[公告]派思股份:审计报告
审计报告 大连派思燃气系统股份有限公司 会审字[2017]3351 号 华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 中国·北京 审计报告目录 内 容 页 次 一、审计报告 1 二、已审财务报表 合并资产负债表 3 合并利润表 4 合并现金流量表 5 合并所有者权益变动表 6 母公司资产负债表 8 母公司利润表 9 母公司现金流量表 10 母公司股东权益变动表 11 三、财务报表附注 公司基本情况 13 财务报表的编制基础 18 重要会计政策及会计估计 18 税项 49 合并财务报表主要项目注释 50 合并范围的变更 78 在其他主体中的权益 79 与金融工具相关的风险 82 关联方关系及其交易 83 股份支付 88 或有事项 90 承诺事项 90 资产负债表日后事项 90 其他重要事项 91 母公司财务报表主要项目注释 91 补充资料 98 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 13 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 截至 2016 年 12 月 31 日止 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 1、公司概况 大连派思燃气系统股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系经大连经济技 术开发区经济贸易局《关于大连派思燃气系统有限公司变更设立为大连派思燃气系统股份 有限公司的批复》（大开经贸[2011]107号）、《关于大连派思燃气系统有限公司注册资本 币种变更及增资的批复》（大开经贸[2011]118号）批准，由大连派思燃气系统有限公司整 体变更设立的股份有限公司，公司成立时注册资本8,500万元，股本8,500万元。其中：大连 派思投资有限公司（以下简称“派思投资”）出资5,950万元，占公司注册资本的70%；Energas Ltd.出资2,550万元，占公司注册资本的30%。 根据本公司 2011 年度第一次临时股东大会决议和修改的章程，并经大连经济技术开发 区经济贸易局大开经贸[2011]410 号文件批准，本公司申请增加注册资本人民币 530 万元， 成大沿海产业（大连）基金（有限合伙）以货币出资 300 万元，大连金百城投资管理企业 （有限合伙）以货币出资 230 万元，变更后的注册资本为人民币 9,030 万元。其中：派思 投资出资 5,950 万元，占注册资本的 65.89%；Energas Ltd.出资 2,550 万元，占注册资本的 28.24%；成大沿海产业（大连）基金（有限合伙）出资 300 万元，占注册资本的 3.32%； 大连金百城投资管理企业（有限合伙）出资 230 万元，占注册资本的 2.55%。本次增资业 经华普天健会计师事务所（北京）有限公司会验字[2011]4646 号验资报告验证。 2011 年 12 月，成大沿海产业（大连）基金（有限合伙）与成大沿海产业（大连）基 金壹期（有限合伙）签订《股份转让协议书》，将其所持本公司全部股份转让给成大沿海 产业（大连）基金壹期（有限合伙）。 本公司前身大连派思燃气系统有限公司，系经大连经济技术开发区招商中心《关于成 立大连派思燃气系统有限公司的企业批复》（大开（独资）企批[2002]108号）批准设立， 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 14 由EPOCH IMPORT＆EXPORT公司和PETROGAS GAS-SYSTEM B.V.公司共同出资组建， 注册资本210万美元，其中：EPOCH IMPORT＆EXPORT公司应出资60万美元及47.1万美元 的设备，占注册资本的51%；PETROGAS GAS-SYSTEM B.V.公司应出资50万美元及52.9 万美元的设备，占注册资本的49%。于2002年11月29日取得大连市人民政府颁发的外资大 资字[2002]0725号批准证书，并于2002年12月4日取得大连市工商行政管理局颁发的企独辽 大总字第7000041号《企业法人营业执照》。 2004年3月，PETROGAS GAS-SYSTEM B.V.公司首次出资56,249.00欧元，折合 67,386.69美元，本次出资业经大连博源会计师事务所博源验字（2004）9号验资报告验证。 2005年2月，EPOCH IMPORT＆EXPORT公司出资146,709.20欧元，折合美元190,721.96 美元和290,000.00美元现汇（合计480,721.96美元），PETROGAS GAS-SYSTEM B.V.公司 出资200,000.00欧元，折合美元260,580.00美元，本次出资业经大连博源会计师事务所博源 验字（2005）6号验资报告验证。 2005年8月，EPOCH IMPORT＆EXPORT公司出资590,420.00美元、20,000.00欧元合计 615,573.87美元，PETROGASGAS-SYSTEM B.V.公司出资实物资产86,250.00美元，本次出 资业经大连昶德公正会计师事务所有限公司大昶会外验（2005）3-55号验资报告验证。 2005年10月25日，EPOCH IMPORT ＆ EXPORT公司与PETROGAS GAS-SYSTEM B.V.公司签署《股权转让协议书》，PETROGAS GAS-SYSTEM B.V.公司将其持有的本公 司1.2%的股权转让给EPOCH IMPORT ＆ EXPORT公司。本次股权转让已经大连经济技术 开发区经济贸易局大开经贸[2005]268号文件批准。 2006年6月，根据本公司董事会决议和修改后的章程，并经大连经济技术开发区经济贸 易局大开经贸[2006]149号文件批准，公司申请增加注册资本，增加后注册资本变更为530 万美元，由EPOCH IMPORT＆EXPORT公司出资276.66万美元，占注册资本的52.20%，出 资方式为现汇；PETROGAS GAS-SYSTEM B.V.公司出资253.34万美元，占注册资本的 47.80%，出资方式为1,857,662.52美元现汇和675,737.48美元的设备。 2007年1月，PETROGAS GAS-SYSTEM.B.V.公司出资实物资产29,813.70美元，本次出 资业经大连正坤会计师事务所有限公司大正验字（2007）第046号验资报告验证。 2007年5月，EPOCH IMPORT＆EXPORT公司与PETROGAS GAS-SYSTEM B.V.公司签 订《股权转让协议书》，PETROGAS GAS-SYSTEM B.V.公司将其持有本公司47.80%的股 权转让给EPOCH IMPORT＆EXPORT公司。本次股权转让已经大连经济技术开发区经济贸 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 15 易局大开经贸[2007]291号文件批准。 2007年11月，EPOCH IMPORT＆EXPORT公司出资3,759,673.38美元，至此，公司注册 资本530万美元已全部到位，本次出资业经大连正坤会计师事务所有限公司大正验字（2007） 第082号验资报告验证。 2009年7月，根据本公司董事会决议和修改后的章程，并经大连经济技术开发区经济贸 易局大开经贸[2009]153号文件批准，公司申请增加注册资本600万美元，变更后注册资本 为1,130万美元，由公司股东EPOCH IMPORT＆EXPORT公司以现汇200万美元和公司2007 年末未分配利润400万美元出资。 2009年7月，本公司以2007年末未分配利润2,733.32万元（折合美元400万美元）转增注 册资本，本次出资业经大连鼎鑫会计师事务所大鑫会外验字（2009）第16号验资报告验证。 2010年9月，EPOCH IMPORT＆EXPORT公司出资100万美元，本次出资业经大连鼎鑫 会计师事务所有限公司大鑫会外验字[2010]第16号验资报告验证。2010年9月，EPOCH IMPORT＆EXPORT公司出资100万美元，本次出资业经大连君安会计师事务所有限公司君 安验字[2010]第054号验资报告验证。至此本公司注册资本为1,130万美元，实收资本为1,130 万美元。 2010年10月，公司股东EPOCH IMPORT＆EXPORT公司分别与派思投资和ENERGAS LTD.签订《股权转让协议》，EPOCH IMPORT＆EXPORT公司将持有本公司股权分别转让 给派思投资和ENERGAS LTD.，转让后，派思投资持有本公司70%的股权，ENERGAS LTD. 持有本公司30%的股权。本次股权转让已经大连经济技术开发区经济贸易局大开经贸 [2010]311号文件批准。 2011 年 5 月，根据公司股东会决议和修改后的章程规定，并经大连经技术开发区经济 贸易局《关于大连派思燃气系统有限公司变更设立为大连派思燃气系统股份有限公司的批 复》（大开经贸[2011]107 号）、《关于大连派思燃气系统有限公司注册资本币种变更及增 资的批复》（大开经贸[2011]118 号）批准，本公司整体变更为股份有限公司，以截止 2010 年 12 月 31 日经审计的净资产 92,713,878.25 元，按 1.0908:1 的比例折合股本 8,500 万股， 折股后公司注册资本为人民币 8,500 万元。本次变更业经华普天健会计师事务所（北京） 有限公司会验字[2011]4299 号验资报告验证。 2015 年 4 月，经中国证券监督管理委员会证监许可[2015]555 号文《关于核准大连派 思燃气系统股份有限公司首次公开发行股票的批复》核准，公开发行人民币普通股股票 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 16 30,100,000.00 股，每股发行价格为人民币 6.52 元，发行后，公司股本变更为 12,040.00 万 元，本次变更业经华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）会验字[2015]2136 号验资报告 验证。2015 年 4 月 24 日公司发行 A 股股票在上海证券交易所上市交易，证券代码为 603318。 根据公司 2016 年第二次临时股东大会和第二届董事会第三次会议以及《关于公司限制 性股票激励计划（草案）》的规定，并经中国证券监督管理委员会同意，本公司拟按照 19.97 元/股的价格授予激励对象限制性股票 194 万股，实际授予 169 万股，其中首次授予 150 万 股，预留 19 万股。截至 2016 年 4 月 15 日止，公司已收到股东以货币出资认缴的股款人民 币 2,995.50 万元，其中股本 150 万元，资本公积 2,845.50 万元，变更后注册资本为 12,190 万元。上述事项业经致同会计师事务所（特殊普通合伙）审验并出具致同验字（2016）第 210ZC0218 号验资报告。 根据公司度股东大会决议，本公司审议通过《公司 2015 年度利润分配及资本公积转 增股本预案》，同意进行资本公积、未分配利润转增股本，以公司 2016 年限制性股票授予 登记完成后的总股本 12,190 万股为基数向全体股东每 10 股转增 10 股，同时向全体股东每 10 股派发现金红利人民币 2.50 元（含税），以未分配利润送红股，每 10 股送红股 10 股（含 税），共计转增 24,380 万股，转增后公司总股本增加至 36,570 万股。 根据公司 2016 年第二届董事会第六次临时会议，本公司审议通过《关于回购注销部分 激励对象已获授但尚未解锁的限制性股票事宜的议案》，同意公司将原激励对象齐晓忠已 获授的股份全部进行回购注销，根据公司 2015 年度利润分配和资本公积转增股本方案实施 情况将回购股份数量调整为 45 万股，回购价格调整为 6.573 元/股。2016 年 12 月 8 日，公 司注册资本变更为 36,525 万元。 公司注册地址：大连经济技术开发区振鹏工业城 73#；法定代表人：谢冰。 本公司经营范围为：煤气、燃气系统工程设备的生产及安装自产产品（涉及有行政许 可证的，须经批准后方可开业经营）。 财务报告批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于 2017 年 4 月 19 日决议批准报 出。 2、合并财务报表范围及变化 （1）本报告期末纳入合并范围的子公司 序号 公司层级 子公司全称 子公司简称 持股比例% 直接 间接 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 17 1 1 大连佳诚能源工程设备有限公司 佳诚能源 100.00 — 2 2 派思燃气（香港）有限公司 派思香港 100.00 — 3 3 金派思能源科技（北京）有限公司 金派思 100.00 — 4 3-1 中油派思（大连）石油化工有限公司 中油派思 — 100.00 5 4 大连派思新能源发展有限公司 派思新能源 100.00 — 6 4-1 湖南派思新能源发展有限公司 湖南派思 — 100.00 7 4-2 四平派思能源服务有限公司 四平派思 — 100.00 8 4-3 山东派思新能源发展有限公司 山东派思 — 100.00 9 4-4 深圳派思新能源发展有限公司 深圳派思 — 100.00 10 4-5 上海派思合同能源管理有限公司 上海派思 — 100.00 11 4-6 石家庄派诚新能源科技有限公司 石家庄派诚 — 100.00 12 4-7 松原派思新能源发展有限公司 松原派思 — 100.00 13 5 大连派思燃气装备有限公司 派思燃气 100.00 — 14 6 鄂尔多斯市派思能源有限公司 鄂尔多斯派思 96.00 — 上述子公司具体情况详见本附注“七、在其他主体中的权益”。 （2）本报告期内合并财务报表范围变化 ①本期新增子公司： 序号 子公司全称 子公司简称 本期纳入合并范围原因 1 深圳派思新能源发展有限公司 深圳派思 新设 2 上海派思合同能源管理有限公司 上海派思 新设 3 石家庄派诚新能源科技有限公司 石家庄派诚 新设 4 松原派思新能源发展有限公司 松原派思 新设 5 鄂尔多斯市派思能源有限公司 鄂尔多斯派思 新设 ②本期处置子公司： 序号 子公司全称 子公司简称 合并期间 未纳入合并范围原 因 1 派思上若燃气科技（沧州）有限 公司 派思上若 2016 年 1-8 月份 处置 2 拜城县派思晗锦天然气切割气 有限公司 拜城县派思 2016 年 1-9 月份 注销 本期新增子公司的具体情况详见本附注“六、合并范围的变更”。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 18 二、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用 指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 2、持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月内的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持 续经营能力的重大事项。 三、重要会计政策及会计估计 本公司下列主要会计政策、会计估计和前期差错更正根据企业会计准则制定，未提及 的业务按企业会计准则中相关会计政策执行。 1、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务 状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。 2、会计期间 本公司会计年度采用公历制，即公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。 3、营业周期 本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 以人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并 财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策 不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债 的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价 值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或 股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 （2）非同一控制下的企业合并 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 19 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值 计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原 则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。 本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的 差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允 价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允 价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的， 其差额确认为合并当期损益。 （3）商誉减值测试 企业合并形成的商誉，至少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含商誉的相 关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减 值迹象的，按以下步骤处理： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相 关资产账面价值比较，确认相应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组这组 合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的 账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面 价值的，就其差额确认减值损失。减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中 商誉的账面价值；再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值 所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 6、合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的判断 合并财务报表的合并范围以控制为基础，不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身 或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体以及 单独主体。 结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计 的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 单独主体，是指在极个别情况下，有确凿证据表明同时满足下列二项条件并且符合法 律法规规定的，投资方将被投资方的一部分视为被投资方可分割的部分。 一是，该部分的资产是偿付该部分负债或该部分其他权益的唯一来源，不能用于偿还 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 20 该部分以外的被投资方的其他负债。 二是，除与该部分相关的各方外，其他方不享有与该部分资产相关权利，也不享有与 该部分资产剩余现金流量相关的权利。 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变 回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。控制的定义包括三项基本要素： 一是投资方拥有对被投资方的权力，二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报，三 是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。在判断投资方是否能够控制被投资方时， 当且仅当投资方具备上述三要素时，表明投资方能够控制被投资方。 投资方在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。一旦 相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，投资方进行重新评 估。相关事实和情况主要包括： ①被投资方的设立目的和设计。 ②被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策。 ③投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动。 ④投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报。 ⑤投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 ⑥投资方与其他方的关系。 （2）合并财务报表的编制原则 本公司以自身和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准 则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成 果和现金流量。 ①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份 额。 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关 资产发生减值损失的，全额确认该部分损失。 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 21 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （A）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相 关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （B）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费 用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体 自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （C）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金 流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体 自最终控制方开始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （A）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （B）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表。 （C）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现 金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合 并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金 流量表。 （4）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股权新 取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中，因 购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合 并日（注：同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并）开始持续计算的净资产份额之 间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 22 公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处 理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且 其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报 表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差额调整资 本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲 减盈余公积和未分配利润。在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并 财务报表编制问题。在合并日，本公司对子公司的长期股权投资初始成本按照对子公司累 计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定， 初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对 价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价 或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。同时编制合并日的合并财务 报表，并且本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以 目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作 为“一揽子交易”进行会计处理： （A）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （B）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 （C）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （D）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次交易按 照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，本公司在个别 财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值 的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达 到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和 的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 23 积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的 状态存在进行调整，在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最终控制方 的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报 表中，并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。因合并方的 资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于 合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的，本公司在报表附注中对这一情况进行 说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余 额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原股权 之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损 益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益。 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处 理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且 其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时，长期股权投资按照成本 法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的 长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之 和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中，初始投资成本与对子 公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销，差额确认为商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易按 照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，在个别财务报 表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账面价值 加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算长期股权投资的初始成本。在合并财务报表 中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计 量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权 涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期 收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 24 除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、 按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处臵对子公司的长期股权投资，在合并财务报表 中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净 资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调 整留存收益。 ④母公司处置对子公司长期股权投资且未丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报 表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的 对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并 日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减 商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）。与原有子公司股权投资相 关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。 此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控 制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的 其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中，首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各项交易， 按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。 如果分步交易属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权 的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处置投资对应 的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制 权时一并转入丧失控制权当期的损益。 ⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股 权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 25 资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份 额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价） 不足冲减的，调整留存收益。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分 为共同经营和合营企业。 （1）共同经营 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规 定进行会计处理： ①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产。 ②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债。 ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入。 ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入。 ⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 （2）合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 8、现金及现金等价物的确定标准 现金指公司库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指公司持有的期限短 （一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风 险很小的投资。 9、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为 记账本位币。 （2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产 负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 26 入当期损益。 （3）外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与 企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账 本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： ①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益 项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折 算。 ③产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有 者权益项目下单独列示“其他综合收益”。 ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或即期 汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 10、金融工具 （1）金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产，前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期 工具的衍生工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额， 相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股 利，确认为投资收益。资产负债表日，本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计 入当期损益。这类金融资产在处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资 收益，同时调整公允价值变动损益。 ②持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有至 到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为 初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独确认为应收项 目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 27 益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 ③贷款和应收款项 贷款是指金融企业按当前市场条件发放的贷款，按发放贷款的本金和相关交易费用之 和作为初始确认金额。如果金融企业按照低于市场利率发放贷款，且收到了一项费用作为 补偿，则应以公允价值确认该项贷款，即应以贷款的本金减去收到的补偿款后的金额作为 初始计量金额。 贷款持有期间所确认的利息收入，根据实际利率法计算。实际利率应在取得贷款时确 定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小 的，也可按合同利率计算利息收入。 收回或处置贷款时，将取得的价款与该贷款的账面价值之间的差额计入当期损益。 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供劳 务形成的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 ④可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有 至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允 价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取 的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。可供出售金融资产持 有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益计入当期损益。采用 实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资 的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表日，可供出售金融 资产以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时，将取得的 价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有者权益的公允价 值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。 （2）金融负债的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值 计量，相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。 ②其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 28 负债。 （3）金融资产的重分类 因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，将其重 分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分出售或重分 类的金额较大，且不属于《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》第十六条所指 的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，公司将该投资的剩 余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，但在本会计年度及以后 两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。 重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出 售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 （4）金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则 该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融 资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 ②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该 工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持 有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的 金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同 规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等 于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或 合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外 变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为 金融负债。 （5）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方。 B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利， 并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 29 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有 保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的，终止确 认该金融资产。 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实际能 力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没 有额外条件对此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制。 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的 实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值。 B.因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移 的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止 确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融资产 的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期 损益： A.终止确认部分的账面价值。 B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止 确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 ②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金 融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有 关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 ③继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移金融资 产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间，公司继续确认 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 30 该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的， 确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （6）金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。 将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的， 不终止确认该金融负债，也不终止确认转出的资产。 与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与 现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负债或 其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转 出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （7）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但同时满足下列条件 的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的。 本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进 行抵销。 （8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 ①金融资产发生减值的客观证据： A.发行方或债务人发生严重财务困难。 B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等。 C.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步。 D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组。 E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易。 F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据 对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且 可计量。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 31 G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具 投资人可能无法收回投资成本。 H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。 I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。 ②金融资产的减值测试（不包括应收款项） A．持有至到期投资减值测试 持有至到期投资发生减值时，将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流 量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期 损益。 预计未来现金流量现值，按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑相关 担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）。原实际利率是初始确认该持 有至到期投资时计算确定的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资，在计算未来现金 流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。 即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，在确认减 值损失时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。 对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复， 且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减 值损失予以转回，计入当期损益。 持有至到期投资发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现 采用的折现率作为利率计算确认。 B.可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资产 公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于成本 的下跌幅度已达到或超过 50%，或者持续下跌时间已达到或超过 12 个月，在综合考虑各种 相关因素后， 预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减 值，确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，将原直接计入所 有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失。 可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照上述可供出售权益工具投资进行分 析判断。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 32 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流 量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观 上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损 益。 11、应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法 在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的，计 提减值准备。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将 300 万元以上（含 300 万）的应收账 款，100 万元以上（含 100 万）的其他应收款确定为单项金额重大。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单独 进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价 值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 （2）按组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据：对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重 大的应收款项，本公司以账龄作为信用风险特征组合。 按组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法。 根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础，结合现时情况确定本 年各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年应计提的坏账准备。 各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下： 账 龄 计提比例 1 年以内 5% 1-2年 10% 2-3年 30% 3-4 年 50% 4-5 年 80% 5 年以上 100% （3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 33 对单项金额不重大但个别信用风险特征明显不同，已有客观证据表明其发生了减值的 应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试， 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账 准备。 12、存货 （1）存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、在生产过程或提供劳务 过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、库存商品等。 （2）取得和发出存货的计价方法 各类存货取得时按实际成本计价，原材料发出时采用先进先出法计价；库存商品发出 时按实际成本结转；生产成本（除原材料外）在完工产品和在产品之间的分配按工时进行 分配；周转材料按预计使用次数进行摊销，金额较小的于领用时一次摊销。 （3）存货的盘存制度 存货盘存采用永续盘存制。 （4）存货跌价准备的确认标准和计提方法 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存 货跌价准备，计入当期损益。在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并 且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用 其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按成本计量；材料价格的下降表明 产成品的可变现净值低于成本的，该材料按可变现净值计量。为执行销售合同或者劳务合 同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计量；持有存货的数量多于销售合同订 购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计量。存货跌价准备按单 个存货项目计提，对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。 13、长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合 营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业。 （1）长期股权投资成本确定 ①企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 34 合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面 价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本 公积（股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。 B.同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照 被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的 初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所发 行股份面值总额之间的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足冲减 的，调整留存收益。 C.非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发 生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投资的初 始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相 关管理费用，于发生时计入当期损益。 ②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规 定确定其投资成本： A.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成 本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出，但实际支付的价款中 包含的已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收项目单独核算。 B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资 成本。 C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资 产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资 成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同 时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。 D.通过债务重组取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本， 初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。 （2）后续计量及损益确认方法 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 35 资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 ②权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为： 采用权益法核算时，本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综 合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值； 本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权 投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他 变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益 的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净 利润进行调整后确认。本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照 持股比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的， 按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投 资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差 额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的 剩余股权改按其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当 期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时 采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须 经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断所 有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致行动 才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。其次再 判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存 在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。判断是否存 在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能 够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 36 响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当 期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位 发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50%的表决 权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参 与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。 （4）持有待售的长期股权投资 对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的，按照《企业 会计准则第 4 号——固定资产》的有关规定处理，对于未划分为持有待售资产的剩余权益 性投资，采用权益法进行会计处理。 （5）长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法： 本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法 律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。 当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，将可收回金额低于长期股权投资账面价值的 差额作为长期股权投资减值准备予以计提。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再 转回。 14、固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一年， 单位价值较高的有形资产。固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状 态的次月起，采用直线法（年限平均法）提取折旧。本公司固定资产包括房屋及建筑物、 机器设备、电子设备、办公设备、运输设备和其他设备等。固定资产在同时满足下列条件 时，才予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 固定资产发生的修理费用，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定 资产确认条件的在发生时计入当期损益。 （2）固定资产分类、折旧方法 本公司固定资产折旧按直线法计提，在不考虑减值准备的情况下，按固定资产的类别、 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 37 估计的经济使用年限和预计的净残值分别确定折旧年限、净残值率和年折旧率如下： 资产类别 净残值率（%） 预计使用年限 年折旧率（%） 房屋及建筑物 10 20 4.50 机器设备 10 5-10 18.00-9.00 电子设备 10 3-5 30.00-18.00 办公设备 10 3-5 30.00-18.00 运输设备 10 5 18.00 其他设备 10 5 18.00 对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准备。 每个会计年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用 寿命预计数、预计净残值和折旧方法与原先估计数有差异的，调整固定资产折旧率。 15、在建工程 （1）在建工程类别 在建工程以立项项目分类核算。 （2）在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资 产的入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状态所 发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用 及占用的一般借款发生的借款费用。本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时 将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定 资产，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计 的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决 算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 16、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同时满 足下列条件时予以资本化，计入相关资产成本： ①资产支出已经发生。 ②借款费用已经发生。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 38 ③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 其他的借款费用计入发生当期的损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态时，停止其借款费用的资 本化，以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。 （2）借款费用资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生 的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取 得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额。 购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息 金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本 化率计算。资本化率按一般借款加权平均利率计算确定。 17、无形资产 （1）无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。 （2）无形资产使用寿命及摊销 ①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 50年 法定使用权期限 计算机软件 3-5年 参考能为公司带来经济利益的期限确定 每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经 复核，本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 ②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。 对于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使 用寿命进行复核，如果重新复核后仍为不确定的,于在资产负债表日进行减值测试。 ③无形资产的摊销 对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时判定其使用寿命，在使用寿命内系统 合理（直线法）摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益。具体应摊销金额为其成本扣除 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 39 预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累 计金额，残值为零。但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无 形资产或可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很 可能存在。 对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的无形资 产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命 并在预计使用年限内系统合理摊销。 （3）划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 ①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段，无形 资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。 ②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。 ③开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产： A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场 或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性。 D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使 用或出售该无形资产。 E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 18、长期待摊费用 长期待摊费用按形成时发生的实际成本计价，在受益期内平均摊销，其中：经营租赁 方式租入的固定资产改良支出，按最佳预期经济利益实现方式合理摊销。 19、长期资产减值 （1）长期股权投资减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法 律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。 当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，将可收回金额低于长期股权投资账面价值的 差额作为长期股权投资减值准备予以计提。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再 转回。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 40 （2）固定资产的减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断，当存在减值迹象，估计可收回金额 低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入 当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再 转回。当存在下列迹象的，按固定资产单项项目全额计提减值准备： ①长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。 ②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。 ③虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产。 ④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产。 ⑤其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。 （3）在建工程减值测试方法及会计处理方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生 了减值，估计可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额，减记的金额确 认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确 认，在以后会计期间不再转回。存在下列一项或若干项情况的，对在建工程进行减值测试： ①长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工程。 ②所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有 很大的不确定性。 ③其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 （4）无形资产减值测试方法及会计处理方法 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额， 减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无 形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。存在下列一项或多项以下情况的， 对无形资产进行减值测试： ①该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不 利影响。 ②该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余年限内可能不会回升。 ③其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。 （5）商誉减值测试 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 41 企业合并形成的商誉，至少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含商誉的相 关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减 值迹象的，按以下步骤处理： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相 关资产账面价值比较，确认相应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组这组 合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的 账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面 价值的，就其差额确认减值损失。减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中 商誉的账面价值；再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值 所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 20、职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报 酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本公司 提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪 酬。 （1）短期薪酬的确认和计量 ①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入 当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 ②职工福利费 本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成 本。职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量。 ③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会经费 和职工教育经费。 本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积 金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期间，根据 规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损 益或相关资产成本。 ④短期带薪缺勤 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 42 本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺 勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在职工实际 发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 ⑤短期利润分享计划 利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬： A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务。 B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。 （2）离职后福利的确认和计量 ①设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认 为负债，并计入当期损益或相关资产成本。 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支 付全部应缴存金额的，本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务 期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定），将全部应 缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。 ②设定受益计划 A．确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财 务变量等做出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。本公 司按照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或 活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产生的义务予以折 现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。 B.确认设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公 允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。 设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计 量设定受益计划净资产。 C.确定应计入资产成本或当期损益的金融 服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，除了其他会 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 43 计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外，其他服务成本均计入当期损益。 设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划 义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益。 D.确定应计入其他综合收益的金额 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括： （A）精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划 义务现值的增加或减少。 （B）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金 额。 （C）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中 的金额。 上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益, 并 且在后续会计期间不允许转回至损益，但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综合收 益中确认的金额。 （3）辞退福利的确认和计量 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负 债，并计入当期损益： ①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。 ②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，参照相应的折现率 （根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量 公司债券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量应付职工薪 酬。 （4）其他长期职工福利的确认和计量 ①符合设定提存计划条件的 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，将全部应缴存金 额以折现后的金额计量应付职工薪酬。 ②符合设定受益计划条件的 在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 44 A.服务成本。 B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。 C.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。 为简化相关会计处理，上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 21、预计负债 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，公司将其确认为预计负债： （1）该义务是本公司承担的现时义务。 （2）该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司。 （3）该义务的金额能够可靠地计量。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与 或事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预计负债的账 面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳 估计数对该账面价值进行调整。 22、收入确认原则 （1）销售商品收入 ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制。 ③收入的金额能够可靠地计量。 ④相关的经济利益很可能流入企业。 ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （2）本公司销售商品收入确认的具体原则如下： ①国内销售 A.对不需要提供安装服务的设备产品，于发货后并经客户验货取得验货回单时确认收 入。 B.对需要提供安装服务的设备产品，于安装完成后并经客户验收取得验收回单时确认 收入。 ②国外销售 向海关报关出口，取得提单（运单）和报关单时确认收入。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 45 （3）提供劳务收入 ①收入的金额能够可靠地计量。 ②相关的经济利益很可能流入企业。 ③交易的完工进度能够可靠地确定。 ④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 （4）让渡资产使用权收入 ①相关的经济利益很可能流入企业。 ②收入的金额能够可靠地计量。 23、政府补助 （1）范围及分类 本公司将从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者 投入的资本作为政府补助核算。 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助确认的标准：本公司从政府取得的、用于购建或以其他方式形 成长期资产的补助，确认为与资产相关的政府补助。 与收益相关的政府补助确认的标准：本公司将从政府取得的各种奖励、定额补贴、财 政贴息、拨付的研发经费（不包括购建固定资产）等与资产相关的政府补助之外的政府补 助，确认为与收益相关的政府补助。 （2）政府补助的确认条件 本公司对能够满足政府补助所附条件且实际收到时，确认为政府补助。 （3）政府补助的计量 ①政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产 的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 ②与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计 入当期损益。但是，以名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 ③与收益相关的政府补助，分别下列情况处理： A.用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用 的期间，计入当期损益。 B.用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，计入当期损益。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 46 24、递延所得税资产和递延所得税负债 本公司所得税核算采用资产负债表债务法。 （1）递延所得税资产的确认： ①对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，本公司以很 可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限， 确认由此产生的递延所得税资产。同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所 产生的递延所得税资产不予确认： A.该项交易不是企业合并。 B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 ②本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足 下列条件的，确认相应的递延所得税资产： A.暂时性差异在可预见的未来可能转回。 B.未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 C.本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可 抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 ③资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可 能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的 账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。 （2）递延所得税负债按各种应纳税暂时性差异确认，同时具有下列特征的交易中因资 产或负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认： ①应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的： A.商誉的初始确认。 B.具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，并且 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。 ②对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异 转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 25、安全生产费用 根据财政部、安全生产监督管理总局《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财 企[2012]16 号）以及财政部《企业会计准则解释第 3 号》（财会[2009]8 号）的规定，本公 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 47 司自 2012 年 1 月 1 日起按上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标 准平均逐月计提安全生产费用： （1）营业收入不超过 1000 万元的，按照 2%提取。 （2）营业收入超过 1000 万元至 1 亿元的部分，按照 1%提取。 （3）营业收入超过 1 亿元至 10 亿元的部分，按照 0.2%提取。 （4）营业收入超过 10 亿元至 50 亿元的部分，按照 0.1%提取。 （5）营业收入超过 50 亿元的部分，按照 0.05%提取。 安全生产费用提取时，计入相关产品的成本，同时计入“专项储备”科目。提取的安 全生产费按规定范围使用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备；形成固定资产的， 通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待项目完工达到预定可使用状态时确认为固定 资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固 定资产在以后期间不再计提折旧。 26、股份支付 （1）股份支付的种类：以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 （2）权益工具公允价值的确定方法 ①对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份 所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。 ②对于授予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格。如果不存在条款和 条件相似的交易期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据：在等待期内每个资产负债表日，公司根据 最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数 量，以作出可行权权益工具的最佳估计。 （4）实施股份支付计划的会计处理 ①授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允价 值计入相关成本或费用，相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债 的公允价值重新计量，将其变动计入损益。 ②完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付， 在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的 公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 48 ③授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日以权益工具 的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。 ④完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益结算 的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基 础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积。 27、经营租赁和融资租赁 实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁，除此之外的均 为经营租赁。 （1）经营租赁的会计处理方法 ①本公司作为经营租赁承租人时，将经营租赁的租金支出，在租赁期内各个期间按照 直线法或根据租赁资产的使用量计入当期损益。出租人提供免租期的，本公司将租金总额 在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内确认租 金费用及相应的负债。出租人承担了承租人某些费用的，本公司按该费用从租金费用总额 中扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊。 初始直接费用，计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生时计入当期损益。 ②本公司作为经营租赁出租人时，采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益。 出租人提供免租期的，出租人将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其 他合理的方法进行分配，免租期内出租人也确认租金收入。承担了承租人某些费用的，本 公司按该费用自租金收入总额中扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。 初始直接费用，计入当期损益。金额较大的予以资本化，在整个经营租赁期内按照与 确认租金收入相同的基础分期计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生时计入当 期收益。 （2）融资租赁的会计处理方法 ①本公司作为融资租赁承租人时，在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值 与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长 期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁期内各个期间采用实际利率法 进行分摊，确认为当期融资费用，计入财务费用。 发生的初始直接费用，计入租入资产价值。 在计提融资租赁资产折旧时，本公司采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策，折旧 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 49 期间以租赁合同而定。如果能够合理确定租赁期届满时本公司将会取得租赁资产所有权， 以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届满后本公司是 否能够取得租赁资产的所有权，以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。 ②本公司作为融资租赁出租人时，于租赁期开始日将租赁开始日最低租赁应收款额与 初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，计入资产负债表的长期应收款，同时 记录未担保余值；将最低租赁应收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的 差额作为未实现融资收益，在租赁期内各个期间采用实际利率法确认为租赁收入，计入租 赁收入/业务业务收入。 28、重要会计政策和会计估计的变更 （1）重要会计政策变更 2016 年 12 月 3 日，财政部印发财会[2016]22 号关于《增值税会计处理规定》的通知， 将利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目；将自 2016 年 5 月 1 日起企业经营活动发生的的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等从“管理费用” 项目重分类至“税金及附加”项目，2016 年 5 月 1 日之前发生的税费不予调整。比较数 据不予调整。 （2）重要会计估计变更 本期公司无重要会计估计变更。 四、税项 1、主要税种及税率 税种 计税依据 适用税率 增值税 货物及增值税应税劳务收入 3%、6%、17% 营业税 租赁、其他服务收入 5% 企业所得税 应纳税所得额 16.5%、25% ①增值税小规模纳税人货物销售执行 3%的征收率；本公司提供技术服务执行 6%的增 值税税率；增值税一般纳税人货物销售均执行 17%的增值税税率，出口产品执行“免、抵、 退”出口退税政策。 ②本公司 2016 年 5 月份之前租赁收入执行 5%的营业税税率。 ③子公司派思香港执行 16.5%的利得税税率； 2.税收优惠 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 50 ①2016 年 11 月，本公司通过高新技术企业复审，重新取得《高新技术企业证书》（证 书编号：GF201621200193），有效期三年，企业所得税执行 15%的税率。 ②子公司佳诚能源按照小微企业所得额减半征收再执行 20%的税率。 3、其他税项 按国家和地方有关规定计算缴纳。 五、合并财务报表主要项目注释 1、货币资金 项 目 期末余额 期初余额 库存现金 77,509.79 69,953.14 银行存款 133,510,895.07 41,403,450.20 其他货币资金 47,027,829.39 13,091,181.16 合 计 180,616,234.25 54,564,584.50 其中：存放在境外的款项总额 30,065,363.33 5,843,692.00 （1）其他货币资金期末余额中，银行承兑汇票保证金 43,381,123.21 元，保函保证金 3,646,706.18 元。除上述情形外，货币资金期末余额中无因抵押或冻结等使用有限制、有潜 在回收风险的款项。 （2）货币资金期末余额比期初增长 231.01%，主要系期末销售收款较大所致。 （3）期末存放在境外的款项系子公司派思香港的货币资金。 2、应收票据 （1）应收票据分类 种 类 期末余额 期初余额 银行承兑汇票 47,218,788.60 13,902,968.00 商业承兑汇票 7,572,340.80 10,000,000.00 合计 54,791,129.40 23,902,968.00 （2）期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据 项 目 期末终止确认金额 期末未终止确认金额 银行承兑票据 58,171,738.60 — （3）期末公司无因出票人无力履约而转为应收账款的应收票据。 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 51 （4）应收票据期末余额比期初增长 129.22%，主要系客户以票据结算增加所致。 3、应收账款 （1）按种类列示 类 别 期末余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例（%） 金 额 比例（%） 单项金额重大并单项计提 坏账准备的应收账款 — — — — — 按组合计提坏账准备的应收账款： 以账龄作为信用风险特征 组合 378,135,178.10 99.88 42,716,613.52 11.30 335,418,564.58 单项金额不重大但单项计 提坏账准备的应收账款 465,396.04 0.12 465,396.04 100.00 — 合 计 378,600,574.14 100.00 43,182,009.56 11.41 335,418,564.58 续上表 类 别 期初余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例（%） 金 额 比例（%） 单项金额重大并单项计提 坏账准备的应收账款 — — — — — 按组合计提坏账准备的应收账款： 以账龄作为信用风险特征 组合 404,529,443.83 100.00 31,903,127.46 7.89 372,626,316.37 单项金额不重大但单项计 提坏账准备的应收账款 — — — — — 合 计 404,529,443.83 100.00 31,903,127.46 7.89 372,626,316.37 ①期末余额中无单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款。 ②按组合采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款： 账 龄 期末余额 应收账款余额 比例（%） 坏账准备 应收账款净额 1 年以内 205,825,738.48 54.44 10,295,877.69 195,529,860.79 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 52 1-2 年 115,854,584.02 30.64 11,585,458.41 104,269,125.61 2-3 年 41,638,146.05 11.01 12,491,443.80 29,146,702.25 3-4 年 11,698,446.79 3.09 5,849,223.40 5,849,223.39 4-5 年 3,118,262.76 0.82 2494610.22 623,652.54 5 年以上 — — — — 合 计 378,135,178.10 100.00 42,716,613.52 335,418,564.58 ③期末余额中单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收账款。 应收账款（按单位） 期末余额 应收账款 坏账准备 计提比例 计提理由 东北特钢集团大连特殊 钢有限责任公司 465,396.04 465,396.04 100% 预计无法全部收回 （2）本期计提坏账准备金额 11,727,819.10 元，无收回或转回的坏账准备情况。 （3）公司本期核销了无法收回的应收账款 448,937.00 元。 （4）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况 单位名称 与本公司 关系 金 额 坏账准备 余额 账 龄 占应收账款总 额的比例（%） 山东电力建设第三工程公 司 非关联方 96,088,000.00 4,804,400.00 1 年以内 25.38 哈尔滨电气股份有限公司 及其附属企业 非关联方 80,633,360.66 9,976,899.00 1-5 年 21.30 GE Energy Products France SNC 非关联方 25,763,101.65 1,288,155.08 1 年以内 6.80 巴州含锦投资有限公司 非关联方 18,674,000.00 1,867,400.00 1-2 年 4.93 中国技术进出口总公司 非关联方 14,133,860.00 706,693.00 1 年以内 3.73 合 计 235,292,322.31 18,643,547.08 — 62.14 （5）公司以应收账款办理的有追索权的保理融资业务情况详见附注五、18 之（2）项。 （6）期末公司无因金融资产转移而终止确认的应收账款情况。 4、预付款项 （1）按账龄列示 账 龄 期末余额 期初余额 金 额 比例（%） 金 额 比例（%） 1 年以内 96,869,799.96 99.64 96,446,497.76 99.30 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 53 1-2 年 192,323.45 0.20 605,103.77 0.62 2-3 年 152,589.40 0.16 21,977.68 0.02 3 年以上 2,520.00 — 54,032.65 0.06 合 计 97,217,232.81 100.00 97,127,611.86 100.00 （2）期末按预付对象归集的前五名预付款项情况： 单位名称 与本公司关系 金 额 占预付款项总额的比 例（%） TECHNICALASIAPTELTD 非关联方 54,832,663.60 56.40 UnitedHeat&PowerPteLtd. 非关联方 19,577,348.80 20.14 江苏力沃新能源科技股份有限公司 非关联方 9,360,130.80 9.63 BuffaloPumps 非关联方 1,872,952.64 1.93 奥力通起重机（北京）有限公司 非关联方 1,158,835.60 1.19 合 计 86,801,931.44 89.29 （3）预付款项期末余额中无账龄超过一年且金额重要的预付款项。 5、其他应收款 （1）按类别列示 类 别 期末余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例（%） 金 额 比例（%） 单项金额重大并单项计提 坏账准备的其他应收款 — — — — — 按组合计提坏账准备的其他应收款： 以账龄作为信用风险特征 组合 13,646,822.80 100.00 1,478,813.74 10.84 12,168,009.06 单项金额不重大但单项计 提坏账准备的其他应收款 — — — — — 合 计 13,646,822.80 100.00 1,478,813.74 10.84 12,168,009.06 续上表： 类 别 期初余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金 额 比例（%） 金 额 比例（%） 大连派思燃气系统股份有限公司 财务报表附注 （未完）  |