[公告]华力创通:2015年年度审计报告
北京华力创通科技股份有限公司 二Ｏ一五年度 审计报告 致同会计师事务所（特殊普通合伙） 目 录 审计报告 合并及公司资产负债表 1-2 合并及公司利润表 3 合并及公司现金流量表 4 合并及公司股东权益变动表 5-6 财务报表附注 7-68 致同会计师事务所（特殊普通合伙） 中国北京 朝阳区建国门外大街22号 赛特广场5层 邮编100004 电话 +86 10 8566 5588 传真 +86 10 8566 5120 www.grantthornton.cn 审计报告 致同审字（2016）第110ZA1138号 北京华力创通科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的北京华力创通科技股份有限公司（以下简称华力创通公 司）财务报表，包括2015年12月31日的合并及公司资产负债表，2015年度的 合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及 财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是华力创通公司管理层的责任，这种责任包括： （1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设 计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按 照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则 要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报 表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务 报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编 制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控 制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作 出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了 基础。 三、审计意见 我们认为，华力创通公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规 定编制，公允反映了华力创通公司2015年12月31日的合并及公司财务状况以 及2015年度的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量。 致同会计师事务所 （特殊普通合伙） 中国注册会计师 中国注册会计师 中国·北京 二Ｏ一六年三 月十七日 合并及公司资产负债表 2015年12月31日 编制单位：北京华力创通科技股份有限公司 单位：元 合并及公司资产负债表（续） 合并公司合并公司 流动负债： 短期借款五、18- - 3,000,000.00 - 应付票据- - - - 应付账款五、1947,137,838.16 143,696,959.33 52,689,872.00 124,023,917.07 预收款项五、2045,585,425.67 28,925,500.42 37,847,091.82 27,518,634.02 应付职工薪酬五、2116,965,995.08 13,115,360.44 14,816,964.59 12,651,739.70 应交税费五、2255,742,895.40 51,724,530.85 37,616,950.78 35,335,804.40 应付利息202,032.00 - 66,600.00 - 应付股利100,548.00 100,548.00 - - 其他应付款五、2347,380,303.01 44,219,447.66 40,028,683.26 38,291,059.44 一年内到期的非流动负债- - - - 其他流动负债- - - - 流动负债合计213,115,037.32 281,782,346.70 186,066,162.45 237,821,154.63 非流动负债： 长期借款五、244,500,000.00 - 4,500,000.00 - 应付债券- - - - 长期应付款五、25- - - - 专项应付款- - - - 预计负债五、261,879,679.63 1,553,445.14 1,556,382.68 1,265,816.15 递延收益五、2711,337,100.00 7,957,500.00 7,570,000.00 7,375,000.00 递延所得税负债五、1617,369,703.47 - 15,449,252.11 - 其他非流动负债- - - - 非流动负债合计35,086,483.10 9,510,945.14 29,075,634.79 8,640,816.15 负债合计248,201,520.42 291,293,291.84 215,141,797.24 246,461,970.78 股本五、28555,120,000.00 555,120,000.00 273,880,000.00 273,880,000.00 资本公积五、29130,656,527.53 128,005,960.87 359,078,486.77 357,838,089.85 减：库存股五、3041,888,160.00 41,888,160.00 35,421,120.00 35,421,120.00 其他综合收益- - 专项储备- - 盈余公积五、3122,463,664.20 22,463,664.20 20,175,299.89 20,175,299.89 未分配利润五、32227,140,755.34 137,676,577.75 206,333,537.84 125,297,699.01 归属于母公司股东权益合计893,492,787.07 801,378,042.82 824,046,204.50 741,769,968.75 少数股东权益16,399,601.81 - 22,466,359.12 - 股东权益合计909,892,388.88 801,378,042.82 846,512,563.62 741,769,968.75 负债和股东权益总计1,158,093,909.30 1,092,671,334.66 1,061,654,360.86 988,231,939.53 项 目附注 期末数期初数 2015年12月31日 编制单位：北京华力创通科技股份有限公司 单位：人民币元 合并及公司利润表 2015 年度 合并公司合并公司 一、营业收入五、33414,993,379.69 359,232,595.32 403,386,422.14 325,761,667.99 减：营业成本五、33205,683,918.52 179,492,227.08 204,456,933.27 160,393,612.57 营业税金及附加五、342,117,618.66 1,645,955.90 1,278,233.15 1,071,045.89 销售费用五、3523,694,579.75 19,669,455.76 24,252,050.79 21,191,305.30 管理费用五、36155,369,207.86 130,603,563.96 149,930,400.79 127,400,681.25 财务费用五、37-4,892,223.42 49,932.79 -2,451,049.19 -2,974,942.58 资产减值损失五、3811,168,494.65 10,337,522.41 11,978,780.84 11,418,450.97 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列）- - - - 投资收益(损失以“-”号填列）-604,048.12 -129,048.12 38,196.07 4,048.12 其中：对联营企业和合营企业的投资收益- - - - 二、营业利润(损失以“-”号填列）21,247,735.55 17,304,889.30 13,979,268.56 7,265,562.71 加：营业外收入五、3910,755,149.92 6,952,113.21 30,674,536.60 30,360,452.86 其中：非流动资产处置利得220.00 - 109,651.53 109,651.53 减：营业外支出五、40370,566.17 175,721.36 15,373.43 15,370.10 其中：非流动资产处置损失214,454.67 175,054.90 - - 三、利润总额(损失以“-”号填列）31,632,319.30 24,081,281.15 44,638,431.73 37,610,645.47 减：所得税费用五、412,842,029.16 1,197,638.10 2,304,590.23 2,315,820.46 四、净利润(损失以“-”号填列）28,790,290.14 22,883,643.05 42,333,841.50 35,294,825.01 归属于母公司股东的净利润31,311,981.81 22,883,643.05 47,021,126.45 - 少数股东损益-2,521,691.67 - -4,687,284.95 - 五、其他综合收益的税后净额- - - - 六、综合收益总额28,790,290.14 22,883,643.05 42,333,841.50 35,294,825.01 归属于母公司股东的综合收益总额31,311,981.81 47,021,126.45 - 归属于少数股东的综合收益总额-2,521,691.67 -4,687,284.95 - 七、每股收益- - （一）基本每股收益0.06 0.09 - （二）稀释每股收益0.06 0.09 - 项 目附注 本期金额上期金额 编制单位：北京华力创通科技股份有限公司 单位：人民币元 合并公司合并公司 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金308,360,087.65 237,025,618.69 353,313,335.84 272,642,870.75 收到的税费返还4,053,494.47 3,334,611.55 3,152,634.61 2,974,601.33 收到其他与经营活动有关的现金五、4253,865,254.16 47,538,598.50 66,393,881.30 61,914,887.95 经营活动现金流入小计366,278,836.28 287,898,828.74 422,859,851.75 337,532,360.03 购买商品、接受劳务支付的现金149,409,442.40 131,703,845.48 166,088,056.04 129,402,977.11 支付给职工以及为职工支付的现金122,360,805.48 93,064,888.43 116,056,226.58 92,246,143.71 支付的各项税费25,750,965.72 21,465,973.10 11,375,310.20 9,136,195.23 支付其他与经营活动有关的现金五、4297,883,417.60 90,727,664.02 119,308,290.97 96,205,078.46 经营活动现金流出小计395,404,631.20 336,962,371.03 412,827,883.79 326,990,394.51 经营活动产生的现金流量净额-29,125,794.92 -49,063,542.29 10,031,967.96 10,541,965.52 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金3,000,000.00 3,000,000.00 5,100,000.00 - 取得投资收益收到的现金- 475,000.00 - - 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额 1,200.00 1,200.00 - - 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额- - - - 收到其他与投资活动有关的现金五、4253,339,493.24 53,339,493.24 8,034,147.95 - 投资活动现金流入小计56,340,693.24 56,815,693.24 13,134,147.95 - 购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 48,320,196.58 36,969,618.12 34,903,453.22 17,185,022.77 投资支付的现金2,109,895.90 15,000,000.00 8,564,000.00 11,564,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额- - - - 支付其他与投资活动有关的现金五、42- - 80,032,757.83 72,032,757.83 投资活动现金流出小计50,430,092.48 51,969,618.12 123,500,211.05 100,781,780.60 投资活动产生的现金流量净额5,910,600.76 4,846,075.12 -110,366,063.10 -100,781,780.60 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金40,296,000.00 40,296,000.00 59,035,200.00 59,035,200.00 其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金- - - - 取得借款收到的现金- - 7,500,000.00 - 发行债券收到的现金- - - - 收到其他与筹资活动有关的现金五、42- - 1,377,048.52 1,377,048.52 筹资活动现金流入小计40,296,000.00 40,296,000.00 67,912,248.52 60,412,248.52 偿还债务支付的现金3,000,000.00 - - - 分配股利、利润或偿付利息支付的现金8,977,611.22 8,115,852.00 2,904,447.95 2,680,000.00 其中：子公司支付少数股东的现金股利- - - - 支付其他与筹资活动有关的现金五、42287,832.99 287,832.99 - - 其中：子公司减资支付给少数股东的现金- - - - 筹资活动现金流出小计12,265,444.21 8,403,684.99 2,904,447.95 2,680,000.00 筹资活动产生的现金流量净额28,030,555.79 31,892,315.01 65,007,800.57 57,732,248.52 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响925,791.56 - -107,322.33 - 五、现金及现金等价物净增加额5,741,153.19 -12,325,152.16 -35,433,616.90 -32,507,566.56 加：期初现金及现金等价物余额175,913,699.50 137,495,779.26 211,347,316.40 170,003,345.82 六、期末现金及现金等价物余额181,654,852.69 125,170,627.10 175,913,699.50 137,495,779.26 项 目附注 本期金额上期金额 合并及公司现金流量表 2015年度 编制单位：北京华力创通科技股份有限公司 单位：人民币元 一、上年年末余额273,880,000.00 359,078,486.77 35,421,120.00 - - 20,175,299.89 206,333,537.84 22,466,359.12 846,512,563.62 加：会计政策变更—————————————————— 前期差错更正—————————————————— 同一控制下企业合并- 其他- 二、本年年初余额273,880,000.00 359,078,486.77 35,421,120.00 - - 20,175,299.89 206,333,537.84 22,466,359.12 846,512,563.62 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）281,240,000.00 -228,421,959.24 6,467,040.00 - - 2,288,364.31 20,807,217.50 -6,066,757.31 63,379,825.26 （一）综合收益总额31,311,981.81 -2,521,691.67 28,790,290.14 （二）股东投入和减少资本7,360,000.00 45,458,040.76 6,467,040.00 - - - - -3,520,065.64 42,830,935.12 1．股东投入资本-3,520,065.64 -3,520,065.64 2．股份支付计入股东权益的金额7,360,000.00 44,047,871.02 6,467,040.00 44,940,831.02 3．其他1,410,169.74 1,410,169.74 （三）利润分配- - - - - 2,288,364.31 -10,504,764.31 -25,000.00 -8,241,400.00 1．提取盈余公积2,288,364.31 -2,288,364.31 - 2．对股东的分配-8,216,400.00 -25,000.00 -8,241,400.00 3．其他- （四）股东权益内部结转273,880,000.00 -273,880,000.00 - - - - - - - 1．资本公积转增股本273,880,000.00 -273,880,000.00 - 2．盈余公积转增股本- 3．盈余公积弥补亏损- 4．其他- （五）专项储备- - - - - - - - - 1．本期提取- 2．本期使用- （六）其他- 四、本年年末余额555,120,000.00 130,656,527.53 41,888,160.00 - - 22,463,664.20 227,140,755.34 16,399,601.81 909,892,388.88 股本资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润 项 目 本期金额 归属于母公司股东权益 少数股东 权益 股东权益 合计 合并股东权益变动表 2015年度 编制单位：北京华力创通科技股份有限公司 单位：人民币元 一、上年年末余额268,000,000.00 308,620,789.85 - - - 16,645,817.39 165,521,893.89 29,006,371.28 787,794,872.41 加：会计政策变更- 前期差错更正- 同一控制下企业合并- 其他- 二、本年年初余额268,000,000.00 308,620,789.85 - - - 16,645,817.39 165,521,893.89 29,006,371.28 787,794,872.41 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）5,880,000.00 50,457,696.92 35,421,120.00 - - 3,529,482.50 40,811,643.95 -6,540,012.16 58,717,691.21 （一）综合收益总额47,021,126.45 -4,687,284.95 42,333,841.50 （二）股东投入和减少资本5,880,000.00 50,457,696.92 35,421,120.00 - - - - -1,852,727.21 19,063,849.71 1．股东投入资本54,395,596.92 -784,000.00 53,611,596.92 2．股份支付计入股东权益的金额5,880,000.00 -3,937,900.00 35,421,120.00 -33,479,020.00 3．其他-1,068,727.21 -1,068,727.21 （三）利润分配- - - - - 3,529,482.50 -6,209,482.50 - -2,680,000.00 1．提取盈余公积3,529,482.50 -3,529,482.50 - 2．对股东的分配-2,680,000.00 -2,680,000.00 3．其他- （四）股东权益内部结转- - - - - - - - - 1．资本公积转增股本- 2．盈余公积转增股本- 3．盈余公积弥补亏损- 4．其他- （五）专项储备- - - - - - - - - 1．本期提取- 2．本期使用- （六）其他- 四、本年年末余额273,880,000.00 359,078,486.77 35,421,120.00 - - 20,175,299.89 206,333,537.84 22,466,359.12 846,512,563.62 减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润 股东权益 合计股本资本公积 项 目 上期金额 归属于母公司股东权益 少数股东 权益 合并股东权益变动表(续） 2015年度 一、上年年末余额273,880,000.00 357,838,089.85 35,421,120.00 - - 20,175,299.89 125,297,699.01 741,769,968.75 加：会计政策变更———————————————— 前期差错更正———————————————— 其他- 二、本年年初余额273,880,000.00 357,838,089.85 35,421,120.00 - - 20,175,299.89 125,297,699.01 741,769,968.75 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）281,240,000.00 -229,832,128.98 6,467,040.00 - - 2,288,364.31 12,378,878.74 59,608,074.07 （一）综合收益总额22,883,643.05 22,883,643.05 （二）股东投入和减少资本7,360,000.00 44,047,871.02 6,467,040.00 - - - - 44,940,831.02 1．股东投入资本- 2．股份支付计入股东权益的金额7,360,000.00 44,047,871.02 6,467,040.00 44,940,831.02 3．其他- （三）利润分配- - - - - 2,288,364.31 -10,504,764.31 -8,216,400.00 1．提取盈余公积2,288,364.31 -2,288,364.31 - 2．对股东的分配-8,216,400.00 -8,216,400.00 3．其他- （四）股东权益内部结转273,880,000.00 -273,880,000.00 - - - - - - 1．资本公积转增股本273,880,000.00 -273,880,000.00 - 2．盈余公积转增股本- 3．盈余公积弥补亏损- 4．其他- （五）专项储备- - - - - - - - 1．本期提取- 2．本期使用- （六）其他- 四、本年年末余额555,120,000.00 128,005,960.87 41,888,160.00 - - 22,463,664.20 137,676,577.75 801,378,042.82 盈余公积股东权益合计 项 目 本期金额 资本公积专项储备股本减：库存股其他综合收益未分配利润 公司股东权益变动表 2015年度 编制单位：北京华力创通科技股份有限公司 单位：人民币元 一、上年年末余额268,000,000.00 308,620,789.85 - - - 16,645,817.39 96,212,356.50 689,478,963.74 加：会计政策变更- 前期差错更正- 其他- 二、本年年初余额268,000,000.00 308,620,789.85 - - - 16,645,817.39 96,212,356.50 689,478,963.74 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）5,880,000.00 49,217,300.00 35,421,120.00 - - 3,529,482.50 29,085,342.51 52,291,005.01 （一）综合收益总额35,294,825.01 35,294,825.01 （二）股东投入和减少资本5,880,000.00 49,217,300.00 35,421,120.00 - - - - 19,676,180.00 1．股东投入资本53,155,200.00 53,155,200.00 2．股份支付计入股东权益的金额5,880,000.00 -3,937,900.00 35,421,120.00 -33,479,020.00 3．其他- （三）利润分配- - - - - 3,529,482.50 -6,209,482.50 -2,680,000.00 1．提取盈余公积3,529,482.50 -3,529,482.50 - 2．对股东的分配-2,680,000.00 -2,680,000.00 3．其他- （四）股东权益内部结转- - - - - - - - 1．资本公积转增股本- 2．盈余公积转增股本- 3．盈余公积弥补亏损- 4．其他- （五）专项储备- - - - - - - - 1．本期提取- 2．本期使用- （六）其他- 四、本年年末余额273,880,000.00 357,838,089.85 35,421,120.00 - - 20,175,299.89 125,297,699.01 741,769,968.75 盈余公积未分配利润资本公积 项 目 股东权益合计股本 上期金额 专项储备其他综合收益减：库存股 公司股东权益变动表(续） 编制单位：北京华力创通科技股份有限公司 2015年度 财务报表附注 一、公司基本情况 1、公司概况 北京华力创通科技股份有限公司（以下简称本公司）前身为北京华力创通科技有限公 司，2008年1月12日改组为股份有限公司。 2010年1月7日经中国证券监督管理委员会证监许可【2009】1461号文核准，本公司在 深圳证券交易所上市，公开发行1,700万股人民币普通股，发行后总股本为6,700万股。 经过2011年资本公积转增6,700万股、2012年资本公积转增13,400万股、2014年授予限 制性股票新增588万股、2015年资本公积转增27,388万股、2015年授予限制性股票新增 736万股，变更后的总股本为55,512万股。 本公司统一社会信用代码：91110000802098193D；法定代表人姓名：高小离；总部位于 北京市海淀区东北旺西路8号院乙18号楼。 本公司建立了股东大会、董事会、监事会的法人治理结构。拥有9家子公司：华力创通国际有限公 司（以下简称创通国际）、北京华力天星科技有限公司（以下简称华力天星）、北京华力睿源微波 技术有限公司（以下简称华力睿源）、北京恒创开源科技发展有限公司（以下简称恒创开源）、北 京怡嘉行科技有限公司（以下简称北京怡嘉行）、上海华力创通半导体有限公司（以下简称上海半 导体）、天津市新策电子设备科技有限公司（以下简称天津新策）、深圳华力创通科技有限公司 （以下简称深圳创通）、成都华力创通科技有限公司（以下简称成都创通）；1家孙公司：怡嘉行 科技（香港）有限公司（以下简称香港怡嘉行）。 本公司及其子公司经营范围许可经营项目：生产北斗/GPS兼容定位模块、北斗/GPS兼 容型卫星导航模拟器、新一代实时半实物仿真机、雷达目标回波模拟器。一般经营项 目：技术开发；技术推广；技术转让；技术咨询；技术服务；技术培训；技术中介服 务；货物进出口；技术进出口；代理进出口；销售自产产品、计算机、软件及辅助设 备、仪器仪表、机械设备、电子产品、电子元器件、通讯设备；计算机系统集成；应 用软件服务；出租办公用房；会议服务；承办展览展示活动。本公司主营业务收入来 自机电仿真测试、仿真应用开发、卫星导航及其仿真测试和雷达通信及其仿真测试等 领域。 本财务报表及财务报表附注业经本公司第三届董事会第二十一次会议于2016年3月17 日批准。 2、合并财务报表范围 合并财务报表的合并范围包括本公司及全部子公司，合并范围本期无变动。 二、财务报表的编制基础 本财务报表按照财政部颁布的企业会计准则及其应用指南、解释及其他有关规定（统 称“企业会计准则”）编制。此外，本公司还按照中国证监会《公开发行证券的公司 信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定》（2014年修订）披露有关财务信息。 本财务报表以持续经营为基础列报。 本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本 为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 三、重要会计政策及会计估计 1、遵循企业会计准则的声明 本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2015年12月31日 的合并及公司财务状况以及2015年度的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量等 有关信息。 2、会计期间 本公司会计期间采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 3、营业周期 本公司的营业周期为12个月。 4、记账本位币 本公司及子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人 民币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 对于同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会 计政策不同而进行的调整以外，按合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账 面价值计量。合并对价的账面价值与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公 积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并 在个别财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方净资产在最终控 制方合并财务报表中的账面价值的份额作为该项投资的初始投资成本；初始投资成本 与合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和的差额，调整资 本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不 同而进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并 前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资 产账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在 取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原股权之日与合并方与被合并 方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益 和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 （2）非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日为取得对被购买方的控制权而付出 的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。在购买日，取得的被 购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认。 对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商 誉，按成本扣除累计减值准备进行后续计量；对合并成本小于合并中取得的被购买方 可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增 投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权 益法核算而确认的其他综合收益，购买日对这部分其他综合收益不作处理，在处置该 项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因被 投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有 者权益，在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。购买日之前持有的股权投资采 用公允价值计量的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转 入当期损益。 在合并财务报表中，合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方 的股权在购买日的公允价值之和。对于购买日之前已经持有的被购买方的股权，按照 该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当 期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益 变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动 而产生的其他综合收益除外。 （3）企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用， 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 6、合并财务报表编制方法 （1）合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制，是指本公司拥有对被投资单 位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投 资单位的权力影响其回报金额。子公司，是指被本公司控制的主体（含企业、被投资 单位中可分割的部分、结构化主体等）。 （2）合并财务报表的编制方法 合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本公司编 制。在编制合并财务报表时，本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持一致， 公司间的重大交易和往来余额予以抵销。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自 同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围，将其自同受最终控制方控制之日 起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。 在报告期内因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务自 购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金 流量表。 子公司的股东权益中不属于本公司所拥有的部分，作为少数股东权益在合并资产负债 表中股东权益项下单独列示；子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并 利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损 超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍冲减少数股东 权益。 （3）购买子公司少数股东股权 因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自 购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况 下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有 子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，均调整合并资产负 债表中的资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （4）丧失子公司控制权的处理 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，剩余股权按照其在丧 失控制权日的公允价值进行重新计量；处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值的 份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益。 与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转入当期损益，由 于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （5）分步处置股权直至丧失控制权的处理 通过多次交易分步处置股权直至丧失控制权的各项交易的条款、条件以及经济影响符 合以下一种或多种情况的，本公司将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 在个别财务报表中，分步处置股权直至丧失控制权的各项交易不属于“一揽子交易” 的，结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值，所得价款与处置长期股 权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益；属于“一揽子交易”的，在丧失控制 权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先 确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。 在合并财务报表中，分步处置股权直至丧失控制权时，剩余股权的计量以及有关处置 股权损益的核算比照前述“丧失子公司控制权的处理”。在丧失控制权之前每一次处 置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额 之间的差额，分别进行如下处理： ①属于“一揽子交易”的，确认为其他综合收益。在丧失控制权时一并转入丧失控制 权当期的损益。 ②不属于“一揽子交易”的，作为权益性交易计入资本公积。在丧失控制权时不得转 入丧失控制权当期的损益。 7、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分 为共同经营和合营企业。 （1）共同经营 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定 进行会计处理： A、确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； B、确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； C、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； D、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； E、确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 （2）合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 8、现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指本公司持有的期 限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9、外币业务 本公司发生外币业务，按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。 资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表 日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计 入当期损益；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率 折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。 10、金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合 同。 （1）金融工具的确认和终止确认 本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终止确认： ①收取该金融资产现金流量的合同权利终止； ②该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本公 司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且 新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同 时确认新金融负债。 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。 （2）金融资产分类和计量 本公司的金融资产于初始确认时分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融资产在 初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认 金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认 时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，采 用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关 的股利和利息收入计入当期损益。 持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和 能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本 进行后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。 应收款项 应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产， 包括应收账款和其他应收款等（附注三、12）。应收款项采用实际利率法，按摊余成 本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上 述金融资产类别以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，其 折溢价采用实际利率法摊销并确认为利息收入。除减值损失及外币货币性金融资产的 汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益， 在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利 息收入，计入当期损益。 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。 （3）金融负债分类和计量 本公司的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债、其他金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债的，相关交易费用计入其初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认 时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债，按 照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关 的股利和利息支出计入当期损益。 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权 益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法， 按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 金融负债与权益工具的区分 金融负债，是指符合下列条件之一的负债： ①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 ②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 ③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同 将交付可变数量的自身权益工具。 ④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身 权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该 合同义务符合金融负债的定义。 如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工 具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具 持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是本 公司的金融负债；如果是后者，该工具是本公司的权益工具。 （4）衍生金融工具及嵌入衍生工具 本公司衍生金融工具包括。初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以 其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价 值为负数的确认为一项负债。因公允价值变动而产生的任何不符合套期会计规定的利 得或损失，直接计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密 关系，且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生 工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的 资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 （5）金融工具的公允价值 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、11。 （6）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对 其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减 值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、 对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的情形： ①发行方或债务人发生严重财务困难； ②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； ③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； ④债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难，导致金融资产无法在活跃市场继续交易； ⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据 对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减 少且可计量，包括： - 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化； - 债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况； ⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具 投资人可能无法收回投资成本； ⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，如权益工具投资于资产负债表 日的公允价值低于其初始投资成本超过50%（含50%）或低于其初始投资成本持续时 间超过12个月（含12个月）。 低于其初始投资成本持续时间超过12个月（含12个月）是指，权益工具投资公允价值 月度均值连续12个月均低于其初始投资成本 ⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。 以摊余成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，则将该金融资产的账面价值减记至预计未 来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记金额计入当期损益。预计 未来现金流量现值，按照该金融资产原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，确 认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风 险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项 金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再 进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的 金融资产组合中进行减值测试。 本公司对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产 价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回， 计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融 资产在转回日的摊余成本。 可供出售金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原直接计入其他综合收益的因公允价值下 降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融 资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的 减值损失后的余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观 上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当 期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。 以成本计量的金融资产 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该金融资产的账面 价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差 额，确认为减值损失，计入当期损益。发生的减值损失一经确认，不得转回。 （7）金融资产转移 金融资产转移，是指将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入 方）。 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金 融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列 情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负 债；未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金 融资产，并相应确认有关负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权 利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资 产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融 负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。 11、公允价值计量 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转 移一项负债所需支付的价格。 本公司以公允价值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移负债的有序交易在相 关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本公司假定该交易在相关资产或 负债的最有利市场进行。主要市场（或最有利市场）是本公司在计量日能够进入的交 易市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所 使用的假设。 存在活跃市场的金融资产或金融负债，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。 金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。 以公允价值计量非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益 的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能 力。 本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，优 先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下， 才使用不可观察输入值。 在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具 有重要意义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计 量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是 除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值；第三层次输入值， 是相关资产或负债的不可观察输入值。 每个资产负债表日，本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债 进行重新评估，以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。 12、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准：期末余额达到100万元（含100万元）以上的应 收款项为单项金额重大的应收款项。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项单独进 行减值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其账面价值 的差额计提坏账准备。 单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项，再按组合计提坏账准备。 （2）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 涉诉款项、客户信用状况恶化的应收款项 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏 账准备 （3）按组合计提坏账准备应收款项 经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款项）以及未单 独测试的单项金额不重大的应收款项，按以下信用风险特征组合计提坏账准备： 组合类型 确定组合的依据 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 账龄状态 账龄分析法 合并范围内关联方组合 信用风险 不计提坏账准备 备用金、押金、保证金组 合 款项性质 不计提坏账准备 A、 对账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下： 账龄 应收账款计提比例% 其他应收款计提比例% 1年以内（含1年） 5.00 5.00 1-2年 10.00 10.00 2-3年 30.00 30.00 3-4年 50.00 50.00 4-5年 80.00 80.00 5年以上 100.00 100.00 B、 对其他组合，采用其他方法计提坏账准备的说明如下： 组合名称 计提方法说明 合并范围内关联组合 款项回收不存在风险，个别认定后不予以计提坏账 备用金、押金、保证金组合 款项回收不存在风险，个别认定后不予以计提坏账 13、存货 （1）存货的分类 本公司存货分为原材料、在产品、库存商品等。 （2）发出存货的计价方法 本公司存货取得时按实际成本计价。原材料发出采用加权平均法计价，在产品、库存 商品发出时采用个别计价法。 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售 费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础， 同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照 单个存货项目计提存货跌价准备，资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经 消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。 （4）存货的盘存制度 本公司存货盘存制度采用永续盘存制。 14、长期股权投资 长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。本公司能够对被投 资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业。 （1）初始投资成本确定 形成企业合并的长期股权投资：同一控制下企业合并取得的长期股权投资，在合并日 按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为投资 成本；非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，按照合并成本作为长期股权投资 的投资成本。 对于其他方式取得的长期股权投资：支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的 购买价款作为初始投资成本；发行权益性证券取得的长期股权投资，以发行权益性证 券的公允价值作为初始投资成本。 （2）后续计量及损益确认方法 本公司对子公司的投资，采用成本法核算；对联营企业和合营企业的投资，采用权益 法核算。 采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣 告但尚未发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为 投资收益计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；初始投资成本小于投资时 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，对长期股权投资的账面价值进行调 整，差额计入投资当期的损益。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益 的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按 照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资 的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他 变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积（其他资本公积）。在确认应享 有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价 值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调整后 确认。 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的， 在转换日，按照原股权的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初 始投资成本。原股权于转换日的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综 合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的 剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日改按《企业会计准则第22号—金融工具确认 和计量》进行会计处理，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资 因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单 位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；原股权投资相关的其他所有者 权益变动转入当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，处置后的剩余股权能够对 被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同 自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同 控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的有关 规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损 益。 因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实 施共同控制或施加重大影响的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因 增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原 账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采 用权益法核算进行调整。 本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属 于本公司的部分，在抵销基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现 内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须 经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判 断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排，其次再判断该安排相关活动的决 策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果所有参与方或一组参与 方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体 控制该安排；如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构 成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能 够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重 大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方 持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包 括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决 权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不 能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响；本公司拥有被投资单位20% （不含）以下的表决权股份时，一般不认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确 证据表明该种情况下能够参与被投资单位的生产经营决策，形成重大影响。 （4）减值测试方法及减值准备计提方法 对子公司、联营企业及合营企业的投资，本公司计提资产减值的方法见附注三、19。 15、固定资产 （1）固定资产确认条件 本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超 过一个会计年度的有形资产。 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可靠地计 量时，固定资产才能予以确认。 本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。 （2）各类固定资产的折旧方法 本公司采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧， 终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准备的情况 下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值，本公司确定各类固定资产的年折旧 率如下： 类别 使用年限（年） 残值率% 年折旧率% 房屋及建筑物 20 5.00 4.75 运输设备 10 5.00 9.50 制造设备 10 5.00 9.50 测试设备 5 5.00 19.00 其他 5 5.00 19.00 其中，已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计 算确定折旧率。 （3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法见附注三、19。 （4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产： ①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司。 ②本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租 赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 ③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 ④本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允 价值。 ⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有本公司才能使用。 融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值 两者中较低者，作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额 作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目 的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。未确认融 资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。 融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确 定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧； 无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使 用年限两者中较短的期间内计提折旧。 （5）每年年度终了，本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数 与原先估计数有差异的，调整预计净残值。 （6）大修理费用 本公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确 认条件的部分，计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益。固定 资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。 16、在建工程 本公司在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出、 工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。 在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。 在建工程计提资产减值方法见附注三、19。 17、无形资产 本公司无形资产包括土地使用权、专利权和非专利技术等。 无形资产按照成本进行初始计量，并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿 命为有限的，自无形资产可供使用时起，采用能反映与该资产有关的经济利益的预期 实现方式的摊销方法，在预计使用年限内摊销；无法可靠确定预期实现方式的，采用 直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产，不作摊销。 使用寿命有限的无形资产摊销方法如下： 类别 使用寿命 摊销方法 土地使用权 50年 直线法 专利权和非专利技术 5、10年 直线法 本公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核， 与以前估计不同的，调整原先估计数，并按会计估计变更处理。 资产负债表日预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资 产的账面价值全部转入当期损益。 无形资产计提资产减值方法见附注三、19。 18、研究开发支出 本公司将内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，即：完成该无形资产以使 其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或 无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技 术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无 形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发 支出计入当期损益。 本公司研究开发项目在满足上述条件，通过技术可行性及经济可行性研究，形成项目 立项后，进入开发阶段。 已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定用途 之日转为无形资产。 19、资产减值 本公司对子公司的长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等（存货、递延所得税 资产、金融资产除外）的资产减值，按以下方法确定： 本公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本 公司将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不 确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进 行减值测试。 可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现 值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资 产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金 流入为依据。 当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本公司将其账面价值减记至可收回 金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合 理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产 组组合。相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组 或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。 减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含 商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。 然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金 额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 20、长期待摊费用 本公司发生的长期待摊费用按实际成本计价，并按预计受益期限平均摊销。对不能使 以后会计期间受益的长期待摊费用项目，其摊余价值全部计入当期损益。 21、职工薪酬 （1）职工薪酬的范围 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬 或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业 提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职 工薪酬。 根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付 职工薪酬”项目。 （2）短期薪酬 本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和 比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金， 确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。如果该负债预期在职工提供相关服务 的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的，则该负债将以折 现后的金额计量。 （3）离职后福利 离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是指向独 立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受 益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。 设定提存计划 设定提存计划包括基本养老保险、失业保险等。 在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计 入当期损益或相关资产成本。 设定受益计划 对于设定受益计划，在年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期累积福 利单位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组 成部分： ①服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服务 成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成 本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现 值的增加或减少。 ②设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计 划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。 ③重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。 除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第①和②项 计入当期损益；第③项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，在原设 定受益计划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。 （4）辞退福利 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债， 并计入当期损益：本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞 退福利时；本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 实行职工内部退休计划的，在正式退休日之前的经济补偿，属于辞退福利，自职工停 止提供服务日至正常退休日期间，拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等一次 性计入当期损益。正式退休日期之后的经济补偿（如正常养老退休金），按照离职后 福利处理。 （5）其他长期福利 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照上述关于设 定提存计划的有关规定进行处理。符合设定受益计划的，按照上述关于设定受益计划 的有关规定进行处理，但相关职工薪酬成本中“重新计量设定受益计划净负债或净资 产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本。 22、预计负债 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债： （1）该义务是本公司承担的现时义务； （2）该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司； （3）该义务的金额能够可靠地计量。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与 或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的， 通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。本公司于资产负债表日对预计 负债的账面价值进行复核，并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。 如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金 额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债 的账面价值。 23、股份支付及权益工具 （1）股份支付的种类 本公司股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 （2）权益工具公允价值的确定方法 本公司对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公 允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具，采用期权定价模型等确定其 公允价值。选用的期权定价模型考虑以下因素：A、期权的行权价格；B、期权的有效 期；C、标的股份的现行价格；D、股价预计波动率；E、股份的预计股利；F、期权有 效期内的无风险利率。 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据 等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息 作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益 工具的数量应当与实际可行权数量一致。 （4）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的， 在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。在完成 等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日， 以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当 期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关 成本或费用和所有者权益总额进行调整。 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的 负债的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日以本公司承担负债的公允价值 计入相关成本或费用，相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以 后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权 情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计 入成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对 负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。 本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照 权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具 的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公 允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少 了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和 条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司取消 了部分或全部已授予的权益工具。 在等待期内，如果取消了授予的权益工具（因未满足可行权条件的非市场条件而被取 消的除外），本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内 应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非 可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理。 24、收入 （1）一般原则 ①销售商品 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相 关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确 认商品销售收入的实现。 ②提供劳务 对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，本公司于资产负债表日按完工百分 比法确认收入。 劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例/已完工作的测量/已经 提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A、收入的金额能够可靠地计量；B、 相关的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；D、交易中已 发生和将发生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务 成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳 务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。 ③让渡资产使用权 与资产使用权让渡相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时，本公司 确认收入。 （2）具体方法 A、本公司销售商品业务收入确认的具体方法如下： ①自行开发软件产品 在软件产品交付并经对方验收确认后，收到货款或获取收款权利时，确认收入。 ②定制系统集成开发业务 在合同约定的项目全部完成，产品经客户组织验收后，收到货款或获取收款权利时， 确认收入。 ③销售代理商品 在商品发出后，收到货款或获取收款权利时，确认收入。 B、本公司软件开发业务收入确认的具体方法如下： 合同金额较小、开发周期短、简单的定制软件开发项目，在合同约定的项目全部完成， 经客户验收确认后，收到货款或获取收款权利时，确认收入。 合同金额100万元以上、开发周期1年以上，复杂的定制软件开发项目，在提供劳务交 易结果能够可靠估计的情况下，采用完工百分比法确认收入。完工百分比根据已经发 生的成本占预计总成本的比例确定。 25、政府补助 政府补助在满足政府补助所附条件并能够收到时确认。 对于货币性资产的政府补助，按照收到或应收的金额计量。其中，对期末有确凿证据 表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收 金额计量；否则，按照实际收到的金额计量。对于非货币性资产的政府补助，按照公 允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额1元计量。 与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的 政府补助；除此之外，作为与收益相关的政府补助。 对于政府文件未明确规定补助对象的，能够形成长期资产的，与资产价值相对应的政 府补助部分作为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的政府补助；难以 区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用期限内平均分配，计入 当期损益。与收益相关的政府补助，如果用于补偿已发生的相关费用或损失，则计入 当期损益；如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，则计入递延收益，于费用确认 期间计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余 额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 26、递延所得税资产及递延所得税负债 所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商誉，或与直接计 入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税计入所有者权益外，均作为所得税费 用计入当期损益。 本公司根据资产、负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采 用资产负债表债务法确认递延所得税。 各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债，除非该应纳税暂时性差异是在 以下交易中产生的： （1）商誉的初始确认，或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该 交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额； （2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差 异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，本公司以很可 能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限， 确认由此产生的递延所得税资产，除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的： （1）该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额； （2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下 列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 于资产负债表日，本公司对递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产 或清偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方 式的所得税影响。 于资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可 能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资 产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。 27、经营租赁与融资租赁 本公司将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁确认为融资租赁， 除融资租赁之外的其他租赁确认为经营租赁。 （1）本公司作为出租人 融资租赁中，在租赁开始日本公司按最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融 资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未 担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期 内各个期间采用实际利率法计算确认当期的融资收入。 经营租赁中的租金，本公司在租赁期内各个期间按照直线法确认当期损益。发生的初 始直接费用，计入当期损益。 （2）本公司作为承租人 融资租赁中，在租赁开始日本公司将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其 差额作为未确认融资费用。初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁 期内各个期间采用实际利率法计算确认当期的融资费用。本公司采用与自有固定资产 相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。 经营租赁中的租金，本公司在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期 损益；发生的初始直接费用，计入当期损益。 28、回购股份 本公司回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，回购股份的全部支出转作 库存股成本。股份回购中支付的对价和交易费用减少所有者权益，回购、转让或注销 本公司股份时，不确认利得或损失。 转让库存股，按实际收到的金额与库存股账面金额的差额，计入资本公积，资本公积 不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。注销库存股，按股票面值和注销股数减少 股本，按注销库存股的账面余额与面值的差额，冲减资本公积，资本公积不足冲减的， 冲减盈余公积和未分配利润。 29、限制性股票 股权激励计划中，本公司授予被激励对象限制性股票，被激励对象先认购股票，如果 后续未达到股权激励计划规定的解锁条件，则本公司按照事先约定的价格回购股票。 向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，在授予日，本公 司根据收到的职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价）；同时就回购义务 确认库存股和其他应付款。 30、重大会计判断和估计 本公司根据历史经验和其它因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要会计 估计和关键假设进行持续的评价。 很可能导致下一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整风险的重要会计估计和 关键假设列示如下： （1）商誉减值 本公司至少每年评估商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组的使用价值进 行估计。估计使用价值时，本公司需要估计未来来自资产组的现金流量，同时选择恰 当的折现率计算未来现金流量的现值。 （2）开发支出 确定资本化的金额时，管理层必须做出有关资产的预期未来现金的产生、应采用的折 现率以及预计受益期间的假设。 （3）递延所得税资产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，应就所有未利用的税务亏损确 认递延所得税资产。这需要管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间 和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。 31、重要会计政策、会计估计的变更 （1）重要会计政策变更 会计政策变更的内容和原因 审批程序 受影响的报 表项目 影响金额 根据《企业会计准则解释第7号》，本公司 变更限制性股票在等待期内发放现金股利的 会计处理和基本每股收益、稀释每股收益的 计算方法，本公司对上述会计政策变更采用 追溯调整法处理。 第三届董事 会第二十一次 会议 ①基本每股收（未完）  |