为沈飒、朱烨东夫妇。公司的企业法人营业执照注册号： 110108006333023。股票交易代码002657，股票简称―中科金财‖。 2010年2月8日，根据公司第一届董事会第十五次会议及2010年度第一次临时股东大 会分别审议通过，公司增加股本4,000,000.00元，全部由天津达晨创富股权投资基金中 心（有限合伙）（以下简称―达晨‖）以货币资金缴足。变更后的注册资本为45,588,667.00 元，变更后的股权结构为：沈飒持有14,417,404.00股，占股本总额的31.63%；陈绪华 持有9,038,604.00股，占股本总额的19.83%；蔡迦持有7,735,492.00股，占股本总额的 16.97%；李彤彤持有5,545,156.00股，占股本总额的12.16%；侯艾聪持有2,772,578.00 股，占股本总额的6.08%；盖洪涛持有2,079,433.00股，占股本总额的4.56%；达晨持 有4,000,000.00股，占股本总额的8.77%。此次增资产生资本溢价32,000,000.00元，全 部计入公司资本公积金。此次增资业经立信会计师事务所有限公司2010年3月15日出 具的―信会师报字（2010）第80462号‖验资报告验证。 2010年6月19日，根据公司第一届董事会第十六次会议及2009年度股东大会会议决议， 公司增加股本2,000,000.00元，全部由天津常春藤一期股权投资中心（有限合伙）（以下 简称―常春藤‖）以货币资金缴足。变更后的注册资本为47,588,667.00元，变更后的股权 结构为：沈飒持有14,417,404.00股，占股本总额的30.296%；陈绪华持有9,038,604.00 股，占股本总额的18.993%；蔡迦持有7,735,492.00股，占股本总额的16.255%；李彤 彤持有5,545,156.00股，占股本总额的11.652%；侯艾聪持有2,772,578.00股，占股本总 额的5.826%；盖洪涛持有2,079,433.00股，占股本总额的4.370%；达晨持有4,000,000.00 股，占股本总额的8.405%；常春藤持有2,000,000.00股，占股本总额的4.203%。此次 增资产生资本溢价16,200,000.00元，全部计入公司资本公积金。此次增资业经立信会计 师事务所有限公司2010年7月8日出具的―信会师报字（2010）第80779号‖验资报告验 证。 2010年6月19日，根据公司第一届董事会第十六次会议及2009年度股东大会会议决议、 股东侯艾聪与常春藤、上海力鼎投资管理有限公司（以下简称―力鼎投资‖）、深圳市孚威 创业投资有限公司（以下简称―孚威创投‖）签署的《股份转让合同》，侯艾聪将其持有的 本公司5.826%股份（277.2578万股）予以转让，转让后的股权结构为：沈飒持有 14,417,404.00股，占股本总额的30.296%；陈绪华持有9,038,604.00股，占股本总额的 18.993%；蔡迦持有7,735,492.00股，占股本总额的16.255%；李彤彤持有5,545,156.00 股，占股本总额的11.652%；盖洪涛持有2,079,433.00股，占股本总额的4.370%；达晨 持有4,000,000.00股，占股本总额的8.405%；常春藤持有3,500,000.00股，占股本总额 的7.355%；力鼎投资持有972,578.00股，占股本总额的2.044%；孚威创投持有300,000.00 股，占股本总额的0.630%。相关的股权转让手续已于2010年7月21日经北京市工商行 政管理局核准变更完毕。 2010年8月20日，根据公司第二届董事会第二次会议及2010年度第二次临时股东大会 会议决议，公司增加注册资本人民币4,758,867.00元，按每10股转增1股的比例，以资 本公积向全体股东按各股东持股比例同比转增，转增股份总额4,758,867.00股，每股面 值1.00元，即增加股本4,758,867.00元。增资后的股权结构为：沈飒持有15,859,144.00 股，占股本总额的30.296%；陈绪华持有9,942,465.00股，占股本总额的18.993%；蔡 迦持有8,509,041.00股，占股本总额的16.255%；李彤彤持有6,099,672.00股，占股本总 额的11.652%；盖洪涛持有2,287,376.00股，占股本总额的4.370%；达晨持有4,400,000.00 股，占股本总额的8.405%；常春藤持有3,850,000.00股，占股本总额的7.355%；力鼎 投资持有1,069,836.00股，占股本总额的2.044%；孚威创投持有330,000.00股，占股本 总额的0.630%。此次增资业经立信会计师事务所有限公司2010年9月9日出具的―信会 师报字（2010）第80847号‖验资报告验证。 2012年2月，根据公司2011年度第一次临时股东大会决议及修改后的公司章程，经中 国证券监督管理委员会证监许可（2012）152号文《关于核准北京中科金财科技股份有 限公司首次公开发行股票的批复》核准，公司向社会公开发行人民币普通股股票1,745.00 万股，发行方式为采用网下向询价对象询价配售与网上资金申购发行相结合的方式，每 股发行价格为人民币22.00元，变更后的注册资本为人民币69,797,534.00元。实际募集 股款为人民币333,733,517.24元高于新增注册资本的316,283,517.24元计入资本公积。 增资后的股权结构为：沈飒持有15,859,144.00股，占股本总额的22.72%；陈绪华持有 9,942,465.00股，占股本总额的14.25%；蔡迦持有8,509,041.00股，占股本总额的12.19%； 李彤彤持有6,099,672.00股，占股本总额的8.74%；盖洪涛持有2,287,376.00股，占股本 总额的3.28%；达晨持有4,400,000.00股，占股本总额的6.30%；常春藤持有3,850,000.00 股，占股本总额的5.52%；力鼎投资持有1,069,836.00股，占股本总额的1.53%；孚威 创投持有330,000.00股，占股本总额的0.47%；社会公众股股东持有17,450,000.00股， 占股本总额的25.00%。此次增资业经立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012年2月 23日出具的―信会师报字（2012）第210034号‖验资报告验证。2012年2月在深圳证券 交易所上市，股票交易代码002657，股票简称―中科金财‖。 2013年3月，根据本公司2012年年度股东大会决议，本公司以2012年12月31日的公 司总股本69,797,534股为基数，向全体股东每10股派发现金红利1.5元（含税）；以资 本公积金向全体股东每10股转增5股，共计转增34,898,767股，并于2013年6月14 日实施。转增后，注册资本增至人民币104,696,301元。 截至2014年6月30日，本公司累计发行股本总数104,696,301股，公司注册资本为 104,696,301元。 法定代表人：朱烨东 经营范围：许可经营项目：建筑智能化工程设计与施工（工程设计资质证书有效期至2015 年11月22日）一般经营项目：计算机软件技术开发；计算机系统集成及服务；销售计 算机及外部设备、电子产品；货物进出口、技术进出口、代理进出口；专业承包；计算 机技术培训；技术咨询。（法律、行政法规、国务院决定禁止的，不得经营；法律、行 政法规、国务院决定规定应经许可的，经审批机关登记注册后方可经营；法律、行政法 规、国务院决定未规定许可的，自主选择经营项目开展经营活动。 公司注册地:北京市海淀区学院路51号楼首享科技大厦6层，总部办公地：北京市海淀 区学院路39号唯实大厦10层。所属行业为软件和信息技术服务业。 二、 拟进行的重大资产购买项目情况说明 本公司拟通过向特定对象发行股份及支付现金购买资产并非公开发行股份募集配套资 金的方式，购买天津滨河创新科技有限公司（以下简称“天津滨河”）合计100%股权。 本次交易完成后，天津滨河将成为本公司的全资子公司。 (一) 天津滨河的基本情况 天津滨河创新科技有限公司（以下简称“天津滨河”或“公司”）系2008年9月2日经 天津市工商行政管理局批准，由董书倩、刘运龙两名自然人共同出资设立的有限责任公 司。公司实际控制人为刘开同。公司企业法人营业执照注册号为120104000070358。 天津滨河设立时注册资本300.00万元，其中董书倩认缴出资210.00万元，股权比例70%， 刘运龙认缴出资90.00万元，股权比例30%。根据章程约定，设立时出资60.00万元， 余额于2010年8月21日前缴足。2008年8月21日董书倩以货币形式出资42.00万元， 刘运龙货币形式出资18.00万元，此次出资业经天津市中和信诚会计师事务所有限公司 于2008年8月25日出具“津中和信诚验字（2008）第315号”验资报告予以验证。 2009年12月27日，经股东会决议通过，吸收刘开同为公司股东，同时将公司注册资本 增至3,000.00万元，其中刘开同认缴出资2,040.00万元，持股比例68.00%；董书倩认缴 出资642.00万元，持股比例21.40%；刘运龙认缴出资318.00万元，持股比例10.60%。 本次增资分两期出资。2009年12月29日，董书倩以货币形式出资432.00万元，并认 缴首次出资中尚未交纳的168.00万元；刘运龙以货币形式出资228.00万元，并认缴首 次出资中尚未交纳的72.00万元；刘开同以货币形式出资540.00万元。此次增资业经天 津津海联合会计师事务所于2010年1月4日出具的“津津海验字（2010）第2200002 号”验资报告予以验证。2011年7月7日刘开同以货币形式出资1,500.00万元，此次增 资业经天津津海联合会计师事务所于2011年7月8日出具的“津津海验字（2011）第 5801313号”验资报告予以验证。 2014年3月5日，经股东会决议通过，吸收天津滨河数据信息技术有限公司（以下简称 “滨河数据”）为公司股东，同时将公司注册资本增至5,008.37万元，其中刘开同以软 件著作权作价出资1,078.37万元、滨河数据以货币形式出资930.00万元。天津滨河已于 2014年3月25日完成工商变更登记手续。此次增资后公司股权结构为：刘开同出资 3,118.37万元，持股比例62.26%；滨河数据出资930.00万元，持股比例18.57%；董书 倩出资642.00万元，持股比例12.82%；刘运龙出资318.00万元，持股比例6.35%。 截至2014年6月30日，天津滨河注册资本为5,008.37万元；实收资本5,008.37万元。 法定代表人：刘开同 经营范围：软件、电子信息、工业装备与自动化系统技术及产品的开发、咨询、服务、 转让；电子产品、通讯设备、计算机、软件及辅助设备、计算机配件、金融机具及配件、 办公用品、五金交电批发兼零售；从事广告业务；计算机系统集成；安全技术防范系统 设计、施工、维修；室内外装修。（以上经营范围涉及行业许可的凭许可证件，在有效 期限内经营，国家有专项专营规定的按规定办理。） 公司住所：天津华苑产业区海泰发展六道6号海泰绿色产业基地G座401室-04-23。 (二) 发行股份购买资产情况 本公司第三届董事会第八次会议审议并通过了《关于公司发行股份及支付现金购买资产 并募集配套资金暨关联交易方案的议案》、《关于签署附生效条件的<发行股份及支付现 金购买资产协议>、<盈利补偿协议>和<任职期限及竞业限制协议>的议案》等议案。本 公司拟通过发行股份及支付现金相结合的方式购买刘开同、董书倩、刘运龙、和滨河数 据（以下简称“交易对方”）合计持有的天津滨河100%股权并向特定对象募集配套资金。 本次交易各方确认标的资产的价格为人民币79,800.00万元,公司发行A股的发行价格为 人民币27.20元/股。定价基准日均为中科金财第三届董事会第八次会议决议公告日。 在定价基准日至股份发行日期间，公司如有现金分红、资本公积金转增股本、送股等除 权除息事项，本次发行价格将做相应调整。 2014年9月10日，公司召开了2014年第二次临时股东大会，审议通过公司2014年半 年度权益分派方案，即以总股本104,696,301股为基数，以资本公积金向全体股东每10 股转增2股。根据公司2014年半年度权益分派方案，中科金财将本次交易中的股票发 行价格由27.20元/股调整为22.67元/股。发行股份数量由合计27,382,351股变为 32,858,822股。 本次发行股份数量包含发行股份购买资产和募集配套资金两部分，按照27.20元/股的发 行价格计算，两者合计发行股份数量为27,382,351股。根据公司2014年半年度权益分 派方案，公司将本次交易中的股票发行价格由27.20元/股调整为22.67元/股，本次发行 股份的数量也由合计27,382,351股调整为32,858,822股，其中：公司将向交易对方支付 21,123,528股股份和31,920万元现金收购其持有的滨河创新100%的股权；向杨承宏、 赫喆、谢晓梅、周惠明、张伟和吴红心非公开发行不超过11,735,294股股份，募集配套 资金不超过26,600万元，加上自有资金5,320万元共计31,920万元，支付给天津滨河全 体股东。 本次交易完成后，公司将持有天津滨河100%股权，刘开同、董书倩、刘运龙、滨河数 据、杨承宏、赫喆、谢晓梅、周惠明、张伟和吴红心将成为上市公司股东。公司总股本 将增加至158,494,383股。 本次配套融资的认购方中杨承宏为公司第二大股东陈绪华之子，赫喆为公司第三大股东 蔡迦之子，杨承宏、赫喆以现金方式认购本公司非公开发行的股份构成关联交易。 三、 备考财务报表编制基础及方法 (一) 备考财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月 15日颁布的《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业 会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）、 以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号— 财务报告的一般规定》[2010年修订]的披露规定编制备考财务报表 (二) 备考财务报表的编制方法 根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则和中国证券监督管理委员会《上市公司 重大资产重组管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号—上 市公司重大资产重组申请文件》的相关规定，在此基础上编制2013年度、2014年1-6 月的备考财务报表。 本备考财务报表根据以下假设基础编制： 备考财务报表附注二所述的相关议案能够获得本公司股东大会批准，并获得中国证券监 督管理委员会的批准； 备考财务报表附注二所述的发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易 的方案已于2013年1月1日实施完成，本公司实现对天津滨河的企业合并的公司架构 于2013年1月1日业已存在，并按照此架构持续经营，2013年1月1日起将天津滨河 纳入财务报表的合并范围； 本备考财务报表以经立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计的本公司和天津滨河2013 年度、2014年1-6月财务报表为基础，采用本附注中所述的会计政策、会计估计和合并 财务报表编制方法进行编制。 根据公司第三届董事会第八次会议决议、本次发行股份购买资产相关协议及公司2014 年半年度权益分派方案，本公司以发行股份及支付现金的方式实现购买天津滨河的全部 股权，发行股份为21,123,528股，发行价格为人民币22.67元/股。同时向杨承宏、赫喆、 谢晓梅、周惠明、张伟和吴红心非公开发行不超过11,735,294股股份募集配套资金不超 过26,600万元加上公司自有资金5,320万元，向天津滨河股东支付现金对价约为 31,920.00万元，共计79,800.00万元确定长期股权投资成本，并据此增加本公司的股本、 资本公积及其他应付款。 鉴于本次重大资产重组交易尚未实施，本公司尚未实际控制天津滨河，确定以2013年1 月1日的天津滨河账面净资产与无形资产增值合计作为可辨认净资产的公允价值。2013 年1月1日备考财务报表中列报商誉，直接以长期股权投资成本与天津滨河经审计确定 的2013年1月1日可辨认净资产公允价值之间的差额确定。未实际支付的现金人民币 5,320万元及由于计算发行股份数量时取整造成的尾差34.67元计入其他应付款。 天津滨河的可辨认净资产公允价值，根据中联资产评估集团有限公司出具中联评报字 [2014]第645号 《北京中科金财科技股份有限公司拟发行股份及支付现金购买天津滨河 创新科技有限公司股权项目资产评估报告》中以资产基础法评估结论进行调整。假设资 产评估法评估结论无形资产增值3,355.71万元，在2013年1月1日已经存在。 天津滨河2014年3月5日进行的增资，假设在2013年1月1日已经实施，增资未实际 收到的现金冲减其他应付款。 天津滨河2014年3月31日实施的现金分红6,900万元，假设在2013年1月1日已经实 施。 中科金财根据公司2014年第二次临时股东大会决议，以2014年6月30日的公司总股 本为基数，进行资本公积金转增股本，全体股东每10股转增2股，假设上述事项在2013 年1月1日已经实施。 上述假设中均未考虑代扣代缴个人所得税的影响。 由于本次交易事项而产生的费用、税收等影响未在备考合并财务报表中反映。 四、 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的备考财务报表按照本附注三所述的编制基础，只编制了有关期间的合并资 产负债表和合并利润表。本公司管理层确认，除未编制合并现金流量表和合并所有者权 益变动表以外，公司基于上述编制基础编制的备考财务报表符合财政部2006年颁布的 企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司备考的财务状况和经营成果等有关信息。 五、 主要会计政策、会计估计和前期差错 (一) 会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 本报告期自2013年1月1日至2014年6月30日。 (二) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。如果境外经营所从事的活动是视同 企业经营活动的延伸，构成企业经营活动的组成部分，该境外经营应当选择与企业记账 本位币相同的货币作为记账本位币，如果境外经营所从事的活动拥有极大的自主性，境 外经营不能选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。如果境外经营与企 业的交易在境外经营活动中所占的比例较高，境外经营应当选择与企业记账本位币相同 的货币作为记账本位币，反之，应选择其他货币。 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。如果 境外经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流量，并可随时汇回，境外经营应当 选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币，反之，应选择其他货币。 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。在企业不提供 资金的情况下，如果境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可 预期的债务，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币，反之， 应选择其他货币。 (三) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1、 同一控制下企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。 被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计 政策进行调整，在此基础上按照调整后的账面价值确认。 在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总 额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的， 调整留存收益。 本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付 的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入， 溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 2、 非同一控制下的企业合并 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价 值计量。公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。 本公司在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、 负债及或有负债的公允价值。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的 差额，经复核后，计入当期损益。 企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原 已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量 的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认 为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债， 履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的，单独 确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可靠计量的， 单独确认为负债并按照公允价值计量。 本公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延 所得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步 的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差 异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商 誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相 关的递延所得税资产，计入当期损益。 非同一控制下企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等 中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并 对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性 证券的初始确认金额。 (四) 备考合并财务报表的编制方法 1、 合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务 报表。 2、 合并程序 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司 一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务 报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企 业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行 调整。合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料， 按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合 并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和 合并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少 数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权 益。 （1）增加子公司 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的 期初数；将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表； 将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较 报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债 表期初数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表； 该子公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。通过多次交易分 步实现非同一控制下企业合并时，对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公 司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额 计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与 其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。 （2）处置子公司 ①一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润 纳入合并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处 置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股 权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得 的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购 买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。 ②分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权 投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明 应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将 各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失 控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额， 在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当 期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失 控制权之前，按附注四（六）2、（4）―不丧失控制权的情况下部分处置对子公司 的股权投资‖进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司附注四（六）2、（2） ①―一般处理方法‖进行会计处理。 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子 公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整 合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的， 调整留存收益。 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处 置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额，调整合并资产负债表中的 资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 (五) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将 同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值 变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。 (六) 外币业务和外币报表折算 1、 外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。 外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属 于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费 用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目， 仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量 的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差 额计入当期损益或资本公积。 2、 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权 益项目除―未分配利润‖项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中 的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币 财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。 处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关 的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外 经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损 益。 (七) 金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1、 金融工具的分类 管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融 负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债； 持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2、 金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当 期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允 价值变动损益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之 和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率 在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包 括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，以向 购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进 行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公 允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时， 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入 投资损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计 量。 3、 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移 给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式 的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整 体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉 及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在 终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将 下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对 应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认 为一项金融负债。 4、 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分； 本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金 融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并 同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负 债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包 括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相 对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账 面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额， 计入当期损益。 5、 金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考期末活跃市场中的 报价。 6、 金融资产（不含应收款项）减值准备计提 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日 对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的， 计提减值准备。 （1）可供出售金融资产的减值准备： 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关因 素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入 所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且 客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回， 计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 （2）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 (八) 应收款项坏账准备 1、 单项金额重大的应收款项坏账准备计提： 单项金额重大的判断依据或金额标准： 单项金额重大是指：应收款项余额前五名的款项。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法： 期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其已发 生了减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入 当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。 2、 按组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据 组合1 除组合2以外的单项金额非重大的且不单独计提坏账准备 的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项 组合2 公司与下属子公司、下属子公司之间的应收款项及按性质 发生坏账的可能性非常小的应收款项 按组合计提坏账准备的计提方法 组合1 账龄分析法 组合2 不计提坏账准备 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 5.00 5.00 1-2年 10.00 10.00 2-3年 20.00 20.00 3-4年 50.00 50.00 4年以上 100.00 100.00 3、 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款： 单项金额不重大的应收款项，如有客观证据表明其已发生了减值，按预计未来现 金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。 (九) 存货 1、 存货的分类 本公司存货分为库存商品、发出商品、周转材料等。 2、 发出存货的计价方法 各类存货发出时采用个别计价法计价，天津滨河存货采用个别计价法及加权平均 法计价。 3、 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌 价准备。 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经 营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定 其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的 产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税 费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货， 其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量 的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货， 按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具 有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提 存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提 的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产 负债表日市场价格为基础确定。 资产负债表日市场价格异常的判断依据为： 本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。 4、 存货的盘存制度 采用永续盘存制。 5、 低值易耗品和包装物的摊销方法 （1）低值易耗品采用一次转销法； （2）周转材料采用分次摊销法，在领用或出借周转材料（备品备件）时先摊销其 成本的50%，在报废时再摊销其成本的50%。 (十) 长期股权投资 1、 投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及 以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面 价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支 付合并对价之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不 足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支 付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。 非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的 初始投资成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资 产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计 入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用， 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。通过多次交易分步实现的非同一 控制下企业合并，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新 增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。本公司将合并协议约定的或有 对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并 成本。 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成 本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本。 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚 未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的 除外。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计 量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基 础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不 满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费 作为换入长期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。 2、 后续计量及损益确认 （1）后续计量 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益 法进行调整。 对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价 值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。 对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。初始 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调 整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益 以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算 应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积 （其他资本公积）。 （2）损益确认 成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现 金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资 收益。 权益法下，在被投资单位账面净利润的基础上考虑：被投资单位与本公司采用的 会计政策及会计期间不一致，按本公司的会计政策及会计期间对被投资单位财务 报表进行调整；以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础 计提的折旧额或摊销额以及有关资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响； 对本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易予以抵销等事项的适 当调整后，确认应享有或应负担被投资单位的净利润或净亏损。 在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲 减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失， 冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约 定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述 相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投 资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。 在持有投资期间，被投资单位能够提供合并财务报表的，应当以合并财务报表中 的净利润和其他权益变动为基础进行核算。 （3）长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权 益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而 计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入 当期损益。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于剩余股权， 按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。处置后的剩余股权能够 对原有子公司实施共同控制或重大影响的，首先按处置或收回投资的比例结转应 终止确认的长期股权投资成本。在此基础上，比较剩余的长期股权投资成本与按 照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额， 属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；属于投资成 本小于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，在调整长期股 权投资成本的同时调整留存收益。对于原取得投资后至因处置投资导致转变为权 益法核算之间被投资单位实现净损益中应享有的份额，一方面调整长期股权投资 的账面价值，同时对于原取得投资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损 益（扣除已发放及已宣告发放的现金股利和利润）中应享有的份额，调整留存收 益，对于处置投资当期期初至处置投资之日被投资单位实现的净损益中享有的份 额，调整当期损益；其他原因导致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额， 在调整长期股权投资账面价值的同时，计入资本公积（其他资本公积）。 3、 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活 动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企 业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控 制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加 重大影响的，被投资单位为其联营企业。 4、 减值测试方法及减值准备计提方法 重大影响以下的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投 资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金 流量折现确定的现值之间的差额进行确定。 除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资，如果可收回 金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额 确认为减值损失。 长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。 (十一) 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的 土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行建造或开 发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物）。 公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产－出 租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相 同的摊销政策执行。 公司对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认相应 的减值损失。 投资性房地产减值损失一经确认，不再转回。 (十二) 固定资产 1、 固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过 一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2、 各类固定资产的折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预 计净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式 为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。 融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有 权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取 得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计 提折旧。 各类固定资产折旧年限和年折旧率如下： 固定资产类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 20~30 5 4.75~3.17 机器设备 5 5 19 运输设备 5 5 19 电子及办公设备 5 5 19 3、 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。 固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允 价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者 确定。 当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收 回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的 固定资产减值准备。 固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该 固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计 净残值）。 固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其可 收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所 属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 4、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法 公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租入 资产： （1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司； （2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价 值； （3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分； （4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的差异。 公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作 为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额 作为未确认的融资费。 (十三) 在建工程 1、 在建工程的类别 在建工程包括未安装设备及在建施工项目，在建施工项目以立项项目分类核算。 2、 在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固 定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未 办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程 实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固 定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调 整原已计提的折旧额。 3、 在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。 在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。有迹象表明一项在建工程可能发 生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业难以对单项在建 工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的 可收回金额。 可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来 现金流量的现值两者之间较高者确定。 当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收 回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的 在建工程减值准备。 在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 (十四) 借款费用 1、 借款费用资本化的确认原则 借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发 生的汇兑差额等。 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的， 予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为 费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到 预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而 以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。 2、 借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用 暂停资本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款 费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该 部分资产借款费用停止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对 外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 3、 暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续 超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本 化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续 资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产 活动重新开始后借款费用继续资本化。 4、 借款费用资本化金额的计算方法 对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当期 实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行 暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额。 对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产支 出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计 算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计 算确定。 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者 溢价金额，调整每期利息金额。 (十五) 无形资产 1、 无形资产的计价方法 （1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量； 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到 预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付， 实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定 其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的 差额，计入当期损益； 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计 量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确 定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述 前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入 无形资产的成本，不确认损益。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其 入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定 其入账价值。 内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成 本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条 件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。 （2）后续计量 在取得无形资产时分析判断其使用寿命。 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销； 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产， 不予摊销。 2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项 目 预计使用寿命（年） 依据 软件 5 预计受益年限 土地使用权 42、50 土地使用权证记载年限 专利权 10 专利权有效期限 非专利技术 10 预计受益年限 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 经复核，本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据： 公司报告期内无使用寿命不确定的无形资产。 4、 无形资产减值准备的计提 对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。 对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。 对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。有迹象表明一项无形资产可能发 生减值的，公司以单项无形资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产 的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的 可收回金额。 可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来 现金流量的现值两者之间较高者确定。 当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收 回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的 无形资产减值准备。 无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应 调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价 值（扣除预计净残值）。 无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 5、 划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、 研究活动的阶段。 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划 或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 6、 开发阶段支出符合资本化的具体标准 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （未完）  |