[公告]长高集团:2017年半年度财务报告
湖南长高高压开关集团股份公司 2017年半年度财务报告 （未经审计） 2017年08月 编制单位：湖南长高高压开关集团股份公司金额单位：元 合并数母公司合并数母公司 流动资产：1 货币资金2530,356,779.03221,468,840.23599,444,181.83358,529,301.25 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产4 应收票据623,131,799.803,944,439.9924,128,105.0811,737,320.82 应收账款7525,655,238.99325,073,528.33547,437,552.82376,078,312.53 预付账款8138,520,512.6733,587,510.01101,154,301.6439,831,655.90 应收利息10442,809.48442,809.48442,809.48 442,809.48 应收股利11 其他应收款12166,962,665.99314,896,688.13128,508,372.60 230,878,473.18 存货14854,065,464.5141,333,232.16729,144,286.2320,573,508.47 一年内到期的非流动资产16 其他流动资产1773,697,749.258,568,136.7450,895,196.49 41,209.99 流动资产合计182,312,833,019.72949,315,185.072,181,154,806.171,038,112,591.62 非流动资产：19 可供出售金融资产2046,403,200.0046,403,200.0026,403,200.00 26,403,200.00 持有至到期投资21 长期应收款22 长期股权投资232,387,136.42933,378,302.71844,991,166.29 投资性房地产24 固定资产25236,367,874.94116,382,405.41236,005,239.80 119,224,468.34 在建工程2633,075,182.4434,113,023.75 3,496,076.75 工程物资27 固定资产清理28 生产性生物资产29 油气资产30 无形资产3138,066,696.6134,540,081.8140,168,232.8136,150,208.76 开发支出32 商誉33312,606,567.7835,000,000.00312,606,567.7835,000,000.00 长期待摊费用343,308,955.52619,876.952,566,715.86258,206.71 递延所得税资产3513,494,226.63 15,565,460.2514,274,331.7024,806,398.46 其他非流动资产3637 非流动资产合计38685,709,840.341,181,889,327.13666,137,311.701,090,329,725.31 资产总计392,998,542,860.062,131,204,512.202,847,292,117.872,128,442,316.93 公司法定代表人：马晓 主管会计工作负责人：林林 会计机构负责人：刘云强 资产负债表 2017年6月30日 资 产 行 次 期末余额期初余额 编制单位：湖南长高高压开关集团股份公司金额单位：元 合并数母公司合并数母公司 流动负债：41 短期借款42210,000,000.0048,000,000.00258,544,000.0088,000,000.00 交易性金融负债43 应付票据44124,026,352.1746,987,238.0048,556,795.2332,375,200.03 应付账款45530,801,522.73425,802,423.86648,259,350.11531,030,865.02 预收款项46194,506,115.3541,180,633.3466,324,361.8338,261,528.07 应付职工薪酬476,765,053.76425,269.6210,124,047.24981,788.35 应交税费4830,050,915.611,024,785.4130,997,326.044,107,790.21 应付利息49240,037.2712,926.96290,296.7756,879.96 应付股利50580,000.00580,000.00 其他应付款5121,516,482.3623,089,876.5837,270,833.0410,103,489.92 一年内到期的非流动负债5216,200,000.0016,200,000.0017,487,273.0017,487,273.00 其他流动负债5375,865.3875,865.38 流动负债合计541,134,762,344.63602,723,153.771,118,510,148.64722,404,814.56 非流动负债：55 长期借款5670,236,362.0070,236,362.0070,236,362.0070,236,362.00 应付债券57 长期应付款58306,000,000.00156,000,000.00306,000,000.00156,000,000.00 专项应付款59 预计负债60 递延收益61122,405,323.63120,737,684.7525,714,950.0024,374,950.00 递延所得税负债62 其他非流动负债63 非流动负债合计64498,641,685.63346,974,046.75401,951,312.00250,611,312.00 负债合计651,633,404,030.26949,697,200.521,520,461,460.64973,016,126.56 股东权益：66 股本67525,424,000.00525,424,000.00525,424,000.00525,424,000.00 资本公积68227,320,851.38226,503,424.24227,320,851.38226,503,424.24 减：库存股69 专项储备701,965,361.031,807,099.46 盈余公积7158,430,180.3258,430,180.3258,430,180.32 58,430,180.32 未分配利润72528,297,122.51371,149,707.12502,630,996.34 345,068,585.81 归属母公司股东权益合计731,341,437,515.241,181,507,311.681,315,613,127.501,155,426,190.37 少数股东权益合计7423,701,314.5611,217,529.73 股东权益合计751,365,138,829.801,181,507,311.681,326,830,657.231,155,426,190.37 负债和股东权益总计762,998,542,860.062,131,204,512.202,847,292,117.872,128,442,316.93 公司法定代表人：马晓 主管会计工作负责人：林林 会计机构负责人：刘云强 资产负债表（续） 2017年6月30日 负债和股东权益行次 期末余额期初余额 编制单位：湖南长高高压开关集团股份公司 合并数母公司合并数母公司 一、营业收入1699,075,828.55160,495,107.34539,658,525.60392,207,407.17 减：营业成本4501,371,638.72143,958,999.61398,175,060.83340,279,847.37 税金及附加56,492,908.192,849,153.20800,327.26389,468.75 销售费用635,780,857.4314,804,206.2623,637,705.429,576,781.81 管理费用772,916,705.6416,881,055.2251,797,174.9221,455,603.82 财务费用86,020,032.07-2,395,953.05757,080.57-4,249,785.47 资产减值损失910,378,089.29-76,112,104.228,800,051.4832,846,976.49 加：公允价值变动收益10 投资收益11-11,155.68-11,155.681,138.601,138.60 其中:对联营企业和合营企业 的投资收益12-12,863.58-12,863.58 其他收益131,307,567.381,218,906.26 二、营业利润1467,412,008.9161,717,500.9055,692,263.72-8,090,347.00 加: 营业外收入155,749,069.975,549,024.922,219,425.981,265,009.98 减：营业外支出165,827,262.555,673,266.3033,614.5828,533.46 其中:非流动资产处置损失173,173,266.303,173,266.30 三、利润总额1867,333,816.3361,593,259.5257,878,075.12-6,853,870.48 减：所得税费用1914,912,705.339,240,938.2111,411,180.41-1,177,029.16 四、净利润2052,421,111.0052,352,321.3146,466,894.71-5,676,841.32 归属于母公司股东的净利润2151,937,326.1752,352,321.3146,216,778.10-5,676,841.32 少数股东损益22483,784.83250,116.61 五、每股收益23 （一）基本每股收益240.0990.1000.088-0.011 （二）稀释每股收益250.0990.1000.088-0.011 六、其他综合收益26 七、综合收益总额2752,421,111.0052,352,321.3146,466,894.71-5,676,841.32 归属于母公司股东的综合收益 总额2851,937,326.1752,352,321.3146,216,778.10-5,676,841.32 归属于少数股东的综合收益总 额29483,784.83250,116.61 公司法定代表人：马晓 主管会计工作负责人：林林 会计机构负责人：刘云强 利 润 表 金额单位：元 项目 行 次 2017年1～6月 2016年1～6月 合并数母公司合并数母公司 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金647,474,112.37244,218,461.28345,772,942.19291,118,997.02 收到的税费返还17,455.94928,042.20 收到的其他与经营活动有关的现金42,411,232.75179,703,399.2334,254,208.5915,982,054.97 经营活动现金流入小计689,902,801.06423,921,860.51380,955,192.98307,101,051.99 购买商品、接受劳务支付的现金523,080,414.53317,665,628.45244,928,952.09217,100,737.05 支付给职工以及为职工支付的现金51,301,572.474,752,468.1731,435,403.527,809,305.52 支付的各项税费56,381,768.5916,630,836.5530,502,366.9517,846,837.00 支付的其他与经营活动有关的现金156,886,258.31159,957,626.82135,766,228.97105,195,223.78 经营活动现金流出小计787,650,013.90499,006,559.99442,632,951.53347,952,103.35 经营活动产生的现金流量净额-97,747,212.84-75,084,699.48-61,677,758.55-40,851,051.36 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金15,420,820.0015,420,820.00 取得投资收益收到的现金1,707.901,707.901,138.601,138.60 处置固定资产和其他长期资产收回的现金净额101,171,877.00101,171,377.00 处置子公司及其他营业单位受到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计101,173,584.90101,173,084.9015,421,958.6015,421,958.60 购建固定资产和其他长期资产支付的现金3,585,594.111,882,230.318,681,564.255,174,078.25 投资支付的现金2,400,000.0088,400,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金20,000,000.0020,000,000.00 投资活动现金流出小计25,985,594.11110,282,230.318,681,564.255,174,078.25 投资活动产生的现金流量净额75,187,990.79-9,109,145.416,740,394.3510,247,880.35 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金12,000,000.006,239,679.85 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金12,000,000.00 借款所收到的现金20,000,000.0028,544,000.00 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计32,000,000.0034,783,679.85 偿还债务支付的现金69,875,226.0041,331,226.00353,633.00353,633.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金33,869,750.5729,996,789.0333,149,296.5932,798,546.59 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计103,744,976.5771,328,015.0333,502,929.5933,152,179.59 筹资活动产生的现金流量净额-71,744,976.57-71,328,015.031,280,750.26-33,152,179.59 四、汇率变动对现金的影响13,963.0313,963.03-92,638.74-92,638.74 五、现金及现金等价物净增加额-94,290,235.59-155,507,896.89-53,749,252.68-63,847,989.34 加：期初现金及现金等价物余额547,365,526.37330,955,722.68350,077,448.85167,353,136.96 六、期末现金及现金等价物余额453,075,290.78175,447,825.79296,328,196.17103,505,147.62 现 金 流 量 表 项 目 2017年1～6月2016年1～6月 公司法定代表人：马晓 主管会计工作负责人：林林 会计机构负责人：刘云强 金额单位：元编制单位：湖南长高高压开关集团股份公司 编制单位：湖南长高高压开关集团股份公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额：525,424,000.00 - - - 227,320,851.38 - - 1,807,099.46 58,430,180.32 502,630,996.34 11,217,529.73 1,326,830,657.23 加：会计政策变更- 前期差错更正- 同一控制下企业合并- 其他- 二、本年期初余额525,424,000.00 - - - 227,320,851.38 - - 1,807,099.46 58,430,180.32 502,630,996.34 11,217,529.73 1,326,830,657.23 三、本期增减变动金额(减少以“- ”号列示)- - - - - - - 158,261.57 - 25,666,126.17 12,483,784.83 38,308,172.57 (一)综合收益总额51,937,326.17 483,784.83 52,421,111.00 (二)所有者投入和减少资本- - - - - - - - - - 12,000,000.00 12,000,000.00 1、股东投入的普通股- 2、其他权益工具持有者投入资本- 3、股份支付计入所有者权益的金额- 4、其他12,000,000.00 12,000,000.00 (三)利润分配- - - - - - - - - -26,271,200.00 - -26,271,200.00 1、提取盈余公积- - 2、提取一般风险准备- 3、对所有者的分配-26,271,200.00 -26,271,200.00 4、其他- （四）所有者权益内部结转- - - - - - - - - - - - 1、资本公积转增股本- - 2、盈余公积转增股本- 3、盈余公积弥补亏损- 4、其他- （五）专项储备158,261.57 158,261.57 1、本期提取158,261.57 158,261.57 2、本期使用- （六）其他- 四、本期期末余额525,424,000.00 - - - 227,320,851.38 - - 1,965,361.03 58,430,180.32 528,297,122.51 23,701,314.56 1,365,138,829.80 合并股东权益变动表 2017年6月30日 项 目 本期金额 归属于母公司股东权益 少数股东权益股东权益合计 股本 其他权益工具 资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润 公司法定代表人：马晓 主管会计工作负责人： 林林 会计机构负责人：刘云强 编制单位：湖南长高高压开关集团股份公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额：261,232,000.00 480,995,294.49 50,310,680.71 379,725,715.35 7,254,950.41 1,179,518,640.96 加：会计政策变更- 前期差错更正- 同一控制下企业合并- 其他- 二、本年期初余额261,232,000.00 - - - 480,995,294.49 - - - 50,310,680.71 379,725,715.35 7,254,950.41 1,179,518,640.96 三、本期增减变动金额(减少以“- ”号列示)263,923,800.00 - - - -257,214,349.70 - - - 5,747,831.67 36,246,233.09 3,943,467.72 52,646,982.78 (一)综合收益总额68,117,264.76 -956,532.28 67,160,732.48 (二)所有者投入和减少资本2,691,800.00 - - - 4,017,650.30 - - - - - 4,900,000.00 11,609,450.30 1、股东投入的普通股4,900,000.00 4,900,000.00 2、其他权益工具持有者投入资本- 3、股份支付计入所有者权益的金额2,691,800.00 4,653,750.30 7,345,550.30 4、其他-636,100.00 -636,100.00 (三)利润分配- - - - - - - - 5,747,831.67 -31,871,031.67 - -26,123,200.00 1、提取盈余公积5,747,831.67 -5,747,831.67 - 2、提取一般风险准备- 3、对所有者的分配-26,123,200.00 -26,123,200.00 4、其他- （四）所有者权益内部结转261,232,000.00 - - - -261,232,000.00 - - - - - - - 1、资本公积转增股本261,232,000.00 -261,232,000.00 - 2、盈余公积转增股本- 3、盈余公积弥补亏损- 4、其他- （五）专项储备- 1、本期提取- 2、本期使用- （六）其他- 四、本期期末余额525,155,800.00 - - - 223,780,944.79 - - - 56,058,512.38 415,971,948.44 11,198,418.13 1,232,165,623.74 合并股东权益变动表 2017年6月30日 项 目 上期金额 归属于母公司股东权益 少数股东权益股东权益合计 股本 其他权益工具 公司法定代表人：马晓 主管会计工作负责人： 林林 会计机构负责人：刘云强 资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润 单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额：525,424,000.00 226,503,424.24 - - - 58,430,180.32 345,068,585.81 1,155,426,190.37 加：会计政策变更- 前期差错更正- 其他- 二、本年期初余额525,424,000.00 - - - 226,503,424.24 - - - 58,430,180.32 345,068,585.81 1,155,426,190.37 三、本期增减变动金额- - - - - - - - - 26,081,121.31 26,081,121.31 （一）综合收益总额52,352,321.31 52,352,321.31 （二）所有者投入和减少资本- - - - - - - - - - - 1．股东投入的普通股- - - 2．其他权益工具持有者投入资本- 3．股份支付计入所有者权益的金额- - - 4．其他- (三)利润分配- - - - - - - - - -26,271,200.00 -26,271,200.00 1、提取盈余公积- - - 2、对所有者的分配-26,271,200.00 -26,271,200.00 3、其他- （四）所有者权益内部结转- - - - - - - - - - - 1、资本公积转增股本- - - 2、盈余公积转增股本- 3、盈余公积弥补亏损- 4、其他- （五）专项储备- 1．本期提取- 2．本期使用- （六）其他- - 四、本期期末余额525,424,000.00 - - - 226,503,424.24 - - - 58,430,180.32 371,149,707.12 1,181,507,311.68 股东权益合计 股东权益变动表 2017年6月30日 项 目 本期金额 股本 其他权益工具 资本公积盈余公积未分配利润 公司法定代表人：马晓 主管会计工作负责人： 林林 会计机构负责人：刘云强 减：库存 股 其他综合 收益 编制单位：湖南长高高压开关集团股份公司 专项储备 编制单位：湖南长高高压开关集团股份公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额：261,232,000.00 480,955,658.10 50,310,680.71 329,641,729.29 1,122,140,068.10 加：会计政策变更- 前期差错更正- 其他- 二、本年期初余额261,232,000.00 - - - 480,955,658.10 - - - 50,310,680.71 329,641,729.29 1,122,140,068.10 三、本期增减变动金额263,923,800.00 - - - -257,214,349.70 - - - 5,747,831.67 25,607,285.02 38,064,566.99 （一）综合收益总额57,478,316.69 57,478,316.69 （二）所有者投入和减少资本2,691,800.00 - - - 4,017,650.30 - - - - - 6,709,450.30 1．股东投入的普通股- 2．其他权益工具持有者投入资本- 3．股份支付计入所有者权益的金额2,691,800.00 4,653,750.30 7,345,550.30 4．其他-636,100.00 -636,100.00 (三)利润分配- - - - - - - - 5,747,831.67 -31,871,031.67 -26,123,200.00 1、提取盈余公积5,747,831.67 -5,747,831.67 - 2、对所有者的分配-26,123,200.00 -26,123,200.00 3、其他- （四）所有者权益内部结转261,232,000.00 - - - -261,232,000.00 - - - - - - 1、资本公积转增股本261,232,000.00 -261,232,000.00 - 2、盈余公积转增股本- 3、盈余公积弥补亏损- 4、其他- （五）专项储备- 1．本期提取- 2．本期使用- （六）其他- 四、本期期末余额525,155,800.00 - - - 223,741,308.40 - - - 56,058,512.38 355,249,014.31 1,160,204,635.09 公司法定代表人：马晓 主管会计工作负责人： 林林 会计机构负责人：刘云强 其他综合 收益 专项储备 股东权益变动表 2017年6月30日 股东权益合计 项 目 上期金额 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存 股 盈余公积未分配利润 2017年半年度财务报告附注： 三、公司基本情况 （一）公司简介 公司名称：湖南长高高压开关集团股份公司 注册地址：湖南省高科技食品工业基地金星大道西侧 股本：人民币52,542.40万元 法定代表人：马晓 统一社会信用代码：914300001839655251 （二）公司的行业性质、经营范围及主要产品或提供的劳务 公司行业性质：本公司属于输配电设备制造行业 公司经营范围：高压开关、组合电器、断路器等高压电器、高低压成套设备与配电箱、电力自动化装 置、设备、软件的研发、设计、生产、销售、技术咨询及系统集成；新能源汽车零配件制造、充电桩和汽 车充电设备的制造、建设、运营、技术服务、研发和销售；新能源发电；电力工程设计、总承包、咨询、 检修、施工；配售电及电网建设运行维护；企业管理服务；自有房屋、机械设备租赁；各类商品和技术的 进出口业务。(依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动) （三）公司历史沿革 湖南长高高压开关集团股份公司（简称本公司或公司）系由长沙高压开关有限公司整体变更设立，于 2006年1月17日经湖南省工商行政管理局登记注册，取得430000000017539号企业法人营业执照。公司设立 时注册资本人民币5,000万元。2007年10月28日，以截止2006年12月31日的总股本5,000万元为基数，向全体 股东每10股送红股4股，共送股2,000万股，增加股本2,000万元。2008年3月24日，根据公司2008年第1次临 时股东大会决议，公司增加注册资本人民币500万元，由上海幸华投资管理有限公司、湖南省恒盛企业集团 有限公司、蒋静、翟慎春对公司增资，增资后注册资本人民币为7,500万元。 经中国证券监督管理委员会证监许可[2010]789号文核准，公司于2010年7月7日通过深圳证券交易所， 采用网下向股票配售对象询价配售和网上向社会公众投资者定价发行相结合的方式，公开发行2,500万股， 发行后总股本10,000万元，已于2010年7月20日在深圳证券交易所上市流通。 2012年5月9日，公司召开股东大会，决议通过增加注册资本3,000万元，由资本公积转增资本，转增基 准日期为2012年5月22日，变更后注册资本为人民币13,000万元。 2014年4月15日，经公司2013年度股东大会决议和修改后章程的规定，申请增加注册资本人民币13,000 万元，由资本公积转增资本，变更后的注册资本人民币26,000万元，公司的股东未发生变化。 2014年度，公司对第一批股权激励对象，采用自主行权模式，可行权股票期权为123.20万份，行权期 为2014年2月6日至2015年2月5日。截至2014年12月31日，第一批可行权股票期权全部行权完毕，增加股本 123.20万元，变更后的注册资本人民币26,123.20万元。 2015年4月21日，公司2014年度股东大会决议，以2014年度末总股本26,123.20万股为基数，以资本公积 向全体股东每10股转增10股。新增注册资本人民币26,123.20万元，转增后公司股本总额52,246.40万元。 2015年度，公司股权激励及预留股票股权激励对象，采用自主行权模式，行权期2015年2月6日至2017 年2月5日，截止2015年12月31日，行权股数269.18万股，股本总额增加至52,515.58万元，本报告期，行权 股数26.82万股，股本总额增加至52,542.40万元。 2016年度，公司第二批股权激励因2015年未行完的部份采用自主行权模式行权继续行权，截止2016年 12月31日，行权股数26.82万股，股本总额增加至52,542.40万元。 公司住所：湖南省长沙市望城经济技术开发区金星北路三段393号； 本公司2014年8月28日经湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局、湖南省地方税务局复 审认定为高新技术企业，证书编号：GR201443000210。 （四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日 本公司财务报告由本公司董事会2017年8月22日批准报出。 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，本公司将其所控制的全部主体（包括企业、被投资 单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）纳入合并财务报表的合并范围。 本报告期湖南长 高耀顶新能源汽车服务有限公司新纳入公司合并报表。 四、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则——基本 准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业 会计准则”)进行确认和计量，在此基础上，结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露 编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2014年修订)的规定，编制财务报表 2、持续经营 本公司自报告期末起12个月不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 五、重要会计政策及会计估计 1、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2017年6月30日的财务状 况，2017年上半年的经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间 自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、营业周期 本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 采用人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1、同一控制下企业合并 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方最终控制方合并财务报表中的账面价值 计量。在合并中本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额， 调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、 法律服务费用等，于发生时计入当期损益。企业合并中发行权益性证券所发生的手续费、佣金等，抵减权 益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 2、非同一控制下的企业合并 合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性 证券的公允价值。为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计 入当期损益。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；本公 司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时，应对取得的被购买方各项可辨认 资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的 被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 6、合并财务报表的编制方法 1、合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，本公司将其所控制的全部主体（包括企业、被投资 单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）纳入合并财务报表的合并范围。 2、合并财务报表编制方法 本公司以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他相关资料为依据，在抵销母公司与子 公司、子公司相互间的债权与债务项目、内部销售收入和未实现的内部销售利润等项目，以及母公司对子 公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额的基础上，合并各报表项目数 额编制。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政 策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可 辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 3、少数股东权益和损益的列报 子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目 下以“少数股东权益”项目列示。 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目 列示。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余 额仍冲减少数股东权益。 4、当期增加减少子公司的合并报表处理 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，调整合并资产负债表的期初数，并将该子 公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司以及业务合并当 期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的 报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，不调整合并资产负债表的期初数，将该 子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司以及业务购买日至报 告期末的现金流量纳入合并现金流量表。通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并时，对于购买日之 前持有的被购买方股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的 差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益以及其他所有者权益变动的， 与其相关的其他综合收益、其他所有者权益转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受 益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 本公司在报告期内处置子公司以及业务，不调整合并资产负债表的期初数；将该子公司以及业务期初 至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于处置后的剩余股权投资，本公司按照 其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持 股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制 权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益等，在 丧失控制权时转为当期投资收益。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公司股权投资直至 丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，则将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会 计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在 合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净资产 份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置 长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积的股本溢价，资 本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排分为共同经营和合营企业。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注“长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，以及按本公司份额 确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公 司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共 同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买 资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方 的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司 向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本 公司按承担的份额确认该损失。 8、现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限 短（一般从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个 条件的投资，确定为现金等价物。 9、外币业务和外币报表折算 1、外币业务 外币业务按交易发生日的即期汇率作为折算汇率折算为人民币入账。 外币货币性项目余额按资产负债表日国家外汇管理局公布的基准汇率折算为人民币，所产生的汇兑差 额除属于与购建符合资本化条件的资产相关，在购建期间专门外币资金借款产生的汇兑损益按借款费用资 本化的原则处理外，其余均直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日 即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的 即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或其他综合收益。 2、外币财务报表的折算 将公司境外经营子公司、合营企业、联营企业和分支机构通过合并报表、权益法核算等纳入到公司的 财务报表中时，需要将公司境外经营的财务报表折算为以公司记账本位币反映。在对公司境外经营财务报 表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与公司会计期间和会计政策相一致，根据 调整后的会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境 外经营财务报表进行折算。资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者 权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采 用交易发生日的即期汇率折算；产生的外币财务报表折算差额，在“其他综合收益”项目列示。 10、金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1．金融工具的分类 管理层根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合取得持有金融 资产和承担金融负债的目的，将金融资产和金融负债分为不同类别：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2．金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直 接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债： ① 取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回； ② 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方 式对该组合进行管理； ③ 属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在 活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 工具除外。 只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入 损益的金融资产或金融负债： ① 该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失 在确认或计量方面不一致的情况； ② 风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和 金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告； ③ 包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变， 或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆； ④ 包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工 具。 本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公允价值（扣除 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用 计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 （2）应收款项 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有 报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款，应收票据、预付账款等，以向购货方应收的合同或 协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （3）持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的 非衍生性金融资产。 本公司对持有至到期投资，在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交 易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实 际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资 账面价值之间的差额计入投资收益。 如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额，相对于本公司全部持有至到期投资在出 售或重分类前的总额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资 产；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发 生减值或终止确认时转出，计入当期损益。但是，遇到下列情况可以除外： ① 出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项 投资的公允价值没有显著影响。 ② 根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。 ③ 出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。 （4）可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他金融资产类别 以外的金融资产。 本公司对可供出售金融资产，在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期 但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认 为投资收益。可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形 成的汇兑差额外，直接计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价 值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的 金额转出，计入投资损益。 本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确 认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融 资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额 的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为 可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终 止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金 额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。 4. 金融负债终止确认条件 金融负债的的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权 人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上 不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分，同时 将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产 或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金 融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产 或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 5. 金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的 报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿 交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流 量折现法和期权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交 易价格作为确定其公允价值的基础。 6. 金融资产（不含应收款项）减值准备计提 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检 查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于： （1）发行方或债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； （4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； （5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体 评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债 务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所 处行业不景气等； （7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资 人可能无法收回投资成本； （8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。 金融资产的具体减值方法如下： （1）可供出售金融资产的减值准备 本公司于资产负债表日对各项可供出售金融资产采用个别认定的方式评估减值损失，其中：表明可供 出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，具体量化 标准为：若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过30%（含30%）或低于其成本持续时 间超过12个月（含12个月）的，则表明其发生减值。 上段所述“成本”按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、原已计 入损益的减值损失确定；“公允价值”根据证券交易所期末收盘价确定，除非该项可供出售权益工具投资存 在限售期。对于存在限售期的可供出售权益工具投资，按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担 指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定。 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入其他综合收益的 因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可供出售 金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余 额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值 损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的 减值损失，在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量 的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不 得转回。 （2）持有至到期投资的减值准备 对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之 间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予以转回，记入当期 损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 11、应收款项 （1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 单项金额重大的应收款项为期末余额大于等于500 万元的应 收款项，单项金额重大的其他应收款为期末余额大于等于100 万元的其他应收款。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价 值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减 值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 组合名称 其他方法 账龄组合 账龄分析法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： √ 适用 □ 不适用 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 1年以内（含1年） 5.00% 5.00% 1－2年 10.00% 10.00% 2－3年 50.00% 50.00% 3年以上 100.00% 100.00% 组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的： □ 适用 √ 不适用 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： □ 适用 √ 不适用 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 本公司对于单项金额虽不重大但有客观证据表明其发生了减 值的，如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项、 已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款 项等。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价 值的差额，确认减值损失，计提坏账准备 12、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1、存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程 或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、委托加工物资、在产品、产成品（库存商品）、 发出商品、低值易耗品、开发成本、工程施工等。 2、存货的计价方法 存货在取得时，按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时按月末一次 加权平均法计价。 3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、库 存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去 估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过 程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的 金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础 计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础 计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存 货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他 项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额 内转回，转回的金额计入当期损益。 4、存货的盘存制度 存货盘存制度采用永续盘存制，资产负债表日，对存货进行全面盘点，盘盈、盘亏结果，在期末结账 前处理完毕。 5、低值易耗品和包装物的摊销方法 1. 低值易耗品采用一次转销法； 2. 包装物采用一次转销法； 3. 其他周转材料采用一次转销法摊销。 13、划分为持有待售资产 同时满足下列条件的非流动资产或公司某一组成部分划分为持有待售：（1）公司已经 就处置该非流动资产或该组成部分作出决议； （2）公司已经与受让方签订了不可撤销的转 让协议；（3）该项转让将在一年内完成。符合持有待售条件的非流动资产（不包括金融资 产及递延所得税资产），以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的金额列示为其他流动资 产。公允价值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为资产减值损失。终止经营为已被 处置或被划归为持有待售的、于经营上和编制财务报表时能够在本公司内单独区分的组成部 分。 14、长期股权投资 1、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权 的参与方一致同意 后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资 产享有权利的，被投资单位为本公司的合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起 共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本公司联营企业。 2、初始投资成本的确定 （1）企业合并中形成的长期股权投资 ① 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资 在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资 的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值 之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的， 在合并日按照被合并方股东权益/所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股 权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面 值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控 制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一 揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日按 照应享有被合并方股东权益/所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投 资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步 取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并 日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处 理。 ② 非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资 在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或 承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同 一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为 一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值 加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法 核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账 面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。 合并方或购买方为企业 合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。 （2）其他方式取得的长期股权投资 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取 得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合 同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自 身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。 对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按 照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本 之和。 3、后续计量及损益确认方法 （1）后续计量 本公司对子公司投资采用成本法核算，按照初始投资成本计价。追加或收回投资时调整长期股权投资 的成本。 本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算，除非投资符合持有 待售资产的条件。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 本公司因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企 业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和， 作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面 价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。 本公司因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时，按 照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前 持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号—— 金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按 成本法核算时转入当期损益。 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权 应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公 允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当 在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时，处置后 的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视 同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影 响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控 制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 权益法核算的被投资单位除净收益和其他综合收益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位 除净收益和其他综合收益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算 应享有或应承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。 （2）损益调整 成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本 公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不管有关利润分配是属于对取得投资 前还是取得投资后被投资单位实现净利润的分配。 权益法下，本公司取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他 综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照 被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。投资企业 确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长 期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，投资企业 在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应在被投资单位账面净利润的基础上考虑以下因 素：被投资单位与本公司采用的会计政策或会计期间不一致，按本公司会计政策或会计期间对被投资单位 的财务报表进行调整；以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净 利润进行调整后确认；对本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例 计算归属于本公司的部分予以抵销。本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失 的，应当全额确认。 在持有投资期间，被投资单位能够提供合并财务报表的，应当以合并财务报表中的净利润和其他权益 变动为基础核算。 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权 投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入 其他综合收益的部分进行会计处理。 15、投资性房地产 投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧或摊销方法 投资性房地产是指能够单独计量和出售的，为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 本公司按照成本对投资性房地产进行初始计量。在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后 续计量。在成本模式下，建筑物的折旧方法和减值准备的方法与本公司固定资产的核算方法一致，土地使 用权的摊销方法和减值准备的方法与本公司无形资产的核算方法一致。当投资性房地产被处置，或者永久 退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。本公司出售、转让、 报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入 当期损益。 16、固定资产 （1）确认条件 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。 如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为本公司提供经济效益，则选择不同折旧率或折旧 方法，分别计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有 权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在 租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 （2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 房屋及建筑物 年限平均法 10-20 5 4.75-9.5 机器设备 年限平均法 10 5 9.5 运输设备 年限平均法 6 5 15.83 办公设备及其他设备 年限平均法 5 5 19 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租入资产（1）租赁期满后租赁 资产的所有权归属于本公司；（2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公 允价值；（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产 的公允价值不存在较大的差异。公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较 低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资 费。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租 赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租 赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命 两者中较短的期间内计提折旧。 17、在建工程 1、在建工程核算原则 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生 的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊 的间接费用等。 2、在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。 所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日 起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政 策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折 旧额。 18、借款费用 1、借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，在符合资本化条件的 情况下开始资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损 益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销 售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非 现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 2、借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不 包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停 止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产 整体完工时停止借款费用资本化。 3、暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，则借款 费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状 态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或 者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4、借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的 投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前， 予以资本化。 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确 定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期 利息金额。 19、无形资产 （1）计价方法、使用寿命、减值测试 1、无形资产的计价方法 （1）初始计量 无形资产按取得时的实际成本计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用 途所发生的其他支出。 （2）后续计量 取得无形资产时分析判断其使用寿命。 对于使用寿命有限的无形资产，在为本公司带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无形资产 为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的有形资产，不予摊销。 在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用 寿命是有限的，估计其使用寿命，并在为本公司带来经济利益的期限内按直线法摊销。 2、对于使用寿命有限的无形资产的使用寿命的估计 项目 预计使用寿命（年） 依 据 软件 5 可使用年限 土地使用权 50 依据法定年限 非专利技术 10 受益年限 专利权 6--10 法律规定年限 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的， 进行相应的调整。 3、无形资产减值测试 对于使用寿命有限的无形资产，如果有明显的减值迹象的，期末进行减值测试。减值迹 象包括以下情形： （1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到 重大不利影响； （2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，剩余摊销年限内预期不会恢复； （3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值； （4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。 （2）内部研究开发支出会计政策 4、划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新 的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。 5、开发阶段支出符合资本化的具体标准 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自 身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无 形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。以前期间已计入损益的开发支出不在以 后期间重新确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定 用途之日起转为无形资产。 20、长期资产减值 对于长期股权投资、以成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资 产等长期资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额， 进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可 收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资 产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照 该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公 允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发 生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未 来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并 确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。 资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同 效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低 于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面 价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各 项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，以后会计期间不再转回。 21、长期待摊费用 1、长期待摊费用的定义和计价方法 长期待摊费用是指已经发生但应由本期和以后期间负担的摊销期限在一年以上的各项费用。长期待摊 费用按实际成本计价。 2、摊销方法 长期待摊费用在受益期限内平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两 者孰短的期限内平均摊销。子公司筹建费用在子公司开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损 益。 22、职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工 薪酬，离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的短期薪酬确认为负债， 并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。 （2）离职后福利的会计处理方法 离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形 式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。 离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养老保险、失业 保险等；在职工为本公司提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计 入当期损益或相关资产成本。 本公司按照国家规定的标准和年金计划定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务。 离职后福利设定受益计划主要为离退休人员支付的明确标准的统筹外福利、为去世员工遗属支付的生 活费等。对于设定受益计划中承担的义务，在资产负债表日由企业使用预期累计福利单位法进行精算，将 设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本，其中：除非 其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，设定设益计划服务成本和设定设益计划净负债或净 资产的利息净额在发生当期计入当期损益；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动在发生当 期计入其他综合收益，且在后续会计期间不允许转回至损益。 （3）辞退福利的会计处理方法 辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减 而给予职工的补偿，在发生当期计入当期损益。 （4）其他长期职工福利的会计处理方法 其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的其他所有职工福利。 对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为本公司提供服务的会计期间，将应缴存金额 确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本；除上述情形外的其他长期职工福利，在资产负债表日由企 业使用预期累计福利单位法进行精算，将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，并计 入当期损益或相关资产成本。 23、预计负债 1、预计负债的确认标准 与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债： 该义务是本公司承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； 该义务的金额能够可靠地计量。 2、预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。 本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。对 于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数按 照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能 性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个 项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作 为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 24、股份支付 1、股份支付的会计处理方法 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的 交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 （1）以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。该 公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权 益工具数量的最佳估计为基础，按直线法计算计入相关成本或费用；在授予后立即可行权时，在授予日计 入相关成本或费用，相应增加资本公积。 在等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计， 修正预计可行权的权益工具数量。上述估计的影响计入当期相关成本或费用，并相应调整资本公积。 用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按照其他方 服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可 靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用，相应增加股东权益。 （2）以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。 如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规 定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公 司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债。 在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损 益。 2、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价 值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价 值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式，则仍继续对取得的 服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。 在等待期内，如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将 剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权 条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理。 3、涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理 涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易，结算企业与接受服务企业中其一在本公司内， 另一在本公司外的，在本公司合并财务报表中按照以下规定进行会计处理： （1） 结算企业以其本身权益工具结算的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之 外，作为现金结算的股份支付处理。 结算企业是接受服务企业的投资者的，按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认 为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 （2） 接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，将该股份支付交易作为 权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身权益工具的，将该 股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。 本公司内各企业之间发生的股份支付交易，接受服务企业和结算企业不是同一企业的，在接受服务企 业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量，比照上述原则处理。 25、优先股、永续债等其他金融工具 1、永续债和优先股等的区分 本公司发行的永续债和优先股等金融工具，同时符合以下条件的，作为权益工具： （1）该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资 产或金融负债的合同义务； （2）如将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具，则不包括 交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，则本公司只能通过以固定数量的自身 权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。 除按上述条件可归类为权益工具的金融工具以外，本公司发行的其他金融工具应归类为金融负债。 本公司发行的金融工具为复合金融工具的，按照负债成分的公允价值确认为一项负债，按实际收到的 金额扣除负债成分的公允价值后的金额，确认为“其他权益工具”。发行复合金融工具发生的交易费用，在 负债成分和权益成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。 2、永续债和优先股等的会计处理方法 归类为金融负债的永续债和优先股等金融工具，其相关利息、股利（或股息）、利得或损失，以及赎 回或再融资产生的利得或损失等，除符合资本化条件的借款费用以外，均计入当期损益。 归类为权益工具的永续债和优先股等金融工具，其发行（含再融资）、回购、出售或注销时，本公司 作为权益的变动处理，相关交易费用亦从权益中扣减。本公司对权益工具持有方的分配作为利润分配处理。 本公司不确认权益工具的公允价值变动。 26、收入 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1、销售商品收入确认时间的具体判断标准 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理 权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。 公司销售区域分为国内和国外，国内、国外销售收入确认原则分别如下： （1）国内销售收入的确认原则 一般情况在商品经对方验收后确认，如合同规定需购买方安装调试正常才能开具发票的，则在购买方 安装调试正常后确认。 （2）国外销售收入的确认原则 在商品发出并完成出口报关手续时确认。 2、确认让渡资产使用权收入的依据 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够可靠地计量时，确认让渡资 产使用权的收入。 3、提供劳务收入的确认依据和方法 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经 济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量）， 采用完工百分比法确认提供劳务收入，并按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工 进度。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别按下列情况处理：若已经发生的劳务成本 预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 4、建造合同收入确认依据和方法 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认合同收入和合同费 用。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。 如建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本 予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同 费用，不确认合同收入。当使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在时，按照完工百分比法 确认与建造合同有关的收入和费用。 合同预计总成本超过合同预计总收入的，将预计损失确认为当期费用。 27、政府补助 （1）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 1、类型 政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投 入的资本。根据相关政府文件规定的补助对象，将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的 政府补助。 与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。 2、政府补助的确认 对期末有证据表明公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金的，按应 收金额确认政府补助。除此之外，政府补助均在实际收到时确认。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值 计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额（人民币1元）计量。按照名义金额计量的政府补助，直 接计入当期损益。 3、会计处理方法 与日常活动相关的政府补助计入其他收益或冲减相关成本，与企业日常活动无关的政府补助计入营业（未完）  |