[公告]鲍斯股份：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司审计报告
审 计 报 告 中汇会审[2015]3737号 苏州阿诺精密切削技术股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的苏州阿诺精密切削技术股份有限公司(以下简称阿诺精密公 司)财务报表，包括2013年12月31日、2014年12月31日、2015年6月30日的合并及 母公司资产负债表，2013年度、2014年度、2015年1-6月的合并及母公司利润表、 合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是阿诺精密公司管理层的责任，这种责任包括：(1) 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和 维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求 我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否 不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为，阿诺精密公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定 编制，公允反映了阿诺精密公司2013年12月31日、2014年12月31日、2015年6月30 日的合并及母公司财务状况以及2013年度、2014年度、2015年1-6月的合并及母公 司经营成果和现金流量。 中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师： 中国·杭州 中国注册会计师： 报告日期：2015年11月16日 会合01表-1 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2015年6月30日 2014年12月31日 2013年12月31日 流动资产： 货币资金 1 14,650,588.17 24,430,964.98 15,584,664.74 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 2 10,319,307.99 7,116,575.42 7,535,299.21 应收账款 3 61,353,628.46 55,881,461.89 50,542,255.57 预付款项 4 586,299.77 769,709.38 522,378.36 应收利息 应收股利 其他应收款 5 3,921,238.56 1,109,396.73 1,296,463.53 存货 6 66,792,700.15 66,917,379.51 74,473,972.30 划分为持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 7 1,769,489.31 990,601.50 2,403,237.59 流动资产合计 159,393,252.41 157,216,089.41 152,358,271.30 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 8 50,675,019.03 49,733,120.66 42,023,813.94 在建工程 9 773,140.13 2,123,059.96 9,095,747.60 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 10 1,551,539.44 1,628,530.02 1,679,875.80 开发支出 商誉 长期待摊费用 11 1,583,604.39 2,252,578.27 2,450,522.74 递延所得税资产 12 5,862,106.62 6,408,151.88 7,800,262.02 其他非流动资产 13 631,841.85 非流动资产合计 61,077,251.46 62,145,440.79 63,050,222.10 资产总计 220,470,503.87 219,361,530.20 215,408,493.40 合并资产负债表 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 会合01表-2 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2015年6月30日 2014年12月31日 2013年12月31日 流动负债： 短期借款 15 70,000,000.00 77,000,000.00 87,000,000.00 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 16 215,982.15 应付账款 17 17,460,845.04 16,957,766.26 19,014,496.26 预收款项 18 1,038,269.51 468,012.25 963,224.99 应付职工薪酬 19 3,448,785.42 3,915,289.31 2,942,324.53 应交税费 20 2,130,166.75 2,726,229.61 2,738,944.69 应付利息 21 121,422.32 153,669.99 171,199.31 应付股利 其他应付款 22 1,431,786.21 808,380.95 277,160.55 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 3,000,000.00 其他流动负债 23 494,050.07 199,610.48 173,752.69 流动负债合计 96,125,325.32 102,444,941.00 116,281,103.02 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 24 4,904,166.71 5,179,166.69 4,000,000.00 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 4,904,166.71 5,179,166.69 4,000,000.00 负债合计 101,029,492.03 107,624,107.69 120,281,103.02 所有者权益： 股本 25 51,000,000.00 51,000,000.00 51,000,000.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 26 12,455,006.60 12,455,006.60 12,328,812.62 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 27 3,158,475.67 3,158,475.67 2,661,734.62 未分配利润 28 37,535,982.51 30,928,491.89 17,812,268.47 归属于母公司所有者权益合计 104,149,464.78 97,541,974.16 83,802,815.71 少数股东权益 29 15,291,547.06 14,195,448.35 11,324,574.67 所有者权益合计 119,441,011.84 111,737,422.51 95,127,390.38 负债和所有者权益总计 220,470,503.87 219,361,530.20 215,408,493.40 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并资产负债表(续) 会合02表 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2015年1-6月 2014年度 2013年度 一、营业收入 1 87,652,713.68 168,436,059.77 132,360,106.27 减：营业成本 1 46,769,086.91 94,781,968.09 66,876,091.76 营业税金及附加 2 870,236.01 1,372,720.06 1,250,784.58 销售费用 3 11,312,646.24 24,619,359.78 23,007,274.50 管理费用 4 12,494,375.68 24,277,118.15 21,237,285.83 财务费用 5 2,268,786.17 5,719,320.06 6,297,291.29 资产减值损失 6 -1,237,298.74 -1,434,505.43 8,876,812.34 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 投资收益(损失以“－”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“－”号填列) 15,174,881.41 19,100,079.06 4,814,565.97 加：营业外收入 7 325,055.66 1,363,127.67 1,832,473.84 其中：非流动资产处置利得 28,310.48 48,946.77 6,364.97 减：营业外支出 8 1,952.15 30,184.40 333,656.23 其中：非流动资产处置损失 28,104.90 320,664.66 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 15,497,984.92 20,433,022.33 6,313,383.58 减：所得税费用 9 2,794,395.59 4,542,990.20 986,638.57 四、净利润(净亏损以“－”号填列) 12,703,589.33 15,890,032.13 5,326,745.01 归属于母公司所有者的净利润 11,607,490.62 13,612,964.47 4,735,664.30 少数股东损益 1,096,098.71 2,277,067.66 591,080.71 五、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 (一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额(综合亏损总额以“－”号填列) 12,703,589.33 15,890,032.13 5,326,745.01 归属于母公司所有者的综合收益总额 11,607,490.62 13,612,964.47 4,735,664.30 归属于少数股东的综合收益总额 1,096,098.71 2,277,067.66 591,080.71 七、每股收益： (一)基本每股收益 0.23 0.27 0.09 (二)稀释每股收益 0.23 0.27 0.09 合并利润表 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 会合03表 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2015年1-6月 2014年度 2013年度 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 91,705,352.08 188,000,649.74 155,265,858.97 收到的税费返还 151,002.13 80,301.66 收到其他与经营活动有关的现金 819,798.68 2,604,615.82 1,971,343.74 经营活动现金流入小计 92,676,152.89 190,685,567.22 157,237,202.71 购买商品、接受劳务支付的现金 40,211,041.65 84,304,033.23 77,387,937.71 支付给职工以及为职工支付的现金 18,717,870.27 32,861,024.17 28,070,538.08 支付的各项税费 12,536,301.92 17,276,976.20 14,410,006.91 支付其他与经营活动有关的现金 12,883,306.16 20,565,376.18 18,338,200.53 经营活动现金流出小计 84,348,520.00 155,007,409.78 138,206,683.23 经营活动产生的现金流量净额 8,327,632.89 35,678,157.44 19,030,519.48 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 425,184.00 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 40,056.02 700,556.59 99,418.51 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 40,056.02 700,556.59 524,602.51 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3,825,572.32 9,539,836.08 10,130,966.58 投资支付的现金 480,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 3,825,572.32 10,019,836.08 10,130,966.58 投资活动产生的现金流量净额 -3,785,516.30 -9,319,279.49 -9,606,364.07 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 1,200,000.00 300,000.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 1,200,000.00 300,000.00 取得借款收到的现金 28,000,000.00 82,000,000.00 102,000,000.00 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 28,000,000.00 83,200,000.00 102,300,000.00 偿还债务支付的现金 35,000,000.00 95,000,000.00 104,800,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 7,397,083.12 5,876,929.89 6,486,533.80 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 167,448.11 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 42,397,083.12 100,876,929.89 111,286,533.80 筹资活动产生的现金流量净额 -14,397,083.12 -17,676,929.89 -8,986,533.80 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 87,409.72 99,557.18 -85,206.78 五、现金及现金等价物净增加额 -9,767,556.81 8,781,505.24 352,414.83 加：期初现金及现金等价物余额 24,366,169.98 15,584,664.74 15,232,249.91 六、期末现金及现金等价物余额 14,598,613.17 24,366,169.98 15,584,664.74 合并现金流量表 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 会合04表-1 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 优先股 永续债 其他 一、上期期末余额 51,000,000.00 12,455,006.60 3,158,475.67 30,928,491.89 14,195,448.35 111,737,422.51 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本期期初余额 51,000,000.00 12,455,006.60 3,158,475.67 30,928,491.89 14,195,448.35 111,737,422.51 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列) 6,607,490.62 1,096,098.71 7,703,589.33 (一) 综合收益总额 11,607,490.62 1,096,098.71 12,703,589.33 (二) 所有者投入和减少资本 1. 所有者投入资本 2. 其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 4．其他 (三) 利润分配 -5,000,000.00 -5,000,000.00 1．提取盈余公积 2．对所有者的分配 -5,000,000.00 -5,000,000.00 3．其他 (四) 所有者权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 (五) 专项储备 1．本期提取 2．本期使用 (六) 其他 四、本期期末余额 51,000,000.00 12,455,006.60 3,158,475.67 37,535,982.51 15,291,547.06 119,441,011.84 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 专项储备 其他权益工具 盈余公积 未分配利润 其他 合并所有者权益变动表 2015年1-6月 项 目 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 减：库存股 其他综合收益 会合04表-2 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 优先股 永续债 其他 一般风险准备 一、上期期末余额 51,000,000.00 12,328,812.62 2,661,734.62 17,812,268.47 11,324,574.67 95,127,390.38 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本期期初余额 51,000,000.00 12,328,812.62 2,661,734.62 17,812,268.47 11,324,574.67 95,127,390.38 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列) 126,193.98 496,741.05 13,116,223.42 2,870,873.68 16,610,032.13 (一) 综合收益总额 13,612,964.47 2,277,067.66 15,890,032.13 (二) 所有者投入和减少资本 126,193.98 593,806.02 720,000.00 1. 所有者投入资本 1,200,000.00 1,200,000.00 2. 其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 4．其他 126,193.98 -606,193.98 -480,000.00 (三) 利润分配 496,741.05 -496,741.05 1．提取盈余公积 496,741.05 -496,741.05 2．对所有者的分配 3．其他 (四) 所有者权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 (五) 专项储备 1．本期提取 2．本期使用 (六) 其他 四、本期期末余额 51,000,000.00 12,455,006.60 3,158,475.67 30,928,491.89 14,195,448.35 111,737,422.51 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 专项储备 盈余公积 未分配利润 其他 其他权益工具 合并所有者权益变动表 2014年度 项 目 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 减：库存股 其他综合收益 会合04表-3 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 优先股 永续债 其他 一般风险准备 一、上期期末余额 51,000,000.00 12,331,181.50 1,724,407.39 14,013,931.40 10,173,389.19 89,242,909.48 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本期期初余额 51,000,000.00 12,331,181.50 1,724,407.39 14,013,931.40 10,173,389.19 89,242,909.48 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列) -2,368.88 937,327.23 3,798,337.07 1,151,185.48 5,884,480.90 (一) 综合收益总额 4,735,664.30 591,080.71 5,326,745.01 (二) 所有者投入和减少资本 -2,368.88 560,104.77 557,735.89 1. 所有者投入资本 300,000.00 300,000.00 2. 其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 4．其他 -2,368.88 260,104.77 257,735.89 (三) 利润分配 937,327.23 -937,327.23 1．提取盈余公积 937,327.23 -937,327.23 2．对所有者的分配 3．其他 (四) 所有者权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 (五) 专项储备 1．本期提取 2．本期使用 (六) 其他 四、本期期末余额 51,000,000.00 12,328,812.62 2,661,734.62 17,812,268.47 11,324,574.67 95,127,390.38 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 专项储备 盈余公积 未分配利润 其他 其他权益工具 合并所有者权益变动表 2013年度 项 目 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 减：库存股 其他综合收益 会企01表-1 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2015年6月30日 2014年12月31日 2013年12月31日 流动资产： 货币资金 9,284,524.07 16,989,945.61 11,244,128.36 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 9,244,195.22 5,736,902.44 7,405,299.21 应收账款 1 40,447,700.49 35,898,462.84 41,440,742.86 预付款项 52,653.52 248,451.20 30,931.89 应收利息 应收股利 其他应收款 2 1,438,375.81 356,307.44 1,818,420.73 存货 48,764,845.14 51,419,249.53 58,551,887.46 划分为持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 16,238,813.48 16,140,581.31 17,017,623.96 流动资产合计 125,471,107.73 126,789,900.37 137,509,034.47 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 3 22,680,774.57 22,680,774.57 20,400,774.57 投资性房地产 固定资产 34,230,043.65 35,001,820.35 27,097,723.08 在建工程 773,140.13 720,000.00 9,095,747.60 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 1,356,323.09 1,420,629.85 1,549,243.37 开发支出 商誉 长期待摊费用 225,829.89 324,793.99 323,995.06 递延所得税资产 4,256,278.06 4,622,921.07 4,015,764.65 其他非流动资产 非流动资产合计 63,522,389.39 64,770,939.83 62,483,248.33 资产总计 188,993,497.12 191,560,840.20 199,992,282.80 母公司资产负债表 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 会企01表-2 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2015年6月30日 2014年12月31日 2013年12月31日 流动负债： 短期借款 70,000,000.00 77,000,000.00 87,000,000.00 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 215,982.15 应付账款 8,896,686.86 9,353,535.88 10,797,092.44 预收款项 1,070,738.11 718,917.21 569,246.87 应付职工薪酬 1,925,888.35 2,082,991.88 1,746,238.34 应交税费 976,232.87 745,664.74 1,884,373.50 应付利息 121,422.32 153,669.99 171,199.31 应付股利 其他应付款 681,540.23 484,022.39 107,511.33 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 3,000,000.00 其他流动负债 1,100,450.07 1,086,610.48 1,143,752.69 流动负债合计 84,772,958.81 91,841,394.72 106,419,414.48 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 4,904,166.71 5,179,166.69 4,000,000.00 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 4,904,166.71 5,179,166.69 4,000,000.00 负债合计 89,677,125.52 97,020,561.41 110,419,414.48 所有者权益： 股本 51,000,000.00 51,000,000.00 51,000,000.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 12,251,747.13 12,251,747.13 12,251,747.13 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 3,158,475.67 3,158,475.67 2,661,734.62 一般风险准备 未分配利润 32,906,148.80 28,130,055.99 23,659,386.57 所有者权益合计 99,316,371.60 94,540,278.79 89,572,868.32 负债和所有者权益总计 188,993,497.12 191,560,840.20 199,992,282.80 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母公司资产负债表(续) 母公司利润表 会企02表 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2015年1-6月 2014年度 2013年度 一、营业收入 1 57,322,810.63 95,359,666.91 82,100,312.73 减：营业成本 1 32,730,193.56 55,793,479.04 40,748,057.52 营业税金及附加 575,784.69 692,188.72 622,728.38 销售费用 5,290,895.58 11,439,858.52 11,120,825.92 管理费用 7,743,062.25 15,482,395.07 13,019,299.22 财务费用 1,920,951.40 5,009,338.49 5,421,871.07 资产减值损失 -2,148,786.80 2,909,542.82 3,284,914.59 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 投资收益(损失以“－”号填列) 2 1,480,940.43 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“－”号填列) 11,210,709.95 4,032,864.25 9,363,556.46 加：营业外收入 311,012.21 1,310,052.68 1,822,135.28 其中：非流动资产处置利得 27,189.03 6,863.67 7,857.17 减：营业外支出 1,950.00 23,024.81 321,392.66 其中：非流动资产处置损失 22,026.13 320,664.66 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 11,519,772.16 5,319,892.12 10,864,299.08 减：所得税费用 1,743,679.35 352,481.65 1,491,026.82 四、净利润(净亏损以“－”号填列) 9,776,092.81 4,967,410.47 9,373,272.26 五、其他综合收益的税后净额 (一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额(综合亏损总额以“－”号填列) 9,776,092.81 4,967,410.47 9,373,272.26 七、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 会企03表 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2015年1-6月 2014年度 2013年度 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 57,283,878.62 117,512,677.54 100,178,117.63 收到的税费返还 151,002.13 80,301.66 收到其他与经营活动有关的现金 82,935.22 3,852,938.70 5,722,417.64 经营活动现金流入小计 57,517,815.97 121,445,917.90 105,900,535.27 购买商品、接受劳务支付的现金 25,677,784.20 51,622,435.30 52,602,670.58 支付给职工以及为职工支付的现金 10,504,624.00 19,475,039.56 15,743,820.79 支付的各项税费 7,818,057.85 9,509,420.99 7,523,440.94 支付其他与经营活动有关的现金 6,171,028.45 11,535,034.20 9,242,712.80 经营活动现金流出小计 50,171,494.50 92,141,930.05 85,112,645.11 经营活动产生的现金流量净额 7,346,321.47 29,303,987.85 20,787,890.16 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 425,184.00 取得投资收益收到的现金 1,507,033.03 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 244,964.63 501,779.47 75,381.77 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 705,704.48 1,619,640.21 859,039.81 投资活动现金流入小计 950,669.11 2,121,419.68 2,866,638.61 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1,629,826.08 4,614,136.58 10,909,606.62 投资支付的现金 2,280,000.00 1,000,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 2,749,626.21 投资活动现金流出小计 1,629,826.08 6,894,136.58 14,659,232.83 投资活动产生的现金流量净额 -679,156.97 -4,772,716.90 -11,792,594.22 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 28,000,000.00 82,000,000.00 102,000,000.00 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 28,000,000.00 82,000,000.00 102,000,000.00 偿还债务支付的现金 35,000,000.00 95,000,000.00 104,800,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 7,433,908.66 5,931,783.89 6,381,696.75 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 42,433,908.66 100,931,783.89 111,181,696.75 筹资活动产生的现金流量净额 -14,433,908.66 -18,931,783.89 -9,181,696.75 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 74,142.62 81,535.19 -27,649.18 五、现金及现金等价物净增加额 -7,692,601.54 5,681,022.25 -214,049.99 加：期初现金及现金等价物余额 16,925,150.61 11,244,128.36 11,458,178.35 六、期末现金及现金等价物余额 9,232,549.07 16,925,150.61 11,244,128.36 母公司现金流量表 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 会企04表-1 金额单位：人民币元 优先股 永续债 其他 一、上期期末余额 51,000,000.00 12,251,747.13 3,158,475.67 28,130,055.99 94,540,278.79 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本期期初余额 51,000,000.00 12,251,747.13 3,158,475.67 28,130,055.99 94,540,278.79 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列) 4,776,092.81 4,776,092.81 (一) 综合收益总额 9,776,092.81 9,776,092.81 (二) 所有者投入和减少资本 1. 所有者投入资本 2. 其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 4．其他 (三) 利润分配 -5,000,000.00 -5,000,000.00 1．提取盈余公积 2．对所有者的分配 -5,000,000.00 -5,000,000.00 3．其他 (四) 所有者权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 (五) 专项储备 1．本期提取 2．本期使用 (六) 其他 四、本期期末余额 51,000,000.00 12,251,747.13 3,158,475.67 32,906,148.80 99,316,371.60 其他权益工具 项 目 资本公积 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 减：库存股 母公司所有者权益变动表 2015年1-6月 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 股本 会企04表-2 金额单位：人民币元 优先股 永续债 其他 一、上期期末余额 51,000,000.00 12,251,747.13 2,661,734.62 23,659,386.57 89,572,868.32 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本期期初余额 51,000,000.00 12,251,747.13 2,661,734.62 23,659,386.57 89,572,868.32 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列) 496,741.05 4,470,669.42 4,967,410.47 (一) 综合收益总额 4,967,410.47 4,967,410.47 (二) 所有者投入和减少资本 1. 所有者投入资本 2. 其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 4．其他 (三) 利润分配 496,741.05 -496,741.05 1．提取盈余公积 496,741.05 -496,741.05 2．对所有者的分配 3．其他 (四) 所有者权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 (五) 专项储备 1．本期提取 2．本期使用 (六) 其他 四、本期期末余额 51,000,000.00 12,251,747.13 3,158,475.67 28,130,055.99 94,540,278.79 项 目 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 所有者权益合计 母公司所有者权益变动表 2014年度 股本 其他权益工具 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 未分配利润 会企04表-3 金额单位：人民币元 优先股 永续债 其他 一、上期期末余额 51,000,000.00 12,251,747.13 1,724,407.39 15,223,441.54 80,199,596.06 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本期期初余额 51,000,000.00 12,251,747.13 1,724,407.39 15,223,441.54 80,199,596.06 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列) 937,327.23 8,435,945.03 9,373,272.26 (一) 综合收益总额 9,373,272.26 9,373,272.26 (三) 所有者投入和减少资本 1. 所有者投入资本 2. 其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 4．其他 (四) 利润分配 937,327.23 -937,327.23 1．提取盈余公积 937,327.23 -937,327.23 2．对所有者的分配 3．其他 (五) 所有者权益内部结转 1．资本公积转增股本 2．盈余公积转增股本 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 (六) 专项储备 1．本期提取 2．本期使用 (七) 其他 四、本期期末余额 51,000,000.00 12,251,747.13 2,661,734.62 23,659,386.57 89,572,868.32 项 目 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 所有者权益合计 母公司所有者权益变动表 2013年度 股本 其他权益工具 编制单位：苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 未分配利润 第1页 共 53 页 苏州阿诺精密切削技术股份有限公司 财务报表附注 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 6 月 30 日 一、公司基本情况 苏州阿诺精密切削技术股份有限公司(以下简称公司或本公司)前身为阿诺(苏州)刀具有限 公司(以下简称“阿诺有限”),系由常州市万鑫工具有限公司(2012 年 1 月更名为“常州市鑫思 达投资咨询有限公司”，以下简称“鑫思达”)和柯亚仕共同投资组建的有限责任公司。经苏州 市园区经发局《苏州工业园区总投资一千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏 园经登字(2001)50 号)同意、江苏省政府《外商投资企业批准证书》(外经贸苏府资字(2002)36891 号)批准，于 2002 年 1 月 28 日在江苏省工商行政管理局登记注册，取得注册号为企合苏总字第 020760 号的《企业法人营业执照》。阿诺有限成立时注册资本 50 万美元，其中：鑫思达出资 25.5 万美元，占注册资本的 51%；柯亚仕出资 24.5 万美元，占注册资本的 49%。 2004 年 7 月，阿诺有限董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投资三 千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2004)265 号)同意、江苏省 政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2004)36891 号)批准：阿诺有限注册资本由 50 万美元增至 250 万美元，各股东持股比例不变。 2005 年 6 月 1 日，阿诺有限董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投 资三千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2005)356 号)同意、江 苏省政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2005)36891 号)批准：鑫思达及柯亚仕分 别将其持有的阿诺有限 15.30%股权、14.70%股权转让给常熟市琴工刃具有限公司(以下简称“常 熟琴工”)。 2006年7-10月，阿诺有限董事会通过决议，经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投资三 千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2006)321号、苏园经农登 字(2006)392号、苏园经农登字(2006)428号)同意，并经江苏省政府《外商投资企业批准证书》 (外资苏府资字(2006)36891号)批准：常熟琴工将其持有的阿诺有限12%股权转让给常熟市容宇 实业有限公司(以下简称“常熟容宇”)、将其持有的阿诺有限18%股权转让给常熟市新嘉实业有 限公司(以下简称“常熟新嘉”)；常熟容宇将其持有的阿诺有限12%股权转让给柯亚仕，常熟新 嘉将其持有的阿诺有限6.85%股权转让给柯亚仕、将其持有的阿诺有限11.15%股权转让给鑫思 第2页 共 53 页 达；柯亚仕将其持有的阿诺有限53.15%股权转让给Ahno Cutting Tool Technology Limited(以 下简称“阿诺BVI”)。 2006年11月17日，阿诺有限董事会通过决议，并经苏州园区经发局《苏州工业园区总投资 三千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2007)167号)同意、江苏 省政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2007)36891号)批准：阿诺有限注册资本由 250万美元减少至120万美元，各股东持股比例不变。2007年3月7日，阿诺有限就减资事宜在《苏 州日报》上刊登公告。 2007年10月8日，阿诺有限董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投资 三千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2007)444号)同意、江苏 省政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2007)36891号)批准：阿诺有限注册资本由 120万美元增至385万美元。其中，阿诺BVI出资70.44万美元，鑫思达出资55.96万美元，苏州素 志汇成投资有限公司(以下简称“素志汇成”)出资77万美元，苏州里程投资顾问有限公司(以下 简称“里程投资”)出资61.6万美元。 2008年8月10日，阿诺有限董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投资 三千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2008)297号)同意、江苏 省政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2008)36891号)批准：阿诺有限以未分配利 润15万美元对各股东同比例增资，注册资本变更为400万美元。 2008年11月10日，阿诺有限董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投 资三千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2008)416号)同意、江 苏省政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2008)36891号)批准：素志汇成将其持有 的阿诺有限20%股权全部转让给上海磐谷汇投资管理事务所(以下简称“上海磐谷汇”)。 2009年11月20日，阿诺有限董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投 资三千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2009)396号)同意、江 苏省政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2009)36891号)批准：阿诺BVI将其持有 的阿诺有限34.86%股权全部转让给阿诺刀具技术有限公司(以下简称“阿诺香港”)。 2010年8月26日，阿诺有限董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投资 三千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2010)289号)同意、江苏 省政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2010)36891号)批准：阿诺香港将其持有的 阿诺有限34.86%股权全部转让给柯亚仕，鑫思达将其持有的阿诺有限2.68%股权转让给苏州法诺 维卡机电有限公司(以下简称“法诺维卡”)，上海磐谷汇将其持有的阿诺有限1.85%股权转让给 第3页 共 53 页 法诺维卡、将其持有的阿诺有限18.15%股权转让给素志汇成，里程投资将其持有的阿诺有限 1.47%股权转让给法诺维卡、将其持有的阿诺有限7.27%股权转让给上海卡日曲投资有限公司(现 更名为天津卡日曲投资有限公司，以下简称“卡日曲”)、将其持有的阿诺有限7.27%股权转让 给上海新际投资管理有限公司(现更名为上海新际创业投资有限责任公司，以下简称“新际创 业”)。 2011年5月30日，阿诺有限董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投资 三千万美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2011)159号)同意、江苏 省政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2011)36891号)批准：柯亚仕、鑫思达、素 志汇成分别将持有的阿诺有限0.85%、5.72%、0.43%股权转让给苏州和风港投资咨询有限公司(以 下简称“和风港”)，素志汇成、卡日曲、新际创业、法诺维卡分别将其持有的阿诺有限4.12%、 1.02%、1.02%、0.84%股权转让给苏州瑞海盛投资咨询有限公司(以下简称“瑞海盛”)。 2011年9月1日，根据阿诺有限董事会决议、发起人协议及章程，并经苏州市园区管委会《关 于同意阿诺(苏州)刀具有限公司变更为外商投资股份有限公司的批复》(苏园管复部委资审 (2011)213号)同意、江苏省政府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2011)36891号)批 准：阿诺有限以2011年7月31日为基准日，采用整体变更方式设立本公司。本公司于2011年10月 31日在江苏省工商行政管理局登记注册，取得注册号为320594400003658的《企业法人营业执 照》，注册资本为人民币5,100万元，总股本为5,100万股(每股面值人民币1元)。公司注册地： 苏州工业园区宝达路8号。法定代表人：柯亚仕。 2014年3月14日，本公司董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投资三 亿美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2014)99号)同意、江苏省政 府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2014)36891号)批准：和风港将其持有的本公司 0.85%股权转让给柯亚仕、将其持有的本公司5.72%股权转让给鑫思达、将其持有的本公司0.43% 股权转让给素志汇成；瑞海盛将其持有的本公司1.02%股权转让给新际创业、将其持有的本公司 0.84%股权转让给法诺维卡。 2014年8月15日，本公司董事会通过决议，并经苏州市园区经发局《苏州工业园区总投资三 亿美元以下外商投资企业设立、变更登记备案表》(苏园经农登字(2014)194号)同意、江苏省政 府《外商投资企业批准证书》(商外资苏府资字(2014)36891号)批准：素志汇成将其持有的本公 司14.03%股权转让给于红，新际创业将其持有的本公司7.27%股权转让给上海诺千金创业投资中 心(有限合伙)。 截止 2015 年 6 月 30 日，公司股权结构如下： 第4页 共 53 页 股东 持股数 持股比例 柯亚仕 17,779,862.00 34.86% 常州市鑫思达投资咨询有限公司 13,493,353.00 26.46% 于红 7,157,563.00 14.03% 上海诺千金创业投资中心(有限合伙) 3,705,176.00 7.27% 天津卡日曲投资有限公司 3,184,576.00 6.24% 苏州法诺维卡机电有限公司 3,060,070.00 6.00% 苏州瑞海盛投资咨询有限公司 2,619,400.00 5.14% 合 计 51,000,000.00 100.00% 本公司属制造业。经营范围为：研发、生产数控加工用精密、高速切削刀具、超硬刀具、 各类精密工具、模具和硬质合金工业品，提供相关售后服务及各类切削刀具的修磨(依法须经批 准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。 截止 2015 年 6 月 30 日，公司拥有成都阿诺刀具有限公司、济南阿诺刀具有限公司、合肥 阿诺精密工具有限公司、杭州比诺精密工具有限公司、株洲阿诺精密工具有限公司、武汉阿诺 精密工具有限公司、东莞阿诺精密切削技术有限公司、苏州阿诺刀具技术有限公司、常熟阿诺 切削工具有限公司、阿诺(北京)精密工具有限公司、阿诺(沈阳)精密工具有限公司等 11 家子公 司。 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 (一) 财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则》进行确认 和计量，在此基础上编制本次两年及一期财务报表。 (二) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息。 (三) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 本财务报表的实际会计期间为 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 6 月 30 日止。 (四) 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公 司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 第5页 共 53 页 (五) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (六) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 1．同一控制下企业合并的会计处理 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中 的账面价值计量。公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的 份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不足 冲减的，调整留存收益。 2．非同一控制下企业合并的会计处理 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 确认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取 得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经 复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期 损益。 如果在购买日或合并当期期末，因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资 产的公允价值，或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值，合并当期期末，公 司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算。自购买日算起 12 个月内取得进一步的信息表 明需对原暂时确定的价值进行调整的，则视同在购买日发生，进行追溯调整，同时对以暂时性 价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起 12 个月以后对企业合并成本或 合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整，按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计 估计变更和会计差错更正》的原则进行处理。 公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产 确认条件的，不予以确认。购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关 情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相 关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情 况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否 属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计 处理。不属于“一揽子交易”的，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权， 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收 第6页 共 53 页 益；原持有的股权投资为可供出售金融资产的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入 购买日所属当期损益；原持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损 益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所 有者权益变动转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产 变动而产生的其他综合收益除外。 (七) 合并财务报表的编制方法 公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如 子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会 计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨 认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。合并财务报表以本公司及子公司的财务报表 为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负 债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合并利润 表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初 所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 报告期若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的合并当期期初数； 将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期 初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 报告期若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表的合并当期期 初数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日 至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 报告期本公司处置子公司，则该子公司处置当期期初至处置日的收入、费用、利润纳入合 并利润表；该子公司处置当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权 投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在 丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去 按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转 为当期投资收益。 第7页 共 53 页 对于分步处置股权至丧失控制权过程中的各项交易，各项交易的条款、条件以及经济影响 符合以下一种或多种情况时，本公司将多次交易事项作为一揽子交易，将各项交易作为一项处 置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对 应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权 时一并转入丧失控制权当期的损益： 1．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 2．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 3．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 4．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司 的可辨认净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投 资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额，均调整合并资产负 债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 (八) 现金等价物的确定标准 现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起 3 个月内到期)、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (九) 外币业务折算 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币 期末余额，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关 的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非 货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公 允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。 (十) 金融工具的确认和计量 1．金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至 到期投资、应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金 融负债。 第8页 共 53 页 2．金融资产和金融负债的确认依据和计量方法 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金 融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融 负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用 计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的 交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及应收款项采用实际利率法，按摊余成本计 量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债 时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，按照履行相关现时义务所需支出的最佳 估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者 进行后续计量。 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方 法处理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的 利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资 收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允 价值变动损益。(2)可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计 算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时 计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变 动累计额之后的差额确认为投资收益。 3．金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资 产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收 到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2)未 放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确 第9页 共 53 页 认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所转移 金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计 额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止 确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差 额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有 者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 4．金融资产和金融负债的终止确认条件 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应终止确 认该金融负债或其一部分。 5．金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市 场的金融资产或金融负债，采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场 交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权 定价模型等)确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格 作为确定其公允价值的基础。 6．金融资产的减值测试和减值准备计提方法 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司在每个资产负债表日对其 他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。 公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独 进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发 生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的 金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风 险特征的金融资产组合中进行减值测试。 (1)持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额 确认为减值损失，计入当期损益；短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在 确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。金融资产在确认减值损失后，如有 客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减 第10页 共 53 页 值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金 融资产在转回日的摊余成本。 (2)可供出售金融资产减值 可供出售金融资产出现下列情形之一表明该资产发生减值：1)发行方或债务人发生了严重 财务困难；2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3)债权人出于经 济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；4)债务人很可能倒闭或进行 其他财务重组；5)因发行方发生重大财务困难，该可供出售金融资产无法在活跃市场继续交易； 6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行 总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该 组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高，担保物在其所 在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；7)权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济 或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；8)权益工具投资 的公允价值发生严重或非暂时性下跌；9)其他表明可供出售金融资产发生减值的客观依据。 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明 该可供出售权益工具投资发生减值。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失予以 转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损 失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确 认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 (十一) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依 据或金额标准 应收账款——金额 100 万元以上(含)且占应收账款账面余额 10%以上的款项；其他应收款——金额 100 万元以上(含)且 占其他应收款账面余额 5%以上的款项。 第11页 共 53 页 单项金额重大并单项计 提坏账准备的计提方法 经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的，根据其未 来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单 独进行减值测试未发生减值的，将其划入具有类似信用风险 特征的若干组合计提坏账准备。 2．按组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 确定组合的依据 坏账准备的计提方法 关联方组合 应收本公司合并报表范围内关联方款项 根据其未来现金流量现值 低于其账面价值的差额计 提坏账准备 账龄组合 以账龄为信用风险组合确认依据 账龄分析法 以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内(含 1 年,下同) 5 5 1－2 年 10 10 2－3 年 50 50 3 年以上 100 100 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 有确凿证据表明可收回性存在明显差异 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏 账准备 4. 对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)，根据其未来 现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 (十二) 存货的确认和计量 1．存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2．企业取得存货按实际成本计量。 3．存货发出的核算方法： (1)发出存货采用月末一次加权平均法。 (2)低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品按照一次转销法进行摊销。 包装物按照一次转销法进行摊销。 第12页 共 53 页 4．资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净 值的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在 正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变 现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去 至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产 负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可 变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 5．存货的盘存制度为永续盘存制。 (十三) 长期股权投资的确认和计量 1．长期股权投资的投资成本确定 (1)同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行 权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中 的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现 金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲 减的，调整留存收益。 (2)非同一控制下的企业合并形成的，公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的 初始投资成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承 担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评 估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的 权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。本公司 将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入 企业合并成本。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否 属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计 处理。不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中，按照原持有被购买方的股权投资账面价 值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本；原持有的股 权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理；原持有股权投资为可供出售金融 资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转 入当期损益。 (3)除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资 第13页 共 53 页 成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，与发 行权益性证券直接相关的费用，按照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》的有关规定确 定；通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第 7 号 ——非货币性资产交换》的有关规定确定；通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成 本按照《企业会计准则第 12 号——债务重组》的有关规定确定。 2．长期股权投资的后续计量及收益确认方法 (1)对实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投 资，采用权益法核算。 (2)采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期 股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告发放的现金股利或利润 外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 (3)采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本 小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时 调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净 损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账 面价值；在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产 等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。按照被投资单位宣告分派的利 润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损 益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计 入所有者权益。被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政策 及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益和其他综合收益等。公司 与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。 (4)公司因追加投资等原因对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在个别财务报表中， 按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。 购买日之前持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益在处置该项投资时采用与被投资 单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益 和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在处置该项投资时相应转入处置 期间的当期损益。其中，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，其他综合收益和其他 所有者权益按比例结转，处置后的剩余股权改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计 第14页 共 53 页 量》进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转。购买日之前持有的股权投资 采用《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》进行会计处理的，原持有股权的公允价 值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动全部转入改按成本法核 算的当期投资收益。 (5)公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在个别财务报表 中，对于处置的股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》的相关规定进行会计处理； 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对 该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实 施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关 规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 3．确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参 与方一致同意后才能决策，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权 力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。 4．长期股权投资减值测试及减值准备计提方法 资产负债表日，关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位所有者权益账面价 值的份额等类似情况。出现类似情况时，按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》对长期股 权投资进行减值测试。如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其 账面价值的，将差额确认为减值损失，计提长期股权投资减值准备。 (十四) 固定资产的确认和计量 1．固定资产确认条件 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。 固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企 业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的， 计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。 2．固定资产的初始计量 固定资产按照成本进行初始计量。 3．固定资产折旧计提方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值 第15页 共 53 页 率确定折旧率。各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下： 固定资产类别 预计使用寿命(年) 预计净残值率 年折旧率(%) 房屋建筑物 20 10% 4.5 电子及其他设备 3-5 3%-10% 18-32.3 机器设备 10 3%-10% 9-9.7 运输工具 5 3%-10% 18-19.4 符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较 短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。 4．固定资产减值测试及减值准备计提方法 资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额； 难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定其可收回金额。 单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计 提相应的资产减值准备。资产组的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失，减 值损失金额先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资 产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作 为各单项资产(包括商誉)的减值损失，计提各单项资产的减值准备。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 (十五) 在建工程的确认和计量 1．在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予以确认。在建工程按 建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。 2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状 态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整 原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。 3．资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按单项资产的可收回金额低于其账面 价值的差额计提在建工程减值准备。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 (十六) 借款费用的确认和计量 1．借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本 化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 2．借款费用资本化期间 第16页 共 53 页 (1)当同时满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 (2)暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中 断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用， 直至资产的购建或者生产活动重新开始。 (3)停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态 时，借款费用停止资本化。 3．借款费用资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利 息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销)，减去将尚未动用的借款资金存入银行 取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为 购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资 产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率(加权平均利率)，计算确定一般借款应予资本 化的利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发 生的利息金额。外币专门借款本金及利息的汇兑差额，在资本化期间内予以资本化。专门借款 发生的辅助费用，在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之 前发生的，予以资本化；在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，计入当期损益。一般 借款发生的辅助费用，在发生时计入当期损益。 (十七) 无形资产的确认和计量 1．无形资产的初始计量 无形资产按成本进行初始计量。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上 具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 2．无形资产使用寿命及摊销 根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综 合因素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产； 无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。 对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产的 产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现阶段情况 及对未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；(4)现在或潜 在的竞争者使用权预期采取的行动；(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及 第17页 共 53 页 公司预计支付有关支出的能力；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用 期、租赁期等；(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现 方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下： 无形资产类别 摊销年限(年) 土地使用权 50 软件 10 使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核，并 进行减值测试。 3．无形资产减值测试及减值准备计提方法 资产负债表日，有迹象表明无形资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金 额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定其可收回金 额。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年 末都进行减值测试。 单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计 提相应的资产减值准备。资产组的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失，减 值损失金额先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资 产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作 为各单项资产(包括商誉)的减值损失，计提各单项资产的减值准备。上述资产减值损失一经确 认，在以后会计期间不再转回。 4．内部研究开发项目支出的确认和计量 内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。划分研究阶段和开发阶 段的标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段，该阶段具 有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计 划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段， 该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段 的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在 技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益 的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资 第18页 共 53 页 产将在内部使用的，可证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该 无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够 可靠地计量。 (十八) 长期待摊费用的确认和摊销 长期待摊费用按实际支出入账，在受益期或规定的期限内平均摊销。如果长期待摊的费用 项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 (十九) 职工薪酬 1. 短期薪酬的会计处理方法 公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损 益，或根据其他相关会计准则要求或允许计入资产成本。 2. 离职后福利的会计处理方法 公司对员工的离职后福利采取设定提存计划的形式。设定提存计划指由公司向单独主体缴 存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。对于设定提存计划，公司根据在 资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为职工薪 酬负债，并计人当期损益或相关资产成本。 (二十) 收入确认原则 1．收入确认基本原则 (1)销售商品 商品销售收入同时满足下列条件时予以确认：1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购买方；2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施 有效控制；3)收入的金额能够可靠地计量；4)相关的经济利益很可能流入企业；5)相关的已发 生或将发生的成本能够可靠地计量时。 (2)提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计 量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成 本能够可靠地计量)，采用完工百分比法确认提供劳务收入，并按已经发生的成本占估计总成本 的比例确定提供劳务交易的完工进度。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收 入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的 第19页 共 53 页 劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 (3)让渡资产使用权 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够可靠地计量时， 确认让渡资产使用权的收入。 2．公司收入确认具体原则 公司收入根据产品类别分为：非标刀具产品、标准刀具产品及刀具修磨服务。对于非标刀 具产品和标准刀具产品，根据客户购销合同(或订单)约定的交货时间和交货数量办理产品出库 手续并发货，客户确认收货后，公司确认销售收入；对于刀具修磨服务，根据客户订单要求确 定刀具修磨方案并实施修磨，客户收到修磨后的刀具并验收明确无质量问题后，公司确认收入。 (二十一) 政府补助的确认和计量 1．政府补助在同时满足下列两个条件时予以确认：(1)能够满足政府补助所附条件；(2)能 够收到政府补助。 2．政府补助为货币性资产的，按收到或应收的金额计量；为非货币性资产的，按公允价值 计量；公允价值不能可靠取得的，按名义金额计量。 3．政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 公司取得的用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助，划分为与资产相关的政府补 助；公司取得的用于补偿以后期间或已经发生的费用或损失的政府补助，划分为与收益相关的 政府补助；公司取得的既用于设备等长期资产的购置，也用于人工费、购买服务费、管理费等 费用化支出的补偿的政府补助，属于与资产和收益均相关的政府补助，需要将其分解为与资产 相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理，若无法区分，则将整项政府补助归类为 与收益相关的政府补助。 公司取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配， 计入当期损益。公司取得与收益相关的政府补助，分别下列情况进行处理：(1)用于补偿公司以 后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；(2)用 于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 (二十二) 递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量 1．根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按 照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额)，按照预期收回该资产 或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。 2．确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资 产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性 第20页 共 53 页 差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。 3．资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得 足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在 很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。 4. 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况 产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。 5. 当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时， 公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递 延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主 体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳税主体意 图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，公司递延所得税资产及 递延所得税负债以抵销后的净额列报。 (二十三) 租赁业务的确认和计量 1．租赁的分类：租赁分为融资租赁和经营租赁。 符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转 移给承租人；(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权 时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；(3) 即 使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分[通常占租赁资产使用寿命的 75%以上(含 75%)]；(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租 赁资产公允价值[ 90%以上(含 90%)]；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于 租赁开始日租赁资产公允价值[90%以上(含 90%)]；(5) 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造， 只有承租人才能使用。 不满足上述条件的，认定为经营租赁。 2．经营租赁的会计处理 出租人：在租赁期内各个期间按照直线法将收取的租金确认计入当期损益。发生的初始直 接费用，直接计入当期损益。 承租人：在租赁期内各个期间按照直线法将租金支出计入相关资产成本或当期损益；发生 的初始直接费用，直接计入当期损益。 3．融资租赁的会计处理 出租人：在租赁期开始日本公司按最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁 第21页 共 53 页 款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与 其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期内各个期间采用实际利率 法计算确认当期的融资收入。 承租人：在租赁期开始日本公司将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认 融资费用。初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利 率法计算确认当期的融资费用。本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折 旧。 (二十四) 主要会计政策和会计估计变更说明 1．会计政策变更 本公司 2014 年实施财政部当年度最新修订及颁布的企业会计准则及相关具体规定，并对报 告期内的比较财务报表进行了重新表述。 本次会计政策变更未对公司报告期内的财务状况及经营成果产生影响。 2．会计估计变更说明 报告期公司无重要会计估计变更事项。 (二十五) 前期差错更正说明 报告期公司无重要前期差错更正事项。 三、税项 (一) 主要税种及税率 税 种 计税依据 税 率 增值税 销售货物或提供应税劳务过程中产 生的增值额 17%[注1] 营业税 应纳税营业额 5% 城市维护建设税 应缴流转税税额 5%、7%[注2] 教育费附加 应缴流转税税额 3% 地方教育附加 应缴流转税税额 2% 企业所得税 应纳税所得额 10%、15%、25%[注3] [注 1]根据国务院令[1993]第 134 号《中华人民共和国增值税暂行条例》和财政部、国家税 务总局财税发[2002]7 号《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退办法的通 知》文件的规定：从 2002 年 1 月 1 日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除 第22页 共 53 页 另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。本公司出口业务退税率为 9-13%，子公司 成都阿诺刀具有限公司出口业务退税率为 9-15%，其余子公司无出口业务。 [注 2]本公司及子公司阿诺(北京)精密工具有限公司、东莞阿诺精密切削技术有限公司、苏 州阿诺刀具技术有限公司、常熟阿诺切削工具有限公司按应缴流转税税额的 5%缴纳城市维护建 设税，其余子公司均按应缴流转税税额的 7%缴纳城市维护建设税。 [注 3]报告期内，公司系高新技术企业，适用税率为 15%；2013 年度，子公司合肥阿诺精密 工具有限公司系小型微利企业，适用税率为 10%；2014 年度，子公司常熟阿诺切削工具有限公 司系小型微利企业，适用税率为 10%；其余子公司适用税率均为 25%。 (二) 税收优惠及批文 根据江苏省高新技术企业认定管理工作协调小组 2011 年 9 月 9 日颁发的苏高企协[2011]13 （未完）  |