[上市]罗顿发展:天健会计师对上市公司出具的《备考财务报表审阅报告》
目 录 一、审阅报告 ……………………………………………………………第1页 二、备考合并财务报表…………………………………………………第2—3页 （一）备考合并资产负债表…………………………………………… 第2页 （二）备考合并利润表………………………………………………… 第3页 三、备考合并财务报表附注 …………………………………………第4—69页 审 阅 报 告 天健审〔2017〕3-552号 罗顿发展股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的罗顿发展股份有限公司（以下简称罗顿发展公司）按照备 考合并财务报表附注三所述编制基础编制的备考合并财务报表，包括2016年12 月31日和2017年10月31日的备考合并资产负债表，2016年度和2017年1-10 月的备考合并利润表以及备考合并财务报表附注。备考合并财务报表的编制是罗 顿发展公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对备考合并财 务报表出具审阅报告。 我们按照中国注册会计师执业准则的规定执行了审阅业务。该准则要求我们 计划和实施审阅工作，以对备考合并财务报表是否不存在重大错报获取有限保 证。审阅主要限于询问罗顿发展公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供 的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信罗顿发展公司备考合 并财务报表没有按照备考合并财务报表附注三所述的编制基础编制。 我们提醒报表使用者关注备考合并财务报表附注三对编制基础的说明。本报 告仅供备考合并财务报表附注二所述资产重组事项之用，不适用于其他用途。本 段内容不影响已发表的审阅意见。 天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 中国·杭州 中国注册会计师： 二〇一七年十二月二十八日 备 考 合 并 资 产 负 债 表 会合01表 单位：人民币元 编制单位：罗顿发展股份有限公司 资 产 注释号 2017年10月31日 2016年12月31日 负债和所有者权益 注释号 2017年10月31日 2016年12月31日 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 378,252,022.04 147,545,208.46 短期借款 17 1,335,367,387.26 569,805,746.71 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金 吸收存款及同业存放 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 2 5,000,000.00 拆入资金 衍生金融资产 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债 应收票据 3 79,590,664.29 30,028,884.12 衍生金融负债 应收账款 4 1,568,318,148.61 823,498,381.70 应付票据 预付款项 5 18,544,226.63 9,577,418.85 应付账款 18 940,992,623.36 510,144,836.94 应收保费 预收款项 19 34,552,100.41 33,795,111.34 应收分保账款 卖出回购金融资产款 应收分保合同准备金 应付手续费及佣金 应收利息 应付职工薪酬 20 8,122,489.06 12,856,946.02 应收股利 应交税费 21 82,897,634.35 49,857,224.62 其他应收款 6 20,033,586.66 30,163,746.11 应付利息 买入返售金融资产 应付股利 22 80,978,916.96 19,480,106.85 存货 7 1,366,228,674.41 781,658,800.86 其他应付款 23 617,453,256.58 328,175,091.89 划分为持有待售的资产 应付分保账款 一年内到期的非流动资产 保险合同准备金 其他流动资产 8 36,460,783.38 32,748,405.05 代理买卖证券款 流动资产合计 3,472,428,106.02 1,855,220,845.15 代理承销证券款 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 24 6,886,880.41 11,850,876.94 非流动资产： 其他流动负债 发放委托贷款及垫款 流动负债合计 3,107,251,288.39 1,535,965,941.31 可供出售金融资产 9 23,458,715.34 24,410,710.17 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 25 4,533,946.98 4,873,427.88 长期应收款 应付债券 长期股权投资 10 226,039,862.92 230,579,116.88 其中：优先股 投资性房地产 永续债 固定资产 11 163,961,200.47 180,294,447.94 长期应付款 26 12,766,411.78 11,432,751.50 在建工程 长期应付职工薪酬 工程物资 专项应付款 固定资产清理 预计负债 生产性生物资产 递延收益 油气资产 递延所得税负债 15 2,811,423.92 3,156,014.87 无形资产 12 22,427,024.33 23,759,912.80 其他非流动负债 开发支出 非流动负债合计 20,111,782.68 19,462,194.25 商誉 13 14,600,823.00 14,600,823.00 负债合计 3,127,363,071.07 1,555,428,135.56 长期待摊费用 14 2,017,667.42 761,737.06 所有者权益： 递延所得税资产 15 1,717,343.36 1,055,940.71 归属于母公司所有者权益 27 948,295,267.04 917,560,475.48 其他非流动资产 16 220,716,117.67 220,716,117.67 少数股东权益 71,708,522.42 78,411,040.34 非流动资产合计 674,938,754.51 696,178,806.23 所有者权益合计 1,020,003,789.46 995,971,515.82 资产总计 4,147,366,860.53 2,551,399,651.38 负债和所有者权益总计 4,147,366,860.53 2,551,399,651.38 法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 备 考 合 并 利 润 表 会合02表 编制单位：罗顿发展股份有限公司 单位：人民币元 项 目 注释号 2017年1－10月 2016年度 一、营业总收入 4,269,014,951.64 3,234,170,411.47 其中：营业收入 1 4,269,014,951.64 3,234,170,411.47 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 4,116,440,617.35 3,151,788,736.30 其中：营业成本 1 3,945,761,908.73 2,967,565,290.77 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 税金及附加 2 3,323,030.07 4,232,264.73 销售费用 3 47,338,631.69 39,136,193.34 管理费用 4 70,046,835.09 90,997,715.65 财务费用 5 47,143,966.15 23,365,498.92 资产减值损失 6 2,826,245.62 26,491,772.89 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 7 -3,820,410.01 净敞口套期损益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 8 5,607,156.67 -4,750,273.94 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 158,181,490.96 73,810,991.22 加：营业外收入 9 90,992.60 6,264,074.01 其中：非流动资产处置利得 6,249,022.76 减：营业外支出 10 337,243.31 267,892.89 其中：非流动资产处置损失 177,199.95 257,923.96 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 157,935,240.25 79,807,172.34 减：所得税费用 11 41,352,937.90 25,764,086.12 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 116,582,302.35 54,043,086.22 归属于母公司所有者的净利润 123,291,341.27 65,844,021.69 少数股东损益 -6,709,038.92 -11,800,935.47 六、其他综合收益的税后净额 12 -14,950,038.60 14,741,163.80 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 -14,956,559.60 14,738,247.80 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收 益中所享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 -14,956,559.60 14,738,247.80 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合 收益中所享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 203,919.19 284,270.77 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 -15,160,478.79 14,453,977.03 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 6,521.00 2,916.00 七、综合收益总额 101,632,263.75 68,784,250.02 归属于母公司所有者的综合收益总额 108,334,781.67 80,582,269.49 归属于少数股东的综合收益总额 -6,702,517.92 -11,798,019.47 八、每股收益： （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股） 本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：148,889,671.13元, 上期被合并方实现的净利润为：111,785,225.52元。 法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 罗顿发展 股份有限公司 备考合并财务报表附注 2016年1月1日至2017年10月31日 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 罗顿发展股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经 海南省工商行政管理局 批准，由 海南黄金海岸集团有限公司 ( 以下简称集团公司 ) 、海口金海岸罗顿国际旅业发展有限公司 ( 以 下简称罗顿国际旅业公司 ) 、海口黄金海岸技术产业投资有限公司、海口国能投资发展有限 公司以及海南大宇实业有限公司 发起设立，于 1998 年月 11 日在 海南省工商行政管理局 登记 注册，总部位于海南省海口市。公司现持 有统一社会信用代码 为 91460000708852903E 的 营 业执照 ，注册资本 439,011,169.00 元，股份总数 439,011,169.00 股（每股面值 1 元）。其 中，有限售条件的流通股份： A 股 12,666,174 股；无限售条件的流通股份 A 股 426,344,995 股。公司股票已分别于 1999 年 3 月 25 日 在 上海 证券交易所挂牌交易。 本公司属 酒店服务、装饰工程施工 行业。 主要产品或提供的劳务：提供酒店管理与咨询、 装饰工程设计、咨询及施工。 本公司将 海南金海岸罗顿大酒店有限公司 ( 以下简称罗顿酒店公司 ) 、海南金海岸装饰工 程有限公司 ( 以下简称海南工程公司 ) 、上海罗顿装饰工程有限公司 ( 以下简称上海工程公司 ) 、 海南中油罗顿石油有限公司 ( 以下简称海南中油公司 ) 、上海罗顿商务管理服务有限公司 ( 以 下简称上海罗顿商务公司 ) 、上海中油罗顿石油有限公司 ( 以下简称上海中油公司 ) 和北京罗 顿建设工程有限公司 ( 以下简称北京工程公司 ) 等 7 家子公司纳入本期合并财务报表范围 ，具 体情况详见本财务报表附注合并范围的变更和在其他主体中的权益之说明。 二、重大资产重组方案及交易标的相关情况 ( 一 ) 重大资产重组方案 根据《罗顿发展股份有限公司与深圳易库易供应链网络服务有限公司全体股东之 发行股 份购买资产协议 》，公司 以非公开发行股份 的方式购买 深圳易库易供应链网络服务有限公司 （以下简称易库易供应链公司） 100% 的股权。交易 各方同意， 以北京中企华资产评估有限责 任 公司 出具的评估基准日为 2017 年 5 月 31 日的《罗顿发展 股份有限公司拟 发行股份购买资 产所涉及的深圳易库易供应链网络服务有限公司股东全部权益项目评估报告》（ 中企华评报 字 ( 201 7) 第 3970 号 ）确认的易库易供应链公司 100% 股权的评估值人民币 199,818.01 万元 为依据，标的资产的交易价格确定为人民币 199,800 .00 万元。本次 发行 股份 支付 199,800 .00 万元 ， 按照 本次发行的发行价格 ( 根据公司董事会决议公告日之前 6 0 个交易日本公司股票交 易均价的 90% 计算 本次发行股份的价格为 11.25 元 / 股 ) 计算，拟合计发行 177,599,996 股股 份 。 本次交易完成后，公司将持有 易库易供应链公司 100 % 的股权。 ( 二 ) 交易标的相关情况 易库易 供应链 公司 系由易库易科技 ( 深圳 ) 有限公司 ( 以下简称 易库易科技） 出资组建， 于 2016 年 6 月 17 日在深圳市市场监督管理局登记注册， 设立时委任夏军担任董事长并兼任 法定代表人，认缴出资额为人民币 12,960 万元，于 2026 年 12 月 31 日前全部缴付到位，经 营期限为永续经营。 易库易 供应链 公司 现持 有统一社会信用代码 为 91440300MA5DERW44J 的 营业执照， 主要 在 中国香港地区和中国境内从事集成电路、其他电子元器件和伺服马达的代 理销售 。 2016 年 7 月 21 日，易库易供应链 公司 股东会通过变更决定，同意股东易库易科技将所 持 23.68% 股权转让给深圳前海禾雀资本管理有限公司、深圳搜租网络有限公司等 自然人、 法人 及有限合伙企业 。 2016 年 7 月 26 日，深圳市市场监督管理局向易库易供应链出具变更 （备案）通知书（ [2016] 第 84606656 号），对以上变更予以核准。 此 次股权转让完成后，易 库易供应链 公司 的股权结构如下所示： 股东名称 认缴出资额 持股比例（ % ） 易库易科技 99,004,000 .00 76.38 深圳泓文信息管理合伙企业（有限合伙） 5,807,000 .00 4.48 宁波软银悦泰创业投资管理合伙企业（有限合伙） 4,800,000 .00 3.70 深圳泓文网络科技合伙企业（有限合伙） 3,324,000 .00 2.56 嘉兴市兴和股权投资合伙企业（有限合伙） 3,000,000 .00 2.31 林崇顺 2,645,000 .00 2.04 深圳前海禾雀资本管理有限公司 2,600,000 .00 2.01 北京和谐创新投资中心（有限合伙） 2,000,000 .00 1.54 永德企业管理顾问（深圳）有限公司 1,900,000 .00 1.47 蒋景峰 800,000 .00 0.62 李曼 800,000 .00 0.62 深圳搜租网络有限公司 500,000 .00 0.39 北京嘉宸投资基金有限公司 500,000 .00 0.39 薛东方 500,000 .00 0.39 刘小梅 500,000 .00 0.39 薛丹 400,000 .00 0.31 潘世杰 200,000 .00 0.15 胡家英 120,000 .00 0.09 吴展云 100,000 .00 0.08 庄献忠 100 ,000.00 0.08 合 计 129,600,000 .00 100.00 2016 年 12 月 22 日，易库易供应链 公司 股东会通过变更决定，同意股东易库易科技将 所持 51% 股权转让给宁波梅山保税港区德稻股权投资合伙企业（有限合伙）（ 以下简称 宁波 德稻），法定代表人变更为李维。 2016 年 12 月 28 日，深圳市市场监督管理局向易库易供应 链出具变更（备案）通知书（ [2016] 第 6932694 号），对以上变更予以核准。 此次 股权转让 完成后，易库易供应链 公司 的直接控股 股东 为宁波德稻，实际控制人为李维。 2017 年 1 月 13 日，易库易供应链 公司 股东会通过变更决定，同意股东林崇顺、深圳前 海禾雀资本管理有限公司、北京和谐创新投资中心（有限合伙）、宁波软银悦泰创业投资管 理合伙企业（有限合伙）、李曼、永德企业管理顾问（深圳）有限公司、刘小梅、深圳搜租 网络有限公司、北京嘉宸投资基金有限公司、蒋景峰、薛丹、潘世杰、胡家英、吴展云、庄 献忠分别将其所持 2.0409% 、 1.659% 、 0.7716% 、 0.7716% 、 0.6173% 、 0.4398% 、 0.3858% 、 0.3858% 、 0.3858% 、 0.3087% 、 0.3086% 、 0.1544% 、 0.0926% 、 0.07 72% 、 0.0772% 股权转让给 易库易科技。 2017 年 1 月 23 日，深圳市市场监督管理局向易库易供应链 公司 出具变更（备 案）通知书（ 21700010896 ），对以上变更予以核准。 2017 年 4 月 11 日，易库易供应链 公司 股东会通过变更决定，同意股东深圳泓文网络科 技合伙企业（有限合伙）、深圳泓文信息管理合伙企业（有限合伙）分别将其持有 0.6250% 、 2.8356% 股权转让给易库易科技。 2017 年 4 月 19 日，深圳市市场监督管理局向易库易供应 链 公司 出具变更（备案）通知书（ 21700244179 ），对以上变更予以核准。 2017 年 5 月 9 日，易库易供应链 公司 股东会通过变更决定，同意股东易库易科技将持 0.5599% 、 0.5599% 股权分别转让给自然人詹立东、郑同。 2017 年 6 月 9 日，深圳市市场监 督管理局向易库易供应链 公司 出具变更（备案）通知书（ 21700426746 ），对以上变更予以核 准。 此 次股权转让完成后，易库易供应链 公司 的股权结构如下所示： 股东名称 认缴出资额 持股比例（ % ） 宁波德稻 66,096,000 .00 51.00 易库易科技 46,926,806 .00 36.21 宁波软银悦泰创业投资管理合伙企业（有限合伙） 3,800,000 .00 2.93 嘉兴市兴和股权投资合伙企业（有限合伙） 3,000,000 .00 2.31 深圳泓文网络科技合伙企业（有限合伙） 2,514,000 .00 1.94 深圳泓文信息管理合伙企业（有限合伙） 2,132,000 .00 1.65 永德企业管理顾问（深圳）有限公司 1,330,000 .00 1.03 北京和谐创新投资中心（有限合伙） 1,000,000 .00 0.77 郑同 725,597 .00 0.56 詹立东 725,597 .00 0.56 薛东方 500,000 .00 0.39 深圳前海禾雀资本管理有限公司 450,000 .00 0.35 蒋景峰 400,000 .00 0.30 合 计 129,600,000 .00 100 .00 三、备考 合并 财务报表的编制基础 ( 一 ) 本备考合并财务报表 根据中国证券监督管理委员会《上市公司重大资产重组管理 办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号 —— 上市公司重大资产重组 申请文件》的相关规定 编制，仅供 本公司实施本 备考合并 财务报表附注二所述重大资产重组 事项 使用 。 ( 二 ) 除下述事项外，本公司编制备考合并财务报表时采用的会计政策符合企业会计准 则的相关规定，并以持续经营为编制基础。本备考合并财务报表真实、完整的 反映了本公司 2016 年 12 月 31 日 和 201 7 年 10 月 31 日的备考 合并 财务 状况， 以及 2016 年 度和 2017 年 1 - 10 月的备考 合并 经营成果。 1. 易库易供应链公司的控股股东是宁波德稻，实际控制人是李维，本公司实际控制人 也是李维 。本备考合并财务报表假设李维已实际控制 易库易供应链公司 1 年以上， 本次交易 涉及的合并属于同一控制下企业合并。 2. 本 备考合并财务报表 假设本备考合并财务报表 附注二 所述重大资产重组事项已于 本 备考 合并 财务报表 最早 期初（ 2016 年 1 月 1 日）实施完成 ，即 上述重大资产重组交易完成 后的架构在 2016 年 1 月 1 日已经存在 。同时假设 2016 年 1 月 1 日起本公司与标的公司已处 于同一控制下。 3. 本备考合并财务报表系业经 天健 会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 审计的本公司 2016 年度 财务报表、未经审计的本公司 2017 年 1 - 10 月财务报表 ，和业经 安永华明会计师事务所 （特殊普通合伙）审计 的易库易供应链 公司 2016 年度及 2017 年 1 - 10 月的财务报表为基础 ， 按以下方法编制 。 (1) 购买成本 由于本公司拟以发行股份购买资产的方式完成本次重大资产重组，本公司在编制备考合 并财务报表时，将按重组方案确定的拟发行股份总数和发行价格计算的支付对价 199,800 万 元作为备考合并财务报表 2016 年 1 月 1 日的购买成本，并相应确认为归属于母公司所有 者权益。 (2) 易库易供应链 公司 的各项资产、负债在假设购买日（ 2016 年 1 月 1 日）的初始计 量 鉴于 本备考合并财务报表已假设自 2016 年 1 月 1 日起本公司与标的公司已处于同一控 制下，应按照同一控制下企业合并的原则处理 ，因此本备考合并财务报表 中易库易供应链 公 司 的各项资产、负债在假设购买日（ 2016 年 1 月 1 日）的初始计量以其 201 6 年 1 月 1 日账 面价值 确定 ，并以此为基础在备考合并财务报表中进行后续计量。 ( 3 ) 权益项目列示 鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的，本备考合并财务报表的所有者权益按“归属于 母公司所有者权益”和“少数股东权益”列示，不再区分“股本”、“资本公积”、“其他综合 收益”、“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目。 (4) 鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的，本备考合并财务报表不包括 备考合并现金 流量表 及 备考合 并股东权益变动表，并且仅列报和披露备考合并财务信息，未列报和披露母 公司 个别 财务信息。 ( 5 ) 由 本备考合并财务报表 附注二 所述重大资产重组事项 而产生的 或有对价、 费用、税 收等影响未在备考合并财务报表中反映。 ( 三 ) 易库易供应链公司模拟财务报表编制基础 1. 易库易供应链公司模拟合并财务报表的合并范围如下表所列： 法 律主体名称 纳入模拟合并财务报表的范围 易库易供应链公司 整体业务 新蕾科技集团有限公司 ( 以下简称 新蕾科技 ) 整体业务 新蕾电子（香港）有限公司（ 以下简称 新蕾香港） 整体业务 新蕾亚讯有限公司（ 以下简称 新蕾亚迅） 整体业务 新讯电子科技（深圳）有限公司 （ 以下简称新讯电子） 整体业务 悦虎新蕾有限公司（以下简称悦虎新蕾） 整体业务 悦新电路（深圳 ）有限公司（以下简称悦新电路） 整体业务 深圳市新蕾电子有限公司（ 以下简称 深圳新蕾） 整体业务 深圳市新怡富数控设备有限公司（ 以下简称 新怡富） 整体业务 易库易电子商务有限公司（ 以下简称 易库易电子商务） 整体业务 深圳市前海深蕾技术服务有限公司（ 以下简称 前海深蕾） 整体业务 2. 除 以下 特定事项外， 易库易供应链 模拟合并财务报表以上述公司按照财政部颁布的 《企业会计准则 — 基本准则》以及其后颁布及修订的具体会计准则、应用指南、解释以及其 他相关规定（统称企业会计准则）编制的财务报表为基础，将其中整体业务纳入合并范围的 各公司的财务报表数据相加，经 易库易供应链公司 内部交易抵消后编制而成。 (1) 易库易供应链公司于 2017 年 9 月 25 日最终完成电商业务（包括易库易控股（香港） 有限公司 ( 以下简称香港易库易 ) 、电子零件贸易网有限公司 ( 以下简称电子零件贸易网 ) 及其 子公司、易库易信息技术 ( 深圳 ) 有限公司 ( 以下简称易库易信息 ) 及其子公司 ）的剥离重组事 项。在 易库易供应链公司 模拟合并财务报表中，在持有电商业务期间，电商业务仅以其购买 相关的初始成本计入可供出售金融资产，与持有期间相关的利润分配计入未分配利润科目 。 (2) 新怡富为 易库易供应链公司 于 2016 年 7 月 13 日通过支付易库易信息收购款人民币 18.5 万及承担易库易信息收购怡富旗下松下品牌等相关产品 100% 的代理权、客户关系和管 理团队相关的所有支付义务而取得。完成本次重组后， 易库易供应链 公司持有新怡富 100% 的股权，由于从第三方收购相关的所有支付义务均转由 易库易供应链公司 直接承担，假定 易 库 易供应链公司 于易库易信息收购新怡富完成之日起即持有新怡富 100% 的股权 。 (3) 易库易供应链公司 是以上各法律主体的最终母公司，其对核心业务股权的控制通过 直接或者不同的中间控股公司实现。 易库易供应链公司 模拟合并财务报表的基础是假设合并 范围各核心业务范围内子公司自始至终属于同一合并范围。于模拟财务报告期内上述核心业 务范围内子公司的净资产变动除其当期综合收益外均计入资本公积。 四、重要会计政策及会计估计 重要提示：本公司根据实际生产经营特点针对应收款项坏账准备计提、固定资产折旧、 无形资产摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。 ( 一 ) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。本备考合并财务报表所载财务信息的会计 期间为 2016 年 1 月 1 日至 2017 年 10 月 31 日。 ( 二 ) 营业周期 公司 经营 业务 的 营业周期较短， 以 12 个月 作为资产和负债的流动性划分标准 。 ( 三 ) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 ( 四 ) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1. 同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表 中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额，调整资本公积；资本公积不足 冲减的，调整留存收益。 2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差 额计入当期损益。 ( 五 ) 合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及 其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由母公司按照《企业会计准则第33号— —合并财务报表》编制。 ( 六 ) 合营安排分类及共同经营会计处理方法 1. 合营安排分为共同经营和合营企业。 2. 当公司为共同经营的合营方时，确认与共同经营中利益份额相关的下列项目： (1) 确认单独所持有的资产，以及按持有份额确认共同持有的资产； (2) 确认单独所承担的负债，以及按持有份额确认共同承担的负债； (3) 确认出售公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； (4) 按公司持有份额确认共同经营因出售资产所产生的收入； (5) 确认单独所发生的费用，以及按公司持有份额确认共同经营发生的费用。 ( 七 ) 现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 ( 八 ) 外币业务和外币报表折算 1 . 外币业务折算 外币 交易在初始确认时， 采用 交易发生日的即期汇率 折 算为 人民币 金额 。 资产负债表日， 外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建 符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益 ； 以 历史 成本计量的 外币 非货币性项目仍采用 交易发生日的即期汇率 折算 ，不改变其人民币金额；以 公允价值计量的外币非货币性项目，采用 公允价值确定日的即期汇率折 算，差额计入当期损 益或 其他综合收益 。 2. 外币财务报表折算 资产负债表中 的 资产和负债 项目，采用资产负债表日的即期汇率折算 ；所有者权益项目 除“未分配利润”项目外，其他项目采用 交易发生日的即期汇率 折算 ； 利润表中的收入和费 用项目， 采用 交易发生日的即期汇率 折算 。 按照上述折算产生 的外币财务报表折算差额，计 入其他综合收益 。 ( 九 ) 金融 工具 1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（包括交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债（包括交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债）、其他金融负债。 2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或 金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生 的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法， 按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金 融负债时可能发生的交易费用；(2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3) 不属于指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下 列两项金额之中的较高者进行后续计量：1) 按照《企业会计准则第13号——或有事项》确 定的金额；2) 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累积 摊销额后的余额。 金融资产或金融负债公允价值变动形成 的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下 方法处理： (1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动 形成的利得或损失，计入公允价值变动 收 益； 在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确 认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同 时调整公允价值变动收益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益；持有 期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投 资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计 入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬已转移时 ，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应 终止确认该金融负债或其一部分。 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融 资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并 将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资 产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所 转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列 两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价， 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相 关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用： (1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的 报价； (2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价； 除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市 场验证的输入值等； (3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由 可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使 用自身数据作出的财务预测等。 5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法 (1) 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资 产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 (2) 对于持有至到期投资、贷款和应收款，先将单项金额重大的金融资产区分开来，单 独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类 似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单 项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行 减值测试。测试结果表明其发生了减值的，根据其账面价值高于预计未来现金流量现值的差 额确认减值损失。 (3) 可供出售金融资产 1) 表明可供出售债务工具投资发生减值的客观证据包括： ① 债务人发生严重财务困难； ② 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期； ③ 公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； ④ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤ 因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交易； ⑥ 其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况。 2) 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生 严重或非暂时性下跌，以及被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大 不利变化使公司可能无法收回投资成本。 本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。若该权益工具投资 于资产负债表日的公允价值低于其成本超过50%(含50%)或低于其成本持续时间超过12个月 (含12个月)的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其 成本超过20%(含20%)但尚未达到50%的，或低于其成本持续时间超过6个月(含6个月)但 未超过12个月的，本公司会综合考虑其他相关因素，诸如价格波动率等，判断该权益工具 投资是否发生减值。 可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损 失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值 上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回并计入当 期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值上升直接计入所有者权 益。 ( 十 ) 应收款项 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标 准 单项金额500万元以上(含)的应收款项 单项金额重大并单项计提坏账准备 的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提坏账准备 2. 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 (1) 具体组合及坏账准备的计提方法 按信用风险特征组合计提坏账准备的方法 个别认定法组合 合并范围内关联方款项 账龄分析法组合 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征 (2) 账龄分析法 账 龄 账 龄 除 集成电路、其他电子元器件和伺服马达 的代理销售业务 以外的业务 集成电路、其他电子元器件和伺服马达的 代理销售 业务 应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比 例 (%) 应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提 比例 (%) 0 - 6 个月 5 5 0 5 7 个月 - 1 年 5 5 5 5 1 - 2 年 10 10 10 10 2 - 3 年 20 20 20 20 3 - 4 年 40 40 40 40 4 - 5 年 80 80 80 80 5 年以上 100 100 100 100 3. 单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征 的应收款项组合和个别认定法组合的未来现金流量现值 存在显著差异。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提坏账准备。 对应收票据、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其 账面价值的差额计提坏账准备。 ( 十一 ) 存货 1. 存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2. 发出存货的计价方法 (1) 除 集成电路、其他电子元器件和伺服马达的代理销售业务 以外的业务 发出存货采用 先进先出法。 (2) 集成电路、其他电子元器件和伺服马达的代理销售业务 发出存货 采用按批次个别计 价法确定其实际成本。 3. 存货可变现净值的确定依据 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净 值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在 正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有 合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进 行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 4. 存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 5. 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值易耗品 按照一次转销法进行摊销。 (2) 包装物 按照一次转销法进行摊销。 ( 十二 ) 划分为持有待售的资产 公司将同时满足下列条件的非流动资产（不包含金融资产）划分为持有待售的资产：1. 该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的通常和惯用条款即可立即出售； 2. 已经就处置该组成部分作出决议；3. 与受让方签订了不可撤销的转让协议；4. 该项转 让很可能在一年内完成。 ( 十 三 ) 长期股权投资 1. 共同控制、重要影响的判断 按照相关约定对某项安排存在共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权 的参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决 策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。 2. 投资成本的确定 (1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合 并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。 公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于 “一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计 处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成 本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价 值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 (2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其 初始投资成本。 公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务 报表和合并财务报表进行相关会计处理： 1) 在个别财务报表中，按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作 为改按成本法核算的初始投资成本。 2) 在合并财务报表中，判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各 项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，对于购买日之 前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账 面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其 他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 (3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始 投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本； 以债务重组方式取得的，按《企业会计准则第12号——债务重组》确定其初始投资成本； 以非货币性资产交换取得的，按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定其初始 投资成本。 3. 后续计量及损益确认方法 对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期 股权投资，采用权益法核算。 4. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法 (1) 个别财务报表 对处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。对于剩余股权， 对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的，转为权益法核算；不能再 对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，确认为金融资产，按照《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》的相关规定进行核算。 (2) 合并财务报表 1) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且不属于“一揽子交易”的 在丧失控制权之前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日 开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的， 冲减留存收益。 丧失对原子公司控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新 计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投 资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权 时转为当期投资收益。 2) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且属于“一揽子交易”的 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但是，在丧失控制 权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表 中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 ( 十 四 ) 投资性房地产 1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已 出租的建筑物。 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用公允价值模式进行后续计量。 公司所拥有的投资性房地产位于上海，由于上海是我国最发达的几个大城市之一，具有 一个活跃的房地产市场，且在上述活跃市场上存在与本公司资产相似的交易案例并且可比和 量化，故公允价值采用市场法进行评估。 ( 十五 ) 固定资产 1. 固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会 计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确 认。 2. 各类固定资产的折旧方法 类 别 折旧方法 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 平均年限法 20 - 30 5.00 3.167 - 4.75 机器设备 平均年限法 10 - 15 5.00 6.33 - 9.50 运输工具 平均年限法 8 5.00 11.875 电子及其他设备 平均年限法 5 5.00 19.00 罗顿酒店装修 平均年限法 5 - 30 5.00 3.167 - 19.00 ( 十 六 ) 在建工程 1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。 2. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使 用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成 本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。 ( 十七 ) 借款费用 1. 借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资 本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。 2. 借款费用资本化期间 (1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费 用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。 (2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连 续超过3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资 产的购建或者生产活动重新开始。 (3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费 用停止资本化。 3. 借款费用资本化率以及资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的 利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存 入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息 金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专 门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化 的利息金额。 ( 十八 ) 无形资产 1 . 无形资产包括土地使用权 、 专利权及非专利技术等 ， 按 成本进行初始计量 。 2. 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预 期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如 下： 项 目 摊销年限(年) 土地使用权 50-69.25 专利技术 10 软件 5-10 商业关系 8 3. 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开 发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： (1) 完成该无形资产以使其能够使 用或出售在技术上具有可行性； ( 2 ) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ( 3 ) 无形资 产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的 产品存在市场或无形资产自身 存在市场，无形资产将在内部使用的， 能 证明其有用性； (4) 有足够的技术、财务资源和其 他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 ； (5) 归属于该无 形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 ( 十九 ) 部分长期资产减值 对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产 , 在资产 负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿 命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的 资产组或者资产组组合进行减值测试。 可收回金额的计量结果表明，该等长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的 账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相 应的资产减值准备。 ( 二十 ) 长期待摊费用 长期待摊费用核算已经支出，摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。长期待摊 费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目 不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 ( 二十一 ) 职工薪酬 1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 2. 短期薪酬的会计处理方法 在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损 益或相关资产成本。 3. 离职后福利的会计处理方法 离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。 (1) 在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负 债，并计入当期损益或相关资产成本。 (2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤： 1) 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和 财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。同时， 对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本； 2) 设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价 值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的， 以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产； 3) 期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债 或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分，其 中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新 计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不 允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。 4. 辞退福利的会计处理方法 向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入 当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； (2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 5. 其他长期职工福利的会计处理方法 向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定 进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为 简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或 净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项 目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 ( 二十 二 ) 收入 1. 收入确认原则 (1) 建造合同 1) 建造合同的结果在资产负债表日能够可靠估计的，根据完工百分比法确认合同收入 和合同费用。建造合同的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若合同成本能够收回的， 合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用； 若合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。 2) 固定造价合同同时满足下列条件表明其结果能够可靠估计：合同总收入能够可靠计 量、与合同相关的经济利益很可能流入、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量、 合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地计量。成本加成合同同时满足下列条 件表明其结果能够可靠估计：与合同相关的经济利益很可能流入、实际发生的合同成本能够 清楚地区分和可靠地计量。 3) 确定合同完工进度的方法为累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。 4) 资产负债表日，合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当期费用。 执行中的建造合同，按其差额计提存货跌价准备；待执行的亏损合同，按其差额确认预计负 债。 (2) 销售商品 销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认： 1) 将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方； 2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商 品实施有效控制； 3) 收入的金额能够可靠地计量； 4) 相关的经济利益很可能流入； 5) 相 关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (3) 提供劳务 提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地 计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生 的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占 估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能 够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认 提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿， 将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。 (4) 让渡资产使用权 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确 认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确 定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 2. 收入确认的具体方法 (1) 本 公司主要系提供 酒店管理与咨询、装饰工程业务。 酒店经营收入确认需满足以下条件：已经收款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可 能流入；与酒店经营相关的成本能够可靠地计量；每天根据客户消费结算单形成销售日报表， 销售日报表经审核后确认收入。 装饰工程业务收入按照完工百分比法确认，公司以甲方确认的进度单作为确认收入百分 比的依据。 (2) 易库易供应链公司主要系销售商品收入、佣金及其他服务收入。 自营销售业务收入确认需满足以下条件：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方，并不再对该商品保留通常与所有权相联系的继续管理权和实施有 效控制，且相关的已 发生或将发生的成本能够可靠地计量，确认为收入的实现。自营销售业务收入金额，按照从 （未完）  |