[公告]华声股份：备考审计报告及备考合并财务报表（2014年度及2015年1-8月）
广东华声电器股份有限公司 备考审计报告及 备考合并财务报表 2014年度及2015年1-8月 广东华声电器股份有限公司 备考审计报告及备考合并财务报表 （2014年1月1日至2015年8月31日止） 目录 页次 一、 备考审计报告 1-2 二、 备考财务报表 备考合并资产负债表 1-2 备考合并利润表 3 备考合并财务报表附注 1-90 审计报告 信会师报字[2015]第115435号 广东华声电器股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的广东华声电器股份有限公司（以下简称贵公司） 按照后附的备考合并财务报表附注三所示编制基础和假设编制的备 考合并财务报表，包括2014年12月31日、2015年8月31日的备 考合并资产负债表，2014年度、2015年1至8月的备考合并利润表 及备考合并财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括： （1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于 舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意 见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国 注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计 划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的 审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时， 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计 恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工 作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理 性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司备考合并财务报表已经按照后附备考合并财务 报表附注三所示编制基础和假设编制，在所有重大方面公允反映了贵 公司2014年12月31日、2015年8月31日的备考合并财务状况以 及2014年度、2015年1-8月的备考合并经营成果。 四、使用范围 本报告仅限于贵公司本次向中国证监会申请发行股份及支付现 金购买资产并募集配套资金之用，未经本所书面同意，不得用于其他 用途。我们同意将本审计报告作为重大资产重组所必备的文，随其他 申报材料一起上报。 立信会计师事务所 中国注册会计师：姚 辉 （特殊普通合伙） 中国注册会计师：杨志平 中国·上海 二〇一五年十一月四日 广东华声电器股份有限公司 备考合并资产负债表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 资 产 附注七 2015.8.31 2014.12.31 流动资产： 货币资金 （一） 13,148,271,182.14 5,095,304,664.84 结算备付金 （二） 1,155,912,306.41 533,997,051.24 融出资金 （三） 2,291,447,777.11 1,688,791,151.12 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （四） 1,382,258,815.46 1,123,354,397.51 衍生金融资产 应收票据 （五） 336,309,334.16 288,888,119.30 应收账款 （六） 536,438,159.03 477,228,787.97 预付款项 （七） 21,493,240.42 17,510,611.23 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 （八） 96,203,417.96 51,757,446.45 应收股利 存出保证金 （九） 342,306,385.46 123,723,177.84 其他应收款 （十） 1,477,221.97 975,243.37 买入返售金融资产 （十一） 111,050,000.00 86,350,000.00 存货 （十二） 179,432,251.59 226,982,702.27 划分为持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 （十三） 3,467,033,583.28 3,477,957,331.86 流动资产合计 23,069,633,674.99 13,192,820,685.00 非流动资产： 发放贷款及垫款 可供出售金融资产 （十四） 813,930,352.94 523,158,623.18 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 （十五） 61,485,667.28 49,441,550.77 投资性房地产 固定资产 （十六） 343,087,025.60 347,610,352.68 在建工程 （十七） 14,836,582.57 13,021,880.95 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 （十八） 54,177,994.31 52,337,923.83 开发支出 商誉 （十九） 3,385,874,987.73 3,385,874,987.73 长期待摊费用 （二十） 19,974,605.44 20,517,216.43 递延所得税资产 （二十一） 73,923,983.70 3,228,919.79 其他非流动资产 （二十二） 3,306,834.24 3,733,705.68 非流动资产合计 4,770,598,033.81 4,398,925,161.04 资产总计 27,840,231,708.80 17,591,745,846.04 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人：杜力 主管会计工作负责人：赵岑 会计机构负责人：林森 广东华声电器股份有限公司 备考合并资产负债表（续） （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 负债和所有者权益 附注七 2015.8.31 2014.12.31 流动负债： 短期借款 （二十三） 140,000,000.00 122,500,000.00 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 （二十四） 1,047,000,000.00 447,000,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 （二十五） 146,456,065.95 194,645,116.97 应付账款 （二十六） 151,012,771.67 153,705,713.13 预收款项 （二十七） 20,417,690.34 23,506,767.40 卖出回购金融资产款 （二十八） 1,198,800,000.00 999,700,000.00 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 （二十九） 165,306,972.79 137,736,013.35 应交税费 （三十） 162,391,446.04 67,728,105.01 应付利息 （三十一） 58,431,369.94 11,095,634.43 应付股利 其他应付款 （三十二） 6,405,040.15 6,601,500.61 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 （三十三） （三十四） 12,179,326,308.58 4,269,841,980.51 代理承销证券款 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 （三十五） 43,000,000.00 25,000,000.00 其他流动负债 流动负债合计 15,318,547,665.46 6,459,060,831.41 非流动负债： 长期借款 （三十六） 25,000,000.00 应付债券 （三十七） 1,316,590,000.00 471,680,000.00 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 （三十八） 1,240,000.00 递延所得税负债 （二十一） 13,637,440.43 2,943,058.20 其他非流动负债 非流动负债合计 1,331,467,440.43 499,623,058.20 负债合计 16,650,015,105.89 6,958,683,889.61 所有者权益： 实收资本（或股本） （三十九） 936,127,751.00 936,127,751.00 其他净资产项目 10,235,827,525.74 9,694,709,668.65 归属于母公司所有者权益合计 11,171,955,276.74 10,630,837,419.65 少数股东权益 18,261,326.17 2,224,536.78 所有者权益合计 11,190,216,602.91 10,633,061,956.43 负债和所有者权益总计 27,840,231,708.80 17,591,745,846.04 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人：杜力 主管会计工作负责人：赵岑 会计机构负责人：林森 广东华声电器股份有限公司 合并利润表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项 目 附注七 2015年1-8月 2014年度 一、营业总收入 2,189,099,715.22 2,274,842,326.57 其中：营业收入 （四十） 762,476,824.24 1,503,557,212.29 利息收入 （四十一） 304,194,477.17 164,277,728.89 已赚保费 手续费及佣金收入 （四十二） 1,122,428,413.81 607,007,385.39 二、营业总成本 1,547,443,457.17 2,023,148,039.11 其中：营业成本 （四十） 650,091,275.95 1,259,313,643.96 利息支出 （四十一） 134,874,304.77 65,762,270.95 手续费及佣金支出 （四十二） 205,056,351.99 98,975,133.60 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 （四十三） 81,248,293.87 50,834,641.26 销售费用 （四十四） 17,573,183.22 30,135,967.91 管理费用 （四十五） 439,748,163.13 479,881,111.87 财务费用 （四十六） 15,842,769.15 32,749,780.32 资产减值损失 （四十七） 3,009,115.09 5,495,489.24 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） （四十八） -150,606,651.14 57,578,766.43 投资收益（损失以“-”号填列） （四十九） 282,191,813.68 173,333,684.38 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 5,524,773.19 4,296,932.40 汇兑收益（损失以“-”号填列） 614,643.45 47,879.67 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 773,856,064.04 482,654,617.94 加：营业外收入 （五十） 7,404,919.15 3,321,314.12 其中：非流动资产处置利得 79,783.43 123,369.03 减：营业外支出 （五十一） 5,855,321.79 7,887,194.85 其中：非流动资产处置损失 490,350.42 3,122,101.03 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 775,405,661.40 478,088,737.21 减：所得税费用 （五十二） 190,573,292.15 107,076,184.06 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 584,832,369.25 371,012,553.15 归属于母公司所有者的净利润 584,833,477.18 370,993,956.93 少数股东损益 -1,107.93 18,596.22 六、其他综合收益的税后净额 36,513,559.80 2,342,044.70 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 36,513,559.80 2,342,044.70 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划净负债净资产的变动 2．权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收 益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 36,513,559.80 2,342,044.70 1．权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合 收益中享有的份额 1,469,343.32 261,197.21 2．可供出售金融资产公允价值变动损益 35,044,216.48 2,080,847.49 3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4．现金流量套期损益的有效部分 5．外币财务报表折算差额 6．其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 621,345,929.05 373,354,597.85 归属于母公司所有者的综合收益总额 621,347,036.98 373,336,001.63 归属于少数股东的综合收益总额 -1,107.93 18,596.22 八、每股收益： （一）基本每股收益（元/股） 0.6247 0.3963 （二）稀释每股收益（元/股） 0.6247 0.3963 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人：杜力 主管会计工作负责人：赵岑 会计机构负责人：林森 广东华声电器股份有限公司 二〇一四年度及二〇一五年度1-8月 备考合并财务报表附注 （除特殊注明外，金额单位均为人民币元） 一、 公司基本情况 (一) 公司概况 广东华声电器股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系于2010年10月22日， 经广东省对外贸易经济合作厅《关于合资企业广东华声电器实业有限公司转制为外 商投资股份有限公司的批复》（粤外经贸资字【2010】363号）核准，由广东华声电 器实业有限公司以截至2010年8月31日的净资产293,141,214.80元按1：0.5117的 比例折为150,000,000股普通股，每股面值为1元，整体改制变更为股份有限公司。 改制后，本公司的股本总额为150,000,000.00元，本次出资业经立信大华会计师事 务所有限公司出具的立信大华验字【2010】155号验资报告验证。同时公司名称变 更为广东华声电器股份有限公司。公司的企业法人营业执照注册号： 440681400005369。 2012年3月16日，经中国证券监督管理委员会证监许可【2012】363号文《关于核 准广东华声电器股份有限公司首次公开发行股票的批复》的核准，同意公司向社会 公众公开发行人民币普通股（A股）5000万股。公司于2012年4月6日向社会公 众投资者定价发行人民币普通股（A股）5000万股，每股面值人民币1.00元,每股 发行认购价格为人民币7.30元，共计募集人民币36,500万元。经此发行，注册资本 变更为人民币20,000万元，本次变更业经立信会计师事务所（特殊普通合伙）出具 的信会师报字【2012】第310187号验资报告验证。 2012年4月在深圳证券交易所上市。本公司所属行业为电器机械及器材制造业类。 截止2015年8月31日，本公司累计发行股本总数贰亿股，公司注册资本为人民币 贰亿元。公司法定代表人：谢基柱（2015年9月18日，本公司法定代表人由谢基 柱变更为杜力），住所：佛山市顺德区容桂街道华口昌宝东路13号。本公司主要产 品为空调连接组件、电源输入组件，经营范围：生产经营电器连接线、电源线、电 线电缆及相关材料；自有物业、机器设备出租、管理服务。本公司的实际控制人为 杜力及其一致行动人张巍。 (二) 合并财务报表范围 截至2015年8月31日止，本公司合并财务报表范围内子公司如下： 子公司名称 扬州华声电子实业有限公司 扬州华声电器装配有限公司 佛山市华声电子装配有限责任公司 广东华声电缆有限公司 深圳华声前海投资有限公司 国盛证券有限责任公司（注1）（以下简称“国盛证券”） 截至2015年8月31日止，本公司合并财务报表范围内孙公司如下： 子公司名称 江信国盛期货有限责任公司（注2） 国盛证券资产管理有限公司（注3） 上海全钰股权投资有限公司（注4） 本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“六、合并范围的变更”和“七、在其 他主体中的权益”。 注 1：如附注三所述，假定本次交易已于2014 年1 月1 日完成，本公司以发行股 份及支付现金方式购买国盛证券100%的股权，该次收购为非同一控制下企业合并， 国盛证券自 2014年1 月1 日起纳入本备考财务报表的合并范围。 注2：江信国盛期货有限责任公司系国盛证券控股子公司，视同自2014 年1 月1 日 起纳入本备考财务报表的合并范围。 注3：国盛证券有限责任公司本期新设国盛证券资产管理有限公司，持股比例95.10%， 自成立日起纳入本备考财务报表的合并范围。 注4：国盛证券有限责任公司本期新设上海全钰股权投资有限公司，持股比例100%， 自成立日起纳入本备考财务报表的合并范围。 二、 本次发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金的基本情况 (一) 本次交易方案介绍 1、 发行股份及支付现金购买资产 截止2015 年11月4日，本公司分别与下述公司签署《发行股份及支付现金 购买资产协议》 ： 交易对方 简称 中江国际信托股份有限公司 中江信托 江西赣粤高速公路股份有限公司 赣粤高速 江西省财政投资管理公司 江西财投 江西省投资集团公司 江西投资 江西省能源集团公司 江西能源 江西省地质矿产勘查开发局 江西地矿 江西有色地质勘查局 江西地勘 江西省锦峰投资管理有限责任公司 锦峰投资 江西省医药集团公司 江西医药 根据上述协议，本公司拟向上述公司以发行股份及支付现金的方式购买国盛证券100% 股份，标的资产作价693,000.00万元。本次交易完成后，本公司将持有国盛证券100% 的股权。 本次交易构成重大资产重组，需经中国证券监督管理委员会核准。 2、 发行股份募集配套资金 2015年11月4日，公司与深圳前海财智发展投资中心（有限合伙）（以下简 称“前海发展”）、深圳前海财智远大投资中心（有限合伙）（以下简称“前海 远大”）、北京凤凰财鑫股权投资中心（有限合伙）（以下简称“凤凰财鑫”）、 北京迅杰新科科技有限公司（以下简称“北京迅杰”）、北京岫晞股权投资中心 （有限合伙）（以下简称“北京岫晞”）分别签订了《股份认购协议》。根据协 议，本公司向上述企业募集配套资金拟发行股票47,793.10万股，募集配套资 金总额不超过693,000.00万元。 本公司拟募集配套资金用于支付本次交易现金对价、支付本次交易相关税费及 中介机构费用、补充国盛证券资本金，本次发行股份募集配套资金与发行股份 及支付现金购买资产互为前提。 3、 发行价格 本次发行股份购买资产及发行股份募集配套资金的定价基准日均为公司第二 届董事会第十四次会议决议公告日。 发行股份购买资产的发行价格为定价基准日前120个交易日公司股票交易均 价的90%，即13.82元/股。发行股份募集配套资金的发行价格为定价基准日 前20个交易日公司股票交易均价的90%，即14.90元/股。 2015年6月4日，上市公司每10股派发现金股利4.00元（含税），考虑前述 利润分配除权除息因素后，本次发行股份购买资产的发行价格调整为13.42元 /股，发行股份募集配套资金的发行价格调整为14.50元/股。 在定价基准日至发行日期间，上市公司如有派息、送股、资本公积金转增股本 等除权、除息事项，将按照相关规则对上述发行股份价格作相应调整。 4、 本次交易未导致本公司实际控制人变更 本次交易日前公司控股股东为北京凤凰财智创新投资中心（有限合伙），实际 控制人为杜力、张巍。本次重组完成后，杜力、张巍将控制上市公司41,138.28 万股股份，占比43.95%，杜力、张巍仍为本公司的实际控制人。本次交易未 导致本公司实际控制人变更。 (二) 国盛证券的基本情况 国盛证券有限责任公司（以下简称“国盛证券”）是经中国证券监督管理委员会证监 机构字[2002]389号文《关于同意国盛证券有限责任公司开业的批复》批准，由江西 省国际信托投资公司、江西省发展信托投资股份有限公司、赣州地区信托投资公司 （2003年4月14日江西省国际信托投资公司、江西省发展信托投资股份有限公司、 赣州地区信托投资公司已合并为江西国际信托投资股份有限公司，2012年10月江 西国际信托投资股份有限公司已更名为中江国际信托股份有限公司）、江西省出版总 社、江西教育出版社、江西高速公路投资发展（控股）有限公司、江西省投资公司 （2005年已更名为江西省投资集团公司）、江西省财政投资管理公司、江西省地质 矿产勘查开发局、江西省煤炭集团公司（2014年12月已更名为江西省能源集团公 司）、江西省煤炭实业有限责任公司（2005年已更名为江西煤炭投资有限责任公司）、 江西有色地质勘查局、江西江中药业股份有限公司（2004年已更名为江中药业股份 有限公司）、中国烟草总公司江西省公司、江西省医药集团公司、北京清华大学企业 集团（2003年9月已更名为清华控股有限公司）、江西赣粤高速公路股份有限公司 共同出资组建的证券公司，于2002年12月26日经江西省工商行政管理局批准注册 成立。 公司注册地址/总部地址：江西省南昌市西湖区北京西路88号（江信国际金融大厦） 公司企业法人营业执照注册号：360000110005931 公司经营证券业务许可证号：13320000 公司经营范围：证券经纪；证券投资咨询；与证券交易、证券投资活动有关的财务 顾问；证券承销与保荐；证券自营；证券资产管理；融资融券；证券投资基金销售； 代销金融产品（《经营证券业务许可证》有效期至2016年10月22日）。（依法需 经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 公司法定代表人：曾小普 公司的母公司：中江国际信托股份有限公司（重组前） 截止2015年8月31日，公司设立了2家分公司，并拥有证券营业部207家，均为 经批准设立的分公司及证券营业部。 截止2015年8月31日，公司员工总人数为1215人，其中包括关键高级管理人员6 人。 三、 备考合并财务报表的编制基础和假设 (一) 本备考合并财务报表根据本附注二(一)所述的资产重组方案，假设本次重大资产重 组交易完成后的资产和业务架构于本报告期期初（即2014 年1 月1 日，以下简称 “合并基准日”）已经存在。 (二) 本备考合并财务报表以本公司以及国盛证券经审计后的2014 年度、2015 年1-8月 财务报表为基础，并考虑本附注二(一)所述的资产重组方案，以及国盛证券合并基 准日的可辨认资产和负债的公允价值，模拟2014 年度、2015 年1-8月本公司备考 财务报表和国盛证券备考财务报表，在此基础上编制备考合并财务报表。 (三) 本备考合并财务报表以持续经营为基础，按照财政部颁布的《企业会计准则——基 本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他 相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行 证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》的披露规定编制 财务报表。 (四) 本公司在编制备考财务报表时，按照本附注二(一)所述的交易方案，确定长期股权 投资成本6,930,000,000.00元，并据此增加本公司的股本和资本公积以及减少其他 流动资产。2014 年1 月1 日备考合并财务报表之商誉，以此次购买股权支付对价 与国盛证券经审计确认的2015 年8 月31 日可辨认净资产公允价值之间的差额确 定。 本备考合并财务报表未考虑本次重组方案股权变更和投入所涉及的各项税费，未考 虑本次合并过程中的交易费用和中介费用。 (五) 鉴于备考合并财务报表之特殊目的，本备考合并财务报表不包括备考合并现金流量 表和备考合并所有者权益变动表，并且仅列报备考合并财务报表信息，未列报和披 露母公司单体备考财务报表信息。 四、 财务报表的编制基础 (一) 编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会 计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准 则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》的披 露规定编制财务报表。 (二) 持续经营 公司综合考虑宏观政策风险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能 力、财务弹性等因素，认为公司具有自报告期末起至少12 个月的持续经营能力。 五、 重要会计政策及会计估计 (一) 遵循企业会计准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司 的财务状况、经营成果等有关信息。 (二) 会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 本报告期为2014年1月1日至2015年8月31日。 (三) 营业周期 本公司营业周期为12个月。 (四) 记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合 并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并 财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账 面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中 的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或 承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本 公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确 认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 经复核后，计入当期损益。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用， 于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益。 (六) 合并财务报表的编制方法 1、 合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司 所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。 2、 合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财 务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据 相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企 业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公 司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并 财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控 制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务 报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包 括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价 值为基础对其财务报表进行调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在 合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益 总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子 公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 （1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产 负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入 合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主 体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的 各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方 控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同 一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净 资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并 资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并 现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之 前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计 量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购 买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和 利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有 者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计 划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （2）处置子公司或业务 ①一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳 入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩 余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股 权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除 净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权 时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外。 ②分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股 权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常 表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在 丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额 的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧 失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧 失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关 政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处 理。 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享 有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整 合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减 的，调整留存收益。 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置 价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价， 资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 (七) 合营安排分类及会计处理方法 合营安排分为共同经营和合营企业。 当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时，为 共同经营。 本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规 定进行会计处理： （1）确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产； （2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债； （3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 (八) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。 将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、 价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。 (九) 外币业务和外币报表折算 1、 外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币 记账。 资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的 汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇 兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。 2、 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者 权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润 表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权 益项目转入处置当期损益。 (十) 金融工具 1、 金融资产分类和计量方法 本公司基于风险管理和投资策略等原因，将持有的金融资产分为四类：以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款 项、可供出售金融资产。 所有金融资产在初始确认时都以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的 金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。支付的价款中包含已宣告但尚未 发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。 在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负 债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债。 卖出同一品种金融资产时，按移动加权平均法计算结转资产成本。 金融资产满足下列条件之一时，终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同 权利已终止；②该金融资产已转移，且符合新《企业会计准则第23号-金融资 产转移》规定的金融资产终止确认条件。 金融资产持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。 ⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 该类金融工具的后续计量采用公允价值计量，所有已实现和未实现的损益均记 入当期损益。交易性金融资产主要是指为了近期内出售而持有的金融资产，例 如自营证券等以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。直接 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指本公司基 于风险管理、投资策略等需要所指定的金融资产。 该类金融资产发生的公允价值变动计入公允价值变动损益。处置该类金融资产， 其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变 动损益。 ⑵持有至到期投资： 持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和 能力持有至到期的非衍生金融资产。 该类投资的账面价值以实际利率法计算的摊余成本减去减值准备计量，在持有 期间按照摊余成本和实际利率计算确认的利息收入、处置收益，均计入投资收 益。因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资 的，将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日， 该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融 资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 ⑶贷款和应收款项 本公司将在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产作 为贷款和应收款项，本公司持有的该类资产主要是日常经营过程中形成的应收 款项等债权。 ⑷可供出售金融资产 可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及 没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投 资、贷款和应收款项的金融资产。 该类资产持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。该类资产公允价值 变动计入其他综合收益，在终止确认或发生减值时，以前在其他综合收益中列 示的累计公允价值变动转出，记入当期投资收益。 (5)金融资产减值 A、对于持有至到期投资、贷款，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账 面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。 B、如果有客观证据表明可供出售金融资产发生减值，原直接计入所有者权益 的因公允价值下降形成的累计损失，从所有者权益予以转出，计入当期损益。 该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已 摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升 且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予已转回， 计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 对于权益工具投资，本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具 体量化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法，以及持续下跌期间 的确定依据为： 公允价值发生“严重”下跌的 具体量化标准 单项可供出售金融资产公允价值跌幅超过成本的50%以上 公允价值发生“非暂时性”下 跌的具体量化标准 持续下跌时间1年以上 成本的计算方法 以购入时的成交价 期末公允价值的确定方法 按附注三-（九）-3公允价值的确定中的方法 持续下跌期间的确定依据 自权益工具投资公允价值跌幅超过成本当月开始计算，持续下跌 12个月，如果期间公允价值回升且超过成本则终止计算持续下跌 期间 C、融出证券减值计提比照上述办法执行。 2、 金融负债的分类及计量方法 本公司的金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债。 所有金融负债在初始确认时都以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负 债，相关交易费用计入初始确认金额。 金融负债的现时义务全部或部分已解除时，才能终止确认该金融负债或其一部 分。金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与 支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当 期损益。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债主要是指为了近期内回 购而持有的创设权证等金融工具。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债，主要是指本公司基于风险管理、投资策略等需要所作的指 定。 ②其他金融负债指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外 的金融负债，比如本公司发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付 款等，一般采用摊余成本进行后续计量。 3、 公允价值的确定方法 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务 清偿的金额。在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要 进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。 ①金融工具公允价值的初始确认 初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公 允价值的基础。债务工具的公允价值，根据取得日或发行日的市场情况和当前 市场情况，或其他类似债务工具（即有类似的剩余期限、现金流量模式、标价 币种、信用风险、担保和利率基础等）的当前市场利率确定。债务人的信用风 险和适用的信用风险贴水在债务工具发行后没有改变的，使用基准利率估计当 前市场利率确定债务工具的公允价值。债务人的信用风险和相应的信用风险贴 水在债务工具发行后发生改变的，参考类似债务工具的当前价格或利率，并考 虑金融工具之间的差异调整，确定债务工具的公允价值。 采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使用合同条款和特征在实 质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。金融工具的条款和特征， 包括金融工具本身的信用质量、合同规定采用固定利率计息的剩余期间、支付 本金的剩余期间以及支付时采用的货币等。没有标明利率的短期应收款项和应 付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以按照实际交易价格计量。 ②金融工具公允价值后续确认 存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允 价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服 务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。 金融工具不存在活跃市场的，采用适当的估值技术，审慎确认其公允价值。采 用估值技术得出的结果，应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的 价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期 权定价模型等。 对于没有报价且其公允价值不能可靠计量的金融资产投资，按成本计量。 4、 金融资产转移确认依据和计量及会计处理方法 ①本公司在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终 止对该项金融资产的确认。 本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项的差额计入当期 损益： ⑴所转移金融资产的账面价值； ⑵因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。 本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账 面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进 行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： A、终止确认部分的账面价值； B、终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对 应终止确认部分的金额之和。 ②金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到的对 价确认为一项金融负债。 对于采用继续涉入方式的金融资产转移，本公司应当按照继续涉入所转移金融 资产的程度确认一项金融资产，同时确认一项金融负债。 (十一) 应收款项坏账准备 1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准： 应收款项余额前五名或占应收账款余额10％以上且金额为100万元以上。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法： 单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，按预计未来现金流量 现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。短期应收款项的预 计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未 来现金流量进行折现。单独测试未减值的，按账龄分析法计提坏账准备。 2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据 组合1 除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与 之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合 的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提 坏账准备的比例。 确定组合的依据 组合2 除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与 之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合 的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提 坏账准备的比例。 组合3 特定款项组合包括应收款项中与证券交易结算相关的款项、 与场外期权交易相关的款项、垫付出租席位的保证金、垫付 理财产品的保证金、资产管理及银行理财产品形成的款项。 按组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法） 组合1 账龄分析法 组合2 账龄分析法 组合3 根据其风险特征不存在减值风险，不计提坏账准备 组合1中，采用账龄分析法计提坏账准备的情况： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 其中：3个月以内（含3个月） 0 0 3个月至6个月（含6个月） 5 0 6个月至1年（含1年） 50 5 1年至2年（含2年） 100 10 2年至3年（含3年） 100 50 3年以上 100 100 组合2中，采用账龄分析法计提坏账准备的情况： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年） 0.50 0.50 1至2年 1.00 1.00 2至3年 5.00 5.00 3至5年 10.00 10.00 3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项： 对单项金额虽不重大，但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄 分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试，结合现 时情况分析法确定坏账准备计提的比例。 (十二) 存货 1、 存货的分类 存货分类为：原材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品、产成品、委托 加工物资等。 2、 发出存货的计价方法 存货发出时按加权平均法计价。 3、 不同类别存货可变现净值的确定依据 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产 经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额， 确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所 生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用 和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持 有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售 合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货， 按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、 具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并 计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计 提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资 产负债表日市场价格为基础确定。 本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。 4、 存货的盘存制度 采用永续盘存制。 5、 低值易耗品和包装物的摊销方法 （1）低值易耗品采用一次转销法； （2）包装物采用一次转销法。 (十三) 长期股权投资 1、 共同控制、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活 动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一 同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位 为本公司的合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施 加重大影响的，被投资单位为本公司联营企业。 2、 初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以 及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投 资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合 并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面 价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始 投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份 新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲 减留存收益。 非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资 的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控 制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本 法核算的初始投资成本。 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资 成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为 初始投资成本。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价 值和应支付的相关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的 公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面 价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。 3、 后续计量及损益确认方法 （1）成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价 款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投 资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。 （2）权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权 投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的差额，计入当期损益。 公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额， 分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照 被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权 投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所 有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净 资产的公允价值为基础，并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的 净利润进行调整后确认。在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的， 以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被 投资单位的金额为基础进行核算。 公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例 计算归属于公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资单位 发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的，全额确认。公司与联营企 业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易，该资产构成业务的，按照本附 注“三、（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”和“三、（六） 合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理。 在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先， 冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的， 以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投 资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合 同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入 当期投资损失。 （3）长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接 处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进 行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所 有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益，由于被投资方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处 置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大 影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用 权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单 位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在 终止采用权益法核算时全部转入当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报 表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按 权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置 后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工 具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与 账面价值间的差额计入当期损益。 处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表时， 处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买日之前持有的股权投资因 采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后 的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其 他所有者权益全部结转。 (十四) 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出 租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行 建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租 的建筑物）。 公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产 －出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无 形资产相同的摊销政策执行。 (十五) 固定资产 1、 固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超 过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2、 折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和 预计净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同 方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。 融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所 有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能 够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期 间内计提折旧。 各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 20-40 3-10 2.25-4.85 专用设备 5-12 3-10 7.50-19.40 运输设备 5-8 3-10 11.25-19.40 办公设备 5 10 18.00 其他设备 3-10 3 9.70-32.33 3、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法 公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租 入资产： （1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司； （2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公 允价值； （3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分； （4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的 差异。 公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其 差额作为未确认的融资费。 (十六) 在建工程 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定 资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣 工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本 等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折 旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的 折旧额。 (十七) 无形资产 1、 无形资产的计价方法 （1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量； 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达 到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支 付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确 定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之 间的差额，计入当期损益。 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为 基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不 满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税 费作为换入无形资产的成本，不确认损益。 （2）后续计量 在取得无形资产时分析判断其使用寿命。 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销； 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资 产，不予摊销。 2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项 目 预计使用寿命 依据 土地使用权 50年 土地使用权证规定的使用年限 商标注册费 10年 合同 软件 3-5年 合同、行业情况及企业历史经验 特许经营权 10 合同 其他 3-5 合同 每年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 经复核，本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用寿命进行复核的程序 每期末，对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。 经复核，该类无形资产的使用寿命仍为不确定，则在下一会计期间继续作为使 用寿命不确定的无形资产核算。 资产类别 依据 交易席位费 席位使用无期限的限制 期货会员资格 会员资格使用无期限的限制 4、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准 公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、 研究活动的阶段。 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计 划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 5、 开发阶段支出资本化的具体条件 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产 品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其 有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发， 并有能力使用或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 开发阶段的支出，若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段的 支出，在发生时计入当期损益。 (十八) 长期资产减值 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资 产、商誉等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试 结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值 损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流 量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难 以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收 回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。 本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按 照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关 的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照 各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的 比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价 值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。 在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产 组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行 减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再 对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产 组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关 资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 (十九)长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项 费用。 1、 摊销方法 长期待摊费用在受益期内平均摊销。 2、 摊销年限 长期待摊费用摊销年限为5-10年，对不能使以后会计期间受益的长期待摊费 用项目，其摊余价值全部计入当期损益。 (二十)职工薪酬 1、 短期薪酬的会计处理方法 本公司在职工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负 债，并计入当期损益或相关资产成本。 本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和 职工教育经费，在职工为本公司提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和（未完）  |