[公告]太阳鸟:成都亚光电子股份有限公司审计报告
目 录 一、审计报告 ………………………………………………………… 第 1 — 2 页 二、备考财务报表 …………………………………………………… 第 3 — 5 页 （ 一 ）备考 合并及母公司 资产负债表…………………… …… 第 3 — 4 页 （二）备考 合并及母公司 利润 表 …………………………………… 第 5 页 三、 备考财务 报表附注 …………………………………………… … 第 6 — 6 1 页 审 计 报 告 天健审〔 201 7 〕 2 - 3 96 号 成都亚光电子股份有限公司 全体股东： 我们审计了 后附的 成都亚光电子股 份有限公司 （以下简称 亚光电子 公司） 备 考 财务报表，包括 201 5 年 12 月 31 日 、 201 6 年 12 月 3 1 日 、 2017 年 3 月 31 日 的 备考 合并及母公司 资产负债表 ， 201 5 年度 、 201 6 年 度 、 2017 年 1 - 3 月 的 备 考 合并及母公司 利润表 ， 以及 备考 财务 报表附注。 备考财务报表已由 亚光电子 公 司管理层按照备考 财务报表附注三所述的 编制基础编制。 一、管理层对 财务 报表 的责任 亚光电子 公司 管理层的责任 是：（ 1 ）按照备考财务报表附注三所述的编制基 础编制备考财务报表 ； （ 2 ） 设计、执行和维护必要的内部控制，以使 备考 财务报 表不存在由于舞弊 或错误导致的重大错报 。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在 执行 审计工作的基础上对 备考 财务报表发表审计意见。我们 按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则 要求我们遵守 中国注册会计师职业道德守则 ，计划和 执行 审计工作以对 备考 财务 报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关 备考 财务报表金额和披露的审计证 据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的 备 考 财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时， 注册会计师 考虑与 备考 财 务报表编制 和公允列报 相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对 内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性 和作出会计估计的合理性，以及评价 备考 财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为， 亚光电子公司备考财务报表 在所有重大方面按照 备考财务报表附 注三所述的 编制基础编制 。 四、编制基础及使用限制 我们提醒报表使用者关注 备考财务报表 附注三 关于 编制基础的说明。 本报告 仅供 备考财务报表附注二所述资产重组事项之 用 ， 不适 用 于其他用途。 本段内容不影响已发表的审计意见。 天健会计师事务所 （特殊普通合伙） 中国注册会计师 ： 中国·杭州 中国注册会计师 ： 二〇一 七 年 七 月 二十八 日 备 考 资 产 负 债 表 （ 资 产 ） 会企01表 编制单位：成都亚光电子股份有限公司 单位:人民币元 2017年3月31日 资 产 注释 号 2016年12月31日 2015年12月31日 合并 母公司 合并 母公司 合并 母公司 流动资产： 货币资金 1 149,356,535.06 124,267,280.76 157,367,002.91 125,789,590.49 272,348,109.23 209,604,155.54 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 2 200,769,983.08 199,123,865.26 267,185,097.84 262,982,737.84 171,599,862.01 169,653,470.31 应收账款 3 560,225,222.02 496,452,599.83 569,748,587.73 495,364,940.93 481,571,459.57 426,880,093.92 预付款项 4 20,519,167.80 16,788,734.99 25,133,073.98 21,714,672.47 32,540,525.41 32,911,654.51 应收利息 应收股利 912,000.00 912,000.00 其他应收款 5 13,792,887.53 12,979,492.02 9,551,701.99 11,743,682.39 8,099,660.61 67,309,792.89 存货 6 250,195,339.58 206,987,361.63 219,230,099.92 180,119,440.15 231,017,136.28 169,027,607.06 划分为持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 7 2,133,357.89 1,679,585.89 481,515.40 943,724.98 流动资产合计 1,196,992,492.96 1,058,278,920.38 1,249,609,079.77 1,098,627,064.27 1,198,120,478.09 1,075,386,774.23 非流动资产： 可供出售金融资产 8 17,395,693.81 16,834,693.81 17,395,693.81 16,834,693.81 54,895,693.81 54,334,693.81 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 136,950,468.59 136,950,468.59 146,950,468.59 投资性房地产 9 64,590,563.06 65,198,453.46 64,284,555.25 固定资产 10 210,587,161.69 175,992,118.46 219,161,585.07 183,794,765.69 227,352,263.21 183,396,574.40 在建工程 11 28,572,953.12 28,572,953.12 17,682,042.94 17,682,042.94 21,794,009.78 21,794,009.78 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 12 23,718,183.98 22,246,484.01 23,421,510.32 22,454,119.20 24,944,661.62 23,345,771.28 开发支出 247,198.25 商誉 13 5,900,949.27 长期待摊费用 14 405,253.99 648,406.36 3,236,470.06 - 递延所得税资产 15 8,390,062.38 7,721,165.82 7,630,342.84 6,864,730.00 6,146,890.11 5,680,524.33 其他非流动资产 非流动资产合计 353,659,872.03 388,317,883.81 351,138,034.80 384,580,820.23 408,802,691.36 435,502,042.19 资产总计 1,550,652,364.99 1,446,596,804.19 1,600,747,114.57 1,483,207,884.50 1,606,923,169.45 1,510,888,816.42 法定代表人： 会计机构负责人： 主管会计工作的负责人： 备 考 资 产 负 债 表 （ 负 债 和 所 有 者 权 益 ） 会企01表 编制单位：成都亚光电子股份有限公司 单位:人民币元 2017年3月31日 注释 号 2016年12月31日 2015年12月31日 负债和所有者权益 合并 母公司 合并 母公司 合并 母公司 流动负债： 短期借款 16 301,000,000.00 301,000,000.00 301,000,000.00 301,000,000.00 1,004,712,365.75 1,004,712,365.75 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 17 81,909,165.07 80,319,704.07 88,058,509.24 82,990,122.24 96,712,132.62 90,331,561.98 应付账款 18 203,015,838.51 146,542,662.30 221,304,445.33 159,609,129.19 268,488,396.68 183,635,770.18 预收款项 19 9,501,273.16 2,811,347.85 7,319,579.62 2,612,309.36 16,980,697.59 10,936,461.42 应付职工薪酬 20 6,876,768.52 5,511,759.17 30,059,805.21 23,124,454.78 32,592,454.60 25,343,770.40 应交税费 21 20,424,556.05 19,137,766.96 25,918,013.72 22,430,280.15 24,648,299.00 20,927,398.84 应付利息 22 363,708.34 363,708.34 363,708.34 363,708.34 1,369,737.83 1,293,990.83 应付股利 其他应付款 23 29,189,742.76 30,323,904.65 29,452,272.96 31,841,519.43 14,193,986.39 5,928,526.31 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 652,281,052.41 586,010,853.34 703,476,334.42 623,971,523.49 1,459,698,070.46 1,343,109,845.71 非流动负债： 长期借款 24 16,589,665.90 16,589,665.90 16,589,665.90 16,589,665.90 16,589,665.90 16,589,665.90 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 25 34,928,435.71 34,928,435.71 34,536,777.46 34,536,777.46 40,548,609.47 40,548,609.47 预计负债 26 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 递延收益 27 13,476,991.67 11,966,575.01 13,905,546.66 12,395,130.00 16,044,766.66 14,109,350.00 递延所得税负债 其他非流动负债 28 154,030,000.00 154,030,000.00 154,030,000.00 154,030,000.00 154,030,000.00 154,030,000.00 非流动负债合计 220,025,093.28 218,514,676.62 220,061,990.02 218,551,573.36 228,213,042.03 226,277,625.37 负债合计 872,306,145.69 804,525,529.96 923,538,324.44 842,523,096.85 1,687,911,112.49 1,569,387,471.08 所有者权益(或股东权益)： 归属于母公司所有者权益合计 29 650,733,952.77 650,661,843.37 -98,386,467.76 少数股东权益 27,612,266.53 26,546,946.76 17,398,524.72 所有者权益合计 678,346,219.30 642,071,274.23 677,208,790.13 640,684,787.65 -80,987,943.04 -58,498,654.66 负债和所有者权益总计 1,550,652,364.99 1,446,596,804.19 1,600,747,114.57 1,483,207,884.50 1,606,923,169.45 1,510,888,816.42 法定代表人： 会计机构负责人： 主管会计工作的负责人： 备 考 利 润 表 会企02表 编制单位：成都亚光电子股份有限公司 单位:人民币元 2017年1-3月 注释 号 项 目 2015年度 2016年度 合并 母公司 合并 母公司 合并 母公司 一、营业收入 1 94,296,012.78 84,019,555.84 818,365,905.62 670,576,318.59 783,592,641.19 665,041,511.95 减：营业成本 1 65,029,539.09 58,733,844.49 576,874,538.34 480,557,267.91 556,685,211.36 474,325,217.93 税金及附加 2 1,201,429.59 936,372.45 2,826,552.58 1,651,904.75 2,839,960.47 1,891,764.91 销售费用 3 7,823,255.56 5,156,166.28 34,694,316.34 17,963,517.92 30,060,775.80 14,634,017.63 管理费用 4 13,427,520.44 9,513,232.60 64,654,758.30 36,997,150.04 54,430,098.92 41,078,209.83 财务费用 5 3,071,665.68 3,091,694.76 28,246,488.38 27,801,676.17 16,223,235.71 16,114,347.35 资产减值损失 6 5,266,368.26 5,727,909.37 -3,648,994.15 -6,568,001.46 27,296,284.41 -10,077,783.05 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 净敞口套期损益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 7 43,730,651.11 -4,205,642.91 5,912,002.30 6,230,909.38 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 其他收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） -1,523,765.84 860,335.89 158,448,896.94 107,967,160.35 101,969,076.82 133,306,646.73 加：营业外收入 8 453,373.41 428,868.99 5,235,186.84 3,403,195.80 7,581,273.31 6,764,812.76 其中：非流动资产处置利得 5,632.78 2,557,382.96 2,557,382.96 减：营业外支出 9 10,364.48 3,620.66 2,489,113.25 2,082,672.32 949,915,553.27 949,908,815.24 其中：非流动资产处置损失 2,065,632.56 2,062,672.32 384,302.33 378,743.03 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） -1,080,756.91 1,285,584.22 161,194,970.53 109,287,683.83 -840,365,203.14 -809,837,355.75 减：所得税费用 10 292,304.50 195,588.22 21,852,059.95 20,596,795.23 26,117,714.26 23,632,553.27 四、净利润（净亏损以“-”号填列） -1,373,061.41 1,089,996.00 139,342,910.58 88,690,888.60 -866,482,917.40 -833,469,909.02 归属于母公司所有者的净利润 -224,381.18 138,555,757.42 -862,624,998.99 少数股东损益 -1,148,680.23 787,153.16 -3,857,918.41 五、其他综合收益的税后净额 归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额 (一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 其中：重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综 合收益中所享有的份额 (二)以后将重分类进损益的其他综合收益 其中：权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他 综合收益中所享有的份额 可供出售金融资产公允价值变动损益 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 现金流量套期损益的有效部分 外币财务报表折算差额 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 -1,373,061.41 1,089,996.00 139,342,910.58 88,690,888.60 -866,482,917.40 -833,469,909.02 归属于母公司所有者的综合收益总额 -224,381.18 138,555,757.42 -862,624,998.99 归属于少数股东的综合收益总额 -1,148,680.23 787,153.16 -3,857,918.41 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 成都亚光电子股份有限公司 备考 财务报表附注 201 5 年 1 月 1 日至 201 7 年 3 月 31 日 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 成都亚光电子股份有限公司（ 以下简称公司或本公司 ）前身 系 成都亚光电子有限责任公司 （以下简称 亚光 公司 ） 。 亚光公司 系由原国营亚光电工总厂（又称国营第 九七零 厂） 出资组建， 于 1998 年 11 月改制成立 为 有限责任公司，并经成都市体制改革委员会批准（成体改 〔 1998 〕 189 号）于 1999 年 3 月整体变更为股份有限公司。 现持有 统一社会信用代码 为 915101002019213676 的 营业执照， 注册资本为 14,227.11 万元 。 本公司属电子元器件制造行业 。主要经营活动为 电子元器件 产品 的 研发、 制造和销售 。 产 品主要有 ： 半导体器件及成套电路板、通讯器材 ( 不含无线电发射设备制造）、半导体零配件、 保安设备 等 。 本公司将 成都亚光电子系统有限公司 、 成都亚瑞电子有限公司 和 成都华光瑞芯微电子股 份有限公司 等子公司纳入 报告 期合并财务报表范围，情况详见本 备考 财务报表附注合并范围 的变更和在其他主体中的权益之说明。 二、 重大资产重组方案及本公司内部重组方案 ( 一 ) 重大资产重组方案 太阳鸟游艇股份有限公司（以下简称太阳鸟 公司 ）拟通过发行股份方式购买湖南太阳鸟 控股有限公司 （以下简称太阳鸟控股） 、南京瑞联三号投资中心（有限合伙） （ 以下简称南京 瑞联 ） 、天通控股股份有限公司 、 海宁东方天力创新产业投资合伙企业（有限合伙） 、 海宁东 证蓝海并购投资合伙企业（有限合伙） 、 北京浩蓝瑞东投资管理中心（有限合伙） （以下简称 浩蓝 瑞东 ） 、 北京浩蓝铁马投资管理中心（有限合伙） （以下简称浩 蓝铁马） 、 深圳市华腾五 号投资中心（有限合伙） （ 以下简称华腾五号） 、 宁波梅山保税港区深华腾十二号股权投资中 心（有限合伙） （以下简称华腾十二号） 、自然人周蓉 持有的 本公司 97.38% 股权 ， 并拟向 不 超过 5 名符合条件的特定对象非公开发行股份募集配套资金 。 根据 太阳鸟公司 与交易对方签订的附条件生效的 《发行股份购买资产协议》 ，本次交易 中 公司 资产的价格由交易各方根据具有证券业务资格的评估机构出具的资产评估报告中确 认的标的资产的评估结果协商确定。本次交易中，上海东洲资产评估有限公司采用资产基础 法和收益法对公司的 100% 股权进行 了 评估，并以收益法评估结果作为最终评估结论。根据 《资产评估报告》 （ 沪 东洲 资 评报字 〔 2016 〕 第 1078255 号 ） ， 公司 母公司 截至评估基准日 2016 年 9 月 30 日 的净资产账面价值为 61,836.25 万元，收益法评估后的股东全部权益价值 为 3 24 , 7 00 .00 万元， 评估 增值 262,863.75 万元，增值率为 425.10% 。参考上述评估值，经 交易各方友好协商，公司 97.38% 股权的交易作价为 334,200.00 万元， 并 全部以发行股份方 式支付。 本次发行股份购买资产的股份发行价格为审议本次交易的第三届董事会第 二十三 次决 议公告日前 1 20 个交易日上市公司股票交易均价的 90% ，即 12.9 5 元 / 股。最终发行价格尚 需上市公司股东大会及中国证监会核准。 本次交易完成后， 公司 将成为 太阳鸟 公司的控股子公司。 太阳鸟 公司拟采取 询价 方式 向不超过 5 名符合条件的特定对象非公开发行股份募集配 套资金 ，本次发行股份募集配套资金的定价基准日为 本次非公开发行股票的发行期首日 ，发 行价格 按照以下方式之一进行询价确定： (1) 不低于发行期首日前一个交易日 太阳鸟 公司股 票均价 ； (2) 低于发行期首日前二十个交易日 太阳鸟 公司股票均价但不低于 90% ；或发行价 格低于发行期首日前一个交易日 太阳鸟 公司股票均价但不低于 90% 。 最终发行价格将在 太阳 鸟 公司取得中国证监会关于本次交易的核准批文后，根据询价结果 由太阳鸟公司董事会根据 股东大会的授权与本次交易的独立财务顾问协商确定 。 募集资金金额不超 过 106,577.07 万 元 且发 行股份数量不超过本次发行前太阳鸟公司总股份的 20% 。 本次交易前 太阳鸟 公司的总 股本为 301,725,410 股，因此本次发行股份募集配套资金的股票发行数量上限为 60,345,082 股。 配套募集资金将用于 公司 投资项目、支付交易税费及中介费用。 在配套募集资金股份发行定价基准日至相应股份发行前的期间， 太阳鸟 公司如有派息、 送股、配股、资本公积转增股本等除权、除息事项，将按照深交所的相关规则对本次募集配 套资金的发行价格进行相应调整。 本次发行股份购买资产不以配套融资的成功实施为前提，最终配套融资发行成功与否不 影响本次发行股份购买资产行为的实施。 若本次配套融资未被中国证 监会核准或配套融资发行失败或配套融资金额不足，则 太阳 鸟 公司将以自筹资金支付或补足。 ( 二 ) 内部重组方案 公司 以 2015 年 4 月 30 日为基准日，对因经营亏损导致净资产为负并与公司主营业务不 一致的香港亚光贸易发展有限公司（以下简称香港亚光）和成都欣华欣化工材料有限公司（以 下简称欣华欣公司）进行了股权剥离，剥离情况分别如下： 以 2015 年 4 月 30 日为基准日， 对香港亚光股权进行剥离，公司对香港亚光出资额为 5,105.26 元（人民币），持股比例为 58.20% ，股权处置价格为港币 1 元。 2015 年 12 月 24 日， 经 香港亚光 2015 年股东会第一次会议决议，一致同意公司向香港永和顺贸易有限公司 转让香港亚光 5,820 股股份。 以 2015 年 4 月 30 日为基准日，对欣华欣公司股权进行剥离，公司对欣华欣公司出资 8,730 万元 , 持股比例为 58.2% ，股权处置价格为人民币 1 元。 2016 年 2 月 14 日， 经 公司第 六届股东大会临时会议决议，同意 采用公开挂牌方式，对外转让欣华欣公司 58.20% 的股权。 根据 北京产权交易所公开挂牌 结果 ，成都市第三产业实业发展公司受让标的企业 26% 股权， 受让价格为人民币 0.45 元；成都永和顺贸易有限公司受让标的公司 3 2.2% 股权，受让价格 为人民币 0.55 元 ， 2016 年 5 月 26 日 挂牌交易成交 。 三、备考 合并 财务报表的编制基础 太阳鸟 公司拟向 交易对 手 方 发行股份购买其所持有的本公司 97.38% 股权的行为构成重 大资产重组行为，根据中国证劵监督管理委员会《上市公司重大资产重组管理办法》《公开 发行证劵的公司信息披露内容与格式准则第 26 号 - 上市公司重大资产重组申请文件》的相关 规定，公司根据内部重组方案及相关业务的财务报表编制备考合并财务报表。 ( 一 ) 本备考合并财务报表根据中国证券监督管理委员会《上市公司重大资产重组管理 办法》 、 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号 — 上市公司重大资产重组申 请文件》的相关规定编制，仅供公司实施本备考财务报表附注二所述重大资产重组事项使用。 ( 二 ) 除下述事项外，本公司编制备考合并 及母公司 财务报表时采用的会计政策符合企 业会计准则的相关规定，并以持续经营为编制基础。本备考合并 及母公司 财务报表真实、完 整的反映了本公司 201 5 年 12 月 31 日 、 201 6 年 12 月 3 1 日 、 2017 年 3 月 31 日 的备考合并 及母公司 财务状况，以及 201 5 年度 、 201 6 年度 、 2017 年 1 - 3 月 的备考合并 及母公司 经营成 果。 1. 本备考合并财务报表假设财务报表附注二所述 内部 重组事项 中对应的控股子公司 欣 华欣公司和香港亚光 已 于本备考合并财务报表最早期初（ 201 5 年 1 月 1 日）即不纳入合并 报表处理 ，即 按母公司投资金额 在 合并财务报表 中以 长期股权投资 列报 。 2. 本备考合并财务报表系以业经 天健 会计师事务所 （特殊普通合伙） 审计 （ 不含控股 子公司 欣华欣公司和香港亚光 ） 的公司财务报表 为基础，按以下方法编制。 ( 1 ) 权益项目列示 鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的，本备考合并财务报表的所有者权益按“归属于 母公司所有者权益”和“少数股东权益”列示，不再 区分“股本”、“资本公积”、“其他综合 收益”、“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目。 备考母公司财务报表的所有者权益按“净 资产”列示，不再区分“实收资本”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”和“未分 配利润”等明细项目。 ( 2 ) 鉴于备考财务报表之特殊编制目的，本备考财务报表不包括备考合并 及母公司 现金 流量表及备考合并 及母公司 股东权益变动表。 ( 3 ) 本次 内部 重组 而产生的费用、税收等影响未在备考 财务报表中反映。 3. 本备考合并财务报表按照购买方太阳鸟公司的会计政策进行了相应调整。 四 、重要会计政策及会计估计 ( 一 ) 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状 况、经营成果等有关信息。 ( 二 ) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 本备考财务报表所载财务信息的会计期间 为 201 5 年 1 月 1 日至 201 7 年 3 月 31 日。 ( 三 ) 营业周期 公司经营业务的营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准。 ( 四 ) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 ( 五 ) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1. 同 一控制下企业合并的会计处理方法 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表 中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额，调整资本公积；资本公积不足 冲减的，调整留存收益。 2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首 先对取得的被购买方各项可 辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差 额计入当期损益。 ( 六 ) 合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及 其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由母公司按照《企业会计准则第 33 号 — — 合并财务报表》编制。 ( 七 ) 现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是 指企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 ( 八 ) 金融工具 1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（包括交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债（包括交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债）、其他金融负债。 2. 金融资 产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或 金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生 的交易费用，但下列情况除外： (1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法， 按摊余成本计量； (2) 在活跃市场中没有报 价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外： (1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金 融负债时可能发生的交易费用； (2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量； (3) 不属于指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或 没有指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下 列两项金额之中的较高者进行后续计量： 1) 按照《企业会计准则第 13 号 —— 或有事项》确 定的金额； 2) 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号 —— 收入》的原则确定的累积 摊销额后的余额。 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下 方法处理： (1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动 形成的利得或损失，计入公允价值变动收益； 在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确 认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同 时调整公允价值变动收益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益；持有 期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投 资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计 入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬已转移时 ，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应 终止确认该金融负债或其一部分。 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融 资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并 将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的，分别下列情况处理： (1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资 产； (2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融 资 产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： (1) 所 转移金融资产的账面价值； (2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列 两项金额的差额计入当期损益： (1) 终止确认部分的账面价值； (2) 终止确认部分的对价， 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相 关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用： (1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的 报价； (2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价； 除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市 场验证的输入值等； (3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由 可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使 用自身数据作出的财务预测等。 5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法 (1) 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资 产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减 值准备。 (2) 对于持有至到期投资、贷款和应收款，先将单项金额重大的金融资产区分开来，单 独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类 似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单 项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行 减值测试。测试结果表明其发生了减值的，根据其账面价值高于预计未来现金流量现值的差 额确认减值损失。 (3) 可供出售金融资产 1) 表明可供出售债务工具投资发生减值的客观证据包括： ① 债务人发生严重财务困难； ② 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期； ③ 公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； ④ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤ 因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交易； ⑥ 其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况。 2) 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生 严重或非暂时性下跌，以及被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大 不利变化使公司可能无法收回投资成本 。 本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。对于以公允价值计 量的权益工具投资，若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过50%（含50%）或低于 其成本持续时间超过12个月（含12个月）的，则表明其发生减值；若其于资产负债表日的 公允价值低于其成本超过20%（含20%）但尚未达到50%的，或低于其成本持续时间超过6 个月（含6个月）但未超过12个月的，本公司会综合考虑其他相关因素，诸如价格波动率 等，判断该权益工具投资是否发生减值。对于以成本计量的权益工具投资，公司综合考虑被 投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权益工 具是否发生减值。 以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价 值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投 资，在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损 失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回 升直接计入其他综合收益。 以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价值，与按照类 似金融资产当时市 场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失， 计入当期损益，发生的减值损失一经确认，不予转回。 ( 九 ) 应收款项 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额 标准 应收账款金额 100 万元以上、其他应收款金额 50 万元 以上 单项金额重大并单项计提坏账准 备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提坏账准备 。 2 ．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 (1) 具体组合及坏账准备的计提方法 账龄组合 账龄分析法 (2) 账龄分析法 账 龄 应收账款 计提比例 (%) 其他应收款 计提比例 (%) 1 年以内（含 1 年，下同） 5 5 1 - 2 年 10 10 2 - 3 年 30 30 3 年以上 50 50 3 ．单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特 征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提坏账准备。 对应收票据、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其 账面价值的差额计提坏账准备。 ( 十 ) 存货 1. 存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2. 发出存货的计价方法 发出存货采用月末一次加权平均法。 3. 存货可变现净值的确定依据 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净 值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在 正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有 合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进 行比较，分别确定存货跌价准备的计提或 转回的金额。 4. 存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 5. 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值易耗品 按照使用次数分次进行摊销。 (2) 包装物 按照一次转销法进行摊销。 ( 十 一 ) 长期股权投资 1. 共同控制、重要影响的判断 按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的 参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决策 的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。 2. 投资成本的确定 (1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合 并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。 公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于 “一揽子交易”。 属于 “ 一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计 处理。 不属于 “ 一揽子交易”的 ， 在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成 本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价 值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 (2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其 初始投资成本。 公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务 报表和合并财务报表进行相关会计处理： 1) 在个别财务报表中，按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作 为改按成本法核算的初始投资成本。 2) 在合并财务报表中，判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各 项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，对于购买日之 前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账 面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其 他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 (3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始 投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本； 以债务重组方式取得的，按 《企业会计准则第 12 号 —— 债务重组》确定其初始投资成本 ； 以非货币性资产交换取得的，按 《企业会计准则第 7 号 —— 非货币性资产交换》确定其初始 投资成本 。 3. 后续计量及损益确认方法 对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期 股权投资，采用 权益法核算。 4. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的的处理方法 (1) 个别财务报表 对处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。对于剩余股权， 对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的，转为权益法核算；不能再 对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，确认为可供出售金融资产，按照《企业会 计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》的相关规定进行核算 。 (2) 合并财务报表 1) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且不属于 “ 一揽子交易”的 在丧失控制权之 前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日 开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的， 冲减留存收益。 丧失对原子公司控制权时， 对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新 计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投 资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权 时转为当期投资收益。 2) 通过多次 交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且属于 “ 一揽子交易”的 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但是，在丧失控制 权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表 中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 ( 十 二 ) 投资性房地产 1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已 出租的建筑物。 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定 资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。 ( 十 三 ) 固定资产 1. 固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会 计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确 认。 2. 各类固定资产的折旧方法 类 别 折旧方法 折旧年限 ( 年 ) 残值率 (%) 年折旧率 (%) 房屋及建筑物 平均年限法 20 5 4.75 机器设备 平均年限法 10 5 9.5 运输工具 平均年限法 5 - 10 5 9.5 - 19 电子设备 平均年限法 5 5 19 办公 设备 平均年限法 5 - 20 5 4.75 - 19 ( 十 四 ) 在建工程 1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。 2. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使 用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成 本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。 ( 十 五 ) 借款费用 1. 借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资 本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。 2 ．借款费用资本化期间 (1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化： 1) 资产支出已经发生； 2) 借款费 用已经发生； 3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。 (2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连 续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资 产的购建或者生产活动重新开始。 (3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费 用停止资本化。 3 ．借款费用资本化率以及资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的 利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存 入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息 金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产 占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专 门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化 的利息金额。 ( 十 六 ) 无形资产 1. 无形资产包括土地使用权 、 专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。 2. 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预 期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如 下： 项 目 摊销年限 ( 年 ) 软件使用权 10 知识产权 5 土地使用权 40 - 50 3. 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开 发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： (1) 完成该无形资产以使其能够 使用或出售在技术上具有可行性； (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ( 3 ) 无形 资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自 身存在市场，无形资产将在内部使用的， 能 证明其有用性； (4) 有足够的技术、财务资源和 其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 ； (5) 归属于该 无形资产开发阶段的支 出能够可靠地计量。 ( 十 七 ) 部分长期资产减值 对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产 , 在资产 负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额。 对因企业合并所形成的商誉和使用寿 命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的 资产组或者资产组组合进行减值测试。 若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当 期损益。 ( 十 八 ) 长期待摊费用 长期待摊费用 核算 已经支出，摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用 。 长期待摊 费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目 不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 ( 十 九 ) 职工薪酬 1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 2. 短期薪酬的会计处理方法 在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损 益或相关资产成本。 3. 离职后福利的会计处理方法 离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。 (1) 在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算 的应缴存金额确认为负 债，并计入当期损益或相关资产成本。 (2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤： 1) 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和 财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。同时， 对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本； 2) 设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价 值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的， 以 设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产； 3) 期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债 或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分，其 中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新 计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不 允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。 4. 辞退福利的会计处理方法 向职工提供的辞退福利，在下列 两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入 当期损益： (1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； (2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 5. 其他长期职工福利的会计处理方法 向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定 进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为 简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或 净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利 净负债或净资产所产生的变动等组成项 目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 ( 二十 ) 预计负债 1. 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务 成为 公司承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且该义务的金额能够可靠 的计量时，公司将该项义务确认为预计负债。 2. 公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量，并在 资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。 ( 二十 一 ) 股份支付 1. 股份支付的种类 包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 2 . 实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 (1) 以权益结算的股份支付 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益工具的 公允价值计入相关成本或费用，相应调整资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条 件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以 对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服 务计入相关成本或费用，相应调整资本公积。 换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的， 按照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权 益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关 成本或费用，相应增加所有者权益。 (2) 以现金结算的股份支付 授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在授予日按公司承担负债 的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件 才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在等待期内 的每个资产负债表日，以对 可行权情况的最佳估计为基础，按公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关成 本或费用和相应的负债。 (3) 修改、终止股份支付计划 如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，公司按照权益工具公允价值的增加相应 地确认取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具的数量，公司将增加的权益工具 的公允价值相应地确认为取得服务的增加；如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件， 公司在处理可行权条件时，考虑修改后的可行权条件。 如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，公司继续以权益工具在授予日的公允价值 为基础，确认取得服务的金额，而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少了授予的 权益工具的数量，公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理；如果以不利于 职工的方式修改了可行权条件，在处理可行权条件时，不考虑修改后的可行权条件。 如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可 行权条件而被取消的除外），则将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本在剩余等 待期内确认的金额。 ( 二十 二 ) 收入 1. 收入确认原则 (1) 销售商品 销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认： 1) 将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方； 2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商 品实施有效控制； 3) 收入的金额能够可靠地计量； 4) 相关的经济利益很可能流入； 5) 相 关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (2) 提供劳务 提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地 计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生 的成本 能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占 估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能 够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认 提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿， 将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。 (3) 让渡资产使用权 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确 认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本 公司货币资金的时间和实际利率计算确 定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 (4) 建造合同 1) 建造合同的结果在资产负债表日能够可靠估计的，根据（未完）  |