[公告]渤海活塞:2015年度备考合并财务报表审阅报告
山东滨州渤海活塞股份有限公司 2015 年度备考合并财务报表 审阅报告 备考合并 财务报表附注 一、 公司 基本情况 （一） 公司概况 山东滨州渤海活 塞股份有限公司（以下简称 “ 公司 ” 、 “ 渤海活塞 ” ）是由山东活塞厂作 为主要发起人，联合河南省中原内燃机配件总厂、信阳内燃机配件总厂、济南汽车配件 厂、山东大学计算机科学技术研究所及杨本贞先生个人为发起人共同发起设立。经山东 省人民政府鲁政股字 [19]58 号批准证 书批准，于 19 年 12 月 31 日成立，并取得山东 省工商行政管理局颁发的企业法人营业执照，注册号为 3701804923 。 204 年 3 月 12 日，经中国证监会证监发行字 [204]29 号通知批准，公司于 204 年 3 月 23 日公开发行人 民币普通股票 40 万股，并于 204 年 4 月 7 日在上海证券交易所上市，注册资本为 人民币 108 , 549 , 0 00.0 元。 根据 208 年 5 月股东大会决议，公司按每 10 股送 5 股的比例，以未分配利润向全体股 东派送 54,274,50 股，每股面值 1 元， 合 计增加股本 54,274,50.0 元。变更后的注册资 本为 162, 823,50.0 元。 根据公司 2012 年度股东大会决议和修改后章程的规定， 由资本公积转增股本， 公司申 请增加注册资本人民币 48,847,050.0 元，转增基准日期为 2013 年 8 月 7 日，变更后的注 册资本总额为人民币 21,670,50.0 元 。 根据 公司 2012 年第一次临时股东大会决议、 2013 年第三次临时股东大会决议以及 2014 年 1 月 7 日 中国证券监督管理委员会证监许可 [2013]169 号文《关于核准山东滨州渤海活 塞股份有限公司非公开发行股票的批复》 ， 截至 2014 年 4 月 23 日，公司采用向特定投资 者发送认购邀请书及申购报价单的方式，实际发行人民币普通股 116,279,069 股 。 变更后 的注册资本为人民币 327,949,619.0 元，股本为人民币 327 ,949,619.0 元。 根据 2015 年 3 月 6 日召开的公司 2014 年年度股东大会审议通过的利润分配方案，本公 司以当年 4 月 13 日股本 327,949,619 股为基数，按每 10 股派发现金红利 0.3 元（含税） , 由资本公积金转增 6 股，共计转增 196,769,71 股。转增后， 股本 增至 524,719,390 股 。 公司注册地址 ：山东滨州市渤海二十一路 569 号 ，总部办公地址：山东滨州市渤海二十 一路 569 号。 公司业务 性质： 制造业。 公司经营范围：活塞的生产销售；机械零部件的生产销售；汽 车、内燃机、压缩机、摩 托车的零部件的 生产销售；铝及铝制品的生产销售；机床设备及配件的生产销售；汽车 （不含小轿车）销售；从事以上产品的进出口贸易。 （二） 备考 合并 财务报表范围 截止 201 5 年 12 月 31 日，本公司 备考 合并财务报表范围内子公司如下： 序 号 子公司名称 1 淄博渤海活塞有限责任公司 2 滨州渤海活塞技工学校 3 滨州博海精工机械有限公司 4 滨州博海联合动力部件有限公司 5 滨州经济开发区博海小额贷款有限公司 6 海纳川（滨州）发动机部件有限公司 7 泰安启程车轮制造有限公司 本期 备考 合并财务报表范围及其变化情况 详见本附注 “ 七 、 备考 合并范围的变 动 ” 和 “ 八 、在其他主体中的权益 ” 。 二、 本次重组情况说明 （一） 发行股份及支付现金购买资产 本公司拟以发行股份及支付现金的方式向 北京海纳川汽车部件股份有限公司（以下简称 “ 海纳川 ” ） 购买其持有的 海纳川（滨州）发动机部件有限公司 （以下简称 “ 滨州发动机 ” 或 “ 目标公司 ” ） 10% 的 股权， 向 诺德科技股份有限公司（以下简称 “ 诺德科技 ” ） 购买其 持有的泰安启程车轮制造有限公司（以下简称 “ 泰安启程 ” 或 “ 目标公司 ” ） 49% 的股权。 根据本次交易方案，在本次交易前需完成滨州发动机的资产整合。海纳 川将持有的泰安 启程 51% 的股权、英瑞杰 汽车系统制造（北京）有限责任公司 40% 的股权、翰昂汽车零 部件（北京）有限公司 20% 的股权、天纳克（北京）汽车减振器有限公司 35% 的股权、 天纳克（北京）排气系统有限公司 49% 的股权无偿划转至滨州发动机。 目标公司 具体情况如下： 海纳川（滨州）发动机部件有限公司 序 号 股东名称 认缴出资额 （万元） 实缴出资 额（万元） 实缴出资比 例（%） 交易对价 （万元） 现金支付部 分（万元） 股份支付部 分（股数） 1 海纳川 50 ,0.0 18 , 6 00.0 10.0 215, 173.48 32,276.02 203,219,397 泰安启程车轮制造有限公司 序 号 股东名称 认缴出资额 （万元） 实缴出资 额（万元） 实缴出资比 例（%） 交易对价 （万元） 现金支付部 分（万元） 股份支付部 分（股数） 1 海纳川 10,710.0 8 , 415 .0 51.0 -- -- -- 2 诺德科技 10,290. 00 8 , 085 . 00 49.0 17,50.6 2,632.60 16,575,623 合计 21 , 00 .0 16,5 00 .0 10.0 17,5 0.6 2,632.60 16,575,623 （ 1 ）滨州发动机基本情况 公司名称： 海纳川（滨州）发动机部件有限公司 成立时间： 20 14 年 8 月 18 日 注册地址：山东省滨州市渤海十八路 667 号 注册资本： 50 , 00 万元 注册号 / 统一社会信用代码： 371627209362 法定代表人： 李学军 公司类型：有限责任公司 公司经营范围： 汽车发动机部件研发、制造、销售；以自有资金对实体投资、投资咨询； 技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让、技术培训；货物进出口、技术进出口、代 理进出口（备案范围内的进出口业务 ）；房地产开发；厂房租赁；物业管理。 ( 依法须经 批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动 ) 。 （ 2 ）泰安启程基本情况 公司名称： 泰安启程车轮制造有限公司 成立时间： 20 12 年 2 月 7 日 注册地址：泰安市泰山区东部新区 注册资本： 21 ,0 万元 注册号 / 统一社会信用代码： 9137090590319627Q 法定代表人： 李宗奇 公司类型：其他有限责任公司 公司经营范围： 低压铸造铝合金车轮的生产、设计、研发、销售；模具研发、销售；汽 车零部件、摩托车零部件的销售；有色金属（不含贵重金属）的销售；进出口业务（不 含出口国营贸易经营及国家限制或禁止的业务）；代理进出口业务（不含出口国营贸易 经营及国家限制或禁止的业务）；机械产品的销售；提供自产品的技术咨询、技术服 务。（需许可经营的，须凭许可证经营） ( 依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可 开展经营活动 ) 。 （二） 向特定对象非公开发行股份募集配套资金 公司拟向不超过 10 名符合条件的特定投资者非公开发行股份 219 , 795 , 02 0 股 募集配套资 金，配套融资总额不超过拟购买资产交易价格的 10% ，且不超过 185,368.86 万元。其中， 北汽集团参与本次配套融资的认购，认购金额 不低于 30,0 万元。 三、备考合并 财务报表的编制基础 与方法 （一）备考财务报表的 编制基础 根据中国证券监督管理委员会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号 —— 上市公司重大资产重组 （ 2014 第二次修订） 》 [ 中国证券监督管理委员会公告 2014 年第 53 号 ] 的规定，本公司为本次重大资产重组之目的，编制了备考合并财务报表，包 括 2015 年 1 2 月 31 日的备考合并资产负债表， 2015 年 度 的备考合并利润表，以及备考合 并财务报表附注。 本备考合并财务报表按照财政部颁布的企业会计准则及其应用指南、解释及其他 有关规 定（统称 “ 企业会计准则 ” ）编制。此外，还 参照 中国证监会《公开发行证券的公司信息 披露编报规则第 15 号 — 财务报告的一般规定》（ 2014 年修订）披露有关财务信息。 本备考合并财务报表系假设本次重组已于报告期初（即 201 5 年 1 月 1 日，以下简称 “ 合 并基准日 ” ）完成，并按照本次重组完成后的股权架构编制，即假设 201 5 年 1 月 1 日， 本公司已 实施本次定向增发、完成对滨州 发动机 10% 、 泰安启程 49% 股权 的收购 并持续 经营 ， 本次交易中滨州发动机的资产整合 涉及的股权无偿划转已经完成 。 本公司不存在导致对报告期末起 12 个月内的 持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。 （二）备考财务报表的编制方法 鉴于本次重大资产重组为同一控制下企业合并，按照企业会计准则相关规定，本备考合 并财务报表按照同一控制下的企业合并的要求编制。即依据前述编制基础，以经中兴华 会计师事务所（特殊普通合伙） 审计 的本公司 2015 年 度 财务报表、 以普华永道中天会 计师事务所 （特殊普通合伙） 审计的 合并基准日 目标公司 （拟购买资产） 2015 年 度 的 财 务报表 为基础进行编制。 编制方法具体如下： （ 1 ）本备考合并财务报表采用的会计政策和会计估计符合《企业会计准则》的规定， 与公司实际采 用的会计政策一致 ， 上市公司与目标公司 重大会计估计差异如附注四 ( 十 ) 应收 款项 、（十六）固定资产 所述 。 （ 2 ）鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的，本备考合并财务报表不包括备考合并现 金流量表及备考合并股东权益变动表，并且仅列报和披露备考合并财务信息，未列报和 披露本公司财务信息。 （ 3 ）本备考合并财务报表编制时未考虑本次重组中可能产生的流转税及其他税项 ；未 考虑执行资产重组计划过程中发生的费用。 （ 4 ） 基于假设 201 5 年 1 月 1 日已经完成本次重组，备考报表将未实际 支付 的购买股权 所需支付的现金对价部分列示于 其他应付 款 。 四 、 重要会计政策及会计估计 （一） 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 201 5 年 12 月 31 日的财务状况及 201 5 年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公司 的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证 券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的 披露要求。 （二） 会计期间 本 公司 的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。 本 公司 会计年度采用公历年度， 即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 （三） 营业周期 本公司营业周期为 12 个月。 （四） 记账本位币 人民币为本 公司 及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本 公司 及境内子公司 以人民币为记账本位币。 （五） 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方 资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表 中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发 行股份面值总额）的差额，调整资 本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲 减的，调整留存收益。 非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担 的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司对合 并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合 并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入 当期损益。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发 生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费 用 ， 应当计入权益性证券或 债务性证券的初始确认金额 。 （六） 合并财务报表的编制方法 （ 1 ） 合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。 （ 2 ） 合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则 的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营 成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致 ， 如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本 公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司， 以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合 并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最 终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产 负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下 单独列 示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享 有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 ① 增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的 期初数；将子公司或业务合并当期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表； 将子公司或业务合并当期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较 报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存 在。 因追加投资等原因能够对同一控 制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最 终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的 股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并 日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的 期初留存收益或当期损益。 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债 表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表； 该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流 量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的 被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其 账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算 下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动 的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由 于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 ② 处置子公司或业务 i ． 一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、 利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投 资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩 余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始 持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有 子公司股权投资相关的其他综合 收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他 所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益 计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 ii ． 分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的 各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易 事项作为一揽子交易进行会计处理： （ ⅰ ） 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （ ⅱ ） 这些交易整体才能达成一项完整的商 业结果； （ ⅲ ） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （ ⅳ ） 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交 易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每 一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确 认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权 之前，按不丧失 控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处 理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理。 ③ 购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司 自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中 的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 ④ 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公 司的长期股权投资而取得的处置价款与处 置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间 的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足 冲减的，调整留存收益。 （七） 现金及现金等价物的确定标准 本 公司 编制现金流量表时， 现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款 以及本 公司 持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小 的投资。 （八） 外币业务和外币报表折算 （ 1 ） 外币业务折算 外币业务采用交易发生 当月 的月初 中间 汇率作为折算汇率将外币 金额折合成人民币记 账。 资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差 额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇 兑差额按照借款 费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。 （ 2 ） 外币财务报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目 除 “ 未分配利润 ” 项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用 项目，采用交易发生日的即期近似汇率折算。 处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币 财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。 （九） 金融工具 （ 1 ） 金融资产的分类、确认 依据 和计量 方法 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应 收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产，以公允价值计量。对于以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他 类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产： A. 取得该金融资产的目的，主要是 为了近期内出售； B. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据 表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理； C. 属于衍生工具，但是，被指定 且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报 价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍 生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认 时可指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产： A. 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导 致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； B. 本公司风险管理或投资策略的 正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以 公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价 值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 ② 持有至到期投资 是指到期日固定、回 收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非 衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或 摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计 算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预 期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账 面价值所使用的利率。 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预 计未 来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之 间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③ 贷款和应收款项 指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷 款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或 摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 ④ 可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融 资产，以及除了以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还 的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊 销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期 末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减 值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其 他 综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 但是，在活跃市场中没有报 价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该 权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收 益。 （ 2 ） 金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其 他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期 损益，对于其他金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价 值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 ② 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量 的权益工具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按 摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 ③ 财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公 允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号 — 或有事项》确定的金 额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号 — 收入》的原则确定的累计摊销额后 的余额之中的较高者进行后续计量。 （ 3 ） 金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件 之一的金融资产，予以终止确认： ① 收取该金融资产现金流量的合同权 利终止； ② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给 转入方； ③ 该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎 所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该 金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应 确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临 的风险水平。 金融资 产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到 的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未 终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至 终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金 额之差额计入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经 转移。已将该金融资产所有权上几乎 所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几 乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面 各段所述的原则进行会计处理。 （ 4 ） 金融负债终止确认 条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本 公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且 新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不 同的，终止确认现存金融负债，并同时 确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （5）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者 转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的 报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协 会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价 格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包 括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相 同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （6）金融资产减值测试方法及会计处理方法 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本 公司 在每个资产负债表日 对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值 准备。 本 公司 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产， 单独进行 减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单 独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有 类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资 产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ① 持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金 额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该 金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损 失后发生的事项有关，原确认的减值损失予 以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融 资产在转回日的摊余成本。 ② 可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表 明该可供出售权益工具投资发生减值。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损 失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金 和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期 后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该 损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损 失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 （十） 应收款项 （ 1 ） 单项金额重大的应收款项坏账准备 本公司单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 单项金额重大的判断依据或金额标准 应收账款账面余额 10 00 万元以 上（含）的 款项；其他应收款账面余额 10 万元以上 （含）的款项 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提 方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量 现值低于其账面价值的差额计提坏账准 备；经单独测试未发生减值的，以账龄为 信用风险组合根据账龄分析法计提坏账准 备；合并报表范围内公司间应收款项不计 提坏账准备 滨州发动机、泰安启程单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。当存在客观证据表明本 公司 将无法 按应收款项的原有条款收回款项时，计提坏账准备。 单项金额重大并单独计提坏账准 备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现 值低于其账面价值的差额进行计提。 （ 2 ） 按组合计提坏账准备应收款项： 本公司按照组合计提坏账准备的应收账款 组合名称 按组合计提坏账 准备的计提方法 确定组合的依据 合并报表范围内公司 其他方法 合并报表范围内公司间应收款项（个别报表） 采用账龄的组合 账龄分析法 合并报表范围外的境内各公司账面的应收款项 采用个别认定的组合 其他方法 管理手段可以用个别现金流量来判断，包括境外 公司的单位或个人，以及对有确凿证据表明可收 回性存在明显差异的应收款项，单独进行减 值测 试。 滨州发动机、泰安启程 按照组合计提坏账准备的应收账款 组合名称 按组合计提坏账准备的计提方法 应收关联方 其他方法 股东借款、员工备用金、押金及其他 其他方法 账龄组合 账龄分析法 （ 3 ） 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 本公司采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例 账 龄 应收账款计提比例 % 其他应收款计提比例 % 1 年以内（含 1 年） 5 5 1 － 2 年 30 30 2 － 3 年 5 0 5 0 3 年以上 10 10 滨州发动机、泰安启程 采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例 账 龄 应收账款计提比例 % 其他应收款计提比例 % 1 年以内（含 1 年） 0 0 1 － 2 年 5 5 2 － 3 年 15 15 3 － 4 年 25 25 4 － 5 年 5 0 5 0 5 年以上 10 10 （ 4 ） 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： 本公司采用其他方法计提坏账准备的组合 组合名称 方法说明 合并报表范围内公司 不计提坏账准备 采用个别认定的组合 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额 计提坏账准备。 滨州发动机、泰安启程采用其他方法计提坏账准备的组合 组合名称 方法说明 应收关联方 不 计提坏账 股东借款、员工备用金、押金及其他 不计提坏账 （十一） 存货 （ 1 ） 存货类 别 存货包括原材料、在产品、自制半成品、周转材料、委托加工材料、库存商品等，其中 周转材料包括低值易耗品和包装物等。 （ 2 ） 存货取得和发出的计价方法 ① 各种原材料、辅助材料等存货取得时按实际成本计价，领用和发出按移动加权平均 法 和个别计价法 计价 。 ② 库存商品的核算 采用实际成本法 核算。领用和发出按加权平均法与个别计价法相结 合方法进行核算。 存货计价方法一经确定，不得随意变更。 （ 3 ）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变 现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估 计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据 为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时， 提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额 提取。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现 净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回 的金额计入 当期损益。 所有各类存货的跌价准备的累计提取额，不得超过其实际成本。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制。 （ 5 ）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按 一次摊销法摊销；包装物于领用时按 一次摊销法摊销。 （十二） 发放贷款及垫款 本公司按当前市场条件发放的贷款，按发放贷款的本金作为初始确认金额。贷款持有期 间所确认的利息收入，根据实际利率计算。实际利率在发放贷款时确定，在贷款合同规 定期间内保持不变。本公司采用以风险为基础的分类方法（简称风险分类法）将信贷资 产分为正常、关注、次级、可疑和损失五 类。其减值准备的计提方法： 分 类 计提比例（ % ） 正常类 1 关注类 2 次级类 2 5 可疑类 50 损失类 10 本公司按照相关规定对短期贷款和垫款期末余额计提一般准备。 （十三） 划分为 持有待售 的 资产 若本公司已就处置某项非流动资产作出决议，已经与受让方签订了不可撤销的转让协 议，且该项转让很可能在一年内完成，则该非流动资产作为持有待售非流动资产核算， 不计提折旧或进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。持 有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。如果处置组是一组资产组， 并且按照《企 业会计准则第 8 号 —— 资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或 者该处置组是这种资产组中一项经营，则该处置组包括企业合并中的商誉。 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的非流动资产的确认条 件，本公司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者进行计量：（ 1 ）该 资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售 的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；（ 2 ）决定不再出售之日的可 收回金额。 （十四） 长期股权投资 （ 1 ） 共同控制 、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经 过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实 施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本公司的合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定。本能够对被投资单位施加重大影响的，被投资 单位为本公司联营企业。 （ 2 ） 初始投资成本的确定 ① 企业合并形成的长期股权投资 同 一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行 权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能 够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。 合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并 日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢 价，股本溢价不足冲 减的，冲减留存收益。 非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投 资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有 的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。 ② 其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本。 在非货币性资产交换具备商 业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下，非货币性资产交换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关 税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足 上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长 期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。 （ 3 ） 后续计量及损益确认方法 ① 成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除 取得投资时实际支付的价款或对价 中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的 现金股利或利润确认当期投资收益。 ② 权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成 本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计 入当期损益。 公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别 确认 投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分 派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投 资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权 投资的账面价值并计入所有者权益。 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公 允价值为基础，并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调整后 确认。在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表中的净利润、 其他综合收益和其 他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。 公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属 于公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部 交易损失，属于资产减值损失的，全额确认。公司与联营企业、合营企业之间发生投出 或出售资产的交易，该资产构成业务的，按照本附注 “ 六 、 5 、 同一控制下和非同一控 制下企业合并的会计处理方法 ” 和 “ 三 、 6 、 合并财务报表的编制方法 ” 中披露的相关 政策进行会计处理。 在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进 行处理：首先，冲减长期 股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构 成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目 等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的， 按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。 ③ 长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关 资产或负债相同的 基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。因被 投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有 者权益，按比例结转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产 变动而产生的其他综合收益除外。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩 余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价 值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综 合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投 资单位直接处置相关资产或负债相同的基 础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权 益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时，处 置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算，并对 该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资 单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会 计处理，其在丧失控制之日的公 允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表时，处置后 的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算 而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具 确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转。 （十五） 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的 土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。投资性房地产 按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益 很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他后续支出，在发生 时计入当期损益。 本 公司 采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使用权 一致的政策进行折旧或摊销。 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转换前 的账面价值作为转换后的入账价值。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终 止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废 或毁损的处置收入扣除其账 面价值和相关税费后计入当期损益。 （十六） 固定资产 （ 1 ） 固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。 （ 2 ） 各类固定资产的折旧方法 固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达到预定可 使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。 本公司 各类固定资产的使用寿命 、 估 计净残 值和年折旧率如下： 类 别 折旧年限 （ 年） 残值率 % 年折旧率 % 房屋及建筑物 25 - 45 5 3.80 - 2.1 0 通用设备 4 - 15 5 2 3.75 - 6. 33 专用设备 8 - 10 5 1 1 . 88 - 9.50 运输设备 6 5 1 5.83 滨州发动机、泰安启程 各类固定资产的使用寿命 、 估 计净残 值和年折旧率如下： 类 别 折旧年限 （ 年） 残值率 % 年折旧率 % 房屋及建筑物 20 5 4.75 机器设备 10 5 9.50 生产工具、器具及家具 5 5 19.0 运输 设备 4 5 23.75 电子设备及其他 3 5 31.67 估计 净 残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态， 本 公司 目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 （ 3 ） 融资租入固定资产的认定依据 、 计价 及折旧 方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可 能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政 策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使 用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与 租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （ 4 ） 其他说明 与固定资产有关的后续支出，如果与该固 定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能 可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其 他后续支出，在发生时计入当期损益。 固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入 当期损益。 本 公司 至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发 生改变则作为会计估计变更处理。 （十七） 在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出 、 工程达到预定 可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可 使用状 态后结转为固定资产。 （十八） 借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差 额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已 经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生 产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使 用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入 或进行暂时性投 资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超 过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金 额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计 入当期损益。 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使 用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超 过 3 个月的，暂停借款费用的资本 化，直至资产的购建或生产活动重新开始。 （十九） 无形资产 （ 1 ）无形资产 无形资产是指本 公司 拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流 入本 公司 且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出， 在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使 用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建 筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间 进行分配，难以合理分配的，全部作为 固定资产处理。 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减值准 备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产 不予摊销。 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为 会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果 有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按 照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （ 2 ）研究与开发支出 本 公司 内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段 的支出计入当期损益： ① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③ 无形资产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场 或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； ④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发， 并有能力使 用或出售该无形资产； ⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。 （二十） 长期资产减值 对于 固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产 及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资 等 长期 资产，本 公司 于资产负债表日 判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商 誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值 迹象，每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入 减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流 量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存 在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售 协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用 包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发 生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续 使用过程中和最终处置 时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资 产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计 的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入 的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企 业合并的协同效应中受益的资产组或资产组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产 组或资产组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额 先抵减分摊至该资产 组或资产组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组合中 除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价 值。 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 （二十一） 长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项 费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 （二十二） 职工薪酬 （ 1 ） 短期薪酬的会计处理方法 本公司在职工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计 入当期损益或相关资产成本。 本公司为职 工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育 经费，在职工为本公司提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定 相应的职工薪酬金额。 职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的，按照公允价值计量。 （ 2 ） 离职后福利的会计处理方法 ① 设定提存计划 本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为本公司提 供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为负债，并 计入当期损益或相关资产成本。 ② 设定受益计划 本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职 工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。 设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一 项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的 盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。 所有设定受益计划义务，包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二个月内 支付的义务，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市 场上的高质 量公司债券的市场收益率予以折现。 设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损 益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合 收益，并且在后续会计期间不转回至损益。 在设定受益计划结算时，按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格两者的差 额，确认结算利得或损失。 （二十三） 预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（ 1 ）该义务是本 公司 承 担的现时义务；（ 2 ）履行该义务很可能导致经济利益流出；（ 3 ）该义务的金额能够可靠 地计量。 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照 履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够 收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 （ 1 ）亏损合同 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行合同 变成亏损合同，且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的，将合同预计 损失超过合同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分，确认为预计 负债。 （ 2 ）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划，在满足前述预计负债的确认条件的情 况下，按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。 （二十四） 股份支付 本公司的股份支付分为以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 （ 1 ）以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负 债的公允价值计量。授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承 担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。存在等待期的以现金结算的股 份支付，在等待期内的 每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司 承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。 （ 2 ）以权益工具结算的股份支付 以权益结算的股份支付，以授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的以 权益结算的股份支付，在授予日以权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加 资本公积。存在等待期的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以 对可行权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得 的服务计入成本或费用和资本公积。 （ 3 ）确认可行权 权益工具最佳估计的依据 授予后立即可行权的以权益结算的股份支付，在授予日以权益工具的公允价值计入相关 成本或费用，相应增加资本公积。存在等待期的以权益结算的股份支付，在等待期内的 每个资产负债表日，以对可行权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的 公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积。 （ 4 ）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额 进行调整。公司在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认 的资 本公积。 以现金结算的股份支付的会计处理。对于现金结算的股份支付，公司在可行权日之后不 再确认成本费用，负债 ( 应付职工薪酬 ) 公允价值的变动计入当期损益 ( 公允价值变动损 益 ) 。股份支付计划的修改、终止无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，或者取 消权益工具的授予或结算该权益工具，公司确认按照所授予的权益工具在授予日的公允 价值来计量获取的相应的服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外） 而无法可行权。 （二十五） 收入 （ 1 ）商品销售收入 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所 有权相联系的 继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经 济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销 售收入的实现。 对于产品销售收入的确认，公司具体执行的确认条件为：公司依据订单发出产品经客户 签收后，确认销售收入。 （ 2 ）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认 提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 或 已 经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。 提供劳务交易的结果 能够可靠估计是指同时满足： ① 收入的金额能够可靠地计量； ② 相 关的经济利益很可能流入企业； ③ 交易的完工程度能够可靠地确定； ④ 交易中已发生和 将发生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成 本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成 本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。 本 公司 与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提 供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分别处理；如销售 商品 部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部 作为销售商品处理。 （ 3 ） 确认让渡资产使用权收入的依据 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确 认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计 算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 （ 4 ） 按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时，确定合同完工进度的依据和 方法 采用完工百分比法，即按照提供劳务交易的完工进度的方法确认收入的实现。采用完工 百分 比法确认提供劳务的收入，按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交 易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的 劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同 金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成 本计入当期损益，不确认劳务收入。 （二十六） 政府补助 政府补助是指本 公司 从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有 者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 本 公司 将所 取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关 的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助 对象，则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补 助：（ 1 ）政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资 产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产 负债表日进行复核，必要时进行变更；（ 2 ）政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指 明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。 政府补助为货币性资产的， 按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的， 按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计 量的政府补助，直接计入当期损益。 本 公司 对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有 确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金，按照 应收的金额计量。按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：（ 1 ）应收补助款 的金额已经过有权政府部门发文确认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关 规定自行合理测算，且预计其金额不存在重大不确 定性；（ 2 ）所依据的是当地财政部门 正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资 金管理办法，且该管理办法应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请），而 不是专门针对特定企业制定的；（ 3 ）相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限，且该 款项的拨付是有相应财政预算作为保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收到； （ 4 ）根据本 公司 和该补助事项的具体情况，应满足的其他相关条件（如有）。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当 期损益。与收益相关的政府 补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延 收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的， 直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额， 超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 政府资本性投入不属于政府补助。 本 公司 因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收 到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，作为专项应付款处理。其中，属于对本 公司（未完）  |