[公告]亨通光电：黑龙江电信国脉工程股份有限公司审计报告及备考财务报表（2012年度至2014年1-9月）
黑龙江电信国脉工程股份有限公司 审计报告及备考财务报表 2012年度至2014年1-9月 黑龙江电信国脉工程股份有限公司 审计报告及备考财务报表 （2012年1月1日至2014年9月30日止） 目 录 页 次 一、 审计报告 1-2 二、 备考财务报表 备考资产负债表和备考合并资产负债表 1-4 备考利润表和备考合并利润表 5-6 备考财务报表附注 1-78 审 计 报 告 信会师报字[2014]第114690号 江苏亨通光电股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的黑龙江电信国脉工程股份有限公司（以下简称 贵公司）备考财务报表，包括2012年12月31日、2013年12月31 日、2014年9月30日的备考资产负债表及备考合并资产负债表，2012 年度、2013年度、2014年1-9月的备考利润表及备考合并利润表以 及备考财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报备考财务报表是贵公司管理层的责任。这种责 任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制备考财务报表，并使其 实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使备考 财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考财务报表发表审 计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工 作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道 德守则，计划和执行审计工作以对备考财务报表是否不存在重大错 报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关备考财务报表金额和 披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括 对由于舞弊或错误导致的备考财务报表重大错报风险的评估。在进 行风险评估时，注册会计师考虑与备考财务报表编制和公允列报相 关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的 有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和作出会计估计的合理性，以及评价备考财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计 意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，后附的贵公司备考财务报表在所有重大方面按照企 业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2012年12月31日、 2013年12月31日、2014年9月30日的备考母公司合并财务状况以 及2012年度、2013年度、2014年1-9月的备考合并经营成果。 立信会计师事务所 中国注册会计师： 施国樑 （特殊普通合伙） 中国注册会计师： 陈昌平 中国·上海 二O一四年十二月十八日 黑龙江电信国脉工程股份有限公司 备考资产负债表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 资 产 附注六 2014.9.30 2013.12.31 2012.12.31 流动资产： 货币资金 71,584,319.14 94,824,434.43 164,646,529.47 以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 应收票据 应收账款 （一） 164,353,611.26 160,805,319.00 128,602,797.12 预付款项 26,426,899.78 39,494,700.41 12,387,596.34 应收利息 应收股利 其他应收款 （二） 35,709,258.72 46,662,038.38 53,984,307.08 存货 169,653,907.49 107,629,051.91 94,075,921.42 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 232,673,300.00 274,427,099.95 350,000,000.00 流动资产合计 700,401,296.39 723,842,644.08 803,697,151.43 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 （三） 86,500,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 投资性房地产 363,749.02 3,056,653.57 3,358,669.21 固定资产 11,705,634.94 11,350,095.58 13,539,831.57 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 1,115,846.76 891,881.38 1,179,591.77 开发支出 商誉 长期待摊费用 113,555.58 186,555.57 283,888.89 递延所得税资产 5,431,925.94 6,200,807.28 4,496,702.37 其他非流动资产 非流动资产合计 105,230,712.24 31,685,993.38 32,858,683.81 资产总计 805,632,008.63 755,528,637.46 836,555,835.24 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 黑龙江电信国脉工程股份有限公司 备考资产负债表（续） （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 负债和所有者权益（或股东权益） 附注六 2014.9.30 2013.12.31 2012.12.31 流动负债： 短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债 应付票据 应付账款 399,704,384.16 395,791,213.40 333,828,514.32 预收款项 131,916,440.46 163,213,023.71 351,244,226.41 应付职工薪酬 9,343,114.54 2,729,574.56 3,419,994.37 应交税费 30,023,492.08 30,514,757.59 6,029,841.15 应付利息 应付股利 3,000,000.00 其他应付款 90,450,410.71 14,266,642.23 11,956,482.53 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 664,437,841.95 606,515,211.49 706,479,058.78 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 664,437,841.95 606,515,211.49 706,479,058.78 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 50,000,000.00 50,000,000.00 50,000,000.00 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 981,866.01 1,035,756.77 1,012,070.48 盈余公积 25,781,105.43 25,781,105.43 18,889,809.11 一般风险准备 未分配利润 64,431,195.24 72,196,563.77 60,174,896.87 所有者权益（或股东权益）合计 141,194,166.68 149,013,425.97 130,076,776.46 负债和所有者权益（或股东权益）总计 805,632,008.63 755,528,637.46 836,555,835.24 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 黑龙江电信国脉工程股份有限公司 备考合并资产负债表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 资 产 附注五 2014.9.30 2013.12.31 2012.12.31 流动资产： 货币资金 （一） 121,530,503.39 102,991,642.51 173,176,840.99 结算备付金 拆出资金 应收票据 应收账款 （二） 167,103,790.78 163,384,781.16 130,441,232.50 预付款项 （四） 26,458,899.78 39,494,700.41 12,387,596.34 应收利息 应收股利 其他应收款 （三） 39,032,933.27 47,931,393.36 55,243,259.02 买入返售金融资产 存货 （五） 171,084,234.59 107,660,293.27 94,405,445.02 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 （六） 238,273,300.00 289,427,099.95 350,000,000.00 流动资产合计 763,483,661.81 750,889,910.66 815,654,373.87 非流动资产： 发放委托贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 （七） 363,749.02 3,056,653.57 3,358,669.21 固定资产 （八） 13,830,526.30 11,423,353.06 13,612,728.87 在建工程 （九） 2,209,151.55 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 （十） 1,178,395.49 974,054.47 1,276,463.44 开发支出 商誉 长期待摊费用 （十一） 113,555.58 186,555.57 283,888.89 递延所得税资产 （十二） 5,586,494.06 6,262,520.46 4,540,648.40 其他非流动资产 非流动资产合计 23,281,872.00 21,903,137.13 23,072,398.81 资产总计 786,765,533.81 772,793,047.79 838,726,772.68 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 黑龙江电信国脉工程股份有限公司 备考合并资产负债表（续） （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 负债和所有者权益（或股东权益） 附注五 2014.9.30 2013.12.31 2012.12.31 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 （十四） 404,892,532.12 395,791,213.40 333,828,514.32 预收款项 （十五） 134,444,507.22 167,322,942.54 351,283,338.24 应付职工薪酬 （十六） 9,348,611.85 2,742,094.32 3,421,716.37 应交税费 （十七） 29,956,299.79 30,582,671.08 6,014,548.09 应付利息 应付股利 （十八） 3,000,000.00 其他应付款 （十九） 15,571,438.59 16,513,423.38 13,474,971.24 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 597,213,389.57 612,952,344.72 708,023,088.26 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 597,213,389.57 612,952,344.72 708,023,088.26 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） （二十） 50,000,000.00 50,000,000.00 50,000,000.00 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 （二十二） 981,866.01 1,035,756.77 1,012,070.48 盈余公积 （二十一） 25,781,105.43 25,781,105.43 18,889,809.11 一般风险准备 未分配利润 （二十三） 62,790,449.23 73,017,280.23 60,801,804.83 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 139,553,420.67 149,834,142.43 130,703,684.42 少数股东权益 49,998,723.57 10,006,560.64 所有者权益（或股东权益）合计 189,552,144.24 159,840,703.07 130,703,684.42 负债和所有者权益（或股东权益）总计 786,765,533.81 772,793,047.79 838,726,772.68 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 黑龙江电信国脉工程股份有限公司 备考利润表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项 目 附注六 2014年1-9月 2013年度 2012年度 一、营业收入 （四） 659,552,123.81 1,055,897,906.95 912,016,510.39 减：营业成本 （四） 554,038,470.16 902,105,427.18 772,485,736.67 营业税金及附加 22,468,459.78 36,665,309.53 32,827,602.96 销售费用 1,694,003.43 5,664,115.46 6,154,111.38 管理费用 31,629,214.62 34,374,343.74 34,509,353.90 财务费用 -551,973.73 -608,640.40 -892,301.25 资产减值损失 -1,283,143.98 6,816,419.67 5,990,499.15 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） （五） 5,355,432.19 21,863,246.12 16,879,330.12 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”填列） 56,912,525.72 92,744,177.89 77,820,837.70 加：营业外收入 295,560.26 100.00 81,714.49 其中：非流动资产处置利得 减：营业外支出 85,559.32 421,917.48 100,395.00 其中：非流动资产处置损失 77,256.99 361,917.48 76,738.73 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 57,122,526.66 92,322,360.41 77,802,157.19 减：所得税费用 14,887,895.19 23,409,397.19 20,125,467.27 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 42,234,631.47 68,912,963.22 57,676,689.92 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 42,234,631.47 68,912,963.22 57,676,689.92 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 黑龙江电信国脉工程股份有限公司 备考合并利润表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项 目 附注五 2014年1-9月 2013年度 2012年度 一、营业总收入 666,746,867.51 1,060,831,655.66 915,630,757.17 其中：营业收入 （二十四） 666,746,867.51 1,060,831,655.66 915,630,757.17 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 618,155,140.42 989,833,276.48 854,114,210.87 其中：营业成本 （二十四） 560,769,580.95 904,954,049.69 774,638,651.33 利息支出 手续费及佣金支出 营业税金及附加 （二十五） 22,526,093.78 36,830,180.95 33,030,000.77 销售费用 （二十六） 1,694,003.43 5,664,115.46 6,154,111.38 管理费用 （二十七） 34,657,954.05 36,137,270.03 35,141,965.47 财务费用 （二十八） -580,767.60 -639,827.90 -897,916.47 资产减值损失 （三十） -911,724.19 6,887,488.25 6,047,398.39 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） （二十九） 5,773,758.14 22,014,104.35 16,879,330.12 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 54,365,485.23 93,012,483.53 78,395,876.42 加：营业外收入 （三十一） 295,560.26 100.00 81,714.49 其中：非流动资产处置利得 减：营业外支出 （三十二） 85,559.32 421,917.48 100,395.00 其中：非流动资产处置损失 77,256.99 361,917.48 76,738.73 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 54,575,486.17 92,590,666.05 78,377,195.91 减：所得税费用 （三十三） 14,810,154.24 23,477,333.69 20,270,180.15 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 39,765,331.93 69,113,332.36 58,107,015.76 其中：被合并方在合并前实现的净利润 -15,994.02 13,389.06 归属于母公司所有者的净利润 39,773,169.00 69,106,771.72 58,107,015.76 少数股东损益 -7,837.07 6,560.64 六、其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 39,765,331.93 69,113,332.36 58,107,015.76 归属于母公司所有者的综合收益总额 39,773,169.00 69,106,771.72 58,107,015.76 归属于少数股东+ 的综合收益总额 -7,837.07 6,560.64 八、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 黑龙江电信国脉工程股份有限公司 2012年度至2014年1-9月备考财务报表附注 一、 公司基本情况 黑龙江电信国脉工程股份有限公司（以下简称“公司”、“国脉工程”）于1997年5月 19日注册成立，前身为黑龙江中亚通信集团股份有限公司。1997年3月25日经黑 龙江省经济体制改革委员会出具的黑体改复[1997]18号文件批准，黑龙江省通信建 设工程局、哈尔滨市鸿雁电讯器材经销公司、哈尔滨邮电旅行社、哈尔滨建达电信 技术开发公司、黑龙江省电信工程局劳动服务队等5家法人单位及12名通信工程局 职工发起设立黑龙江中亚通信集团股份有限公司，注册资本2,000万元，其中企业 法人股：黑龙江省通信建设工程局689.3万股，哈尔滨建达电信技术开发公司125 万股，黑龙江省电信工程公司劳动服务队100万股，哈尔滨市鸿雁电讯器材经销公 司305.7万股，哈尔滨邮电旅行社200万股；自然人580万股。经黑龙江省亚东会 计师事务所出具黑亚会内验（1997）第009号验资报告验证。 根据原国家经贸委等八部委联合下发的《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分 流安置富余人员的实施办法》（国经贸委企改[2002]859号）、国务院国资委《关于 中央企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员资产处置有关问题的通知》（国资发产 权[2004]9号）等文件精神。2005年6月3日，中国网通集团下发《关于启动第一 批改制企业改制分流实施工作的通知》，确定国脉工程为第一批改制企业。2005年 6月20日，中国网通集团取得国务院国资委《关于中国网络通信集团公司主辅分离 辅业改制分流安置富余人员总体方案的批复》（国资分配[2005]631号）。 2007年9月14日公司经中国网络通信集团公司按照国务院国有资产监督管理委员 会国资分配〔2005〕631号文件及相关文件批准改制后，由中国网通集团黑龙江省 通信公司、郭广友等共计138自然人共同出资组建。注册资本人民币5,000万元， 首次出资额为3,000万元。以货币出资18,282,104.82元，以非货币出资 11,717,895.18元，非货币出资部分系由参股自然人将取得的作为经济补偿金的净资 产份额缴足。通过北京中兴立资产评估有限公司出具的中兴立评报字〔2006〕第1088 号资产评估报告书评估国脉工程公司净资产4,044.38万元，通过国有净资产补偿金 协议转给职工非货币11,717,895.18元。经黑龙江德宇会计师事务所有限公司出具黑 德会验字〔2007〕第B069号验资报告验证。 2009年6月11日8位自然人股东将全部股权转让给郭广友；第二次出资，出资额 2,000万元，由股东郭广友以货币出资。经黑龙江昊华会计师事务所有限责任公司 出具黑昊会师〔验报〕字〔2009〕第0060号验资报告予以验证。 本公司的第一大股东为郭广友先生。 本公司法定代表人为郭广友先生，营业执照注册号为230000100003423，注册地址 为黑龙江省哈尔滨市南岗区通达街14号。本公司属于通信工程施工行业，经营范 围：许可经营项目：第二类增值电信业务中的呼叫中心业务、信息服务业务（不含 固定网电话信息服务）（按增值电信业务经营许可证规定经营）（增值电信业务经营 许可证有效期至2014年11月12日）。一般经营项目：通信工程施工总承包壹级； 建筑智能化工程专业承包贰级；公路交通工程专业承包通信系统工程；通信信息网 络系统集成甲级；计算机信息系统集成贰级；公共安全技术防范工程设计、施工、 维修壹级；防雷工程专业设计、施工乙级；承包与其实力、规模、业绩相适应的国 外工程项目，对外派遣实施上述境外工程所需劳务人员。计算机软件开发；通信及 计算机技术服务；通信网络维护及代理服务；经销通信设备及器材、空调、计算机 及外部设备、汽车配件、建筑装饰材料。 二、 主要会计政策、会计估计和前期差错 (一) 备考财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会 计准则——基本准则》和具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解 释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)以及中国证券监督管理委员会《公开发 行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》(2010年修订) 的披露规定编制财务报表。 财政部于2014年颁布下列新的及修订的企业会计准则，本公司已于2014年7月1 日起执行下列新的及修订的企业会计准则： 《企业会计准则第2号——长期股权投资》（修订） 《企业会计准则第9号——职工薪酬》（修订） 《企业会计准则第30号——财务报表列报》（修订） 《企业会计准则第33号——合并财务报表》（修订） 《企业会计准则第39号——公允价值计量》 《企业会计准则第40号——合营安排》 《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》 本备考财务报表，假设在2014年9月30日，公司已出资7,650万元，取得了华通 誉球通信股份有限公司51%股份，取得了华通公司控制权，将华通公司纳入合并 范围，且认定为同一控制下的企业合并，以此为基础编制。 (二) 遵循企业会计准则的声明 公司所编制的备考合并财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报 告期公司的备考合并财务状况、备考合并经营成果等有关信息。 (三) 会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 本财务报告的会计期间为2012年1月1日至2014年9月30日。 (四) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1、 同一控制下企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值 计量。被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照 本公司会计政策进行调整，在此基础上按照调整后的账面价值确认。 在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值 总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减 的，调整留存收益。 本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而 支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收 入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 2、 非同一控制下的企业合并 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公 允价值计量。公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。 本公司在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资 产、负债及或有负债的公允价值。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的 差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。 企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方 原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可 靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资 产，单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以 外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价 值能够可靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负 债，其公允价值能可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。 本公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合 递延所得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的 或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可 抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产， 同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以 外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。 非同一控制下企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨 询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方 作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性 证券或债务性证券的初始确认金额。 (六) 合并财务报表的编制方法 1、 合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并 财务报表。 2、 合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并 财务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体， 依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反 映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本 公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制 合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非 同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础 对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资 产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务 报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别 在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合 收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东 在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权 益。 （1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资 产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费 用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金 流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并 后的报告主体自最终控制方开始控制时点起在一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并 的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合 并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同 处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以 及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合 并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费 用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量 纳入合并现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日 之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重 新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有 的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综 合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收 益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益。 （2）处置子公司或业务 ①一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的 收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流 量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的 剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处 置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有 原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差 额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综 合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动， 在丧失控制权时转为当期投资收益。 ②分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司 股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公 司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但 是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资 产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一 并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在 丧失控制权之前，按 “不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 的相关政策”进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司 “一般处理方 法”进行会计处理。 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享 有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调 整合并资产负债表中资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲 减的，调整留存收益。 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置 价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢 价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 （5）委托、受托经营企业控制权归属的判断原则： 公司按照与交易对方签订的委托、受托经营合同或协议相关对控制权的约 定，并结合实质重于形式的原则综合判断控制权归属。 (七) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现 金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知 现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。 (八) 外币业务和外币报表折算 1、外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币 记账。 外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额， 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按 照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币 非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金 额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率 折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。 2、 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有 者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折 算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列 示。 处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营 相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分 处置境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转 入处置当期损益。 (九) 金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1、 金融工具的分类 管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资 产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融 负债等。 2、 金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计 入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整 公允价值变动损益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用 之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票 面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预 期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的 不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收 款、应收票据、预付账款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确 认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损 益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且 将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益； 同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额 转出，计入投资损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后 续计量。 3、 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所 有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于 形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金 融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损 益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 （涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行 分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情 形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价 确认为一项金融负债。 4、 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一 部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负 债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现 存金融负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金 融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分 的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认 部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债） 之间的差额，计入当期损益。 5、 金融资产（不含应收款项）减值准备计提 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债 表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发 生减值的，计提减值准备。 （1）可供出售金融资产的减值准备： 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各 种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值， 将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减 值损失。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上 升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失 予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 本公司对可供出售债务工具投资减值的认定标准为： ① 债务人发生严重财务困难； ② 债务人违法了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期； ③ 公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让 步； ④ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤ 因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交易； ⑥ 其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况。 本公司对可供出售权益工具投资减值的认定标准为： 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价 值于发生“严重”或“非暂时性”下跌。本公司于资产负债表日对各项可供出售权 益工具投资单独进行检查。 本公司对可供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：公允价值低 于其成本超过50%；公允价值下跌“非暂时性”的标准为：低于其成本持续时间 超过12个月（含12个月）；投资成本的计算方法为：按照可供出售权益工具 的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额确定。 （2）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 (十) 应收款项坏账准备 1、 单项金额重大的应收款项坏账准备计提： 单项金额重大的判断依据或金额标准：应收款项余额前五名。 单项金额重大应收款项坏账准备的计提方法： 单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量 现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生 减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。 2、 按组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据 账龄分析组合 已单独计提坏账准备的应收款项外，公司根据以前年度 按账龄段划分的类似信用风险特征应收款项组合的实 际损失率为基础，结合现时情况确定坏账准备计提的比 例。 合并抵销特征组合 按公司合并范围内成员企业之间的应收款项划分组合， 该等应收款项在合并报表中均予以抵销。 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄分析组合 账龄分析法 合并抵销特征组合 其他方法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 5 5 1－2年 10 10 2－3年 30 30 3年以上 50-100 50-100 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： 组合名称 方法说明 合并抵销特征组合 对纳入合并报表范围内的成员企业之间的应收款项单 独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的， 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认 减值损失，计提坏账准备。经减值测试后，预计未来现 金流量净值不低于其账面价值的，根据以前年度此类应 收款项实际损失为零的情况，不再计提坏账准备。 3、 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款： 单项计提坏账准备的理由 单项金额虽不重大但有客观证据表明发生了减值。 坏账准备的计提方法 个别认定法，按预计未来现金流量现值低于其账面 价值的差额计提坏账准备。 (十一) 存货 1、 存货的分类 存货分类为：库存商品、工程施工成本、低值易耗品等。 2、 发出存货的计价方法 存货发出时按加权平均法计价。 3、 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存 货跌价准备。 库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过 程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定 其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生 产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用 和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而 持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于 销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础 计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存 货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列 相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存 货，则合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已 计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 4、 存货的盘存制度 采用永续盘存制。 5、 低值易耗品摊销方法 低值易耗品采用一次转销法 (十二) 长期股权投资 1、 投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式 以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者 权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初 始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资 产、所承担债务账面价值以及发行股份的面值总额之间的差额，调整资本公 积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根 据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的 份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资 成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新 支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲 减留存收益。 非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投 资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实 施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改 按成本法核算的初始投资成本。 为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管 理费用于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证 券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投 资成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作 为初始投资成本。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允 价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资 产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产 的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确 定。 2、 后续计量及损益确认 （1）成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款 或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单 位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。 （2）权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投 资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资 的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的差额，计入当期损益。 公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分 别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投 资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的 账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益 的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资 产的公允价值为基础，并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利 润进行调整后确认。在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，以合并 财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位 的金额为基础进行核算。 公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计 算归属于公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生 的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的，全额确认。公司与联营企业、合 营企业之间发生投出或出售资产的交易，该资产构成业务的，按照附注二（五）、 （六）中披露的相关政策进行会计处理。 在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲 减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损 失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协 议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资 损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按 与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成 对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收 益。 （3）长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处 置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会 计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权 益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置 后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响 之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法 核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收 益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益 法核算时全部转入当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表 时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益 法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩 余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和 计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间 的差额计入当期损益。 处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表时， 处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买日之前持有的股权投资因采 用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩 余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有 者权益全部结转。 3、 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动 必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对 被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本公 司的合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控 制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加 重大影响的，被投资单位为本公司的联营企业。 4、 减值测试方法及减值准备计提方法 于资产负债表日长期股权投资存在减值迹象的，进行减值测试。 对可收回金额低于长期股权投资账面价值的，计提减值准备。长期股权投资减值 损失一经确认，不再转回。 (十三) 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出 租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行 建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租 的建筑物）。 公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产 －出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无 形资产相同的摊销政策执行。 公司对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认 相应的减值损失。 投资性房地产减值损失一经确认，不再转回。 (十四) 固定资产 1、 固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命 超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2、 各类固定资产的折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命 和预计净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以 不同方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折 旧。 融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产 所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满 时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较 短的期间内计提折旧。 各类固定资产折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 30 5 3.17 机器设备 5-10 5 9.50-19.00 运输设备 5 5 19.00 其他设备 5 5 19.00 3、 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。 固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的 公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之 间较高者确定。 当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至 可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计 提相应的固定资产减值准备。 固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以 使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣 除预计净残值）。 固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计 其可收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固 定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 (十五) 在建工程 1、 在建工程的类别 在建工程以立项项目分类核算。 2、 在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作 为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状 态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预 算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固 定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调 整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 3、 在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。 在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。有迹象表明一项在建工程可（未完）  |