[公告]润和软件：备考审计报告
审计报告 江苏润和软件股份有限公司 会审字[2015]1572号 华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 中国·北京 目 录 序号 内容 页码 1 备考审计报告 1-2 2 备考合并资产负债表 3 3 备考合并利润表 4 4 备考财务报表附注 5-105 会审字[2015]1572号 备 考 审 计 报 告 江苏润和软件股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的江苏润和软件股份有限公司（以下简称“润和软件”）按照备考 财务报表附注三所述编制基础编制的备考财务报表，包括2014年12月31日的备考合 并资产负债表，2014年度的备考合并利润表以及备考合并财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报备考财务报表是润和软件管理层的责任，这种责任包括：（1）按 照备考合并财务报表附注三规定所述编制基础编制备考财务报表，并使其实现公允反 映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使备考财务报表不存在由于舞弊或错 误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们 遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对备考财务报表是否不存 在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关备考财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的备考财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与备考财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性 发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理 性，以及评价备考财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，润和软件备考财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了润和软件2014年12月31日的备考合并财务状况以及2014年度的备考合 并经营成果。 四、报告用途 本报告仅供润和软件为本次发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金之目的 使用，不适于其他任何用途。本段内容不影响已发表的审计意见。 华普天健会计师事务所 中国注册会计师：方长顺 （特殊普通合伙） 中国注册会计师：褚诗炜 中国·北京 二○一五年四月二十一日 编制单位：江苏润和软件股份有限公司单位：元 币种：人民币 项 目附注2014.12.312013.12.31项 目附注2014.12.312013.12.31 流动资产：流动负债： 货币资金六、1447,831,703.89 437,764,691.99 短期借款六、17203,010,000.00 131,000,000.00 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金 吸收存款及同业存放 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 拆入资金 衍生金融资产 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债 应收票据六、215,579,109.11 5,914,180.00 衍生金融负债 应收账款六、3591,077,727.88 238,493,462.87 应付票据六、1815,380,880.29 17,106,221.43 预付款项六、419,967,216.50 14,550,633.80 应付账款六、1962,217,161.32 60,836,179.44 应收保费 预收款项六、2011,566,808.19 13,049,000.83 应收分保账款 卖出回购金融资产款 应收分保合同准备金 应付手续费及佣金 应收利息六、5435,182.80 1,439,227.81 应付职工薪酬六、2154,633,252.48 30,537,880.08 应收股利 应交税费六、2256,841,322.28 11,865,862.49 其他应收款六、640,386,090.08 61,566,686.11 应付利息六、231,115,867.64 482,357.23 买入返售金融资产 应付股利 存货六、786,626,641.37 40,830,809.05 其他应付款六、2447,170,366.27 16,574,814.77 划分为持有待售的资产 应付分保账款 一年内到期的非流动资产 保险合同准备金 其他流动资产六、8551,487.18 4,178,204.05 代理买卖证券款 流动资产合计1,202,455,158.81 804,737,895.68 代理承销证券款 非流动资产： 划分为持有待售的负债 发放贷款及垫款 一年内到期的非流动负债六、2532,648,918.47 924,798.17 可供出售金融资产六、922,500,000.00 其他流动负债 持有至到期投资流动负债合计484,584,576.94 282,377,114.44 长期应收款非流动负债： 长期股权投资六、10 1,051,535.39 长期借款六、26339,308,226.00 111,076,389.27 投资性房地产 应付债券 固定资产六、11114,053,572.16 131,178,862.33 其中：优先股 在建工程六、12444,143,406.08 176,170,376.06 永续债 工程物资 长期应付款 固定资产清理 长期应付职工薪酬 生产性生物资产 专项应付款 油气资产 预计负债 无形资产六、13119,919,081.50 119,497,581.16 递延收益六、2719,737,500.00 6,687,500.00 开发支出 递延所得税负债六、166,045,686.89 7,557,108.61 商誉六、142,626,273,852.46 1,970,350,682.26 其他非流动负债 长期待摊费用六、157,322,680.93 1,159,300.46 非流动负债合计365,091,412.89 125,320,997.88 递延所得税资产六、164,693,728.61 1,801,652.39 负债合计849,675,989.83 407,698,112.32 其他非流动资产所有者权益： 非流动资产合计3,338,906,321.74 2,401,209,990.05 归属于母公司所有者权益合计六、283,657,204,940.69 2,768,469,960.36 少数股东权益34,480,550.03 29,779,813.05 所有者权益合计3,691,685,490.72 2,798,249,773.41 资产总计4,541,361,480.55 3,205,947,885.73 负债和所有者权益总计4,541,361,480.55 3,205,947,885.73 法定代表人：周红卫 主管会计工作负责人：朱祖龙会计机构负责人：朱祖龙 备考合并资产负债表 2014年12月31日 编制单位：江苏润和软件股份有限公司单位：元 币种：人民币 项 目附注2014年度 一、营业总收入949,090,816.83 其中：营业收入六、29949,090,816.83 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本778,768,609.73 其中：营业成本六、29519,338,753.53 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加六、304,644,752.24 销售费用六、3143,407,991.69 管理费用六、32170,273,848.25 财务费用六、3326,091,050.71 资产减值损失六、3415,012,213.31 加： 公允价值变动收益（损失以“-”号填列）六、356,770.00 投资收益（损失以“-”号填列）六、36-34,080.22 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列）170,294,896.88 加：营业外收入六、3740,872,259.28 其中：非流动资产处置利得21,863,278.05 减：营业外支出六、38629,550.52 其中：非流动资产处置损失 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）210,537,605.64 减：所得税费用六、3924,502,364.33 五、净利润（净亏损以“-”号填列）186,035,241.31 归属于母公司所有者的净利润181,894,126.02 少数股东损益4,141,115.29 六、其他综合收益的税后净额六、401,542,249.00 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额982,627.31 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益982,627.31 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额982,627.31 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额559,621.69 七、综合收益总额187,577,490.31 归属于母公司所有者的综合收益总额186,773,290.64 归属于少数股东的综合收益总额804,199.67 法定代表人：周红卫 主管会计工作负责人：朱祖龙 会计机构负责人：朱祖龙 备考合并利润表 江苏润和软件股份有限公司 备考合并财务报表附注 截止2014年12月31日 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司的基本情况 1．公司概况 江苏润和软件股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系周红卫、姚宁、孙 强、周庆、隋宏旭、马玉峰、蒋志坚、殷则堂等八位自然人共同发起设立的股份有限 公司，于2006年6月29日取得江苏省工商行政管理局核准登记。公司设立时注册资 本为人民币1,000万元，经历次变更后公司注册资本为人民币5,755万元。 2012年6月13日，经中国证券监督管理委员会《关于核准江苏润和软件股份有 限公司首次公开发行股票并在创业板上市的批复》证监许可[2012]812号文核准，本公 司首次向社会公开发行人民币普通股1,919万股，并于2012年7月18日在深圳证券 交易所创业板上市交易（股票简称“润和软件”，股票代码“300339”），发行后注册资本 变更为人民币7,674万元。 2013年4月9日，经公司2012年度股东大会决议审议通过，决议以2012年末公 司总股本7,674万股为基数，用资本公积向全体股东每10股转增10股，共计转增7,674 万股，转增后公司注册资本变更为人民币15,348万元。 2014年4月15日，经公司2013年度股东大会决议审议通过，以2013年末总股本 15,348万股为基数，以资本公积转增股本，每10股转增5股，共转增股本7,674万股，转 增后注册资本变更为人民币23,022万元。 2014年8月18日，经公司2014年度第二次临时股东大会决议和修改后的章程规定， 并经中国证券监督管理委员会《关于核准江苏润和软件股份有限公司向王杰等发行股 份购买资产并募集配套资金的批复》（证监许可[2014]747号文）的核准，由公司向王 杰等6名发行对象发行人民币普通股26,068,064股（每股发行价均为人民币13.81元）购 买相关资产；同时，由公司向特定投资者周红卫发行人民币普通股13,034,033股、向浙 江海宁嘉慧投资合伙企业（有限合伙）发行人民币普通股4,344,677股（每股发行价均 为人民币13.81元）募集配套资金，以上合计申请增加注册资本及股本人民币 43,446,774.00元，变更后的注册资本及股本为人民币273,666,774.00元。 2014年12月18日，经公司2014年度第五次临时股东大会审议通过的《江苏润 和软件股份有限公司2014 年限制性股票激励计划（草案修订稿）》、第四届董事会第 二十三次会议决议、第四届董事会第二十四次会议决议以及修改后的章程规定，公司 对钟峻等300名激励对象授予限制性股票，公司申请增加股本及注册资本人民币 10,950,000.00元，变更后注册资本为人民币284,616,774.00元。 公司的经营范围：计算机软、硬件的研发，相关产品的销售以及售后综合技术服 务；自营和代理各类商品及技术的进出口业务；计算机网络系统集成，楼宇智能化系 统工程的设计、施工、安装；通信终端设备制造；工业自动控制系统装置制造。网络 文化经营（按许可证所列范围经营）；（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可 开展经营活动）。 公司的经营地址：南京市雨花台区铁心桥工业园。法定代表人：周红卫。 财务报告批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2015年4月21日决议批 准报出。 2．合并财务报表范围 （1）本公司本期纳入合并范围的子公司 序号 子公司全称 子公司简称 持股比例% 直接 间接 1 江苏润和南京软件外包园投资有限公司 外包园公司 100 — 2 西安润和软件信息技术有限公司 西安润和 100 — 3 北京润和汇智信息技术有限公司 北京润和 100 — 4 上海润和信息技术服务有限公司 上海润和 100 — 5 南京润和数码有限公司 润和数码 55 — 6 深圳市润和创新信息科技有限公司 注1 深圳数码 — 55 7 HOPERUN MMAX DIGITAL PTE. LTD. 注1 新加坡数码 — 55 8 株式会社ホープラン東京 注2 东京润和 91.67 — 9 HOPERUN SOFTWARE SINGAPORE PTE. LTD注3 新加坡润和 — 70 10 HopeRun Technology Co., Ltd 波士顿润和 100 — 11 SRS2 LIMITED 香港SRS2 51 — 12 SilkRoad Software & Service .Inc注4 美国SRS2 — 51 13 丝略软件（上海）有限公司 注4 上海丝略 — 51 14 江苏开拓信息与系统有限公司 江苏开拓 66.85 — 15 北京捷科智诚科技有限公司 捷科智诚 100 — 16 上海捷科智诚科技有限公司 注5 上海捷科 — 100 17 福州捷科智诚信息科技有限公司 注5 福州捷科 — 55 18 北京联创智融信息技术有限公司 联创智融 100 — 19 重庆度融信息技术有限公司 注6 重庆度融 — 60 注1：深圳数码、新加坡数码为润和数码的全资子公司； 注2：本公司直接拥有东京润和91.67%的股权，东京润和持有8.33%的库存股股 权，该库存股股权不仅没有表决权，也没有分红请求权和剩余财产分配请求权等其他 权利，因此本公司实际拥有东京润和100%权益；东京润和于2013年4月更名为株式 会社ホープラン東京； 注3：新加坡润和为东京润和持股70%的控股子公司； 注4：美国SRS2、上海丝略为香港SRS2的全资子公司； 注5：上海捷科为捷科智诚的全资子公司，福州捷科为捷科智诚的控股子公司。 注6：重庆度融为联创智融的控股子公司。 上述子公司具体情况详见本附注八“在其他主体中的权益”； （2）本公司本期合并财务报表范围变化 本期新增子公司： 序号 子公司全称 子公司简称 本期纳入合并范围原因 1 上海润和信息技术服务有限公司 上海润和 新设 2 北京捷科智诚科技有限公司 捷科智诚 非同一控制下的企业合并 3 上海捷科智诚科技有限公司 上海捷科 非同一控制下的企业合并 4 福州捷科智诚信息科技有限公司 福州捷科 非同一控制下的企业合并 5 北京联创智融信息技术有限公司 联创智融 非同一控制下的企业合并 6 重庆度融信息技术有限公司 重庆度融 非同一控制下的企业合并 本期减少子公司：无 本期新增及减少子公司的具体情况详见本附注七“合并范围的变更”。 二、发行股份购买资产的基本情况 1．交易情况说明 根据本公司2015年4月21日第四届董事会第二十八次会议通过的《关于发行股 份及支付现金购买资产并募集配套资金的议案》，本公司拟通过向特定对象非公开发行 股份和支付现金相结合的方式购买宁波宏创股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称 “宁波宏创”）、江苏高投成长价值股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“江苏高 投”）、宁波道生一股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“宁波道生一”）、浙江海 宁嘉慧投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“海宁嘉慧”）、山南置立方投资管理有限 公司（以下简称“山南置立方”）、苏州市富士莱技术服务发展中心（有限合伙）（以下 简称“富士莱”）持有的联创智融100%股权，并募集配套资金。 本次交易标的的最终交易价格以中通诚资产评估有限公司中通评报字[2015]85号 《江苏润和软件股份有限公司拟收购北京联创智融信息技术有限公司100%股权项目 资产评估报告》中以采用收益法对交易标的进行评估，评估价值为220,133.65万元为 作价依据，经交易各方协商确定，本次交易价格为219,774.69万元。本公司通过向宁 波宏创发行股份的方式以及向宁波宏创、江苏高投、宁波道生一、海宁嘉慧、山南置 立方及富士莱支付现金的方式支付交易对价。具体明细如下： 交易对方 持有标的公司 的股权比例 交易对价合计 （万元） 现金支付对价 金额（万元） 股份支付股票数 量（股） 宁波宏创 69.55% 166,334.93 58,583.73 47,910,715 江苏高投 10.15% 17,813.25 17,813.25 — 宁波道生一 6.92% 12,145.39 12,145.39 — 海宁嘉慧 5.08% 89,06.63 89,06.63 — 山南置立方 5.08% 89,06.63 89,06.63 — 苏州富士莱 3.23% 5,667.86 5,667.86 — 合 计 100.00% 219,774.69 112,023.49 47,910,715 本次交易完成后，润和软件将持有联创智融100%股权，宁波宏创将成为上市公司 股东。募集配套资金的生效和实施以本次发行股份购买资产的生效和实施为条件，但 最终募集配套资金成功与否不影响本次发行股份及支付现金购买资产行为的实施。 综上，编制本次备考财务报表，是考虑润和软件备考合并拟收购资产，即将润和 软件2014年度的财务报表备考合并拟收购资产联创智融的财务报表。 2．标的公司的基本情况 北京联创智融信息技术有限公司（以下简称“联创智融”）系由自然人周帮建和王 杰共同出资组建成立，于2011年12月31日取得北京市工商行政管理局海淀分局核准 登记。公司设立时注册资本为人民币650万元，2011年12月，公司收到第一期出资 款130万元，全部为货币资金出资，其中，周帮建出资106万元，王杰出资24万元。 此次出资业经北京安审会计师事务所有限责任公司审验，并于2011年12月29日出具 审[2011]验字第A013号验资报告。2012年2月，公司收到第二期出资款520万元， 全部为货币资金出资，累计实收资本650万元，其中，周帮建出资424万元，持股比 例81.54%，王杰出资96万元，持股比例18.46%。此次出资业经北京安审会计师事务 所有限责任公司审验，并于2012年2月19日出具审[2012]验字第A002号验资报告。 2012年3月，本公司办理了工商登记。 2012年5月，经公司股东会决议和修改后的章程规定，公司增加注册资本200万 元，全部由新股东北京华扬普泰信息技术有限公司（以下简称“华扬普泰”）以货币资 金认缴。本次增资后，公司注册资本变更为850万元，实收资本850万元，其中：周 帮建出资530万元，持股比例62.35%；王杰出资120万元，持股比例14.12%；华扬 普泰出资200万元，持股比例23.53%。2012年5月，本公司办理了工商变更登记。 2012年8月，王杰与周帮建签订《出资转让协议》，约定王杰将其持有本公司120 万元股权转让给周帮建。本次股权转让后，周帮建出资650万元，持股比例76.47%； 华扬普泰出资200万元，持股比例23.53%。2012年9月，本公司就本次股权转让办理 了工商变更登记。 2012年10月，经公司股东会决议和修改后的章程规定，公司增加注册资本150 万元，全部由新股东常州金陵华软创业投资合伙企业（以下简称“金陵华软”）、杭州 杭软创业投资合伙企业（以下简称“杭软创投”）以货币资金认缴。本次增资后，公司 注册资本变更为1,000万元，其中：周帮建出资650万元，持股比例65%；华扬普泰 出资200万元，持股比例20%；金陵华软出资119.18万元，持股比例11.92%；杭软 创投出资30.82万元，持股比例3.08%。2012年10月，本公司就本次增加注册资本办 理了工商变更登记。 2014年7月，周帮建、华扬普泰分别与宁波宏创签订了《出资转让协议》，约定华 扬普泰和周帮建将各自持有的本公司200万元股权和640万元股权转让给宁波宏创。 本次股权转让后，周帮建出资10万元，持股比例1%；宁波宏创出资840万元，持股 比例84%；杭软创投出资30.82万元，持股比例3.08%；金陵华软出资119.18万元， 持股比例11.92%。2014年7月，本公司就本次股权转让办理了工商变更登记。 2014年7月，杭软创投、金陵华软分别与宁波宏创签订了《出资转让协议》，约定 杭软创投和金陵华软将各自持有的本公司30.82万元股权和119.18万元股权转让给宁 波宏创。本次股权转让后，周帮建出资10万元，持股比例1%；宁波宏创出资990万 元，持股比例99%。2014年7月，本公司就本次股权转让办理了工商变更登记。 2014年8月，周帮建与宁波道生一、宁波宏创分别与海宁嘉慧、置立方投资有限 公司（以下简称“置立方”）、江苏高投、富士莱、宁波道生一分别签订了《出资转让 协议书》，约定周帮建将持有的本公司10万元股权转让给宁波道生一、约定宁波宏创 分别将持有的本公司37.2232万元股权转让给海宁嘉慧、将持有的本公司37.2232万元 股权转让给置立方、将持有的本公司74.4463万元股权转让给江苏高投、将持有的本 公司23.6875万元股权转让给富士莱、将持有的本公司40.7588万元股权转让给宁波道 生一。 2014年8月，经公司股东会决议和修改后的章程规定，公司增加注册资本116.6946 万元，全部由江苏高投、宁波道生一、海宁嘉慧、置立方、富士莱以货币资金认缴。 其中：江苏高投认缴38.8982万元，宁波道生一认缴26.5215万元，海宁嘉慧认缴19.4491 万元，置立方认缴19.4491万元，富士莱认缴12.3767万元。 2014年9月，本公司就此次股权转让及增资办理了工商变更登记。本次股权转让 及增资完成后，股权结构如下： 股东姓名/名称 出资方式 出资额（万元） 持股比例（%） 宁波宏创 货币 776.6610 69.5500 江苏高投 货币 113.3445 10.1500 宁波道生一 货币 77.2803 6.9205 海宁嘉慧 货币 56.6723 5.0750 置立方 货币 56.6723 5.0750 富士莱 货币 36.0642 3.2295 合 计 1,116.6946 100.00 2014年11月，置立方与山南置立方签订了《出资转让协议》，约定置立方将持有 的本公司56.6723万元股权转让给山南置立方。本公司于2014年12月就本次股权转 让办理了工商变更登记。本次股权转让完成后，股权结构如下： 股东姓名/名称 出资方式 出资额（万元） 持股比例（%） 宁波宏创 货币 776.6610 69.5500 江苏高投 货币 113.3445 10.1500 宁波道生一 货币 77.2803 6.9205 海宁嘉慧 货币 56.6723 5.0750 山南置立方 货币 56.6723 5.0750 富士莱 货币 36.0642 3.2295 合 计 1,116.6946 100.00 公司的经营范围：计算机网络、通讯网络、计算机软硬件的技术开发、技术咨询、 技术服务；销售自行开发后的产品、机械设备、计算机及辅助设备、经济贸易咨询（除 中介服务）；计算机系统服务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经 营活动）。公司的经营地址：北京市海淀区中关村东路18号1号楼C-903室。法定代 表人：周帮建。 三、备考财务报表的编制基础 1．持续经营 本公司对自2014年末起12个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司 持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制备考财务报表是合理的。 2．本备考合并财务报表备考范围 本备考财务报表是以润和软件2014年度财务报表为基础，于会计期间备考合并拟 收购资产联创智融，编制而成。 3．本备考合并财务报表根据以下假设基础编制 （1）备考合并财务报表附注二所述的议案能够获得润和软件股东大会批准，并获 得中国证券监督管理委员会的批准； （2）本备考合并财务报表是假设附注二所述的交易行为已于2014年1月1日施 行完成，本公司通过支付合并对价实现对联创智融的企业合并的投资架构于2014年1 月1月已存在，并按此架构自2014年1月1日起将联创智融纳入到财务报表的编制范 围。 （3）本备考合并财务报表以润和软件、联创智融业经华普天健会计师事务所（特 殊普通合伙）审计的2014 年度（2013年度）财务报表（会审字［2015］0868号、1570 号）为基础，并结合中通诚资产评估有限公司出具的中通评报字[2015]85号资产评估 报告所确认的评估结果，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的有关规定，采 用附注四所述重要会计政策、会计估计及合并财务报表的编制方法进行了相关调整和 重新表述编制而成。 （4）本次非公开发行股份及支付现金购买联创智融100.00%股权属非同一控制下 企业合并，本备考合并财务报表按照《企业会计准则—企业合并》的规定编制。 （5）本备考财务报表是按照中国证券监督管理委员会《上市公司重大资产重组管 理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号—上市公司重大资 产重组申请文件》等相关规定和要求编制，仅供本公司为申请向特定对象发行股份购 买资产之目的使用。 在本备考财务报表附注中，除非特别说明外，以下“公司”或“本公司”指润和 软件和拟收购资产联创智融之合并主体。 四、重要会计政策及会计估计 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企 业会计准则中相关会计政策执行。 1. 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的 备考财务状况、备考经营成果、备考所有者权益变动等有关信息。 2. 会计期间 本公司会计年度采用公历制，即公历1月1日至12月31日为一个会计年度。 3. 营业周期 本公司正常营业周期为一个日历年度。 4. 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币，境外子公司以所在国家或地区的货币为记账本位 币。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方 合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的 会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并 方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所 支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利 润。 （2）非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允 价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于 重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价 值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、 负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可 辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方 可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可 辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。 6. 合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似 表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定 的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可 变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控 制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）， 结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的 主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报 表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会 计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、 经营成果和现金流量。 ①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的 份额。 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明 相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的 相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报 告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现 金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报 告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并 现金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳 入合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并 现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑 ①子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股，作为所有者权 益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方 法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 ②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积， 也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后， 按归属于母公司所有者的份额予以恢复。 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其 在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所 得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所 有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 ④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于 母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应 当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东 损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本 公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益” 之间分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中 所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股 权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报 表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司 自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本 溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行 处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权 投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方 合并财务报表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价 值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价） 不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时，长期股权投资按照成 本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，本公司对子公司的长期股权 投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并 财务报表中的账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价 值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资 本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余 公积和未分配利润。同时编制合并日的合并财务报表，并且本公司在合并财务报表中， 视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交 易作为“一揽子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次交易 按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，本 公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报 表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的 初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新 支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积 不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目 前的状态存在进行调整，在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最 终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务 报表的比较报表中，并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关 项目。因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实 现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的，本公司在 报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属 于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额 等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原 股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确 认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期 初留存收益。 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行 处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权 投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时，长期股权投 资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，在个别财务报表中， 按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对 价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中， 初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销，差额确认为 商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易 按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，在 个别财务报表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投 资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算长期股权投资的初始成 本。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买 日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买 日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其 他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资 产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持 有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或 损失的金额。 ③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务 报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续 计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不 足冲减的，调整留存收益。 ④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财 务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股 权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自 购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投 资收益，同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）。与 原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。 此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧 失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动 而产生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各项交易， 应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。 如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失 控制权的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处 置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综 合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 ⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司 的股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公 司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司 账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本 溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。 7. 现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一 般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动 风险很小的投资。 8. 外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。 （2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因 资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑 差额，计入当期损益。 （3）外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使 之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货 币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行 折算： ①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者 权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇 率折算。 ③产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中 所有者权益项目下单独列示“其他综合收益”。 ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或 即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量 表中单独列报。 9. 金融工具 （1）金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产，前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有 效套期工具的衍生工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始 确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未 发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。在持有期 间取得利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，本公司将这类金融资产以 公允价值计量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时，其公允价值与初始入 账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ②持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持 有至到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用 之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独 确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息 收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间 的差额计入投资收益。 ③应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提 供劳务形成的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金 额。 ④可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资 产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息 期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。可 供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当期损 益。采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售 权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表 日，可供出售金融资产以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益。处置可供出售 金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同时，将 原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。 （2）金融负债的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以 公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入 当期损益。 ②其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的 金融负债。 （3）金融资产的重分类 因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本 公司将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资 部分出售或重分类的金额较大，且不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和 计量》第十六条所指的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投 资的，本公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进 行后续计量，但在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为 持有至到期投资。 重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可 供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 （4）金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义 务，则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金 或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义 务。 ②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结 算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使 该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工 具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下， 一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权 利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允 价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公 司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的 价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。 （5）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方； B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权 利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也 没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的， 终止确认该金融资产。 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实 际能力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三 方，且没有额外条件对此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制。 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转 移的实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及 转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在 终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认 金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的 差额计入当期损益： A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应 终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 ②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对 该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产， 并相应确认有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水 平。 ③继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转 移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间，企业应当 继续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余 成本计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债。 （6）金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。 将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存 在的，不终止确认该金融负债，也不终止确认转出的资产。 与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负 债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新 金融负债。 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负 债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包 括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （7）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但同时满足 下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； 本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负 债进行抵销。 （8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 ①金融资产发生减值的客观证据： A.发行方或债务人发生严重财务困难； B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组； E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的 数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确 已减少且可计量； G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益 工具投资人可能无法收回投资成本； H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。 ②金融资产的减值测试（不包括应收款项） A．持有至到期投资减值测试 持有至到期投资发生减值时，将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现 金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失， 计入当期损益。 预计未来现金流量现值，按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑 相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）。原实际利率是初始 确认该持有至到期投资时计算确定的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资，在 计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。 即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，在确 认减值损失时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。 对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已 恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等）， 原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 持有至到期投资发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行 折现采用的折现率作为利率计算确认。 B. 可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融 资产公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的期末公允价值相 对于成本发生较大幅度下降，或者在综合考虑各种相关因素后， 预期这种下降趋势属 于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供出售 金融资产发生减值的，在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降 形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失。 可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照上述可供出售权益工具投资进 行分析判断。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现 金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且 客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计 入当期损益。 10. 应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法 在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的， 计提减值准备。 (1) 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将100万元以上应收账款，50万元 以上其他应收款确定为单项金额重大。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项， 单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于 其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 (2) 按组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据：对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额 不重大的应收款项，本公司以账龄作为信用风险特征组合。 按组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法 各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下： 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年） 5 5 1-2年 10 10 2-3年 50 50 3年以上 100 100 (3) 单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法 计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量 现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 11. 存货 (1)存货分类：存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在 生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料、处在开发过 程中的软件产品、外购的以备出售的软件产品等，包括原材料、周转材料、库存商品、 发出商品、工程施工等。 (2)发出存货的计价方法：发出时按加权平均法。 (3)工程施工核算方法：工程施工按累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损） 减已办理结算的价款金额计价。工程施工成本以实际成本核算，包括已安装产品及耗 用的材料成本、劳务费及其他费用。 (4)存货的盘存制度：采用永续盘存制。 (5)资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的， 计提存货跌价准备，计入当期损益。 在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目 的、资产负债表日后事项的影响等因素。 ①产成品、库存商品、用于出售的材料和软件产品等等直接用于出售的存货，在 正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额 确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其 可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存 货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可 变现净值的计量基础。 ②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计 售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其 可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量； 如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量， 按其差额计提存货跌价准备。 ③工程施工成本，对预计工程总成本超过预计总收入（扣除相关税费）的工程项 目，按照预计工程总成本超过预计总收入（扣除相关税费）的部分，计提存货跌价准 备。 ④存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按 存货类别计提。 ⑤资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以 恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。 12. 长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及 对合营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联 营企业。 （1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动 必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首 先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方 必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控 制该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参 与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不 构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并 不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施 加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其 他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影 响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的 影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50% 的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情 况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。 （2）初始投资成本确定 ① 企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： A. 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式 作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支 付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益； B. 同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日 按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股 权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资 成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整 留存收益； C. 非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资 产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股 权投资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介 费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。 ② 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下 列规定确定其投资成本： A. 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。初 始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为 初始投资成本； C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换 入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为 初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币 资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投 资成本。 D. 通过债务重组取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成 本，初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。 （3）后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业 和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本； 被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 ②权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为： 本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小 于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同 时调整长期股权投资的成本。 本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额， 分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照 被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的 账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变 动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损 益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单 位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致 的，应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以 确认投资收益和其他综合收益等。本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内 部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资 损益。本公司与被投资单位发生的未实行内部交易损失属于资产减值损失的，应全额 确认。 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制 的，按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算 的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面 价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法 核算的当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置 后的剩余股权改按其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差 额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用 权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 13. 固定资产 (1)确认条件：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使 用年限超过一年的单位价值较高的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时，按取 得时的实际成本予以确认： ① 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 ② 该固定资产的成本能够可靠地计量。 固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合 固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。 (2)各类固定资产的折旧方法：本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按 年限平均法计提折旧，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值分别 确定折旧年限和年折旧率如下： 类 别 折旧年限 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 20-50年 5 1.90-4.75 运输设备 5年 5 19.00 办公及其他设备 5年 5 19.00 对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准 备。 每年年度终了，公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。 14. 在建工程 (1) 在建工程类别 在建工程以立项项目分类核算。 (2) 在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固 定资产的入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使 用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发 生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用。本公司在工程安装或建设完成达到 预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚 未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或 者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提 固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整 原已计提的折旧额。 15. 借款费用 (1) 借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同 时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本： ① 资产支出已经发生； ② 借款费用已经发生； ③ 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续 超过3个月的，暂停借款费用的资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止 其借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。 (2) 借款费用资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际 发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时 性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额。 购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的 利息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借 款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加 权平均利率计算确定。 16. 无形资产 (1) 无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。 (2) 无形资产使用寿命及摊销 ① 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项 目 预计使用寿命 依 据 土地使用权 50年 法定使用权 计算机软件 5年 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 经复核，本年末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 ② 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资 产。对于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形 资产的使用寿命进行复核，如果重新复核后仍为不确定的，于在资产负债表日进行减 值测试。 ③ 无形资产的摊销 对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时判定其使用寿命，在使用寿命内 系统合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益。具体应摊销金额为其成本扣除预 计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备 累计金额，残值为零。但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购 买该无形资产或可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿 命结束时很可能存在。 对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的无 形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其 使用寿命并在预计使用年限内系统合理摊销。 (3) 划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 ① 本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段， 无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。 ② 在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。 ③ 开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产： A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； B. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C. 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在 市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； D. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能 力使用或出售该无形资产； E. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 17. 长期资产减值 （1）长期股权投资减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、 法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值 迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，将可收回金额低于长期股权投资 账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。资产减值损失一经确认，在以 后会计期间不再转回。 （2）投资性房地产减值测试方法及会计处理方法 资产负债表日按投资性房产的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于成本 的，按两者的差额计提减值准备。如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得 以恢复，前期已计提的减值准备不得转回。 （3）固定资产的减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断，当存在减值迹象，估计可收回 金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损 失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后 会计期间不再转回。当存在下列迹象的，按固定资产单项项目全额计提减值准备： ①长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； ②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； ③虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； ④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； ⑤其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。 （4）在建工程减值测试方法及会计处理方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经 发生了减值，估计可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额，减记 的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减 值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。存在下列一项或若干项情况的，对在建 工程进行减值测试： ①长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程； ②所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益 具有很大的不确定性； ③其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 （5）无形资产减值测试方法及会计处理方法 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金 额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值 准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。存在下列一项或多项 以下情况的，对无形资产进行减值测试： ①该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重 大不利影响； ②该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余年限内可能不会回升； ③其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。 （6）商誉减值测试 企业合并形成的商誉，至少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含商誉 的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组 合存在减值迹象的，按以下步骤处理： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并 与相关资产账面价值比较，确认相应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资 产组这组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所 分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收 回金额低于其账面价值的，就其差额确认减值损失。减值损失金额首先抵减分摊至资 产组或者资产组组合中商誉的账面价值；再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外 的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 18. 长期待摊费用 长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中经营租赁方式租入的固定资产改良支出， 按最佳预期经济利益实现方式合理摊销。 19. 职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式 的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也 属于职工薪酬。 （1）短期薪酬的会计处理方法 ①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并 计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 ②职工福利费 本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资 产成本。职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量。 ③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会 经费和职工教育经费 本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房 公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期 间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债， 计入当期损益或相关资产成本。 ④短期带薪缺勤 本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带 薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在 职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 ⑤短期利润分享计划 利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬： A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务； B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。 （2）离职后福利的会计处理方法 ①设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额 确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（未完）  |