[公告]普邦园林：2013年度、2014年度及2015年1-3月备考合并审阅报告
目 录 审阅报告………………………………………………… 1 备考合并资产负债表 ………………………………… 2-3 备考合并利润表 ………………………………………… 4 备考合并财务报表附注 ……………………………… 5-75 审 阅 报 告 广会专字[2015]G15037200025号 广州普邦园林股份有限公司全体股东: 我们审阅了后附的广州普邦园林股份有限公司（以下简称“普邦园林”）按备 考合并财务报表附注三所述的编制基础编制的备考合并财务报表，包括2013年 12月31日、2014年12月31日及2015年3月31日的备考合并资产负债表，2013 年度、2014年度及2015年1-3月的备考合并利润表以及备考合并财务报表附注。 按照备考财务报表附注三所述编制基础编制的备考合并财务报表是普邦园林管 理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报 告。 我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》的规定执 行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在 重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析 程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信备考合并财务报表没 有按照企业会计准则的规定和备考合并财务报表附注三的编制基础编制，未能在 所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果。 本审阅报告仅供普邦园林向中国证券监督管理委员会申报发行股份购买资 产事宜使用，不得用于其他方面。因使用本报告不当造成的后果，与注册会计师 及本事务所无关。 广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：吉争雄 中国注册会计师：徐如杰 中国 广州 二〇一五年七月二十二日 一、公司基本情况 1、公司历史沿革： 广州普邦园林股份有限公司（以下简称“普邦园林”或“公司”）是于1995年7月19日由广 州市金达经济发展有限公司与何彬、黄建平以及曾国荣共同出资组建的股份有限公司，经多次 工商变更登记后公司注册资本为人民币64,370.60万元，企业法人营业执照注册号 440101000113186，法定代表人为曾伟雄。 2、公司所属行业类别： 本公司属于建筑施工行业。 3、公司经营范围及主要产品： 本公司经营范围主要包括：园林绿化工程服务;风景园林工程设计服务;市政公用工程施工;绿化 管理、养护、病虫防治服务;室内装饰、设计;对外承包工程业务;景观和绿地设施工程施工;工程 总承包服务;物业管理;工程技术咨询服务;工程项目管理服务;古建筑工程服务;工程围栏装卸施 工;市政工程设计服务;花卉出租服务;市政设施管理;路牌、路标、广告牌安装施工。 4、公司的基本组织架构： 公司已根据《公司法》和公司章程的相关规定，设置了股东大会、董事会、监事会等组织机构。 股东大会是公司的最高权力机构；董事会负责执行股东大会决议及公司日常管理经营的决策， 并向股东大会负责。 5、公司注册地址与总部地址： 本公司注册地址与总部地址是广州市越秀区寺右新马路南二街一巷14-20号首层。 6、合并财务报表范围 备考合并财务报表范围内子公司如下： 子 公 司 名 称 以下简称 广东普邦苗木种养有限公司 “普邦苗木” 上海普天园林景观设计有限公司 “普天园林” 子 公 司 名 称 以下简称 佛山市南海区映月投资有限公司 “佛山映月” 普邦园林（香港）有限公司 “普邦园林（香港）” 广东城建达设计院有限公司 “城建达” 佛山市南海区博景投资有限公司 “佛山博景” 佛山市南海区博汇投资有限公司 “佛山博汇” 佛山林樵建设投资有限公司 “林樵建设” Pubang Overseas SDN BHD “Pubang Overseas” 佛山市南海区叠泉织锦投资有限责任公司 “叠泉织锦” PBLA LIMITED “PBLA” 四川深蓝环保科技股份有限公司 “深蓝环保” 四川深蓝环保设备制造有限公司 “深蓝制造” 公司本期的合并财务报表范围未发生变化。详见本附注八、在其他主体中的权益1、企业集团 的构成。 7、财务报告的批准报出 本财务报表业经公司董事会于2015年7月22日批准对外报出。 二、拟发行股份购买资产并募集配套资金的相关情况 （一）交易基本情况 1、依据本公司2015年3月16日第二届董事会第二十三次会议审议通过的《关于公司符合 发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金条件的议案》及公司于2015年3月16日与四川 深蓝环保科技股份有限公司（以下简称“深蓝环保”）签署附生效条件的《发行股份及支付现金 购买资产协议》，公司拟通过发行股份方式向自然人股东谢非、简振华、常灵、周巍、侯映学、 符琳、张玲、徐建军、范欣、杨浦、靳志军和法人股东赛伯乐投资集团有限公司持有的深蓝环 保100%的股权。公司同时向不超过 10 名其他特定投资者发行股份募集配套资金，募集资金 总额不超过本次交易总金额的 25%，即不超过13,000万元，其中交易总金额＝本次交易金额 ＋募集配套资金金额－募集配套资金中用于支付现金对价部分。本次购买深蓝环保100%的股 权，其中，以现金支付11,050万元，剩余部分33,150万元以发行股份的方式支付。本次募集的 配套资金在扣除中介机构费用等发行费用后，5200万元用于支付本次交易的部分现金对价，剩 余部分用于深蓝环保工程施工项目所需资金，以及其他营运资金需求。 股权交易价格参考广东联信资产评估土地房地产估价有限公司出具的《广州普邦园林股份 有限公司拟资产重组事宜所涉及四川深蓝环保科技股份有限公司股东全部权益价值资产评估报 告》的评估结果并经各方友好协商后确定为44,200万元。 （二）拟购买资产的基本情况 1、公司历史沿革 四川深蓝环保科技股份有限公司（以下简称“深蓝环保”）是于2002年10月22日由谢非与简 振华、常灵以及周巍共同出资组建的股份有限公司，经多次工商变更登记后公司注册资本为人 民币5,359万元，企业法人营业执照注册号510100000067879，法定代表人为谢非。 2、公司所属行业类别 本公司属于环保工程和技术服务行业。 3、公司经营范围及主要产品 本公司经营范围主要包括：环保设备、环保器材的研发、设计、生产、销售、安装调试，环保 工程的承包、施工、安装，环保工程工艺设计；批发零售：给排水设备、化工原料（不含危险 品）、机电设备；提供与环保相关的技术咨询、技术服务和运营管理；环保污染治理设施的投 资运营；废弃物资源化与新能源技术研发与应用、计算机软件开发及网络系统工程。（以上经 营范围不含国家法律、行政法规、国务院决定禁止或限制的项目，涉及资质证的凭资质证运营）。 4、公司的基本组织架构 按照《公司法》等有关法律法规的要求，本公司设立了股东大会、董事会、监事会、总经理及 适应本公司需要的生产经营管理机构。 5、公司法定地址与总部地址 本公司法定地址与总部地址是成都市高新区天府大道北段1480号高新孵化园7号楼216室。 三、备考财务报表的编制基础与方法 1、备考财务报表的编制基础 根据中国证券监督管理委员会发布的《上市公司重大资产重组管理办法》及《公开发行证券的 公司信息披露内容与格式准则第26号——上市公司重大资产重组申请文件》的相关规定,本公 司需对深蓝环保的财务报表进行备考合并，编制备考合并财务报表。本备考合并财务报表系根 据本公司与购买资产相关的协议之约定，并按照以下假设基础编制： （1）假设公司对深蓝环保的企业合并的公司架构于2013年1月1日业已存在，自2013年1 月1日起将深蓝环保纳入合并财务报表的编制范围，公司按照此架构持续经营。 （2）收购深蓝环保股权而产生的费用及税务等影响不在备考财务报表中反映。 （3）编制备考合并财务报表，均未考虑深蓝环保在2013年、2014年及2015年1-3月期间的 评估增减值，仅以本公司和深蓝环保公司在相关审阅期间业经审阅的资产负债表和利润表为基 础。 （4）2013年1月1日至2015年3月31日之间深蓝环保原股东增资视同本报告期期初已完成。 2、备考财务报表的编制方法 根据编制备考财务信息的假设，本备考合并财务报表以业经广东正中珠江会计师事务所（特殊 普通合伙）审阅的公司2013年度、2014年度及2015年1-3月的财务报表和深蓝环保2013年 度、2014年度及2015年1-3月的财务报表为基础，按照《企业会计准则—基本准则》和其他 各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定，采用备考财务报表附注四所述重要会计政策、 会计估计及合并财务报表的编制方法，在上述假设条件基础上进行编制。 本公司在编制备考合并财务报表时，按照附注二(一)所述的交易方案确定长期股权投资成本， 并据此增加本公司的股本和资本公积。 鉴于本次重大资产重组交易于2013年1月1日尚未实施，本公司尚未实质控制深蓝环保，参考 拟购买资产收购基准日2014年12月31日业经评估后的各项账面可辨认资产和负债的公允价 值。本次固定资产评估增值404,178.76元、无形资产评估增值22,025,780.65元，现仅考虑2013 年1月1日已经存在的长期资产评估增减值，并将该部分评估增减值分别根据资产的预计剩余 年限自2013年1月1日起折旧与摊销。 2013年1月1日备考合并报表之商誉，以长期股权投资成本与深蓝环保经确认的2013年1月1 日可辨认净资产公允价值之间的差额确定。 考虑到本备考合并财务报表的编制基础和特殊目的，备考财务报表未编制备考现金流量表和备 考股东权益变动表以及母公司财务报表。 四、公司采用的主要会计政策、会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 普邦园林及各子公司承接园林绿化工程、销售各类苗木以及景观设计等业务，深蓝环保及各子 公司设计、施工、安装环保工程及销售环保设备。本公司及各子公司根据实际生产经营特点， 依据相关企业会计准则的规定，对收入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估 计，详见本附注四、24“收入”各项描述。 1、遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经 营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间 公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。 3、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以 12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同 一控制下的企业合并。在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的 其他企业为被合并方。 对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照取得被合并方所有 者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的 合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调 整留存收益。 （2）非同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下的企业合并。 在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出 的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的 企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费 用计入当期损益。 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。 购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成 本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 6、合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定原则 以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，母公司控制的特殊目的主体也纳入合并财务报表 的合并范围。 （2）合并报表采用的会计方法 公司合并会计报表的编制方法为按照《企业会计准则第33 号－合并财务报表》的要求，以母 公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他相关资料为依据，在抵销母公司与子公司、 子公司相互间的债权与债务项目、内部销售收入和未实现的内部销售利润等项目，以及母公司 对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额的基础上，合 并各报表项目数额编制。少数股东权益、少数股东损益在合并报表中单独列示。子公司的主要 会计政策按照母公司统一选用的会计政策确定。 （3）少数股东权益和损益的列报 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损 益”项列示。 子公司所有者权益中属于少数股东权益的份额，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数 股东权益”项目列示。 （4）当期增加减少子公司的合并报表处理 在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司在合并当期的期初至报告期末 的收入、成本、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子 公司自购买日至报告期末的收入、成本、费用、利润纳入合并利润表。 在报告期内，处置子公司，将该子公司期初至处置日的收入、成本、费用、利润纳入合并利润 表。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 --合营安排的分类 本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因 素，将合营安排分为共同经营和合营企业。 通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为 合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为 共同经营： （1） 合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义 务。 （2） 合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义 务。 （3） 其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义 务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营 方的支持。 --共同经营会计处理方法 公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理： （1） 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （2） 确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； （3） 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4） 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5） 确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经营出售给 第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的 资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司全额确 认该损失。 本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方之前，仅 确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会 计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确认该部分损失。 本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相 关负债的，仍按上述原则进行会计处理，否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处 理。 8、现金等价物的确定标准 现金等价物是指持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。 9、外币业务和外币报表折算 对发生的非本位币经济业务公司按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价的中间价折合为 本位币记账；月终对外币的货币项目余额按期末中国人民银行公布的市场汇价的中间价进行调 整。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为“财务费用-汇 兑损益”计入当期损益；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化 的原则进行处理。 外币报表折算的会计处理方法： 若公司境外经营子公司、合营企业、联营企业和分支机构采用与公司不同的记账本位币，在将 公司境外经营通过合并报表、权益法核算等纳入到公司的财务报表中时，需要将境外经营的财 务报表折算为以公司记账本位币反映。在对其进行折算前，公司调整境外经营的会计期间和会 计政策，使之与公司会计期间和会计政策相一致，根据调整后会计政策及会计期间编制相应货 币的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分 配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目 下在“其他综合收益”项目列示。 10、金融工具 （1）公司将持有的金融资产分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 持有至到期投资；应收款项；以及可供出售金融资产。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时以公允价值作为初始确认金额， 相关交易费用直接计入当期损益；持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将 公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益， 同时调整公允价值变动损益。 对于持有至到期投资的金融资产，取得时按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额； 持有至到期投资按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。当持有至到期投 资处置时，将所取得价款与投资账面价值之间的差额计入当期损益。 对于公司通过对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，按照从购货方应收的合同或协议价款 作为初始确认金额。收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期 损益。 对于可供出售金融资产，取得时按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，持有期间 将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入资本公积；处置时，将取 得的价款与该金融资产账面价值之间的金额，计入当期损益；同时，将原直接计入所有者权益 的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益。 （2）金融资产转移的确认依据和计量方法： 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足会计准 则规定的金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金 融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： ①所转移金融资产的账面价值； ②因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的金融资产 为可供出售金融资产的情形)之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分 和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当 期损益： ①终止确认部分的账面价值； ②终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分 的金额之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负 债。 （3）金融资产的减值：公司在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证 据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。 对于以摊余成本计量的金融资产，如果有客观证据表明应收款项或以摊余成本计量的持有至到 期类投资发生减值，则损失的金额以资产的账面金额与预期未来现金流量(不包括尚未发生的未 来信用损失)现值的差额确定。在计算预期未来现金流量现值时，应采用该金融资产原始有效利 率作为折现率。资产的账面价值应通过减值准备科目减计至其预计可收回金额，减计金额计入 当期损益。对单项金额重大的金融资产采用单项评价，以确定其是否存在减值的客观证据，并 对其他单项金额不重大的资产，以单项或组合评价的方式进行检查，以确定是否存在减值的客 观证据。 对于以成本计量的金融资产，如有证据表明由于无法可靠地计量其公允价值所以未以公允价值 计量的无市价权益性金融工具出现减值，减值损失的金额应按该金融资产的账面金额与以类似 金融资产当前市场回报率折现计算所得的预计未来现金流量现值之间的差额进行计量。 对于可供出售类金融资产，如果可供出售类资产发生减值，原直接计入资本公积的因公允价值 下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。 （4）公司将金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负 债。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，取得时以公允价值作为初始确认金额，将 公允价值变动计入当期损益。其他金融负债以摊余成本计量。 （5）金融资产和金融负债公允价值的确定方法：公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债 全部直接参考活跃市场中的报价。 11、应收款项 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的应收款项是指单项金额超过100 万的应收账款和单项金额超过100 万的其他 应收款。 期末对于单项金额重大的应收款项运用个别认定法来评估资产减值损失，单独进行减值测试。 如有客观证据表明其发生了减值的，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资 产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损 失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项： 确定组合的依据 组合1：账龄分析法:组合 单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项 金额重大的应收款项，以账龄为信用风险特征进行组合确定 不同账龄应计提坏账准备的比例。 组合2：保证金及无风险组合 保证金及无风险组合具有类似信用风险特征 按组合计提坏账准备的计提方法 组合1：账龄分析法:组合 根据应收款项的不同账龄确定不同的计提比例计提坏账准备 组合2：保证金及无风险组合 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认资产 减值损失，计提坏账准备 （3）组合1中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 应收账款账龄 应收账款坏账计提比例 其他应收款账龄 其他应收款坏账计提比例 1年以内 5% 1年以内 5% 1-2年 10% 1-2年 10% 2-3年 10% 2-3年 10% 3-4年 30% 3-4年 30% 4-5年 50% 4-5年 50% 5年以上 100% 5年以上 100% （4）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 本对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其 发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准 备：如：应收关联方款项、与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项、已有明显迹象表明 债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。 （5）合并报表范围内的关联方往来不计提坏账准备。 （6）预付账款计提方法如下： 预付账款按个别计提法，对单项金额重大且账龄超过一年的预付账款款项运用个别认定法单独 进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减 值损失，计提坏账准备。 12、存货核算方法 （1）存货的分类 存货分为消耗性生物资产、原材料、低值易耗品、工程施工、包装物、库存商品、运营成本等。 其中消耗性生物资产为苗木成本。 （2）发出存货的计价方法 存货的取得按实际成本核算；发出时的成本采用加权平均法核算。 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 确定可变现净值的依据：产成品和用于出售的材料等直接用于出售的，以该存货的估计售价减 去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所 生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的 金额，确定其可变现净值；同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的， 则分别确定其可变现净值。 存货跌价准备的计提方法：期末在对存货进行全面盘点的基础上，对存货遭受毁损，全部或部 分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，按单个存货项目的可变 现净值低于其成本的差额计提存货跌价准备。但对为生产而持有的材料等，如果用其生产的产 成品的可变现净值高于成本，则该材料仍然按成本计量，如果材料价格的下降表明产成品的可 变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量。 （4）存货的盘存制度： 存货盘存制度采用永续盘存制，每月对产成品、半成品及在产品进行全面盘点，年中及年终对 所有存货进行全面盘点，盘点结果如与账面记录不符，根据管理权限报经批准后，在年中及年 终结账前处理完毕，计入当期损益。 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品的摊销方法：低值易耗品领用时采用一次摊销法摊销。 包装物的摊销方法：包装物领用时采用一次摊销法摊销。 13、生物资产 （1）生物资产的分类 本公司的生物资产均为消耗性生物资产。 （2）消耗性生物资产的初始计量 生物资产应当按照成本进行初始计量。 外购生物资产的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资 产的其他支出。 自行营造的林木类消耗性生物资产的成本，包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、 良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。 应计入生物资产成本的借款费用，按照《企业会计准则第17 号——借款费用》处理。消耗性 林木类生物资产发生的借款费用，应当在郁闭时停止资本化。 投资者投入生物资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价 值不公允的除外。 天然起源的生物资产的成本，应当按照名义金额确定。 非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的生物资产的成本，应当分别按照《企业会计准 则第7 号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12 号——债务重组》和《企业会计准则 第20 号——企业合并》确定。 因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出，应当计入林木类生 物资产的成本。生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出， 应当计入当期损益。 （3）发出消耗性生物资产的计价方法 加权平均法计价。 （4）消耗性生物资产郁闭度的确定 依据本公司基地所生产苗木的生理特性及形态，将其分为乔木类、灌木类、棕榈科植物三个类 型进行郁闭度设定。 乔木类：植株有明显主干，规格的计量标准主要以胸径（植株主干离地130CM处的直径）的 计量为主。 灌木类：植株无明显主干，规格的计量标准主要以植株自然高及冠径为主。 棕榈科植物：植株幼苗期呈现灌木状，进入成苗后剥棕呈现主干，植株冠幅增长幅度相对较小。 园林工程适用规格苗木的质量及起点规格指标代表了苗木生产的出圃指标。 苗木达到出圃标准时，苗木基本上可以较稳定的生长，一般只需相对较少的维护费用及生产物 资。此时点苗木可视为已达到郁闭。 在确定苗木大田种植株行距时，综合考虑苗木生长速度、生产成本等因素，合理配给植株生长 空间。按以往经验及本公司对苗木质量的要求，在苗木达到出圃标准时，取其出圃起点规格的 各数据进行郁闭度的测算。 乔木类：株行距约350CM*350CM，冠径约320CM时 郁闭度 3.14*160*160/(350*350)=0.656 灌木类：株行距约100CM*100CM，冠径约90CM时 郁闭度 3.14*45*45/(100*100)=0.636 棕榈科类：株行距约350CM*350CM，冠径约300CM时 郁闭度 3.14*150*150/(350*350)=0.576 （5）消耗性生物资产的确认标准、计提方法 企业于每年年度终了对消耗性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、 动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值低于其账面价值的，按 照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备，并计入当期损益。 14、长期股权投资核算方法 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股 权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出 售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见附注三、 10、金融工具 共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经 过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经 营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 投资成本的确定 (1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权 益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表 中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的 非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留 存收益。 公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，在个别财务报表和合并 财务报表中，将按持股比例享有在合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成 本。 合并日之前所持被合并方的股权投资账面价值加上合并日新增投资成本， 与长期股权投 资初始投资成本之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 (2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投 资成本。公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资， 区分个别财 务报表和合并财务报表进行相关会计处理：1) 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方 的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益 转入当期投资收益。2) 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股 权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益； 购买 日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属 当期投资收益。 (3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为 投资成本。投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；发行权 益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本；通过非货币性 资产交换（该项交换具有商业实质）取得的长期股权投资，其投资成本以该项投资的公允价值 和应支付的相关税费作为换入资产的成本；通过债务重组取得的长期股权投资，债权人将享有 股份的公允价值确认为对债务人的投资。 后续计量及损益确认方法 对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对具有共同控制、重大影响的长 期股权投资，采用权益法核算。 确定对被投资单位具有重大影响的依据 对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控 制这些政策的制定的，认定为重大影响。 减值测试方法及减值准备计提方法：其会计政策详见附注四、20、长期资产减值。 15、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使 用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外，对于本公司持有以备 经营出租的空置建筑物，若董事会（或类似机构）作出书面决议，明确表示将其用于经营出租 且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报。 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经 济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他后续支出，在发生 时计入当期损益。 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋及建筑物一致的政策进行折 旧或摊销。 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20、长期资产减值。 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转换前的账面 价值作为转换后的入账价值。 投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形 资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，将固定资产或无形资 产转换为投资性房地产。发生转换时，转换为采用成本模式计量的投资性房地产的，以转换前 的账面价值作为转换后的入账价值；转换为以公允价值模式计量的投资性房地产的，以转换日 的公允价值作为转换后的入账价值。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认 该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关 税费后计入当期损益。 16、固定资产 （1）固定资产的确认条件 固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 有形资产。固定资产的确认条件：①该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；②该固定资 产的成本能够可靠计量。 固定资产通常按照实际成本作为初始计量。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付， 实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人 用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面 价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备 商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的 固定资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的 公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的 相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。 （2）各类固定资产的折旧方法 固定资产的分类：公司的固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、劳动设备、运输设备、办公 及其他设备。 固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限及预计残值 (原价的5%)确定其折旧率。固定资产折旧政策如下： 类 别 使用年限 年折旧率 净残值率 房屋及建筑物 20 4.75% 5% 机器设备 10 9.50 5% 劳动设备 5 19% 5% 运输设备 4-10 9.5%-23.75% 5% 办公及其他设备 3-5 19%-31.67% 5% （3）固定资产的减值测试方法、减值准备的计提方法 固定资产的减值测试方法、减值准备的计提方法，其会计政策详见附注四、20、长期资产减值。 （4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法 融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。 满足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：①在租赁期届满时，租赁资产的所有 权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选 择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 ③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，通常是租赁期大于、等 于资产使用年限的75％，但若标的物系在租赁开始日已使用期限达到可使用期限75%以上的旧 资产则不适用此标准；④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日 租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁 资产公允价值。通常是租赁最低付款额的现值大于、等于资产公允价值的90％；⑤租赁资产性 质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 融资租入固定资产的计价方法：按照实质重于法律形式的要求，企业应将融资租入资产作为一 项固定资产计价入账，同时确认相应的负债，并计提固定资产的折旧。在租赁期开始日，承租 人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入 账价值；承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师 费、差旅费、印花税等初始直接费用也计入资产的价值。 17、在建工程 （1）在建工程的分类：在建工程以立项项目分类核算。 （2）在建工程结转为固定资产的时点：在建工程按各项工程所发生的实际支出核算，在达到预 定可使用状态时转作固定资产。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决 算手续的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计 的价值转入固定资产，并计提固定资产的折旧，待办理了竣工决算手续后再对原估计值进行调 整。 （3）在建工程减值准备的确认标准、计提方法：其会计政策详见附注四、20、长期资产减值。 18、借款费用 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化， 计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 借款费用同时满足以下条件时予以资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者 生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产 活动已经开始。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的， 应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直 至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达 到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资 本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当 在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利 息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资 收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额，并应当在资本化期间内，将其计入符 合资本化条件的资产成本。 为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额应 当按照下列公式计算： 一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数× 所占用一般借款的资本化率 所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率 ＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款 本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数＝Σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占 用的天数/当期天数） 19、无形资产核算方法 （1）无形资产的确认标准：无形资产同时满足下列条件的，予以确认：①与该无形资产有关的 经济利益很可能流入企业；②该无形资产的成本能够可靠地计量。 （2）无形资产的计价： ①外购无形资产的成本，按使该项资产达到预定用途所发生的实际支出计价。 ②内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益，开发阶段的支出，能够符合资 本化条件的，确认为无形资产成本。 ③投资者投入的无形资产，按照投资合同或协议约定的价值作为成本，但合同或协议约定价值 不公允的除外。 ④接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无形资产的，按 换入无形资产的公允价值入账。 ⑤非货币性交易投入的无形资产，以该项无形资产的公允价值和应支付的相关税费作为入账成 本。 ⑥接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税 费计价；捐赠方没有提供有关凭据的，如果同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类 似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；如果同类或类似 无形资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本； 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费，聘请律师费等费用， 作为实际成本。 （3）无形资产的摊销方法 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内按直线法摊销，来源于合同性权利或其 他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利 或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约 期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确 定无形资产能为企业带来经济利益的期限。按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来 经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产，不作摊销，并于每会计年 度内对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如有证据表明无形资产的使用寿命是 有限的，应当估计其使用寿命，并按使用寿命有限的无形资产核算方法进行处理。 无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还需扣 除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值视为零，但以下情 况除外：①有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；②可以根据活跃市场得 到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。 （4）划分研究开发项目研究阶段支出和开发阶段的支出的具体标准 公司将内部研究开发项目区分为研究阶段和开发阶段：研究阶段是指为获取并理解新的科学或 技术知识而进行的独创性的有计划调查阶段。开发阶段是指已完成研究阶段，在进行商业性生 产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进 的材料、装置、产品等阶段。 公司根据上述划分研究阶段、开发阶段的标准，归集相应阶段的支出。研究阶段发生的支出应 当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，在同时满足下列条件时，确认为无形资产： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 ③无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无 形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，证明其有用性。 ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售 该无形资产。 ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 公司购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，作为无形资产核算并按法定受益期摊销。 无形资产资产的减值测试方法、减值准备的计提方法，其会计政策详见附注四、20、长期资产 减值。 20、长期资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子 公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断 是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿 命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行 减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损 失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者 之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资 产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则 以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、 相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的 现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现 率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对 单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组 是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并 的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组 合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产 组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产 的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 21、长期待摊费用 长期待摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用，长期待摊费用 按发生时的实际成本计价，并在受益期限内平均摊销。如果长期待摊费用项目不能使以后会计 期间受益的，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 22、应付职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保 险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司提供 服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。其 中非货币性福利按公允价值计量。 （2）离职后福利的会计处理方法 离职后福利，是指为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种 形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。本公司将离职后福利计划分类为设定提存计划 和设定受益计划。（1）设定提存计划：公司向独立的基金缴存固定费用后，公司不再承担进一 步支付义务的离职后福利计划。包含基本养老保险、失业保险等，在职工为其提供服务的会计 期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。 离职后福利主要包括设定提存计划。设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保险，相应的 应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。 （3）辞退福利的会计处理方法 辞退福利，是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接 受裁减而给予职工的补偿。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生 的职工薪酬负债，并计入当期损益：（1）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议 所提供的辞退福利时；（2）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 实行职工内部退休计划的，在正式退休日之前的经济补偿，属于辞退福利，自职工停止提供服 务日至正常退休日期间，拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等一次性记入当期损益。 正式退休日之后的经济补偿（如正常养老退休金），按照离职后福利处理。 （4）其他长期职工福利的会计处理方法 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计处 理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理。 23、预计负债 （1）预计负债的确认标准 当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资产 弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，确认为负债：①该义务是公司承担的现 时义务；②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠地计量。 （2）预计负债的计量方法 预计负债按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行精算并初始计量。所需支出存在一个连 续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的最佳估计数按该范围的中间值确定；在其他 情况下，最佳估计数按如下方法确定：①或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生 金额确定；②或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定； ③公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确 定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认预计负债的账面价值。 24、收入实现的确认原则和方法 （1）销售商品 本公司销售的商品在同时满足下列条件时，按从购货方已收或应收的合同或协议价款的金额确 认销售商品收入： ○1已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； ○3收入的金额能够可靠地计量； ○4相关的经济利益很可能流入企业； ○5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 深蓝环保的销售商品收入主要是环保设备销售收入，具体的确认收入原则如下： 合同约定所有权自货物到安装现场验收后转移，本公司依据客户签署的设备材料验收单确认收 入。 （2）提供劳务 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，本公司于资产负债表日按完工百分比法确认相 关的劳务收入。如提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别处理： ○1已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入， 并按相同金额结转劳务成本； ○2已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不 确认提供劳务收入。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指：收入金额能够可靠计量；相关经济利益很可能流入公 司；交易的完工进度能够可靠地确定；交易已发生和将发生的成本能够可靠计量。 普邦园林的劳务收入主要是园林景观设计收入，具体的确认收入原则如下： 园林景观设计业务分四个阶段：初步方案设计阶段、扩大初步设计阶段、施工图设计阶段和服 务跟踪阶段，于资产负债表日，检查每个设计项目的完成情况，按照设计进度中完成的工作量 分阶段确认收入。 深蓝环保的劳务收入主要是技术服务收入与运营收入，具体的确认收入原则如下： 技术服务收入具体确认原则：在提交相应服务成果并经委托方确认时确认相应技术服务收入。 运营收入具体确认原则：对本公司目前承接的垃圾渗滤液处理工程运营项目，在特许运营期间， 本公司按当月渗滤液处理量和合同约定单价确认的金额与合同约定的保底金额孰高确认收入。 （3）让渡资产使用权 本公司在与让渡资产使用权相关的经济利益能够流入和收入的金额能够可靠的计量时确认让渡 资产使用权收入。 利息收入按使用货币资金的使用时间和适用利率计算确定。使用费收入金额，按照有关合同或 协议约定的收费时间和方法计算确定。 （4）建造合同收入 在建造合同的结果能够可靠地估计（即合同的总收入及已经发生的成本能够可靠地计量，合同 完工进度及预计尚需发生的成本能够可靠地确定，相关的经济利益可以收到时），于决算日按完 工百分比法确认收入的实现。普邦园林合同完工进度按已经完成的合同工作量占合同预计总工 作量的比例确认；深蓝环保合同完工进度按实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认。 当建造合同的结果不能可靠地估计时，于决算日按已经发生并预计能够收回的成本金额确认收 入，并将已经发生的成本记入当年度损益类账项。 如果预计合同总成本将超出合同总收入，将预计的损失立即记入当年度损益类账项。 普邦园林的建造合同收入主要是园林工程施工业务收入，具体确认收入原则如下： 公司签订的园林施工合同一般是固定造价合同，合同总收入能可靠的计量，与合同相关的经济 利益很可能流入企业；公司建立了完善的财务核算体系和财务管理制度，能够清楚地区分和可 靠地计量实际发生的成本；公司的每一项施工合同，均需编制工程预算，如合同发生变更，必 须取得双方的认可；在施工过程中，根据合同规定按施工进度与建设单位结算工程进度款，合 同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠的确定。因此，公司采用完工百分比法核算 工程施工收入和成本。 本公司根据已完成的工作量占合同预计总工作量的比例确认完工百分比。对于当期未完成的施 工合同，在资产负债表日，按照合同总收入乘以完工进度扣除以前年度已确认的收入，作为当 期合同收入；同时按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前年度已确认的成本，作为当期合 同成本；对于当期完成的建造合同，按照实际合同总收入扣除以前年度已确认的收入，作为当 期合同收入；同时按照累计实际发生总成本扣除以前年度已确认的成本，作为当期合同成本。 深蓝环保的建造合同收入主要是环保工程建设收入，具体确认收入原则如下： 本公司在合同总收入能够可靠计量、与合同相关的经济利益很可能流入本公司、实际发生的合 同成本能够清楚区分和可靠计量、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定时， 于资产负债表日按完工百分比法确认合同收入和合同费用。采用完工百分比法时，合同完工进 度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。 建造合同的结果不能可靠地估计时，如果合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际 合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；如果合同成本不可能收回的，应在 发生时立即确认为费用，不确认收入。 本公司于期末对环保工程合同进行检查，如果合同预计总成本将超过合同预计总收入时，提取 损失准备，将预计损失确认为当期费用。 25、BT业务 BT业务经营方式为“建设-移交（Build-Transfer）”，即政府或代理公司与BT业务承接方签订市 政工程项目BT投资建设回购协议，并授权BT业务承接方代理其实施投融资职能进行市政工程 建设，工程完工后移交政府，政府根据回购协议在规定的期限内支付回购资金（含投资回报）。 公司对BT业务采用以下方法进行会计核算： ――如提供建造服务，建造期间，对于所提供的建造服务按《企业会计准则第15号-建造合同》 确认相关的收入和成本，同时确认“长期应收款-建设期”。在工程完工并审定工程造价后，将“长 期应收款-建设期”科目余额（实际总投资额，包括工程成本与工程毛利）与回购基数之间的差 额一次性计入当期损益，同时结转“长期应收款-建设期”至“长期应收款-回购期”；回购款总额与 回购基数之间的差额，采用实际利率法在回购期内分摊投资收益； ――如未提供建造服务，按建造过程中支付的工程价款并考虑合同规定的投资回报，将回购款 确认为“长期应收款-回购期”，并将回购款与支付的工程价款之间的差额，确认为“未实现融资 收益”，采用实际利率法在回购期内分摊投资收益。 对长期应收款，在资产负债表日后一年内可回购的部分，应转入一年内到期的非流动资产核算。 对长期应收款，本公司单独进行减值测试，若有客观证据表明其发生了减值，根据未来现金流 量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备。 26、政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投入 的资本。本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关 的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对象， 则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：（1）政府文 件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费 用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进 行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的，作为与收益相关的政 府补助。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公 允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助， 直接计入当期损益。 本公司对于政府补助在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期损益。 与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，并在确认 相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出 部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 27、递延所得税资产/递延所得税负债 所得税费用的会计处理采用资产负债表债务法核算。资产负债表日，公司按照可抵扣暂时性差 异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税资产及相应的递延所得税收益；按照应纳税 暂时性差异与适用企业所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债及相应的递延所得税费用。 （1）递延所得税资产的确认 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异 产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递 延所得税资产不予确认：A：该项交易不是企业合并；B：交易发生时既不影响会计利润也不影 响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的， 确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵 扣暂时性差异的应纳税所得额。 公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税 款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 （2）递延所得税负债的确认 除下列情况产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负 债：A：商誉的初始确认；B：同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： ①该项交易不是企业合并；②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣 亏损）；C：公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异，同时 满足下列条件的：①投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间；②该暂时性差异在可预见的 未来很可能不会转回。 （3）所得税费用计量 公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生 的所得税：A：企业合并；B：直接在所有者权益中确认的交易或事项。 28、租赁 （1）融资租赁的主要会计处理 承租人的会计处理：在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值 两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差 额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续 费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同），计入租入资产价值。在计算最低租赁付 款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，采用租赁内含利率作为折现率；否则，采用 租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的， 采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期 的融资费用。公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租 赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届 满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 或有租金在实际发生时计入当期损益。 出租人的会计处理：在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之 和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用 及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期内按 照实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金在实际发生时计入当期损益。 （2）经营租赁的主要会计处理 对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。出租 人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。 29、股份支付 股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础 确定的负债的交易。按结算方式的不同，股份支付可以分为以权益结算的股份支付和以现金结 算的股份支付。 －以权益结算的股份支付 （1）初始确认与计量 可立即行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日，即股份支付协议获得批 准的日期，按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。 等待行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以 对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服 务计入相关成本或费用和资本公积。 （2）后续计量 在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并 在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量。在行权日，企业根据实际行权的权益工具数量， 计算确定应转入股本的金额，将其转入股本。 －以现金结算的股份支付 （1）初始确认与计量 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相 关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现 金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权情况的最佳估计为基础， 按照企业承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。 （2）后续计量 在资产负债表日，后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，应当进行调 整，并在可行权日调整至实际可行权水平。企业应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以 及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。 30、持有待售及终止经营 同时满足下列条件的非流动资产或公司某一组成部分划分为持有待售：(一)公司已经就处置该 非流动资产或该组成部分作出决议；(二)公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；(三) 该项转让将在一年内完成。符合持有待售条件的非流动资产(不包括金融资产及递延所得税资 产)，以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的金额列示为流动资产。公允价值减去处置费用 低于原账面价值的金额，确认为资产减值损失。终止经营为已被处置或被划归为持有待售的、 于经营上和编制财务报表时能够在本公司内单独区分的组成部分。 31、重要会计政策及会计估计变更 （1）重要会计政策变更 会 计 政 策 变 更 的 内 容 和 原 因 备 注 因执行新企业会计准则导致的会计政策变更。2014 年初，财 政部分别以财会[2014]6 号、7 号、8 号、10 号、11 号、14 号 及 16 号发布了《企业会计准则第 39 号—— 公允价值计量》、《企业会计准则第 30 号——财务报表列报（2014 年修订）》、《企业会 计准则第 9 号——职工薪酬（2014 年修订）》、《企业 会计准则第 33 号——合并财务报 表（2014 年修订）》、《企业 会计准则第 40 号——合营安排》、《企业会计准则第 2 号—— 长 期股权投资（2014 年修订）》及《企业会计准则第 41 号—— 在其他主体中权益的披露》， 要求自 2014 年 7 月 1 日起在所有 执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外 上市的企业 提前执行。同时，财政部以财会[2014]23 号发布了《企业会计准则第 37 号 ——金融工具列报（2014 年修订）》（以下简称“金 融工具列报准则”），要求在 2014 年年 度及以后期间的财务报 告中按照该准则的要求对金融工具进行列报。 本公司于 2014 年 7 月 1 日开始执行前 述除金融工具列报 准则以外的 7 项新 颁布或修订的企业 会计准则，在编制 2014 年年度财务报 告时开始执行金融 工具列报准则 根据各准则衔接要求进行了调整，对可比期间各期财务报表项目及金额的影响如下： 准 则 名 称 会计政策变更的内容 及其对本公司的影响 说明 对2013年12月31日/2013年度相关财务报表项目的影响金额 项目名称 影响金额 增加+/减少- 《企业会计 准则第 30号 --财务报表列 报（2014年 修订）》 按照《 企业会计准则 第 30 号—— 财务报 表列报（2014年修 订）》及应用指南的相 关规定 其他综合收益 101.45 外币报表折算差额 -101.45 递延收益 1,905,000.00 其他非流动负债 - 1,905,000.00 （2）重要会计估计变更 本公司报告期内不存在重要会计估计变更。 五、税项 1、主要税种及税率 （1）流转税及附加税费 税 目 纳税（费）基础 税（费）率 营业税 应纳税营业额 3%、5% 城市维护建设税 应交流转税额 1%、5%、7% 教育费附加 应交流转税额 3% 地方教育附加 应交流转税额 1%、1.5%、2% 增值税 应税销售额 6%、17% （2）企业所得税 公 司 名 称 税率 备注 广州普邦园林股份有限公司 15% 广东普邦苗木种养有限公司 免征企业所得税 1 上海普天园林景观设计有限公司 25% 佛山市南海区映月投资有限公司 25% 普邦园林（香港）有限公司 16.5% 2 广东城建达设计院有限公司 25% 佛山市南海区博景投资有限公司 25% 佛山市南海区博汇投资有限公司 25% 佛山林樵建设投资有限公司 25% PBLA Limited - 3 佛山市南海区叠泉织锦投资有限责任公司 25% Pubang Overseas SDN BHD 20%、25% 4 四川深蓝环保科技股份有限公司 15% 四川深蓝环保设备制造有限公司 25% 备注1：广东普邦苗木种养有限公司（以下简称“普邦苗木”）从事林木的培育和种植免征企业 所得税。 备注2：普邦园林（香港）有限公司（以下简称“普邦香港”）为依香港法律设立的香港公司， 适用香港税法，利得税税率为16.5%。 备注3：PBLA Limited（以下简称“PBLA”）为依英属维尔京群岛法律设立的公司，免征企业所 得税。 备注4：Pubang Overseas SDN BHD（以下简称“Pubang Overseas”）为依马来西亚法律设立的公 司，适用马来西亚税法，2014年执行不超过50万林吉特的应纳税所得额适用税率为20%.超过 50万林吉特的应纳税所得额适用税率为25% 2、税收优惠及批文 （1）根据粤科高字【2014】19号《关于公布广东省2013年第一批通过复审高新技术企业名单 的通知》，广州普邦园林股份有限公司被认定为广东省2013年第一批通过复审高新技术企业， 高新技术企业证书编号为GF201344000102。 （2）根据2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业 所得税法》，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，广 州普邦园林股份有限公司2013年度、2014年度以及2015年1-3月执行15%的所得税税率。 （3）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征 税范围注释>的通知》（财税【1995】第52号），直接从事植物的种植、收割的单位和个人销售 上述注释所列的自产农产品，免征增值税。本公司的子公司普邦苗木种植的林业产品按上述条 例免征增值税。 （4）根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项规定企业从事农、林、牧、 渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第八十六条的规定，本公司的控股子公司普邦苗木从事林木的培育和种植免征企业所得税。 （5）根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)和《广东省人民政府办公厅关于印发广东省开展交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施方案的通知》(粤府办[2012]95号)，本 公司园林景观设计业务从2012年11月开始，由原来征收营业税，改为征收增值税，税率6%。 （6）根据川高企认【2013】5号《关于公示四川省2013年第二批高新技术企业复审拟通过企 业名单的通知》，四川深蓝环保科技股份有限公司被认定为四川省2013年第二批通过复审高新 技术企业，高新技术企业证书编号为GF201351000081。 （7）根据2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业 所得税法》，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，四川 深蓝环保科技股份有限公司2013年度、2014年度以及2015年1-3月执行15%的所得税税率。 （8）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他 产品增值税政策的通知》（财税【2008】第156号）文件免征增值税的优惠政策，本公司的污水 处理劳务按上述条例免征增值税。 六、合并财务报表主要项目注释 1、货币资金 项 目 2015.3.31 2014.12.31 现金 875,244.03 394,632.40 银行存款 982,733,472.58 1,579,562,890.93 其他货币资金 31,372,627.40 31,363,441.62 合 计 1,014,981,344.01 1,611,320,964.95 —截至2015年3月31日止，公司货币资金期末余额中除其他货币资金外，无抵押、冻结 等对变现有限制或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。 —其他货币资金期末余额主要是保函保证金和工资保证金，保函保证金为工程完工1年后 转回。详见本附注五、44。 —货币资金期末外币项目明细。详见本附注五、45。 2、应收票据 （1）应收票据明细项目列示如下： 项 目 2015.3.31 2014.12.31 银行承兑汇票 4,100,000.00 6,270,000.00 商业承兑汇票 74,618,359.64 96,826,209.55 合 计 78,718,359.64 103,096,209.55 （2）期末公司不存在已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据。 （3）期末公司不存在已质押的应收票据情况。 （4）期末公司不存在因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据。 （5）期末公司不存在已经背书给他方但尚未到期的票据。 （6）期末应收票据中无应收持有公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位及其他关联单 位款项。 3、应收账款 （1）应收账款按类别列示如下： 类 别 2015.3.31 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 单项金额重大并单项计提应 收账款坏账准备的应收账款 - - - - - 按信用风险特征组合计提坏 账准备的应收账款 988,471,071.39 100.00 66,270,897.45 6.70 922,200,173.94 单项金额虽不重大但单项计 提坏账准备的应收账款 - - - - - 合 计 988,471,071.39 100.00 66,270,897.45 6.70 922,200,173.94 类 别 2014.12.31 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 单项金额重大并单项计提 应收账款坏账准备的 - - - - 按信用风险特征组合计提 坏账准备的应收账款 1,056,237,115.75 100.00 70,306,905.47 6.66 985,930,210.28 单项金额虽不重大但单项 计提坏账准备的应收账款 - - - - - 合 计 1,056,237,115.75 100.00 70,306,905.47 6.66 985,930,210.28 （2）组合中采用账龄分析法计提坏账准备明细如下： 账 龄 2015.3.31 应收账款 坏账准备 计提比例 1年以内 732,194,059.94 36,643,962.14 5% 1-2年 186,695,115.77 18,669,511.58 10% 2-3年 54,279,527.52 5,427,952.76 10% 3-4年 11,211,178.32 3,363,353.50 30% 4-5年 3,850,144.71 1,925,072.34 50% 5年以上 241,045.13 241,045.13 100% 合 计 988,471,071.39 66,270,897.45 （3）本期计提、收回或转回的坏账准备情况 本期转回坏账准备金额4,036,008.02元。 （4）本期实际核销的应收账款情况 无。 （5）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况 本公司本年按欠款方归集的年末余额前五名应收账款汇总金额为294,557,469.26元，占应 收账款年末余额合计数的比例为29.80%，相应计提的坏账准备年末余额汇总金额为 15,181,573.13元。 （6）因金融资产转移而终止确认的应收账款 无。 （7）转移应收账款且继续涉入形成的资产、负债金额 无。 （8）报告期末本公司应收账款受限情况见【本附注五44、所有权受限制的资产】。 4、预付款项 （1）预付款项按账龄分析列示如下： 账龄结构 2015.3.31 2014.12.31 账面余额 比例(%) 账面余额 比例(%) 1年以内 8,960,219.15 66.95 4,680,501.67 44.64 1－2年 2,163,432.33 16.16 3,543,432.33 33.80 2－3年 1,925,944.43 14.39 1,925,944.43 18.37 3-4年 334,233.28 2.50 334,233.28 3.19 4-5年 - - - - 5年以上 - - - - 合 计 13,383,829.19 100.00 10,484,111.71 100.00 （2）期末预付款项无外币余额。 （3）预付款项金额前五名单位情况 本公司按预付对象归集的年末余额前五名预付账款汇总金额为7,341,615.99元，占预付账 款年末余额合计数的比例为54.85%。 （4）截至2015年3月31日止，预付款项余额中无账龄超过1年的大额预付款项。 5、应收利息 项 目 2015.3.31 2014.12.31 定期存款利息 3,731,004.92 174,131.50 合 计 3,731,004.92 174,131.50 6、其他应收款 （1）其他应收款按类别列示如下： 类 别 2015.3.31 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 单项金额重大并单项计提应收 账款坏账准备的其他应收款 - - - - - 按信用风险特征组合计提坏账 准备的其他应收款 组合1：账龄分析法组合 54,296,629.33 63.65 4,445,273.56 - 49,851,355.77 组合2：保证金及无风险组合 31,007,700.00 36.35 - - 31,007,700.00 组合小计 85,304,329.33 100.00 4,445,273.56 - 80,859,055.77 单项金额虽不重大但单项计提 坏账准备的其他应收款 - - - - - 合 计 85,304,329.33 100.00 4,445,273.56 - 80,859,055.77 类 别 2014.12.31 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 单项金额重大并单项计提应收 账款坏账准备的其他应收款 - - - - - 按信用风险特征组合计提坏账 准备的其他应收款 组合1：账龄分析法组合 47,908,310.37 78.64 4,345,320.82 7.13 43,562,989.55 组合2：保证金及无风险组合 13,009,760.00 21.36 - - 13,009,760.00 组合小计 60,918,070.37 100.00 4,345,320.82 7.13 56,572,749.55 单项金额虽不重大但单项计提 坏账准备的其他应收款 - - - - - 合 计 60,918,070.37 100.00 4,345,320.82 7.13 56,572,749.55 （2）组合中采用账龄分析法计提坏账准备明细如下： 账 龄 2015.3.31 其他应收款 坏账准备 计提比例 1年以内 29,088,846.70 1,452,488.20 5.00 1-2年 15,570,927.46 1,557,092.74 10.00 2-3年 7,619,162.39 761,916.24 10.00 3-4年 1,851,515.00 （未完）  |