[公告]金一文化：备考审计报告
北京金一文化发展 股份有限公司 备考 审计报告 瑞华 专审 字 [ 201 5 ] 0131025 号 目 录 一、 备考 审计 报告 告 ·· ·· ·· ·· ·· ·· 1 二、 已审 备考 财务报表 1 、 备考 合并资产负债 表 表 ·· ·· ·· ·· ·· ·· ·· 3 2 、 备考 合并利润 表 表 ·· ·· ·· ·· ·· ·· 5 3 、 备考 财务报表附 注 注 ·· ·· ·· 6 1 元 ， 每 股 发 行 价 格 为 人 民 币 21.13 元 ， 发 行 后 公 司 的 注 册 资 本 为 人 民 币 216,012,000.00 元。此次非公开发行由瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）审验，并 出具了瑞华验字[2015]01310002 号、瑞华验字[2015]01310003 号验资报告。 截止 201 5 年 6 月 3 0 日， 公司注册资本 216,012,0.0 元，股份总数为 21 , 601.2 0 万股（每股面值 1 元），其中有限售条件的流通股份为 143,050,206 股，无限售条件的 流通股份为 72,961,794 股 。 经营范围：组织文化艺术交流活动（演出除外）；技术推广、销售金银制品、珠宝、 钟表、邮品、钱币（退出流通领域的）、纪念品。 （依法须经批准的项目 ，经相关部门 批 准后依批准的内容开展经营活动。） 本公司财务 报 表于 201 5 年 10 月 1 2 日 经 公司董事会批准报出。 二 、 支付现金购买资产的相关情况 1 、交易基本情况 支付现金购买资产 201 5 年 10 月 1 2 日， 本 公司召开第 二 届董事会第 四十七 次会议，审议并通过了《 北 京金一文化发展股份有限公司 与 深圳市卡尼珠宝首饰有限公司 之资产购买协议 》。本次 交易主要 为 向深圳市卡尼珠宝首饰有限公司（以下简称：卡尼珠宝） 支付现金 48,0 万元 购买 深圳市卡尼小额贷款有限公司 60% 的股权。 最终 购买价格 尚 需 经公司股东大 会批准。 2 、拟购买的 深圳市卡尼小额贷款有限公司 的基本情况 深圳市卡尼小额贷款有限公司（以下简称 ：标的公司 或公司）于 2013 年 4 月 7 日 取得深圳市场监督管理局颁发的 44030107089523 号企业法人营业执照，注册资本 人民币 20,0 万元，由深圳市卡尼珠宝首饰有限公司全额货币资金出资，持有其 10% 的股权；上述出资业经深圳市轩逸会计师事务所（普通合伙）审验，并出具深轩逸验资 [ 2013 ] 第 008 号验资报告。 根据 2015 年 4 月 9 日公司股东会决议，公司申请增加注册资本 5 , 00 万元人民币， 变更后注册资本为 25,0 万元人民币 ，其中深圳市卡尼珠宝首饰有限公司出资 23 ， 750 万元，占变更后注册资本 95% ；自然人徐雪香出资 1,250 万元，占变更后注册资本 5% ， 均为货币出资。此次增资业经深圳市轩逸会计师事务所（普通合伙）审验，并出具深轩 逸验资 [ 2015 ] 第 01 号验资报告。 公司 行业性质 为 金融业 ， 经营范围：投资兴办实业（具体项目另行申报），企业管 理咨询、经济信息咨询、小额贷款业务（不得吸收公众存款） 。 三 、 备考合并财务报表的编制基础与方法 1 、备考合并财务报表的编制基础 本公司备考财务报表系以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事 项，按照财政 部 206 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、企业会计准则应用指 南、企业会计准则解释及其他相关规定（ 以 下合称“企业会计准则”） 及其他相关规定 编制。 本备考合并财务报表根据以下假设基础编制： （ 1 ）备考合并财务报表附注二、 1 所述的相关议案能够获得本公司股东大会的批 准，并获得中国证券监督管理委员会的批准（核准）。 （ 2 ）假设公司对深圳市卡尼小额贷款有限公司架构于 201 4 年 1 月 1 日业已存在， 自 201 4 年 1 月 1 日起将深圳市卡尼小额贷款有限公司纳入财务报表的编制范围，本 公司按照此 架构持续经营。 （ 3 ）收购深圳市卡尼小额贷款有限公司股权而产生的费用及税务等影响不在备考 财务报表中反映。 2 、备考财务报表编制方法 根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则和中国证券监督管理委员会《上市 公司重大资产重组管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号 — 上市公司重大资产重组申请文件》的相关规定，在此基础上编制 201 4 年度、 201 5 年 1 - 6 月的备考财务报表。 本备考财务报表以经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）审计的本公司和深圳市卡 尼小额贷款有限公司 201 4 年度、 201 5 年 1 - 6 月 财务报表为基础，采用本附注中所述 的会计政策、会计估计和合并财务报表编制方法进行编制。 由于本公司以支付现金的方式实现购买深圳市卡尼小额贷款有限公司股份的 60% ，本次交易各方确认标的资产的价格为 48 ,0.0 万元。本公司在编制备考财务报 表时，按照现金支付 48,0.0 万元确定长期股权投资成本，并据此增加本公司的所有 者权益及其他应付款。 鉴于本次资产重组交易尚未实施，本公司尚未实质控制 深圳市卡尼小额贷款有限公 司 ，确定以 201 5 年 6 月 30 日的 深圳市卡尼小额贷款有限公司 账面净资产为可辨认净 资产的公允价值。备 考财务报表中列报商誉，直接以长期股权投资成本与 深圳市卡尼小 额贷款有限公司 经审计确定的 201 5 年 6 月 30 日可辨认净资产公允价值 的 60% 之间的 差额确定。未实际支付的现金 48,0.0 万元 计入其他应付款。 四 、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的备考财务报表按照本附注三所述的编制基础，只编制了有关期间的合 并资产负债表和合并利润表。本公司管理层确认，除未编制合并现金流量表和合并所有 者权益变动表以外，公司基于企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司备考的财 务状况和经营成果等有关信息。 五 、 重 要 会计政策和会计估计 1 、会计期间 本 公司 的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期 间。本 公司 会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2 、 营业周期 正常营业周期是指本 公司 从购买用于加工的资产起至实现金或现金等价物的期 间。 本公司以 12 个月作为 一个营业周期，并以其作为资产 和负债的流动性划分标准。 3 、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子 公司以人民币为记账本位币。本 公司 编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 4 、 同一控制下和非同一控制下 企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （ 1 ）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时 性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业 合并，在合并日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方 实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净 资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公 积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 （ 2 ）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一 控制下 的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一 方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购 买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债 务性证券的初始确认金额。所涉及的 或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本， 购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价 的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买 日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价 值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合 并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的 ，其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认 条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的 相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现 的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为 当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。 通过多次交易分步实现 的 非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计 准 则解释第 5 号的通知》（财会〔 201 2 〕 19 号）和《企业会计准则第 33 号 —— 合并财 务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本 附注五、 5 （ 2 ）），判断 该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描 述及本 附注五、 10 “长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分 个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新 增投资成本之和，作为该项投资的初始 投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉 及其他综合收益的， 在处置该项投资时将与其相 关的其他综合收益 采用与 被购买方 直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （即，除了 按照权益法核算的在被 购买方 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 中的相应份额以外，其余 转入当期投 资收益 ） 。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权， 按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当 采用与 被 购买方 直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （即，除了 按照权益法核算的 在被 购买方 重新 计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 中的相应份额以外，其余 转为购买日所属当期投资收益 ） 。 5 、合并财务报表的编制方法 （ 1 ）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指 本公司拥有对被投资方 的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的 权力影响该回报金额 。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制 的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本 公司 将进行重新评估。 （ 2 ）合并财务报表编制的方法 从 取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本 公司 开始将其纳入 合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前 的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的 子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购 买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不 调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当 期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和 合并现金流量 表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按 照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下 企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调 整。 公司 内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分别作为少数股东 权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净 损益中属于少 数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以 “ 少数股东损益 ” 项 目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初 股东 权益中所享 有的份额， 仍 冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股 权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权 公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资 产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的 其他综合收益，在丧失控制权时 采用与 被购买方 直接处置相关资产或负债相同的基础进 行会计处理 （即，除了 在 该原有子公司 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变 动 以外，其余 一并转为当期投资收益 ） 。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则 第 2 号 —— 长期 股权投资》或《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》等相 关规定进行后续计量，详见本 附注五、 1 0 “ 长期股权投资 ” 或本 附注五、 7 “ 金融工具 ” 。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对 子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投 资的各项交易的条款 、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次 交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ① 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情 况下订立的； ② 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ③ 一项交易的发生取决于 其他至少一项交易的发生； ④ 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时 是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权 的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本 附注五、 10 、（ 2 ）④）和“因处 置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的 原则进 行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一 揽子交易的，将 各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权 之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报 表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 6 、 现金及现金等价物的确定标准 本 公司 现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本 公司 持有 的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现 金、价值变动风险很小的投资。 7 、金融工具 在本 公司 成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金 融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负 债，相关交易费用计入初始确认金额。 （ 1 ） 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值， 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或 者转移一项负债所需支付的价格 。金融工具存在活跃市场的，本 公司 采用活跃市场中的 报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于 定期从交易所、经纪商、行业协会、 定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融 工具不存在活跃市场的，本 公司 采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉 情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融 工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （ 2 ） 金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确 认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款 和应收款项以及可 供出售金融资产。 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产均为交易性金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产： A. 取得该金融资产的目的，主 要是为了近期内出售或回购； B. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且 有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理； C. 属于衍生工具，但 是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活 跃市 场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生工具除外。 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及 与该金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 ② 持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本 公司 有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债） 的实际利 率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债 在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当 前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时，本 公司 将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预 计未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各 方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③ 贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本 公司 划 分为贷款和 应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应 收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益 。 ④ 可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿 还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行 摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的 期末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失， 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为 其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 但是， 在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以 及与该权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融资产， 按照成本 进行后续 计量 。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发 放的现金股利，计入投 资收益。 （ 3 ） 金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本 公司 在每个资产负债 表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提 减值准备。 本 公司 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资 产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测 试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括 在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金 融资 产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ① 持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减 记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表 明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损 失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该 金融资产在转回日的摊余成本。 ② 可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重 或非暂时性下跌 时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中 “ 严重下跌 ” 是指公允价值下跌幅度累 计超过 20% ； “ 非暂时性下跌 ” 是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月 ，持续下跌期间 的确定依据为持续下跌超过 6 个月 。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入 其他综合收益 的因公允价值下降形成的累 计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回 本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确 认该损失后发生的事项 有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减 值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 （ 4 ） 金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认： ① 收取该金融资产现金流量的合同 权利终止； ② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给 转入方； ③ 该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没 有保留金融资产所有权上几乎 所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃 对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并 相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业 面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而 收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融 资产的账面价值在终止确认 及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分 摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账 面金额之差额计入当期损益。 本 公司 对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确 定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产 所有权上几 乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据 前面各段所述的原则进行会计处理。 （ 5 ） 金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相 关交易费用计入初始确认金额。 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债 的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公 允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期 损益。 ② 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该 权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法， 按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 ③ 财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同， 以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号 — 或有事项》确 定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号 — 收入》的原则确定的累计 摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 （ 6 ） 金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部 分。本 公司 （债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负 债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债 ， 并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括 转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （ 7 ） 衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计 量。衍生工具的公允价值变动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密 关系，且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定 义的，嵌入衍生工 具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产 负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 （ 8 ） 金融资产和金融负债的抵销 当本 公司 具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定 权利，同时本 公司 计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资 产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负 债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。 （ 9 ） 权益工具 权益工具是指能证明拥有本 公司 在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本 公司 发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本 公司 不确 认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本 公司 对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少 股东 权益。本 公司 不确认权益工具的公允价值变动额。 8 、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （ 1 ）坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应 收款项发生减值的，计提减值准备 ： ① 债务人发生严重的财务困难； ② 债务人违反合同 条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）； ③ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重 组； ④ 其他表明应收款项发生减值的客观依据。 （ 2 ）坏账准备的计提方法 ① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本公司将金额为人民币 50 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融 资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认 减值损失的应收款项，不再 包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测 试。 ② 按信用风险组合计提坏账 准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A ．信用风险特征组合的确定依据 本 公司 对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用 风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该 等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相 关。 不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 关联方组合 与本公司的关联关系 备用金及押金组合 款项性质 待抵扣进项税组合 款项性质 非关联方账龄分析法组合 按账龄分析法计提 B ．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风 险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计 应收款项组合中已经存在的损失评估确定。 不同组合计提坏账准备的计提方法： 项目 计提方法 关联方组合 单独测试无特别风险的不计提 备用金及押金组合 单独测试无特别风险的不计提 待抵扣进项税组合 单独测试无特别风险的不计提 非关联方账龄分析法组合 按账龄分析法计提 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%） 1 年以内（含 1 年，下同） 其中：6 个月以内 1.00 1.00 7~12 个月 5.00 5.00 1-2 年 10.00 10.00 2-3 年 30.00 30.00 3-4 年 50.00 50.00 4-5 年 80.00 80.00 5 年以上 100.00 100.00 ③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款 项，单独进行减值测试，有 客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认 减值损失，计提坏账准备 。 如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的 应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项；等。 （ 3 ）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事 项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值 不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 9 、存货 （ 1 ）存货的分类 存货主要 包 括原材料、 发出商品、半成品、 委托加工商品、周转材料、库存商品 和 其他 等等。 （ 2 ）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领 用和发出时 按加权平均法计价 。 （ 3 ）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成 本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确 凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰 低计量。 当其可变现净值低于成本 时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额 提取。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可 变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额 计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制 （ 5 ）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。 1 0 、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影 响 的长期股权投资。本公司 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权 投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核 算 ，其会计政策详见 附注五、 7 “ 金融工具 ” 。 共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关 活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决 策 。重大影响，是指本公司对被投 资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控 制这些政策的制定。 （ 1 ） 投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按 照被合并方股东权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长 期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之 间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作 为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价 值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期 股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积； 资本公积不 足冲减的，调整留存收益。 对于非同一控 制下的企业合并取得的长期 股权投资，在购买日按照合并成本作为长 期股权投资的初始投资成本，合并成本包括 包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、 发行的权益性证券的公允价值之和 。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他 相关管理费用，于发生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本 视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本 公司 实际支付的现金购买价款、本 公司 发 行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换 出资产 的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取 得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。 （ 2 ） 后续计量及损益确认方法 对 被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外） 或重大影响的长期股权投资， 采用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长 期股权投资。 ① 成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价， 追加或收回投资调整长期 股权投资的成本。 除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的 现金股利 或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确 认。 ② 权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调 整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收 益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按 照被投资单位宣 告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的 账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他 变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益 的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单 位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与 本公司 不一致 的，按照 本公司 的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认 投资收益和其他综合收益。对于本 公司 与联营企业及合营企业之间发生的交易，投 出或 出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本 公司的部 分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本公司 与被投资单位发生的未实现内部交易 损失，属于所转让资产减值损失的，不予 以抵销。 在确认应分担被投资单位发生的净亏 损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减 记至零为限。此外，如本 公司 对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的 义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本 公司 在 收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享 额。 ③ 收购少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例 计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整 资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ④ 处置长期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权 投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入 股东 权益；母 公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本 附注五、 5 、 （ 2 ） “ 合并财务报表编制的方法 ” 中所述的相关会计政策 处理。 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的 差额，计入当期损益 。 采用权益法核算的长期股权投资， 处置后的剩余股权仍采用权益法核算的， 在处置 时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例 采用与被投资单位直接处置相 关资产或负债相同的基础进行会计处理 。 因被投资方除净损益、其他综合收益和利 润分 配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入 当期损益。 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得 对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工 具确认和计量准则核算而确认的 其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理， 并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其 他 综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。 11 、发放贷款及垫款 （ 1 ）单项金额重大并单项计提贷款损失准备的发放贷款及垫款 ① 单项金额重大的发放贷款及垫款的确认标准：期末单项金额达到该类别款项余 额的 10% 以上（含 10% ）的发放贷款及垫款。 ② 单 项金额重大的发放贷款及垫款贷款损失准备的计提方法 单独进行减值测试，当存在客观证据表明将无法按原有条款收回款项时，根据其预 计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提贷款损失准备。 （ 2 ）按组合计提贷款损失准备的发放贷款及垫款 按风险特征组合计提贷款损失准备的比例如下： 风险特征 计提比例 正常类 1.5% 关注类 3% 次级类 30% 可疑类 60% 损失类 100% （ 3 ）单项金额虽不重大但单项计提贷款损失准备的发放贷款及垫款 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额计提贷款损失 准备。 1 2 、固定资产 （ 1 ） 固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一 个会计年度的有形资产。 固定资产仅在与 其有关的经济利益很可能流入本公司 ，且 其成 本能够可靠地计量时才予以确认。 固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行 初始计量。 （ 2 ） 各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折 旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（ % ） 年折旧率（ % ） 房屋 及建筑物 35 5 2.71 机器设备 5 - 10 5 9.50 - 19.0 运输设备 4 5 23.75 办公设备及其他 3 - 5 5 19.0 - 31.67 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状 态，本 公司 目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 （ 3 ） 固定资产的减值测试方法及 减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见 附注五、 1 7 “ 长期 资产减值 ” 。 （ 4 ） 融资租入固定资产的认定依据及计价方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部 风险和报酬的租赁，其所有权最 终可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致 的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资 产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权 的，在租赁 期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （ 5 ） 其他说明 与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成 本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外 的其他后续支出，在发生时计入当期损益。 当 固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该 固定资产。 固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后 的差额计入当期损益。 本 公司 至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核， 如发生改变则作为会计估计变更处理。 1 3 、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定， 包括在建期间发生的各项工程支出以及其他 相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见 附注五、 1 7 “ 长期 资产减值 ” 。 1 4 、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇 兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支 出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建 或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定 可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息 收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款 根据累计资产支 出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本 化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差 额计入当期损益。 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定 可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连 续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。 1 5 、无形资产 （ 1 ） 无形资产 无形资产是指本 公司 拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可 能流入本 公司 且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支 出，在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土 地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋 及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部 作为固定资产处理 。 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减 值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形 资产不予摊销。 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则 作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核， 如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命 并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （ 2 ） 研究与开发支出 本 公司 内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与 开发阶段支出。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发 阶段的支出计入当期损益： ① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③ 无形资产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市 场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； ④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力 使用或出售该无形资产； ⑤ 归属于该无形资产开 发阶段的支出能够 可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。 （ 3 ） 无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见 附注五、 1 7 “ 长期 资产减值 ” 。 1 6 、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的 各项费用。长期待摊费用在预计受益期间 按直线法 摊销。 长期待摊费用主要为装修款摊 销。 1 7 、 长期资产 减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房 地产及对子公司、合 营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本 公司 于 资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行 减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论 是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并 计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定； 不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公 允价值按照该资产的买方出价确定；不存在 销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置 费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态 所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终 处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确 定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进 行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现 金流入的最小资产组合 。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期 从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组合。测试结果表明包含分摊的商誉的 资产组或资产组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失 金额先抵减分摊至该资产组或资产组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组 合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面 价值。 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 1 8 、职工薪酬 本公司职工薪酬 主要包括短期职工薪酬、离职后福 利、辞退福利。其中：短期薪酬 主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、 医疗保险费、生育保险费、工伤保险 费 、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利 等。本公司在职工为本公司 提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债， 并计入当期损益或相关资 产成本 。其中非货币性福利按公允价值计量。 离职后福利主要包括设定提存计划。设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保 险以及年金等， 相应的 应缴存金额 于发生时计入相关资产成本或当期损益。 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提 出 给予补偿的建议， 在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的 辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞 退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十 二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理。 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服 务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负 债确认条件时，计入当期损益（辞退福利）。 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提 存计划的，按照设定提存计划 进行会计处理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理。 19 、预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（ 1 ）该义务是本 公司 承担的现时义务；（ 2 ）履行该义务很可能导致经济利益流出；（ 3 ）该义务的金额 能够可靠地计量。 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素， 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定 能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿 金额不超过预计负债的账面价值。 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行 合同变成亏损合同，且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的，将合同 预计损失超过合同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分，确认为预计负债。 20 、收入 （ 1 ）商品销售收入 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关 的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商 品 销售收入的实现。 公司销售主要分为三种方式：自营、代销、经销，这三种方式下销售收入的确认方 法分别为： ① 自营包括实体店销售、网络销售和高端会所销售。实体店销售包括直营、联营销 售等。 直营系 公司在商业中心租赁场地，设立专卖店或旗舰店（营业面积超过 20 平 米的专卖店），直接面向最终消费者进行销售，经营所需人、财、物全部由公司负责， 货款由公司自行收取； 联营 系公司在商场里设立专柜销售 本公司 品牌珠宝首饰，与商场 联合经营，直接面向最终消费者进行销售。公司在产品交付予顾客时开具销售清单后确 认销售收入。 网络销售系公司在天猫开 设旗舰店，利用网络渠道为客户提供产品，在顾 客确认收货后确认销售收入。高端会所销售系公司成立高端珠宝定制交流会所，通过定 期举办各种以珠宝为主题的活动，包括珠宝鉴赏会、现场展卖会及与珠宝相关的各类时 尚活动、大客户的沙龙聚会等为高端客户提供私密空间进行珠宝品鉴与交流，建立高端 珠宝消费与收藏平台，更以自身资源整合优势与能力，让客户享受私人订制的从供货、 设计、制作到成品的完整服务链。公司在产品交付予顾客时开具销售清单后确认销售收 入。 ② 代销系公司与代销商通过委托代销协议，在代销商销售产品后收取货款的销售方 式。公司根据 代销商提供代销清单确认销售收入。 ③ 经销 系公司与 全 国各地加盟商 、经销商 签订销售协议 ，销售分为两种：第一种是 先定价后发货，公司在发货后根据发货清单及发票来确认收入；第二种是先发货后定价， 公司在与客户最终定价后开具发票并确认收入。 （ 2 ）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法 确认提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足： ① 收入的金额能够可靠地计量； ② 相关的经济利益很可能流入企业； ③ 交 易的完工程度能够可靠地确定； ④ 交易中已发 生和将发生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳 务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳 务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。 本集团与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分 和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分别处理；如 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同 全部作为销售商品处理。 （ 3 ）使用费收入 根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入。 （ 4 ）利息收入 和利息支出 利息收入根据权责发生制原则按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计 算确定。利息支出根据权责发生制原则按照本公司使用他人货币资金的时间和实际利率 计算确定。 （ 5 ） 手续费及佣金收入 以提供有关服务后且收取的金额可以合理地估算时，按照权责发生制原则确认。 21 、政府补助 政府补助是指本 公司 从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为 所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 政府补助为货币性资产的，按照收到或 应 收的金额计量。政府补助为非货币性资产 的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金 额计量的政府补助，直接计入当期损益。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计 入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为 递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损 失的，直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面 余 额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 2 2 、递延所得税资产 / 递延所得税负债 （ 1 ） 当期所得税 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照税 法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的 应纳税所得额系根据有关税法 规定对 本期 度税前会计利润 作相应调整后计算得出。 （ 2 ） 递延所得税资产及递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债 确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计 税基础之间的差额产 生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。 与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳 税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性 差异，不予确认有关的递延所得税负债。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资 相关的应纳税暂时性差异，如果本 公司 能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性 差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外 情况，本 公司 确认其他所有应纳税暂时性差异产生 的递延所得税负债。 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的 交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所 得税资产。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如 果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵 扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，本 公司 以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂 时性差异产生的递延所得税资产。 对于能够 结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏 损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期 收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。 于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获 得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面 价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。 （ 3 ） 所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税 。 除确认为其他综合收益或直接计入 股东 权益的交易和事项相关的当期所得税和递 延所得税计入其他综合收益或 股东 权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账 面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。 （ 4 ） 所得税的抵销 当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行 时，本 公司 当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资 产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是 对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间 内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负 债时，本 公司 递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。 23 、一般风险准备 当潜在风险估计值高于资产减值准备时，本公司于每期末根据承担风险损失的资 产余额的 1% 提取一般风险准备金，用于弥补尚未识别的潜在损失。 2 4 、租赁 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最 终可能转移，也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁 。 （ 1 ） 本 公司 作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各 个期间按直线法计入相关资产成本或当 期损 益。初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。 （ 2 ） 本 公司 作为出租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较大 的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基 础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或有租金 于实际发生时计入当期损益。 2 5 、其他重要的会计政策和会计估计 （ 1 ）套期会计 为规避某些风险，本集团把 贵金属 延期交收业务金融工具作为套期工具进行套期。 满足规定条件的套期，本集团采用套期会计方法进行处理。套期包括公允价值套期、现 金流量套期以及对境外经营净投资的套期。 本集团在套期开始时，记录套期工具与被套期项目之间的关系，以及风险管理目标 和进行不同套期交易的策略。此外，在套期开始及之后，本集团会持续地对套期有效性 进行评价，以检查有关套期在套期关系被指定的会计期间内是否高度有效。 套期同时满足下列条件的，企业应当认定其为高度有效： ① 在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效 地抵销套期指定期间被套期风险 引起的公允价值或现金流量变动； ② 该套期的实际抵销结果在百分之八十至百分之一百二十五的范围内。 （ 1 ）公允价值套期 被指定为公允价值套期且符合条件的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损 失计入当期损益。被套期项目因被套期风险形成的利得或损失也计入当期损益，同时调 整被套期项目的账面价值。 当本集团撤销对套期关系的指定、套期工具已到期或被出售、合同终止或已行使、 或不再符合运用套期会计的条件时，终止运用套期会计。 （ 2 ）现金流量套期 被指定为现金流量套期且符合条件的衍生工具，其公允 价值的变动属于有效套期 的部分确认为其他综合收益并计入资本公积，无效套期部分计入当期损益。 如果对预期交易的套期使本集团随后确认一项金融资产或金融负债的，原计入资本 公积的金额将在该项资产或债务影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益；如果本 集团预期原计入资本公积的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥补，则将不能弥补 的部分转出，计入当期损益。 如果对预期交易的套期使本集团随后确认一项非金融资产或非金融负债， 则将原计 入资本公积的金额计入该非金融资产或非金融负债的初始确认金额 。如果预期原计入资 本公积的净损失全部或部 分在未来会计期间不能弥补的，则将不能弥补的部分转出，计 入当期损益。 除上述情况外，原计入资本公积的金额在被套期预期交易影响损益的相同期间转 出，计入当期损益。 当本集团撤销了对套期关系的指定、套期工具已到期或被出售、合同终止、已行使 或不再符合套期会计条件时，终止运用套期会计。套期会计终止时，已计入资本公积的 累计利得或损失，将在预期交易发生并计入损益时，自资本公积转出计入损益。如果预 期交易不会发生，则将计入资本公积的累计利得或损失立即转出，计入当期损益。 2 6 、 重 要会计政策、会计估计的变更 （ 1 ）会计政策变更 无 （ 2 ）会计估计变更 无 2 7 、重大会计判断和估计 本 公司 在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性，本 公司 需要对无法 准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于 本 公司 管理层过去的历史经验，并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估 计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露。 然而，这些估计的不确定性所导致的 实际 结果可能 与本公司管理层当前的估计存在差 异，进而 造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。 本 公司 对前述判断、估 计和假设在持续经营的基础上进行定期复核，会计估计的变 更仅影响变更当期的，其影响数在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间 的，其影响数在变更当期和未来期间予以确认。 于资产负债表日，本 公司 需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域 如下： （ 1 ）租赁的归类 本公司根据《企业会计准则第 21 号 —— 租赁》的规定，将租赁归类为经营租赁和 融资租赁，在进行归类时，管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和 报酬实质上转移给承租人，或者本公司是否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全 部风险和报酬，作出 分析和判断。 （ 2 ）坏账准备计提 本公司根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失。应收账款减值是基于 评估应收账款的可收回性。鉴定应收账款减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与 原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收账款的账面价值及应收账款坏账准备 的计提或转回。 （ 3 ）存货跌价准备 本公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净 值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的 可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有 存货 的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原 先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转 回。 （ 4 ）金融工具公允价值 对不存在活跃交易市场的金融工具，本公司通过各种估值方法确定其公允价值。这 些估值方法包括贴现金流模型分析等。估值时本公司需对未来现金流量、信用风险、 市场波动率和相关性等方面进行估计，并选择适当的折现率。这些相关假设具有不确定 性，其变化会对金融工具的公允价值产生影响。 （ 5 ）可供出售金融资产减值 本公司确定可供出售金融资产是否减 值在很大程度上依赖于管理层的判断和假设， 以确定是否需要在利润表中确认其减值损失。在进行判断和作出假设的过程中，本公司 需评估该项投资的公允价值低于成本的程度和持续期间，以及被投资对象的财务状况和 短期业务展望，包括行业状况、技术变革、信用评级、违约率和对手方的风险。 （ 6 ）非金融非流动资产减值准备 本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减 值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产，除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹 象时，也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其 账面金 额不可收回时，进行减值测试。 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额和 预计未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值。 公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观 察到的市场价格，减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。 在预计未来现金流量现值时，需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营 成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用 所有能够获得的相关资料，包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和 相关 经营成本的预测。 本公司至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产组 组合的未来现金流量的现值进行预计。对未来现金流量的现值进行预计时，本公司需要 预计未来资产组或者资产组合产生的现金流量，同时选择恰当的折现率确定未来现金（未完）  |