[公告]齐翔腾达：山东齐鲁科力化工研究院有限公司2015年度盈利预测审核报告
山东齐鲁科力化工研究院有限公司 二Ｏ一五年度 盈利预测审核报告 致同会计师事务所（特殊普通合伙） 目 录 盈利预测审核报告 盈利预测编制基础和基本假设 1 盈利预测表 2 盈利预测编制说明 3-34 公司全体董事对盈利预测的承诺函 35 致同会计师事务所（特殊普通合伙） 中国北京朝阳区建国门外大街22号 赛特广场5层邮编100004 电话 +86 10 8566 5588 传真 +86 10 8566 5120 www.grantthornton.cn 盈利预测审核报告 致同专字(2015)第110ZA1487号 淄博齐翔腾达化工股份有限公司全体股东： 我们审核了后附的山东齐鲁科力化工研究院有限公司（以下简称“齐鲁科力 公司”）编制的2015年度盈利预测。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴 证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》。齐鲁科力公司管理层对该预 测及其所依据的各项假设负责。这些假设已在附件一中披露。 根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认 为这些假设没有为预测提供合理基础。而且，我们认为，该预测是在这些假设的 基础上恰当编制的，并按照企业会计准则编制基础的规定进行了列报。 由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能 与预测性财务信息存在差异。 本审核报告仅供淄博齐翔腾达化工股份有限公司本次向中国证券监督管理委 员会申请非公开发行股份购买资产事宜使用，不得用作任何其他用途。 致同会计师事务所 （特殊普通合伙） 中国注册会计师 中国注册会计师 中国·北京 二Ｏ一五年 三月二十三日 盈利预测的编制基础和基本假设 山东齐鲁科力化工研究院有限公司（以下简称 本公司）基于以下编制基础及基本假 设对2015年度盈利情况进行预测。 鉴于盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者在进行投资决策时不应过分依 赖该项资料。 一、盈利预测编制基础 1、本公司2014年度经审计的实际经营成果，以及本公司据此编制的2015年生产计划、 市场营销计划、投资计划及其他相关资料； 2、本公司一贯采用的会计政策及核算方法，该等会计政策及核算方法符合我国法律、 法规和有关制度的规定和要求。 二、盈利预测基本假设 1、本公司所遵循的我国和地方现行法律、法规和政策无重大变化； 2、本公司所在地区的社会、政治、经济环境无重大改变； 3、本公司所在行业的市场状况及市场占有率无重大变化； 4、本公司所在行业的行业政策及定价原则无重大变化； 5、本公司遵循的税收政策、执行的税负、税率无重大变化。 6、本公司适用的现行银行利率及国家外汇汇率相对稳定； 7、本公司组织结构及经营活动、预计产品结构及生产能力无重大变化； 8、本公司所需的主要原材料现行供应价格在未来期间内不会发生重大波动； 9、本公司与销售客户目前所签订的购销合同和采购意向在未来期间内不会发生重大变 化； 10、无其他不可抗拒因素及不可预见因素造成的重大不利影响。 山东齐鲁科力化工研究院有限公司 2015年3月23日 盈利预测表 编制单位：山东齐鲁科力化工研究院有限公司 单位：人民币元 项目 2014年已审实际数 2015年 2015年1-2月未审实际数 2015年3-12月预测数 2015年度预测数 一、营业收入 258,247,135.97 42,225,946.84 267,249,453.16 309,475,400.00 减：营业成本 147,659,555.98 22,698,448.04 158,619,251.96 181,317,700.00 营业税金及附加 2,514,641.34 574,501.25 2,657,298.75 3,231,800.00 销售费用 13,597,854.23 446,995.82 15,292,014.13 15,739,009.95 管理费用 18,872,135.51 1,389,374.34 20,368,909.25 21,758,283.59 财务费用 67,516.89 507,687.44 (436,687.44) 71,000.00 资产减值损失 9,912,676.12 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 395,654.18 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 66,018,410.08 16,608,939.95 70,748,666.51 87,357,606.46 加：营业外收入 1,605,485.66 其中：非流动资产处置利得 减：营业外支出 328,801.25 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 67,295,094.49 16,608,939.95 70,748,666.51 87,357,606.46 减：所得税费用 9,378,801.26 12,407,321.32 12,407,321.32 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 57,916,293.23 16,608,939.95 58,341,345.19 74,950,285.14 其中：同一控制下企业合并的被合并方在 合并前实现的净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 五、其他综合收益的税后净额 归属于母公司股东的其他综合收益的税后 净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 归属于少数股东的其他综合收益的税后净 额 六、综合收益总额 57,916,293.23 16,608,939.95 58,341,345.19 74,950,285.14 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 公司会计机构负责人： 盈利预测编制说明 一、公司基本情况 1、2003年10月，山东齐鲁科力化工研究院有限公司（以下简称齐鲁科力或本公司）设立 本公司设立于2003年10月13日，设立时注册资本500万元，实收资本300万元，工商登 记股东为高步良等10名自然人。 2003年10月9日，山东兴华有限责任会计师事务所出具兴华验字（2003）033号《验资报 告》，确认截至2003年10月9日止，本公司已经收到全体股东缴纳的第一期注册资本合计 人民币300万元，各股东均以货币出资。 2、2003年11月，本公司接收齐鲁石化研究院科力化工公司（以下简称“科力化工”）全部 资产、负债、业务、人员 2003年11月，经本公司股东代表会审议通过，本公司接收拟清算注销的科力化工的全部资 产、负债、业务、人员。 科力化工系由齐鲁石化公司研究院科力技工贸实业公司（以下简称“科力技工贸”）于1999 年实施股份合作制改造而来。股份合作制改造后，科力化工全部股份性质为内部职工股。 科力技工贸是由齐鲁分公司研究院职工集资，于1992年设立并挂靠在齐鲁分公司研究院下 的企业。 2003年10月31日，由于拟成立规范的公司制企业替代原有的股份合作制企业，同时因中 石化内部整顿，要求非相关公司名称中不得有“齐鲁石化”字样，科力化工召开股东代表 大会，审议通过了《关于齐鲁石化研究院科力化工公司、华表分公司和淄博科力催化剂有 限公司终止清算及退股方案的决议》，决定将科力化工注销并将员工对科力化工的权益转 为对齐鲁科力的权益。 完成与齐鲁科力资产、债务的交收手续后，2004年11月，科力化工办理了工商注销登记手 续。科力化工清算注销至今，未发生债权债务纠纷。 3、2005年1月，将齐鲁科力的权益量化给实际股东 鉴于科力化工清算注销时股东代表会审议通过的《关于齐鲁石化研究院科力化工公司、华 表分公司和淄博科力催化剂有限公司终止清算及退股方案的决议》中，决定将对科力化工 的权益转为对齐鲁科力的权益，以及齐鲁科力设立时股东的出资来源于科力化工的借款， 齐鲁科力设立后即接收了科力化工全部资产、负债、人员，承继了科力化工业务的事实， 齐鲁科力的相关权益由科力化工的股东享有。 科力化工清算至2005年1月24日期间，由于职工股东离职、调离以及剥离外部持股人员 等原因，齐鲁科力清退了39人享有的公司权益。2005年1月24日，860名职工对其在齐鲁 科力享有的权益进行了确认并签署了确认文件。名义股东与实际股东未签署委托持股协议， 名义股东间也未对具体代持对象进行明确。 4、2005年4月，实收资本增加至500万元 2005年3月8日，本公司召开股东会，同意孙万峰、李祖仁、高建国、叶庆双四名名义股 东的货币出资额调整为30万元，参股比例均由10%调整为6%；新吸收刘世福、程玉春、 张新堂、于元章四名名义股东，货币出资额20万元，参股比例均为4%，并通过公司章程 修正案。 2005年4月8日，山东仲泰有限责任会计师事务所出具鲁仲泰会师验字（2005）268号《验 资报告》，确认截至2005年3月14日止，本公司已经收到各名义股东第二期缴纳的注册资 本合计人民币200万元，各名义股东均以货币出资。 2005年4月14日，本公司在淄博市工商局办理完毕本次工商变更登记手续，本公司的注册 资本与实收资本均为500万元。 本次股权结构变更后，名义股东与实际股东未签署委托持股协议，名义股东间也未对具体 代持对象进行明确。 5、2005年6月，注册资本增加至1,000万元 2005年5月23日，本公司召开股东代表会并作出决议，同意本公司以企业盈余公积金转增 股本500万元，注册资本由500万元增加至1,000万元，并通过公司章程修正案。 2005年6月8日，山东仲泰有限责任会计师事务所出具鲁仲泰会师验字（2005）507号《验 资报告》，确认截至2005年5月30日止，本公司已将盈余公积计500万元转增实收资本， 本公司变更后累计注册资本实收金额为1,000万元。 2005年6月10日，本公司在淄博市工商局办理完毕本次注册资本工商变更登记手续，本公 司的注册资本与实收资本均为1,000万元 6、2007年9月，劳动关系改制及实际股东股权结构调整 2005年1月24日至2007年9月劳动关系改制前，由于职工股东离职、调离、退休等原因， 本公司陆续清退了114名在职员工和283名退休员工享有的公司权益。截至2007年9月劳 动关系改制前，本公司共有实际股东463人。 2007年9月26日，根据《关于下达对外投资和多种经营清理整顿第一批清退计划的通知》 （中国石化财［2006］334号）文件精神，中国石油化工股份有限公司齐鲁分公司（原中国 石化齐鲁石油化工公司）企业改革部、人力资源部、法律事务部、分公司财务部、科学技 术部、设备管理部、社区管理部、研究院及齐鲁科力召开工作协调会议，并形成《科力公 司规范退出工作协调会会议纪要》（［2007］43号），确认参照国企改制的方式，参加劳动 关系改制的职工解除与齐鲁分公司的劳动关系、脱离齐鲁分公司研究院，成为齐鲁科力的 全职职工；不参与劳动关系改制的职工，根据自愿，选择全部或部分退股，但每人最多只 能保留当时所持齐鲁科力股权的50%。 参与劳动关系改制的53名人员中，47人为齐鲁科力原股东，6人（1名原齐鲁分公司研究 院正式员工和5名原齐鲁分公司研究院协议工）为本次劳动关系改制后新增股东。上述人 员利用改制补偿款及自有资金对齐鲁科力进行了增资。不参与劳动关系改制的416名持有 齐鲁科力股权的齐鲁分公司研究院职工中，根据自愿原则，317人选择全部退股，99人选 择分别保留10%、20%、30%或50%不等的股权。 本次劳动关系改制及股权结构调整后，本公司共有实际股东152人（53名齐鲁科力职工， 99名原齐鲁分工研究院职工），名义股东与实际股东仍未签署委托持股协议 2008年1月，152名实际股东对本次股权结构调整后，其在齐鲁科力享有的权益进行了确 认并签署了确认文件。 7、2009年10月，规范国有企业职工持股及实际股东股权结构调整 2007年实际股东股权结构调整后至2009年4月期间，实际股东中有8人（1名齐鲁科力职 工张洪正，7名原齐鲁分公司研究院职工）因离职、调离等原因清退了其持有的齐鲁科力 的股权。截至2009年实际股东股权结构调整前，本公司共有实际股东144人（52名齐鲁科 力职工，92名原齐鲁分公司研究院职工）。 2009年5月，根据《关于规范国有企业职工持股、投资的意见》（国资发改革［2008］139 号）、《关于实施<关于规范国有企业职工持股、投资的意见>有关问题的通知》（国资发改革 ［2009］49号）文件要求，中国石油化工集团公司下发《关于转发国资委<关于规范国有企 业职工持股、投资的意见>和<关于实施<关于规范国有企业职工持股、投资的意见>有关问 题的通知>》（中国石化企［2009］195号），要求下属企业严格按照国资委相关文件执行。 2009年8月，齐鲁分公司研究院出具了《关于清理研究院职工持有山东齐鲁科力化工研究 院有限公司股票工作的说明》，鉴于齐鲁分公司研究院与齐鲁科力存在技术转让等关联关 系，所有持有齐鲁科力股权的齐鲁分公司研究院职工须于2009年8月25日前清退所持齐 鲁科力的所有股份，具体清退的方式和价格由齐鲁科力按相关规定实施。 鉴于上述原因，本公司于2009年8月召开股东代表大会，审议通过了《2009年科力公司非 企业股东退股方案》，同意清退齐鲁分公司研究院职工持有的齐鲁科力股权。87名尚持有 齐鲁科力股份的齐鲁分公司研究院职工填写了《科力公司股权回购审批单》，或签收了齐 鲁科力支付的退股款。截至目前，仍有5名原齐鲁分公司研究院职工股东未领取退股款， 齐鲁科力根据上述相关规定将该5名原齐鲁分公司研究院职工应得退股款合计12.90万元 作为其他应付款处理。 本次股权清理后，本公司共有实际股东52人，全部在齐鲁科力任职，名义股东与实际股东 未签署委托持股协议。 8、 2009年12月，注册资本增加至2,000万元 2009年12月3日，本公司名义股东召开股东会并作出决议，同意本公司注册资本由1,000 万元增加至2,000万元，其中以货币增资810万元，盈余公积金转增注册资本190万元。 2009年12月8日，山东博会有限责任会计师事务所出具博会师验字（2009）28号《验资报 告》，确认截至2009年12月7日止，本公司已收到名义股东以货币缴纳的新增注册资本（实 收资本）人民币810万元，同时已将盈余公积人民币190万元转增实收资本，两项合计人 民币1,000万元，变更后的注册资本为2,000万元。 2009年12月18日，本公司在淄博市工商局办理完毕本次注册资本工商变更登记手续。 9、2014年3月，注册资本增加至3,000万元。 2014年3月15日，本公司名义股东召开股东会并作出决议，同意本公司注册资本由2,000 万元增加至3,000万元，新增注册资本由全体股东以货币缴纳。 2014年3月27日，本公司在淄博市工商局办理完毕本次注册资本增加的工商变更登记手续 并取得了变更后的企业法人营业执照，注册号为370300228123067。 本次股权结构变更后，名义股东与实际股东未签署委托持股协议，名义股东间也未对具体 代持对象进行明确。 10、2015年2月，工商登记变更为实际股东 2009年股权调整后至今，本公司有1名股东因离职办理了退股手续。2015年1月，本公司 两名职工股东将其持有的股份转让给配偶，转让后本公司实际股东为49人，同时名义股东 与实际股东签定股权转让协议，并于2015年2月6日办理完工商变更登记手续，取得了新 的企业法人营业执照，各股东持股比例如下： 序号 姓名 出资额（元） 占比 序号 姓名 出资额（元） 占比 1 高步良 2,913,760 9.7125% 2 程玉春 2,854,965 9.5166% 3 邓建利 2,952,483 9.8416% 4 叶庆双 1,390,822 4.6361% 5 刘世福 1,390,822 4.6361% 6 谭永放 1,245,931 4.1531% 7 尹长学 1,625,614 5.4187% 8 燕京 1,112,820 3.7094% 9 王世和 1,833,215 6.1107% 10 李振华 1,324,631 4.4154% 11 李海洋 2,195,931 7.3198% 12 穆清超 276,733 0.9224% 13 李世勤 635,928 2.1198% 14 邱波 295,345 0.9845% 15 吴唯历 604,657 2.0155% 16 刘洪伟 604,657 2.0155% 17 方春光 339,355 1.1312% 18 胡定学 322,235 1.0741% 19 陈辉平 316,018 1.0534% 20 田力 301,155 1.0039% 21 王洲科 296,103 0.9870% 22 刘宏 296,103 0.9870% 23 马少玫 285,478 0.9516% 24 赵永刚 276,733 0.9224% 25 白晓 267,488 0.8916% 26 齐世富 267,488 0.8916% 序号 姓名 出资额（元） 占比 序号 姓名 出资额（元） 占比 27 于基磊 249,988 0.8333% 28 唐行纲 249,988 0.8333% 29 孙立群 229,699 0.7657% 30 崔成龙 229,699 0.7657% 31 徐依会 229,699 0.7657% 32 罗玉美 215,224 0.7174% 33 汤海泳 201,144 0.6705% 34 蔡景平 201,144 0.6705% 35 辛建峰 201,144 0.6705% 36 杨峰 201,144 0.6705% 37 于恒 201,144 0.6705% 38 唐跃猛 201,144 0.6705% 39 王志生 201,144 0.6705% 40 金德博 201,144 0.6705% 41 王宗磊 176,663 0.5889% 42 常晓敏 118,273 0.3942% 43 刘青 115,411 0.3847% 44 唐立霞 102,574 0.3419% 45 潘筠 89,772 0.2992% 46 李娜 43,925 0.1464% 47 李蒙 43,925 0.1464% 48 王云芳 39,736 0.1325% 49 王雷 29,802 0.0993% 合计 30,000,000 100% 本公司建立了股东大会、董事会、监事会的法人治理结构。 本公司经营范围：工业催化剂，石油加工助剂、试剂、化工产品（以上范围不含危险化学 品和监控化学品）、非标设备（压力容器除外）的研制、生产、销售及技术开发、技术转 让、技术咨询、电子产品、聚乙烯制品销售，货物进出口，泵、阀门加工（不含冶炼）、 销售（依法需经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 本盈利预测业经本公司于2015年3月23日批准。 二、公司主要会计政策及会计估计 1、会计期间 本公司会计期间采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 2、营业周期 本公司的营业周期为12个月。 3、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 对于同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政 策不同而进行的调整以外，按合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计 量。合并对价的账面价值与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公积，资本公积 不足冲减的，调整留存收益。 通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并 在个别财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方净资产在最终控制方 合并财务报表中的账面价值的份额作为该项投资的初始投资成本；初始投资成本与原持有 投资的账面价值加上合并日新增投资成本之和的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减 的，调整留存收益。 在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而 进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；原持有投资的 账面价值加上合并日新增投资成本之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资 本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在达到合并之前持有的长期股权投 资，在取得日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认 有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收 益或当期损益。 （2）非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资 产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。在购买日，取得的被购买方的 资产、负债及或有负债按公允价值确认。 对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉， 按成本扣除累计减值准备进行后续计量；对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净 资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资 成本之和，作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算 而确认的其他综合收益，应当在处臵该项投资时采用与被投资单位直接处臵相关资产或负 债相同的基础进行会计处理；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他 所有者权益变动而确认的所有者权益，应当在处臵该项投资时转入处臵期间的当期损益。 购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关 规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时 转入当期损益。 在合并财务报表中，合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股 权在购买日的公允价值之和；对于购买日之前已经持有的被购买方的股权，按照购买日的 公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期收益；购买日之前已 经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动应当转为购买日当期收 益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （3）企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于 发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权 益性证券或债务性证券的初始确认金额。 5、合并财务报表编制方法 （1）合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资单位的权 力，通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权 力影响其回报金额。子公司，是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的 部分，以及企业所控制的结构化主体等）。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本公司 编制。在编制合并财务报表时，本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持一致，公 司间的重大交易和往来余额予以抵销。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受 最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围，将其自同受最终控制方控制之日起的经营 成果和现金流量纳入合并利润表和合并现金流量表中。 因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务自购买日至报告期 末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金流量表。 子公司的股东权益中不属于本公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并资产负债表中 股东权益项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中 净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股 东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍冲减少数股东权益。 对于购买子公司少数股权或因处臵部分股权投资但没有丧失对该子公司控制权的交易，作 为权益性交易核算，调整归属于母公司所有者权益和少数股东权益的账面价值以反映其在 子公司中相关权益的变化。少数股东权益的调整额与支付/收到对价的公允价值之间的差额 调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （3）丧失子公司控制权的处理 因处臵部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，剩余股权按照其在丧失控 制权日的公允价值进行重新计量；处臵股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按 原持股比例计算应享有原子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。 与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权 时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他 综合收益除外。 （4）分步处臵股权至丧失控制权的特殊处理 分步处臵股权至丧失控制权的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情 况，本公司将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 分步处臵股权至丧失控制权的各项交易，在个别财务报表中，相应结转每一次处臵股权相 对应的长期股权投资的账面价值，所得价款与处臵长期股权投资账面价值之间的差额计入 当期投资收益。 在合并财务报表中，分步处臵股权至丧失控制权时，剩余股权的计量以及有关处臵股权损 益的核算比照上述“丧失子公司控制权的处理”。在丧失控制权之前每一次处臵价款与处 臵投资对应的享有该子公司净资产份额的差额： ①属于“一揽子交易”的，确认为其他综合收益。在丧失控制权时一并转入丧失控制权当 期的损益。 ②不属于“一揽子交易”的，作为权益性交易计入资本公积。在丧失控制权时不得转入丧 失控制权当期的损益。 6、现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指本公司持有的期限短、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 7、外币业务和外币报表折算 本公司发生外币业务，按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。 资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即 期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损 益；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算；对以公 允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本 位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。 8、金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 （1）金融工具的确认和终止确认 本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终止确认： ① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止； ② 该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本公司（债 务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债 与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负 债。 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。 （2）金融资产分类和计量 本公司的金融资产于初始确认时分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融资产在初始确认 时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费 用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认时指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价 值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息 收入计入当期损益。 持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力 持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续 计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。 应收款项 应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括 应收账款和其他应收款等（二、10）。应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量， 在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述金 融资产类别以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，其折溢价采 用实际利率法摊销并确认为利息收入。除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认 为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益，在该金融资产终 止确认时转出，计入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入，计入当期损 益。 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。 （3）金融负债分类和计量 本公司的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债、其他金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的， 相关交易费用计入其初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债，按照公允价 值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息 支出计入当期损益。 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按摊余 成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 （4）衍生金融工具及嵌入衍生工具 初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后续计量。公允 价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。因公允 价值变动而产生的任何不符合套期会计规定的利得或损失，直接计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且 与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工 具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌 入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债。 （5）金融工具的公允价值 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见二、9。 （6）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对其他 金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产 的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的情形： ①发行方或债务人发生严重财务困难； ②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； ③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； ④债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难，导致金融资产无法在活跃市场继续交易； ⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其 进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计 量，包括： - 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化； - 债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况； ⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资 人可能无法收回投资成本； ⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，如权益工具投资于资产负债表日的 公允价值低于其初始投资成本超过50%（含50%）或低于其初始投资成本持续时间超过12 个月（含12个月）。低于其初始投资成本持续时间超过12个月（含12个月）是指，权益 工具投资公允价值月度均值连续12个月均低于其初始投资成本⑨其他表明金融资产发生 减值的客观证据。 ⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。 以摊余成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，则将该金融资产的账面价值减记至预计未来现 金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记金额计入当期损益。预计未来现金 流量现值，按照该金融资产原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，确认减 值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的 金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不 重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已 单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减 值测试。 本公司对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值 已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当 期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回 日的摊余成本。 可供出售金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形 成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初 始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的 余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与 确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。 以成本计量的金融资产 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该金融资产的账面价值，与 按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减 值损失，计入当期损益。发生的减值损失一经确认，不得转回。 （7）金融资产转移 金融资产转移，是指将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资 产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况 处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放 弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相 应确认有关负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利， 同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融 负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负 债表内分别列示，不予相互抵销。 9、公允价值计量 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一 项负债所需支付的价格。 本公司以公允价值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资 产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本公司假定该交易在相关资产或负债的最 有利市场进行。主要市场（或最有利市场）是本公司在计量日能够进入的交易市场。本公 司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。 存在活跃市场的金融资产或金融负债，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金 融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。 以公允价值计量非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能 力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力。 本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，优先使 用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用 不可观察输入值。 在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有重 要意义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计量日能够 取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除第一层次输 入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值；第三层次输入值，是相关资产或负债 的不可观察输入值。 每个资产负债表日，本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行 重新评估，以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准：100万元（含100万元）以上的应收款项为单项金 额重大的应收款项。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项单独进行减 值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计 提坏账准备。 单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项，再按组合计提坏账准备。 （2）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 争议或涉诉款项、客户信用状况恶化的应收款项；纳入合 并财务报表范围内公司之间的应收款项因发生坏账可能 性小，不计提坏账准备。 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏 账准备 （3）按组合计提坏账准备应收款项 经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款项）以及未单独测 试的单项金额不重大的应收款项，按以下信用风险特征组合计提坏账准备： 组合类型 确定组合的依据 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 账龄状态 账龄分析法 账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下： 账 龄 应收账款计提比例% 其他应收款计提比例% 1年以内（含1年） 5 5 1-2年 10 10 2-3年 30 30 3-4年 50 50 4-5年 80 80 5年以上 100 100 11、存货 （1）存货的分类 本公司存货分为原材料、库存商品。 （2）发出存货的计价方法 本公司存货取得时按实际成本计价。原材料、库存商品发出时采用加权平均法计价。 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用 以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考 虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个 存货项目计提存货跌价准备，资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的， 存货跌价准备在原已计提的金额内转回。 （4）存货的盘存制度 本公司存货盘存制度采用永续盘存制。 12、长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企 业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业。 （1）投资成本确定 对于企业合并形成的长期股权投资：同一控制下企业合并取得的长期股权投资，在合并日 按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为投资成 本；非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，按照合并成本作为长期股权投资的投资 成本。 对于以企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资：支付现金取得的长期股权投资，按 照实际支付的购买价款作为初始投资成本；发行权益性证券取得的长期股权投资，以发行 权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 （2）后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企 业的投资采用权益法核算。 采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但 尚未发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为投资收益 计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的，对长期股权投资的账面价值进行调整，差额计入 投资当期的损益。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份 额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资 单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值； 被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股 权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得 投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计 期间，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照 原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成 本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额， 以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。 因处臵部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处臵后的剩余 股权应当改按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》进行会计处理，在丧失共同 控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用 权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接 处臵相关资产或负债相同的基础进行会计处理；原股权投资相关的其他所有者权益变动转 入当期损益。 因处臵部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，处臵后的剩余股权能够对被投 资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时 即采用权益法核算进行调整；处臵后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重 大影响的，改按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理， 其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于 本公司的部分，在抵销基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交 易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。 对于2007年1月1日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该 投资相关的股权投资借方差额，在扣除按原剩余期限直线法摊销的股权投资借方差额后， 确认投资损益。 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过 分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参 与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能 决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。其次再判断 该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两 个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。判断是否存在共 同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控 制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时， 考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可 执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行 的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权 股份时，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重 大影响外，均确定对被投资单位具有重大影响；本公司拥有被投资单位20%（不含）以下 的表决权股份，一般不认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下 能够参与被投资单位的生产经营决策，形成重大影响。 （4）减值测试方法及减值准备计提方法 对子公司、联营企业及合营企业的投资，本公司计提资产减值的方法见二、18。 13、固定资产 （1）固定资产确认条件 本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一 个会计年度的有形资产。 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可靠地计量时， 固定资产才能予以确认。 本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。 （2）各类固定资产的折旧方法 本公司采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止 确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固 定资产类别、预计使用寿命和预计残值，本公司确定各类固定资产的年折旧率如下： 类 别 使用年限（年） 残值率% 年折旧率% 房屋及建筑物 20 5 4.75 专用设备 10 5 9.50 通用设备 5-10 5 9.5-19.00 运输设备 5 5 19.00 其他设备 5 5 19.00 其中，已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算确 定折旧率。 （3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法见二、18。 （4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产： ① 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司。 ②本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资 产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 ③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 ④本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 ⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有本公司才能使用。 融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者 中较低者，作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确 认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律 师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内 各个期间采用实际利率法进行分摊。 融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租 赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理 确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中 较短的期间内计提折旧。 （5）每年年度终了，本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原 先估计数有差异的，调整预计净残值。 （6）大修理费用 本公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条 件的部分，计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益。固定资产在定 期大修理间隔期间，照提折旧。 14、在建工程 本公司在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程 达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。 在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。 在建工程计提资产减值方法见二、18。 15、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资 本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期 损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化： ① 资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现 金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； ② 借款费用已经发生； ③ 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 （2）借款费用资本化期间 本公司购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用 停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款 费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个 月的，暂停借款费用的资本化；正常中断期间的借款费用继续资本化。 （3）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或 进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专 门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资 本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入 当期损益。 16、无形资产 本公司无形资产包括土地使用权、工业产权、软件等。 无形资产按照成本进行初始计量，并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命为 有限的，自无形资产可供使用时起，采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式 的摊销方法，在预计使用年限内摊销；无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销； 使用寿命不确定的无形资产，不作摊销。 使用寿命有限的无形资产摊销方法如下： 类别 使用寿命 摊销方法 备注 土地使用权 50年 直线法 - 工业产权 10年 直线法 - 软件 10年 直线法 - 本公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，与 以前估计不同的，调整原先估计数，并按会计估计变更处理。 资产负债表日预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的 账面价值全部转入当期损益。 无形资产计提资产减值方法见二、18。 17、研究开发支出 本公司将内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能 够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产 产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身 存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其 他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形 资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出计入当期损益。 本公司研究开发项目在满足上述条件，通过技术可行性及经济可行性研究，形成项目立项 后，进入开发阶段。 已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状 态之日转为无形资产。 18、资产减值 本公司对子公司、联营企业和合营企业的固定资产、在建工程、无形资产等（存货、按公 允价值模式计量的投资性房地产、递延所得税资产、金融资产除外）的资产减值，按以下 方法确定： 本公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公司 将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无 形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。 可收回金额根据资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值 两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可 收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的 认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。 当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本公司将其账面价值减记至可收回金额， 减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的 方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。 相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组 合，且不大于本公司确定的报告分部。 减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉 的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。然后对 包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收 回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 19、长期待摊费用 本公司发生的长期待摊费用按实际成本计价，并按预计受益期限平均摊销。对不能使以后 会计期间受益的长期待摊费用项目，其摊余价值全部计入当期损益。 20、职工薪酬 （1）职工薪酬的范围 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补 偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职 工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工 薪酬” 项目。 （2）短期薪酬 本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例 为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，确认为 负债，并计入当期损益或相关资产成本。如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告 期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金额计量。 （3）离职后福利 离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是指向独立的 基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划， 是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。 设定提存计划 设定提存计划包括基本养老保险、失业保险。 在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当 期损益或相关资产成本。 设定受益计划 对于设定受益计划，在年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期累积福利单 位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分： ①服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服务成本， 是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成本，是指设 定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减 少。 ②设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义 务的利息费用以及资产上限影响的利息。 ③重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。 除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第①和②项计入 当期损益；第③项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，但可以在权益范 围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。 （4）辞退福利 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并 计入当期损益：本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利 时；本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 实行职工内部退休计划的，在正式退休日之前的经济补偿，属于辞退福利，自职工停止提 供服务日至正常退休日期间，拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等一次性计入当 期损益。正式退休日期之后的经济补偿（如正常养老退休金），按照离职后福利处理。 （5）其他长期福利 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照上述关于设定提 存计划的有关规定进行处理。符合设定受益计划的，按照上述关于设定受益计划的有关规 定进行处理，但相关职工薪酬成本中“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变 动”部分计入当期损益或相关资产成本。 21、预计负债 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债： （1）该义务是本公司承担的现时义务； （2）该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司； （3）该义务的金额能够可靠地计量。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有 事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相 关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。本公司于资产负债表日对预计负债的账面价 值进行复核，并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。 如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只 能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价 值。 22、收入 （1）一般原则 销售商品 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济 利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收 入的实现。 （2）收入确认的具体方法 本公司商品销售收入确认的具体方法如下： 国内销售：销售商品在取得客户的销售确认单时确认。 出口销售：货物装船，有商检单的取得第三方商检单，无商检单的取得出口报关单。 24、政府补助 政府补助在满足政府补助所附条件并能够收到时确认。 对于货币性资产的政府补助，按照收到或应收的金额计量。其中，对期末有确凿证据表明 能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收金额计量； 否则，按照实际收到的金额计量。对于非货币性资产的政府补助，按照公允价值计量；公 允价值不能够可靠取得的，按照名义金额1元计量。 与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府 补助；除此之外，作为与收益相关的政府补助。 对于政府文件未明确规定补助对象的，能够形成长期资产的，与资产价值相对应的政府补 助部分作为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的， 将政府补助整体作为与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用期限内平均分配，计入当期 损益。与收益相关的政府补助，如果用于补偿已发生的相关费用或损失，则计入当期损益； 如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，则计入递延收益，于费用确认期间计入当期损 益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额， 超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 23、递延所得税资产及递延所得税负债 所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商誉，或与直接计入所 有者权益的交易或者事项相关的递延所得税计入所有者权益外，均作为所得税费用计入当 期损益。 本公司根据资产、负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采用资 产负债表债务法确认递延所得税。 各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债，除非该应纳税暂时性差异是在以下 交易中产生的： （1）商誉的初始确认，或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易 不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额； （2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转 回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，本公司以很可能取 得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由 此产生的递延所得税资产，除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的： （1）该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额； （2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条 件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可 能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 于资产负债表日，本公司对递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清 偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得 税影响。 于资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无 法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面 价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。 24、经营租赁与融资租赁 本公司将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁确认为融资租赁，除融 资租赁之外的其他租赁确认为经营租赁。 （1）本公司作为出租人 融资租赁中，在租赁开始日本公司按最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租 赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值 之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期内各个期间采 用实际利率法计算确认当期的融资收入。 经营租赁中的租金，本公司在租赁期内各个期间按照直线法确认当期损益。发生的初始直 接费用，计入当期损益。 （2）本公司作为承租人 融资租赁中，在租赁开始日本公司将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低 者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为 未确认融资费用。初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间 采用实际利率法计算确认当期的融资费用。本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策 计提租赁资产折旧。 经营租赁中的租金，本公司在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益； 发生的初始直接费用，计入当期损益。 25、重大会计判断和估计 本公司根据历史经验和其它因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要会计估计 和关键假设进行持续的评价。 很可能导致下一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整风险的重要会计估计和关 键假设列示如下： 商誉减值 本公司至少每年评估商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组的使用价值进行估 计。估计使用价值时，本公司需要估计未来来自资产组的现金流量，同时选择恰当的折现 率计算未来现金流量的现值。 递延所得税资产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，应就所有未利用的税务亏损确认递 延所得税资产。这需要管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额， 结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。 三、 税项 1、主要税种及税率 税 种 计税依据 法定税率% 增值税 应税收入 17 营业税 应税收入 5 城市维护建设税 应纳流转税额 7 企业所得税 应纳税所得额 15 2、税收优惠及批文 本公司2011年10月31日获得山东省科学技术厅、山东省财政厅、山东省国家税务局、山 东省地方税务局颁发的《高新技术企业证书》（证书编号：GF201137000344），本公司从2011 年至2013年所得税按15%计缴；2014年10月31日，本公司获得《高新技术企业证书》（证 书编号：GF201437000007），有效期三年。本公司自获得高新技术企业认定后三年内即2014 年至2016年企业所得税按15%计缴。 四、 盈利预测表编制范围说明 盈利预测表编制范围为本公司，即山东齐鲁科力化工研究院有限公司。 五、盈利预测表中各项目的预测依据和计算方法 1、 营业收入预测 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 主营业务收入 257,315,762.33 309,475,400.00 其他业务收入 931,373.64 - 合计 258,247,135.97 309,475,400.00 （1）主营业务销售数量预测 （单位：吨） 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 耐硫变换类 2,355.84 2,167.37 制氢类 859.78 1,231.19 硫磺回收类 1,135.04 1,589.05 加氢类 349.17 349.17 合计 4,699.83 5,336.78 说明：2015年度销售量的预测是以前五年实际销售量为基础，结合预测年度的定货量、生 产经营计划和已实现销售量以及预计市场需求量等诸因素进行测算。2014年销售量为 4,699.83吨，2015年度预计生产量5,336.78吨，销售量为5,336.78吨。 （2）主营业务单价预测 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 耐硫变换类 51,360.00 52,000.00 制氢类 75,675.00 71,261.00 硫磺回收类 49,529.00 49,500.00 加氢类 43,067.00 87,000.00 合计 219,631.00 259,761.00 说明：2015年度销售价格按照已实现销售价格水平并考虑市场供求情况预测。 （3）主营业务收入预测 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 耐硫变换类 120,996,690.29 112,703,200.00 制氢类 65,064,206.91 87,736,400.00 硫磺回收类 56,217,328.57 78,658,000.00 加氢类 15,037,536.56 30,377,800.00 合计 257,315,762.33 309,475,400.00 说明：2015年度预测收入为309,475,400.00元，比2014年度实际257,315,762.33元增加 52,159,637.67元，上升20.27%。 （4）其他业务收入预测 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 技术服务费 636,792.45 - 租赁收入 278,000.00 - 材料销售 16,581.19 - 合计 931,373.64 - 说明：本公司其他业务收入主要包括材料销售收入、租赁收入和技术服务费收入；材料销 售收入由于公司业务特征，具有不确定性，且金额较小，因此不进行预测；租赁收入和技 术服务费根据已签订租赁合同进行预测，截止报告日2015年3月23日，尚未签订相关合 同。 2、营业成本预测 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 主营业务成本 147,626,195.98 181,317,700.00 其他业务成本 33,360.00 - 合计 147,659,555.98 181,317,700.00 （1）主营业务单位成本预测 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 耐硫变换类 33,113.00 34,400.00 制氢类 38,225.00 39,350.00 硫磺回收类 24,715.00 25,600.00 加氢类 24,918.00 50,500.00 合计 120,971.00 149,850.00 （2）主营业务成本预测 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 耐硫变换类 78,008,280.41 74,557,500.00 制氢类 32,864,773.58 48,447,400.00 硫磺回收类 28,052,567.04 40,679,700.00 加氢类 8,700,574.95 17,633,100.00 合计 147,626,195.98 181,317,700.00 说明： 2015年度预测销售成本为181,317,700.00元，比2014年度实际数147,626,195.98元增加 33,691,504.02元，上升22.82%。 营业成本系根据前五年产品成本的平均水平，结合预测年度已实现成本水平，按照单 位营业成本和预测销售量预测。 营业成本系根据预测的单位产品生产成本和销售量进行测算的。 单位生产成本从以下三个方面进行预测： ①直接材料（含自制半成品）成本预测：对可比产品的直接材料成本系根据前五年的 直接材料成本，考虑单位产品原材料消耗量及其价格在2015年度的变化趋势进行预测；对 不可比产品的直接材料，考虑产品设计和工艺定额对构成产品实体的材料数量进行分项测 算的基础上，根据相关材料的预测成本汇总确定产品的直接材料成本。 ②直接人工（含生产人员的福利费）成本的预测：直接生产人员的计件工资系根据前 五年的实际情况和2015年度的变动趋势，按核定的计件单价进行测算。 ③制造费用（含燃料动力费）的预测：车间管理人员工资及福利费系根据人员编制和 职工薪酬增长计划进行测算；折旧费系根据2014年末固定资产的账面原值和2015年度增 减固定资产价值以及采用的折旧政策进行预测；修理费、水电费、劳动保护费、工模具等 费用系根据前五年的实际情况和2015年度的变动趋势进行测算。单位产品负担的制造费用 系根据预测制造费用总额和生产计划进行测算。 （3）其他业务成本预测 说明：预测期间其他业务收入预测金额为零，因此相应的其他业务成本也为零。 3、营业税金及附加 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 城市维护建设费 1,346,553.03 1,740,200.00 教育费附加 961,823.60 1,243,000.00 水利基金 192,364.71 248,600.00 营业税 13,900.0 - 合计 2,514,641.34 3,231,800.00 说明： 2015年度预测营业税及附加为3,231,800.00元，比2014年度实际数为2,514,641.34元增 加717,158.66元，上升28.52%。城市维护建设费和教育税附加预测数是依据营业收入预测 数、成本构成采购进项税以及税法规定的相关税费率等预测计算。水利基金根据营业收入 预测数以及税法规定的相关税费率进行预测； 4、销售费用 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 运输费 6,597,167.30 7,934,413.11 差旅费 2,230,163.41 2,682,217.53 销售咨询服务费 1,286,886.79 1,300,000.00 办公费 1,227,792.01 1,289,181.61 业务招待费 745,774.78 896,943.33 薪酬 191,854.70 230,743.65 其他费用 1,318,215.24 1,405,510.72 合计 13,597,854.23 15,739,009.95 说明： 考虑到预测年度销售额的增加，2015年度销售费用预测为15,739,009.95元，比2014年 度实际数13,597,854.23元，增加2,141,155.72元，上升15.75%。 销售人员的职工薪酬系根据人员编制和工资增长计划进行测算；销售咨询服务费系根 据营销计划预测；运输费、差旅费、业务招待费等费用系根据前五年的实际情况和2015年 度收入预测增长率进行测算；办公费用和其他费用根据公司近五年的费用平均水平和营销 计划进行预测。 5、管理费用 项目 2014年度已审实现数 2015年度预测数 技术研究开发费 7,766,381.08 9,284,262.00 职工薪酬 3,242,866.72 3,397,491.91 技术服务费 2,425,559.30 3,528,000.00 税金 1,153,255.39 1,200,000.00 折旧费 916,442.19 （未完）  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