[公告]锡业股份:公司债券保证人云南锡业集团（控股）有限责任公司2015年报表附注
云南锡业集团（控股）有限责任公司 2015年度财务报表附注 一、企业的基本情况 云南锡业集团（控股）有限责任公司（以下简称“公司”或“本公司”）是云南省国 有资产监督管理委员会出资的国有独资公司。公司英文名称：YUNNAN TIN GROUP（HOLDING）COMPANY LIMITED，英文缩写：YTC，公司注册地址：云南省个旧市 ， 办公地址：个旧市金湖东路121号，注册资本：32.87亿元，法定代表人：张涛，公司经 营范围：有色金属及其矿产品、稀贵金属及其矿产品、非金属及其矿产品的采选冶、加工、 销售；化工产品（国家有特殊规定的除外）、建筑材料批发、销售；矿冶机械制造；环境 保护工程服务。 本公司是具有100多年历史的老国有企业，其前身是1883年清朝设立的个旧厂务招 商局，1905年设立为个旧厂官商有限公司，1909年改组为个旧锡务有限公司，1940年 重组为云南锡业股份有限公司，1950年个旧解放后，全部股份收归国有，称云南锡业公 司。 2001年，国家为推进国有企业解困和建立现代企业制度，实施了债转股政策，云南 锡业公司与中国华融资产管理公司、中国信达资产管理公司共同出资组建了云南锡业集团 有限责任公司，2001年7月云南锡业公司财务账上的整体资产进入云南锡业集团有限责 任公司。2002年11月云南省政府批准云南锡业公司为国有资产授权经营单位，授权经营 的国有资产为16.45亿元。2002年以来，通过深化国有企业改革，实施资源重组、行业 整合，相继有个旧市新建矿业有限责任公司等9户个旧市属国有或国有控股企业划转到云 南锡业公司，德宏州梁河锡矿也于2003年划转到云南锡业公司。2005年省委省政府推 进省属企业重组整合，国资委对昆明贵金属研究所持有的股权划转由云南锡业公司持有。 同时，云锡老厂锡矿、卡房、松矿、新建矿、前进矿等采矿权经评估后也转增为云南锡业 公司的资本金。2006年经《云南省国资委关于云南锡业公司改制为云南锡业集团（控股） 有限责任公司的批复》（云国资规划[2006]202号）批准，云南锡业公司改制为云南锡业 集团（控股）有限责任公司，法人治理结构进一步健全。 本公司控制的云南锡业股份有限公司（以下简称“锡业股份”）和贵研铂业股份有限 公司（以下简称“贵研铂业”）为境内上市公司。 本公司及其纳入合并范围内的子公司以下简称“本集团”。 本集团是我国最大的锡生产、出口基地，锡的生产工艺居国内外领先水平，拥有有色 金属锡、铜、铅、锌、镍的采矿、选矿、冶炼加工产品及其锡、铅金属的深度加工和锡化 工产品，贵金属产品，建筑安装及房地产开发，机械制造加工，材料物资购销，生产、生 活用水提供，宾馆、园林绿化、物业管理等门类齐全的生产经营体系，具有较强的锡金属、 贵金属技术创新和开发能力。本集团主导产品“云锡牌”精锡、锡铅焊料是国优金奖产品， 主要产品精锡锭于1992年在英国伦敦金属交易所注册“YT”商标，系国际名牌产品。 二、财务报表的编制基础 本集团财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发 布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、 于2006年2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、 企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制。 三、遵循企业会计准则的声明 本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本集团2015年12月31 日的财务状况及2015年度的经营成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策和会计估计 1、会计期间 本集团的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。 本集团会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 2、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公 司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币 确定为其记账本位币。本集团编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 3、记账基础和计价原则 根据企业会计准则的相关规定，本集团会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工 具和投资性房地产外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照 相关规定计提相应的减值准备。 4、企业合并 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性 的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企 业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取 得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资 产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股 本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的 企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为 购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控 制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制 权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生 的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买 方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证 券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后 12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调 整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值 计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额， 确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对 取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复 核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额 计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条 件而未予确认的，在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关 情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则 确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益； 除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准 则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号——合并财务报 表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2）），判断该多次 交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附 注四、12“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报 表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增 投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其 他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相 关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量 设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投资收益）。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的 公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持 有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方 直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买 方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日 所属当期投资收益）。 5、合并财务报表编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的 权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力 影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将 进行重新评估。 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合 并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经 营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司， 不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经 营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务 报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其 自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现 金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照 本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业 合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权 益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益 中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。 少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额， 仍冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权， 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价 值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额 之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收 益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余 一并转为当期投资收益）。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期 股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计 量，详见本附注四、12“长期股权投资”或本附注四、8“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子 公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的 各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事 项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立 的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一 项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。不 属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处 置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、12、（2）④）和“因处置部分股权投资或 其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对 子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置 子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处 置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益， 在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 6、现金及现金等价物的确定标准 本集团现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本集团持有的 期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、 价值变动风险很小的投资。 7、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 本集团发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率或即期汇率近似汇率折算 为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采 用的汇率折算为记账本位币金额。 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇 兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按 照借款费用资本化的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额 （该差额计入其他综合收益，直至净投资被处置才被确认为当期损益）；以及③可供出售 的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收 益之外，均计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性 项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益；处置境外经营时，转入处置当 期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位 币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动） 处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 （3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性 项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处 置境外经营时，计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债 项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他 项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用发生当期平均汇率折 算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润 分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额， 作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时，将资产负 债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该 境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生当期加权平均汇率折算。 汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本集团在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失 了对境外经营控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的归 属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经 营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不 转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关 的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 8、金融工具 在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融 负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债，相 关交易费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者 转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本集团采用活跃市场中的报价 确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服 务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存 在活跃市场的，本集团采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿 交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公 允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认 时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应 收款项以及可供出售金融资产。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要 是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据 表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是，被指定且 为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且 其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具 除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导 致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本集团风险管理或投资策略的正 式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允 价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允 价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本集团有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值 或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率 计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预 期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面 价值所使用的利率。 在计算实际利率时，本集团将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计 未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之 间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本集团划分 为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款 等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值 或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿 还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊 销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末 成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除 减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他 综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。但是，在活跃市场中没有报价 且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资 收益。 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团在每个资产负债表 日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值 准备。 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产， 单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独 测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似 信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包 括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记 金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该 金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以 转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产 在转回日的摊余成本。 ②可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时， 表明该可供出售权益工具投资发生减值。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计 损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金 和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认 该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损 失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 （4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权 利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入 方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对 该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应 确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的 风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收 到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及 未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至 终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额 之差额计入当期损益。 本集团对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定 该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎 所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎 所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所 述的原则进行会计处理。 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和 其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相关交易 费用计入初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允 价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 ②其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权 益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按 摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 ③财务担保合同 财务担保合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履 行债务或者承担责任的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债的财务担保合同，以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认，在初始确认后按 照《企业会计准则第13号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计 准则第14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。 本集团（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且 新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确 认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转 出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。 除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据 套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变 动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系， 且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合 工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对 嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或金融负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权 利，同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和 金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资 产负债表内分别列示，不予相互抵销。 （9）权益工具 权益工具是指能证明拥有本集团在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本集 团发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本集团不确认权 益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本集团对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益。本集团不 确认权益工具的公允价值变动额。 9、套期工具 为规避某些风险，本集团把某些金融工具作为套期工具进行套期。满足规定条件的套 期，本集团采用套期会计方法进行处理。 （1）本集团的套期包括公允价值套期及现金流量套期。 本集团在套期开始时，记录套期工具与被套期项目之间的关系，以及风险管理目标和 进行不同套期交易的策略。此外，在套期开始及之后，本集团会持续地对套期有效性进行 评价，以检查有关套期在套期关系被指定的会计期间内是否高度有效。 以已确认资产(自有锡锭、可折合为锡锭的其他锡产品、铜产品、铜精矿、银锭、含 银原料、银中间品)或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承 诺中可辨认部分的公允价值变动风险为被套期项目进行的套期为公允价值套期。 以源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关且将影响企业损益的现金流 量变动风险为被套保对象进行的套期为现金流量套期。 本集团套期保值业务使用的套期工具为LME期货合约、上海期货交易所期货合约， 以及其他适当的衍生工具和其他工具 （2）套期保值业务同时满足下列条件时，才运用套期会计方法进行处理： ①套期开始时，对套期关系（即套期工具和被套期项目之间的关系）有正式指定，并 准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件至少载明了套期 工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法等内容。套期必须与具体 可辨认并被指定的风险有关，且最终影响企业的损益； ②该套期预期高度有效，且符合本集团最初为该套期关系所确定的风险管理策略； ③对预期交易的现金流量套期，预期交易很可能发生，且必须使本集团面临最终将影 响损益的现金流量变动风险； ④套期有效性能够可靠地计量； ⑤本集团持续地对套期有效性进行评价，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间 内高度有效。 （3） 套期同时满足下列条件的，本集团认定其为高度有效： ①在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引 起的公允价值或现金流量变动； ②该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。 本集团以主要条款比较法作套期有效性的预期性评价，报告年末以比率分析法作套期 有效性的回顾性评价。 （4）本集团套期保值业务满足运用套期会计方法条件的，按照《企业会计准则第24 号—套期保值》的规定进行处理。其中，现金流量套期业务中，被套期项目为预期交易， 且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产或一项非金融负债的，本集团将原直接在所 有者权益中确认的相关利得或损失转出，计入该非金融资产或非金融负债的初始确认金额。 非金融资产或非金融负债的预期交易形成了一项确定承诺时，本集团也按此方法进行处理。 （5） 满足下列条件之一的，本集团终止运用套期会计： ①套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使。 ②该套期不再满足运用套期会计方法的条件。 ③预期交易预计不会发生 ④本集团撤销了对套期关系的指定。 ④ 套期保值被认定为整体或部分无效时，发生的相关损益应计入投资收益。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）坏账准备的计提方法 ①单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 云南锡业股份有限公司将金额为人民币500万元（含500 万）以上的应收款项确认 为单项金额重大的应收款项。除锡业股份外，本集团及其他子公司将单项金额应收账款 50万元（含）以上，预付款项50万元（含）以上，其他应收款20万元（含）以上的应 收款项视为重大应收款项。 本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资 产，不再包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认 减值损失的应收款项，也不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测 试。 ②单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备 的确定依据、计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本集团对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用风 险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资 产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。 不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 账龄组合 以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合 其他组合 对纯属公务借支的员工借款、向政府监管部门或公共服务企业支付 的保证金等 B．根据信用风险特征组合确定的计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险 特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收 款项组合中已经存在的损失评估确定。 不同组合计提坏账准备的计提方法： 项目 计提方法 账龄组合 账龄分析法 其他组合 不计提 a. 组合1，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 ①锡业股份坏账准备计提方法 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%） 6个月以内 不计提 不计提 6-12月（含12月） 3.00 3.00 1-2年 30.00 30.00 2-3年 60.00 60.00 3年以上 100.00 100.00 ②贵研铂业坏账准备计提方法 账龄 计提比例（%） 1年以内 3.00 1-2年 10.00 2-3年 20.00 3年以上 40.00 ③除上市公司外坏账准备计提方法 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%） 1年以内（含1年，下同） 不计提 不计提 1-2年 5.00 5.00 2-3年 10.00 10.00 3年以上 30.00 30.00 ⑤单项金额不重大但单项计提坏账准备的计提方法： 如果某项应收款项金额虽不重大但其可收回性与其他的应收款项存在明显差别， 且存在客观证据可对其按个别认定法计提坏账准备，本集团根据所获得的证据对其单 独进行减值测试并计提坏账准备。根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差 额，确认减值损失，计提坏账准备。 本集团对纯属公务借支的员工借款、向政府监管部门或公共服务企业支付的保证 金等不存在重大坏账风险的应收款项，不计提坏账准备。 （2）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项 有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超 过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 本集团向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转销应收账 款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 11、存货 （1）存货的分类 存货主要包括原材料、在产品及自制半成品、周转材料、产成品、库存商品、开发成 本、开发产品、被套期项目等。 （2）存货取得和发出的计价方法 原材料、在产品及自制半成品、产成品、库存商品在取得时按实际成本计价，存货成 本包括采购成本、加工成本和其他成本，领用和发出时按加权平均法计价；开发产品的成 本包括土地出让金、基础配套设施支出、建筑安装工程支出、开发项目完工之前所发生的 借款费用及开发过程中的其他相关费用，发出时采用个别计价法确定其实际成本。 套期保值业务开始时，存货中被正式指定为被套期项目的部分，从账面上按实际成本 与其他存货分离并单独管理、计量；被套期项目因被套期风险形成的利得或损失，调整被 套期项目的账面价值，同时计入当期损益。 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据 为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时， 提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提 取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产 和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的 存货，可合并计提存货跌价准备。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变 现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入 当期损益。 （4）房地产开发产品及开发成本核算方法 本集团将开发用土地列入“开发成本”科目核算； 本集团为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前，计入 开发成本。开发产品完工之后而发生的利息等借款费用计入财务费用。 公共配套设施费用：公共配套设施为公共配套项目如学校等，以及由政府部门收取的 公共配套设施费，其所发生的支出列入“开发成本”，按成本核算对象和成本项目进行分 摊和明细核算。 （5）存货的盘存制度为永续盘存制和定期盘存制相结合的盘存制度。 （6）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。 12、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响 的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资， 作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计 政策详见附注四、8“金融工具”。 共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活 动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对被投资单 位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些 政策的制定。 （1）投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期 股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的 差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并 对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份 额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资 初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下 企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项 交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日按照 应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股 权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价 值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公 积不足冲减的，调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出 售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期 股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的 权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控 制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的， 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，按照原 持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股 权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会 计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以 及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相 关管理费用，于发生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视 长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的 权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产 的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股 权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被 投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业 会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增 投资成本之和。 （2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采 用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股 权投资。 ① 成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股 权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 ② 权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资 时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期 股权投资的成本。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益 的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被 投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价 值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调 整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进 行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的 会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合 收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务 的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上 确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值 损失的，不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此 取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初 始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司向合 营企业或联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入 当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第 20号——企业合并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上 构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承 担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位 以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益 分享额。 ③ 收购少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计 算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本 公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ④ 处置长期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投 资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司 部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、5、（2）“合 并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差 额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时 将原计入所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关 资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以 外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对 被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他 综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比 例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收 益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时， 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算， 并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投 资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会 计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于本公司 取得对被投资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认 的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债 相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其 他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当 期损益。其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益按 比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收 益和其他所有者权益全部结转。 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的 剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价 值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合 收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进 行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动 而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于 一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处 理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间 的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。 13、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出租 的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。 本集团对投资性房地产采用成本模式和公允模式进行后续计量。 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产 有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他后续 支出，在发生时计入当期损益。 本集团采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使用 权一致的政策进行折旧或摊销。 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“非流动非金融资 产减值”。 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转换 前的账面价值作为转换后的入账价值。 对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计政策选择的依据为： ①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。 ②本集团能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信 息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 ③本集团投资性房地产的公允价值进行估计时采用的关键假设和主要不确定因素为： 本集团不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的公 允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 确定投资性房地产的公允价值时，参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场价格； 无法取得同类或类似房地产的现行市场价格的，参照活跃市场上同类或类似房地产的最近 交易价格，并考虑交易情况、交易日期、所在区域等因素，从而对投资性房地产的公允价 值作出合理的估计；或基于预计未来获得的租金收益和有关现金流量的现值确定其公允价 值。 自用房地产或存货转换为投资性房地产时，按照转换当日的公允价值计价，转换当日 的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价 值的，其差额确认为其他综合收益。投资性房地产转换为自用房地产时，以转换当日的公 允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资 产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，将固定 资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，转换为采用成本模式计量的投资性房 地产的，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值；转换为以公允价值模式计量的投资 性房地产的，以转换日的公允价值作为转换后的入账价值。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时， 终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账 面价值和相关税费后计入当期损益。 14、固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个 会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能 够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计 量。 （2）固定资产的分类、计价方法及折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起，在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的 使用寿命、预计净残值和年折旧率、折旧方法如下： 固定资产类别 折旧年限 预计净残值率(%) 年折旧率(%) 折旧方法 房屋及建筑物 25-40 3.00 2.43-3.88 年限平均法 机器设备 12-22 4.00-5.00 4.32-8.00 年限平均法 运输工具 10-13 4.00-5.00 7.31-9.60 年限平均法 其他 8-12 4.00-5.00 7.92-12.00 年限平均法 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态， 本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 （3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“非流动非金融资产 减值”。 （4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终 可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政 策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用 寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁 资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （5）其他说明 与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本 能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其 他后续支出，在发生时计入当期损益。 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固 定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差 额计入当期损益。 本集团至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如 发生改变则作为会计估计变更处理。 15、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预 定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状 态后结转为固定资产。 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19非流动非金融资产减 值。 16、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑 差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已 经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产 活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状 态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收 入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超 过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。 资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额 计入当期损益。 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续 超过3个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。 17、无形资产 （1）无形资产的确认及计价方法 无形资产是指本集团拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能 流入本集团且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出， 在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地 使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建 筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部作为固 定资产处理。 （2）无形资产的摊销 使用寿命有限的无形资产自可供使用时或开采当月起，对其原值减去预计净残值和已 计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。 采矿权采用产量法进行摊销。 未探明矿区权益及使用寿命不确定的其他无形资产不予摊销。 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作 为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果 有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照 使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （3）研究与开发支出 本集团内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。其中，研究是指 为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查，如意在获取知识而进行 的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、 系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能 替代品的配制、设计、评价和最终选择等；开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究 成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、 产品等，如生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规 模的试生产设施的设计、建造和运营等。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶 段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场 或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使 用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。 （4）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“非流动非金融资产减 值”。 18、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各 项费用。本集团的长期待摊费用主要包括地质勘探支出、暂时资本化有待进一步观察的地 质勘探支出、经营租赁方式租入固定资产改良支出、预付长期租赁费等。长期待摊费用在 预计受益期间按直线法摊销。 19、非流动非金融资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地 产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资、商誉等非流动非金融资产，本集团 于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行 减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是 否存在减值迹象，每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计 入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流 量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在 销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议 和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与 资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接 费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的 预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按 单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所 属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从 企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产 组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先 抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商 誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回。 20、职工薪酬 本集团职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工福 利。其中： 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、 工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本集团在职工为 本集团提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相 关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量。 离职后福利主要包括设定提存计划及设定受益计划。其中设定提存计划主要包括基本 养老保险、失业保险以及年金等，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损 益。本集团的设定受益计划，具体为对离休、退休、内休人员未来需要支付的费用进行模 拟精算测试，计量设定受益计划所产生的义务（即测算未来现金流支出，并按同期限国债 利率进行折现），并确定相关义务的归属期间。于资产负债表日，本集团将设定受益计划 所产生的义务按现值列示，并将当期服务成本计入当期损益。 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出 给予补偿的建议，在本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退 福利时，和本集团确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利 产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不 能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理。 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本集团将自职工停止提供服务 日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确 认条件时，计入当期损益（辞退福利）。 本集团向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划进 行会计处理，除此之外按照设定受益计划进行会计处理。 21、应付债券 本集团发行的非可转换公司债券，按照实际收到的金额（扣除相关交易费用），作为 负债处理；债券发行实际收到的金额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债 券的存续期间内按实际利率于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。 本集团发行的可转换公司债券，在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行 处理。首先确认负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，其次按照该可转换公司 债券整体发行价格（扣除相关交易费用）扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成 份的初始确认金额。 22、预计负债 与或有事项相关的义务同时符合以下条件时，确认为预计负债：（1）该义务是本集团 承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可 靠地计量。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与 或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过 对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计负债的账面价 值进行复核，如有改变则对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能 够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 本集团产生的预计负债主要事项及原因详见附注九、或有事项。 23、收入 （1）商品销售收入 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经 济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售 收入的实现。 （2）房地产销售收入 在房产完工并验收合格，签订了销售合同，取得了买方付款证明并交付使用时确认销 售收入的实现。买方接到书面交房通知，无正当理由拒绝接收的，于书面交房通知确定的 交付使用时限结束后即确认收入的实现。对于受托开发的项目，并符合《企业会计准则— 建造合同》条件的开发项目，按完工百分比法确认相应的销售收入。完工百分比按照已完 工程工作量的比例予以确定。 （3）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确 认提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；② 相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和 将发生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务 成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成 本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。 （4）使用费收入 根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入。 （5）利息收入 按照他人使用本集团货币资金的时间和实际利率计算确定。 24、建造合同 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认合 同收入和合同费用。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确 定。 建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：①合同总收入能够可靠地计量；②与合 同相关的经济利益很可能流入企业；③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量； ④合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 如建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回 的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收 回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。使建造合同的结果不能可靠估计 的不确定因素不复存在的，按照完工百分比法确定与建造合同有关的收入和费用。 合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当期费用。 在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)与已结算的价款在资产负债 表中以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)之和超 过已结算价款的部分作为存货列示；在建合同已结算的价款超过累计已发生的成本与累计 已确认的毛利(亏损)之和的部分作为预收款项列示。 25、政府补助 政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所 有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的， 按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量 的政府补助，直接计入当期损益。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入 当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延 收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的， 直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余 额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 26、递延所得税资产和递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确 认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的 暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。 与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税 所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异， 不予确认有关的递延所得税负债。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应 纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预 见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况，本公司 确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交 易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所得税 资产。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时 性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性 差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，本公司以很可 能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生 的递延所得税资产。 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损 和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收 回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。 于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得 足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。 27、租赁 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终 可能转移，也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。 租赁业务符合下列一项或数项标准的，通常属于融资租赁：①在租赁期届满时，租赁 资产的所有权转移给承租人。②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计 将远远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人 将会行使这种选择权。③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部 分。④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允 价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允 价值。⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 （1）本集团作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。 初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。 （2）本集团作为出租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较大的 初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分 期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或有租金于实际 发生时计入当期损益。 （3）本集团作为承租人记录融资租赁业务 以融资租赁方法租入的资产，于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与 最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期 应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。此外，在租赁谈判和签订租赁合同过程 中发生的，可归属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。最低租赁付款额扣除 未确认融资费用后的余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示。 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金于实 际发生时计入当期损益。 （4）本集团作为出租人记录融资租赁业务 以融资租赁方法出租的资产，于租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始 直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、 初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。应收融资租 赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长期债权和一年内到期的长期债权列示。 未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金于实 际发生时计入当期损益。 五、会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明 1、会计政策变更 序号 会计政策变更的内容和原因 受影响的报表项目名 称 影响金额 1 根据2014年度修订的《企业会计准则第9号-职工 薪酬》准则和《企业会计准则第30号-财务报表列报》 准则，将原在“应付职工薪酬”科目核算的离退休人 员设定受益计划及其他长期职工薪酬调整至“长期应 付职工薪酬”列报 应付职工薪酬 -1,669,377,730.98 长期应付职工薪酬 1,669,377,730.98 2、会计估计变更 本集团2015年度无应披露的会计估计变更事项。 3、重要前期差错更正 本集团纳入合并报表范围内的云南华联锌铟股份有限公司及云锡（香港）源兴有限公 司2015年发生前期差错更正事项，本集团合并报表中，对此类差错更正事项进行了确认， 对合并财务报表的影响情况如下： （1）子公司前期差错更正事由 序号 期差错更正事由 受影响的报表项目 报表影响金额 1 云南华联锌铟股份有限公司（以下简称“华联锌铟”） 更正对4家合营、联营企业按权益法核算的长期股权 投资初始投资差额及后续计量应按股权份额确认的净 损益、其他综合收益、其他权益变动 长期股权投资 -15,196,846.07 资本公积 4,343,300.21 其他综合收益 42,007.79 投资收益 -257,413.66 未分配利润 -19,324,740.41 2 对华联锌铟拥有的马关都龙金石坡锌锡矿采矿权和马 关辣子寨铅锌矿探矿权在锡业股份重大资产重组交易 作价中体现的减值予以确认 无形资产 -26,598,900.00 资产减值损失 26,598,900.00 3 对华联锌铟公允价值报表花石头矿区锡钨矿采矿权和 小老木山锌锡矿采矿权在锡业股份重大资产重组交易 作价中体现的减值予以确认 无形资产 -66,262,217.40 资产减值损失 66,262,217.40 4 华联锌铟长期待摊费用（曼家寨西段）及无形资产（铜 曼采矿权）按各期采矿量占预计可采总量的比例进行 摊销，因2012年-2014年摊销额计算错误，对期初累 计摊销额以及所得税进行追溯调整 无形资产 -13,839,437.39 管理费用 395,309.83 未分配利润 -13,444,127.56 长期待摊费用 42,971,509.30 管理费用 -587,673.48 未分配利润 42,383,835.82 应交税费 4,316,698.22 递延所得税资产 5,125,461.74 所得税费用 3,903,689.61 未分配利润 4,712,453.13 5 华联锌铟根据正式报表中的摊销方法，对公允价值报 表中的无形资产（铜曼采矿权）、长期待摊费用（曼 家寨西段）的公允价值及其摊销进行更正 无形资产 79,966,368.46 长期待摊费用 -42,995,282.34 未分配利润 38,851,741.37 管理费用 -35,226,720.54 未分配利润 -37,107,375.79 6 华联锌铟2014年度对固定资产进行处置，公允价值报 表中未调整减少公允价值与账面价值的差额 固定资产原价 -5,052,514.42 累计折旧 -4,045,891.59 营业外支出 1,006,622.83 7 2012年度华联锌铟正式报表中已将无形资产（地质资 料费）重分至长期待摊费用，公允价值报表中仍然将 公允价值与账面价值的差额调整无形资产 无形资产 7,805,386.09 长期待摊费用 -7,805,386.09 8 华联锌铟公允价值报表中的长期待摊费用（地质资料 费）摊销金额错误 长期待摊费用 2,942,573.59 管理费用 -641,250.00 未分配利润 2,301,323.59 9 华联锌铟2014年度土地减少，公允价值报表中未调整 减少公允价值与账面价值的差额 无形资产 -1,274,346.23 营业外支出 1,274,346.23 10 上述第5项-第9项追溯调整事项导致应纳税暂时性差 异和可抵扣暂时性差异发生变化，追溯调整涉及的递 延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资产 313,769.11 递延所得税负债 6,503,858.01 所得税费用 5,548,716.10 未分配利润 -641,372.80 11 华联锌铟更正2014年度财务报表（长期应付款于一年 内到期的部分计算错误） 一年内到期的非流动负债 500,000.00 长期应付款 -500,000.00 12 云锡（香港）源兴有限公司更正2014年度财务报表（长 期借款于一年内到期的部分计算错误） 一年内到期的非流动负债 -32,770,352.42 长期借款 32,770,352.42 13 华联锌铟之子公司对2013年度和2014年度所得税汇 算差额进行调整，对华联锌铟合并报表产生影响 应交税费 92,002.03 所得税费用 61,714.69 未分配利润 10,955.42 少数股东权益 -41,242.76 14 华联锌铟合并报表对子公司2011年和2014年发生少 数股东减资事项进行调整 资本公积 136,405.00 未分配利润 -53,170.17 少数股东权益 -83,234.83 （2）对本集团合并报表权益项目的影响 序号 期差错更正事由 受影响的报表项目 报表影响金额 1 华联锌铟追溯调整的留存收益在归属于母公司和少数 股东权益之间的分配 未分配利润 51,163,763.73 未分配利润 -31,721,533.51 少数股东权益 -19,442,230.22 2 华联锌铟销售未实现内部利润在归属于母公司和少数 股东权益之间的分配 未分配利润 52,937,780.07 少数股东权益 -52,937,780.07 3 华联锌铟追溯调整的资本公积在归属于归属于母公司 和少数股东权益之间的分配 资本公积 -4,479,705.21 资本公积 2,777,417.23 少数股东权益 1,702,287.98 4 华联锌铟追溯调整的其他综合收益在归属于母公司和 少数股东权益之间的分配 其他综合收益 -42,007.79 其他综合收益 26,044.83 少数股东权益 15,962.96 5 华联锌铟追溯调整的少数股东权益影响本集团合并报 表少数股东权益 少数股东权益 124,477.59 少数股东权益 -124,477.59 六、税项 1、主要税种及税率 税种 具体税率情况 增值税 应税收入按4%、6%、11%、13%、17%的税率计算销项税，并按扣 除当期允许抵扣的进项税额后的差额计缴增值税。 营业税 按应税营业额的3%、5%计缴营业税。 城市维护建设税 按实际缴纳的流转税的1%、5%、7%计缴。 企业所得税 按应纳税所得额的15%、20%、25%计缴。 注：境外纳税主体企业所得税执行所在国家或地区的法定税率 2、税收优惠及批文 （1）企业所得税 ①根据财政部、海关总署、国家税务总局《关于深入实施西部大开发战略有关税收 政策问题的通知》(财税[2011]58号)中“二、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设 在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税”的规定。本公司及本期纳 入合并范围内的云南锡业股份有限公司、云南锡业机械制造有限责任公司、云锡大屯耐磨 设备厂、个旧锡都实业总公司、云南锡业锡材有限公司、云南华联锌铟股份有限公司、个 旧营通综合厂、云锡元江镍业有限责任公司、贵研资源（易门）有限公司减按15%的税率 征收企业所得税。 个旧职业卫生安全评价中心属于小型微利企业，根据《国家税务总局关于贯彻落实进 一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（2015年第61号），其 可享受企业所得税应纳税所得额减半按照20%税率征收企业所得税。 ②根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 以及国税函〔2009〕203号“国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的 通知”的规定，本期纳入合并范围内的贵研铂业股份有限公司、昆明贵研催化剂有限责任 公司、贵研检测科技（云南）有限公司、个旧圣比和实业有限公司和云南锡业锡化学品有 限公司被认定为高新技术企业，报告期执行15%的企业所得税率。 ③根据国税函[2009]185号国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题 的通知第二条、第三条的规定，云南锡业股份有限公司重新办理认定并取得综证书2010 第169号资源综合利用认定证书，享受《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源 作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入， 报经主管税局审批后，减按90%计入收入总额的企业所得税优惠。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，云南锡业股份有限公 司企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企 业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能 节水、安全生产等专用设备的，报经主管税局审批后，该专用设备的投资额的10%可以从 云南锡业股份有限公司当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年 度结转抵免。 根据《企业所得税法》第三十条、《企业所得税实施条例》第95条的规定，企业为开 发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费的50%加计扣除。 ④根据民政部关于转发《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通 知》（民函［2007］183号），本期纳入合并范围内的个旧鑫龙金属有限责任公司、云南 华联锌铟股份有限公司和个旧营通综合厂支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据 实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100％加计扣除。 （2）增值税 ①根据增值税法第二十五条和国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法 （试行）》的通知国税发[2005]51号规定，本集团本期纳入合并范围内的云南锡业锡材有 限公司和云南锡业微电子材料有限公司自营出口货物，享受增值税免、抵、退税收优惠政 策。 ②根据《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通 知》（财税【2011】115号），本集团本期纳入合并范围内的个旧鑫龙金属有限责任公司和 贵研资源（易门）有限公司销售自产货物享受增值税即征即退50%的政策。根据《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税【2015】 78号），自2015年7月1日起，贵研资源（易门）有限公司符合资源综合利用认定，享受增 值税即征即退30%政策。 ③根据《财政部国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》（财税【2003】86 号），本集团本期纳入合并范围内的贵研资源（易门）有限公司自产自销的铂金享受增值 税即征即退政策。 ④根据民政部关于转发《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通 知》（民函［2007］183号），本期纳入合并范围内的个旧鑫龙金属有限责任公司按实际安 置的残疾人数每人每年最高不得超过3.5万元进行增值税先征后退。 七、企业合并及合并财务报表 1、子企业情况 序 号 企业名称 级 次 企 业 类 型 注册地 主要经 营地 业务性质 实收资本 持股比 例（%） 享有表 决权比 例（%） 投资额 取 得 方 式 1 云南锡业集团有限 责任公司 2 1 个旧市 个旧市 投资控股 1,140,083,011.80 100.00 100.00 1,327,311,943.21 1 2 贵研铂业股份有限 公司 2 1 昆明市 昆明市 贵金属 260,977,742.00 39.82 39.82 599,701,244.47 3 3 （未完）  |