[收购]胜利股份:拟收购股权所涉及的大连益民新能源开发有限公司股东全部权益价值项目资产评估说明
山东胜利股份有限公司拟收购股权所涉及的 大连益民新能源开发有限公司 股东全部权益价值项目 资产评估说明 天兴鲁评报字（2016）第051号 （共一册，第一册） 山东天健兴业资产评估有限公司 二○一六年九月二日 目 录 第一部分 关于《评估说明》使用范围的声明 ....................................................... 1 第二部分 关于进行资产评估有关事项的说明 ....................................................... 2 第三部分 评估对象与评估范围说明 ....................................................................... 3 一、 评估对象 .............................................................................................. 3 二、 评估范围 .............................................................................................. 3 第四部分 资产核实情况总体说明 ........................................................................... 6 一、 资产核实人员组织、实施时间和过程 .............................................. 6 二、 影响资产核实的事项及处理方法 ...................................................... 9 三、 核实结论 .............................................................................................. 9 第五部分 资产基础法评估技术说明 ...................................................................... 11 一、 流动资产评估技术说明 ..................................................................... 11 二、 固定资产—天然气管道评估技术说明 ............................................ 13 三、 固定资产—设备评估技术说明 ........................................................ 22 四、 工程物资评估技术说明 .................................................................... 33 五、 递延所得税资产评估技术说明 ........................................................ 33 六、 负债评估技术说明 ............................................................................ 33 第六部分 收益法评估技术说明 ............................................................................. 37 一、 评估对象概况 .................................................................................... 37 二、 收益法的应用前提及选择理由 ........................................................ 40 三、 收益法的应用假设条件 .................................................................... 42 四、 宏观经济分析和行业分析 ................................................................ 44 五、 被评估单位业务概况 ........................................................................ 49 六、 收益法评估模型 ................................................................................ 50 七、 经营性业务价值的估算及分析过程 ................................................ 52 八、 溢余资产评估 .................................................................................... 69 九、 收益法评估结果 ................................................................................ 69 第七部分 评估结论及分析 ..................................................................................... 71 一、 评估结论 ............................................................................................ 71 二、 评估结论与账面价值比较变动情况及原因 .................................... 72 附件：关于进行资产评估有关事项的说明 ................................................................ 73 第一部分 关于《评估说明》使用范围的声明 本评估说明仅供国有资产监督管理机构（含所出资企业）、相关监管机构和部 门使用。除法律法规规定外，材料的全部或者部分内容不得提供给其他任何单位 和个人，不得见诸公开媒体。 第二部分 关于进行资产评估有关事项的说明 本部分内容由委托方和被评估单位编写并盖章，内容见附件一。 委 托 方：山东胜利股份有限公司 被评估单位：大连益民新能源开发有限公司 第三部分 评估对象与评估范围说明 一、 评估对象 评估对象为大连益民新能源开发有限公司的股东全部权益。 二、 评估范围 评估范围为大连益民新能源开发有限公司于评估基准日申报的全部资产及负 债，其中总资产账面价值2,009.26万元，负债账面价值3.46万元，净资产账面价 值2,005.81万元。账面价值已经大华会计师事务所(特殊普通合伙)审计，并出具了 大华审字[2016]007523号无保留意见的审计报告。各类资产及负债的账面价值见下 表： 资产评估申报汇总表 金额单位：人民币万元 项目名称 账面价值 流动资产 175.22 非流动资产 1,834.04 其中：长期股权投资 - 投资性房地产 - 固定资产 1,613.72 在建工程 - 无形资产 - 土地使用权 - 其他 220.32 资产总计 2,009.26 流动负债 3.46 非流动负债 - 负债总计 3.46 净资产 2,005.81 资产评估范围以被评估单位提供的评估申报表为准。委托方已承诺评估对象 和评估范围与经济行为一致，不重不漏。 本次纳入评估范围内的主要资产为流动资产和非流动资产，资产权属清晰， 均为被评估单位合法拥有。流动资产主要包括货币资金、应收账款、其他应收款、 其他流动资产；非流动资产主要包括固定资产和工程物资，其中固定资产包括管 道沟槽，机器设备、车辆和电子设备。待估管道为5项天然气管道，主要为大连 市庄河地区的天然气供气管道；机器设备有38项机器设备，主要为LPG储运和分 装设备、调压设备、施工工具等，主要有液化气储罐、调压器、电焊机、集束装 置、压缩机等；电子及办公设备包含电脑、空调、打印机、办公桌椅、沙发茶几 等；车辆共有1辆，为1辆五菱多用途乘用车；工程物资为燃气表。 （一）实物资产的分布状况及特点 大连益民新能源开发有限公司成立于2016年1月14日，主要从事天然气供 应。纳入评估范围的实物资产为天然气管道、机器设备、车辆和电子设备以及工 程物资，具体资产类型及特点如下： 1. 固定资产—天然气管道 管道工程为位于庄河市区的5条天然气管网。 2. 固定资产—设备类资产 （1） 机器设备包含38项，主要为LPG储运和CNG分装设备、调压设备、 施工工具等，主要有液化气储罐、气化器、液化气泵、调压器、电焊机、集束装 置、加气机、CNG加气子站等。 （2） 车辆资产为1辆五菱宏光多功能车，购置于2016年2月，已行驶9542 公里，综合技术状况良好。 （3） 电子及办公设备包含电脑、空调、打印机、办公桌椅、沙发茶几等，分 布在办公区域，均在正常使用中。 3. 工程物资 工程物资主要是庭院管网工程待用的备品备件-燃气表，主要分布在公司库房 和供货商仓库内。库房保管制度健全，堆放整齐，标签标示正确，进出库数量登 记卡片记录及时准确。 （二）企业申报的账面记录或者未记录的无形资产情况 无。 （三）企业申报的表外资产情况 无。 第四部分 资产核实情况总体说明 一、 资产核实人员组织、实施时间和过程 接受资产评估委托后，山东天健兴业资产评估有限公司指定了评估项目总体 负责人、现场负责人，组建了评估项目组。根据大连益民新能源开发有限公司提 供的评估申报表，制定了详细的现场清查核实计划，评估项目组在企业相关人员 的配合下，于2016年7月5日至8月17日，对纳入评估范围的资产、负债进行 了现场清查核实。 在企业如实申报资产并对被评估资产、负债进行全面自查的基础上，评估人 员对纳入评估范围内的资产和负债进行了清查核实。非实物资产主要通过查阅企 业的原始会计凭证、核查企业债权债务的形成过程和账面数字的准确性，通过访 谈和账龄分析核实债权收回的可能性、债务的真实性。实物资产清查内容主要为 核实资产数量、使用状态、产权及其他影响评估作价的重要事项。 （一）资产核实主要步骤 1．指导被评估单位相关人员进行填表与准备相关资料 评估人员指导企业在自行资产清查的基础上，按照评估机构提供的“评估申报 表”及其填写要求对纳入评估范围的资产、负债、未来收益状况进行填报，同时要 求企业相关人员按照评估人员下发的“评估资料清单”准备资产的产权证明文件和 反映性能、状态、经济技术指标等情况的文件资料。 2．初步审查被评估单位填报的评估申报表 评估人员通过翻阅有关资料，了解纳入评估范围的具体资产的详细状况和经 营状况，然后审阅企业提供的 “评估申报表”，初步检查有无填项不全、错填、项 目不明确、不完善等情况，并根据经验及掌握的有关资料，检查“评估申报表”是否 符合要求，对于存在的问题反馈给企业进行补充完善。 3．现场实地勘察和数据核实 在企业如实申报并进行全面自查的基础上，根据评估范围涉及资产的类型、 数量和分布状况，评估人员在企业相关人员的配合下，按照资产评估准则的规定， 对各项资产进行了现场清查核实，并针对不同的资产性质及特点，采取了不同的 清查核实方法。非实物资产、负债主要通过查阅企业的原始会计凭证、核查企业 债权债务的形成过程和函证，通过访谈和账龄分析核实债权收回的可能性、债务 的真实性；实物资产清查内容主要为核实资产数量、使用状态、产权及其他影响 评估作价的重要事项；未来经营情况，主要是分析历史数据和企业申报的收益预 测数据的基础上对企业管理层、各业务部门进行访谈并搜集相关资料。 4．补充、修改和完善评估申报表 评估人员根据现场实地勘察结果，并和企业相关人员充分沟通，进一步完善 资产“资产评估申报表”、“收益预测表”，以做到：账、表、实相符及符合客观和企 业实际情况。 5．核实主要资质及产权证明文件 评估人员对纳入评估范围的天然气管道、机器设备、车辆等资产的产权进行 核实调查，以确认产权是否清晰。 （二）资产清查核实主要方法 在清查核实工作中，评估人员针对不同资产的形态、特点及实际情况，采取 了不同的清查核实方法。 1． 资产负债的清查核实 （1）流动资产 纳入评估范围的流动资产为非实物性流动资产各科目，评估人员主要通过账 务核对以及函证等行清查核实。评估人员对现金进行了盘点，对银行存款核对了 银行对帐单并进行了函证，对往来账款进了部分函证和核验。 （2）天然气管道 根据企业提供的评估申报表，评估人员在被评估单位有关人员的配合下对纳 入评估范围的天然气管道进行了勘察，参照工程决算资料、财务决算和管网图等 资料，就构筑物评估明细表中的相关技术数据进行核对，对于明细表中没有完善 的部分要求企业逐项完善修改评估明细表。 （3）机器设备 根据企业提供的设备资产评估申报明细表，设备评估人员对表中所列的各类 设备进行了现场勘察。在现场勘察过程中，评估人员查阅了主要设备的购建合同、 技术档案、检测报告、运行记录、维修养护等历史资料，通过与设备管理人员和 操作人员的广泛交流，了解了设备的购置日期、产地、各项费用的支出情况，填 写了设备状况调查表等。调查了解是否有未进账的盘盈设备和已核销及报废的机 器设备等，调查了解企业设备账面的构成是否合理，有无账面记录异常现象，为 分析评估增减值做好基础工作。设备产权主要通过查阅购置合同、购置发票、车 辆行驶证等进行核查。通过这些步骤比较充分地了解了设备的物理特征、技术特 征和经济特征。 （4）工程物资 纳入本次评估范围的工程物资主要为燃气表，分别存放在公司仓库和供应商 仓库。评估人员对企业申报的数量及存放情况进行了盘点及现场勘察及异地函证， 并进行了详细的核实记录，通过现场抽查盘点，核实企业申报数量及质量状况。 （5）各类负债 对纳入评估范围的负债，评估人员在账务核对的基础上，调查了其内容、形 成原因、发生日期、相关合同等，并重点了解各类负债是否为企业评估基准日所 需实际承担的债务。 2．经营状况调查 评估人员主要通过收集分析企业历史经营情况和未来经营规划以及与管理层 访谈，对企业的经营业务进行调查，主要包括外部环境、经营情况、资产情况、 财务状况等，收集了解的主要内容如下： （1）企业所在行业相关经济要素及发展前景、企业生产经营的历史情况、面 临的竞争情况及优劣势分析； （2）企业内部管理制度、人力资源、核心技术、研发状况、销售网络、特许 经营权、管理层构成等经营管理状况； （3）了解企业主要业务和产品构成，分析各产品和业务对企业销售收入的贡 献情况及企业获利能力和水平； （4）了解企业历史年度权益资本的构成、权益资本的变化，分析权益资本变 化的原因； （5）对企业历史年度主要经营数据进行调查和分析，主要包括收入、成本、 费用、税金及附加、营业外收支、所得税、净利润等损益类科目，主营业务 毛利率、成本费用率、投资收益情况、营业利润率等； （6）收集了解企业各项生产指标、财务指标进行财务分析，分析各项指标变 动原因及趋势； （7）企业偿债能力和营运能力分析。主要包括资产负债率、流动比率、速动 比率，存货周转速度、资金运用效率等； （8）了解企业未来年度的经营计划、投资计划等； （9）根据企业管理层提供的未来年度盈利预测数据及相关资料，对企业的未 来经营状况进行全面分析和估算； （10）了解企业的税收及其他优惠政策； （11）对经营性资产、非经营性资产、溢余资产进行分析。 二、 影响资产核实的事项及处理方法 通过资产清查，评估人员发现影响资产核实的事项及处理方法如下： （一） 在资产清查核实过程中，对于敷设于地下的管网工程等隐蔽工程，因受 其特点的限制，无法进行实物勘查，评估人员已对该部分资产尽最大可能收集、查 阅了被评估单位提供的有关图纸、合同、工程结算等资料，向有关技术人员了解和 核实该部分资产的实际使用情况，并以此为据确定相应的工程量并进行资产的评定 估算，其评估结果可能会受到影响。 （二） 股东大连益民实业有限公司将其持有的大连益民新能源开发有限公司 100%的股权及其派生的权益于2016年6月23日质押给山东胜利股份有限公司。 由于资料来源的不完全而可能导致的评估对象与实际状况之间的差异，未在 本公司考虑的范围之内。 三、 核实结论 评估人员依据客观、独立、公正、科学的原则，对评估范围内的资产及负债 的实际状况进行了认真、详细的清查，我们认为上述清查在所有重要的方面反映 了委托评估资产的真实状况，资产清查的结果有助于对资产的市场价值进行公允 的评定估算。 （一）资产状况的清查结论 经清查，除上述事项外，账、实、表相符，不存在错报、漏报的情况。 （二）资产产权的清查结论 经清查，除上述事项外，资产产权清晰，不存在瑕疵事项。 （三）账务清查结论 本次经济行为所涉及的大连益民新能源开发有限公司的评估基准日的财务报 表系经大华会计师事务所(特殊普通合伙)审计，本次评估未发现需要调整的事项。 第五部分 资产基础法评估技术说明 一、 流动资产评估技术说明 （一）评估范围 纳入评估范围的流动资产包括货币资金、应收账款、其他应收款、其他流动 资产。在评估基准日账面价值如下表所示： 金额单位：人民币元 项目名称 账面价值 货币资金 1,035,020.54 应收账款 145,350.00 其他应收款 247,321.21 其他流动资产 324,509.50 流动资产合计 1,752,201.25 （二）评估过程 1．进行总账、明细账、会计报表及评估明细表的核对； 2．到现场进行查验、监盘、函证等核实工作； 3．收集与评估有关的产权、法律法规文件、市场资料； 4．在账务核对清晰、情况了解清楚并已收集到评估所需的资料的基础上进行 评定估算； 5．完成流动资产评估结果汇总，撰写流动资产评估说明。 （三）评估方法 根据企业提供的资产负债表、申报的流动资产各科目评估明细表，在清查核 实的基础上，遵循独立性、客观性、公正性的工作原则进行评估工作。 1. 货币资金 货币资金账面价值1,035,020.54元，全部为银行存款。 银行存款账面值1,035,020.54元，共2个账户，全部为人民币存款。评估人员 查阅了相关会计记录及对账单，并对其期末余额进行了函证，查阅银行对账单， 回函和银行存款余额相符。银行存款以核实后账面值作为评估值，即评估值为 1,035,020.54元。 经评估，货币资金评估值1,035,020.54元。 2. 应收账款、其他应收款 纳入评估范围内的应收账款账面余额153,000.00元，坏账准备7,650.00元， 账面价值145,350.00元；其他应收款账面余额260,338.12元，坏账准备13,016.91 元，账面价值247,321.21元。 对应收款项，核对明细账与总账、报表、评估明细表余额是否相符，根据评 估明细表查阅款项金额、发生时间、业务内容等账务记录，分析账龄。对金额较 大或金额异常的款项进行函证，对没有回函的款项实施替代程序（取得期后收回 的款项的有关凭证或业务发生时的相关凭证），对关联单位应收款项进行相互核 对，以证实应收款项的真实性、完整性，核实结果账、表、单金额相符。 经核实，委估应收账款1笔，账龄为1年以内；其他应收款2笔，全为1年 以内。对于合并范围内的关联方往来、期后已收回和有充分理由相信能全额收回 的，按账面余额确认评估值，不确认风险损失；对于收回的可能性不确定的款项， 参照账龄分析估计可能的风险损失额，具体计算公式为：评估值=账面余额×(1-预 计风险损失率)。有关估计的风险损失率明细如下： 账龄 计提比例 1年以内（含1年） 5% 1-2年（含2年） 10% 2-3年（含3年） 30% 3-4年（含4年） 50% 4-5年（含5年） 80% 5年以上 100% 对企业计提的坏帐准备评估为零。 经评估，应收账款评估值145,350.00元；其他应收款评估值247,321.21元。 3. 其他流动资产 其他流动资产账面价值为324,509.50元，为未抵扣的进项税。评估人员对其 他流动资产的核算内容、形成过程及金额进行了核实。以核实后账面值确认评估 值。 经评估，其他流动资产评估值324,509.50元。 （四）评估结果及分析 经实施以上评估，流动资产评估结果见下表所示： 流动资产评估汇总表 金额单位：人民币元 项目名称 账面价值 评估价值 货币资金 1,035,020.54 1,035,020.54 应收账款 145,350.00 145,350.00 其他应收款 247,321.21 247,321.21 其他流动资产 324,509.50 324,509.50 流动资产合计 1,752,201.25 1,752,201.25 综上所述，流动资产评估值为1,752,201.25元，评估无增减。 二、 固定资产—天然气管道评估技术说明 （一） 评估范围 纳入评估范围的建筑物类资产均为天然气管道，天然气管道账面原值 14,254,403.00元，账面净值14,120,059.21元。具体如下表： 金额单位：人民币元 项目名称 账面原值 账面净值 天然气管道 14,254,403.00 14,120,059.21 合计 14,254,403.00 14,120,059.21 （二） 天然气管道概况 1．天然气管道分布情况 大连益民新能源开发有限公司位于辽宁省大连庄河市城关街道昌盛街二段 69#门市。纳入评估范围的建筑物类资产为5条天然气管道，均位于大连庄河市， 建成于2008年以后。 2．建筑物工程技术特征 天然气管道，待估天然气管道共5项，主要为大连庄河市天然气供气管道， 具体明细如下： 序 号 名称 长度及规格明细（m) 材质 长度（m） 建成年月 1 小王沟总站至百合 花园段 DN200：1638m，DN110： 2750m，DN90：3418m， DN63： 2373m 聚乙烯 PE管 10,179.00 2008年12月 2 热水河至向阳花园 至迎宾大街大宇、三 环大街、富力城至景 源名郡、世纪桥至黄 海明珠段 DN160：745m，DN110：1636m， DN90：2628m，DN63：4485m 聚乙烯 PE管 9,494.00 2010年12月 3 新华小区至金利段 DN160：526m，DN110：653m， DN90：374m， DN63：181m 聚乙烯 PE管 1,734.00 2009年10月 4 市政管网改造工程 （暖水村至昌盛三 期富力城一期） DN315：1131m，DN250： 1123m，DN200：2932m， DN110：1280m，DN90：187m 聚乙烯 PE管 7,915.00 2013年6月 5 庄河市益民市政二 次燃气管道工程 DN200：54m，DN160：2104m， DN110：6180m，DN90：5721m， DN75：268m，DN63：6301m 聚乙烯 PE管 20,628.00 2012年12月 合计 49,950.00 经现场勘查，上述管道均正常在用，其施工质量一般，维护保养一般。 （三） 评估过程 1．第一阶段：准备阶段 评估人员进入现场后根据委托方提供的资产明细表进行账表核对，同时对资 产申报表中评估项目的工程量、结构特征与申报的天然气管道技术特征表所报数 量和特征是否相符进行了核对并加以调整。 2．第二阶段：现场调查阶段 对被评估天然气管道进行了现场调查，根据申报表，核对各天然气管道的座 落地点、长度等，并对照企业评估基准日时的资产现状，将资产申报表中的缺项、 漏项进行了填补，做到账实相符，不重不漏；依据燃气管网图结合竣工资料核实 管线管径、长度，采用巡检对燃气管网资产进行全面清查。 3．第三阶段：评估测算阶段 查阅了典型天然气管道的有关图纸及预（结）算等资料，并根据评估基准日 当地的人工、建材市场价格，按现行定额和行业取费标准进行评估值计算。 4．第四阶段：天然气管道评估技术说明撰写阶段 根据资产评估准则等资产评估相关规定等，编制“天然气管道评估技术说明”。 （四） 评估依据 1. 被评估单位提供的天然气管道清查评估明细表； 2. 被评估单位提供的工程预(决)算及工程设计图纸等有关资料； 3. 《资产评估准则---不动产》（中评协[2007]189号）； 4. 《财政部关于印发<基本建设财务管理规定>的通知》（ 财建[2002]394 号）； 5. 《国家发展改革委关于进一步放开建设项目专业服务价格的通知》（发改 价格[2015]299号）； 6. 大连市2016年7月工程造价信息； 7. 《城镇燃气设计规范》（GB50028-2006）、《城镇燃气技术规范》（GB 50494-2009）； 8. 《辽宁省建筑工程消耗量定额（2008）》、《辽宁省装饰装修工程消耗量 定额（2008）》、《辽宁省安装工程消耗量定额（2008）》、《辽宁省市政工程 消耗量定额（2008）》、《辽宁省园林绿化工程消耗量定额（2008）》； 9. 《资产评估常用数据与参数手册》； 10. 评估人员现场收集的其他资料。 （五） 评估方法 天然气管道的评估采用重置成本法。应用的公式为： 评估值=重置全价×综合成新率 （1）重置全价的确定 重置全价=建安综合造价+前期费用及其他费用+资金成本 1）建安综合造价的确定 评估工作中，评估人员可通过查勘待估天然气管道的实物情况和调查工程竣 工图纸、工程结算资料齐全情况，采取不同估价方法分别确定待估天然气管道的 建安工程综合造价。一般综合造价的确定可根据实际情况采用重编预算法、决算 调整法、类比系数调整法、单方造价指标法等方法中的一种方法来确定估价对象 的建安工程综合造价或同时运用几种方法综合确定估价对象的建安工程综合造 价。本次评估采用以下两种评估方法： 重编预算法：以待估天然气管道的工程竣工资料、竣工图纸等资料为基础， 结合现场勘查结果，重新编制工程量清单，按辽宁省现行建筑、装饰、安装、市 政工程消耗量定额和费用定额计算出评估基准日具有代表性的天然气管道的建安 工程综合造价。 类比系数调整法：对于设计图纸及工程决算资料不齐全的天然气管道采用类 比系数调整法进行测算，通过对代表性的天然气管道的长度、材质、槽深、施工 质量、使用维修维护等各项情况与待估天然气管道进行比较，参考测算出的典型 工程案例人工费、材料费、机械费增长率，对典型工程案例的建安工程综合造价 进行调整后求取此类天然气管道的建安工程综合造价。 2）前期费用及其它费用确定 前期费用及其它费用主要包括勘察设计费、建设单位管理费、招投标代理费、 工程造价咨询服务费、施工监理费等。经测算取费率如下： 前期费用及其他费用一览表 序号 费用名称 按工程造价 取费费率(%) 依据 1 勘察设计费 1.50% 计价格(2002)10号 2 建设单位管理费 1.50% 财建[2002]394号 3 招投标代理费 0.20% 计价格[2002]1980号 4 工程造价咨询服务费 0.20% 计价格[1999]2255号 5 环境影响咨询费 0.10% 计价格[2002]125号 6 安全评价费 0.10% 计价格[2002]125号 7 施工监理费 1.00% 发改价格[2007]670号 合 计 4.60% 3）资金成本 资金成本根据本项目合理的建设工期，按照评估基准日相应期限的贷款利率 以建安工程费与前期及其他费用之和为基数确定。 资金成本＝建安工程造价×正常建设期×正常建设期贷款利率×1/2+前期及其 他费用×正常建设期×正常建设期贷款利率 （2）成新率的评定 天然气管道均埋设于地下，采用使用年限法确定其成新率，其计算公式为： 年限成新率=（经济耐用年限-已使用年限）/经济耐用年限×100% （3）评估值的计算 评估值=重置全价×综合成新率 （六） 评估结果及分析 1．评估结果 经评估，天然气管道评估原值17,236,443.63元，评估净值14,429,668.00元； 评估原值增值率20.92 %，评估净值增值率2.19%。天然气管道评估汇总表见下表： 建筑物评估结果汇总表 金额单位：人民币元 项目名称 账面价值 评估价值 增值率（%） 原值 净值 原值 净值 原值 净值 天然气管道 14,254,403.00 14,120,059.21 17,236,443.63 14,429,668.00 20.92 2.19 合计 14,254,403.00 14,120,059.21 17,236,443.63 14,429,668.00 20.92 2.19 2．增减值原因分析 经评估后，天然气管道固定资产原值增值2,982,040.63元，增值率20.92%， 净值增值309,608.79元，增值率2.19%。原因如下： 天然气管道的账面原值为被评估单位接受实物出资而由出资方开具的增值税 发票而来，评估值反映的是现时市场价值，两者口径不一致。评估的增减值是由 于账面值与评估值计算的口径不一致导致的。 （七） 特殊事项说明 无。 （八） 典型案例 案例：市政管网工程（暖水村至昌盛三期富力城一期）（天然气管道评估明细 表第4项） 管道材质：聚乙烯PE管； 建成年月：2013年6月； 数 量：DN315：1131m，DN250：1123m，DN200：2932m，DN110：1280m， DN90：187m； 账面价值3,755,007.00元； 账面净值3,719,758.74元。 1．天然气管道概况 市政管网工程（暖水村至昌盛三期富力城一期）：企业自建，位于大连庄河 市，长度及规格为：DN315：1131m，DN250：1123m，DN200：2932m，DN110： 1280m，DN90：187m，管道压力为：中压，管道埋深：1.2米，均采用聚乙烯PE 管。根据该项资产竣工验收资料，其建筑质量较好，维护状况一般。 2．建安综合造价测算 重置成本=建安工程综合造价+前期费用及其他费用+资金成本 （1）建安工程综合造价的确定 以该天然气管道的工程竣工资料、竣工图纸等资料为基础，结合现场勘查结 果，重新编制工程量清单，依据《辽宁省建筑工程消耗量定额（2008）》、《辽 宁省装饰装修工程消耗量定额（2008）》、《辽宁省安装工程消耗量定额（2008）》、 《辽宁省市政工程消耗量定额（2008）》、《辽宁省园林绿化工程消耗量定额 （2008）》，同时结合评估基准日大连市人工及材料价格，采用重编预算法计算 出该天然气管道的建安工程综合造价为3,905,540.33元，其中：设备安装工程造价 65,590.88元，市政工程造价3,839,949.45元。 机电设备安装工程造价计算表 行 号 序 号 费用名称 取费说明 费率(%) 金额 行 号 序 号 费用名称 取费说明 费率(%) 金额 1 A 分部分项工程费合计 直接费+主材费+设备费 31442.20 2 A1 其中：人工费+机械费 人工费+机械费-燃料动力价差 29208.41 3 B 企业管理费 其中：人工费+机械费 15.35 4483.49 4 C 利润 其中：人工费+机械费 19.57 5716.09 5 D 措施项目费 安全文明施工措施费+夜间施工增加费+二次 搬运费+已完工程及设备保护费+冬雨季施工 费+市政工程干扰费+其他措施项目费 7410.17 6 D1 安全文明施工措施费 其中：人工费+机械费 14.26 4165.12 7 D2 夜间施工增加费 8 D3 二次搬运费 9 D4 已完工程及设备保护费 10 D5 冬雨季施工费 其中：人工费+机械费 7.06 2062.11 11 D6 市政工程干扰费 其中：人工费+机械费 4.05 1182.94 12 D7 其他措施项目费 13 E 其他项目费 14 F 税费前工程造价合计 分部分项工程费合计+企业管理费+利润+措施 项目费+其他项目费 49051.95 15 G 规费 工程排污费+社会保障费+住房公积金+危险作 业意外伤害保险 10038.93 16 G1 工程排污费 17 G2 社会保障费 养老保险+失业保险+医疗保险+生育保险+工 伤保险 7649.68 18 G21 养老保险 其中：人工费+机械费 16.36 4778.49 19 G22 失业保险 其中：人工费+机械费 1.64 479.02 20 G23 医疗保险 其中：人工费+机械费 6.55 1913.15 21 G24 生育保险 其中：人工费+机械费 0.82 239.51 22 G25 工伤保险 其中：人工费+机械费 0.82 239.51 23 G3 住房公积金 其中：人工费+机械费 8.18 2389.25 24 G4 危险作业意外伤害保险 25 R 人工费动态调整 人工费+机械人工费 0 26 I 税金 税费前工程造价合计+规费+人工费动态调整 11 6500.00 27 K 工程总造价 税费前工程造价合计+规费+税金+人工费动态 调整 65590.88 市政工程造价计算表 行 号 序 号 费用名称 取费说明 费率(%) 金额 28 A 分部分项工程费合计 直接费+主材费 1749741.50 29 A1 其中：人工费+机械费 人工费+机械费-燃料动力价差 1749741.50 30 B 企业管理费 其中：人工费+机械费 16.42 287307.55 行 号 序 号 费用名称 取费说明 费率(%) 金额 31 C 利润 其中：人工费+机械费 20.94 366395.87 32 D 措施项目费 安全文明施工措施费+夜间施工增加费+二次 搬运费+已完工程及设备保护费+冬雨季施工 费+市政工程干扰费+其他措施项目费 454582.85 33 D1 安全文明施工措施费 其中：人工费+机械费 14.87 260186.56 34 D2 夜间施工增加费 35 D3 二次搬运费 36 D4 已完工程及设备保护费 37 D5 冬雨季施工费 其中：人工费+机械费 7.06 123531.75 38 D6 市政工程干扰费 其中：人工费+机械费 4.05 70864.53 39 D7 其他措施项目费 40 E 其他项目费 41 F 税费前工程造价合计 分部分项工程费合计+企业管理费+利润+措施 项目费+其他项目费 2858027.77 42 G 规费 工程排污费+社会保障费+住房公积金+危险作 业意外伤害保险 601386.15 43 G1 工程排污费 44 G2 社会保障费 养老保险+失业保险+医疗保险+生育保险+工 伤保险 458257.30 45 G21 养老保险 其中：人工费+机械费 16.36 286257.71 46 G22 失业保险 其中：人工费+机械费 1.64 28695.76 47 G23 医疗保险 其中：人工费+机械费 6.55 114608.07 48 G24 生育保险 其中：人工费+机械费 0.82 14347.88 49 G25 工伤保险 其中：人工费+机械费 0.82 14347.88 50 G3 住房公积金 其中：人工费+机械费 8.18 143128.86 51 G4 危险作业意外伤害保险 52 R 人工费动态调整 人工费+机械人工费 0 53 I 税金 税费前工程造价合计+规费+人工费动态调整 11 380535.53 54 K 工程总造价 税费前工程造价合计+规费+税金+人工费动态 调整 3839949.45 建安工程综合造价=设备安装工程造价+市政工程造价 =65,590.88 +3,839,949.45 =3,905,540.33（元） （2）前期费用及其他费用的确定 序 号 工程或费用名称 计算公式 费率 取费依据 价值 （元） 1 勘查设计费 工程造价×费率 1.50% 计价格[2002]10号 58,583.10 2 招标代理服务费 工程造价×费率 0.20% 计价格[2002]1980号 7,811.08 序 号 工程或费用名称 计算公式 费率 取费依据 价值 （元） 3 建设单位管理费及前期咨询费 工程造价×费率 1.50% 财建[2002]394号、 计价格[1999]1283号 58,583.10 4 工程造价咨询服务费 工程造价×费率 0.20% 鲁价费发[2004]239号 7,811.08 5 施工监理费 工程造价×费率 1.00% 发改价格[2007]670号 39,055.40 6 环境影响咨询费 工程造价×费率 0.10% 计价格[2002]125号 3,905.54 7 安全评价费 工程造价×费率 0.10% 鲁安管协字[2006]4号 3,905.54 合 计 179,654.84 前期费用及其他费用=179,654.84（元） （3）资金成本的确定 该项目的正常合理建设工期为1.5年，1~5年贷款年利率为4.75%，假设资金 均匀投入，则： 资金成本=（建安工程造价+前期费用及其他费用）×年贷款利率×建设工期/2 =（3,905,540.33+179,654.84）×4.75%×1.5/2 =145,535.00（元）（取整） （4）重置成本的确定 重置成本=建安工程造价+前期费用及其他费用+资金成本 =3,905,540.33+179,654.84+145,535.00 =4,230,730.17（元） 3．成新率的确定 该管道为市政供气管道，根据设计文件结合《城镇燃气设计规范》、《城镇 燃气技术规范》，综合确定其经济寿命年限为30年，自2013年6月竣工并投入 使用，至评估基准日2016年7月31日，已使用3.17年，则： 成新率=（经济耐用年限-已使用年限）/经济耐用年限×100% =（30－3.17）/30×100% =89%（取整） 4．评估价值的确定 评估值=重置成本×综合成新率 =4,230,730.17×89% =3,765,350.00（元） 三、 固定资产—设备评估技术说明 （一） 评估范围 纳入评估范围的设备类资产分为机器设备、车辆、电子及办公设备三大类， 设备账面原值2,077,890.13元，账面净值2,017,143.54元。具体如下表： 金额单位：人民币元 项目名称 账面原值 账面净值 机器设备 1,990,210.00 1,936,958.81 车辆 40,350.13 39,262.93 电子设备 47,330.00 40,921.80 合计 2,077,890.13 2,017,143.54 （二） 设备概况 大连益民新能源开发有限公司主要从事管道管道燃气的经营、液化气的批发 零售等业务。纳入评估范围的设备类资产，除车辆外，均为大连益民实业有限公 司庄河分公司以实物资产出资而来。设备概况如下： 机器设备包含38项，主要为LPG储运和CNG分装设备、调压设备、施工工 具等，主要有液化气储罐、气化器、液化气泵、调压器、电焊机、集束装置、加 气机、CNG加气子站等。 车辆资产为1辆五菱宏光多功能车，购置于2016年2月，已行驶9542公里， 综合技术状况良好。 电子及办公设备包含电脑、空调、打印机、办公桌椅、沙发茶几等，分布在 各办公区域，均在正常使用中。 （三） 评估依据 1. 企业提供的 《设备清查评估明细表》； 2. 机械工业出版社《中国机电产品报价手册》； 3. 机械工业出版社《资产评估常用方法与参数手册》； 4. 《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538 号）； 5. 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国 家税务总局令第50号）； 6. 《关于减征1.6升及以下排量乘用车辆购置税的通知》（财税[2015]104 号）； 7. 有关网络询价； 8. 国家有关部门发布的统计资料和技术标准资料及价格信息资料； 9. 评估人员市场询价及向设备制造厂询价收集的价格信息； 10. 评估人员收集的其它资料。 （四） 评估过程 1．第一阶段：准备阶段 （1）为保证评估结果的准确性，根据企业设备资产的构成特点及资产评估明 细表的内容，向企业有关资产管理部门及使用部门下发《设备调查表》，并指导 企业根据实际情况进行填写，以此作为评估的参考资料。 （2）评估人员对企业提供的申报明细表进行检查，对表中的错填、漏填等不 符合要求的部分，提请企业进行必要的修改和补充。 2．第二阶段：现场调查阶段 （1）现场清点设备，查阅主要设备的竣工决算及验收记录、运行日志、重大 事故报告书、大修理和技改等技术资料和文件，并通过向设备管理人员和操作人 员详细了解设备的现状和对重要设备进行必要的详细勘察，掌握设备目前的技术 状况。 （2）根据现场勘察结果进一步修正企业提供的评估申报明细表，然后由企业 盖章，作为评估的依据。 （3）对评估范围内的设备的产权进行核查，如：抽查重大设备的购置合同、 发票等。 3．第三阶段：评估测算阶段 评估人员根据现场勘察情况以及收集的评估资料进行集中作价，综合分析评 估结果的可靠性，增（减）值率的合理性，对可能影响评估结果准确性的因素进 行了复查，在经审核修改的基础上，汇总设备评估明细表。 4．第四阶段：撰写设备评估说明 按资产评估准则，撰写设备评估技术说明。 （五） 评估方法 本次机器设备的评估主要采用重置成本法。机器设备评估的重置成本法是通 过估算全新机器设备的更新重置成本，然后扣减实体性贬值、功能性贬值和经济 性贬值，或在确定综合成新率的基础上，确定机器设备评估价值的方法。设备的 重置价值一般包括重新购置或建造与评估对象功效相同的全新资产所需的一切合 理的直接费用和间接费用，如设备的购置价、运杂费、设备基础费、安装调试费、 前期及其它费用、资金成本等。本次评估采用的计算公式为： 评估价值=重置价值×综合成新率 1. 机器设备的评估 （1）机器设备重置全价的确定 重置全价＝设备购置价/（1+适用的增值税税率）＋运杂费＋设备基础费＋安 装调试费＋前期及其它费用＋资金成本 ①设备购置价 对于仍在现行市场流通的设备，直接按现行市场价确定设备的购置价格；对 于已经淘汰、厂家不再生产、市场已不再流通的设备，则采用类似设备与委估设 备比较，综合考虑设备的性能、技术参数、使用功能等方面的差异分析确定购置 价格。 ②运杂费 运杂费是指厂家或经销商销售处到设备安装现场的运输费用，本次评估根据 询价时的条件，购置价中均已包含运杂费，不再单独计取。 ③设备基础费 对于设备的基础费，根据设备的特点，参照《资产评估常用方法与参数手册》， 以购置价为基础，按不同安装费率计取。 ④安装调试费 对于安装调试费：主要依据《资产评估常用数据和参数手册》提供的安装调 试费参考费率，同时考虑设备安装的难易程度和被评估单位以往有关设备安装费 用支出情况分析确定。根据设备询价时选用的价格条件，若设备购置价不包含安 装调试费用，根据决算资料统计实际安装费用，剔出其中非正常因素造成的不合 理费用后，并参考有关规定，确定其占设备购置价的比例；设备购置价中若包含 上述费用，则不再重复计算。 对小型、无需安装的设备，不考虑安装调试费。 ⑤前期及其他费用、资金成本 由于本项目机器设备的规模较小，建设周期较短，在此不考虑前期及其他费 用和资金成本。 （2）综合成新率的确定 1）对大型、关键设备，采用勘察成新率和年限成新率按权重确定： 综合成新率=勘察成新率×0.6＋理论成新率×0.4 ①勘察成新率 勘察成新率的确定主要以企业设备实际状况为主，根据设备的技术状态、工 作环境、维护保养情况，依据现场实际勘察情况对设备分部位进行逐项打分，确 定勘察成新率。 ②年限成新率 年限成新率根据设备的经济寿命年限（或尚可使用年限）和已使用的年限来 确定。 年限成新率=(经济寿命年限-已使用的年限)/经济寿命年限×100% 2）对于价值量低、结构轻巧、简单、使用情况正常的设备，主要根据使用时 间，结合维修保养情况，以使用年限法确定成新率。 （3）评估值的计算 评估值=重置全价×综合成新率 2. 车辆的评估 （1）车辆重置全价 车辆重置价值按同型号或功能相近车辆的市场价格（不含增值税）加计车辆购置 税和其他相关费用确定，计算公式为： 重置价值=市场不含税购置价+车辆购置税+其他相关费用 其中：车辆购置税按相关文件规定进行计算；其他相关费用包括车检费、牌 照费、装饰费等。 （2）综合成新率的确定 运输车辆的成新率，采用综合成新率的方法，其计算公式如下： 综合成新率=理论成新率×40%+勘察成新率×60% 理论成新率采用孰低法，即取年限成新率和里程成新率的低者。对于无强制 报废年限的车辆，仅使用里程成新率。 年限成新率=（规定行使年限－已使用年限）/ 规定行使年限×100% 里程成新率=（规定行驶里程－已行驶里程）/ 规定行驶里程×100% 勘察成新率按现场勘察情况进行打分。 （3）车辆评估值的确定 评估值=车辆重置全价×综合成新率 3. 电子设备的评估 （1）电子设备重置全价的确定 对于仍在市场流通的电子设备直接按现行市场价格确定；对于已经不再生产 流通、已无市价的设备，采用类似设备与委估设备比较，综合考虑设备的性能、 技术参数、使用功能等方面的差异，分析确定其购置价格。计算公式为： 重置价值=购置价/（1+适用增值税率） （2）成新率的确定 在年限成新率计算的基础上，结合现场勘察情况进行调整后确定。 对不超过经济使用年限或超过经济年限仍正常使用的设备，按其尚可使用年 限计算成新率，计算公式为： 年限成新率=尚可使用年限/（已使用年限+尚可使用年限）×100% （3）评估价值的确定 评估值=电子设备重置全价×成新率 （六） 评估结果及分析 1. 评估结果 经评估，设备类资产评估原值为2,455,380.00元，评估净值为1,744,544.00元。 设备评估结果汇总表见下表： 设备评估结果汇总表 金额单位：人民币元 项目名称 账面价值 评估价值 增值率（%） 原值 净值 原值 净值 原值 净值 机器设备 1,990,210.00 1,936,958.81 2,364,600.00 1,667,760.00 18.81 -13.90 车 辆 40,350.13 39,262.93 40,500.00 39,290.00 0.37 0.07 电子设备 47,330.00 40,921.80 50,280.00 37,494.00 6.23 -8.38 合 计 2,077,890.13 2,017,143.54 2,455,380.00 1,744,544.00 18.17 -13.51 2.增减值分析 设备类资产的账面原值为被评估单位接受实物出资而由出资方开具的增值税 发票而来，评估值反映的是现时市场价值，两者口径不一致。评估的增减值是由 于账面值与评估值计算的口径不一致导致的。 （七） 特殊事项说明 无。 （八） 典型案例 案例一：压缩机（CNG加气子站）（机器设备评估明细表第37项） 一）设备概况 该设备位于大连益民实业有限公司庄河分公司储气站院内，是一台撬装式 CNG加气子站，生产厂家为安瑞科能源装备集成有限公司，购置于2014年11月， 工作状态良好。 技术参数： 工作压力：20MPa 工作温度：-30-50℃ 工作介质：液压油 设备质量：3265kg 工作能力：≥2000Nm3/h 工作周期：连续 二）评定估算 1．重置全价的确定 经咨询设备生产厂家，该设备的市场价为600,000.00元，该价格包含增值税 和运杂费。设备为整体撬装式，无需安装，同时根据前述评估方法无需计取前期 及其他费用和资金成本，则其重置价值为： 重置全价＝600,000.00/1.17 ＝512,800.00元（取整） 2．综合成新率的确定 （1）年限成新率的确定： 参考《资产评估常用方法与参数手册》中的规定，该类设备的经济寿命年限 为15年，自2014年11月投入使用，截止到评估基准日已使用1.68年。则： 年限成新率η1＝(经济寿命年限-已使用年限)/经济寿命年限×100% ＝(15-1.68)/ 15×100% ＝89% （2）现场调查成新率： 评估人员在现场向操作人员、企业设备技术管理人员详细了解了该机的运行、 维护、保养和检修情况，并对整套工艺装置外观、运转状态进行实际调查，具体 调查鉴定结果如下表： 项目名称 主要技术情况描述 标准分 评估分 罐体 无泄漏，区域较清洁，有保养 20 18 压缩机 可正常运行，无杂音 30 28 液压系统 无泄漏，各管件连接良好 30 27 工艺管道 各阀门牢固，无泄漏 20 17 合计 100 90 由此确定现场调查成新率为90%。 （3）综合成新率η： η＝η1×40%+η2×60% ＝89%×0.4+90%×0.6 ＝90%（取整） 3．评估值的确定： 评估值＝重置全价×综合成新率 ＝512,800.00×90% ＝461,520.00元（取整） 案例二：五菱宏光轿车（车辆评估明细表---第1项） 1．设备概况 该五菱宏光多功能车型号为LZW6443KAY，车辆牌照号为辽B131YC，由上 汽通用五菱汽车有限公司制造。车辆购置于2016年2月，现已行驶9542公里， 现综合技术状况良好。 技术参数如下： 外形尺寸： 4400×1680×1770(mm) 整备质量： 1200Kg 油箱容积： 50L 排量： 1.2L 功率： 63kW 变速箱： 5档手动 驱动方式： 前置后驱 轮胎规格： 175/70 R14 2．重置价值的确定 经咨询经销商，该车型的市场价为44,800.00元。该车排量为1.2L，根据财税 [2015]104号《关于减征1.6升及以下排量乘用车辆购置税的通知》的规定，车辆 购置税减按5%征收，则： 重置价值=市场不含增值税购置价+车辆购置税+车检费牌照费 =44,800.00/1.17+44,800.00/1.17×5%+300.00 =40,500.00（元）（取整） 3．成新率的确定 （1）行驶里程成新率的确定 参考国家经贸委等部门下发的文件规定，该车型的引导报废行驶里程为 600000公里，该车已行驶9542公里，则： 里程法成新率=（经济行驶里程－已行驶里程）/ 经济行驶里程×100% =（600000－9542）/600000×100% =98%（取整） （2）现场勘查成新率的确定 经评估人员对该车辆进行现场勘察，按照车辆的实际技术状况分部位进行评 定分数，按现场勘察技术鉴定情况确定成新率。具体评分情况参看下表： 勘察成新率 评定项目 标准要求 标准分 评价分 发动机总成 容易启动；无漏油、漏水、漏气现象；排气颜色正 常，动力较好。 35 33.5 变速箱 换档较顺畅，无脱档和渗油现象。 15 14.5 前后悬挂 无弯曲变形、裂纹；前轮定位准确；转向灵活可靠， 各部联结牢固 15 14.5 车架 钢板吊耳联接牢固，钢板弹簧无变形； 10 9.5 车身 车身有小磕碰；门窗玻璃完好、座椅完整；发动机 盖、车门与车身缝隙均匀 15 14.5 轮胎 前后轮胎及备胎完好 2 1.9 制动系统 工作正常、可靠，无漏油现象，制动蹄块磨损均匀。 5 4.8 电器仪表 工作正常、灵敏可靠，表面完整无损伤。 3 2.8 合计 100 96 结论 成新率=实际得分/标准分×100%=86/100×100%＝96% （3）综合成新率确定： 车辆的理论成新率运用孰低法，即在年限成新率和里程成新率二者中选取最 低者，由于小型客车取消强制报废年限限制，在此仅使用里程成新率，则： 综合成新率=理论成新率×40%+勘察成新率×60% =98%×0.4+96%×0.6 =97% 4.评估值的确定 评估值=重置全价×综合成新率 =40,500.00×97% =39,290.00（元） 案例三：三星一体机（电子设备评估明细表---第19项） 1．设备概况 该一体机型号为三星SCX-3401FX，购置于2014年9月，位于客服中心，综 合技术状况良好。 设备参数如下： 产品类型：黑白激光多功能一体机 涵盖功能：复印/打印/扫描/传真 最大原稿尺寸：A4 处理器：433MHz 内存容量：64MB 复印速度：20cpm 2．重置价值的确定 评估人员从近期电子市场采集到的该规格型号的设备为1,600.00元/台，由此 确定该设备的重置价值为： 重置价值=购置价/1.17 =1,370.00（元） 3．成新率的确定 评估人员根据设备的配置等现况，参照“机器设备经济寿命年限参考表”确定该 设备的经济耐用年限为5年。该设备于2014年9月购置并使用，已使用年限为1.92， 则： 年限成新率=（经济耐用年限－已使用年限）/ 经济耐用年限×100% =（5－1.92）/5×100% =62% 4．评估价值的确定 评估值=重置价值×成新率 = 1,370.00 ×62% =849.00（元）（取整） 四、 工程物资评估技术说明 工程物资账面余额2,198,076.99元，跌价准备0元，账面价值2,198,076.99元。 工程物资为燃气表。 评估人员对工程物资申报表与明细账、总账及会计报表进行核对，查阅相关 账簿记录和原始凭单以及异地发函，以确认工程物资的真实存在及产权状况。对 企业的工程物资内控制度，存货进、出库和保管核算制度及定期盘点制度进行核 查，通过查阅最近的工程物资进出库单等，掌握工程物资的周转情况，并对工程 物资的品质进行了重点调查。经核实，确认该企业内控制度严格、健全，工程物 资的收、发和保管的单据、账簿记录完整、清晰。评估人员对工程物资进行了抽 盘，抽查了评估基准日至盘点日之间的存货的出入库单等，确定评估基准日至盘 点日之间的出入库工程物资的数量，并由此倒推计算出评估基准日工程物资的实 有数量。 工程物资的评估采用市场法：按照现行市场价格并加上合理的运杂费及损耗 后计算评估值。纳入本次评估范围的工程物资购进日期接近于评估基准日且价格 变动很小，因此本次评估以核实后账面值确认评估值。 经评估，工程物资的评估值2,198,076.99元。 五、 递延所得税资产评估技术说明 递延所得税资产账面价值5,166.73元，是企业会计核算在后续计量过程中因 企业会计准则规定与税法规定不同，由资产的账面价值与其计税基础的差异所产 生。评估人员就差异产生的原因、形成过程进行了调查和了解。经核实企业该科 目核算的内容由1项组成，为计提应收款项坏账准备而形成的递延所得税资产。 计提应收款项坏账准备形成的递延所得税资产5,166.73元。本次对坏账准备 评估为零，同时确认了坏账风险损失，可抵扣暂时性差异存在，故此项递延所得 税资产评估值为20,666.91×25%=5,166.73元。 经评估，递延所得税资产评估值5,166.73元。 六、 负债评估技术说明 （一） 评估范围 评估范围为企业评估申报的各项流动负债。流动负债包括应付账款、应交税 费、其他应付款。上述负债在评估基准日账面值如下所示： 金额单位：人民币元 项目名称 账面价值 流动负债： 应付账款 11,972.20 应交税费 21,602.72 其他应付款 1,000.00 流动负债合计 34,574.92 负债合计 34,574.92 （二） 评估过程 评估过程主要划分为以下三个阶段： 1．第一阶段：准备阶段 对确定的评估范围内的负债的构成情况进行初步了解，提交评估准备资料清 单和评估申报明细表标准格式，按照评估规范的要求，指导企业填写负债评估明 细表； 2．第二阶段：现场调查阶段 （1）根据企业提供的负债评估申报资料，首先对财务台账和评估明细表进行 互相核对使之相符。对内容不符、重复申报、遗漏未报项目进行改正，由企业重 新填报。作到账表相符； （2）由企业财务部门的有关人员介绍各项负债的形成原因、计账原则等情况； （3）对负债原始凭据抽样核查，并对数额较大的债务款项进行了函证，确保 债务情况属实。 3．第三阶段：评定估算阶段 （1）将核实调整后的负债评估明细表，录入计算机，建立相应数据库； （2）对各类负债，采用以核实的方法确定评估值，编制评估汇总表； （3）撰写负债评估技术说明。 （三） 评估方法 1. 应付账款 应付账款账面值11,972.20元，主要核算企业因购买材料、商品或接受劳务等 而应付给供应单位的款项。主要是采购燃气应付而未付的款。 评估人员审查了企业的购货合同及有关凭证，企业购入并已验收入库的材料、 商品等，均根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值) 记入本科目，未发现漏记应付账款。以核实后账面值确认评估值。 2. 应交税费 应交税金账面值21,602.72元，主要核算公司应交纳的各种税金，如所得税、 印花税等。 对于应交税费，评估人员取得了公司近期的纳税申报文件、抽查了相关的会 计凭证、向相关人员了解了公司税收的相关情况，清查中未发现异常情况，故以 其核实后的账面值作为评估值。 3. 其他应付款 其他应付款账面值为1,000.00元，是除主营业务以外，与外单位和本单位以 及职工之间业务往来款项，主要内容为企业应付、暂收其他单位或个人的款项， 为开户垫付款。 评估人员审查了相关的文件、合同或相关凭证，无虚增虚减现象，在确认其 真实性后，以核实后账面值确认评估值。 （四） 评估结果及分析 1．评估结果 经实施以上评估，负债评估结果见下表所示： 负债评估汇总表 项目名称 账面价值 评估价值 流动负债： 应付账款 11,972.20 11,972.20 应交税费 21,602.72 21,602.72 项目名称 账面价值 评估价值 其他应付款 1,000.00 1,000.00 流动负债合计 34,574.92 34,574.92 负债合计 34,574.92 34,574.92 综合上述因素，负债评估值为34,574.92元，评估无增减。 （本页以下无正文） 第六部分 收益法评估技术说明 一、 评估对象概况 评估对象是大连益民新能源开发有限公司的股东全部权益。 1. 基本信息 企业名称：大连益民新能源开发有限公司 注册地址：辽宁省大连庄河市城关街道昌盛街二段69#门市 法定代表人：侯仁敏 注册资本：2,000万人民币 实收资本：2,000万人民币 企业类型：有限责任公司（非自然人投资或控股的法人独资） 成立时间：2016年1月14日 经营范围：新能源技术开发；管道工程施工、维护；五金商品、金属材料、 日用杂品、燃气具销售；机电设备安装。（依法须经批准的项目，经相关部门批 准后方可开展经营活动）。 2. 历史沿革及公司股权结构变更情况 大连益民新能源开发有限公司成立于2016年1月14日，由大连益民实业有 限公司实物出资2,000.00万元成立。本次出资后公司股权结构如下： 金额单位：人民币万元 序号 股东名称 认缴出资额 持股比例（%） 1 大连益民实业有限公司 2,000.00 100% 2 合计 2,000.00 100% 截至评估基准日2016年7月31日，大连益民新能源开发有限公司股权结构 未发生变化。 3. 公司主要资产概况 大连益民新能源开发有限公司主要资产为流动资产和非流动资产，主要资产 概况如下： 流动资产主要包括货币资金、应收账款、其他应收款、其他流动资产；非流 动资产主要包括固定资产和工程物资，其中固定资产包括管道沟槽，机器设备、 车辆和电子设备。待估管道为庄河市区的5条天然气管网；机器设备有38项机器 设备，主要为LPG储运和分装设备、调压设备、施工工具等，主要有液化气储罐、 调压器、电焊机、集束装置、压缩机等；车辆共有1辆，为1辆五菱多用途乘用 车；电子及办公设备包含电脑、空调、打印机、办公桌椅、沙发茶几等；工程物 资为燃气表。 4. 公司主营业务概况 大连益民新能源开发有限公司于2016年1月14日成立，主要从事燃气经营。 由大连益民实业有限公司将原大连益民实业有限公司庄河分公司中的部分实物资 产出资设立。2016年7月28日，取得燃气经营资质。 5. 公司组织结构及人力资源 组织结构图 益民总 经理 行政 总监 财务 总监 工程 总监 运营 总监 （未完）  |