[公告]久其软件：备考财务报表审计报告
北京久其软件股份有限公司 备考财务报表审计报告 信会师报字[2015]第711137号 北京久其软件股份有限公司 审计报告 （2014年度） 目录 页次 一、 审计报告 1-2 二、 已审备考合并财务报表 备考合并资产负债表 3-6 备考合并利润表 7-8 备考合并财务报表附注 9-59 审计报告 信会师报字[2015]第711137号 北京久其软件股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的北京久其软件股份有限公司（以下简称“久其 软件”）按照后附备考财务报表附注三披露的编制基础编制的备考合 并财务报表，包括2014年12月31日的备考合并资产负债表、2014 年度的备考合并利润表，以及备考合并财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报备考合并财务报表是久其软件管理层的责任。这 种责任包括：（1）按照备考财务报表附注三披露的编制基础编制备考 合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的 内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意 见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国 注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计 划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的 审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时， 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计 恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工 作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理 性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，久其软件备考合并财务报表在所有重大方面按照备考 财务报表附注三披露的编制基础编制，公允反映了久其软件2014年 12月31日的备考财务状况以及2014年度的备考经营成果。 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：陈勇波 中国·上海 中国注册会计师：梁谦海 二〇一五年五月四日 备考合并资产负债表 编制单位：北京久其软件股份有限公司 2014年12月31日 项目 附注 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 （一） 326,952,653.30 281,447,409.02 结算备付金 - - 拆出资金 - - 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 （二） 50,799,905.59 80,788,375.18 应收票据 1,043,835.00 200,000.00 应收账款 （三） 87,165,374.03 107,740,889.28 预付款项 9,611,235.09 9,642,547.24 应收保费 - - 应收分保账款 - - 应收分保合同准备金 - - 应收利息 - - 应收股利 - - 其他应收款 23,677,077.64 19,035,379.05 买入返售金融资产 - - 存货 （四） 59,320,119.52 58,775,014.66 一年内到期的非流动资产 - - 其他流动资产 34,065,337.72 1,890,844.76 流动资产合计 592,635,537.89 559,520,459.19 非流动资产： 发放委托贷款及垫款 - - 可供出售金融资产 - - 持有至到期投资 （五） 101,422,164.40 71,795,068.49 长期应收款 - - 长期股权投资 （六） 53,208,911.08 71,305,706.12 投资性房地产 32,255,500.00 25,388,993.01 固定资产 （七） 226,944,734.08 159,277,704.72 在建工程 - 1,871,701.00 工程物资 - - 固定资产清理 - - 生产性生物资产 - - 油气资产 - - 无形资产 （八） 96,538,786.19 81,790,394.26 开发支出 17,645,325.16 5,604,111.69 商誉 （九） 433,604,409.98 431,203,409.98 长期待摊费用 486,028.48 2,086,691.88 递延所得税资产 932,920.94 753,242.12 其他非流动资产 - 75,340,311.00 非流动资产合计 963,038,780.31 926,417,334.27 资产总计 1,555,674,318.20 1,485,937,793.46 法定代表人：赵福君 主管会计工作负责人：邱安超 会计机构负责人：马巧红 备考合并资产负债表（续） 编制单位：北京久其软件股份有限公司 2014年12月31日 项目 附注 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 30,000,000.00 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应付票据 1,454,056.00 5,435,289.54 应付账款 20,036,690.51 28,193,867.21 预收款项 （十） 72,487,605.03 40,235,399.63 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 （十一） 52,296,399.05 37,862,433.97 应交税费 10,442,322.93 17,648,425.69 应付利息 687,583.46 755,833.45 应付股利 30,780,000.00 7,725,576.14 其他应付款 6,299,164.42 5,671,237.64 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 194,483,821.40 173,528,063.27 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延收益 1,956,430.17 2,481,326.61 递延所得税负债 79,990.56 78,837.52 其他非流动负债 非流动负债合计 2,036,420.73 2,560,164.13 负债合计 196,520,242.13 176,088,227.40 所有者权益： 股本 （十二） 194,832,589.00 194,832,589.00 资本公积 （十三） 856,881,946.51 856,881,946.51 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 44,963,753.07 38,841,898.35 一般风险准备 未分配利润 （十四） 253,108,020.97 218,193,819.13 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 1,349,786,309.55 1,308,750,252.99 少数股东权益 9,367,766.52 1,099,313.07 所有者权益合计 1,359,154,076.07 1,309,849,566.06 负债和所有者权益总计 1,555,674,318.20 1,485,937,793.46 法定代表人：赵福君 主管会计工作负责人：邱安超 会计机构负责人：马巧红 备考合并利润表 编制单位：北京久其软件股份有限公司 单位：人民币元 项目 附注 2014年度 一、营业总收入 475,139,126.79 其中：营业收入 （十五） 475,139,126.79 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 411,076,282.65 其中：营业成本 （十五） 90,761,484.03 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 4,114,427.24 销售费用 （十六） 39,309,666.91 管理费用 （十七） 276,471,305.90 财务费用 -2,302,816.96 资产减值损失 2,722,215.53 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 18,803,768.33 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 -492,149.74 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 82,866,612.47 加：营业外收入 17,990,384.59 其中：非流动资产处置利得 70,819.55 减：营业外支出 1,103,677.19 其中：非流动资产处置净损失 919,653.49 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 99,753,319.87 减：所得税费用 6,743,761.51 五、净利润（净亏损以“－”号填列） 93,009,558.36 其中：被合并方在合并前实现的净利润 其中：归属于母公司所有者的净利润 94,042,104.91 少数股东损益 -1,032,546.55 六、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1. 重新计量设定受益计划净负债或净资产的 变动 2. 权益法下在被投资单位不能重分类进损益 的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1. 权益法下在被投资单位以后将重分类进损 益的其他综合收益中享有的份额 2. 可供出售金融资产公允价值变动损益 3. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资 产损益 4. 现金流量套期损益的有效部分 5. 外币财务报表折算差额 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 93,009,558.36 归属于母公司所有者的综合收益总额 94,042,104.91 归属于少数股东的综合收益总额 -1,032,546.55 八、每股收益： （一）基本每股收益(元/股) 0.4774 （二）稀释每股收益(元/股) 0.4774 法定代表人：赵福君 主管会计工作负责人：邱安超 会计机构负责人：马巧红 北京久其软件股份有限公司 备考合并财务报表附注 2014年度 （除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元） 一、 公司基本情况 北京久其软件股份有限公司（以下简称公司）成立于1999年8月16日，原名为北 京久其北方软件技术有限公司，是经北京市工商行政管理局批准，由自然人董泰湘 出资25万元，自然人赵福君出资20万元，自然人欧阳曜出资5万元设立的有限责 任公司。上述出资业经北京中之光会计师事务所审验，并出具（99）京之验字第606 号验资报告予以验证。 2001年8月10日，公司增加注册资本450万元，分别由原股东董泰湘以货币形式 追加投资225万元，原股东赵福君以货币形式追加投资160万元，原股东欧阳曜以 货币形式追加投资45万元，新股东李坤奇以货币形式投资10万元，新股东施瑞丰 以货币形式投资10万元，公司的注册资本由50万元变更为500万元。上述出资业 经中科华会计师事务所有限公司审验，并出具中科华验字（2001）第1420号验资报 告予以验证。 2001年11月23日，公司再次增加注册资金，新增的260万元，全部由新股东北京 久其科技投资有限公司以无形资产（非专利技术）——“久其报表数据管理系统V2.0” 软件技术的形式追加投入。公司的注册资本由原来的500万元变更为760万元。上 述增资业经中鸿信建元会计师事务所有限公司审验，并出具中鸿信建元验字（2001） 第56号验资报告予以验证。 2001年12月18日，经京政体改股函[2001]65号文批准，公司整体改制为北京久其 软件股份有限公司，并以截至2001年11月30日止经中鸿信建元会计师事务所有限 公司审计的净资产45,740,037.00元为基准，按1：1的比例折股，改制后公司注册 资本45,740,037.00元，其中北京久其科技投资有限公司出资人民币15,643,093.00元， 占注册资本的34.20%；董泰湘出资人民币15,048,472.00元，占注册资本的32.90%； 赵福君出资人民币10,840,390.00元，占注册资本的23.70%；欧阳曜出资人民币 3,018,842.00元，占注册资本的6.60%；李坤奇出资人民币594,620.00元，占注册资 本的1.30%；施瑞丰出资人民币594,620.00元，占注册资本的1.30%。上述行为业 经中鸿信建元会计师事务所有限责任公司审验，并出具中鸿信建元验字[2001]第61 号验资报告予以验证。 根据本公司2007年度和2008年度股东大会决议和中国证券监督管理委员会证监许 可[2009]671号“关于核准北京久其软件股份有限公司首次公开发行股票的批复”规 定，本公司于2009年8月4日前向不特定对象公开募集股份（A股）1,530万股， 增加注册资本1,530万元，变更后的注册资本为人民币6,104.0037万元，上述募集 资金到位情况业经大信会计师事务有限公司予以验证，并出具大信验字[2009]第 1-0021号《验资报告》。 2010年5月，根据2009年度股东大会通过的有关决议，公司以2009年12月31日 总股本为基数，每10股派发现金股利5元（含税），共计派送现金30,520,018.50元； 并以资本公积向全体股东每10股转增8股，共计转增48,832,029.00股，转增后公 司注册资本变更为10,987.2066万元，上述变更业经大信会计师事务有限公司出具大 信验资[2010]第1-0030号验资报告予以验证。 2012年5月，根据2011年度股东大会通过的有关决议，公司以2011年末总股本 109,872,066.00股为基数，每10 股派发现金股利2元(含税)，共计派发现金股利 21,974,413.20元；并以资本公积向全体股东每10股转增6股，共计转增65,923,239.00 股，经转增后，公司的注册资本由原来的10,987.2066万元变更为17,579.5305万元， 上述变更业经大信会计师事务有限公司出具大信验字[2012]第1-0056号验资报告予 以验证。 公司1999年12月10日被北京市软件企业认定和软件产品登记机关认定为软件企业 （证书编号：京R—1999—0054）。 公司注册号：110000000798536 公司注册地址：北京市海淀区大慧寺路5号3号楼3层 公司注册资本：17,579.5305万元 公司法定代表人：赵福君 公司行业性质：公司为管理软件开发企业，多年来公司产品在政府部门和企事业单 位的基础统计信息管理、大型统计分析、财务业务一体化集成应用系统等领域均有 广泛应用。从行业细分角度而言，公司主要产品分别属于管理软件的报表管理软件 领域、电子政务软件领域、商业智能软件领域、集团管控软件领域。 公司经营范围：许可经营项目：互联网信息服务业务。一般经营项目：电子计算机 软件、硬件及外部设备的技术开发、技术咨询、技术转让、技术服务、技术培训； 经济贸易咨询、企业管理咨询；计算机系统服务；销售（含网上销售）电子计算机 软硬件及外部设备、打印纸及计算机耗材；计算机及外部设备租赁；技术进出口、 货物进出口、代理进出口。 公司主营业务和主要产品：公司主要从事报表管理软件、电子政务软件、集团管控 软件、商业智能软件等管理软件的研究和开发，为政府部门和企业集团提供咨询及 信息化管理解决方案，主要产品包括有决算报表、合并报表、商业智能、决策分析、 战略管理、全面预算、集中核算、财辅管理、资产管理、全面绩效、风险管理、项 目管理、经营统计和综合业务应用等。主营业务自设立以来未发生变更。 二、 公司拟购买资产的情况 本公司向栗军等发行股份、支付现金拟购买标的资产北京华夏电通科技股份有限公司 （以下简称“华厦电通”）100%股权，具体情况如下表： 名称 华厦电通 栗军 42.21% 姚立生 7.72% 陈亮 5.40% 达晨银雷 5.31% 辰光致远 4.93% 陈皞玥 3.60% 李俊峰 2.95% 苏州易联 2.63% 张思必 2.48% 卢昌 2.25% 刘海滨 2.25% 白锐 1.80% 于大泳 1.80% 刘卫国 1.41% 蒋国兴 1.35% 仝敬明 1.29% 王邦新 1.20% 贾瑞明 0.90% 谢泳江 0.90% 梅志勇 0.90% 李建 0.89% 肖冰 0.89% 杨楠 0.68% 李悦 0.38% 贾高勇 0.21% 周明浩 0.21% 夏郁葱 0.21% 孙莉 0.21% 赵月军 0.21% 名称 华厦电通 郭辉 0.21% 郭超 0.21% 单衍景 0.19% 王瑞宾 0.19% 王平 0.19% 刘枫 0.14% 曹艳中 0.14% 李行 0.14% 房兰花 0.14% 杨建军 0.14% 胡雷 0.14% 张晓丽 0.14% 夏永强 0.14% 郭武 0.13% 张锐锋 0.13% 高翔 0.13% 杨颖 0.13% 邹康 0.13% 杨怀兵 0.08% 陈彪 0.04% 合计 100.00% (一) 北京华夏电通科技股份有限公司概况 北京华夏电通科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）原名称为北京华夏 电通科技有限公司，成立于2001年9月14日，原系由自然人栗军出资180万元、 自然人孙玮出资150万元、自然人蒋国兴出资270万元、自然人李劲出资200万元、 自然人刘华出资200万元组建的有限责任公司，以上出资均以货币资金方式缴纳， 北京方诚会计师事务所有限责任公司出具编号为方会（A）字[2001]第019号《验资 报告书》。 2003年10月18日，公司召开股东会并作出决议，同意蒋国兴将其持有的公司全部 出资额转让给姚立生，李劲将其持有的公司150万元出资额转让给姚立生，刘华将 其持有的公司全部出资额转让给荆永生，孙玮将其持有的公司100万元出资额转让 给荆永生。 2006年6月30日，公司召开股东会会议并作出决议，同意李劲、孙玮将各自其所 持公司全部出资额转让给谢宏。 2007年12月12日，公司召开股东会并作出决议，同意公司增资2,051万元，由董 德福、姚立生、荆永生三人以实物资产出资认缴。 2007年5月25日，中鸿茂盛资产评估有限责任公司出具的编号为中鸿茂评报字（2007） 第022号《姚立生、荆永生、董德福所属房产项目资产评估报告书》，截至评估基准 日2007年5月23日，姚立生名下位于海淀区上地三街9号A座建筑面积为969.99 平方米的办公用房（A301至A303）的评估值为795万元，荆永生名下位于海淀区 上地三街9号A座建筑面积为765.79平方米的办公用房（A310至A312）的评估值 为628万元，董德福名下位于海淀区上地三街9号A座建筑面积为765.57平方米的 办公用房（A304至A309）的评估值为628万元。 2007年6月5日，北京中永昭阳会计师事务所出具了编号为中永昭阳验字（2007） 第76号《验资报告》。经该所审验，截至2007年6月5日止，公司已收到各股东以 实物（房产）资产形式缴纳的新增注册资本2,051万元。 2007年12月25日，公司召开股东会会议并作出决议，同意股东董德福将其所持公 司全部出资额转让给栗军。 2009年4月2日，公司召开股东会会议并作出决议，同意股东谢宏将其所持公司全 部出资额转让给李俊峰，荆永生分别向陈亮、栗军转让其所持公司150万元出资额 和778万元出资额。 2010年8月8日，公司召开股东会并作出决议，同意公司注册资本增加89万元， 全部由苏州易联以现金850.3185万元认缴，溢价部分计入资本公积。2010年11月 29日，北京中税德庆会计师事务所有限公司出具了编号为德庆验字（2010）第123 号《验资报告》。经该所审验，截至2010年10月14日止，公司已收到苏州易联投 资基金缴纳的货币出资89万元。 2010年12月8日，公司股东会作出决议，同意公司注册资本增加210万元，由达 晨银雷和肖冰以合计2,100万元现金认缴，溢价部分计入资本公积。其中达晨银雷 认缴新增的180万元注册资本，肖冰认缴新增的30万元注册资本。2010年12月27 日，北京润鹏冀能会计师事务所有限责任公司出具了编号为京润（验）字 [2010]-224477号《验资报告》。经该所审验，截至2010年12月27日，公司已收到 达晨银雷投资货币形式缴纳的出资180万元，及肖冰以货币形式缴纳的出资30万元。 2011年11月3日，公司召开临时股东会会议并作出决议同意公司以净资产折股的 方式整体变更为股份有限公司，变更后股份公司的股本总额为3,900万元，净资产 额高于股本总额的部分计入资本公积。此次变更由京都天华会计师事务所有限公司 审验并出具了编号为京都天华验字（2011）第0204号《验资报告》。 2013年12月12日，公司召开股东大会并作出决议，同意以1,170万元资本公积按 照全体股东所持股权比例转增1,170万股股本，增资完成后的公司注册资本变更为 5,070万元。此次增资由致同会计师事务所（特殊普通合伙）审验并出具了编号为致 同验字（2013）第110ZA0226号《验资报告》。 2014年3月31日，公司召开股东大会并作出决议，同意公司注册资本增至5,130万 元，新增60万元注册资本由单衍景、王平、王瑞宾、房兰花、杨建军、夏永强、胡 雷、陈彪认缴。本次股票发行价格为2.8元/股，溢价部分计入资本公积。 2014年5月27日，刘卫国将其持有的公司20万股股份转让给栗军，转让价格为64 万元;2014年8月7日，胡思泽将其持有的公司26万股股份转让给栗军，转让价格 为83.2万元;2014年8月12日，王邦新将其持有的公司100万股股份转让给栗军， 转让价格为320万元;2014年11月8日，胡思泽将其持有的公司20.1748万股股份 转让给栗军，转让价格为64.55936万元。2014年12月16日，马金航将其持有的公 司46.1748万股股份转让给栗军，转让价格为147.75936万元。公司就本次股权转让 进行了章程修订。 公司住所：北京市海淀区上地三街9号A座A301室 注册号：110108003284675 法定代表人：栗军 注册资本：5,130.00万元 公司经营范围：技术开发、技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务；设计、生 产计算机软硬件；销售计算机软硬件及辅助设备、电子产品；计算机系统集成；维 修计算机；承接计算机网络工程。 三、 备考财务报表的编制基础与编制方法 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会 计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准 则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》的披 露规定编制财务报表。 本备考财务报表系本公司根据《上市公司重大资产重组管理办法》的规范和要求， 假设本次重大资产重组交易于报告期初已经完成，拟购买资产自2014年1月1日起 本公司已实际控制上述公司100.00%股权，以本公司历史财务报表及2014年12月 31日拟购买资产可辨认资产和负债的公允价值为基础，对本公司与拟购买资产之间 的交易、往来抵消后编制。 鉴于本次重大资产重组交易于2014年1月1日尚未实施，本公司尚未实质控制拟购 买资产，参考拟购买资产收购基准日2014年12月31日业经评估后的各项账面可辨 认资产和负债的公允价值，由于拟购买资产的账面价值和按成本法评估后的价值存 在一定的差异，无法追溯调整确定以2014年1月1日为收购基准日的拟购买资产的 可辨认净资产的公允价值，故2014年1月1日备考合并报表之商誉，直接以长期股 权投资成本与拟购买资产经评估确认的2014年12月31日可辨认净资产公允价值之 间的差额确定。 本公司根据《发行股份及支付现金购买资产协议》的约定，2014年1月1日起模拟 协议确定的重大资产重组交易完成后的基本架构作为备考会计主体，对拟购买资产 会计政策与本公司会计政策之间的差异进行调整后编制的。 华厦电通 截止2014年12月31日，拟购买资产的净资产账面价值14,738.94万元，评估基准 日为2014年12月31日，业经中通诚资产评估有限公司并出具中通评报字〔2015〕 115号的资产评估报告，收益法的评估值为63,913.10万元，减去3,078万元归属于 华夏电通原股东的滚存未分配利润。经交易各方友好协商，拟确定华夏电通100% 股权交易对价为60,000.00万元，其中现金支付比例为15%，股份支付比例为85%。 本公司拟向华夏电通原股东发行15,937,474股，每股市场价格为32.00元，募集配 套资金发行股份数3,099,810 股，每股市场价格为32.26元，购买华厦电通100.00% 的股权。 四、 主要会计政策、会计估计和前期差错 本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收入 确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注四、（二十五） “收入”各项描述。 (一) 遵循企业会计准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司 的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 (二) 会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 (三) 营业周期 本公司营业周期为12个月。 (四) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合 并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并 财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账 面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中 的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或 承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本 公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确 认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 经复核后，计入当期损益。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费 用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减 权益。 (六) 合并财务报表的编制方法 1、 合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司 所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。 2、 合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财 务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据 相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企 业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公 司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并 财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控 制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务 报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包 括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价 值为基础对其财务报表进行调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在 合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益 总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子 公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 （1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产 负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入 合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主 体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并 资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并 现金流量表。 （2）处置子公司或业务 ①一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳 入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩 余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股 权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除 净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权 时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外。 (七) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。 将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、 价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。 (八) 外币业务和外币报表折算 1、 外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币 记账。 外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除 属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照 借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货 币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以 公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由 此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。 2、 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者 权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润 表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生 的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。 处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相 关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置 境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置 当期损益。 (九) 金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1、 金融工具的分类 管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或 金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2、 金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入 当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公 允价值变动损益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用 之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利 率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不 包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等， 以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其 现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将 公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同 时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出， 计入投资损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续 计量。 3、 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形 式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资 产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 （涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值， 在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊， 并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形） 之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确 认为一项金融负债。 4、 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部 分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债， 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融 负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融 负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的 相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分 的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间 的差额，计入当期损益。 5、 金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的 报价。 6、 金融资产（不含应收款项）减值准备计提 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表 日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减 值的，计提减值准备。 （1）可供出售金融资产的减值准备： 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种 相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原 直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升 且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以 转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 （2）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处 理。 (十) 应收款项坏账准备 1、 单项金额重大的应收款项坏账准备计提： 单项金额重大的判断依据或金额标准： 期末单项余额在200万元以上的应收账款。 单项金额重大应收款项坏账准备的计提方法： 单独进行减值测试，如果客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量 低于其账面价值的差额确认减值损失。 2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项：： 确定组合的依据 组合1 按账龄分析法计提坏账准备的应收款项 组合2 内部及关联方应收款项 按组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法） 组合1 账龄分析法 组合2 除有确定依据表明无法收回全额计提坏账准备外，不确认坏账 准备 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 0-6个月 0 0 6-12 个月 5 5 1-2年 10 10 2-3年 15 15 3-5年 20 20 5年以上 100 100 3、 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款： 单项计提坏账准备的理由： 涉及诉讼或对应收款项金额存在争议的应收款项。 坏账准备的计提方法： 单独进行减值测试，如果客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量 低于其账面价值的差额确认减值损失。 (十一) 存货 1、 存货的分类 存货分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、 委托加工物资、消耗性生物资产等。 2、 发出存货的计价方法 存货发出时按加权平均法计价。 3、 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货 跌价准备。 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产 经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额， 确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所 生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用 和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持 有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售 合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货， 按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、 具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并 计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计 提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 4、 存货的盘存制度 采用永续盘存制。 5、 低值易耗品和包装物的摊销方法 （1）低值易耗品采用一次转销法； （2）包装物采用一次转销法。 (十二) 划分为持有待售的资产 本公司将同时满足下列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售： （1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即 出售； （2）公司已经就处置该组成部分（或非流动资产）作出决议，如按规定需得到股东 批准的，已经取得股东大会或相应权力机构的批准； （3）公司已与受让方签订了不可撤销的转让协议； （4）该项转让将在一年内完成。 (十三) 长期股权投资 1、 共同控制、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活 动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一 同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位 为本公司的合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本能够对被投资单位施加重 大影响的，被投资单位为本公司联营企业。 2、 初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以 及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投 资成本。 非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资 的初始投资成本。 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资 成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为 初始投资成本。 3、 后续计量及损益确认方法 （1）成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价 款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投 资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。 （2）权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权 投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的差额，计入当期损益。 公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额， 分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照 被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权 投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所 有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净 资产的公允价值为基础，并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的 净利润进行调整后确认。在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的， 以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被 投资单位的金额为基础进行核算。 在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先， 冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的， 以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投 资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合 同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入 当期投资损失。 (十四) 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出 租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行 建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租 的建筑物）。 公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产 －出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无 形资产相同的摊销政策执行。 公司对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认 相应的减值损失。 投资性房地产减值损失一经确认，不再转回。 (十五) 固定资产 1、 固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超 过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2、 各类固定资产的折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计 净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式 为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。 融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所 有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能 够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期 间内计提折旧。 各类固定资产折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 20-50 5 1.90-4.75 机器设备 4-8 5 11.88-23.75 运输设备 8-12 5 7.92-11.88 3、 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。 固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公 允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间 较高者确定。 当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可 收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相 应的固定资产减值准备。 固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使 该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除 预计净残值）。 固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其 可收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资 产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 4、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法 公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租 入资产： （1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司； （2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公 允价值； （3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分； （4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的 差异。 公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其 差额作为未确认的融资费。 (十六) 在建工程 1、 在建工程的类别 在建工程以立项项目分类核算。 2、 在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为 固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但 尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或 者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政 策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价 值，但不调整原已计提的折旧额。 3、 在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。 在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。有迹象表明一项在建工程可能 发生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业难以对单项 在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资 产组的可收回金额。 可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计 未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可 收回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相 应的在建工程减值准备。 在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 (十七) 借款费用 1、 借款费用资本化的确认原则 借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而 发生的汇兑差额等。 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的， 予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认 为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达 到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资 产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始。 2、 借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费 用暂停资本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借 款费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时， 该部分资产借款费用停止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可 对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 3、 暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连 续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合 资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费 用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建 或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4、 借款费用资本化金额的计算方法 对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当 期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或 进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额。 对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产 支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化 率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平 均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或 者溢价金额，调整每期利息金额。 (十八) 无形资产 1、 无形资产的计价方法 （1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量； 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达 到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支 付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确 定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之 间的差额，计入当期损益； 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为 基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不 满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税 费作为换入无形资产的成本，不确认损益。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确 定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价 值确定其入账价值。 内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务 成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本 化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费 用。 （2）后续计量 在取得无形资产时分析判断其使用寿命。 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销； 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资 产，不予摊销。 2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销，无法可 靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。 本公司至少于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方 法进行复核，必要时进行调整。 3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据： 本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无 形资产确定为使用寿命不确定的无形资产。 使用寿命不确定的判断依据：①来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规 定或法律规定无明确使用年限；②综合同行业情况或相关专家论证等，仍无法 判断无形资产为公司带来经济利益的期限。 每年年末，对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核，主要采取自下而上 的方式，由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依 据是否存在变化等。 4、 无形资产减值准备的计提 对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。 对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。 对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。有迹象表明一项无形资产可能 发生减值的，公司以单项无形资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项 资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资 产组的可收回金额。 可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计 未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可 收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相 应的无形资产减值准备。 无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相 应调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账 面价值（扣除预计净残值）。 无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 5、 划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。 研究阶段：指为获取新的技术和知识等所进行的有计划的调查。公司的研究阶 段一般是指研发部门根据市场需求、技术需要等因素对需研究开发的项目进行 相关分析立项，由项目管理部门对该项目进行技术创新能力、成果转化能力、 实际需求能力及项目预算资金保障能力等情况进行评审分析的阶段。 开发阶段：指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项 计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。公司的 开发阶段是指项目立项申请经过研究阶段的研究分析，评审形成立项报告后， 研发项目组完成软件详细设计、代码编写、系统测试等工作，并且通过不断修 订完善直至达到可使用或可销售状态。 6、 开发阶段支出符合资本化的具体标准 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产 品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其 有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发， 并有能力使用或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 开发阶段的支出，若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段的 支出，在发生时计入当期损益。 (十九) 商誉 因非同一控制下企业合并形成的商誉，其初始成本是合并成本大于合并中取得的被 购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。 商誉在其相关资产组或资产组组合处置时予以转出，计入当期损益。 本公司对商誉不摊销，商誉至少在每年年度终了进行减值测试。 本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按 照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关 的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照 各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的 比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价 值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。 在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产 组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行 减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再 对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产 组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关 资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。 商誉减值损失在发生时计入当期损益，且在以后会计期间不予转回。 (二十) 长期待摊费用 本公司长期待摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费 用，主要包括车位使用费、房屋装修费等。长期待摊费用按费用项目的受益期限分 期摊销。长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的 摊余价值全部转入当期损益。 (二十一) 职工薪酬 1、 短期薪酬的会计处理方法 本公司在职工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负 债，并计入当期损益或相关资产成本。 本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和 职工教育经费，在职工为本公司提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和 计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。 职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的，按照公允价值计量。 2、 离职后福利的会计处理方法 （1）设定提存计划 本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为 本公司提供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额， 确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。 除基本养老保险外，本公司还依据国家企业年金制度的相关政策建立了企业年 金缴费制度（补充养老保险）/企业年金计划。本公司按职工工资总额的一定 比例向当地社会保险机构缴费/年金计划缴费，相应支出计入当期损益或相关 资产成本。 （2）设定受益计划 本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务 归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。 设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余 确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，本公司 以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。 所有设定受益计划义务，包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十 二个月内支付的义务，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹 配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率予以折现。 设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计 入当期损益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的 变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不转回至损益。 在设定受益计划结算时，按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格 两者的差额，确认结算利得或损失。 3、 辞退福利的会计处理方法 本公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利 时，或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时（两者孰早），确 认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。 (二十二) 预计负债 本公司涉及诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项时，如该等事项很可能需要未来 以交付资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的，确认为预计负债。 1、 预计负债的确认标准 （未完）  |