[公告]荣科科技:备考审阅报告
目 录 截至2017年6月30日止 序号 内 容 页码 1 备考审阅报告 1-2 2 备考合并资产负债表 3 3 备考合并利润表 4 4 备考财务报表附注 5-78 会专字[2017]5044号 备 考 审 阅 报 告 荣科科技股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的荣科科技股份有限公司（以下简称荣科科技公司）按照后 附备考财务报表附注三披露的编制基础编制的备考财务报表，包括2017年6月 30日、2016年12月31日的备考合并资产负债表，2017年1-6月、2016年度的 备考合并利润表，以及备考财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照后附备考财务报表附注三披露的编制基础编制和公允列报备考财务报表 是荣科科技公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编 制备考财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制， 以使备考财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审阅工作的基础上对这些备考财务报表出具备考审阅报 告。我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执 行了审阅工作。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在 重大错报获取有限保证。 审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程 度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 三、审阅意见 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信上述备考财务报表没 有按备考财务报表附注三披露的编制基础编制。 四、对审阅报告使用的限制 本审阅报告仅供荣科科技公司就本次向中国证券监督管理委员会申请发行股 份及支付现金购买资产之目的使用，不得用于任何其他目的。我们同意将本报告 作为荣科科技公司向中国证券监督管理委员会申请发行股份及支付现金购买资产 所必备的文件，随其他申报材料一起上报。 华普天健会计师事务所 中国注册会计师： 陆红 （特殊普通合伙） 中国注册会计师： 王逸飞 中国·北京 中国注册会计师： 佟海光 二〇一七年九月二十七日 0001 0002 荣科科技股份有限公司 备考财务报表附注 截止2017年6月30日 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 （一）公司概况 1．公司的历史沿革 荣科科技股份有限公司（以下简称公司或本公司）系由沈阳荣科科技工程有限公司（以下 简称荣科工程公司或有限公司）于2010年以整体变更方式设立的股份有限公司。荣科工程公司 系由自然人崔万涛、付艳杰共同出资组建的有限责任公司，并于2005年11月18日取得沈阳市 工商行政管理局核发的2101052102543号《企业法人营业执照》，有限公司设立时的注册资本 为人民币50万元，自然人崔万涛、付艳杰各自持有荣科工程公司50%股权。 2006年6月13日，根据有限公司股东会决议及修改后章程的规定，崔万涛、付艳杰各自 以货币资金向有限公司增资225万元（合计450万元）。 2006年7月3日，根据有限公司股东会决议及修改后章程的规定，崔万涛、付艳杰各自以 货币资金向有限公司增资5万元（合计10万元）。 2007年5月28日，根据有限公司股东会决议及修改后章程的规定，崔万涛、付艳杰各自 以货币资金向有限公司增资245万元（合计490万元）。 2010年3月9日，根据有限公司股东会决议及修改后章程的规定，尹春福、杨皓等10名 自然人以货币资金向有限公司增资20万元。 2010年3月29日，根据有限公司股东会决议及修改后章程的规定，平安财智投资管理有 限公司、北京正达联合投资有限公司、北京恒远恒信科技发展有限公司等三名法人股东向有限 公司增资278.81万元，有限公司变更后的注册资本为1,298.81万元。 2010年7月22日，根据有限公司《关于公司由有限公司变更设立股份公司的决议》、《沈 阳荣科科技股份有限公司发起人协议书》以及公司章程的规定，有限公司以2010年5月31日\ 为基准日，以经审计的净资产7,040.36万元折股5,100万股整体改制变更为股份有限公司，公 司变更后的名称为荣科科技股份有限公司，并于2010年9月8日取得沈阳市工商行政管理局核 发的210100000047160号《企业法人营业执照》。 经中国证券监督管理委员会证监许可[2011]2143号文件核准，本公司向社会公众公开发行 人民币普通股（A股）股票1,700万股，每股面值1.00元，公司股票已于2012年2月16日在 深圳证券交易所挂牌交易。发行后公司股本变更为6,800万股。公司已于2012年4月11日在 沈阳市工商行政管理局办理工商变更登记手续。 2013年6月13日，根据公司2012年年度股东大会决议的相关规定，公司以总股本6,800 万股为基数，以资本公积向全体股东每10股转增10股，共计转增6,800万股。 2015年6月24日，根据公司2014 年度第二次临时股东大会决议，并经中国证券监督管理 委员会《关于核准荣科科技股份有限公司非公开发行股票的批复》（证监许可【2015】996 号） 的核准，公司向特定投资者非公开发行人民币普通股24,714,826股，公司股本总额增加至 160,714,826.00元。 2015年9月24日，根据公司2015年度第一次临时股东大会决议，公司以截至 2015 年6 月30日的总股本16,071.4826万股为基数，以资本公积向全体股东每10股转增10股，共计转 增16,071.4826万股。 截至2017年6月30日止，公司股本为人民币321,429,652.00元。 2．行业性质 公司属软件和信息技术服务业。 3．主要业务 公司主要产品及业务：健康数据服务、智能融合云服务。 4．经营范围 公司的经营范围为：第二类增值电信业务中的信息服务业务（不含固定网电话信息服务和 互联网信息服务）；计算机软硬件技术、电控工程技术开发；计算机系统集成（持资质证经营） 及咨询服务；计算机及辅助设备、通讯器材、机械电子设备销售；建筑智能化工程、防雷电工 程、安全技术防范设施工程、弱电工程设计、施工，计算机房装修及综合布线（上述项目持资 质证经营）；计算机系统维护，自营和代理各类商品和技术的进出口，但国家限定公司经营或 禁止进出口的商品和技术除外。 5．公司注册地址：沈阳市和平区和平北大街62号。 6．公司法定代表人：付永全。 7．备考财务报告批准报出日：本备考财务报告于2017年9月27日由公司董事会通过并批 准发布。 （二）备考财务报表合并范围 1．截止2017年6月30日，公司备考财务报表纳入合并范围的子公司 序号 子公司全称 子公司简称 持股比例（%） 直接 间接 1 沈阳荣科全濠科技有限公司 荣科全濠公司 70 2 辽宁荣科金融服务有限公司 荣科金融公司 100 3 北京荣科爱信科技有限公司 荣科爱信公司 100 4 享云科技有限责任公司 享云科技公司 100 5 上海米健信息技术有限公司 米健公司 100 6 苏州易健医疗信息技术有限公司 易健公司 100 7 北京米东信息技术有限公司 米东公司 55 8 西藏米健信息技术有限公司 西藏米健 100 9 北京神州视翰科技股份有限公司 神州视翰 100 10 东莞益视智能设备有限公司 东莞益视 100 11 武汉视界物联科技有限公司 武汉视界 100 12 广州市聚点电子科技有限公司 广州聚点 60 13 神州视翰科技（深圳）有限公司 深圳视翰 75 2．备考财务报表范围及其变化情况详见本附注八、备考合并范围的变更。 3．上述子公司具体情况详见本附注九、在其他主体中的权益。 二、拟非公开发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金的相关情况 （一）拟非公开发行股份及支付现金购买资产方案 2017年9月27日，公司第三届董事会第八次会议审议并通过《荣科科技股份有限公司发 行股份及支付现金购买资产并募集配套资金报告书（草案）》（以下简称草案）。本公司拟以发行 股份及支付现金方式分别购买秦毅、钟小春、王正和宁波梅山保税港区逐鹿投资管理合伙企业 （有限合伙）（以下简称逐鹿投资）合计持有的北京神州视翰科技股份有限公司（以下简称神州 视翰）100%的股权（以下简称标的资产）；并拟向不超过 5 名其他特定投资者发行股份募集总 额不超过 16,290.00 万元的配套资金（以下简称配套融资），用于支付购买标的资产的现金对价、 基于分级诊疗的远程视频服务平台项目建设以及支付本次交易中介机构费用。收购标的资产对 价为28,000.00万元，其中，发行股份支付对价 16,800.00 万元，占交易金额的 60%，现金支 付对价 11,200.00 万元，占交易金额的 40%。 根据本次交易标的资产的估值（28,100万元）、交易对价（28,000万元）以及股份对价总额 （16,800万元）测算，本次向交易对方发行的股票数量预计约为1,714.29万股。发行股份购买 资产的价格定价基准日为本公司第三届董事会七次会议决议公告日（即2017年9月4日），发 行价格为9.80元/股，不低于定价基准日前20个交易日公司股票交易均价的90%，该价格的最 终确定尚须经上市公司股东大会批准。从定价基准日至本次股票发行期间，如上市公司有派息、 送股、资本公积金转增股本等除权、除息事项，则本次发行价格将根据法律法规的规定进行相 应调整。 标的资产的交易价格将以具有证券期货相关业务资格的评估机构出具的评估报告的评估结 果为准。截至草案签署日，神州视翰股东全部权益价值（扣除少数股东权益）评估值为28,100 万元。参考上述评估值，经交易各方协商一致，公司本次以发行股份及支付现金的方式向交易 对方购买标的股权拟定的交易对价为28,000万元，其中股份对价总额为16,800.00 万元，现金 对价总额为11,200.00 万元。 此外，本次募集配套资金规模为不超过 16,290.00 万元，不超过标的资产交易价格的100%。 本次募集配套资金的股份发行数量不超过发行前上市公司股本的 20%，即不超过 64,285,930 股。 （二）标的公司目前基本情况 1．标的公司概况 北京神州视翰科技股份有限公司（以下简称神州视翰）系由自然人韩英、冀胜华、吴坤伦 共同出资组建的股份有限公司，并于2010 年6 月21 日取得北京市工商局核发的 110000012986931号《企业法人营业执照》，注册资本为1,000万元，实收股本为200万元，其 中：韩英出资50万元【注】，冀胜华出资50万元【注】，吴坤伦出资100万元【注】。 2010年9月，自然人冀胜华以无形资产向神州视翰缴付第二期出资500万元。 2011年1月，自然人韩英、吴坤伦分别以货币资金50万元、100万元向神州视翰缴付第三 期出资150万元【注】。 2011年3月，自然人冀胜华以货币资金向神州视翰缴付第四期出资100万元【注】。 2011年5月，自然人冀胜华以货币资金向神州视翰缴付第五期出资50万元【注】。 2011年10月，自然人冀胜华、吴坤伦及韩英分别将其持有神州视翰175万元、50万元、 25万元股权转让给秦毅。 2014年4月，自然人冀胜华将其持有神州视翰225万元股权转让给钟小春，自然人吴坤伦 将持有神州视翰150万元股权转让给秦毅；自然人韩英将持有神州视翰75万元股权转让给钟小 春。 2016年1月，自然人冀胜华将持有神州视翰110万元股权转让给秦毅，将持有神州视翰190 万元股权转让给钟小春。 2016年11月，经神州视翰2016年度第一次临时股东大会审议同意，王正以货币资金向神 州视翰增资87万元，增资后神州视翰注册资本1,087万元。 2016年12月，经神州视翰2016年度第二次临时股东大会审议同意，宁波梅山保税港区逐 鹿投资管理合伙企业（有限合伙）（简称逐鹿投资）以货币资金向神州视翰增资93万元，增资 后神州视翰注册资本1,180万元。 截至2017年6月30日止，神州视翰注册资本为1,180万元，实收股本为1,180万元，其中 秦毅出资510万元，占注册资本的43.22%；钟小春出资490万元，占注册资本的41.53%；王 正出资87万元，占注册资本的7.37%；逐鹿投资出资93万元，占注册资本的7.88%。 【注】上述标注各项出资均系相关人员代自然人秦毅出资。 神州视翰经营范围：技术开发、技术咨询、技术转让、技术服务；经济信息咨询；制作、 代理、发布广告；销售自行开发后的产品。 神州视翰的经营地址：北京市海淀区青云里满庭芳园小区9号楼青云当代大厦3层301室。 神州视翰法定代表人：秦毅。 2．截止2017年6月30日，纳入合并财务报表范围的标的公司的子公司 序号 子公司全称 子公司简称 持股比例（%） 直接 间接 1 东莞益视智能设备有限公司 东莞益视 100.00 2 武汉视界物联科技有限公司 武汉视界 100.00 3 广州市聚点电子科技有限公司 广州聚点 60.00 4 神州视翰科技（深圳）有限公司 深圳视翰 75.00 三、备考财务报表的编制基础及方法 本备考财务报表主要为公司根据《上市公司重大资产重组管理办法》的规范和要求而编制， 仅供本公司向中国证券监督管理委员会申请发行股份及支付现金购买资产之目的使用。 2017年9月27日，经第三届董事会第八次会议审议通过，本公司拟以28,000万元价格收 购秦毅等股东持有的神州视翰100%股权，本次收购交易完成后，本公司将持有神州视翰100% 股权。根据《企业会计准则第20号——企业合并》及其应用指南的规定，本公司收购神州视翰 股权为非同一控制下的企业合并。 （一）备考财务报表的编制基础 本备考财务报表是假设本次交易已在2016年1月1日完成，依照本次重组完成后的架构， 在持续经营前提下，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则》及其应用指南和准则 解释（以下简称企业会计准则）的规定和中国证券监督管理委员会《上市公司重大资产重组管 理办法（2014 修订）》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26 号—上市公司 重大资产重组（2014 修订）》（证监会公告[2014]53 号）的要求为基础进行编制。2016年度、 2017年1-6月备考财务报表编制基于以下具体假设： 1．备考财务报表附注二所述的相关草案已经获得本公司股东大会的批准，并获得中国证券 监督管理委员会的批准（核准）。 2．假设公司2016 年1 月1 日已完成非公开发行股票事宜并完成相关手续。 3．假设公司2016 年1 月1 日已完成对神州视翰的股权收购，2016 年1 月1 日交易对 价为2017年9月27日公司董事会草案确定的28,000万元价格减除神州视翰2016年1月1日 至2017年6月30日期间形成的净利润等对交易对价可能产生影响的因素后的金额，且已于2016 年1月1日通过非公开发行股票方式支付全部对价，并全部完成相关手续。 4．假设公司本次发行股份购买资产过程中产生的费用及税务等影响不在备考财务报表中反 映。 5. 假设公司本次配套融资募集的配套资金中用于基于分级诊疗的远程视频服务平台项目 建设以及支付本次交易中介机构费用等部分（即除用于支付本次收购神州视翰100%股权对应的 现金对价部分以外的配套募集资金，以下简称与收购股权非相关配套募集资金）不在备考财务 报表中反映。 （二）备考财务报表的编制方法 1．本备考财务报表以业经华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）审计的本公司2016年 度财务报表、神州视翰2017年1-6月、2016年度财务报表以及经审阅的本公司2017年1-6月 财务报表为基础，并按备考财务报表的编制基础中所述假设进行调整后，采用本附注中所述的 重要会计政策、会计估计和合并财务报表编制方法进行编制。 2.本公司视同本次交易在2016年1月1日既已完成，假设公司在不考虑发行等费用以及与 收购股权非相关配套募集资金的情况下，根据本次交易的现金对价并考虑2016年1月1日至本 次交易日期间标的资产形成的净利润等对交易对价可能产生影响的因素，本公司确定本次交易 于2016年1月1日的长期股权投资成本为25,242.85万元，并相应增加所有者权益25,242.85万 元。需要说明的是，本公司实际实施上述交易方案时的发行价格、发行数量和取得的募集资金 净额以及交易完成日可能与目前的假设不同，因此，最终的实施结果可能会与本备考报告呈现 一定的差异。 3.鉴于本次交易尚未实施，本公司尚未实质取得神州视翰100%股权，且本次交易可辨认净 资产公允价值并非神州视翰 2016 年 1 月1 日可辨认净资产公允价值，故在编制备考报表时， 神州视翰2016年1月1日可辨认净资产的公允价值系在根据上海东洲资产评估有限公司东洲评 报字[2017]第1013号评估报告对神州视翰100%股权之评估结果并考虑评估基准日神州视翰各 类可辨认净资产在2016年1月1日的状态基础上确定的。确定本次交易对应的商誉以及对所有 者权益的调整。由于备考财务报表确定商誉以及调整所有者权益的基准日和实际购买日不一致， 因此备考财务报表中基于2016 年 1 月 1日的状况确定的商誉以及对所有者权益的调整和收 购完成后的上市公司财务报表中基于实际购买日的状况确定的商誉以及对所有者权益的调整可 能会存在较大的差异。 4．鉴于备考财务报表之特殊编制目的和编制基础，本备考财务报表不包括备考合并现金流 量表及备考合并所有者权益变动表，并且仅列报和披露备考合并财务信息，未列报和披露本公 司财务信息。 四、遵循企业会计准则的声明 本公司按上述基础编制的备考财务报表符合《企业会计准则》及其应用指南和准则解释的 要求，真实完整地反映了本公司报告期备考财务状况和备考经营成果等有关信息。 五、重要会计政策及会计估计 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准 则中相关会计政策执行。 （一）会计期间 本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 本备考财务报告所载财务信息的各会计期间为：2017年1-6月以及2016年度。 （二）营业周期 本公司正常营业周期为一年。 （三）记账本位币 本公司的记账本位币为人民币。 （四）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1．同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务 报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的， 基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进 行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的， 首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲 减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 2．非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计 量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一 会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购 买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商 誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对 合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后 合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。 （五）合并财务报表的编制方法 1．合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似表决权） 本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报， 并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的主体（含企业、 被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等），结构化主体是指在确定其控制 方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 2．合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的 确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金 流量。 （1）合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 （2）抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。 （3）抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关 资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。 （4）站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 3．报告期内增减子公司的处理 （1）增加子公司或业务 ①同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项 目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控 制方开始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量 纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控 制方开始控制时点起一直存在。 ②非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳 入合并利润表。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流 量表。 （2）处置子公司或业务 ①编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 ②编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利 润表。 ③编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流 量表。 4．合并抵销中的特殊考虑 （1）子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股，作为所有者权益的 减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长 期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 （2）“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积， 也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于 母公司所有者的份额予以恢复。 （3）因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所 属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递 延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项 及企业合并相关的递延所得税除外。 （4）本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母 公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公 司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵 销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分 配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 （5）子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享 有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 5．特殊交易的会计处理 （1）购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股权新取得 的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中，因购买少数 股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续 计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减 的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 （2）通过多次交易分步取得子公司控制权的 ①通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。 在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投 资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价 值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价 或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日， 本公司对子公司的长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产 在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投 资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资 本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分 配利润。同时编制合并日的合并财务报表，并且本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各 方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一 揽子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次交易按照所 支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可 供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，本公司在个别财务报表中， 根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期 股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投 资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资 本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态 存在进行调整，在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最终控制方的控制之 下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中，并将合 并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。因合并方的资本公积（资本溢 价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财 务报表中未予以全额恢复的，本公司在报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并 前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转 入留存收益的金额等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原股权之日 与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他 综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。 ②通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。 在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投 资成本按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算，但不 涉及合并财务报表编制问题。在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账 面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股 权投资的初始投资成本。在合并财务报表中，初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值 所享有的份额进行抵销，差额确认为商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易按照所 支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可 供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，在个别财务报表中，按照原 持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本 之和，作为改按成本法核算长期股权投资的初始成本。在合并财务报表中，对于购买日之前持 有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值 的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收 益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定 受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之 前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失 的金额。 （3）本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中， 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额 之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （4）本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 ①一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表 时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与 剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续 计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉（注：如果 原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等， 在丧失控制权时转为当期投资收益。 此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权 时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合 收益除外。 ②多次交易分步处置 在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各项交易，应按 照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。 如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权 的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处置投资对应的享 有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时 一并转入丧失控制权当期的损益。 （5）因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比 例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的 份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额 调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留 存收益。 （六）合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分为共 同经营和合营企业。 1．共同经营 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理： （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 2．合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 （七）现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指 从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （八）外币业务和外币报表折算 1．外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账 本位币。 2．资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债 表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损 益。 3．外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业 会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以 外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： （1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项 目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 （2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 （3）产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者 权益项目下单独列示“其他综合收益”。 （4）外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇 率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 （九）金融工具 1．金融资产的分类 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，前 者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生 工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用 在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领 取的债券利息，单独确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股利，确认为投资收益。资 产负债表日，本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。这类金融资产在 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 （2）持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有至到期 的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认 金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独确认为应收项目。持有至到 期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到 期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形 成的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 （4）可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到 期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相 关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或 已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息 或现金股利计入投资收益。 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当期损益。采用 实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现 金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表日，可供出售金融资产以公 允价值计量，且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融 资产账面价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应 处置部分的金额转出，计入投资收益。 2．金融负债的分类 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量， 相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。 （2）其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负 债。 3．金融资产的重分类 因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本公司将其 重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分出售或重分类 的金额较大，且不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十六条所指的例外 情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，本公司应当将该投资的剩余部 分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，但在本会计年度及以后两个完整 的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资。 重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金 融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 4．金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： （1）如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该 合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义 务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 （2）如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工 具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享 有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债； 如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用 或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的 自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的， 还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价 格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。 5．金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形：将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；将 金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担将收取 的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 （1）终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融 资产。 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实际能力。 转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条 件对此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制。 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： ①所转移金融资产的账面价值； ②因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金 融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认 部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分） 之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： ①终止确认部分的账面价值； ②终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认 部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 （2）继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资 产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负 债。 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 （3）继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资 产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间，企业应当继续确认 该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认 的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 6．金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。 将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的，不 终止确认该金融负债，也不终止确认转出的资产。 与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存 金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负债或其一 部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的 非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 7．金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但同时满足下列条件 的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； 本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵 销。 8．金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 （1）金融资产发生减值的客观证据： ①发行方或债务人发生严重财务困难； ②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； ③债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； ④债务人可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； ⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其 进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量； ⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资 人可能无法收回投资成本； ⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； ⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。 （2）金融资产的减值测试（不包括应收款项） ①持有至到期投资减值测试 持有至到期投资发生减值时，将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量（不 包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 预计未来现金流量现值，按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑相关担保 物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）。原实际利率是初始确认该持有至到期 投资时计算确定的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资，在计算未来现金流量现值时可 采用合同规定的现行实际利率作为折现率。 即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，在确认减值损 失时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。 对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复，且 客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失 予以转回，计入当期损益。 持有至到期投资发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用 的折现率作为利率计算确认。 ②可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资产公允 价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于成本的下跌幅 度已达到或超过50%，或者持续下跌时间已达到或超过12个月，在综合考虑各种相关因素后， 预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。 可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降 形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失。 可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照上述可供出售权益工具投资进行分析判 断。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进 行折现采用的折现率作为利率计算确认。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与 确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 9．金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的，本公司以 最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。 主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是 指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债 的市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假 设。 （1）估值技术 本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的 估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的 方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果的合理性，选取在当 期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。 本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法 取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。可观察输入值，是指能够从市场数 据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不 可观察输入值，是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对 相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。 （2）公允价值层次 本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其 次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日能够取得的相 同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产 或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 （十）应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法 在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的，计提减 值准备。 1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将100万元以上应收账款，50万元以上其他 应收款确定为单项金额重大。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单独进行 减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额， 确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 2．按组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据： 对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应收款项，本公司 以账龄作为信用风险特征组合。 按组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法。 根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础，结合现时情况确定本期各 账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。各账龄段应收款 项组合计提坏账准备的比例具体如下： 账 龄 计提比例（%） 1年以内（含1年） 2 1至2年 5 2至3年 30 3至4年 50 4至5年 80 5年以上 100 3．单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏 账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价 值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 （十一）存货 1．存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、开发成本、开发产品、周转 材料等。 2．发出存货的计价方法 本公司存货发出时采用个别计价法计价。 3．存货的盘存制度 本公司存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益。 4．存货跌价准备的计提方法 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌 价准备，计入当期损益。 在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产 负债表日后事项的影响等因素。 （1）开发产品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存 货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或 者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多 于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材 料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。 （2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的开发产品的估计售价 减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。 如果用其生产的开发产品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降 表明开发产品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准 备。 （3）存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类 别计提。 （4）资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复， 并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。 5．周转材料的摊销方法 （1）低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。 （2）包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法。 （十二）划分为持有待售资产 1.持有待售的非流动资产的分类 本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别： （1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售； （2）出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预 计出售将在一年内完成。有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的， 已经获得批准。 本公司专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预计出售将在一年内完成” 的规定条件，且短期（通常为3个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，本公司 在取得日将其划分为持有待售类别。 本公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，无论出售后本公司是 否保留部分权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个 别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产 和负债划分为持有待售类别。 2.持有待售的非流动资产的计量 本公司初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价 值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额， 减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。 非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别 或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量： （1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认 的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额； （2）可收回金额。 3. 持有待售的非流动资产的列示 本公司在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持有待售的处置 组中的资产，区别于其他负债单独列示持有待售的处置组中的负债。持有待售的非流动资产或 持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中的负债不予相互抵销，分别作为流动资产和 流动负债列示。 （十三）长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企 业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业。 1．确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过 分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方 或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项 安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。其次再判断该安排相关活 动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参 与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有 的保护性权利。 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控 制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考 虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在 表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换 的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权 股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投 资单位的生产经营决策，不形成重大影响。 2．初始投资成本确定 （1）企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： ①同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并 对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作 为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资 产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ②同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合 并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资 成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额 之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ③非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或 承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投资的初始投资成 本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计入当期损益。 （2）除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定 确定其投资成本： ①以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始投资成 本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 ②以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本。 ③通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或 换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换 出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两 个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。 ④通过债务重组取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本，初始 投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。 3．后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企 业的长期股权投资采用权益法核算。 （1）成本法 采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资单 位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 （2）权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为： 本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认 投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分 派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净 损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并 计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认 净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政 策及会计期间与本公司不一致的，应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报 表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。本公司与联营企业及合营企业之间发生 的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投 资损益。本公司与被投资单位发生的未实行内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认。 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照 原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。 原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计 入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余 股权改按其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资 单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 （十四）投资性房地产 1．投资性房地产的分类 投资性房产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包括： （1）已出租的土地使用权。 （2）持有并准备增值后转让的土地使用权。 （3）已出租的建筑物。 2．投资性房地产的计量模式 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 本公司对投资性房地产成本减累计减值及净残值后按直线法计算折旧或摊销。 （十五）固定资产 固定资产是指为提供生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的 单位价值较高的有形资产。 1．确认条件 固定资产在同时满足下列条件时，按取得时的实际成本予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产 确认条件的在发生时计入当期损益。 2．各类固定资产的折旧方法 本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧，按固定资产的类 别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（％） 年折旧率（％） 房屋建筑物 40 5 2.375 机器设备 10 5 9.50 运输工具 4-5 5 23.75-19.00 电子设备 3-7 5 31.67-13.57 其他设备 3-5 5 31.67-19.00 对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准备。 每年年度终了，公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命 预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。 3．融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法 本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定资产 的租赁为融资租赁。融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低 租赁付款额现值两者中较低者确定。融资租入的固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧政 策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产使 用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁 资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （十六）在建工程 1．在建工程以立项项目分类核算。 2．在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的 入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必 要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般 借款发生的借款费用。本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固 定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使 用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按 本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的 暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 （十七）借款费用 1．借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同时满足下 列条件时予以资本化计入相关资产成本： （1）资产支出已经发生。 （2）借款费用已经发生。 （3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个 月的，暂停借款费用的资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其借款费 用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。 2．借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利 息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资 收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额。 购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额 按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计 算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 （十八）无形资产 1．无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。 2．无形资产使用寿命及摊销 （1）使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 38年 法定使用年限 计算机软件 10年 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 商标权 8-9年 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 非专利技术 5年 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 软件著作权 5年 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经复核， 本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 （2）无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。对 于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命 进行复核，如果重新复核后仍为不确定的，于在资产负债表日进行减值测试。 （3）无形资产的摊销 对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时判定其使用寿命，在使用寿命内采用直线 法系统合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益。具体应摊销金额为其成本扣除预计残值 后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额，残值 为零。但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据 活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。 对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的 使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命并在预计 使用年限内系统合理摊销。 3．划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 （1）本公司将为进一步开发活动进行的有计划的调查、准备阶段作为研究阶段，该阶段具 有计划性和探索性等特点，无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。 （2）在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。一般为项目立项 申请经过研究阶段的研究分析，评审形成立项报告后，研发项目组完成软件设计、代码编写、 系统测试、通过内部的验收评审并完成了产品化需要的各类文档等工作，直至达到可使用或可 销售状态。该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。 4．开发阶段支出资本化的具体条件 开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或 无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用 或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 （十九）长期资产减值 1．长期股权投资减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法律环 境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股 权投资可收回金额低于账面价值时，将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额作为长期 股权投资减值准备予以计提。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 2．投资性房地产减值测试方法及会计处理方法 资产负债表日按投资性房产的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于成本的，按两 者的差额计提减值准备。如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复，前期已计 提的减值准备不得转回。 3．固定资产的减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断，当存在减值迹象，估计可收回金额低于 其账面价值时，账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益， 同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。当存在下 列迹象的，按固定资产单项项目全额计提减值准备： （1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。 （2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。 （3）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产。 （4）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产。 （5）其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。 4．在建工程减值测试方法及会计处理方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减 值，估计可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产 减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会 计期间不再转回。存在下列一项或若干项情况的，对在建工程进行减值测试： （1）长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程。 （2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很 大的不确定性。 （3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 5．无形资产减值测试方法及会计处理方法 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记 的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减 值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。存在下列一项或多项以下情况的，对无形资产进 行减值测试： （1）该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利 影响。 （2）该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余年限内可能不会回升。 （3）其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。 6．商誉减值测试 企业合并形成的商誉，至少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含商誉的相关资 产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的， 按以下步骤处理： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关资 产账面价值比较，确认相应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组这组合进行减 值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分） 与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，就其差额确 认减值损失。减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值；再根据 资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各 项资产的账面价值。 （二十）长期待摊费用 长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各 项费用。 本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销。 （二十一）职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或 补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本公司提供给职 工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 1．短期薪酬的会计处理方法 （1）职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期 损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 （2）职工福利费 本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。 职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量。 （3）医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会经费和 职工教育经费 本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金， 以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计 提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产 成本。 （4）短期带薪缺勤 本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相 关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在职工实际发生缺勤 的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 （5）短期利润分享计划 利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬： ①企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务。 ②因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。 2．离职后福利的会计处理方法 （1）设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负 债，并计入当期损益或相关资产成本。 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全 部应缴存金额的，本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币 种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定），将全部应缴存金额以折 现后的金额计量应付职工薪酬。 （2）设定受益计划 ①确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变 量等做出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。本公司按照相 应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的 高质量公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益 计划义务的现值和当期服务成本。 ②确认设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价 值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。 设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设 定受益计划净资产。 ③确定应计入资产成本或当期损益的金额 服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，除了其他会计准 则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外，其他服务成本均计入当期损益。 设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务 的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益。 ④确定应计入其他综合收益的金额 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括： （a）精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现 值的增加或减少。 （b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。 （c）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。 上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益,并且在 后续会计期间不允许转回至损益，但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认 的金额。 3．辞退福利的会计处理方法 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并 计入当期损益： （1）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。 （2）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，参照相应的折现率（根据 资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的 市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量应付职工薪酬。 4．其他长期职工福利的会计处理方法 （1）符合设定提存计划条件的 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，将全部应缴存金额以 折现后的金额计量应付职工薪酬。 （2）符合设定受益计划条件的 在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： ①服务成本。 ②其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。 ③重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。 为简化相关会计处理，上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 （二十二）预计负债 1．预计负债的的确认标准 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债： （1）该义务是本公司承担的现时义务。 （2）该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司。 （3）该义务的金额能够可靠地计量。 2．预计负债的计量方法 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有 事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预计负债的账面价值 进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该 账面价值进行调整。 （二十三）股份支付 1．股份支付的种类 本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 2．权益工具公允价值的确定方法 （1）对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所 依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。 （2）对于授予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格。如果不存在条款和条 件相似的交易期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。 3．确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出 最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量，以作出可行权权益工具的最佳估计。 4．股份支付计划实施的会计处理 （1）授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允价值 计入相关成本或费用，相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允 价值重新计量，将其变动计入损益。 （2）完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在 等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价 值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。 （3）授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日以权益工具的 公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。 （4）完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益结算的 股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按 权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积。 5．股份支付计划修改的会计处理 （未完）  |