[公告]万里石:2015年年度审计报告
厦门万里石 股份有限公司 审 计 报 告 瑞 华 审 字 [ 201 6 ] 482604 号 目 录 一、 审计报 告 告 ·· ·· 1 二、 已审财务报表 1 、 合并资产负债 表 表 ·· ·· 3 2 、 合并利润 表 表 ·· ·· 5 3 、 合并现金流 量 表 表 ·· 6 4 、 合并 所有者 权益变动 表 表 ·· ·· 7 5 、 资产负债 表 表 ·· ·· 9 6 、 利润 表 表 ·· ·· ·· 1 1 7 、 现金流量 表 表 ·· ·· 1 2 8 、 所有者 权益变动 表 表 ·· 1 3 9 、 财务报表附 注 注 · ·· ·· 1 5 10 、 财务报表附注补充资 料 料 ·· 9 1 厦门万里石 股份有限公司 2015 年度 财务 报表附注 （ 除特别说明外， 金额 单位 为 人民币元） 一、公司基本情况 厦门万里石股份有限公司（以下简称 “ 本公司 ” 或 “ 公司 ” ）于 196 年 12 月在厦门 注册成立，现总部位 于 福建省厦门市思明区湖滨北路 201 号宏业大厦 8 楼。 196 年 12 月 18 日，由胡精沛、邹鹏和周长玉共同出资，在厦门市工商行政管 理局注册成立，领取注册号为 26012067 － 4 厦 002790 号 企业法人营业执照，成立时 注册资本为人民币 30 万元。其中：胡精沛出资人民币 135 万元，占注册资本 45.0% ； 邹鹏出资人民币 120 万元，占注册资本 40.0% ；周长玉出资人民币 45 万元，占注册 资本 15.0% 。 20 年 8 月 28 日，胡精沛、邹鹏、周长玉与厦门中建实业有限公司（以下简称 “厦门中建公司”）签订股权转让协议，分别将持有的本公司 1.50% 、 1.50% 、 15.0% 的股权转让给厦门中建公司。 201 年 2 月 1 日，厦门市工商行政管理局向公司换发了 《企业法人营业执照》，注册号： 35020101879 。 201 年 9 月 25 日，厦门中建公司与胡精沛、邹鹏签订股权转让协议，将其持有 的本公司 18.0% 的股权分别转让给胡精沛 9.0 0% 、邹鹏 9.0% 。 202 年 1 月 10 日，公司股东会决议增资至 30 万元。 202 年 2 月 6 日，胡精沛、 邹鹏、林丽换、林劲峰、孙献军、黄朝阳、李晓玲、蔡志辉、郑昊岩、洪青坤共同 签订了《增资扩股协议》及《增资扩股补充协议》，增资后公司股东：胡精沛出资 人民币 104 万元，邹鹏出资人民币 924 万元，林丽换出资人民币 30 万元，林劲峰 出资人民币 213 万元，孙献军出资人民币 150 万元，黄朝阳出资人民币 148.50 万元， 郑昊岩出资人民币 63 万元，李晓玲出资人民币 52.50 万元，蔡志辉出资人民币 51 万 元，洪青坤出资人 民币 54 万元。 203 年 9 月 18 日，林劲峰、李晓玲与胡精沛签订股权转让协议，分别将其所持 有的本公司 6.90% 、 1.75% 的股权转让给胡精沛；黄朝阳、洪青坤、蔡志辉与邹鹏 签订股权转让协议，分别将其所持有的本公司 3.95% 、 1.80% 、 1.70% 的股权转让 给邹鹏。 204 年 9 月 15 日，林丽换与胡精沛、邹鹏、黄朝阳签订股权转让协议，将其所 持有的本公司 10.0% 的股权转让给胡精沛 4.25% 、邹鹏 4.25% 、黄朝阳 1.50% ；郑 昊岩与金辉签订股权转让协议，将其所持有的本公司 2.10% 的股权转让给金辉。 206 年 4 月 29 日，厦门市外商投资局出具《关于同意厦门万里石有限公司吸收 合并厦门万里石板材有限公司、厦门万里石材工艺有限公司的批复》（厦外资审 【 206 】 228 号文），本公司吸收合并厦门万里石板材有限公司、厦门万里石材工 艺有限公司，厦门万里石板材有限公司和厦门万里石材工艺有限公司之外方股东 FINSTONE S.A.R.L 成为本公司新增外方股东，同时外方股东 FINSTONE S.A.R.L 增资人民币 1620 万元，吸收合并和增资后本公司注册资本变更为人民币 90 万元， 206 年 4 月 30 日，取得厦门市人民政府颁 发的厦外资字【 206 】 0156 号外商投资企 业批准证书。 206 年 9 月 20 日，厦门市工商局换发新的《企业法人营业执照》，注册 号：企合闽厦总字第 07526 号。公司变更为中外合资经营企业。 206 年 8 月 1 日，根据厦门市外商投资局厦外资审【 206 】 476 号文批复，本公 司注册资本变更为人民币 10,241.38 万元，新增注册资本由 FINSTONE S.A.R.L 认 缴。 206 年 8 月 2 日，厦门市人民政府向公司核发了《中华人民共和国外商投资企业 批准证书》（商外资厦外资字 [206]0156 号）。 207 年 2 月 15 日， 厦门市工商行政管 理局向公司换发了《企业法人营业执照》，注册号：企合闽厦总字第 07526 号。 207 年 12 月 7 日，根据厦门市外商投资局厦外资制【 207 】 1035 号文批复及修 改后的公司章程，本公司吸收新投资者厦门市高润投资股份有限公司投入人民币 316.74 万元。 207 年 12 月 13 日，厦门市人民政府向公司核发了《中华人民共和国 外商投资企业批准证书》（商外资厦外资字 [206]0156 号）。 209 年 12 月 9 日，根据厦门市外商投资局厦外资制【 209 】 915 号文批复及修 改后的公司章程，本公司注册资本变更为人 民币 11,375.90 万元，新增注册资本由 FINSTONE S.A.R.L 认缴。 209 年 12 月 10 日，厦门市人民政府向公司核发了《外商 投资企业批准证书》（商外资厦外资字 [206]0156 号）。 2010 年 6 月 17 日，根据厦门市外商投资局厦外资制【 2010 】 372 号文批复及修 改后的公司章程，公司股东 FINSTONE S.A.R.L 将其所持本公司 10% 的股权分别转 让胡精沛 1% 及新投资者连捷资本（香港）有限公司 9% 。 2010 年 6 月 18 日，厦门市 人民政府向公司核发了《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（商外资 厦外资 字 [206]0156 号）。 2010 年 6 月 29 日，根据厦门市外商投资局厦外资制【 2010 】 403 号文批复及修 改后的公司章程，本公司注册资本变更至人民币 13,873.05 万元，增加的注册资本 均由新投资者包括上海祥禾股权投资合伙企业（有限合伙）、厦门和顺达投资有限 公司、深圳市兰石启元投资企业（有限合伙）、深圳市年利达创业投资有限公司、 厦门福锐科技有限公司、厦门市海岸房地产开发建设有限公司等以货币资金认缴出 资，认缴出资共计人民币 7,20 万元，其中人民币 2,497.15 万元作为本公司新增注册 资本，其余作为 资本公积。 2010 年 6 月 30 日，厦门市人民政府向公司核发了《外商 投资企业批准证书》（商外资厦外资字 [206]0156 号）。 2010 年 6 月 30 日，厦门市工 商行政管理局向公司换发了《企业法人营业执照》，注册号： 35020409508 。 此次增资后公司股权结构如下： 股东名称 出资额（万元） 持股比例（ % ） FINSTONE S.A.R.L 3,981.5 8 28.70 胡精沛 2,947.14 21.24 邹鹏 2,524.50 18.20 上海祥禾股权投资合伙企业（有限合伙） 1,317.93 9.50 连捷资本（香港）有限公司 1,023.83 7.38 厦门和顺达投资有限公司 381.51 2.75 深圳市兰石启元投资企业（有限合伙） 346.82 2.50 厦门高润投资股份有限公司 316.74 2.28 孙献军 297.0 2.14 深圳市年利达创业投资有限公司 208.10 1.50 黄朝阳 148.50 1.07 厦门福锐科技有限公司 138.73 1.0 金辉 124.74 0.90 厦门市海岸房地产开发建设有限公司 104.05 0.75 林劲峰 11. 88 0.09 合计 13,873.05 10.0 2010 年 11 月 29 日，根据公司董事会决议、发起人协议、修改后的公司章程以及 厦门市外商投资局厦外资制 [2010]7 号 “ 厦门市外商投资局关于同意厦门万里石 有限公司变更为外商投资股份有限公司的批复 ” ，公司以整体变更的方式发起设立 为股份有限公司，以截至 2010 年 7 月 31 日止经审计的净资产人民币 28,434.59 万元中 的人民币 15,0 万元折为股份公司的股本，差额人民币 13,434.59 万元转入资本公 积。变更后股份公司注册资本为人民币 15,0 万元 ，各股东持股比例不变，股权结 构如下： 股东名称 出资金额 ( 万元 ) 出资比例 （ % ） FINSTONE S.A.R.L 4,305.01 28.70 胡精沛 3,186.5 21.24 邹鹏 2,729.57 18.20 上海祥禾股权投资合伙企业（有限合伙） 1,425.0 9.50 连捷资本（香港）有限公司 1,107.0 7.38 厦门和顺达投资有限公司 412.50 2.75 深圳市兰石启元投资企业（有限合伙） 374.9 2.50 厦门高润投资股份有限公司 342.47 2.28 孙献军 321.13 2.14 深圳市年利达创业投资有限公司 225.0 1.50 黄朝阳 160.56 1.07 厦门福锐科技有限公司 150.0 1.0 金辉 134.87 0.90 厦门市海岸房地产开发建设有限公司 112.50 0.75 林劲峰 12.85 0.09 合计 15,0.0 10.0 根据公司 2015 年第二届董事会第十一次会议、 2015 年第二次临时股东大会决 议及中国证券监督管理委员会证监许可 [2015]1362 号文《关于核准厦门万里石股份 有限公司首次 公开发行股票的批复》，公司分别于 2015 年 12 月 14 日采用网下配售方 式向询价对象公开发行人民币普通股（ A 股） 50.0 万股， 2015 年 12 月 14 日采用网 上定价方式公开发行人民币普通股（ A 股） 4,50.0 万股，共计公开发行人民币普通 股（ A 股） 5,0.0 万股，其中，公司公开发行新股 5,0.0 万股，每股发行价格为 人民币 2.29 元。公司发行后社会公众股为 5,0.0 万股，出资方式全部为货币资金。 本次发行后公司的注册资本为人民币 20,0,0.0 元。 。 本财务报表业经本公司董事会于 201 6 年 4 月 18 日决议批准报出。 根据本公司章 程，本财务报表将提交股东大会审议。 截至 201 5 年 12 月 3 1 日，本公司纳入合并范围的子公司共 1 8 户，详见本附 注八 “ 在其他主体中的权益 ” 。本公司 本 年度 合并范围 比上年度增加 1 户， 详见 本附 注七 “ 合并范围的变更 ” 。 本公司及各子公司主要 从事石制品、建筑用石、石雕工艺品、矿产品开发、加 工及安装；高档环保型装饰装修用石板材、异型材的生产、加工等。 根据国家统计局 201 版国民经济行业分类，公司属 “ 非金属矿物制品业 ” 中的 “ 建筑用石加工业 ” （分类编号： C303 ） 。 二、财务报表 的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财 政部发布的《企业会计准则 —— 基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订）、于 206 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、企业 会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称 “ 企业会计准则 ” ）， 以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 —— 财务报告的一般规定》（ 2014 年修订）的披露规定编制 。 根据企业会计准则的相关规定， 本公司 会计核算以权责发生制为基础。 除某些 金融工 具外， 本财务报表 均以历史成本为 计量基础 。资产如果发生减值，则按照相 关规定计提相应的减值准备。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司 编制的申报财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本 公司 201 5 年 12 月 3 1 日 的财务状况及 201 5 年 度的经营成果和现金流量等有关信 息。 此外， 本公司 的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 20 1 4 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务报告的一般规定》 有关财务报表及其附注的披露要求。 四、主要 会计政策 和 会计估计 1、会计期间 本公司 的会计期间分为年度和中期 ，会计中期指短于一个完整的会计年度的报 告期间。 本公司 会计 年度 采用公历 年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现金或现金等价物 的期间。本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划 分标准。 本公司从事石制品加工行业，正常营业周期短于一年。 3、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境 内子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济 环境中的货币确定为其记账本位币。 本公司 编 制本财务报表时所采用的货币为人民 币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或 事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （ 1 ）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非 暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其 他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日， 是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的 资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得 的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调 整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 （ 2 ）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控 制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控 制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实 际取得 对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方 的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为 企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时 计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用， 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的 公允价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进 一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。购买方发生 的合并成本及在 合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的 被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于 合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项 可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合 并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当 期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产 确认条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一 步的信息表明 购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济 利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的， 差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资 产的，计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业 会计准则解释第 5 号的通知》（财会〔 2012 〕 19 号） 和《企业会计准则第 33 号 —— 合并财务报表》第五十一条 关于 “ 一揽子交易 ” 的判断标准 ( 参见本附注四、 5 （ 2 ） ) ， 判断该多次交易是否属于 “ 一揽子交 易 ” 。属于 “ 一揽子交易 ” 的，参考本部分前面各段 描述及本附注四、 1 3 “ 长期股权投资 ” 进行会计处理；不属于 “ 一揽子交易 ” 的，区分 个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买 日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方 的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与 被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法 核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变 动中的相应份 额以外，其余转入当期投资收益） 。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购 买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益； 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益 应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了 按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益） 。 5、合并财务报表的编制方法 （ 1 ）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。 控制是指本公司拥有对被投 资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被 投资方的权力影响该回报金额。 合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指 被本公司控制的企业或主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本 公司将进行重新评估。 （ 2 ）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其 纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司， 处置日前的 经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表 中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的 期初余额 。非同一控制下企业合 并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表 和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的 期初余额 和对比数。同一控制下企 业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其自合并当期初至合并日的经营 成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整 合并财务报表的对比数 。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致 的 ，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非 同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财 务报表进行调整。 集团内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵 销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分别作为少数 股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公 司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以 “ 少数股 东损益 ” 项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司 期初股 东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益 。 当 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩 余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与 剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持 续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公 司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资 产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计 划净负债或净资产导致的变动以外，其 余一并转为当期投资收益）。其后，对该部 分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号 —— 长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、 13“ 长期 股权投资 ” 或本附注四、 9“ 金融工具 ” 。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处 置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公 司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常 表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ① 这些交易是同时或者在考 虑 了彼此影响的情况下订立的； ② 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ③ 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ④ 一项交易单独看是不经济的， 但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易 视情况分别按照 “ 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资 ” （详见 本附注四、 13 、（ 2 ） ④ ）和 “ 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司 的控制权 ” （详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失 控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制 权 的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应 的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧 失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 。 6、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据 在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。共 同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营 企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采 用权益法核算，按照本附注四、 13 （ 2 ） ② “ 权益法 核算的长期股权投资 ” 中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负 债，以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享 有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产 生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的 费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、 或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公 司仅确认因该交 易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计 准则第 8 号 —— 资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投 出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的 情况，本公司按承担的份额确认该损失。 7、现金及 现金等价物的确定标准 本公司 现金 及现金等价物包括 库存现金 、 可以随时用于支付的存款 以及 本公司 持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知 金额的现金、价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算 （ 1 ）外币交易 的折算方法 本公司 发生的外币交易在初始确认时，按交易日的 当期平均汇率 折算为 记账 本位币 金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际 采用的汇率折算为 记账本位币 金额。 （ 2 ）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日 当期平均汇率 折算，由 此产生的汇兑差额，除 ： ① 属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款 产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理 ； 以及 ② 可供出售的外币货币性项 目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益 之外，均 计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币 货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益；处置境外经营时， 转入处置当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的 当期平均汇率 折算 的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定 日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公 允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益 。 （ 3 ）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表 涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外 币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，作为 “ 外币报表折算差额 ” 确认为其 他综合收益；处置境外经营时，计入处置当期损益 。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资 产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除 “ 未分配利 润 ” 项目外，其他项目采用发生时的 当期平均汇率 折算。利润表中的收入和费用项 目，采用交易发生日的 当期平均汇率 折算。年初未分配利润为上一年折算后的年 末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示 ；折算后资 产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差 额，确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东 权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境 外经营的比例转入处置当期损益 。 外币现金流量 以及境外子公司的现金流量 ， 采用现金流量发生日的 当期平均 汇率 折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原 因丧 失了对境外经营控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境 外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期 损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对 境外经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少 数股东权益，不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股 权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处 置当期损益 9、金融 工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产 和 金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融 资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 （ 1 ）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收 到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃 市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、 行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生 的市场交 易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估 值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参 照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型 等 。 （ 2 ）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初 始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投 资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产，以公允价值计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产，相关的交易费用直接计入 当期损益，对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产。 本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产均为交易性金融资 产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产： A. 取得该金融资产的目 的，主要是为了近期内出售； B. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分， 且有客观证据表明 本公司 近期采用短期获利方式对该组合进行管理； C. 属于衍生工 具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通 过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失 以及与该金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 ② 持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且 本公司 有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发 生减值或摊销时产生的利得或损失，计 入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债 （ 含一组金融资产或金融负债 ） 的实 际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或 金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产 或金融负债当前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时， 本公司 将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础 上预计未来现金流量 （ 不考虑未来的信用损失 ） ，同时还将考虑金融资产或金融负 债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折 价或溢价等。 ③ 贷款和应收款项 是指 在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 本公 司 划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利 及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发 生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 ④ 可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的 金融资产。 可供出售债务工具投资的 年末 成本按照其摊余成本法确定，即初始确认金额扣 除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间 的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售 权益工具投资的 年末 成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损 失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益 外，确认为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。但是， 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融 资产，按照成本进行后续计量 。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计 入投资收益。 （ 3 ）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外， 本公司 在每个资产 负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值 的，计提减值准备。 本公司 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金 融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行 减值测试。单独测试未发生减值的金融资产 （ 包括单项金额重大和不重大的金融资 产 ） ，包 括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确 认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减 值测试。 ① 持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现 值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有 客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关， 原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计 提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 。 ② 可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性 下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中 “ 严重下跌 ” 是指公允价值下 跌幅度累计超过 20% ； “ 非暂时性下跌 ” 是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成 的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣 除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价 值已恢复，且客观上 与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具 投资的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入 当期损益 。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回 。 （ 4 ）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认： ① 收取该金融资产现金流量的 合同权利终止； ② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报 酬转移给转入方； ③ 该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未 放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融 资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价 值变动使企业面临的风险水平 。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转 移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当 期损益 。 金融资 产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止 确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对 价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与 分摊的前述账面金额之差额计入当期损益 。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让， 需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资 产；既没有转移也 没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资 产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理 。 （ 5 ）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他 金融负债，相关交易费用计入初始确认金额 。 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以 公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致 。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计 量，公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出 计入当期损益 。 ② 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实 际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的 利得或损失计入当期 损益 。 ③ 财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保 合同，以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号 — 或 有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号 — 收入》的 原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 （ 6 ）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一 部分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存 金融负债，且新金融负债与现存金融负债的 合同条款实质上不同的，终止确认现存 金融负债，并同时确认新金融负债 。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 。 （ 7 ）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续 计量。除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得 或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外，其余衍 生工具的公允价值变动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具， 如未指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不 存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的， 嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得 时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 。 （ 8 ）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种 法定权利，同时本公司计划以 净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金 融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 。 （ 9 ）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合 同。本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。 本公司不确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣 减 。 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益。本 公司不确认权益工具的公允价值变动额 。 10、应 收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （ 1 ）坏账准备的确认标准 本公司 在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表 明应收款项发生减值的，计提减值准备： ① 债务人发生严重的财务困难； ② 债务人 违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）； ③ 债务人很可能倒闭或进 行其他财务重组； ④ 其他表明应收款项发生减值的客观依据。 （ 2 ）坏账准备的计提方法 ① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方 法 本公司 将金额为人民币 10 万元以上的应收 账款及金额为人民币 50 万元以上 的其他应收款 确认为单项金额重大的应收款项。 本公司 对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的 金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测 试已确认减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合 中进行减值测试。 ② 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A ．信用风险特征组合的确定依据 本公司 对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按 信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反 映债务 人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现 金流量测算相关。 不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 无风险组合 90 天以内的应收外汇款具有类似的信用风险特征等 账龄组合 相同账龄的应收款项具有类似的信用风险特征 B ．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信 用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状 况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。 不同组合计提坏账准 备的计提方法： 项目 计提方法 无风险组合 经减值分析后未发生减值的不计提坏账准备 账龄组合 采用账龄分析法按确定的比例计提 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%） 1 年以内（含 1 年，下同） 5 5 1-2 年 10 10 2-3 年 20 20 3-5 年 50 50 5 年以上 100 100 ③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本公司 对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测 试，有客观证据表明其发生 了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的 差额，确认减值损失，计提坏账准备 。具体特征为 ：应收关联方款项；与对方存在 争议或涉及诉讼、仲裁的应 收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款 义务的应收款项 等。 （ 3 ）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的 事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面 价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转 销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 11、存货 （ 1 ） 存货 的 分类 存货主要包括原材料、 包装物、在制品 、库存商品 、工程施工 等。 （ 2 ） 存货取得和发出的计价方法 除建造合同形成的存货外，公司存货在取得时按实际成本计价，存货成本包 括采购成本、加工成本和其他成本。 原材料中的石材荒料 领用和发出时 按个别认 定法计价 ，其他存货按加权平均法计价。 建造合同形成的存货按实际成本计量，包括从合同签订开始至合同完成止所 发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。为订立合同而发生的差旅费、 投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可 能订立的，在取得合同时计入合 同成本；未满足上述条件的，则计入当期损益。在建合同累计已发生的成本和累 计已确认的毛利（亏损）与已结算的价款在资产负债表中以抵销后的净额列示。在 建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损）之和超过已结算价款的部分 作为存货列示；在建合同已结算的价款超过累计已发生的成本与累计已确认的毛 利（亏损）之和的部分作为预收款项列示。 （ 3 ）存货 可变现净值的确认和 跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的 成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在 确定存货的可变现净值时，以取 得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。 当其可变现净值低于 成本时，提取存货跌价准备。 存货跌价准备 通常 按单个存货项目的成本高于其可变 现净值的差额提取。 对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准 备 。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货 的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转 回的金额计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制。 （ 5 ） 低值易耗品和包装物的摊销方法 包装物、 低值易耗品于领用时 按 一次摊销法摊销 。 12、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重 大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的 长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产核算，其会计政策详见附注四、 9“ 金融工具 ” 。 共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的 相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公 司 对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他 方一起共同控制这些政策的制定。 （ 1 ）投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东 权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投 资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担 债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方 合并财务报表中的账面价值的份额作为 长期股权投资的初始投资成本，按照发行股 份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的 差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。通过多次交易分步取 得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于 “ 一揽子交易 ” 进行处理：属于 “ 一揽子交易 ” 的，将各项交易作为一项取得控制权的交 易进行会计处理。不属于 “ 一揽子交易 ” 的，在合并日按照应享有被合并方股东权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成 本，长期股权投资初始投资成本与达到合 并前的长期股权投资账面价值加上合并日 进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额 ，调整资本公积；资本公积不足 冲减的，调整留存收益。 合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出 售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资， 在购买日按照合并成本作 为长期股权投资的初始投资成本，合并成本 包括购买方付出的资产、发生或承担的 负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权， 最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于 “ 一揽子交易 ” 进行 处理：属 于 “ 一揽子交易 ” 的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于 “ 一揽子交易 ” 的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和， 作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核 算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产 的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值 变动转入当期损益。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及 其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。 除企业合 并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该 成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、 本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产 交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值 等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投 资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成 控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计 量》确定的原持有股权 投资的公允价值加上新增投资成本之和。 （ 2 ）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投 资，采用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施 控制的长期股权投资。 ① 成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整 长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚 未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金 股利或利润确认。 ② 权益法核算的长期股权投 资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资 成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期 损益，同时调整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综 合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面 价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长 期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其 他综合收益和利润分配以外 所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应 享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公 允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政 策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位 的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本公司与联营企 业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易 损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基 础上确认投资损 益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失 的，不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的，投资方因 此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权 投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损 益。本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账 面价值之差，全额计入当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业 务的，按《企业会计准则第 20 号 —— 企业合并》的规定进行会计处理，全 额确认 与交易相关的利得或损失。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他 实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投 资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投 资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏 损分担额后，恢复确认收益分享额。 对于本公司首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长 期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊销的 金额计入当期损益。 ③ 收 购少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股 比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差 额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ④ 处置长期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期 股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东 权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本 附注四、 5 、（ 2 ） “ 合并财务报表编制的方法 ” 中所述的相关会计政策处理。 其 他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价 款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在 处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直 接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合 收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当 期损益。 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在 取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计 量准则核算 而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进 行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资 产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当 期损益。 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报 表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按 权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的 剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工 具确认和 计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间 的差额计入当期损益。对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因采用权益法核 算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控 制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用 权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外 的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中，处置后 的剩余股权采用权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置 后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他 所有者权益全部结转。 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处 置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响 之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核 算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相 关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利 润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权 益法时全部 转入当期投资收益。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交 易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交 易进行会计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股 权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入 丧失控制权的当期损益 。 13、固定资产 （ 1 ）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超 过一个会计年度的有形资产。 （ 2 ）各类固定资产的折旧方法 固定资产按成本 并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达 到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资 产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 类别 折旧年限 （ 年） 残值率（ % ） 年折旧率（ % ） 房屋及建筑物 20 - 50 3 - 5 1.90 - 4.85 机器设备 5 - 10 3 - 5 9.50 - 19.0 电子设备 3 - 5 3 - 5 19.0 - 32.3 运输工具 5 - 10 3 - 5 9.50 - 19.0 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预 期状态， 本公 司 目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 （ 3 ）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、 1 9 “ 长期 资产减值 ” 。 （ 4 ）融资租入固定资产的认定依据及计价方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有 权最终可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定 资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有 权的在租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产 所有 权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （ 5 ）其他说明 与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且 其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。 除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。 固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的 差额计入当期损益。 本公司 至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复 核，如发生改变则作为会计估计变更处理。 14、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定 ， 包括在建 期间发生的各项工程支出 、 工程 达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到 预定可使用状态后结转为固定资产。 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、 19 “ 长期 资产减值 ” 。 15、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生 的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用， 在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态 所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条 件的资产 达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发 生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的 利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累 计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本 化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇 兑差额计入当期损益。 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才 能达到 预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时 间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开 始。 16、无形资产 （ 1 ）无形资产 无形资产是指 本公司 拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益 很可能流入 本公司 且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他 项目的支出，在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无 形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关 的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外 购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理 分配的，全部作为固定资产处理。 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提 的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确 定的无形资产不予摊销。 年末 ，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变 更则作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产 的使用寿命进 行复核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估 计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （ 2 ）研究与开发支出 本公司 内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的 开发阶段的支出计入当期损益： ① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③ 无形资产生经济利益的方式，包括能够证明运 用该无形资产生产的产品存 在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； ④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有 能力使用或出售该无形资产； ⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损 益。 （ 3 ）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、 1 9 “ 长期 资产减值 ” 。 17、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由 报告期 和以后各期负担的分摊 期限在一年以 上的各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 18、长期资产 减值 对于 固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资 性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等 非流动非金融资产 ， 本公司 于资产负债表日 判断是否存在减值迹象。如 存在减值迹象的， 则 估计其可收 回金额， 进行减值测试。（未完）  |