[公告]中国天楹:备考财务报表及专项审阅报告（2017年1月1日至6月30日止期间及2016年度）
中国天楹股份有限公司 备考财务报表及专项审阅报告 2017年1月1日至6月30日止期间及2016年度 备考财务报表及专项审阅报告 2017年1月1日至6月30日止期间及2016年度 内容 页码 专项审阅报告 1 备考合并资产负债表 2 - 3 备考合并利润表 4 备考财务报表附注 5 - 85 专项审阅报告 德师报(阅)字(17)第R00084号 中国天楹股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的中国天楹股份有限公司(以下简称“中国天楹”)按照备考财务报表附注(二)所述的编制 基础编制的备考财务报表，包括2017年6月30日及2016年12月31日的备考合并资产负债表，2017年1月 1日至6月30日止期间及2016年度的备考合并利润表以及备考财务报表附注(以下统称“备考财务报表”)。这 些备考财务报表的编制是中国天楹管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些备考财务报 表出具审阅报告。 我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求 我们计划和实施审阅工作，以对备考财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有 关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信备考财务报表没有按照备考财务报表附注(二)所述 的编制基础编制，未能在所有重大方面反映基于该编制基础列报的中国天楹2017年6月30日及2016年12 月31日的备考合并财务状况以及2017年1月1日至6月30日止期间及2016年度的备考合并经营成果。 本报告仅供中国天楹股份有限公司为收购江苏德展投资有限公司股权事宜向中国证券监督管理委员会报 送申报材料之用，不应用于其他任何目的。 德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师﹕ 中国·上海 2017年12月25日 2017年6月30日及2016年12月31日 备考合并资产负债表 人民币元 项目 附注 2017年6月30日 2016年12月31日 流动资产： 货币资金 (五)1 4,055,915,771.78 3,915,195,504.66 衍生金融资产 (五)2 33,250,822.94 27,679,959.13 应收票据 (五)3 6,042,003.19 10,902,435.19 应收账款 (五)4 4,497,920,186.78 4,146,013,111.93 预付款项 (五)5 151,193,902.01 148,634,167.23 应收股利 (五)6 29,048,600.64 24,584,831.04 其他应收款 (五)7 336,016,480.25 153,686,141.26 存货 (五)8 338,409,756.62 383,914,412.32 一年内到期的非流动资产 (五) 21 134,621,507.80 145,943,843.16 其他流动资产 (五)9 879,331,993.19 801,094,300.01 流动资产合计 10,461,751,025.20 9,757,648,705.93 非流动资产： 可供出售金融资产 (五)10 850,878,920.65 850,594,925.63 长期应收款 (五)11 860,040,318.50 819,704,392.76 长期股权投资 (五)12 861,335,608.71 797,920,148.66 投资性房地产 (五)13 253,476,738.60 253,476,738.60 固定资产 (五)14 5,253,168,166.93 5,242,060,169.13 在建工程 (五)15 1,913,523,126.24 1,488,880,312.32 无形资产 (五)16 6,681,718,389.21 6,651,057,152.74 开发支出 (五)17 41,809,299.23 31,971,658.22 商誉 (五)18 4,386,511,105.43 4,388,006,488.40 长期待摊费用 (五)19 7,657,027.35 8,447,756.10 递延所得税资产 (五)20 363,958,265.55 397,880,424.04 其他非流动资产 (五)21 1,180,478,809.75 1,155,992,190.20 非流动资产合计 22,654,555,776.15 22,085,992,356.80 资产总计 33,116,306,801.35 31,843,641,062.73 2017年6月30日及2016年12月31日 备考合并资产负债表 - 续 人民币元 项目 附注 2017年6月30日 2016年12月31日 流动负债： 短期借款 (五)22 1,758,023,261.67 2,610,981,382.66 衍生金融负债 (五)23 456,187,158.65 538,556,246.39 应付票据 (五)24 721,340,341.81 715,831,505.63 应付账款 (五)25 2,078,022,871.14 1,926,667,769.60 预收款项 (五)26 48,638,666.50 755,205.10 应付职工薪酬 (五)27 839,708,969.73 779,339,395.85 应交税费 (五)28 666,989,877.08 662,856,524.06 应付利息 (五)29 95,469,417.32 64,329,294.00 其他应付款 (五)30 582,728,084.10 739,933,327.54 一年内到期的非流动负债 (五)31 1,200,668,323.00 1,169,891,186.14 其他流动负债 (五)32 374,680,000.00 435,407,500.00 流动负债合计 8,822,456,971.00 9,644,549,336.97 非流动负债： 长期借款 (五)33 8,844,222,287.34 8,466,715,592.82 长期应付款 (五)34 2,645,621,157.57 2,308,861,424.65 预计负债 (五)35 1,242,623,385.40 1,247,677,360.74 递延收益 (五)36 863,692,875.85 990,155,932.91 递延所得税负债 (五)20 305,816,397.00 338,931,331.79 非流动负债合计 13,901,976,103.16 13,352,341,642.91 负债合计 22,724,433,074.16 22,996,890,979.88 股东权益： 股本 (五)37 356,180,613.00 356,180,613.00 资本公积 (五)38 8,916,547,178.45 7,444,200,966.46 其他综合收益(损失) (五)39 (14,351,000.49) 5,882,108.78 盈余公积 (五)40 57,725,993.60 57,725,993.60 未分配利润 (五)41 641,771,310.06 528,441,671.83 归属于母公司股东权益合计 9,957,874,094.62 8,392,431,353.67 少数股东权益 433,999,632.57 454,318,729.18 股东权益合计 10,391,873,727.19 8,846,750,082.85 负债和股东权益总计 33,116,306,801.35 31,843,641,062.73 附注为备考财务报表的组成部分。 第2页至第85页的财务报表由下列负责人签署： 法定代表人：_____________主管会计工作负责人：_____________会计机构负责人：_____________ 2017年1月1日至6月30日止期间及2016年度 备考合并利润表 人民币元 项目 附注 2017年1月1日至 6月30日止期间 2016年度 一、营业收入 (五)42 7,274,499,451.31 13,800,410,738.95 减：营业成本 (五)42 6,163,000,951.28 11,606,891,383.14 税金及附加 (五)43 135,897,760.74 223,109,824.61 销售费用 1,025,453.27 1,314,709.11 管理费用 (五)44 375,690,614.55 818,161,393.51 财务费用 (五)45 457,737,081.99 668,580,753.71 资产减值损失 (五)46 26,610,442.93 455,423,308.07 加：公允价值变动收益 (五)47 - 3,710,187.80 投资收益 (五)48 53,580,226.19 91,593,538.64 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 53,572,476.58 91,601,288.24 其他收益 (五)49 56,242,929.55 98,029,237.75 二、营业利润 224,360,302.29 220,262,330.99 加：营业外收入 (五)50 16,052,171.74 64,575,648.60 其中：非流动资产处置利得 1,084,944.00 3,433,021.65 减：营业外支出 (五)51 6,814,952.47 44,799,566.60 其中：非流动资产处置损失 2,564.10 - 三、利润总额 233,597,521.56 240,038,412.99 减：所得税费用 (五)52 97,900,715.21 200,762,706.94 四、净利润 135,696,806.35 39,275,706.05 归属于母公司股东的净利润 113,329,638.23 82,507,804.68 少数股东损益 22,367,168.12 (43,232,098.63) 五、其他综合收益(损失)的税后净额 (五)39 (34,082,782.65) 92,917,962.39 归属母公司股东的其他综合收益(损失)的税后净额 (20,233,109.27) 98,412,901.52 (一)以后将重分类进损益的其他综合收益(损失) (20,233,109.27) 98,412,901.52 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 7,425,453.22 46,544,020.88 2.现金流量套期损益的有效部分 54,965,271.33 (68,240,181.00) 3.外币财务报表折算差额 (82,623,833.82) 120,109,061.64 归属于少数股东的其他综合收益(损失)的税后 净额 (13,849,673.38) (5,494,939.13) 六、综合收益总额 101,614,023.70 132,193,668.44 归属于母公司股东的综合收益总额 93,096,528.96 180,920,706.20 归属于少数股东的综合收益总额 8,517,494.74 (48,727,037.76) 附注为备考财务报表的组成部分。 (一) 本备考财务报表编制主体情况 1、中国天楹股份有限公司 中国天楹股份有限公司(以下简称“中国天楹”或“本公司”)注册资本为人民币1,238,557,742元，注册地址 为江苏省海安县城黄海大道(西)268号2幢，现法定代表人为严圣军。 截至2017年6月30日止，中国天楹无限售条件流通股为1,168,125,821股，有限售条件股份为70,431,921 股，合计1,238,557,742股。 中国天楹及其子公司的经营范围包括：生活垃圾焚烧发电及蒸汽生产，自产产品销售，危险废弃物处理(前 述所有范围内仅限分支机构经营)；生活垃圾焚烧发电、可再生能源项目及环保设施的投资、开发；污泥 处理、餐厨垃圾处理、建筑垃圾处理、污水处理、大气环境治理、噪声治理、土壤修复；垃圾焚烧发电 成套设备、环保成套设备的研发、生产、销售；填埋气开发与利用；垃圾分类收运体系投资与运营；投 资咨询服务；企业管理咨询服务；其他经济与商务咨询服务；自营和代理上述商品和技术的进出口业务。 (依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。 中国天楹的控股股东为南通乾创投资有限公司(以下简称“南通乾创”)，实际控制人为严圣军、茅洪菊夫 妇。 2、江苏德展投资有限公司 江苏德展投资有限公司(以下简称“江苏德展”)是一家于2015年12月21日在中国江苏省南通市设立的有 限责任公司，主营业务为实业投资、股权投资及能源项目投资。于2017年6月30日，注册资本为人民 币8,060,000,000.00元，实收资本为人民币7,970,000,000.00元，注册地址为江苏省南通市海安县海安镇 黄海大道(西)268号，现法定代表人为沈代华。 于2016年度，中节能华禹(镇江)绿色产业并购投资基金(有限合伙)(以下简称“华禹基金”)及中融国际信托 有限公司分别向江苏徳展出资人民币4,800,000,000.00元及人民币1,700,000,000.00元，双方持股比例分 别为73.85%及26.15%。于2017年1月1日至6月30日止期间，中融国际信托有限公司将其所持的江 苏德展股权全部转让给上海中平国瑀并购股权投资基金合伙企业(有限合伙)、深圳招华城市发展股权投 资基金合伙企业(有限合伙)、宁波裕辉股权投资中心(有限合伙)、宁波梅山保税港区曜秋投资管理合伙企 业(有限合伙)、共青城聚美中和投资管理合伙企业(有限合伙)、嘉兴齐家中和投资合伙企业(有限合伙)及 宁波梅山保税港区茂春投资管理合伙企业(有限合伙)。同时，华禹基金、深圳市平安置业投资有限公司 及中国平安人寿保险股份有限公司分别对江苏德展进行了增资。 截至2017年6月30日止，江苏德展的股东为华禹基金、上海中平国瑀并购股权投资基金合伙企业(有限 合伙)、深圳招华城市发展股权投资基金合伙企业(有限合伙)、宁波裕辉股权投资中心(有限合伙)、宁波 梅山保税港区曜秋投资管理合伙企业(有限合伙)、共青城聚美中和投资管理合伙企业(有限合伙)、嘉兴齐 家中和投资合伙企业(有限合伙)、宁波梅山保税港区茂春投资管理合伙企业(有限合伙)、中国平安人寿保 险股份有限公司及深圳市平安置业投资有限公司。各股东持股比例分别为：62.36%、11.92%、2.51%、 1.25%、1.88%、0.44%、2.39%、0.94%、12.55%及3.76%。 于2017年6月30日及2016年12月31日，中国天楹为华禹基金有限合伙人之一，在华禹基金的出资额 均为人民币850,000,000.00元。 (一) 本备考财务报表编制主体情况 - 续 3、Urbaser, S.A.U. Urbaser, S.A.U. (以下简称“Urbaser”)原名Tecnicas Medioambientales Tecmed, S.A. (以下简称“Tecmed”)，系 一家于1990年9月13日成立的股份有限公司，总部位于西班牙马德里。于2004年8月31日，Tecmed 变更企业名称为Urbaser, S.A.。Urbaser的注册地址为西班牙马德里17 Camino de Hormiguera。 于2016年9月15日，Urbaser原股东ACS Servicios y Concesiones, S.L. (以下简称“ACS”)与江苏德展之 全资子公司Firion Investments S.L.U.(以下简称“Firion”)签署股份买卖协议(以下简称“股份买卖协议”)， ACS将收购Urbaser另一股东Dragados,S.A.(以下简称“Dragados”)持有的Urbaser股份，并将收购后其合 计持有的100%股份全部转让给Firion。上述交易于2016年12月7日完成。交易完成后，Urbaser成为 江苏德展通过Firion间接控制的全资子公司，并更名为Urbaser, S.A.U.。 Urbaser及下属子公司的主要经营范围：公共道路清洁和城市垃圾回收、垃圾处理和处置工厂的建造和运 营、工业和医疗垃圾的回收和处理、废油的回收、处理和循环使用、垃圾发电工厂(垃圾处理)、热电联 动工厂及水处理管理。 4、关于中国天楹收购江苏德展 于2017年12月25日，中国天楹第七届董事会第六次会议审议通过了《关于公司发行股份及支付现金 购买资产并募集配套资金暨关联交易符合相关法律、法规规定的议案》，批准了中国天楹向全体股东发行 股份收购江苏德展股权。交易完成后，江苏德展成为中国天楹的全资子公司。 本次交易完成后，南通乾创仍为中国天楹的控股股东，严圣军、茅洪菊夫妇仍为中国天楹的实际控制人。 本次交易不会导致中国天楹控制权的变化。 本次交易尚需经中国天楹股东大会以及中国证券监督管理委员会批准后生效。 (二) 备考财务报表的编制基础 编制基础 本备考财务报表系为本公司收购江苏德展股权事宜而编制，仅供本公司向中国证券监督管理委员会报送 申报材料之用。为给使用者提供更相关的信息，本备考财务报表之编制系假定附注(一)所述的江苏德展 收购Urbaser及中国天楹收购江苏德展(以下统称“本次交易”)完成后所形成的业务架构自2015年1月1 日已经存在，本公司管理层以中国天楹相关期间的合并财务报表及江苏德展相关期间的备考财务报表为 基础，根据下述方法和编制基础编制本备考财务报表： 1、 本备考财务报表为中国天楹相关期间合并财务报表及江苏德展相关期间备考财务报表的直接加计。 江苏徳展备考财务报表按其备考财务报表中所列示的编制基础编制。本公司管理层在备考合并资产 负债表中将2015年1月1日江苏德展归属于母公司所有者权益账面金额计入资本公积。 2、 于2016年度，江苏徳展收到华禹基金及中融国际信托有限公司出资款合计人民币6,500,000,000.00 元，增加本集团资本公积人民币6,500,000,000.00元。于2017年1月1日至6月30日止期间，江苏 徳展收到其他股东增资款合计人民币1,470,000,000.00元，增加本集团资本公积人民币 1,470,000,000.00元。 (二) 备考财务报表的编制基础 - 续 编制基础 - 续 3、 本公司收购江苏德展过程中发生的相关交易费用于实际发生时按照权责发生制原则在本备考财务报 表中确认。 4、 本备考财务报表为备考合并财务报表。由于本备考财务报表是为本公司收购江苏德展股权之目的而 编制，因此本备考财务报表未列示备考公司财务报表及其附注。与此同时，本公司管理层认为，2017 年1月1日至6月30日止期间及2016年度的备考合并现金流量表、备考合并权益变动表及在其他 主体中的权益、与金融工具相关的风险、公允价值的披露、分部报告等财务报表附注对作为特定用 途的本备考财务报表的使用者无实质意义，因此，本公司管理层并未编制上述备考财务报表及财务 报表附注信息。 除上述编制基础外，本备考财务报表采用的各项会计政策系按照财政部颁布的企业会计准则及相关规定 制定。此外，本备考财务报表还按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般 规定(2014年修订)》披露有关财务信息。各项会计政策在附注(三)所述的重要会计政策和会计估计中披 露。 以下将本公司、本公司之下属子公司以及江苏德展构成的集团架构称为“本集团”。 记账基础和计价原则 本集团会计核算以权责发生制为记账基础。除投资性房地产及某些金融工具以公允价值计量外，本财务 报表以历史成本作为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者所付出的对价的公允价值计 量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者 按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 公允价值是市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价 格。无论公允价值是可观察到的还是采用估值技术估计的，在本财务报表中计量和披露的公允价值均在 此基础上予以确定。 公允价值计量基于公允价值的输入值的可观察程度以及该等输入值对公允价值计量整体的重要性，被划 分为三个层次： .第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。 .第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。 .第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 (三) 重要会计政策及会计估计 1、 遵循企业会计准则的声明 本备考财务报表按照附注(二)所述的编制基础编制，反映了本集团基于该编制基础于2017年6月30日及 2016年12月31日的备考合并财务状况，以及2017年1月1日至6月30日止期间及2016年度的备考合并经营成 果。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 2、会计期间 本集团的会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。本备考财务报表的列报备考会计期 间为2017年1月1日至6月30日止期间及2016年度。 3、营业周期 营业周期是指企业从提供相关服务起至实现现金或现金等价物的期间。本集团的营业周期约为12个月。 4、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账 本位币。境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定其记账本位币。本集团编制本备考财 务报表时所采用的货币为人民币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 5.1同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下 的企业合并。 在企业合并中取得的资产和负债，按合并日其在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价 值与支付的合并对价的账面价值/发行股份面值总额的差额，调整资本公积中的股本溢价，股本溢价不足 冲减的则调整留存收益。 为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 5.2非同一控制下的企业合并及商誉 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下的企业合并。 合并成本指购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债和发行的权益性工具的公 允价值。通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并的，合并成本为购买日支付的对价与购买日之 前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评 估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。 购买方在合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债在购买日以公允价值计 量。 当合并协议中约定根据未来多项或有事项的发生，购买方需追加或返还之前已经支付的合并对价时，本 集团将合并协议约定的或有对价确认为一项负债或资产，作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购 买日的公允价值计入企业合并成本。购买日后12个月内，若出现对购买日已存在情况的新的或者进一步 证据而需要调整或有对价的，应当予以确认，并对原计入商誉的金额进行调整。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 - 续 5.2非同一控制下的企业合并及商誉 - 续 合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，作为一项资产确认为商誉并按 成本进行初始计量。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的 被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本 仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，计入当期损益。 合并当期期末，如合并中取得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值或企业合并成本只能暂时 确定的，则以所确定的暂时价值为基础对企业合并进行确认和计量。购买日后12个月内对确认的暂时价 值进行调整的，视为在购买日确认和计量。 因企业合并形成的商誉在合并财务报表中单独列报，并按照成本扣除累计减值准备后的金额计量。 6、合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被 投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。一旦相关事实 和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本集团将进行重新评估。 子公司的合并起始于本集团获得对该子公司的控制权时，终止于本集团丧失对该子公司的控制权时。 对于通过非同一控制下的企业合并取得的子公司，其自购买日(取得控制权的日期)起的经营成果已经适 当地包括在合并利润表中。 对于通过同一控制下的企业合并取得的子公司或吸收合并下的被合并方，无论该项企业合并发生在报告 期的任一时点，视同该子公司或被合并方同受最终控制方控制之日起纳入本集团的合并范围，其自报告 期最早期间期初或同受最终控制方控制之日起的经营成果已适当地包括在合并利润表中。 子公司采用的主要会计政策和会计期间按照公司统一规定的会计政策和会计期间厘定。 本公司与子公司及子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响于合并时抵销。 子公司所有者权益中不属于母公司的份额作为少数股东权益，在合并资产负债表中股东权益项目下以“少 数股东权益”项目列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以 “少数股东损益”项目列示。 少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍冲 减少数股东权益。 对于购买子公司少数股权或因处置部分股权投资但没有丧失对该子公司控制权的交易，作为权益性交易 核算，调整归属于母公司所有者权益和少数股东权益的账面价值以反映其在子公司中相关权益的变化。 少数股东权益的调整额与支付/收到对价的公允价值之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调 整留存收益。 通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子 交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一 揽子交易”的，在购买日作为取得控制权的交易进行会计处理，购买日之前持有的被购买方的股权按该股 权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；购买日前持有的 被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，转为购买日所属当期收益。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排分为共同经营和合营企业，该分类通过考虑该安排的结构、法律形式以及合同条款等因素根据 合营方在合营安排中享有的权利和承担的义务确定。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担 该安排相关负债的合营安排。合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本集团对合营企业的投资采用权益法核算，具体参见附注(三)“13.3.2权益法核算的长期股权投资”。 本集团根据共同经营的安排确认本集团单独所持有的资产以及按本集团份额确认共同持有的资产；确认 本集团单独所承担的负债以及按本集团份额确认共同承担的负债；确认出售本集团享有的共同经营产出 份额所产生的收入；按本集团份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本集团单独所发生的费 用，以及按本集团份额确认共同经营发生的费用。本集团按照适用于特定资产、负债、收入和费用的规 定核算确认的与共同经营相关的资产、负债、收入和费用。 8、现金及现金等价物的确定标准 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指本集团持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9、外币业务 9.1外币业务 外币交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算。 于资产负债表日，外币货币性项目采用该日即期汇率折算为记账本位币，因该日的即期汇率与初始确认 时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除：(1)为了规避外汇风险进行套期的套期工 具的汇兑差额按套期会计方法处理；(2)可供出售货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的 汇兑差额计入其他综合收益外，均计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动 而产生的汇兑差额，列入股东“外币报表折算差额”项目；处置境外经营时，计入处置当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目仍以交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价 值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账 本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 9、外币业务 - 续 9.2外币财务报表折算 为编制Urbaser管理财务报表，境外经营的外币财务报表按以下方法折算为欧元报表：资产负债表中的 所有资产、负债类项目按资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目按发生时的即期汇率折算；利 润表中的所有项目及反映利润分配发生额的项目按交易发生日即期汇率近似的汇率折算；折算后资产类 项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额确认为其他综合收益并计入所有者权益。 为编制本备考财务报表，中国天楹下属除Urbaser外的境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民 币报表：资产负债表中的所有资产、负债类项目按资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目按发 生时的即期汇率折算；利润表中的所有项目及反映利润分配发生额的项目按交易发生日即期汇率近似的 汇率折算；折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额确认为其他综合收益并计 入所有者权益。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本集团在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外经营控制权 时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表 折算差额，全部转入处置当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境 外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益。在处置境外经营为 联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例 转入处置当期损益。 9.3恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算 本集团位于委内瑞拉的子公司自2009年开始持续处于恶性通货膨胀经济中。本集团在对委内瑞拉子公司 财务报表进行折算时，首先对其财务报表进行重述：对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对 利润表项目运用一般物价指数变动予以重述。然后，再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币报表。 在对资产负债表项目进行重述时，对于现金、应收账款、其他应收款等货币性项目不进行重述；非货币 项目中，对于存货不进行重述；其他非货币性项目，如固定资产、无形资产等，按照购置日起以一般物 价指数予以重述。在对利润表项目进行重述时，所有项目金额均自其初始确认之日起，以一般物价指数 变动进行重述。由于上述重述而产生的差额计入当期损益。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 10、金融工具 在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负债在初始确认时 以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用 直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 10.1实际利率法 实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各 期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的 未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时，本集团将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考 虑未来的信用损失)，同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成 部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 10.2金融资产的分类、确认和计量 金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、款 和应收款项以及可供出售金融资产。以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和终止确认。 本集团持有的金融资产主要包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，贷款和应收款项以 及可供出售金融资产。 10.2.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。 满足下列条件之一的金融资产划分为交易性金融资产：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出 售；(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本集团近期 采用短期获利方式对该组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属 于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计 量方面不一致的情况；(2)本集团风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融 资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；(3)符合 条件的包含嵌入衍生工具的混合工具。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利 得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 10、金融工具 - 续 10.2金融资产的分类、确认和计量 - 续 10.2.2贷款和应收款项 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本集团划分为 贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款及 其他非流动资产等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。在终止确认、发生减值或摊销时产生的利 得或损失，计入当期损益。 10.2.3可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货 币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益，在该金融资产终止确 认时转出，计入当期损益。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按照成本计量。 10.3金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团在每个资产负债表日对其他金融资产 的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的 客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够 对该影响进行可靠计量的事项。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的各项事项： (1) 发行方或债务人发生严重财务困难； (2) 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； (3) 本集团出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； (4) 债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组； (5) 因发行方发生重大财务困难，导致金融资产无法在活跃市场继续交易； (6) 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体 评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，包括： -该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化； -债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况； (7) 权益工具发行人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资 人可能无法收回投资成本； (8) 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； (9) 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 10、金融工具 - 续 10.3金融资产减值 - 续 - 以摊余成本计量的金融资产减值 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，将其账面价值减记至按照该金融资产的原实际利率折现确定的 预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。 金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的 事项有关，原确认的减值损失予以转回，但金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值 准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测 试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包 括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测 试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 - 可供出售金融资产减值 可供出售金融资产发生减值时，将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出 并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价 值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事 项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益，可 供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 - 以成本计量的金融资产减值 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将其账面价值减记至与按照类似金融资产当时市场收益率 对未来现金流量折现确定的现值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。此类金融资产的减值损失 一经确认不予转回。 10.4金融资产的转移 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止；(2)该金融 资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；(3)该金融资产已转移，虽然 本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。 若本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控 制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转 移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入 其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之 间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合 收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 10、金融工具 - 续 10.5金融负债的分类、确认及计量 本集团根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益 工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。 10.5.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融负债。 满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债：(1)承担该金融负债的目的，主要是为了近期内回 购；(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本集团近期 采用短期获利方式对该资产组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和 计量方面不一致的情况；(2)本集团风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债所在的金融 负债组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；(3)符合 条件的包含嵌入衍生工具的混合工具。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利 得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 10.5.2其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 金融负债，按照成本进行后续计量。除财务担保合同负债外的其他金融负债采用实际利率法，按摊余成 本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 10.5.3流动负债与非流动负债的归类 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债，归类为流动负债。自资产负债表日后一年以上期间予 以清偿的负债，归类为非流动负债。对于在资产负债表日起一年内到期的负债，本集团有意图且有能力 自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，归类为非流动负债。 10.6金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本集团(债务人)与 债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同 条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承 担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 10、金融工具 - 续 10.7衍生工具 衍生金融工具，包括货币汇率互换合同及利率互换合同。衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初 始计量，并以公允价值进行后续计量。除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动 形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的 公允价值变动计入当期损益。 10.8金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利，同时本集团计 划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在 资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。 10.9权益工具 权益工具是指能证明拥有本集团在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本集团对发行(含再融 资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本集团不确认权益工具的公允价值变动额。与权 益性交易相关的交易费用将从权益中扣减。 本集团对权益工具持有方的各种分配作利润分配处理，发放的股票股利不影响股东权益总额。 11、应收款项 11.1单项计提坏账准备的应收账款 11.1.1单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款 单项金额重大的判断依据或金额标准 中国天楹将金额占应收账款余额10%以上的应收账款确认 为单项金额重大的应收账款； 江苏德展将金额为1,000万欧元以上的应收账款确认为单项 金额重大的应收账款。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计 提方法 本集团对单项金额重大的应收账款单独进行减值测试，单独 测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似信用风险特征 的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失 的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项 组合中进行减值测试。 11.1.2单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 单项计提坏账准备的理由 存在发生减值的客观证据。 坏账准备的计提方法 将预计可收回金额与账面价值的差额确认为坏账准备。 11.2按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法 中国天楹 账龄分析法 江苏德展 -关联方及市政机构 不计提坏账(注) -私有客户 账龄分析法 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 11、应收款项 - 续 11.2按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 - 续 注： 江苏德展管理层根据债务人所处的法律监管环境及信用状况认定该信用风险特征组合下的应收 账款减值风险极低，无需计提坏账。 组合中，采用账龄分析法计提坏账的比例如下： 中国天楹 账龄 应收账款坏账准备的计提比例(%) 1年以内(含1年) 5 1-2年 10 2-3年 20 3-4年 50 4-5年 80 5年以上 100 江苏德展-私有客户 账龄 应收账款坏账准备的计提比例(%) 6个月以内 0 6个月至1年 33 1年以上 100 11.3单项计提坏账准备的其他应收款 本集团对其他应收款单独进行减值测试。 12、存货 12.1 存货的分类 本集团的存货主要包括原材料、在产品和产成品等。存货按成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、 加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所发生的支出。 12.2 发出存货的计价方法 存货发出时，按照加权平均法确定发出存货的实际成本。 12.3 存货可变现净值的确定依据 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以 及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目 的以及资产负债表日后事项的影响。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 12、存货 - 续 12.3 存货可变现净值的确定依据 - 续 对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对与在同一地区生产和销售的产品系 列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备； 其他存货按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面 价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。 12.4存货的盘存制度 存货盘存制度为永续盘存制。 12.5低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。 13、长期股权投资 13.1共同控制、重大影响的判断标准 控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运 用对被投资方的权力影响其回报金额。共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安 排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指对被投资方的财务和经 营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对 被投资单位实施控制或施加重大影响时，已考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、 当期可执行认股权证等潜在表决权因素。 13.2初始投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的 现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合 并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本， 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投 资成本。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属 于 “一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计 处理。 不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作 为改按成 本法核算的长期股权投资的初始投资成本。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 13、长期股权投资 - 续 13.2初始投资成本的确定 - 续 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发 生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外其他方式取得的长期股权投资，按成本进行初始计量。对于能够对被 投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22 号—金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。 13.3后续计量及损益确认方法 13.3.1成本法核算的长期股权投资 公司财务报表采用成本法核算对子公司的长期股权投资。子公司是指本集团能够对其实施控制的被投资 主体。 采用成本法核算的长期股权投资按初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。当期 投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 13.3.2权益法核算的长期股权投资 本集团对联营企业和合营企业的投资采用权益法核算。联营企业是指本集团能够对其施加重大影响的被 投资单位，合营企业是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值 份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认 投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金 股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益 和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有 被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资 单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司 的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。对于 本集团与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益 按照享有的比例计算归属于本集团的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本集团与被投资单位 发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位 净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本集团对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承 担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本集团在收益分享额 弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 13、长期股权投资 - 续 13.4长期股权投资处置 处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，原采用权益法核算而确认的其 他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损 益；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按 比例结转入当期损益。 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之 前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置 相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单 位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。 14、投资性房地产 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的建筑物。 投资性房地产按照成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益 很可能流入且其成本能够可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他后续支出在发生时计入当期损益。 本集团投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场，而且本集团能够从房地产交易市场上取得同类或 类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而能够对投资性房地产的公允价值作出合理估计，因此本集 团对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。 投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 15、固定资产 15.1确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资 产。本集团在西班牙及境外拥有的土地在固定资产核算。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入 本集团，且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本进行初始计量。 与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则 计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期 损益。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 15、固定资产 - 续 15.2折旧方法 除使用寿命不确定的土地不予折旧外，其他固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法 在使用寿命内计提折旧。本集团根据约定在特许经营权到期时需无偿移交的固定资产在使用寿命与特许 经营权期限孰短之期间内计提折旧。 中国天楹各类固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 年限平均法 30-36 5 2.64-3.17 机器设备 年限平均法 10-25 5 3.80-9.50 其他设备 年限平均法 10-25 5 19 江苏德展各类固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 年限平均法 13-33 - 3.03-7.69 机器设备 年限平均法 6.5-8.5 - 11.76-15.38 其他设备 年限平均法 4-8.5 - 11.76-25.00 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本集团目前从该项 资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 15.3融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产 的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。此外，在租 赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。 以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁 期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租 赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 售后回租交易形成融资租赁，所发生的收益或损失不确认为当期损益，而是作为未实现售后租回损益递 延并按资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 15、固定资产 - 续 15.4其他说明 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产 出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 本集团至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会 计估计变更处理。 16、在建工程 在建工程按实际成本计量，实际成本包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使用状态前的 资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程不计提折旧。在建工程在达到预定可使用状态后结转 为固定资产或无形资产。 17、借款费用 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经 发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；当构 建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。如果符合资 本化条件的资产在构建或生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用 的资本化，直至资产的构建或生产活动重新开始。其余借款费用在发生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投 资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权 平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算 确定。 18、无形资产 18.1无形资产 无形资产包括特许经营权、境内土地使用权、软件及其他。 无形资产按成本进行初始计量。使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值在其预计使用寿命 内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。 中国天楹各类无形资产的摊销方法、使用寿命和预计净残值如下： 类别 摊销方法 使用寿命(年) 残值率(%) 境内土地使用权 直线法 30-50 - 特许经营权 直线法 10-30 - 软件 直线法 5-10 - (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 18、无形资产 - 续 18.1无形资产 - 续 江苏德展各类无形资产的摊销方法、使用寿命和预计净残值如下： 类别 摊销方法 使用寿命(年) 残值率(%) 特许经营权 直线法 20-35 - 软件及其他 直线法 4-8 - 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，必要时进行调整。 18.2内部研究开发支出 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期 损益： (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； (3) 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自 身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； (4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无 形资产； (5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。 本集团的项目开发阶段从具体设计方案及产业化后的盈利性经过管理层评估审核后开始，在项目通过技 术验收时结束。 19、建设经营移交(“特许经营权”)项目 本集团特许经营权系本集团从国家行政部门获取的与公共基础设施项目相关的特许经营权。 特许经营权包括以下特征： - 相关公共基础设施所有权通常归属于特许经营权授予方。 - 特许经营权授予方控制或规定特许经营服务提供方提供的服务以及提供服务的要求。 - 相关公共基础设施由特许经营服务提供方根据特许经营权授予方规定的特许经营条款的规定运 营。特许经营期结束时，相关公共基础设施转让给特许经营权授予方，特许经营服务提供方不再 对相关公共基础设施享有任何权利。 - 特许经营服务提供方根据提供的服务直接从最终用户或通过特许经营权授予方收到服务款项。 (三) 重要会计政策及会计估计 - 续 19、建设经营移交(“特许经营权”)项目 - 续 本集团特许经营项目产生的收入主要包括提供公共基础设施建造服务的收入(相关收入确认参见本附注 24.3建造合同)、运营与维护公共基础设施的服务收入(收入确认参见本附注24.2提供劳务收入)；以及垃 圾处理特许经营项目中的电力销售收入(收入确认参见本附注24.1商品销售收入)。 作为特许经营服务的提供方，如果特许经营服务的需求风险由本集团承担，本集团将提供的公共基础设 施建造相关服务的公允价值确认为无形资产；如果需求风险由特许经营权授予方承担，由于本集团能够 根据合同规定的权利无条件就提供的建造服务收取对价，因此本集团根据提供服务的公允价值确认一项 应收款项。如果特许经营服务的需求风险由本集团与特许经营权授予方共同承担，本集团根据双方承担 风险比例确定拆分的建造服务公允价值分别确认无形资产及应收款项。无形资产核算参见本附注18无形 资产，应收款项核算参见本附注10.2.2贷款和应收款项。 本集团确认为无形资产的特许经营权成本包括将来为履行与项目处置及环境恢复相关义务而发生的预计 现金流出的现值。本集团在增加资产成本的同时，确认一项预计负债，具体参见本附注23预计负债。 20、长期资产减值 本集团在每一个资产负债表日检查长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命确定的无形资产、长 期应收款和其他非流动资产是否存在可能发生减值的迹象。如果该等资产存在减值迹象，则估计其可收 回金额。尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。 估计资产的可收回金额以单项资产为基础，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，则以该资产 所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。可收回金额为资产或者资产组的公允价值减去处置费用 后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。 如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益。 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。对商誉进行减值测试时，结合与其相关的资产组或者资产组组 合进行。即，自购买日起将商誉的账面价值按照合理的方法分摊到能够从企业合并的协同效应中受益的（未完）  |