[公告]完美环球：备考审阅报告
完美环球娱乐股份有限公司 备考审阅报告 信会师报字 [201 6 ] 第 210002 号 完美环球娱乐股份有限公司 备考审阅报告及备考合并财务报表 （ 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 9 月 30 日止） 目 录 页 次 一、 备考审阅报告 1 - 2 二、 备考合并财务报表 备考合并资产负债表 1 - 2 备考合并利润表 3 备考财务报表附注 1 - 95 备考审阅报告 信会师报字 [201 6 ] 第 210002 号 完美环球娱乐股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的完美环球娱乐股份有限公司（以下简称 “ 贵公 司 ” ）按照备考财务报表附注三所述备考财务报表编制基础编制的备 考财务报表，包括 2014 年 12 月 31 日、 2015 年 9 月 30 日的备考合 并资产负债表， 2014 年度、 2015 年 1 - 9 月备考合并利润表以及备考 财务报表附注。 一、管理层对备考财务报表的责任 编制和公允列报备考财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任 包括：（ 1 ）按照按照备考财务报表附注三所述备考财务报表编制基础 编制备考财务报表，并使其实现公允反映；（ 2 ）设计、执行和维护必 要的内部控制，以使备考财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大 错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审阅工作的基础上对这些备考财务报表出 具备考审阅报告。我们按照《中国注 册会计师审阅准则第 2101 号 —— 财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施 审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。 审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提 供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 三、审阅意见 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信备考财务 报表在所有重大方面没有按照备考财务报表附注三所述的编制基础 编制，未能公允反映贵公司 2014 年 12 月 31 日、 2015 年 9 月 30 日 的备考财务状况以及 2014 年度、 2015 年度 1 - 9 月的备考经营成果。 四、其他事项 本备考审阅报告仅供完美环球娱乐股份有限公司向中国证券监 督管理委员会申 请发行股份 购买 上海完美世界网络技术有限公司 100% 股权的重大资产重组事项之目的而向其报送申请文件使用，不得用作 任何其他目的。 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 中国 · 上海 中国注册会计师： 二〇一 六 年 一 月 五 日 完美环球娱乐股份有限公司 备考合并资产负债表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 资产 附注六 2015.09.30 2014.12.31 流动资产： 货币资金 （一） 708,542,009.19 540,560,217.17 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 （二） 2,000,000.00 23,403,309.00 应收账款 （三） 975,413,510.05 1,006,659,657.24 预付款项 （四） 146,215,386.76 116,947,614.24 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 （五） 2,221,393.27 5,629,392.32 应收股利 其他应收款 （六） 38,643,142.61 794,180,369.29 买入返售金融资产 存货 （七） 478,733,348.35 457,027,585.64 划分为持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 （八） 6,810,004.57 7,018,887.87 其他流动资产 （九） 382,702,024.50 585,767,834.57 流动资产合计 2,741,280,819.30 3,537,194,867.34 非流动资产： 发放贷款及垫款 可供出售金融资产 （十） 89,947,961.51 44,668,211.03 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 （十一） 462,484,690.82 27,518,392.67 投资性房地产 固定资产 （十二） 318,150,382.61 283,068,967.51 在建工程 （十三） 67,876,195.21 915,846.61 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 （十四） 196,789,139.36 215,836,109.13 开发支出 （十五） 商誉 （十六） 164,204,731.67 164,560,720.15 长期待摊费用 （十七） 35,536,166.15 26,910,163.75 递延所得税资产 （十八） 64,187,678.28 27,422,263.56 其他非流动资产 （十九） 13,980,059.74 11,155,492.47 非流动资产合计 1,413,157,005.35 802,056,166.88 资产总计 4,154,437,824.65 4,339,251,034.22 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 完美环球娱乐股份有限公司 备考合并资产负债表（续） （除特别注明外， 金额单位均为人民币元 ） 负债和所有者权益 附注六 2015.09.30 2014.12.31 流动负债： 短期借款 （二十） 233,607,310.00 88,257,000.00 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 （二十一） 216,378,551.79 201,455,487.92 预收款项 （二十二） 127,302,565.61 143,184,158.56 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 （二十三） 116,026,759.70 112,910,359.01 应交税费 （二十四） 139,159,587.07 129,648,718.35 应付利息 （二十五） 1,691,293.30 672,540.66 应付股利 （二十六） 48,228.34 44,379,859.34 其他应付款 （二十七） 545,038,994.52 225,784,091.58 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 （二十八） 234,210,000.00 10,000,000.00 其他流动负债 （二十九） 868,450,498.65 813,112,142.94 流动负债合计 2,481,913,788.98 1,769,404,358.36 非流动负债： 长期借款 （三十） 634,858,650.00 267,310,000.00 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 （十八） 8,184,882.50 4,373,382.85 其他非流动负债 （三十一） 51,818,906.98 32,644,791.03 非流动负债合计 694,862,439.48 304,328,173.88 负债合计 3,176,776,228.46 2,073,732,532.24 所有者权益： 归属于母公司所有者权益合计 （三十二） 847,139,114.30 2,072,565,829 .64 少数股东权益 （三十三） 130,522,481.89 192,952,672.34 所有者权益合计 977,661,596.19 2,265,518,501.98 负债和所有者权益总计 4,154,437,824.65 4,339,251,034.22 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 完美环球娱乐股份有限公司 备考合并利润表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项目 附注六 2015 年 1 - 9 月 2014 年度 一、营业总收入 3,348,912,477.98 4,671,491,267.47 其中：营业收入 （三十四） 3,348,912,477.98 4,671,491,267.47 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 3,623,139,288.93 4,030,630,826.28 其中：营业成本 （三十四） 1,147,387,440.29 1,363,844,761.33 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 （三十五） 76,054,110.71 146,328,248.29 销售费用 （三十六） 476,778,834.55 817,216,767.81 管理费用 （三十七） 1,894,626,167.57 1,459,367,100.42 财务费用 （三十八） 18,082,059.98 - 19,991,948.86 资产减值损失 （三十九） 10,210,675.83 263,865,897.29 加：公允价值变动收益（损失以 “” 号填列） 投资收益（损失以 “” 号填列） （四十） 100,745,896.11 107,107,669.35 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以 “” 号填列） 三、营业利润（亏损以 “” 号填列） - 173,480,914.84 747,968,110.54 加：营业外收入 （四十一） 93,035,055.11 90,000,469.23 其中：非流动资产处置利得 313,106.92 1,322,548.44 减：营业外支出 （四十二） 8,459,666.27 10,136,737.73 其中：非流动资产处置损失 5,068,538.16 4,465,661.59 四、利润总额（亏损总额以 “” 号填列） - 88,905,526.00 827,831,842.04 减：所得税费用 （四十三） 96,551,894.06 170,716,905.69 五、净利润（净亏损以 “” 号填列） - 185,457,420.06 657,114,936.35 归属于母公司所有者的净利润 - 119,567,578.69 651,071,375.46 少数股东损益 - 65,889,841.37 6,043,560.89 六、其他综合收益的税后净额 16,537,101.89 - 26,877,039.48 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1 ．重新计量设定受益计划净负债净资产的变动 2 ．权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他 综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 16,537,101.89 - 26,877,039.48 1 ．权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 2 ．可供出售金融资产公允价值变动损益 3 ．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4 ．现金流量套期损益的有效部分 5 ．外币财务报表折算差额 16,537,101.89 - 26,877,039.48 6 ．其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 - 168,920,318.17 630,237,896.87 归属于母公司所有者的综合收益总额 - 103,030,476.80 624,194,335.98 归属于少数股东的综合收益总额 - 65,889,841.37 6,043,560.89 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 完美环球娱乐股份有限公司 备考财务报表附注 一、 公司基本情况 ( 一 ) 公司概况 完美环球娱乐股份有限公司（原名为浙江金磊高温材料股份有限公司） ( 以下简称 “ 公 司 ” 或 “ 本公司 ”) 系于 2010 年 2 月 22 日，由自然人陈连庆、陈根财、钱小妹、卫松根、 姚锦海和严金章在原德清县金磊耐火有限公司基础上发起设立的股份有限公司。公 司的企业法人营业执照注册号： 330521000016931 。 2011 年 10 月在深圳证券交易所 挂牌交易。 2014 年 12 月 8 日，中国证券监督管理委员会《关于核准浙江金磊高温材料股份有 限公司重大资产重组及向石河子快乐永久股权投资有限公司等发行股份购买资产的 批复》（证监许可【 2014 】 1322 号），核准本公司资产置换及发行 287,706,996.00 股 股份向北京完美影视传媒有限责任公司（以下简称 “ 完美影视 ” ）全体股东购买完美 影视 100% 的股权。 截至 2015 年 9 月 30 日止，本公司累计发行股本总数 487,706,996 股，注册资本为 487,706,996.00 元，本公司的母公司为石河子快乐永久股权投资有限公司，本公司的 实际控制人为池宇 峰。 本财务报表业经公司董事会于 2016 年 1 月 5 日批准报出。 ( 二 ) 公司行业性质 本公司属 广播、电视、电影和影视录音制作业 。 ( 三 ) 公司经营范围 本公司经营范围为： 制作、发行动画片、专题片、电视综艺，不得制作时政新闻及 同类专题、专栏等广播电视节目（广播电视节目及电视制作许可证有效期至 2017 年 2 月 3 日）；国产影片发行（电影发行许可证有效期至 2017 年 01 月 15 日）；组织文 化艺术交流活动（不含演出）；代理、发布广告；代理进出口。（依法须经批准的项 目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 ( 四 ) 公司注册地及办公地址 公司注册地：德清县钟管镇龙山路 117 号。 ( 五 ) 合并财务报表范围 截至 2015 年 9 月 30 日止，本公司合并财务报表范围内子公司如下： 子公司名称 北京完美影视传媒有限责任公司 北京华美时空文化传播有限公司 北京完美蓬瑞影视文化有限公司 北京完美建信影视文化有限公司 北京鑫宝源影视投资有限公司 上海宝宏影视文化传媒有限公司 北京希世纪影视文化发展有限公司 北京景星圆影视文化有限公司 天津完美世界影视文化有限公司 天津超导影视文化有限公司 天津东晟 影视文化有限公司 天津完美文化传播有限公司 天津昱文文化传播有限公司 德清完美影视文化传播有限公司 上海完美世界网络技术有限公司 注：本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注 “ 七 、合并范围的变更 ” 和 “ 八 、 在其他主体中的权益 ” 。 二、 重大资产重组基本情况 1 、交易概述 根据本公司与各交易对方签署的《发行股份购买资产协议》，本公司拟通过向完美世 界（北京）数字科技有限公司和石河子市骏扬股权投资合伙企业（有限合伙）以发 行股份方式购买上海完美世界网络技术有限公司（以下简称 “ 上海完美世界 ” ） 100% 股权。 参照 北京中企华资产评估有限责任公司出具的中企华评报字（ 2015 ）第 1426 号《评 估报告》 ，经交易各方协商，交易标的完美世界 100% 股权的交易价格确定为 1,200,000 万元。本次交易的对价 以 发行股份方式支付。 本公司以第三届董事会第十六次会议决议公告日前 120 个交易日均价的 90% （ 19.53 元 / 股 ） 为发行价格向完美世界（北京）数字科技有限公司和石河子市骏扬股权投资 合伙企业（有限合伙） 发行股份，其中： 完美世界（北京）数字科技有限公司 460,944,729 股，石河子市骏扬股权投资合伙企业（有限合伙） 153,494,59 4 股，合计 614,439, 323 股（即标的股份，但标的股份股数以中国证监会最终核准的股数为准）。 2 、交易标的基本情况 （ 1 ） 上海完美世界网络技术有限公司 上海完美世界 于 2008 年 11 月 14 日成立，最初注册资本为人民币 1 , 000 .00 万元，系 由完美世界（北京）网络技术有限公司独资设立； 2014 年 7 月，股东由完美世界（北 京）网络技术有限公司变更为完美世界（北京）数字科技有限公司； 2015 年 7 月， 申请增加注册资本 333 .00 万元，全部由新股东石河子市骏扬股权 投资合伙企业（有 限合伙）以现金出资，增资后注册资本变更为 1 , 333 .00 万元；截止 2015 年 9 月 30 日， 上海完美世界 各股东实际出资额及股权比例如下： 股东名称 出资额（万元） 股权比例 完美世界（北京）数字科技有限公司 1000.00 7 5.02 % 石河子市骏扬股权投资合伙企业（有限合伙） 333.00 2 4.98 % 合计 1333.00 10 0.00 % 上海完美世界 法人营业执照注册号： 310110000474175 ；注册地：上海市杨浦区四平 路 2500 号 22 楼 C - 26 室；公司法定代表人：池宇峰。 上海完美世界 所属行业为信息传输、软件和信息技术服务业，主要从事网络游戏的 开发、发行和运营。 三、 备考合并财务报表的编制基础和假设 本公司 以发行股份 购买 上海完美世界 100% 股权交易实施完成后的公司架构，编制了 2015 年 1 - 9 月和 2014 年度的备考合并财务报表。 (一) 备考合并财务报表编制基础 本公司 2014 年度 的财务报表经立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并于 2015 年 3 月 28 日出具了 信会师报字 [2015] 第 210347 号标准 意见 的审计报告 ； 2015 年 1 - 9 月财 务报表 未经审计 。 上海完美世界 2015 年 1 - 9 月和 2014 年度的财务报表经立信会计师事 务所（特殊普通合伙）审 阅 ，并于 2016 年 1 月 4 日出具了信会师报字 [201 6 ] 第 210001 号 标准意见的审计报告 。 上海完美世界 在编制 2015 年 1 - 9 月和 2014 年度的财务报表时， 对 上海完美世界 的会计政策和会计估计中与本公司会计政策和会计估计有重大差异 的部分，已经按照本公司的会计政策和会计估计进行了调整。 备考合并财务报表是在假定本次交易于 2014 年 1 月 1 日已经完成，收购合并后的架构 于 2014 年 1 月 1 日已经形成并独立存在的基础上编制的。考虑到本备考财务报表的编 制基础和特殊 目的，在编制备考财务报表时只编制了本报告期间的备考合并资产负 债表和备考合并利润表，而未编制备考母公司财务报表及附注，亦未编制备考合并 现金流量表和备考合并所有者权益变动表。 (二) 备考合并财务报表编制假设 因本次重组事项构成了上市公司重大资产重组，根据中国证券监督管理委员会《上 市公司重大资产重组管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号－上市公司重大资产重组申请文件》的相关规定，需对本公司重组后业务的财 务报表进行备考合并，编制备考合并财务报表。 本备考合并财务报表假设公司本次重大资产重组事项在 本备考财务报表期初（ 2014 年 1 月 1 日）已经完成，并且下列事项均已获通过： 1 、公司股东大会作出批准本次重大资产重组相关议案的决议； 2 、本次重大资产重组获得中国证券监督管理委员会的核准。 （三）备考合并财务报表的编制方法 1 、本备考财务报表假设 2014 年 1 月 1 日公司已经持有 上海完美世界 100% 股权且在一 个独立报告主体的基础上编制的，基于简单考虑，本备考财务报表净资产按 “ 归属于 母公司所有者的净资产 ” 和 “ 少数股东净资产 ” 列报，不再细分 “ 股本 ” 、 “ 资本公积 ” 、 “ 盈 余公积 ” 和 “ 未分配利润 ” 等明细项目。 2 、本备考合并财务报表基于本备考合并财务报表附注四所披露的各项重要会计政策 和会计估计而编制。 3 、本备考合并财务报表未考虑收购股权和投入过程中所涉及的各项税费等费用和支 出；未考虑执行资产重组计划过程中发生的相关费用。 4 、 本次发行股份购买资产构成同一控制下的企业合并， 本次备考合并财务报表在编 制的时候，从最终控制方的角度，其在企业合并发生前后能够控制的净资产价值量 并没有发生变化，同一控制下的企业合并中 不产生新的商誉因素，即不确认新的资 产 。对于因发行股份增加的净资产及支付的现金 与 上海完美世界 按照账面净资产之 间的差 额，本公司依据《企业会计准则第 20 号 - 企业合并》的规定 调整所有者权益 相关项目 。 另外，由于前述备考合并财务报表与实际收购交易完成后的合并财务报表编制基础 存在差异，因此本备考合并财务报表仅供本次拟实施的重大资产重组申报方案之参 考，不适用于其他用途。 5 、实际交易完成后，本公司将按照《企业会计准则第 20 号 —— 企业合并》及其应用 指南的要求，合理确定股权交易的 合并日 ，以该 合并日 为基准日， 在合并中取得的 被合并方 上海完美世界 各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变， 作 为今后纳入法定的合并财务报表的起点和基础。 6 、在上述假设的经营框架下，以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项， 依据业经立信会计师事务所（特殊普通合伙）审 阅 的 上海完美世界 2014 年度、 2015 年 1 - 9 月财务报表基础上，按照财政部于 2006 年 2 月 15 日颁布的《企业会计准则 —— 基本准则》和 38 项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准 则解释及其他相关规定（以下合称 “ 企业会计准则 ” ）及附注四所述主要会计政策和 会计估计、以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则 第 15 号 —— 财务报告的一般规定》（ 2010 年修订）的披 露规定编制。根据企业会计准 则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。资产如果发生减值，则按照 相关规定计提相应的减值准备。 四、 备考财务报表主要会计政策、会计估计和前期差错 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的备考合并财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本 公司 2015 年 9 月 30 日、 2014 年 12 月 31 日的备考合并财务状况及 2015 年 1 - 9 月、 2014 年度的备考合并经营成果等有关信息。 ( 二 ) 会计期间 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。 ( 三 ) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 ( 四 ) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合 并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并 财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账 面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中 的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下企业合并：本公司在 合并日 对作为企业合并对价付出的资产、发生或 承担的负债按照公允价值计量，公 允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本 公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确 认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 经复核后，计入当期损益。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用， 于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益。 ( 五 ) 合并财务报表的编制方法 1 、 合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司 所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。 2 、 合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财 务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据 相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企 业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公 司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在 编制合并 财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控 制下企业合并取得的子公司，以 合并日 可辨认净资产公允价值为基础对其财务 报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包 括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价 值为基础对其财务报表进行调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在 合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益 总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在 该子 公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 （ 1 ）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产 负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入 合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主 体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的 各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态 存在进行调整。在取得被合并方 控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同 一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净 资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并 资产负债表期初数；将该子公司或业务自 合并日 至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；该子公司或业务自 合并日 至报告期末的现金流量纳入合并 现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于 合并日 之 前持 有的被购买方的股权，本公司按照该股权在 合并日 的公允价值进行重新计 量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。 合并日 之前持有的被购 买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和 利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有 者权益变动转为 合并日 所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计 划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （ 2 ）处置子公司或业务 ① 一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合 并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳 入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩 余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股 权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自 合并日 或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除 净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权 时转为当期投资收益，由于被投资方重新 计量设定受益计划净负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外。 ② 分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股 权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常 表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ⅰ ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ⅱ ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ⅲ ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ⅳ ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在 丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额 的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧 失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧 失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关 政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处 理。 （ 3 ）购买 子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享 有子公司自 合并日 （或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整 合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减 的，调整留存收益。 （ 4 ）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置 价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自 合并日 或合并日 开始持续计算 的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价， 资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 ( 六 ) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。 将同时具备期限短（从 合并日 起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、 价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。 ( 七 ) 外币业务和外币报表折算 1 、 外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币 记账。 资产负债表日外币货币性 项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的 汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇 兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。 2 、 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者 权益项目除 “ 未分配利润 ” 项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润 表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权 益项目转入处置当期损益。 ( 八 ) 金融工具 金融工具 包括金融资产、金融负债和权益工具。 1 、 金融工具的分类 金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资； 应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2 、 金融工具的确认依据和计量方法 （ 1 ）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息）作为初始确认金额， 相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入 当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公 允价值变动损益。 （ 2 ）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用 之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利 率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （ 3 ）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不 包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等， 以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其 现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （ 4 ）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值 计量且将 公允价值变动计入其他综合收益。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值 不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同 时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转 出，计入当期损益。 （ 5 ）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续 计量。 3 、 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资 产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形 式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资 产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （ 1 ）所转移金融资产的账面价值； （ 2 ）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 （涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转 移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值， 在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊， 并将下列两项金额的差额计入当期损益： （ 1 ）终止确认部分的账面价值； （ 2 ）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形） 之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确 认为一项金融负债。 4 、 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部 分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债， 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融 负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融 负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 本公司若 回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的 相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分 的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间 的差额，计入当期损益。 5 、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃 市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本公司采用在当 前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场 参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资 产或负债特征相一致的输入值， 并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切 实可行的情况下，才使用不可观察输入值。 6 、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表 日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减 值的，计提减值准备。 （ 1 ）可供出售金融资产的减值准备 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种 相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已 发生减值，将原 直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升 且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以 转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 （ 2 ）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 ( 九 ) 应收款项坏账准备 1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准： 单项金额重大的判断依据或金额标准：期末余额达到100万元（含100万元）以 上的应收款项为单项金额重大的应收款项。 单项金额重大应收款项坏账准备的计提方法： 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项 单独进行减值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低 于其账面价值的差额计提坏账准备。 单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项，再按组合计提坏账准备应收 款项。 2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项： 组合类型 确定组合的依据 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 账龄状态 账龄分析法 关联方应收款项 资产类型 以历史损失率为基础 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%) 1 年以内 1.00 1.00 1 － 2 年 10.00 10.00 2 － 3 年 50.00 50.00 3 年以上 100.00 100.00 关联方应收款项：历史损失率为零。 3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项： 单项计提 坏账准备 的理由 对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，如：与对方 存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务 人很可能无法履行还款义务的应收款项等，单独进行减值测试 坏账准备 的计提方 法 对有客观证据表明其发生了减值的应收款项，将其从相关组合中 分离出来，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确 认减值损失，计提坏账准备 ( 十 ) 存货 1 、 存货的分类 存货分类为：原材料、在产品、库存商品、低值易耗品等。 原材料是指公司计划提供拍摄电影或电视剧所发生的文学剧本的实际成本，此 成本于相关电影或电视剧投入拍摄时转入影视片制作成本。 在产品是指制作中的电影、电视剧等成本，此成本于拍摄完成取得《电影片公 映许可证》或《电视剧发行许可证》后转入已入库影视片成本。 库存商品是指本公司已入库的电影、电视剧等各种产成品之实际成本。 2 、 存货取得和发出的计价方法 本公司存货的购入和入库按实际成本计价。 销售库存商品，自符合收入确认条件之日起，按以下方法和规定结转销售成本： A ．以一次性卖断全部著作权方式结算的，在收到卖断价款时，将其全部实际 成本一次性结转销售成本；采用分期收款销售方式的，按企业会计准则的规定 执行。 B ．采用按票款、发行收入等分账结算方式，或采用多次、局部 ( 特定院线或一 定区域、一定时期内 ) 将发行权、放映权转让给部分电影院线 ( 发行公司 ) 或电视 台等，且仍可继续向其他单位发行、销售的影片，应在符合收入确认条件之日 起，不超过 24 个月的期间内 ( 主要提供给电视台播映的美术片、电视剧片可 在不超过五年的期间内 ) ，采用计划收入比例法计算公式将其全部实际成本逐 笔 ( 期 ) 结转销售成本。 C ．公司在拥有影片、电视片著作权时，在 “ 库存商品 ” 中象征性保留 1 元余额。 3 、 不同类别存货可变现净值的确定依据 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产 经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额， 确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所 生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用 和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持 有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存 货的数量多于销售 合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货， 按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、 具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并 计提存货跌价准备。 除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资 产负债表日市场价格为基础确定。 本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。 4 、 存货的盘存制度 采用永续盘存 制。 5 、 低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品采用一次转销法； ( 十一 ) 划分为持有待售的资产 本公司将同时满足下列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售： （ 1 ）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即 出售； （ 2 ）公司已经就处置该组成部分（或非流动资产）作出决议，如按规定需得到股东 批准的，已经取得股东大会或相应权力机构的批准； （ 3 ）公司已与受让方签订了不可撤销的转让协议； （ 4 ）该项转让将在一年内完成。 ( 十二 ) 长期股权投资 1 、 共同控制、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活 动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一 同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位 为本公司的合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本能够对被投资单位施加重 大影响的，被投资单位为本公司联营企业。 2 、 初始投资成本的确定 （ 1 ）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合 并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以 及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投 资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合 并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面 价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始 投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份 新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足 冲减的，冲 减留存收益。 非同一控制下的企业合并：公司按照 合并日 确定的合并成本作为长期股权投资 的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控 制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本 法核算的初始投资成本。 （ 2 ）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资 成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为 初始投资成本。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可（未完）  |