[公告]科达股份:审计报告
1.jpg 11.jpg 12.jpg 13.jpg 14.jpg 15.jpg 16.jpg 17.jpg 18.jpg 19.jpg 110.jpg 111.jpg 112.jpg 113.jpg 114.jpg 科达集团股份有限公司 二○一五年度财务报表附注 一、 公司基本情况 1、公司概况 科达集团股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)，注册地址：山东 省广饶县大王经济技术开发区，总部地址：山东省东营市府前大街65号；本公 司的业务性质：建筑业、房地产业和互联网业，主要经营活动：市政、公路、污 水处理及给排水工程施工；房地产开发、销售；互联网营销业务等。 本公司财务报表已于2016年3月11日经公司董事会批准报出。 2、合并财务报表范围 本公司2015年度纳入合并范围的子公司共26户，详见本附注七“在其他主 体中的权益”。本公司本年度合并范围与上年度相比增加22户，详见本附注六“合 并范围的变更”。 二、 财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照 财政部发布的《企业会计准则—基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令 第76号修订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、 企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会 计准则”）编制。 此外，本公司还按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号— 财务报告的一般规定（2014年修订）》披露有关财务信息。 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。本财 务报表以历史成本作为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应 的减值准备。 2、持续经营 公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力 的重大事项。 三、 重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 本公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收入确认 等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注三、23“收入” 各项描述。 1. 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公 司于2015年12月31日的公司及合并财务状况以及2015年度的公司及合并经营 成果、公司及合并所有者权益变动和公司及合并现金流量。 2. 会计期间 本公司的会计年度为公历年度，即每年1 月1 日起至12 月31 日止。 3. 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于经营的资产起至实现现金或现金等价 物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动 性划分标准。 4. 记账本位币 本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采 用的货币为人民币。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。 （1）同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并 非暂时性的，为同一控制下的企业合并。 在企业合并中取得的资产和负债，按合并日其在被合并方的账面价值计量。 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值/发行股份面值总额 的差额，调整资本公积中的股本溢价，股本溢价不足冲减的则调整留存收益。 进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控 制下的企业合并。 合并成本指购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负 债和发行的权益性工具的公允价值。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。通过多次 交易分步实现非同一控制下的企业合并的，合并成本为购买日支付的对价与购买 日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和。对于购买日之前已 经持有的被购买方的股权，按照购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其 账面价值之间的差额计入当期投资收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权 涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日当期投资收益。 购买方在合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有 负债在购买日以公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的差额，作为一项资产确认为商誉并按成本进行初始计量。合并 成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被 购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复 核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的， 计入当期损益。 因企业合并形成的商誉在合并财务报表中单独列报，并按照成本扣除累计减 值准备后的金额计量。 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。 6. 合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被 投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用 对被投资方的权力影响其回报金额。子公司，是指被本公司控制的主体。 本公司通过同一控制下的企业合并取得的子公司以及业务，编制合并财务报 表时，无论该项企业合并发生在报告期的任一时点，视同合并后的报告主体自最 终控制方开始控制时点一直存在，调整合并资产负债表所有有关项目的期初数， 同时对比较报表的相关项目进行调整，其自报告期最早期间期初起的经营成果和 现金流量已适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中。 对于通过非同一控制下的企业合并取得的子公司以及业务，其自购买日(取 得控制权的日期)起的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并 现金流量表中，不调整合并财务报表的期初数和对比数。 对于本公司处置的子公司，处置日(丧失控制权的日期)前的经营成果和现金 流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中。 子公司所采用的会计政策和会计期间应与本公司保持一致，不一致的，按照 本公司统一的会计政策和会计期间进行调整。 本公司与子公司之间以及子公司相互之间的所有重大账目及交易在合并时 抵销。 子公司所有者权益中不属于母公司的份额作为少数股东权益，在合并资产负 债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司当期净损益中属 于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目 列示。 子公司当期综合收益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中综合收益 总额项目下以“归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。 少数股东分担的子公司的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者 权益中所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益。 对于购买子公司少数股权或因处置部分股权投资但没有丧失对该子公司控 制权的交易，作为权益性交易核算，调整母公司所有者权益和少数股东权益的账 面价值以反映其在子公司中相关权益的变化。少数股东权益的调整额与支付/收 到对价的公允价值之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积 不足冲减的，调整留存收益。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在编制合并 财务报表时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处 置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原子 公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的 投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧 失控制权时转为当期投资收益。 对于通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子 公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明该多次交易事项为一揽子交易：(1)这些交易是同时或者在考虑了彼此 影响的情况下订立的；(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；(3)一项 交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；(4)一项交易单独考虑时是不经济 的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。处置对子公司股权投资直至丧失控制 权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权 的交易进行会计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有 该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控 制权时一并转入丧失控制权当期的损益。处置对子公司股权投资直至丧失控制权 的各项交易不属于一揽子交易的，将各项交易作为独立的交易进行会计处理。 7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。共同控制，是 指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享 控制权的参与方一致同意后才能决策。 本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务确定合营安排的分类。合 营安排分为共同经营和合营企业。 共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安 排。本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计 准则的规定进行会计处理： （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； (2)确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； (3)确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； (4)按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； (5)确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司对 于合营企业的长期股权投资采用权益法核算。 8. 现金及现金等价物的确认标准 本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流 量表之现金等价物指持有期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性 强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9. 外币业务和外币报表折算 （1） 外币业务 外币交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算，于资产负债表日， 外币货币性项目采用该日即期汇率折算为人民币，因该日的即期汇率与初始确认 时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除：(1)符合资本化 条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本； (2)为了规避外汇风险进行套期的套期工具的汇兑差额按套期会计方法处理；(3) 可供出售外币非货币性项目(如股票)产生的汇兑差额以及可供出售货币性项目 除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额确认为其他综合收益外，均 计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外 币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，列入其他综合收益中的“外币报 表折算差额”项目；处置境外经营时，计入处置当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目仍以交易发生日的即期汇率折算的记 账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日 的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公 允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 10. 金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益 工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 （1）金融资产和金融负债的分类： 本公司结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产或承担的金融 负债在初始确认时分为以下五类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产或金融负债、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售的金融资产、其 他金融负债。 1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,可以 进一步分为交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产或金融负债。 2） 持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理 层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 3） 贷款和应收款项：是指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确 定的非衍生金融资产。本公司划分贷款和应收款项的金融资产包括应收票据、应 收账款、应收利息、应收股利及其他应收款。 4） 可供出售金融资产：包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金 融资产,以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应 收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 5)其他金融负债：是指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债。 （2）金融资产和金融负债的确认和计量： 当公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。根据此 确认条件，公司将金融工具确认和计量范围内的衍生工具合同形成的权利或义务， 确认为金融资产或金融负债。但是，如果衍生工具涉及金融资产转移，且导致该 金融资产转移不符合终止确认条件，则不应将其确认，否则会导致衍生工具形成 的义务被重复确认。 金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益； 对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额，构成实 际利息组成部分。 金融资产的后续计量： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照公允价值进行后续 计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用；公允价值变动形成 的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。可供出售金融资产，按照 公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。 公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本 相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益，在该金融资产终止确认 时转出，计入当期损益。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利， 计入投资收益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与 该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 金融负债的后续计量： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且 不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担 保合同或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债并将以 低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进 行后续计量：①按照《企业会计准则第13号-或有事项》确定的金额②初始确认 金额扣除按照《企业会计准则第14号-收入》的原则确定的累计摊销后的余额。 上述金融负债以外的金融负债，采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量。 （3）金融资产转移的确认依据和计量方法： 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：① 收取该金融资产现金流 量的合同权利终止；② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移，虽然公司既没有转移也没有保 留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制的。 若公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且 未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关 金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融 资产价值变动使公司面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因 转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计 入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值 在终止确认及未终止确认部分之间按各自的相对公允价值进行分摊，并将因转移 而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动 累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让， 需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资 产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留 了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有 转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是 否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理。 （4）金融负债的终止确认： 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其 一部分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换 现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确 认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （5）金融资产和金融负债的公允价值确定方法： 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能 收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用 活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、 经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在有序交易中实际发 生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其 公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中 使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法 和期权定价模型等。 （6）金融资产减值 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债 表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明某项金融资产发生减 值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认 后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且本公司能够对该影 响进行可靠计量的事项。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的各项事项： (1)发行方或债务人发生严重财务困难； (2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； (3)本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作 出让步； (4)债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组； (5)因发行方发生重大财务困难，导致金融资产无法在活跃市场继续交易； (6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据 公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来 现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化、或债 务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况； (7)权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不 利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； (8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，即于资产负债表日， 若一项权益工具投资的公允价值低于其初始投资成本超过50%(含50%)，或低于 其初始投资成本持续时间超过12个月(含12个月) 。 (9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。 持有至到期投资、贷款和应收款项减值 持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量，其发生减值时，将 其账面价值减记至按照该金融资产的原实际利率折现确定的预计未来现金流量 现值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产确认减值损失后，如 有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有 关，原确认的减值损失予以转回，但金融资产转回减值损失后的账面价值不超过 假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的 金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中 进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的 金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组 合中进行减值测试。 可供出售金融资产减值 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形 成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成 本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的 余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观 上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益 工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转 回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将其账 面价值减记至按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现 值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。该金融资产的减值损失一经确认 不得转回。 11. 应收款项 （1） 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据 或金额标准 1、本公司将金额为人民币2,000万元以上的应收 账款确认为单项金额重大的应收款项，将金额为人 民币300万元以上的其他应收款确认为单项金额重 大的应收款项。2、占应收款项账面余额10%以上的 款项。 单项金额重大并单项计提 坏账准备的计提方法 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值 测试，单独测试未发生减值的金融资产，包括在具 有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值 测试。单项测试已确认减值损失的应收款项，不再 包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中 进行减值测试。 （2） 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项： 应收账款、其他应收款以账龄为风险特征，坏账准备采用账龄分析法与个别 认定法相结合的方法计提。对政府部门的欠款坏账准备的计提：账龄3年以内按 余额的2%计提坏账准备，账龄3年以上的按照个别认定法。长期应收款在BT合 同规定的收款期内不计提坏账，超过BT合同规定的收款期按政府部门坏账政策 计提坏账。其余应收款项按账龄分析计提，根据各账龄组合应收款项余额的一定 比例计算确定坏账准备。 采用账龄分析法计提坏账准备的组合分为两种： 组合1:路桥及房地产行业 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内 5.00 5.00 1－2年 10.00 10.00 2－3年 20.00 20.00 3－5年 40.00 40.00 5年以上 100.00 100.00 组合2:互联网营销行业 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内 1.00 1.00 1－2年 10.00 10.00 2－3年 20.00 20.00 3年以上 100.00 100.00 （3） 单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项： 单项计提坏账准备的理由 合并报表范围内，除对母子公司之间、 各子公司之间应收款项不计提坏账准 备外，本公司对单项金额虽不重大但存 在发生减值的客观证据的款项，单项计 提坏账准备 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，有客观证据表明其 发生了减值的，根据其未来现金流量现 值低于其账面价值的差额，确认减值损 失。 12. 存货 (1)存货的分类：存货主要分为原材料、工程施工、库存商品、发出商品、 开发产品、开发成本、低值易耗品等。 (2)存货取得和发出的计价方法：存货在取得时按实际成本计价；存货发出 时，采用先进先出法确定发出存货的实际成本。 (3)存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于 成本时，提取存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减 去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确 定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以 及资产负债表日后事项的影响。 存货按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备，对 于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对与在同一地区 生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项 目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存 货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回， 转回的金额计入当期损益。 (4)存货的盘存制度为永续盘存制。 (5) 低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品采用一次转销法进行摊 销,周转材料采用分次摊销法进行摊销。 (6)工程施工计量方法 工程施工的计量和报表列示：建造合同工程按累计已发生的成本和累计已确 认的毛利（亏损）减已办理结算的价款金额计价。工程施工以实际成本核算，包 括直接材料费、直接人工费、施工机械费、其他直接费及相应的施工间接成本等。 工程累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损）以及应办理结算价款的金额 在工程未完工前或工程未经审价前分别在工程施工与工程结算项目内核算。 13. 长期股权投资 长期股权投资包括对子公司、联营企业和合营企业的权益性投资。 （1）初始投资成本的确定 对于企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： 同一控制下的企业合并，本公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方 式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财 务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初 始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差 额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 本公司以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有 者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初 始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与 所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调 整留存收益。 通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企 业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的， 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的， 在合并日按照应享有被合并方股东权益/所有者权益在最终控制方合并财务报表 中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资 成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付 对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收 益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认 的其他综合收益，暂不进行会计处理。 通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，按照合并成本作为长期 股权投资的初始投资成本。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非 同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一 揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一 揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和， 作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法 核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融 资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公 允价值变动转入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按成 本进行初始计量。 (2)后续计量及损益确认方法 成本法核算的长期股权投资： 本公司对子公司的长期股权投资，采用成本法进行核算；子公司是指本公 司能够对其实施控制的被投资单位。 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，除取得投资时实际 支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投 资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。追加或收回投资时 调整长期股权投资的成本。 权益法核算的长期股权投资： 本公司对联营企业和合营企业的投资采用权益法核算。联营企业是指本公司 能够对其施加重大影响的被投资单位，合营企业是指本公司与其他投资方对其实 施共同控制的被投资单位。 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计 入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时，当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现 的净损益的份额。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投 资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期 间，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于本公司与联营企业及合营企业 之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算属于本公司的部分予以抵销， 在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失， 属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。 本公司对取得长期股权投资后应享有的被投资单位其他综合收益的份额，确 认为其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位 宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价 值；本公司对被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的 其他变动，相应调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其 他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对 被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入 当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未 确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 （3）确定对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的判断标准 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享 有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。共同控制，是 指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享 控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指本公司对被投资单位的财务 和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些 政策的制定。在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，已考虑本公 司和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在 表决权因素。 14. 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包 括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物 等。 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果 与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地 产成本。其他后续支出，在发生时计入当期损益。 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或 土地使用权一致的政策进行折旧或摊销。 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产 时，按转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税 费后的差额计入当期损益。 15. 固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的，使用寿命超 过一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公 司，且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费 用因素的影响进行初始计量。 与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入 且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价 值。除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。 （2）各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计 提折旧。各类固定资产的折旧年限、估计残值率和年折旧率如下： 类别 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 10-30 0-5 3.17-10.00 专用设备 10 0-5 9.50-10.00 运输工具 4-10 0-5 9.50-25.00 电子设备及其他 3-8 0-5 11.88-33.33 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的 预期状态，本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所 有权最终可能转移，也可能不转移。在租赁期开始日，本公司将租赁开始日租赁 资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。以 融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折 旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计 提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁 资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （4）其他说明 本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行 复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止 确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值 和相关税费后的差额计入当期损益。 16. 在建工程 在建工程按实际成本计量﹐实际成本包括在建期间发生的各项工程支出、工 程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在 达到预定可使用状态时结转为固定资产。 17. 借款费用 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支 出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要 的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；当构建或者生产的符合资本化条件 的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。如果符合资本化条 件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3个月的， 暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。其余借款费用在 发生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得 的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根 据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款 的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的 汇兑差额计入当期损益。 18. 无形资产 （1）无形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、计算机软件 等。 无形资产按成本进行初始计量。公司确定无形资产的使用寿命时，对于源自 合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命不超过合同性权利或其 他法定权利的期限；对于没有明确的合同或法律规定的无形资产，公司综合各方 面情况，如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及公司的历史经 验等，来确定无形资产为公司带来未来经济利益的期限，如果经过这些努力确实 无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的 无形资产。使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值 和已计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使 用寿命不确定的无形资产不予摊销。 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，必要时 进行调整。本公司根据可获得的情况判断，有确凿证据表明无法合理估计其使用 寿命的无形资产，才作为使用寿命不确定的无形资产。期末对使用寿命不确定的 无形资产的使用寿命进行重新复核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济 利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊 销政策进行摊销。 （2）研究与开发支出 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 本公司研究阶段的支出全部费用化，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件 的开发阶段的支出计入当期损益： 1） 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 2） 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 3） 运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场； 4） 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发， 并有能力使用或出售该无形资产； 5） 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部费用化， 计入当期损益。 19. 长期资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、采用成本模式计量的 投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融 资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估 计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到 可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值 准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资 产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中 销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资 产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息 为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税 费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金 流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流 量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资 产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产 所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小 资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊 至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含 分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的 减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值， 再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重， 按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 20. 长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期 限在1年以上的各项费用。按实际支出入账，在项目受益期内平均摊销。 如果长期待摊费用项目不能使公司在以后会计期间受益的，将尚未摊销的该 项目的摊余价值全部转入当期损益。 21. 职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬，是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月 内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短 期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工 伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费， 短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债， 并计入当期损益或相关资产成本。 （2）离职后福利的会计处理方法 本公司离职后福利主要包括设定提存计划。 离职后福利计划，是指本公司与职工就离职后福利达成的协议，或者本公司 为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。其中，设定提存计划，是指向独 立的基金缴存固定费用后，本公司不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。 本公司的职工参加由政府机构设立的养老保险，本公司在职工为其提供服务 的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损 益或相关资产成本。 （3）辞退福利的会计处理方法 辞退福利，是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或 者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工 薪酬负债，并计入当期损益：1）本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或 裁减建议所提供的辞退福利时；2）本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关 的成本或费用时。 （4） 其他长期职工福利的会计处理方法 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职 工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照上 述关于设定提存计划的有关规定进行处理。除此之外，本公司按照关于设定受益 计划的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末， 本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： 1）服务成本。 2）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。 3）重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。 上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 22. 预计负债 当与产品质量保证/亏损合同/重组义务等或有事项相关的义务是本公司承 担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出，以及该义务的金额能够 可靠地计量，则确认为预计负债。 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等 因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。如果 货币时间价值影响重大，则以预计未来现金流出折现后的金额确定最佳估计数。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基 本确定能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账 面价值。 （1）亏损合同 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。 待执行合同变成亏损合同，且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条 件的，将合同预计损失超过合同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分，确 认为预计负债。 （2）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划，在满足前述预计负债的确 认条件的情况下，按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。对于出售部分 业务的重组义务，只有在本公司承诺出售部分业务（即签订了约束性出售协议时）， 才确认与重组相关的义务。 23. 收入 （1） 销售商品收入，在下列条件均能满足时予以确认： 1) 本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2) 本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施有效控制； 3) 收入的金额能够可靠计量； 4) 相关经济利益很可能流入本公司； 5) 相关的已发生的或将发生的成本能够可靠计量。 （2） 提供劳务收入 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的， 按照完工百分比法 确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时具备以下条件： 1) 收入的金额能够可靠计量； 2) 相关的经济利益很可能流入本公司； 3) 交易的完工进度能够可靠确定； 4) 交易中已发生的和将发生的成本能够可靠计量。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： 1) 已发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确 认收入；并按相同金额结转成本； 2) 已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的， 将已经发生的劳务成本计 入当期损益，不确认提供劳务收入。 （3） 既销售商品又提供劳务的收入： 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品 部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，将提供劳务的部分作为提供劳 务处理。销售商品部分和提供劳务不能够区分的，或虽能区分但不能够单独计量 的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 （4） 让渡资产使用权收入： 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。同时满足下列条件的， 才能予以确认：相关的经济利益很可能流入本公司；收入的金额能够可靠计量。 （5） 建造合同收入 在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，根据完工百分比法确认 合同收入和合同费用。 固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1) 合同总收入能够可靠地计量； 2) 与合同相关的经济利益很可能流入本公司； 3) 实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量； 4) 合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1) 与合同相关的经济利益很可能流入本公司； 2) 实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。 公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工 进度。 建造合同的结果不能可靠估计的，合同成本能够收回的，合同收入根据能够 收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同 成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。 预计合同损失：年末，公司对预计合同总成本超出预计合同总收入的工程项 目，按照预计合同总成本超出预计合同总收入的部分与该工程项目已确认损失之 间的差额计提预计合同损失准备。 （6）BT 项目收入的确认 1）涉及的 BT 业务同时满足以下条件： ① 合同授予方为政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业。 ②合同投资方为按照有关程序取得合同的企业（以下简称合同投资方）。合 同投资方按照规定设立项目公司（以下简称项目公司）进行项目建设和运营。 ③ 合同中对所建造公共基础设施的质量标准、工期、移交的对象、合同总 价款及其分期偿还等作出约定，同时在合同期满，合同投资方负有将有关公共基 础设施移交给合同授予方或其指定的单位，并对基础设施在移交时的性能、状态 等作出明确规定。 2） 与 BT 业务相关收入的确认 ① 建造期间，项目公司对于所提供的建造服务按照《企业会计准则第15 号 ——建造合同》确认相关的收入和费用。基础设施建成后，项目公司按照《企业 会计准则第14 号——收入》确认与后续经营服务相关的收入。 ②合同规定基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件地自合同授 予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的，在确认收入的同时确认金融资 产，并按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定处理。建 造过程如发生借款利息，按照《企业会计准则第 17 号——借款费用》的规定处 理。 ③BT 项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不 确认建造服务收入，按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定确认为金融 资产。 ④ BT 业务所建造基础设施不作为项目公司的固定资产。 3）在 BT 业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外其他的资产， 如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，不作为政府补助处理。项目公司 自授予方取得资产时，以其公允价值确认，未移交基础设施前确认为一项负债。 （7）房地产销售在同时满足以下条件时确认收入： 1）工程已经竣工且经有关部门验收合格； 2）房地产开发成本能够可靠计量； 3）与用户签订了销售合同； 4）按照合同要求已向客户移交房屋钥匙或通知客户领取钥匙。 （8）互联网广告投放收入确认 公司承接业务后，按照客户要求选择媒体并与其签订广告投放合同，与客户 沟通确定投放方案或与媒体沟通编制媒介排期表，公司根据经客户确认的投放方 案或媒介排期表执行广告发布，按照广告投放方案或广告排期的执行进度确认收 入。 （9）营销策划及执行服务收入确认 公司与客户协商确定营销推广内容并签署合同，公司已根据合同约定为客户 提供相关服务，同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、 交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 时，确认服务收入。公司根据合同服务期分阶段确认收入，资产负债表日采用完 工百分比法确认服务收入。 （10）搜索导航服务收入确认 公司与客户协商确定网址导航服务内容，根据双方约定的结算方式，在服务 完成并经双方确认、相关经济利益很可能流入时确认收入。 24. 政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政 府作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的 政府补助。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币 性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。 按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 (1)本公司区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准： 本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为 与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。若政府文 件未明确规定补助对象，则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助 和与资产相关的政府补助：1）政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据 该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例 进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；2） 政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的，作为与收益相关的政 府补助。 (2)本公司与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法： 本公司将与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿 命内平均分配计入当期损益。 与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递 延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用 和损失的，直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收 益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损 益。 （3）本公司涉及的各项政府补助的确认时点： 本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量。但 对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到 财政扶持资金，按照应收的金额计量。按照应收金额计量的政府补助应同时符合 以下条件：1）应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认，或者可根据正 式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算，且预计其金额不存在重大 不确定性；2）所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》 的规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法，且该管理办法应当 是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请），而不是专门针对特定企业制 定的；3）相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相 应财政预算作为保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收到；4）根据本 公司和该补助事项的具体情况，应满足的其他相关条件（如有）。 25. 递延所得税资产/递延所得税负债 所得税费用包括当期所得税和递延所得税。 （1）当期所得税 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，以按 照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。 （2）递延所得税资产及递延所得税负债 对于某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为 资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税 基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产 及递延所得税负债。 一般情况下所有暂时性差异均确认相关的递延所得税。但对于可抵扣暂时性 差异，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确 认相关的递延所得税资产。此外，与商誉的初始确认相关的，以及与既不是企业 合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额(或可抵扣亏损)的交易中产生的 资产或负债的初始确认有关的暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产或负 债。 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损及税款抵减，以很可能获得用来抵扣可 抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 本公司确认与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产 生的递延所得税负债，除非本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时 性差异在可预见的未来很可能不会转回。对于与子公司、联营企业及合营企业投 资相关的可抵扣暂时性差异，只有当暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，本公司才确认递 延所得税资产。 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按 照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。 除与直接计入其他综合收益或股东权益/所有者权益的交易和事项相关的当 期所得税和递延所得税计入其他综合收益或股东权益/所有者权益，以及企业合 并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用 或收益计入当期损益。 资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无 法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税 资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。 （3）所得税的抵销 当本公司拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿 负债同时进行时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所 得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得 税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资 产及负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债 或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵 销后的净额列报。 26. 租赁 融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。除 融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。 （1）本公司作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或 当期损益。初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。 （2）本公司作为出租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金 额较大的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金 收入相同的基础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入 当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。 （3）本公司作为承租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值 两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入 账价值，其差额作为未确认融资费用。此外，在租赁谈判和签订租赁合同过程中 发生的，可归属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。或有 租金于实际发生时计入当期损益。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额 分别作为长期负债和一年内到期的长期负债列示。 （4）本公司作为出租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应 收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接 费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。 未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入。或有 租金于实际发生时计入当期损益。 应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额分别作为长期债权和一年内 到期的长期债权列示。 27. 其他重要的会计政策和会计估计 无 28. 重要会计政策和会计估计变更 （1） 重要会计政策变更 无 （2） 重要会计估计变更 无 四、 税项 1. 主要税种及税率 税种 计税依据 税率 增值税 销售货物或提供应税劳务 17%、6% 营业税 营业额 3%、5% 城市维护建设税 应缴流转税额 7%、5%、1% 企业所得税 应纳税所得额 25%、15% 教育费附加 应缴流转税额 3% 地方教育费附加 应缴流转税额 2% 2.税收优惠 2013年10月16日，广东雨林木风计算机科技有限公司取得广东省科学技 术厅、广东省财政厅、广东省国家税务局、广东省地方税务局联合核发的《高新 技术企业证书》（证书编号：GF201344000203），有效期为3年，本期按15%的 税率计缴企业所得税。 五、 合并财务报表项目注释 下列所披露的财务报表数据，除特别注明之外， “期末”系指2015年12 月31日，“期初”系指2014年12月31日，“本期”系指2015年1月1日至 12月31日，“上期 ”系指2014年1月1日至12月31日，货币单位为人民币 元。 1. 货币资金 项目 期末余额 期初余额 库存现金 398,773.48 92,984.84 银行存款 1,229,574,154.12 176,157,631.15 其他货币资金 439,592,893.62 256,009,223.76 合计 1,669,565,821.22 432,259,839.75 公司期末其他货币资金主要为应付票据保证金、按揭房款保证金和农民工工 资保证金等，其中资产负债表日后3个月后到期的金额为249,566,781.52元， 公司未作为现金及现金等价物。 银行存款中有202,236,464.10元为应付股权对价款的定期存单，公司未作 为现金及现金等价物。 2. 应收票据 （1）应收票据分类列示： 项目 期末余额 期初余额 银行承兑票据 4,534,580.00 370,000.00 商业承兑票据 合计 4,534,580.00 370,000.00 （2）期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据： 项目 期末终止确认金额 期末未终止确认金额 银行承兑票据 770,800,000.00 商业承兑票据 合计 770,800,000.00 （3）期末公司无因出票人未履约而将其转为应收账款的票据。 3. 应收账款 （1）应收账款分类披露： 类 别 期末余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例(%) 金额 计提比例(%) 单项金额重大并单独计提 坏账准备的应收账款 137,268,245.73 9.68 3,510,417.28 2.56 133,757,828.45 按信用风险 特征组合计 提坏账准备 的应收账款 组合1 180,346,704.42 12.72 32,183,057.97 17.85 148,163,646.45 组合2 929,405,602.38 65.55 12,524,928.99 1.35 916,880,673.39 单项金额不重大但单独计 提坏账准备的应收账款 170,789,934.62 12.05 4,095,252.14 2.40 166,694,682.48 合计 1,417,810,487.15 100.00 52,313,656.38 3.69 1,365,496,830.77 （续表） 类 别 期初余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例(%) 金额 计提比例(%) 单项金额重大并单 独计提坏账准备的 应收账款 312,086,605.64 42.90 7,900,571.80 2.53 304,186,033.84 按信用风险特征组 合计提坏账准备的 应收账款（组合1） 229,362,074.02 31.53 32,576,619.86 14.20 196,785,454.16 单项金额不重大但 单独计提坏账准备 的应收账款 186,107,385.45 25.57 4,341,813.79 2.33 181,765,571.66 合计 727,556,065.11 100.00 44,819,005.45 6.16 682,737,059.66 ① 期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款： 应收账款（按单位） 期末余额 应收账款 坏账准备 计提比例 （%） 计提理由 东营经济技术开发区城市管理局 52,763,090.42 1,055,261.81 2.00 政府欠款 东营市城市管理局 41,341,422.95 900,672.96 2.18 政府欠款 张石高速公路筹建处 23,040,262.00 1,152,013.10 5.00 3年以上政府欠款 国家高速新林北至扎兰屯段公路工程 项目建设管理办公室 20,123,470.36 402,469.41 2.00 政府欠款 合计 137,268,245.73 3,510,417.28 2.56 ② 组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款： 组合1： 账龄 期末余额 应收账款 坏账准备 计提比例（%） 1年以内 32,045,540.75 1,602,277.03 5.00 1至2年 95,099,004.71 9,509,900.47 10.00 2至3年 21,635,283.13 4,327,056.62 20.00 3至5年 24,705,086.64 9,882,034.66 40.00 5年以上 6,861,789.19 6,861,789.19 100.00 合计 180,346,704.42 32,183,057.97 17.85 组合2： 账龄 期末余额 应收账款 坏账准备 计提比例（%） 1年以内 912,173,290.09 9,121,732.90 1.00 1至2年 13,163,425.67 1,316,342.57 10.00 2至3年 2,477,541.37 495,508.27 20.00 3年以上 1,591,345.25 1,591,345.25 100.00 合计 929,405,602.38 12,524,928.99 1.35 确定该组合依据的说明： 除单独计提减值准备的应收账款外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、 按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结 合实际情况分析确定坏账准备计提的比例。 （2）本期计提、收回或转回的坏账准备情况： 本期转回坏账准备金额3,827,657.85元。 （3）本期实际核销的应收账款情况： 项目 核销金额 实际核销的应收账款 483,513.34 应收账款核销说明：期限长，无法收回。 （4）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况： 本公司按欠款方归集的期末余额前五名应收账款汇总金额381,479,363.53 元，占应收账款期末余额合计数的比例为26.91%，相应计提的坏账准备期末余 额汇总金额4,454,837.51 元。 （5）因金融资产转移而终止确认的应收账款： 无 （6）转移应收账款且继续涉入形成的资产、负债金额： 无 4. 预付款项 (1）预付款项按账龄列示： 账龄 期末余额 期初余额 金额 比例(%) 金额 比例(%) 1年以内 94,940,690.63 98.58 14,665,753.85 91.03 1至2年 1,368,095.04 1.42 1,202,307.00 7.46 2至3年 210,686.48 1.31 3年以上 31,370.00 0.20 合计 96,308,785.67 100.00 16,110,117.33 100.00 公司无账龄超过1年且金额重要的预付款项。 （2）按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况： 本公司按预付对象归集的期末余额前五名的预付账款汇总金额为 36,901,438.91元，占预付账款期末余额合计数的比例为38.32%。 5. 其他应收款 （1）其他应收款分类披露： 类 别 期末余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例(%) 金额 计提比例(%) 单项金额重大并单独计提 坏账准备的其他应收款 34,921,734.00 28.49 834,906.24 2.39 34,086,827.76 按信用风险特征 组合计提坏账准 备的其他应收款 组合1 31,069,572.56 25.34 6,953,482.24 22.38 24,116,090.32 组合2 48,519,196.13 39.58 2,213,278.23 4.56 46,305,917.90 单项金额不重大但单独计 提坏账准备的其他应收款 8,084,837.90 6.59 627,680.14 7.76 7,457,157.76 合计 122,595,340.59 100.00 10,629,346.85 8.67 111,965,993.74 （续表） 类 别 期初余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例(%) 金额 计提比例(%) 单项金额重大并单独计提 坏账准备的其他应收款 54,603,165.07 42.27 18,838,087.29 34.50 35,765,077.78 按信用风险特征组合计提 坏账准备的其他应收款 （组合1） 73,001,589.11 56.51 8,428,971.97 11.55 64,572,617.14 单项金额不重大但单独计 提坏账准备的其他应收款 1,577,000.00 1.22 31,540.00 2.00 1,545,460.00 合计 129,181,754.18 100.00 27,298,599.26 21.13 101,883,154.92 ①期末单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款： 其他应收款（按单位） 期末余额 其他应收款 坏账准备 计提比例 （%） 计提理由 青海省公路建设管理局 4,549,052.00 227,452.60 5.00 3年以上政府 欠款 山东省济南至东营高速公路项目 建设办公室 12,377,297.00 247,545.94 2.00 政府欠款 青岛市黄岛区城市建设局 11,267,306.00 225,346.12 2.00 政府欠款 东营经济技术开发区物业质量保 修金管理中心 6,728,079.00 134,561.58 2.00 政府欠款 合计 34,921,734.00 834,906.24 ② 组合中，按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款： 组合1： 账龄 期末余额 其他应收款 坏账准备 计提比例（%） 1年以内 17,604,729.63 880,236.49 5.00 1至2年 3,528,170.14 352,817.02 10.00 2至3年 1,435,451.90 287,090.38 20.00 3至5年 5,113,137.56 2,045,255.02 40.00 5年以上 3,388,083.33 3,388,083.33 100.00 合计 31,069,572.56 6,953,482.24 22.38 组合2： 账龄 期末余额 其他应收款 坏账准备 计提比例（%） 1年以内 36,922,348.06 369,223.45 1.00 1至2年 10,234,484.99 1,023,448.50 10.00 2至3年 677,196.00 135,439.20 20.00 3年以上 685,167.08 685,167.08 100.00 合计 48,519,196.13 2,213,278.23 4.56 确定该组合依据的说明： 除单独计提减值准备的其他应收款外，公司根据以前年度与之相同或相类似 的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的其他应收款组合的实际损失率为基 础，结合实际情况分析确定坏账准备计提的比例。 （2）本期计提、收回或转回的坏账准备情况： 本期转回坏账准备金额2,896,590.44 元。 （3）本期实际核销的其他应收款情况： 项目 核销金额 实际核销的其他应收款 18,064,022.92 其中重要的其他应收款核销情况： 单位名称 其他应收款性质 核销金额 核销原因 履行的核销程序 款项是否由关 联交易产生 刘树林 挪用资金款 17,988,653.05 无法收回 董事会批准并报税务 部门审批 否 合计 17,988,653.05 （4）其他应收款按款项性质分类情况： 款项性质 期末账面余额 期初账面余额 往来款 5,669,630.25 5,214,368.80 保证金 110,744,676.19 101,061,159.81 备用金 3,485,773.65 1,203,362.79 押金 839,127.00 929,024.00 刘树林挪用资金款 17,988,653.05 其他 1,856,133.50 2,785,185.73 合计 122,595,340.59 129,181,754.18 （5）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况： 单位名称 款项性质 期末余额 账龄 占其他应收 款期末余额 合计数的比 例(%) 坏账准备期末 余额 北京奇虎科技有限公司 保证金 17,711,333.30 1年以内16,525,000.00元， 1-2年1,186,333.30元 14.45 283,883.33 山东省济南至东营高速公 路项目建设办公室 保证金 12,377,297.00 1年以内1,476,497.00元，2-3 年10,900,800.00元 10.10 247,545.94 青岛市黄岛区城市建设局 保证金 11,267,306.00 2-3年 9.19 225,346.12 北京搜狗信息服务有限公 司/北京搜狗科技发展有 限公司 保证金 9,002,874.99 1年以内8,732,000.00元，1-2 年194,124.99元，2-3年 76,750.00元 7.34 122,082.50 东营经济技术开发区物业 质量保修金管理中心 保证金 6,728,079.00 1年以内 5.49 134,561.58 合计 （未完）  |