[公告]金信诺:江苏万邦微电子有限公司审计报告
资 产 负 债 表 会企01表-1 编制单位：江苏万邦微电子有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2017年3月31日 2016年12月31日 2015年12月31日 流动资产： 货币资金 （一） 26,494,490.16 4,457,815.20 1,218,934.80 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 （二） 2,964,000.00 9,059,630.00 2,319,908.62 应收账款 （三） 5,769,151.56 9,771,548.31 6,709,199.99 预付款项 （四） 1,057,715.29 975,481.29 243,728.80 应收利息 应收股利 其他应收款 （五） 31,029.45 15,379.45 227,666.79 存货 （六） 2,005,042.46 2,736,810.82 4,972,234.07 划分为持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 （七） 282,088.76 182,490.68 78,751.20 流动资产合计 38,603,517.68 27,199,155.75 15,770,424.27 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 （八） 3,099,184.63 3,198,364.55 2,919,583.23 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 （九） 2,341,666.65 2,406,666.66 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 （十） 175,500.06 78,755.98 90,744.21 其他非流动资产 （十一） 20,000,000.00 720,000.00 非流动资产合计 25,616,351.34 5,683,787.19 3,730,327.44 资产总计 64,219,869.02 32,882,942.94 19,500,751.71 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 资 产 负 债 表(续) 会企01表-2 编制单位：江苏万邦微电子有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2017年3月31日 2016年12月31日 2015年12月31日 流动负债： 短期借款 （十二） 16,000,000.00 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 （十三） 337,562.15 2,441,894.26 1,483,873.36 预收款项 （十四） 960,522.00 960,522.00 应付职工薪酬 （十五） 321,197.23 1,704,837.66 955,886.00 应交税费 （十六） 247,848.63 581,674.80 153,608.26 应付利息 （十七） 236,925.00 应付股利 其他应付款 （十八） 858,167.09 4,742,303.49 4,371,930.49 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 18,962,222.10 10,431,232.21 6,965,298.11 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 （十九） 782,761.43 1,275,652.89 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 782,761.43 1,275,652.89 负债合计 19,744,983.53 11,706,885.10 6,965,298.11 所有者权益： 实收资本 （二十） 5,865,174.88 5,000,000.00 5,000,000.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 （二十一） 23,359,825.12 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 （二十二） 1,603,772.97 1,603,772.97 739,712.55 未分配利润 （二十三） 13,646,112.52 14,572,284.87 6,795,741.05 所有者权益合计 44,474,885.49 21,176,057.84 12,535,453.60 负债和所有者权益总计 64,219,869.02 32,882,942.94 19,500,751.71 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 利 润 表 会企02表 编制单位：江苏万邦微电子有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2017年1-3月 2016年度 2015年度 一、营业收入 （二十四） 2,504,253.77 30,024,154.38 17,890,614.10 减：营业成本 （二十四） 1,637,791.42 13,584,182.47 9,836,182.87 税金及附加 （二十五） 37,505.49 69,359.60 118,891.37 销售费用 （二十六） 53,972.15 195,317.43 157,264.65 管理费用 （二十七） 1,731,394.89 6,003,066.22 4,738,782.15 财务费用 （二十八） 604,425.96 328,486.50 297,544.71 资产减值损失 （二十九） -45,028.25 45,516.51 463,683.16 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 投资收益(损失以“－”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 其他收益 二、营业利润(亏损以“－”号填列) -1,515,807.89 9,798,225.65 2,278,265.19 加：营业外收入 （三十） 492,891.46 66,953.87 56,000.00 其中：非流动资产处置利得 减：营业外支出 （三十一） 617.96 其中：非流动资产处置损失 617.96 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) -1,022,916.43 9,864,561.56 2,334,265.19 减：所得税费用 （三十二） -96,744.08 1,223,957.32 117,074.77 四、净利润(净亏损以“－”号填列) -926,172.35 8,640,604.24 2,217,190.42 五、其他综合收益的税后净额 (一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额(综合亏损总额以“－”号填列) -926,172.35 8,640,604.24 2,217,190.42 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 现 金 流 量 表 会企03表 编制单位：江苏万邦微电子有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 2017年1-3月 2016年度 2015年度 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 7,105,235.00 16,689,639.80 15,122,758.10 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 （三十三） 13,123.49 1,352,390.52 73,772.87 经营活动现金流入小计 7,118,358.49 18,042,030.32 15,196,530.97 购买商品、接受劳务支付的现金 2,417,193.25 5,577,417.24 6,193,753.16 支付给职工以及为职工支付的现金 2,575,279.07 4,724,484.30 3,454,699.42 支付的各项税费 753,775.78 1,606,621.84 1,291,723.27 支付其他与经营活动有关的现金 （三十三） 413,576.26 842,668.79 1,406,911.97 经营活动现金流出小计 6,159,824.36 12,751,192.17 12,347,087.82 经营活动产生的现金流量净额 （三十四） 958,534.13 5,290,838.15 2,849,443.15 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资 产收回的现金净额 250.00 处置子公司及其他营业单位收到的现金 净额 收到其他与投资活动有关的现金 （三十三） 9,000,000.00 投资活动现金流入小计 9,000,000.00 250.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资 产支付的现金 14,466,527.50 2,772,707.75 916,680.22 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金 净额 支付其他与投资活动有关的现金 （三十三） 9,000,000.00 投资活动现金流出小计 23,466,527.50 2,772,707.75 916,680.22 投资活动产生的现金流量净额 -14,466,527.50 -2,772,457.75 -916,680.22 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 24,225,000.00 取得借款收到的现金 16,000,000.00 收到其他与筹资活动有关的现金 （三十三） 2,400,000.00 5,283,180.00 筹资活动现金流入小计 40,225,000.00 2,400,000.00 5,283,180.00 偿还债务支付的现金 1,600,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 380,331.67 279,500.00 316,885.36 支付其他与筹资活动有关的现金 （三十三） 4,300,000.00 1,400,000.00 4,100,000.00 筹资活动现金流出小计 4,680,331.67 1,679,500.00 6,016,885.36 筹资活动产生的现金流量净额 35,544,668.33 720,500.00 -733,705.36 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 （三十四） 22,036,674.96 3,238,880.40 1,199,057.57 加：期初现金及现金等价物余额 （三十四） 4,457,815.20 1,218,934.80 19,877.23 六、期末现金及现金等价物余额 （三十四） 26,494,490.16 4,457,815.20 1,218,934.80 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 所 有 者 权 益 变 动 表 2017年1-3月 会企04表-1 编制单位：江苏万邦微电子有限公司 金额单位：人民币元 其他综合收益 专项储备 盈余公积 实收资本 项 目 行次 其他权益工具 未分配利润 所有者权益合计 资本公积 减：库存股 优先股 永续债 其他 一、上期期末余额 1 5,000,000.00 1,603,772.97 14,572,284.87 21,176,057.84 加：会计政策变更 2 前期差错更正 3 其他 4 二、本期期初余额 5 5,000,000.00 1,603,772.97 14,572,284.87 21,176,057.84 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列) 6 865,174.88 23,359,825.12 -926,172.35 23,298,827.65 (一) 综合收益总额 7 -926,172.35 -926,172.35 (二) 所有者投入和减少资本 8 865,174.88 23,359,825.12 24,225,000.00 1. 股东投入的资本 9 865,174.88 23,359,825.12 24,225,000.00 2. 其他权益工具持有者投入资本 10 3．股份支付计入所有者权益的金额 11 4．其他 12 (三) 利润分配 13 1．提取盈余公积 14 2．对所有者的分配 15 3．其他 16 (四) 所有者权益内部结转 17 1．资本公积转增资本 18 2．盈余公积转增资本 19 3．盈余公积弥补亏损 20 4．其他 21 (五) 专项储备 22 1．本期提取 23 2．本期使用 24 (六) 其他 25 四、本期期末余额 26 5,865,174.88 23,359,825.12 1,603,772.97 13,646,112.52 44,474,885.49 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 所 有 者 权 益 变 动 表 2016年度 会企04表-2 编制单位：江苏万邦微电子有限公司 金额单位：人民币元 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 项 目 行次 实收资本 其他权益工具 资本公积 优先股 永续债 其他 一、上期期末余额 1 5,000,000.00 739,712.55 6,795,741.05 12,535,453.60 加：会计政策变更 2 前期差错更正 3 其他 4 二、本期期初余额 5 5,000,000.00 739,712.55 6,795,741.05 12,535,453.60 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列) 6 864,060.42 7,776,543.82 8,640,604.24 (一) 综合收益总额 7 8,640,604.24 8,640,604.24 (二) 所有者投入和减少资本 8 1. 股东投入的资本 9 2. 其他权益工具持有者投入资本 10 3．股份支付计入所有者权益的金额 11 4．其他 12 (三) 利润分配 13 864,060.42 -864,060.42 1．提取盈余公积 14 864,060.42 -864,060.42 2．对所有者的分配 15 3．其他 16 (四) 所有者权益内部结转 17 1．资本公积转增资本 18 2．盈余公积转增资本 19 3．盈余公积弥补亏损 20 4．其他 21 (五) 专项储备 22 1．本期提取 23 2．本期使用 24 (六) 其他 25 四、本期期末余额 26 5,000,000.00 1,603,772.97 14,572,284.87 21,176,057.84 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 所 有 者 权 益 变 动 表 2015年度 会企04表-3 编制单位：江苏万邦微电子有限公司 金额单位：人民币元 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 项 目 行次 实收资本 其他权益工具 资本公积 优先股 永续债 其他 一、上期期末余额 1 5,000,000.00 517,993.51 4,800,269.67 10,318,263.18 加：会计政策变更 2 前期差错更正 3 其他 4 二、本期期初余额 5 5,000,000.00 517,993.51 4,800,269.67 10,318,263.18 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列) 6 221,719.04 1,995,471.38 2,217,190.42 (一) 综合收益总额 7 2,217,190.42 2,217,190.42 (二) 所有者投入和减少资本 8 1. 股东投入的资本 9 2. 其他权益工具持有者投入资本 10 3．股份支付计入所有者权益的金额 11 4．其他 12 (三) 利润分配 13 221,719.04 -221,719.04 1．提取盈余公积 14 221,719.04 -221,719.04 2．对所有者的分配 15 3．其他 16 (四) 所有者权益内部结转 17 1．资本公积转增资本 18 2．盈余公积转增资本 19 3．盈余公积弥补亏损 20 4．其他 21 (五) 专项储备 22 1．本期提取 23 2．本期使用 24 (六) 其他 25 四、本期期末余额 26 5,000,000.00 739,712.55 6,795,741.05 12,535,453.60 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 江苏万邦微电子有限公司 财务报表附注 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 3 月 31 日 一、公司基本情况 江苏万邦微电子 有限公司 ( 以下简称公司或本公司 ) 系由江苏万邦投资有限 公司、 江苏万邦 传媒有限 公司共同投资组建的有限责任公司，于 206 年 5 月 19 日在 江苏省 工商行政管理局登 记注册，取得 3202103750 号企业法人营业执照。公司注册地： 南京市定淮门 12 号 12 楼 。 法定代表人： 朱勤辉 。公司注册资本 人民币 10.0 万元，其中： 江苏万邦投资有限 公司 认缴 出 资 人民币 75.0 万元，占注册资本的 75.0 % ； 江苏万邦传媒有限 公司 认缴 出资 人民币 25.0 万 元，占注册资本的 25.0 % 。 206 年 5 月 16 日，江苏万邦投资有限公司以货币出资人民币 75.0 万元， 经江苏永和会计 师事务所有限公司验资， 并于 206 年 5 月 16 日 出具了永和会验字 [206] 第 058 号验资报告。 206 年 5 月 31 日，江苏万邦传媒有限公司以货币出资人民币 1.70 万元、实物出资人民币 23.30 万元，业经江苏 永和会计师事务所有限公司验资， 并于 206 年 5 月 31 日 出具了永和会验 字 [206] 第 067 号验资报告。 206 年 12 月 25 日，根据公司股东会决议及修订后章程，全体股东一致同意变更梦然为公 司法定代表人，公司 已 于 206 年 12 月 25 日完成工商变更登记。 207 年 1 月 25 日，根据公司股东会决议，全体股东一致同意免去朱勤辉的董事职位，选举 朱远为公司董事， 公司已于 207 年 1 月 29 日完成工商备案登记。 209 年 4 月 2 日，由于工商行政管理市场主体注册号编制规则变更，本公司注册号变更为 3205751 。 209 年 5 月 27 日，根据公司股东会决议及修订后章程，全体股东一致同意：①增加杨静霞 为股东；②注册资本增加至人民币 30.0 万元，实收资本增加至人民币 30.0 万元，其中： 江苏万邦投资有限公司新增出资人民币 10.0 万元，杨静霞新增出资人民币 10.0 万元。增 资后，江苏万邦投资有限公司认缴出资人民币 175.0 万元，实缴出资人民币 175.0 万元，占 注册资本的 58.3% ；江苏万邦传媒有限公司认缴出资人民币 25.0 万元，实缴出资人民币 25.0 万元，占注册资本的 8.3% ；杨静霞认缴出资人民币 10 0.0 万元，实缴出资人民币 10.0 万元 ， 占注册资本的 33 .3 4 % 。本次增资业经南京南审希地会计师事务所有限公司验资，并于 209 年 6 月 1 日出具了南希会验字（ 209 ）第 005 号验资报告。公司已于 209 年 6 月 2 日完成工商变更 登记。 209 年 6 月 19 日，根据公司股东会决议及修改后章程，全体股东一致决定：①公司不再设 立董事会，设执行董事一名，选举杨静霞担任执行董事和总经理；②江苏万邦传媒有限公司将 持有本公司 8.3% 股权转让给杨静霞，转让后杨静霞持有本公司 41.67% 股权；③免去原监事朱 春辉职务，重新选 举杨亮担任监事。公司已于 209 年 6 月 22 日完成工商变更登记。 2010 年 4 月 23 日，根据公司股东会决议及修改后章程，全体股东一致同意公司的注册资本 由人民币 30.0 万元增加至人民币 50.0 万元，本次增加的人民币 20.0 万元由原股东杨静 霞以货币形式出资。本次增资后，江苏万邦投资集团有限公司（原股东江苏万邦投资有限公司 更名）认缴出资人民币 175.0 万元，实缴出资人民币 175.0 万元，占注册资本的 35.0% ；杨 静霞认缴出资人民币 325.0 万元，实缴出资人民币 325.0 万元，占注册资本的 65 .0% 。本次 增资业经南京南审希地会计师事务所有限公司验资，并于 2010 年 4 月 29 日出具了南京南希 地会验字（ 2010 ）第 024 号验资报告。公司已于 2010 年 5 月 10 日完成工商变更登记。 2010 年 6 月 23 日，根据公司股东会决议及修改后章程， 全体股东一致同意杨静霞将所持有 的本公司 32% 股权转让给杨静芬，本次股权转让后，江苏万邦投资集团有限公司认缴出资人民币 175.0 万元，实缴出资人民币 175.0 万元，占注册资本的 35.0% ；杨静霞认缴出资人民币 165.0 万元，实缴出资人民币 165.0 万元，占注册资 本的 33.0% ；杨静芬认缴出资人民币 160.0 万 元，实缴出资人民币 160.0 万元，占注册资本的 32.0% 。公司已于 2010 年 7 月 6 日完成工商 变更登记。 2010 年 7 月 19 日，原股东江苏万邦投资集团有限公司更名为仰华集团有限公司，公司已于 201 年 4 月 20 日完成股东名称变更工商登记。 201 年 12 月 21 日，根据公司股东会决议及修改后章程，全体股东一致同意公司地址变更 为：南京市玄武区玄武大道 69 - 1 号。公司已于 201 年 12 月 26 日完成企业住所变更工商登记。 2015 年 3 月 2 日，由于江苏省工商行政管 理局市场主体更换新版营业执照及规范经营范围， 公司更换新版营业执照，变更后经营范围为：电子产品的研发、测试和销售；计算机软件的研 发、评估和销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 2017 年 3 月 10 日，根据公司股东会决议及修改后章程，全体股东一致同意：①原股东仰华 集团有限公司将持有的本公司 35.0% 股权转让给朱勤辉；②原股东杨静芬将持有的本公司 25.0% 股权转让给朱勤辉；③原股东杨静芬将持有的本公司 7.0% 股权转让给杨静霞。本次股权转让后， 朱勤辉认缴出资人民币 30.0 万元，实缴 出资人民币 30.0 万元，占注册资本 60.0% ；杨静 霞认缴出资人民币 20.0 万元，实缴出资人民币 20.0 万元，占注册资本 40.0% 。公司已于 2017 年 3 月 14 日完成股权变更工商登记。 2017 年 3 月 20 日 ，公司与深圳金信诺高新技术股份有限公司签订《关于江苏万邦微电子有 限公司增资协议书》，约定将公司注册资本从 50 万元增 加 至 669.64 万元，其中深圳金信诺高 新技术股份有限公司应缴付人民币 4,845 万元，朱勤辉应缴付人民币 2,793 万元，杨静霞应缴 付人民币 1,862 万元，即以上股东共缴付 9,50 万元，其中人民币约 169.64 万元作为新增资本， 人民币 9,30.36 万元作为公司资本金。 2017 年 3 月 24 日，深圳金信诺高新技术股份有限公司 缴付人民币 2,42.5 万元增资款，其中 86.52 万元作为新增资本，剩余 2,35.98 万元作为资本 公积。 本公司属电子信息 行业。 经营范围为： 电子产品的研发、测试和销售；计算机软件的研发、 评估和销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 。 主营产品为电路 和芯片产品。 二、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则 — 基本准则》 和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 三、主要会计政策和会计估计 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息。 (二) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 (三) 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公 司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 (四) 记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币。 (五) 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排 中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。 合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司对合营企业的投 资采用权益法核算 ，按照 本附注三(十一)“长期股权投资的确认和计量”中所述的会计 政策处 理。 共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确 认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： (1) 确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产； (2) 确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债； (3) 确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； (4) 按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； (5) 确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同 经营投出或出售资产 ( 该资产不构成业务，下同 ) 或者自共同经 营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该项交易产生的损益中属于共 同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第 8 号 —— 资产减值》等规定的 资产减值损失的，对于由于本公司向共同经营投出或者出售资产的情况，本公司全额确认损失； 对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失。 (六) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金。现金等 价物是指企业持有的期限短 ( 一般是指从购买日起 3 个月内到期 ) 、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资。 (七) 金融工具的确认和计量 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合同。 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值 计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直 接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融 负债，相关交易费用计入初始确认金额。 1 ．金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划 分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以 及可供出售金融资产。 (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产： 1 ) 取得该金融资产的目的，主要是为 了 近期内出售 ； 2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公 司近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3) 属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工 具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可 靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产： 1) 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关 利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； 2) 本公司 风险管理或投资策略的正式书面文件已 载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管 理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值 ( 扣除已宣告但尚未 发放的现金股利或已付息期但尚未领取的债券利息 ) 作为初始确认金额，相关的交易费用计入当 期损益。采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相 关的股利和利息收入计入当期损益。 (2) 持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明 确意图和能力持 有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资取得时按公允价值 ( 扣除已到付息期但尚未领取的债券利息 ) 和相关交易费 用之和作为初始确认金额。采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债 ( 含一组金融资产或金融负债 ) 的实际利率计算其 摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间 或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利 率。 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来 现金流量 ( 不考虑未来的信用损失 ) ，同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收 取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 (3) 贷款和应收款项 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他 应收款等。以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值 进行初始确认。 贷款和应收 款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发 生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 (4) 可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融 资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的本 金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累 计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益 工具投资的期末成本为其初始取 得成本。 取得时按照公允价值 ( 扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券 利息 ) 和相关费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，其折溢价采用实际利率法摊销并确认为利息收 入。期末除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额确认为当期损益外，可 供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益；但是，对于在活跃市场中没有报价且其 公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算 的衍生金融资产，按成本计量。处置时，将取得的价款与该项金融资产账面价值之间的差额， 计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额 转出，计入当期损益。 2 ．金融资产转移的确认依据及计量方法 金融资产转移，是指将金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的另一方。公司将金融 资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认： (1) 收取该金融资产现金流量的合同权利终 止； (2) 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 转移给转入方； (3) 该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬， 但是放弃了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金 融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关 负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该项金融资产， 所收到的对价确认为一项金融 负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： (1) 因转 移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和； (2) 所转移金融资产的 账面价值。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终 止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的 差额计入当期损益： (1) 终止确认部分 收到 的对价， 与 原直接计入所有者权益的公允价值变动累 计额中对应终止确认部分的金额之和 ； (2) 终止确认部分的账面价值 。 3 ．金融负债的分类、确认和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金 融负债。 (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其分类与前述在初始确认时指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。对于此类金融负债，按照公允价 值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出 计入当期损益。 (2) 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本 进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 (3)财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允 价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额和初 始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中 的较高者进行后续计量。 4．金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本公 司(债务人)与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债 与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或者部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部 分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或者部分终止确认时，终止确认的金 融负债账面价值与支付对价 ( 包括转出的 非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额，计入当期损益。本公司若回购部分金融负债的， 在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进 行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或者承担的新金 融负债 ) 之间的差额，计入当期损益。 5．权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发 行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公 允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少股东权益。本公司不确认权 益工具的公允价值变动额。 金融负债与权益工具的区分： 金融负债，是指符合下列条件之一的负债： (1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 (2)在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 (3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交 付可变数量的自身权益工具。 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益 工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同 义务符合金融负债的定义。如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要 考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了 使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是本 公司的金融负债；如果是后者，该工具是本公司的权益工具。 6．衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。公允 价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。除指定为套 期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质 按照套期会计的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌 入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆， 作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行 单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融 负债。 7．金融工具公允价值的确定 金融资产和金融负债的公允价值确 定方法见 本附注三(八)。 8．金融资产的减值准备 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司在每个资产负债表日对其 他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产 的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。金融资产发生减值的 客观证据，包括下列可观察到的情形：① 发行方或债务人发生严重财务困难； ② 债务人违反了 合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； ③ 本公司出于经济或法律等方面因素的考虑， 对发生财务困难的债务人作出让步； ④ 债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组； ⑤ 因发行方 发生重大财务困难，导致金融资产无法在活跃市场继续交易； ⑥ 无法辨认一组金融资产中的某 项资产的现金流量是否已 经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产 自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，包括 该组金融资产的债务人支付能力 逐步恶化，或者债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况；⑦ 债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能 无法收回投资成本；⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；⑨其他表明金融资 产发生减值的客观证据。 (1) 持有至到期投资、贷款和应收账款减值测试 先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试； 对单项金额不重大的金融资 产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试； 单独测试未发生减值的金融资产 ( 包括单项金额重大和不重大的金融资产 ) ，包括在具有类似信 用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。测试结果表明其发生了减值的， 以成本或摊余 成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失， 计入当期损益 ； 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失 时，不对其预计未来现金流量进行折现。在确认减值损失后，如有客观证据表明该金 融资产价 值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，转回减值 损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 (2) 可供出售金融资产减值 本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。对于以公允价值计量 的权益工具投资，当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性 下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值 。 对于以成本计量的权益工具投资，公司综合 考虑被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权 益工具是否发生减值。 以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价值 下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资， 在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以 转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回升直接计 入其他综合收益。 以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价值，与按照类似 金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入 当期损益，发生的减值损失一经确认，不予转回。 9．金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利， 同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债 以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分 别列示，不予相互抵销。 (八) 公允价值 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一 项负债所需支付的价格。本公司以公允价值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移负债 的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本公司假定该交易在相关 资产或负债的最有利市场进行。主要市场 ( 或最有利市场 ) 是本公司在计量日能够进入的交易市 场。 本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，考虑市 场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途 的其他市场参 与者产生经济利益的能力，优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无 法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。 在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有重 要意义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计量日能够取得 的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除第一层次输入值外相 关资产或负债直接或间接可观察的输入值 [ 包括：活跃市场中有类似资产或负债的报价；非活跃 市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输 入值，如在正常报价间隔期 间可观察的利益和收益率曲线等 ] ；第三层次输入值，是相关资 产或负 债的不可观察输入值。每 个资产负债表日，本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评 估，以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。 (九) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额 标准 应收账款 —— 金额 10 万元以上 ( 含 ) 的款项；其他应收款 —— 金额 10 万元 以上 ( 含 ) 的款项 单项金额重大并单项计提坏账准 备的计提方法 经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的，根据其未来现金流量现值 低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独进行减值测试未发生减值的， 将其划入具有类似信用风险特征的若干组合计提坏账准备。 2．按组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 确定组合的依据 坏账准备的计提方法 组合名称 确定组合的依据 坏账准备的计提方法 账龄组合 以账龄为信用风险组合确认依据 账龄分析法 关联方组合 应收本公司关联方款项 根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提坏账准备 押金保证金、员工借 款、代扣代缴款组合 押金保证金、员工借款、代扣代缴款 根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提坏账准备 以账龄为信用风险组合 的应收款项 坏账准备计提方法： 账龄 应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%) 1 年以内 ( 含 1 年 , 下同 ) 1 1 1 － 2 年 10 10 2 － 3 年 30 30 3 年以上 10 10 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 有确凿证据表明可收回性存在明显差异 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账 准备 4．对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)，根据其未来 现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 5 ． 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关， 原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减 值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 (十) 存货的确认和计量 1 ． 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料 、在途物资和委托加工物资 等。 2 ． 企 业取得存货按实际成本计量。 ① 外购存 货 原材料 、 库存商品 的 成本即为该存货的采购 成本，通过进一步加工取 得的存货 在产品、半成品、产成品、委托加工物资 成 本由采购成本和 加工成本构成。 ②债务重组取得债务人用以抵债的存货，以该存货的公允价值为基础确定其入 账价值。③在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量 的前提下，非货币性资产交换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值， 除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换 出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本。④以同一控制下的企业吸收合并 方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式 取得的存货按公允价值确定其入账价值 。 3 ． 企业发出存货的成 本计量采用月末一次加权平均法。 4 ． 低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品 按照一次转销法进行摊销。 包装物按照一次转销法进行摊销。 5 ． 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。 存货可变现净值是按存货的估计 售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货 的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事 项的影响，除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，本期末存货项目的可变现净值 以资产负债表日市场价格为基础确定，其中： (1) 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以 该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值； (2) 需要经过加工的材料存货，在正常生产经 营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负 债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变 现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货 类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或者类似最终用 途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净 值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。 6 ． 存 货的盘存制 度为永续盘存制。 (十一) 长期股权投资的确认和计量 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有 共同控制或重大影响的长期股权 投资，包括对合营企业和联营企业的权益性投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制 或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产核算，其会计政策详见本 附注 三 ( 八 ) “金融工具的确认和计量” 。 1 ．共同控制和重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过 分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控 制且对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本公司的合 营企业。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与 其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位 为本公司联营企业。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被 投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投 资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可 转换公司债券等的影响。 2 ． 长期股权投资的投资成本的确定 本公司长期股权投资按成本进行初始计量： 以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款 作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初 始 投资成本 ，与发行权益性证券直接相关的费用，按照《企业会计准则第 37 号 —— 金融工具列报》 的有关规定确定； 在非货币性资产交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交 换 换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相 关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述 前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资 的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确 定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。 对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制的，长期股权投资成本为 按照《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上 新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售 金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变 动应当转入改按权益法核算的当期损益。 3 ．长期 股权投资的后续计量及损益确认方法 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。 采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整 长期股权投资的成本。 取得长期股权投资后， 被投资单位采用的会计政策及会计期间与 公司 不 一致的，按照 公司 的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资 损益 和其他综合收益 等 。 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份 额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值； 在确认应享有被 投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对 被投资单位的净利润进行调整后确认。 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有 的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润 分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 公司与联 营企业、合营企业之间发生的未实现内部交 易损益按照享有的比例计算归属于公司的部分，予 以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值 损失的，全额确认。 在公司确认应分担被投资单位发生亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权 投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资 单位净投资的长期 权益 账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价值。经过 上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债， 计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现 净利润的，本公司在收益弥补未确认的亏损分担 额后，恢复确认收益分享额。 在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表中的净利润、其他综 合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。 对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资 但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资 成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司向合营企业或者联营企业出售的 资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差，全额计 入当期损益。本公司自联营及合 营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第 20 号 —— 企业合并》的规定进行会计处理， 全额确认与交易相关的利得或损失。 4 ．长期股权 投资 的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置该项投 资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综 合收益的部分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所 有者权益变动而确认的所有者权益， 按比例结转入当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重大影响的，处置后的剩余 股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面（未完）  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