[公告]明家科技：2014年度及2015年1-10月备考合并审阅报告
目 录 报告正文………………………………………………………1 备考合并资产负债表………………………………………2-3 备考合并利润表………………………………………………4 备考财务报表附注……………………………………… 5-59 审 阅 报 告 广会专字[2016]G15042010043号 广东明家科技股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的广东明家科技股份有限公司（以下简称“明家科技”）备考 合并财务报表，包括2014年12月31日及2015年10月31日的备考合并资产负债 表，2014年度及2015年1-10月的备考合并利润表,以及备考合并财务报表附注。 这些财务报表的编制是明家科技管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基 础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照《中国注册会计师审阅准则第 2101号—财务报表审阅》的规定执行 了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大 错报获取有限保证。审阅主要限于询问明家科技有关人员和对财务数据实施分析程 序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信备考合并财务报表未按 照企业会计准则的规定和备考合并财务报表附注三所述的编制基础编制，未能在所 有重大方面公允反映2014年12月31日、2015 年10月31日的备考合并财务状况 以及2014年度、2015 年1-10月的备考合并经营成果。 本报告仅供明家科技向中国证券监督管理委员会报送重大资产重组事宜使用， 不得用作任何其他用途，因使用本报告不当造成的后果，与注册会计师及本事务所 无关。 广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 吉争雄 中国注册会计师：刘火旺 中国 广州 二○一六年一月七日 备 考 合 并 资 产 负 债 表 编制单位：广东明家科技股份有限公司 单位：人民币元 资 产 附注六 2015.10.31 2014.12.31 流动资产： 货币资金 1 29,808,083.54 114,028,709.82 结算备付金 - - 拆出资金 - - 以公允价值计量且变动计入当期 损益的金融资产 - - 衍生金融资产 - - 应收票据 2 - 215,250.00 应收账款 3 233,925,568.22 1,205,438.77 预付款项 4 11,343,959.87 - 应收保费 - - 应收分保账款 - - 应收分保合同准备金 - - 应收利息 5 32,257.44 227,878.85 应收股利 - - 其他应收款 6 121,387,291.36 100,573,913.68 买入返售金融资产 - - 存货 7 - 90,221.02 划分为持有待售的资产 - - 一年内到期的非流动资产 - - 其他流动资产 8 1,579,200.32 2,323,604.89 流动资产合计： 398,076,360.75 218,665,017.03 非流动资产: 发放贷款及垫款 - - 可供出售金融资产 9 69,100,000.00 31,000,000.00 持有至到期投资 - - 长期应收款 - - 长期股权投资 10 1,358,305.20 - 投资性房地产 - - 固定资产 11 17,598,636.21 20,970,175.63 在建工程 - - 工程物资 - - 固定资产清理 - - 生产性生物资产 - - 油气资产 - - 无形资产 12 3,140,729.71 3,178,260.28 开发支出 - - 商誉 13 370,654,111.77 - 长期待摊费用 14 82,645.96 184,528.45 递延所得税资产 15 2,960,477.67 80,809.07 其他非流动资产 - - 非流动资产合计： 464,894,906.52 55,413,773.43 资产总计： 862,971,267.27 274,078,790.46 所附注释为财务报表的组成部分 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 备 考 合 并 资 产 负 债 表（续 表） 编制单位：广东明家科技股份有限公司 单位：人民币元 负债及股东权益 附注六 2015.10.31 2014.12.31 流动负债： 短期借款 16 91,500,000.00 29,100,000.00 向中央银行借款 - - 吸收存款及同业存放 - - 拆入资金 - - 以公允价值计量且变动计入当期 损益的金融负债 - - 衍生金融负债 - - 应付票据 17 2,262,940.00 - 应付款项 18 115,617,772.75 62,884.27 预收账款 19 4,530,651.47 48,300.00 卖出回购金融资产款 - - 应付手续费及佣金 - - 应付职工薪酬 20 3,943,432.73 1,868,964.34 应交税费 21 18,543,629.95 663,196.22 应付利息 22 1,375,976.71 - 应付股利 - - 其他应付款 23 116,468,483.60 244,773.29 应付分保账款 - - 保险合同准备金 - - 代理买卖证券款 - - 代理承销证券款 - - 划分为持有待售的负债 - - 一年内到期的非流动负债 - - 其他流动负债 24 376,829.68 198,870.69 流动负债合计： 354,619,716.89 32,186,988.81 非流动负债： 长期借款 - - 应付债券 - - 长期应付款 - - 长期应付职工薪酬 - - 专项应付款 - - 预计负债 - - 递延收益 - - 递延所得税负债 - - 其他非流动负债 - - 非流动负债合计： - - 负债合计： 354,619,716.89 32,186,988.81 股东权益： 归属于母公司股东权益合计 508,351,550.38 241,891,801.65 少数股东权益 - - 股东权益合计： 508,351,550.38 241,891,801.65 负债和股东权益总计： 862,971,267.27 274,078,790.46 所附注释为财务报表的组成部分 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 备 考 合 并 利 润 表 编制单位：广东明家科技股份有限公司 单位：人民币元 项 目 附注六 2015年1-10月 2014年度 一、营业总收入 637,520,146.62 3,510,683.23 其中：营业收入 25 637,520,146.62 3,510,683.23 利息收入 - - 已赚保费 - - 手续费及佣金收入 - - 二、营业总成本 603,280,955.33 12,639,010.13 其中：营业成本 25 549,095,724.79 3,066,642.63 利息支出 - - 手续费及佣金支出 - - 退保金 - - 赔付支出净额 - - 提取保险合同准备金净额 - - 保单红利支出 - - 分保费用 - - 营业税金及附加 26 4,182,140.27 27,112.22 销售费用 27 10,021,389.11 4,322,543.32 管理费用 28 24,315,148.64 5,932,169.40 财务费用 29 4,034,134.85 -1,071,982.63 资产减值损失 30 11,632,417.67 362,525.19 加：公允价值变动收益 - - 投资收益 31 972,705.20 2,083,200.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 的投资收益 - - 汇兑收益 - - 三、营业利润 35,211,896.49 -7,045,126.90 加：营业外收入 32 1,082,087.33 51,720.16 其中：非流动资产处置利得 713,181.19 41,183.97 减：营业外支出 33 91,083.36 67,233.82 其中：非流动资产处置损失 1,556.51 11,075.09 四、利润总额 36,202,900.46 -7,060,640.56 减：所得税费用 34 7,939,500.00 93,685.09 五、净利润 28,263,400.46 -7,154,325.65 归属于母公司所有者的净利润 28,263,400.46 -7,154,325.65 少数股东损益 - - 六、其他综合收益的税后净额 35 10,898.96 -2,683.57 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 10,898.96 -2,683.57 (一)以后不能重分类进损益的其他综合收益 - - (二)以后将重分类进损益的其他综合收益 10,898.96 -2,683.57 1、外币财务报表折算差额 10,898.96 -2,683.57 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 - - 七、综合收益总额 28,274,299.42 -7,157,009.22 归属于母公司所有者的综合收益总额 28,274,299.42 -7,157,009.22 归属于少数股东的综合收益总额 - - 所附注释为财务报表的组成部分 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 一、公司基本情况 1、公司历史沿革 2002年5月，经东莞市工商行政管理局批准成立“东莞市明家电子工业有限公司”（以下 简称“明家公司”），出资人为周建林、周建禄，注册资本为300万元，其中：周建林出资150 万元，周建禄出资150万元。营业执照号为：4419002009854号。 2004年9月，明家公司的注册资本变更为600万元。新增注册资本由股东周建林以货币出 资。变更后的股权结构为：周建林出资450万元，占75%；周建禄出资150万元，占25%。 2005年5月，明家公司的注册资本变更为1000万元。新增注册资本由股东周建林和周建 禄以货币出资，其中：周建林新增出资350万元，周建禄新增出资50万元。变更后的股权结构 为：周建林出资800万元，占80%；周建禄出资200万元，占20%。 2006年3月，明家公司的注册资本变更为2000万元。新增注册资本由股东周建林和周建 禄以货币出资，其中：周建林新增出资800万元，周建禄新增出资200万元。变更后的股权结 构为：周建林出资1600万元，占80%；周建禄出资400万元，占20%。 2007年3月，明家公司的注册资本变更为3000万元。新增注册资本由股东周建林和周建 禄以货币出资，其中：周建林新增出资800万元，周建禄新增出资200万元。变更后的股权结 构为：周建林出资2400万元，占80%；周建禄出资600万元，占20%。 2008年5月，经明家公司股东会决议，股东周建林将其占注册资本11.65%的股权分别转让 给周建禄、王平、欧阳勇斌、王培育、梁玉英、曾凡然、柳勇、张涛、汤松榕。转让后的股权 结构为：周建林占68.35%，周建禄占25%、王平占6%、欧阳勇斌占0.1%、王培育占0.0667%、 梁玉英占0.0833%、曾凡然占0.0333%、柳勇占0.0333%、张涛占0.1667%、汤松榕占0.1667%。 根据2008年5月的股东会决议，由原股东周建林、梁玉英和新增股东朱志林、黄映凤、敖 访记、李浩棠、吴汉生、方礼霞共投入人民币1000万元，出资方式全部为货币，其中：增加注 册资本250万元，资本公积750万元。此次增资后，明家公司注册资本变更为3250万元。并于 2008年5月28日取得东莞市工商行政管理局核发的441900000284845号《企业法人营业执照》。 根据2008年10月的股东会决议，明家公司体变更为股份有限公司，注册资本为人民币5200 万元，明家公司的全体股东作为发起人，以经天健华证中洲（北京）会计师事务所有限公司《天 健华证中洲审（2008）NZ字第030001号》审计报告审计的截至2008年5月31日的明家电子 工业有限公司净资产56,556,605.43元为基础折合为股份公司股本，计5,200万股，每股面值 1元，未折股部分4,556,605.43元计入资本公积。2008年10月23日经东莞市工商行政管理局 核准变更登记，公司名称变更为“广东明家科技股份有限公司” （以下简称“明家科技”或“公 司”），注册资本和实收资本变更为5,200万元，营业执照号不变。 根据2009年6月的股东大会决议，明家科技发行新股（普通股）400万股，每股面值人民 币1元，每股发行价格为1.25元。公司注册资本增加400万元，增加后的注册资本为5600万 元。 根据明家科技2010年度股东大会决议和修改后章程草案的规定，申请通过向社会公众公开 发行人民币普通股（A股）增加注册资本人民币19,000,000.00元，变更后的注册资本为人民 币75,000,000.00元。经中国证券监督管理委员会出具的“证监许可［2011］997号”文《关 于核准广东明家科技股份有限公司首次公开发行股票的通知》核准，公司于2011年7月向社会 公众公开发行19,000,000股人民币普通股。 根据明家科技2014年第二届董事会第二十二次会议审议通过的《关于公司发行股份及支付 现金购买资产并募集配套资金暨关联交易的议案》和2014年第二届董事会第二十六次会议审议 通过的《关于调整公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》， 并经中国证券监督管理委员会《关于核准广东明家科技股份有限公司向甄勇等发行股份购买资 产的批复》（证监许可[2014]1394号）核准，公司向符合中国证监会相关规定条件的特定投资 者发行人民币普通股（A股）1,214.84万股。变更后的注册资本为人民币8,714.84万元。 根据公司2015年第七次临时股东大会决议和第三届董事会第十二次会议决议规定，公司申 请增加注册资本人民币130,722,661.00元，以截止2015年6月30日经审计后的资本公积转增 股本，变更后的注册资本为217,871,102.00元。 2、公司所属行业类别 公司属于制造业 3、公司经营范围及主要产品 互联网信息服务；研发、生产及销售：避雷器及雷电防护装置、防雷插座、配电箱及防雷 产品，防雷发光二极管电源、大功率发光二极管节能照明产品，模具及塑胶制品、电源插头及 电线电缆；安装、调试：配电箱及防雷产品、智能型电涌保护器、智能型安防家居产品；研发、 销售：手机软件、计算机软件；设计、制作、发布、代理国内外各类广告；计算机网络系统工 程服务：提供电子商务平台服务、科技金融服务平台建设；货物进出口、技术进出口。（依法须 经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。） 4、公司法定地址及总部地址 东莞市横沥镇村头村工业区。 5、法定代表人 周建林 6、公司基本组织架构 公司按照《公司法》等有关法律法规的要求设立股东大会、董事会、监事会、薪酬与考核 委员会、审计委员会、战略与投资委员会、总经理及适应公司需要的生产经营管理机构，董事 会负责执行股东大会决议及公司日常管理经营的决策，并向股东大会负责；总经理负责公司的 日常管理经营事务。 7、财务报告批准报出日 本财务报表及附注经公司董事会于2016年1月7日决议批准对外报出。 8、合并财务报表范围及其变化 截止2015年10月31日，公司合并财务报表范围为五家公司，包括母公司广东明家科技 股份有限公司及其全资子公司：广州市明家防雷技术开发有限公司、武汉雷之神防雷技术有限 公司、明家科技（香港）有限公司以及本期新收购的北京金源互动科技有限公司。本期合并财 务报表范围及其变化情况详见本附注七。 二、重大资产出售基本情况 1、重大资产重组基本情况 根据2016年1月7日公司董事会决议通过的《广东明家科技股份有限公司重大资产出售 暨关联交易预案》，公司拟向周建林出售东莞明家防雷技术有限公司（以下简称“东莞明家”） 100%股权，同时公司将其因电涌保护业务有关资源整合至标的公司所产生的对标的公司的 92,189,359.87元债权出售给周建林。 根据广东中广信资产评估有限公司对东莞明家的预评估情况，东莞明家全部股权价值（净 资产）于评估基准日2015年10月31日的评估值为581.06万元，因电涌保护业务有关资源整 合至东莞明家所产生的对东莞明家的9,218.94万元债权的评估值为9,218.94万元。经协议双 方协商，本次交易中东莞明家100%股权的交易价格为581.06万元，因电涌保护业务有关资源 整合至东莞明家所产生的对东莞明家的债权交易价格为9,218.94万元。 2、东莞明家基本情况 东莞明家防雷技术有限公司由广东明家科技股份有限公司出资设立，于2015年7月16日 取得东莞市工商行政管理局核发的统一社会信用代码为914419003511905390的企业法人营业 执照。注册资本为人民币200万元，广东明家科技股份有限公司出资200万元，股权比例为100%。 根据《广东明家科技股份有限公司与东莞明家防雷技术有限公司关于整合公司旗下电涌保 护相关业务及资产等事项之重组整合协议》，明家科技于2015年10月31日前向全资子公司东 莞明家转让其持有与电涌保护产品相关的经营性资产以及与该类经营性资产相关的债权债务， 转让价格92,189,359.87元。 三、备考合并财务报表的编制基础 1、备考财务报表的编制基础 根据中国证券监督管理委员会发布的《上市公司重大资产重组管理办法》及《公开发行证 券的公司信息披露内容与格式准则第26号——上市公司重大资产重组申请文件》的相关规定, 本公司需对明家科技的财务报表进行备考合并，编制备考合并财务报表。本备考合并财务报表 系根据本公司与出售资产相关的协议之约定，并按照以下假设基础编制： （1）备考合并财务报表附注二、1所述的相关议案能够获得公司股东大会的批准，并获 得中国证券监督管理委员会的批准（核准）。 （2）假设2014年1月1日东莞明家已受让明家科技电涌保护业务相关的经营性资产以及 与该类经营性资产相关的债权债务，并办妥资产交接手续；自2014年1月1日起电涌保护业 务相关的经营性资产及相关债权债务纳入东莞明家财务报表的编制范围。 （3）假设2014年1月1日公司已完成东莞明家防雷技术有限公司100%股权的转让，并 办妥股权过户手续及资产交接手续；自2014年1月1日起上述资产将不再纳入合并财务报表 的编制范围。 （3）处置上述资产而产生的费用及税务等影响不在备考财务报表中反映。 2、备考财务报表的编制方法 根据编制备考财务信息的假设，本备考合并财务报表以业经广东正中珠江会计师事务所 （特殊普通合伙）审计的公司2014年度财务报表以及未经审计的明家科技2015年1-10月的 财务报表为基础，按照财政部颁布的《企业会计准则》的有关规定，采用备考财务报表附注四 所述重要会计政策、会计估计及合并财务报表的编制方法，在上述假设条件基础上进行编制。 由于本次重组方案尚待中国证监会和其他相关监管部门的核准，最终经批准的本次重组方 案，包括实际交易价款，拟处置资产的评估值及其计税基础都可能与本备考合并财务报表中所 采用的上述假设存在差异，则相关处置收益将在本次重组完成后实际入账时作出相应调整。另 外考虑到本备考合并财务报表的编制基础和特殊目的，备考财务报表未编制备考现金流量表和 备考股东权益变动表及母公司财务报表。 四、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 以下披露内容已涵盖了公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计。详见 本附注“三11、应收款项”、“三14、固定资产”、“三20、资产减值”、“三23、收入”。 1、遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间 公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。 3、营业周期 正常营业周期是指公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。公司以 12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 －同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的， 为同一控制下的企业合并。在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合 并的其他企业为被合并方。 同一控制下的企业合并，并以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值作为长期股 权投资的投资成本，为企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。长期股权投资投资成本与 支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资 本公积不足冲减的，调整留存收益。 －非同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下的企业合 并。在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并 方。 非同一控制下的企业合并，一次交换交易实现合并的，投资成本为公司在购买日为取得对 方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为进行企业 合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。通过多次交换交易分步实现的企业合并的，投资 成本为每一单项交易成本之和。公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很 可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，公司将其计入投资成本；购买成本超过 按股权比例享有的被购买方可辨认资产、负债的公允价值中所占份额的部分，确认为商誉。如 果公司取得的在被购买方可辨认资产、负债的公允价值中所占的份额超过购买成本，则超出的 金额直接计入当期损益。 6、合并财务报表的编制方法 －合并范围的确定原则 以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，母公司控制的特殊目的主体也纳入合并财务 报表的合并范围。如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司， 则不应当编制合并财务报表，该母公司按照《企业会计准则第33号-合并财务报表》第二十一 条规定以公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价值变动计入当期损益。 －合并报表采用的会计方法 公司合并会计报表的编制方法为按照《企业会计准则第33号－合并财务报表》的要求， 以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他相关资料为依据，在抵销母公司与子 公司、子公司相互间的债权与债务项目、内部销售收入和未实现的内部销售利润等项目，以及 母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额的基 础上，合并各报表项目数额编制。少数股东权益、少数股东损益在合并报表中单独列示。子公 司的主要会计政策按照母公司统一选用的会计政策确定。 －少数股东权益和损益的列报 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股 东损益”项列示。 子公司所有者权益中属于少数股东权益的份额，在合并资产负债表中所有者权益项目下以 “少数股东权益”项目列示。 －当期增加减少子公司的合并报表处理 在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司在合并当期的期初至报告 期末的收入、成本、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将 该子公司自购买日至报告期末的收入、成本、费用、利润纳入合并利润表。 在报告期内，处置子公司，将该子公司期初至处置日的收入、成本、费用、利润纳入合并 利润表。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排，分为共同经营和合营企 业。 当公司为共同经营的合营方时，确认与共同经营利益份额相关的下列项目： （1）确认单独所持有的资产，以及按持有份额确认共同持有的资产； （2） 确认单独所承担的负债，以及按持有份额确认共同承担的负债； （3） 确认出售公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4） 按公司持有份额确认共同经营因出售资产所产生的收入； （5） 确认单独所发生的费用，以及按公司持有份额确认共同经营发生的费用。 当公司为合营企业的合营方时，将对合营企业的投资确认为长期股权投资，并按照本财 务报表附注长期股权投资所述方法进行核算。 8、现金等价物的确认标准 公司根据《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定，对持有时间短（一般不超过3 个月）、流动性强、可随时变现、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。 9、外币业务和外币报表折算 －外币业务 公司日常核算外币业务按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额入账， 每月末对资产负债表之货币资金、债权债务等货币性项目的外币余额按当日国家外汇市场汇率 中间价进行调整，其差额作为“财务费用—汇兑损益”计入当期损益；属于与购建固定资产有 关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。 －外币报表折算 资产负债表中的所有资产、负债类项目均按照资产负债表日国家外汇市场汇率中间价折算 为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按发生时的国家外汇市场汇率 中间价折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列 示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，在所有者权益项目下“其 他综合收益”项目列示。 利润表中所有项目和所有者权益变动表中有关反映发生数的项目采用平均汇率折算为人 民币金额；所有者权益变动表中“年初未分配利润”项目以上一年折算后的期末“未分配利润” 项目的金额列示；“未分配利润”项目按折算后的所有者权益变动表中的其他各项目的金额计算 列示。 10、金融工具 公司将持有的金融资产分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产；持有至到期投资；应收款项；以及可供出售金融资产。 －对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时以公允价值作为初始确 认金额，相关交易费用直接计入当期损益；持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益， 期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投 资收益，同时调整公允价值变动损益。 －对于持有至到期投资的金融资产，取得时按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认 金额；持有至到期投资按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。当持有至 到期投资处置时，将所取得价款与投资账面价值之间的差额计入当期损益。 －对于公司通过对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，按照从购货方应收的合同或协 议价款作为初始确认金额。收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计 入当期损益。 －对于可供出售金融资产，取得时按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，持 有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入资本公积；处置时， 将取得的价款与该金融资产账面价值之间的金额，计入当期损益；同时，将原直接计入所有者 权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益。 金融资产转移的确认依据和计量方法： 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足会计准则 规定的金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融 资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： －所转移金融资产的账面价值； －因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的金融 资产为可供出售金融资产的情形)之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认 部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计 入当期损益： －终止确认部分的账面价值； －终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认 部分的金额之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金 融负债。 金融资产的减值：公司在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证 据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。 对于以摊余成本计量的金融资产，如果有客观证据表明应收款项或以摊余成本计量的持有 至到期类投资发生减值，则损失的金额以资产的账面金额与预期未来现金流量(不包括尚未发生 的未来信用损失)现值的差额确定。在计算预期未来现金流量现值时，应采用该金融资产原始有 效利率作为折现率。资产的账面价值应通过减值准备科目减计至其预计可收回金额，减计金额 计入当期损益。对单项金额重大的金融资产采用单项评价，以确定其是否存在减值的客观证据， 并对其他单项金额不重大的资产，以单项或组合评价的方式进行检查，以确定是否存在减值的 客观证据。 对于以成本计量的金融资产，如有证据表明由于无法可靠地计量其公允价值所以未以公允 价值计量的无市价权益性金融工具出现减值，减值损失的金额应按该金融资产的账面金额与以 类似金融资产当前市场回报率折现计算所得的预计未来现金流量现值之间的差额进行计量。 对于可供出售类金融资产，如果可供出售类金融资产发生减值，原直接计入资本公积的因 公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。 公司将金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负 债。 －以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ，取得时以公允价值作为初始确认金 额，将公允价值变动计入当期损益。其他金融负债以摊余成本计量。 －金融资产和金融负债公允价值的确定方法：公司采用公允价值计量的金融资产和金融负 债全部直接参考活跃市场中的报价。 11、应收款项 －单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项: 单项金额重大的判 断依据或金额标准 单项金额超过100 万的应收账款和单项金额超过50 万的其他应收款 单项金额重大并单 项计提坏账准备的 计提方法 期末对于单项金额重大的应收款项运用个别认定法来评估资产减值损失， 单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，则将其账面价值 减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可 收回金额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实 际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。 －按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项: 确定组合的依据 账龄分析组合 除单项金额超过100 万的应收账款和单项金额超过50 万的其他应收款外的单项金额不重大应收款项，以及经 单独测试未减值的单项金额重大的应收款项。 内部往来组合 合并报表范围内的关联方往来应收款项 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄分析组合 账龄分析法 内部往来组合 不计提坏账准备 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账 龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内 5 5 1—2年 10 10 2—3年 30 30 3—4年 50 50 4—5年 50 50 5年以上 100 100 －单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项： 单项计提坏账准备的理由 期末有客观证据表明应收款项发生减值。 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行 减值测试，计提坏账准备 12、存货核算方法 －存货的分类 存货分为：存货包括原材料、包装物、自制半成品、在产品、产成品等。 －存货的盘存制度 公司确定存货的实物数量采用永续盘存制。 －发出存货的计价方法 存货按取得时的实际成本计价，实际成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前 场所和使用状态所发生的支出。 存货发出时，按照实际成本进行核算，并采用加权平均法确定其实际成本。 －存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 确定可变现净值的依据：产成品和用于出售的材料等直接用于出售的，以该存货的估计售 价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货， 以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费 后的金额，确定其可变现净值；同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价 格的，则分别确定其可变现净值。 存货跌价准备的计提方法：期末在对存货进行全面盘点的基础上，对存货遭受毁损，全部 或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，按单个存货项目的 可变现净值低于其成本的差额计提存货跌价准备。但对为生产而持有的材料等，如果用其生产 的产成品的可变现净值高于成本，则该材料仍然按成本计量，如果材料价格的下降表明产成品 的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量。 13、长期股权投资 －长期股权投资的分类 长期股权投资包括对子公司的投资和对合营企业、联营企业的投资。 －长期股权投资的计量 A、企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权 益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表 中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的 非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留 存收益。 公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，在个别财务报表和 合并财务报表中，将按持股比例享有在合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投 资成本。 合并日之前所持被合并方的股权投资账面价值加上合并日新增投资成本， 与长期股 权投资初始投资成本之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投 资成本。公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资， 区分个别财 务报表和合并财务报表进行相关会计处理：1) 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方 的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益 转入当期投资收益。2) 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股 权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益； 购买 日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属 当期投资收益。 B、企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成本包括 与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；发行权益性证券取得的长期股权 投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本；通过非货币性资产交换（该项交换具有 商业实质）取得的长期股权投资，其投资成本以该项投资的公允价值和应支付的相关税费作为 换入资产的成本；通过债务重组取得的长期股权投资，债权人将享有股份的公允价值确认为对 债务人的投资。 －后续计量 对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对具有共同控制、重大影响 的长期股权投资，采用权益法核算。 －确定对被投资单位具有重大影响的依据 对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共 同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。 －减值测试方法及减值准备计提方法 对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的， 按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。 14、固定资产 －固定资产的标准和确认条件 固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有的有形资产。固定资产的确认条件 ：①该固定资产相关的经济利益很可能流入企业；②该固 定资产的成本能够可靠计量。 －固定资产的计价方法 固定资产通常按照实际成本作为初始计量。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支 付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债 务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的 账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换 具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换 入的固定资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资 产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支 付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。 －固定资产的分类及其折旧方法、折旧率 固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限及预计 残值确定其折旧率。固定资产折旧政策如下： 类 别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） （1）房屋建筑物 20 5-10 4.5-4.75 （2）机器设备 10 5-10 9-9.5 （3）运输工具 10 5-10 9-9.5 （4）其它设备 5 5-10 18-19 －固定资产减值准备的确认标准、计提方法 期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等 原因导致其可回收金额低于账面价值的，则按照其差额计提固定资产减值准备，固定资产减值 损失一经确认，在以后会计期间不再转回。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的 净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产未来现金流量的现值则按照资 产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折 现后的金额加以确定。 固定资产存在下列情况之一时，全额计提减值准备： （1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的固定资产。 （2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。 （3）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产。 （4）已遭毁损，以致不再具有使用价值和转让价值的固定资产。 （5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 －融资租入固定资产的认定依据、计价方法 融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。 满足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：A:在租赁期届满时，租赁资产的 所有权转移给承租人；B：承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行 使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择 权。C:即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，通常是租赁期大于、 等于资产使用年限的75％，但若标的物是在租赁开始日已使用期限达到可使用期限75%以上的 旧资产则不适用此标准；D：承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始 日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租 赁资产公允价值。通常是租赁最低付款额的现值大于、等于资产公允价值的90％；E：租赁资 产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 融资租入固定资产的计价方法：按照实质重于法律形式的要求，企业应将融资租入资产作 为一项固定资产计价入账，同时确认相应的负债，并计提固定资产的折旧。在租赁期开始日， 承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产 的入账价值；承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、 律师费、差旅费、印花税等初始直接费用也计入资产的价值。 15、在建工程 －在建工程的类别 公司在建工程包括建筑工程、安装工程、技术改造工程等。 －在建工程的计量 在建工程以实际成本计价，按照实际发生的支出确定其工程成本，工程达到预定可使用状 态前因进行试运转发生的净支出计入工程成本。工程达到预定可使用状态前所取得的试运转过 程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或结转为产成品 时，按实际销售收入或者预计售价冲减在建工程成本。在建工程发生的借款费用，符合借款费 用资本化条件的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，计入在建工程成本。 －在建工程结转为固定资产的时点 在建工程按各项工程所发生的实际支出核算，在达到预定可使用状态时转作固定资产。所 建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的，自达到预定可使用状态 之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并计提固定 资产的折旧，待办理了竣工决算手续后再对原估计值进行调整。购建或者生产符合资本化条件 的资产而借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利息以及专门借款发生的辅助费用，在 所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前根据其发生额予 以资本化。 －在建工程减值准备的确认标准、计提方法 期末对在建工程逐项进行检查，如果有证据表明，在建工程已经发生了减值，则计提减值 准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。 16、借款费用 购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利息 以及专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或 者可销售状态之前，根据其资本化率计算的发生额予以资本化。除此以外的其它借款费用在发 生时计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才 能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。同时满足下列条 件时，借款费用开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本 化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费 用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个 月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损 益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的 资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停 止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用， 应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生 的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的 投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额，并应当在资本化期间内，将其计 入符合资本化条件的资产成本。 为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金 额应当按照下列公式计算： 一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数× 所占用一般借款的资本化率 所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率 ＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款 本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数＝Σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所 占用的天数/当期天数） 17、无形资产 －无形资产的计量 无形资产按取得时实际成本计价，其中购入的无形资产，外购无形资产的成本，按使该项 资产达到预定用途所发生的实际支出计价；内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入 当期损益；开发阶段的支出，能够符合资本化条件的，确认为无形资产成本；投资者投入的无 形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；接 受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无形资产的，按换入 无形资产的公允价值入账；非货币性交易投入的无形资产，以该项无形资产的公允价值和应支 付的相关税费作为入账成本；接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明 的金额加上应支付的相关税费计价；捐赠方没有提供有关凭据的，如果同类或类似无形资产存 在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为 实际成本；如果同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的无形资产的预计未来现 金流量现值，作为实际成本。 无形资产期末按照账面价值与可回收金额孰低计量。 －无形资产的摊销 使用寿命有限的无形资产的，在估计该使用寿命的年限内按直线法摊销；无法预见无形资 产为公司带来未来经济利益的期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无 形资产不摊销。 －无形资产减值准备的确认标准、计提方法 资产负债表日，公司检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收 回金额低于其账面价值的，按单项预计可收回金额并将其与账面价值的差额计提减值准备。无 形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。 －无形资产支出满足资本化的条件 公司内部研究开发项目开发阶段的支出，符合下列各项时，确认为无形资产： （1）从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性。 （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 （3）无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市 场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，证明其有用性。 （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用 或出售该无形资产。 （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 18、商誉 商誉为非同一控制下企业合并成本超过应享有的被投资单位或被购买方可辨认净资产于取 得日或购买日的公允价值份额的差额。 与子公司有关的商誉在合并财务报表上单独列示，与联营企业和合营企业有关的商誉，包 含在长期股权投资的账面价值中。 在财务报表中单独列示的商誉至少在每年年终进行减值测试。减值测试时，商誉的账面价 值根据企业合并的协同效应分摊至受益的资产组或资产组组合。 19、长期待摊费用 长期待摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用，长期待摊 费用按发生时的实际成本计价，并在受益期限内平均摊销。如果长期待摊费用项目不能使以后 会计期间受益的，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 20、资产减值 资产负债表日，公司资产中除存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产（暂以成本模 式计量）、递延所得税资产、金融资产等按其专门规定处理减值以外的其他资产，有迹象表明发 生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的， 以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金额。资产的可收回金额低于其账面 价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损 益，同时计提相应的资产减值准备。这些资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两 者之间较高者确定。 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都 应进行减值测试。 21、职工薪酬 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补 偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 －短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以 支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、 奖金、津贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金， 公会经费和职工教育费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。 公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益， 其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 －离职后福利的会计处理方法 离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提 供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。公司在职工为其提供服务的会计期间， 将根据设定的提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。 －辞退福利的会计处理方法 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自 愿接受裁减而给予职工的补偿。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利 产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：（1）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减 建议所提供的辞退福利时。（2）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 －其他长期职工福利的会计处理方法 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括 长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。公司向职工提供的其他长期职工福利， 符合设定提存条件的，将根据设定的提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益 或相关资产成本。除此以外，企业将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部 分：（1）服务成本。（2）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。（3）重新计量其他长 期职工净负债或净资产所产生的变动。上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 22、预计负债 公司发生与或有事项相关的义务并同时符合以下条件时，在资产负债表中确认为预计负债： （1）该义务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该 义务的金额能够可靠地计量。 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按 照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收 到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 23、收入 （1）销售商品的收入，在下列条件均能满足时予以确认： A、公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 B、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控 制。 C、收入的金额能够可靠计量。 D、相关经济利益很可能流入公司。 E、相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。 （2）提供劳务的收入，在下列条件均能满足时予以确认： A、收入的金额能够可靠计量。 B、相关的经济利益很可能流入公司。 C、交易的完工进度能够可靠确定。 D、交易中已发生的和将发生的成本能够可靠计量。 在同一个会计年度内开始并完工的劳务，在完成劳务时确认收入。 （3）让渡资产使用权收入在下列条件均能满足时予以确认： A、相关的经济利益很可能流入公司。 B、收入的金额能够可靠计量。 （4）收入实现的具体核算原则为： 根据企业会计准则关于收入确认的基本原则，本公司各项具体业务的收入确认原则及方法 如下： 业务类型 具体收入确认原则 电涌保护 产品业务 公司对所有客户均采用买断方式销售产品。公司取得经客户确认的送货单后，即 认为产品所有权的风险和报酬已经转移，销售收入可以确认。 业务类型 具体收入确认原则 广告业务 公司所代理的广告业务分为移动互联网媒体广告、搜索引擎广告移动互联网媒体 广告：公司向广告客户提供通过移动设备（手机、PSP、平板电脑等）访问移动应 用或移动网页时显示的广告服务。公司根据已经媒体和广告客户确认后的广告投 放排期表列示的服务天数以及合作协议中所约定的价格对广告收入进行分摊确 认。 搜索引擎广告：搜索引擎广告的收入包括按照在搜索引擎平台（如：百度、360、 搜狗）的引擎搜索页中出现的展示收入，实际点击量的消耗计费收入以及其所对 应搜索引擎平台的返利收入。广告客户通过公司的广告资源代理权，在搜索平台 充值并获得虚拟货币，当用户搜索到广告客户投放的关键词时，相应的广告就会 展示，同时会出现搜索结果及链接供用户点击进入广告客户的相关网站，搜索平 台在用户点击后按照广告客户对该关键词的出价进行计费并扣除已充值的虚拟货 币，无点击不消耗虚拟货币。搜索页展示收入于广告客户进行投放时即确认为营 业收入；公司每月与广告客户进行每月的消耗金额对账，广告客户核对确认无误 后的消耗金额确认为营业收入；根据搜索引擎平台既定的返利比例与每月广告客 户消耗计算返利收入，并确认为营业收入。 24、政府补助 政府补助是指公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投 入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。政府补助在能够满 足政府补助所附的条件，且能够收到时确认。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按 照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府 补助，直接计入当期损益。 －与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期 损益。 －与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，并在 确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期损 益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额， 超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 25、递延所得税资产/递延所得税负债 所得税费用的会计处理采用资产负债表债务法核算。资产负债表日，公司按照可抵扣暂时 性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税资产及相应的递延所得税收益；按照应 纳税暂时性差异与适用企业所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债及相应的递延所得税 费用。 －递延所得税资产的确认 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性 差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生 的递延所得税资产不予确认：A：该项交易不是企业合并；B：交易发生时既不影响会计利润也 不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件 的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用 来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损 和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 －递延所得税负债的确认 除下列情况产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得 税负债： 1、商誉的初始确认； 2、同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： ①该项交易不是企业合并； ② 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 3、公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异，同时满足下 列条件的： ① 投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间； ② 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 ―所得税费用计量 公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况 产生的所得税：A：企业合并；B：直接在所有者权益中确认的交易或事项。 26、经营租赁、融资租赁 －融资租赁的主要会计处理 承租人的会计处理：在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额 现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值， 其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的 手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同），计入租入资产价值。在计算最低租 赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，采用租赁内含利率作为折现率；否则， 采用租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利 率的，采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确 认当期的融资费用。公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理 确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租 赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计 提折旧。或有租金在实际发生时计入当期损益。 出租人的会计处理：在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费 用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接 费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期 内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金在实际发生时计入当期损益。 －经营租赁的主要会计处理 对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。 出租人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。 27、其他综合收益 其他综合收益，是指公司根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。 分为下列两类列报： （1）以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括重新计量设定收益计 划净负债或净资产导致的变动、按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损 益的其他综合收益中所享有的份额等。 （2）以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括按照 权益法核算的被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所 享有的份额、可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投资重分类为可 供出售金融资产形成的利得或损失、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部 分、外币财务报表折算差额等。 28、主要会计政策和会计估计的变更 （1）会计政策变更 2014 年，财政部修订了《企业会计准则第 2 号-长期股权投资》、《企业会计准则第 9 号- 职工薪酬》、《企业会计准则第 30 号-财务报表列报》、《企业会计准则第33 号-合并财务报表》， 《企业会计准则第37号——金融工具列报》以及颁布了《企业会计准则第 39 号-公允价值计 量》、《企业会计准则第 40 号-合营安排》、《企业会计准则第 41 号-在其他主体中权益的披露》 等具体准则，除《企业会计准则第37号——金融工具列报》要求在2014年度及以后期间执行 外，其余准则公司于 2014 年 7 月 1 日起执行。 本期会计政策变更对公司的报表项目没有影响。 （2）会计估计变更 公司本期无会计估计的变更。 五、税项 公司及子公司主要的应纳税项列示如下： 1．主要税种及税率 税 目 纳税（费）基础 税（费）率 营业税 劳务收入 3%、5% 增值税 销售额 17%、6% 文化事业建设费 应税营业额 3% 城建税 应交流转税额 5%、7% 教育费附加 应交流转税额 3% 地方教育费 应交流转税额 2% 企业所得税 应纳税所得额 15%、25% 利得税 应评税利润 16.5% 房产税 房地产原值的70% 1.2% 土地使用税 平方数 3.5元/平方米 注：（1）公司出口产品增值税按“免、抵、退”办法计算，退税率分别为13%、16%、17%。 （2）子公司北京金源互动科技有限公司自 2013 年 3 月 25 日起执行《关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税201271号），公司 归属于现代服务业的文化创意服务业，适用税率为 6% （3）广东明家科技股份有限公司的城建税税率为5%；子公司广州市明家防雷技术开发有 限公司和武汉雷之神防雷技术有限公司的城建税税率为7%。 （4）文化事业建设费：根据 2012 年 12 月 3 日财政部、国税总局发布的《关于营业税 改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知》，计算缴纳文化事业建设费的营业 额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地 区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。 2、税收优惠及批示 广东明家科技股份有限公司于2011年11月3日取得广东省科学技术厅、广东省财政厅、 广东省国家税务局、广东省地方税务局联合批准的编号为GF201144000462的《高新技术企业证 书》，自2011 年起连续三年适用高新技术企业所得税的优惠税率15%。2014 年 10 月10 日经 《粤科高字[2015]30 号》公示通过了高新技术企业重新认定，适用高新技术企业所得税的优惠 税率 15%。 北京金源互动科技有限公司及其子公司北京金源互动广告有限公司于 2014 年 12 月 12 日取得北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局联合批 准的《高新技术企业证书》，自 2014 年起连续三年适用高新技术企业所得税的优惠税率15%。 明家科技（香港）有限公司按16.5%税率征收利得税，其他各子公司执行25%的企业所得 税税率。 六、备考合并财务报表项目注释 1、货币资金 项 目 2015.10.31 2014.12.31 库存现金 41,168.05 125,514.88 银行存款 27,503,975.49 113,403,793.28 其他货币资金 2,262,940.00 499,401.66 合 计 29,808,083.54 114,028,709.82 其中：存放在境外的款项总额 292,183.77 296,891.99 截至2015年10月31日止，公司不存在抵押、冻结，或有潜在收回风险的款项。 2、应收票据 （1）应收票据分类列示如下： 项 目 2015.10.31 2014.12.31 银行承兑汇票 - 215,250.00 合 计 - 215,250.00 3、应收账款 （1）应收账款按种类列示如下： 类 别 2015.10.31 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例（%） 金 额 计提比 例（%） 单项金额重大并单项计提坏 账准备的应收账款（100万） - - - - - 按信用风险特征组合计提坏 账准备的应收账款 246,668,778.60 99.79 12,743,210.38 5.17 233,925,568.22 单项金额虽不重大但单项计 提坏账准备的应收账款 518,376.66 0.21 518,376.66 100.00 - 合 计 247,187,155.26 100.00 13,261,587.04 5.36 233,925,568.22 类 别 2014.12.31 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例（%） 金 额 计提比 例（%） 单项金额重大并单项计提坏 账准备的应收账款（100万） - - - - - 按信用风险特征组合计提坏 账准备的应收账款 1,460,221.43 89.50 254,782.66 17.45 1,205,438.77 单项金额虽不重大但单项计 提坏账准备的应收账款 171,290.27 10.50 171,290.27 100.00 - 合 计 1,631,511.70 100.00 426,072.93 26.12 1,205,438.77 ①组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款： 账 龄 2015.10.31 2014.12.31 金 额 坏 账 准 备 计提比例(%) 金 额 坏 账 准 备 计提比例(%) 1年以内 238,473,349.60 11,923,667.48 5.00 329,947.67 16,497.38 5.00 1-2年 8,195,429.00 819,542.90 10.00 664,774.60 66,477.46 10.00 2-3年 - - 30.00 304,708.80 91,412.64 30.00 3-4年 - - 50.00 52,290.36 26,145.18 50.00 4-5年 - - 50.00 108,500.00 54,250.00 50.00 5年以上 - - 100.00 - - 100.00 合 计 246,668,778.60 12,743,210.38 5.17 1,460,221.43 254,782.66 17.45 ②单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 应收账款内容 2015年10月31 日账面余额 坏账准备 计提比例 计提理由 预计难以收回的货款 518,376.66 （未完）  |