[公告]方大化工:2017年年度审计报告
方大锦化化工科技股份有限公司 2017年度审计报告 目 录 页 次 一、审计报告 1-7 二、财务报表 8-19 (一) 合并资产负债表 8-9 (二) 合并利润表 10 (三) 合并现金流量表 11 (四) 合并所有者权益变动表 12-13 (五) 母公司资产负债表 14-15 (六) 母公司利润表 16 (七) 母公司现金流量表 17 (八) 母公司所有者权益变动表 18-19 三、财务报表附注 20-126 审 计 报 告 中汇会审[2018]0255号 方大锦化化工科技股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了方大锦化化工科技股份有限公司(以下简称方大化工公司)财务 报表，包括2017年12月31日的合并及母公司资产负债表，2017年度的合并及母公 司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务 报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了方大化工公司2017年12月31日的合并及母公司财务状况以及2017年 度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于方大化工公司，并履行了职业道 德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审 计事项： （一）收购股权 1)事项描述 如财务报表附注“附注六、合并范围的变更”所示，方大化工公司以62,790.00 万元受让上海典博投资顾问有限公司、张亚、长沙新创韶光微电子有限责任公司 持有的长沙韶光半导体有限公司合计70%股权，以45,000.00万元受让张亚、周文 梅、北京恒燊泰投资管理有限公司、上海典博投资顾问有限公司持有的威科电子 模块(深圳)有限公司合计100%股权。该股权购买交易需要确定企业合并购买日、 合并成本在取得各项可辨认资产和负债之间的分配以及企业合并成本与合并中 取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额差额的处理等。方大化工公司聘请了 独立的资产评估师对被购买方进行评估以确定其各项可辨认资产和负债的公允 价值，涉及现金流预测和折现率等较多的评估假设和估计等，因此我们认为该事 项为关键审计事项。 2)审计应对 我们实施的主要审计程序如下： ①了解并测试方大化工公司对重大收购股权事项的内部控制；②获取并查看 了股权转让协议、与股权收购相关的股东会和董事会决议、购买价款支付单据、 财产权转移手续等相关文件，检查相关法律手续是否完成，并与方大化工公司管 理层就购买日的确定进行讨论；③获取并查看了被收购公司的评估报告及于购买 日财务报表，对被收购公司于购买日的财务报表实施审计程序，检查合并成本在 取得各项可辨认资产和负债之间分配的合理性，对购买日的企业合并会计处理进 行复核；④我们的内部评估专家对资产评估报告中重要假设及基础，股权评估价 值以及可辨认净资产之公允价值进行复核。 （二）收入的确认政策 1)事项描述 如财务报表附注“三、主要会计政策和会计估计”(二十五)所述的会计政策 及“五、合并财务报表项目注释”(三十)所示，2017年度，方大化工公司营业收 入为34.01亿元，较2016年增长30.52%，为合并利润表重要组成项目，因此我们 将收入确认确定为关键审计事项。 根据方大化工公司会计政策，公司收入主要来源于基础化工产品的生产销售 和军工产品的生产销售。其中化工产品按照合同的要求(主要是以客户提货为准) 约定的时间、交货方式及交货地点，将合同项下的货物交付给买方,收到货款或 取得收款权利时确认收入的实现；军工产品以发出货物由客户验收确认合格后确 认收入。 2)审计应对 我们实施的主要审计程序如下： ①通过审阅销售合同以及对管理层的访谈，了解和评估了方大化工公司的收 入确认政策；②向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；③了 解并测试了与收入相关的内部控制；④对收入和成本执行分析程序，包括：当期 收入、成本、毛利率波动分析，主要产品当期收入、成本、毛利率与上期比较分 析等；⑤结合应收账款函证程序，抽查收入确认的相关合同和单据，检查确认收 入的真实性；⑥就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、 出门证、验收单等其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。 （三）资产减值准备计提 1)事项描述 如财务报表附注“三、主要会计政策和会计估计”(十二)、(十三)、(十六) 所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”(三)、(五)、(六)、(九)所示， 截至2017年12月31日，应收款项的坏账准备3,503.39万元，存货跌价准备 3,385.42万元，固定资产减值准备6,905.03万元。我们将应收款项、存货、长期 资产的减值确定为关键审计事项，主要是由于在估计相关资产的可收回金额时涉 及管理层重大估计及判断。 2)审计应对 我们对于应收款项的减值实施的主要审计程序如下：①对方大化工公司信用 政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；②分 析方大化工公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的 依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；③分析计算方大化工公司 资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提 数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；④通过方大化工应收账 款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价 应收账款坏账准备计提的合理性；获取方大化工坏账准备计提表，检查计提方法 是否按照坏账政策执行；⑤重新计算坏账计提金额是否准确。 我们对存货减值实施的主要审计程序如下：①对方大化工公司存货减值相关 的内部控制的设计与执行进行了评估；②对方大化工公司存货实施监盘，检查存 货的数量、状况及产品有效期等；③取得方大化工公司存货的期末库龄清单，结 合产品的有效期，对库龄较长的存货进行分析性复核；④获取方大化工公司产品 跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按方大化工公司相关会计政策执 行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是 否充分。 我们对固定资产减值实施的主要审计程序如下：①我们了解并评估了方大化 工公司与识别资产减值迹象和测算可回收金额相关的内部控制；②我们复核了方 大化工公司管理层评估的固定资产可收回金额；③我们实地勘察了相关固定资 产，并实施了监盘程序，以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置停工等问 题。 四、其他信息 方大化工公司管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括2017 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表 任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考 虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致 或者存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报 告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估方大化工公司的持续经营能力，披露与 持续经营相关的事项(如适用)，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算方大 化工公司、终止运营或别无其他现实的选择。 方大化工公司治理层(以下简称治理层)负责监督方大化工公司的财务报告 过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但 并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能 由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用 者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀 疑。同时，我们也执行以下工作： (一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施 审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的 基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之 上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大 错报的风险。 (二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 (三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理 性。 (四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审 计证据，就可能导致对方大化工公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是 否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计 准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披 露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得 的信息。然而，未来的事项或情况可能导致方大化工公司不能持续经营。 (五) 评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)，并评价财务报表 是否公允反映相关交易和事项。 (六) 就方大化工公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计 证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对 审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟 通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理 层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范 措施(如适用)。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重 要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁 止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事 项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中 沟通该事项。 中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师： (项目合伙人) 中国·杭州 中国注册会计师： 报告日期：2018年2月25日 会合01表 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 资 产注释号行次期末数期初数 流动资产： 货币资金五、(一)1124,845,082.21 228,733,983.96 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 2- - 衍生金融资产3- - 应收票据五、(二)4247,842,399.91 119,185,718.55 应收账款五、(三)5227,971,749.60 37,795,225.05 预付款项五、(四)622,612,665.65 23,217,646.02 应收利息7- - 应收股利8- - 其他应收款五、(五)92,851,453.32 1,493,056.58 存货五、(六)10192,962,407.73 145,520,203.81 持有待售资产11- - 一年内到期的非流动资产12- - 其他流动资产五、(七)1325,948,998.28 50,000,000.00 流动资产合计14845,034,756.70 605,945,833.97 非流动资产： 可供出售金融资产五、(八)1520,000,000.00 20,000,000.00 持有至到期投资16- - 长期应收款17- - 长期股权投资18- - 投资性房地产19- - 固定资产五、(九)201,383,784,023.35 1,404,435,374.14 在建工程五、(十)2181,759,886.84 61,089,013.34 工程物资22- - 固定资产清理23- - 生产性生物资产24- - 油气资产25- - 无形资产五、(十一)26544,364,365.71 547,690,621.60 开发支出27- - 商誉五、(十二)28862,127,447.92 - 长期待摊费用五、(十三)2935,543,320.32 26,553,340.44 递延所得税资产五、(十四)3028,631,024.48 - 其他非流动资产五、(十五)31997,299.56 - 非流动资产合计322,957,207,368.18 2,059,768,349.52 资产总计333,802,242,124.88 2,665,714,183.49 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 合 并 资 产 负 债 表 2017年12月31日 会合01表 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 负债和所有者权益注释号行次期末数期初数 流动负债： 短期借款五、(十六)34150,000,000.00 - 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债 35- - 衍生金融负债36- - 应付票据五、(十七)3740,066,685.36 3,800,000.00 应付账款五、(十八)38317,538,306.63 143,286,657.64 预收款项五、(十九)3950,189,630.17 51,242,977.58 应付职工薪酬五、(二十)4082,648,769.85 32,418,996.06 应交税费五、(二十一)41162,138,197.70 38,632,797.42 应付利息五、(二十三)42219,504.59 - 应付股利五、(二十二)4315,527,867.12 - 其他应付款五、(二十四)44345,921,650.12 48,058,950.51 持有待售负债45- - 一年内到期的非流动负债46- - 其他流动负债47- - 流动负债合计481,164,250,611.54 317,440,379.21 非流动负债： 长期借款49- - 应付债券50- - 其中：优先股51- - 永续债52- - 长期应付款53- - 长期应付职工薪酬54- - 专项应付款55- - 预计负债56- - 递延收益五、(二十五)5721,528,504.14 14,501,813.85 递延所得税负债五、(十四)5810,973,398.27 14,294,247.61 其他非流动负债59- - 非流动负债合计6032,501,902.41 28,796,061.46 负债合计611,196,752,513.95 346,236,440.67 所有者权益： 股本五、(二十六)62691,842,500.00 691,231,090.00 其他权益工具63- - 其中：优先股64- - 永续债65- - 资本公积五、(二十七)661,293,068,953.25 1,290,698,519.18 减：库存股67- - 其他综合收益68- - 专项储备69- - 盈余公积五、(二十八)7081,464,034.09 58,488,203.11 未分配利润五、(二十九)71430,495,267.72 230,435,393.85 归属于母公司所有者权益合计722,496,870,755.06 2,270,853,206.14 少数股东权益73108,618,855.87 48,624,536.68 所有者权益合计742,605,489,610.93 2,319,477,742.82 负债和所有者权益总计753,802,242,124.88 2,665,714,183.49 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 合 并 资 产 负 债 表(续) 2017年12月31日 会合02表 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释号行次本期数上年数 一、营业收入五、(三十)13,400,920,321.33 2,605,603,503.40 减：营业成本五、(三十)22,633,806,904.97 2,177,531,283.73 税金及附加五、(三十一)362,238,845.90 41,021,318.61 销售费用五、(三十二)482,419,887.16 67,936,877.02 管理费用五、(三十三)5289,586,478.06 212,636,160.03 财务费用五、(三十四)61,555,748.17 675,790.69 资产减值损失五、(三十五)738,002,597.35 4,407,905.65 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列)8- - 投资收益(损失以“－”号填列)五、(三十六)95,229,927.74 2,700,000.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收益10- - 资产处置收益(损失以“－”号填列)五、(三十七)11-7,333,867.78 1,160,259.72 其他收益五、(三十八)121,620,567.35 - 二、营业利润(亏损以“－”号填列)13292,826,487.03 105,254,427.39 加：营业外收入五、(三十九)1430,895,446.82 22,299,612.03 减：营业外支出五、(四十)158,296,161.30 16,174,784.51 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)16315,425,772.55 111,379,254.91 减：所得税费用五、(四十一)1753,209,584.84 -164,026.06 四、净利润(净亏损以“－”号填列)18262,216,187.71 111,543,280.97 其中：(一) 持续经营净利润(净亏损以“-”号 填列) 19262,216,187.71 111,543,280.97 (二) 终止经营净利润(净亏损以“-”号 填列) 20- - 其中：(一) 归属于母公司所有者的净利润21255,541,980.85 112,076,593.94 (二) 少数股东损益226,674,206.86 -533,312.97 五、其他综合收益的税后净额23- - 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额24- - (一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益25- - 1．重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动26- - 2．权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 27- - (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益28- - 1．权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 其他综合收益中享有的份额 29- - 2．可供出售金融资产公允价值变动损益30- - 3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益 31- - 4．现金流量套期损益的有效部分32- - 5．外币财务报表折算差额33- - 6．其他34- - 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额35- - 六、综合收益总额(综合亏损总额以“－”号填列)36262,216,187.71 111,543,280.97 归属于母公司所有者的综合收益总额37255,541,980.85 112,076,593.94 归属于少数股东的综合收益总额386,674,206.86 -533,312.97 七、每股收益： (一) 基本每股收益十四、(二)390.37 0.16 (二) 稀释每股收益十四、(二)400.37 0.16 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 2017年度 合 并 利 润 表 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释号行次本期数上年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金13,257,491,664.46 2,461,538,744.60 收到的税费返还25,094,374.34 - 收到其他与经营活动有关的现金五、(四十二)1320,962,419.79 45,990,380.32 经营活动现金流入小计43,283,548,458.59 2,507,529,124.92 购买商品、接受劳务支付的现金51,960,191,194.14 1,637,907,265.07 支付给职工以及为职工支付的现金6554,946,644.51 444,706,660.54 支付的各项税费7247,670,393.75 194,758,936.61 支付其他与经营活动有关的现金五、(四十二)2841,731,981.25 75,428,336.68 经营活动现金流出小计92,804,540,213.65 2,352,801,198.90 经营活动产生的现金流量净额10479,008,244.94 154,727,926.02 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金11202,229,927.74 132,000,000.00 取得投资收益收到的现金123,000,000.00 2,700,000.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额 133,913,725.11 8,132,945.68 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14- - 收到其他与投资活动有关的现金15- - 投资活动现金流入小计16209,143,652.85 142,832,945.68 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金 1733,741,642.21 61,147,614.87 投资支付的现金18150,000,000.00 182,000,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19732,911,904.38 - 支付其他与投资活动有关的现金20- - 投资活动现金流出小计21916,653,546.59 243,147,614.87 投资活动产生的现金流量净额22-707,509,893.74 -100,314,669.19 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金233,047,097.00 52,245,508.11 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金24- - 取得借款收到的现金25153,000,000.00 29,181,132.61 发行债券收到的现金26- - 收到其他与筹资活动有关的现金27- - 筹资活动现金流入小计28156,047,097.00 81,426,640.72 偿还债务支付的现金293,000,000.00 31,181,132.61 分配股利、利润或偿付利息支付的现金3047,671,977.91 442,948.77 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润31- - 支付其他与筹资活动有关的现金五、(四十二)332174,000.00 435,000.00 筹资活动现金流出小计3350,845,977.91 32,059,081.38 筹资活动产生的现金流量净额34105,201,119.09 49,367,559.34 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响35980,137.64 13,077.80 五、现金及现金等价物净增加额36-122,320,392.07 103,793,893.97 加：期初现金及现金等价物余额37219,848,499.49 116,054,605.52 六、期末现金及现金等价物余额3897,528,107.42 219,848,499.49 合 并 现 金 流 量 表 2017年度 会合03表 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 会合04表-1 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 优先股永续债其他 一、上期期末余额1691,231,090.00 - - - 1,290,698,519.18- - - 58,488,203.11230,435,393.8548,624,536.68 2,319,477,742.82 加：会计政策变更2- - - - - - - - - - - - 前期差错更正3- - - - - - - - - - - - 同一控制下企业合并4- - - - - - - - - - - - 其他5- - - - - - - - - - - - 二、本期期初余额6691,231,090.00 - - - 1,290,698,519.18- - - 58,488,203.11230,435,393.8548,624,536.68 2,319,477,742.82 三、本期增减变动金额(减少以 “-” 7611,410.00 - - - 2,370,434.07 - - - 22,975,830.98200,059,873.8759,994,319.19 286,011,868.11 (一) 综合收益总额8- - - - - - - - - 255,541,980.856,674,206.86 262,216,187.71 (二) 所有者投入和减少资本9611,410.00 - - - 2,370,434.07 - - - - - 53,320,112.33 56,301,956.40 1. 股东投入的普通股10- - - - - - - - - - - - 2. 其他权益工具持有者投入资 本 11- - - - - - - - - - - - 3．股份支付计入所有者权益的 金额 12611,410.00 - - - 2,435,687.00 - - - - - - 3,047,097.00 4．其他13- - - - -65,252.93 - - - - - 53,320,112.33 53,254,859.40 (三) 利润分配14- - - - - - - - 22,975,830.98-55,482,106.98- -32,506,276.00 1．提取盈余公积15- - - - - - - - 22,975,830.98-22,975,830.98- - 2．对所有者的分配16- - - - - - - - - -32,506,276.00- -32,506,276.00 3．其他17- - - - - - - - - - - - (四) 所有者权益内部结转18- - - - - - - - - - - - 1．资本公积转增资本19- - - - - - - - - - - - 2．盈余公积转增资本20- - - - - - - - - - - - 3．盈余公积弥补亏损21- - - - - - - - - - - - 4．其他22- - - - - - - - - - - - (五) 专项储备23- - - - - - - - - - - - 1．本期提取24- - - - - - - - - - - - 2．本期使用25- - - - - - - - - - - - (六) 其他26- - - - - - - - - - - - 四、本期期末余额27691,842,500.00 - - - 1,293,068,953.25- - - 81,464,034.09430,495,267.72108,618,855.87 2,605,489,610.93 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合 并 所 有 者 权 益 变 动 表 本期数 归属于母公司所有者权益 2017年度 项 目行次 股本 其他权益工具 资本公积减：库存股 所有者权益合计 未分配利润其他综合收益专项储备盈余公积 少数股东权益 会合04表-2 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 优先股永续债其他 一、上期期末余额1680,000,000.00 - - - 1,248,889,361.63 - - - 47,763,737.79 129,083,265.23 51,167,589.09 2,156,903,953.74 加：会计政策变更2- - - - - - - - - - - - 前期差错更正3- - - - - - - - - - - - 同一控制下企业合并4- - - - - - - - - - - - 其他5- - - - - - - - - - - - 二、本期期初余额6680,000,000.00 - - - 1,248,889,361.63 - - - 47,763,737.79 129,083,265.23 51,167,589.09 2,156,903,953.74 三、本期增减变动金额(减少以 “-” 711,231,090.00 - - - 41,809,157.55 - - - 10,724,465.32 101,352,128.62 -2,543,052.41 162,573,789.08 (一) 综合收益总额8- - - - - - - - - 112,076,593.94 -533,312.97 111,543,280.97 (二) 所有者投入和减少资本911,231,090.00 - - - 41,809,157.55 - - - - - -2,009,739.44 51,030,508.11 1. 股东投入的普通股1011,231,090.00 - - - 40,234,418.11 - - - - - - 51,465,508.11 2. 其他权益工具持有者投入资 本 11- - - - - - - - - - - - 3．股份支付计入所有者权益的 金额 12- - - - - - - - - - - - 4．其他13- - - - 1,574,739.44 - - - - - -2,009,739.44 -435,000.00 (三) 利润分配14- - - - - - - - 10,724,465.32 -10,724,465.32 - - 1．提取盈余公积15- - - - - - - - 10,724,465.32 -10,724,465.32 - - 2．对所有者的分配16- - - - - - - - - - - - 3．其他17- - - - - - - - - - - - (四) 所有者权益内部结转18- - - - - - - - - - - - 1．资本公积转增资本19- - - - - - - - - - - - 2．盈余公积转增资本20- - - - - - - - - - - - 3．盈余公积弥补亏损21- - - - - - - - - - - - 4．其他22- - - - - - - - - - - - (五) 专项储备23- - - - - - - - - - - - 1．本期提取24- - - - - - - - - - - - 2．本期使用25- - - - - - - - - - - - (六) 其他26- - - - - - - - - - - - 四、本期期末余额27691,231,090.00 - - - 1,290,698,519.18 - - - 58,488,203.11 230,435,393.85 48,624,536.68 2,319,477,742.82 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合 并 所 有 者 权 益 变 动 表(续) 2017年度 项 目行次 上年数 归属于母公司所有者权益 少数股东权益所有者权益合计 股本 其他权益工具 未分配利润资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积 会企01表 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 资 产注释号行次期末数期初数 流动资产： 货币资金156,766,323.22 215,885,993.07 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 2- - 衍生金融资产3- - 应收票据463,789,374.70 80,945,736.15 应收账款十五、(一)519,254,564.65 16,618,461.69 预付款项618,013,345.73 21,949,652.76 应收利息7- - 应收股利8- - 其他应收款十五、(二)98,632,289.01 763,042.83 存货10133,891,111.69 129,619,277.65 持有待售资产11- - 一年内到期的非流动资产12- - 其他流动资产13- 50,000,000.00 流动资产合计14300,347,009.00 515,782,164.15 非流动资产： 可供出售金融资产1520,000,000.00 20,000,000.00 持有至到期投资16- - 长期应收款17- - 长期股权投资十五、(三)181,182,379,036.83 90,293,730.71 投资性房地产19- - 固定资产201,210,179,215.94 1,317,354,889.72 在建工程2170,305,226.74 55,739,699.90 工程物资22- - 固定资产清理23- - 生产性生物资产24- - 油气资产25- - 无形资产26511,419,480.09 525,761,055.93 开发支出27- - 商誉28- - 长期待摊费用2928,358,460.39 25,590,869.72 递延所得税资产3025,651,500.58 - 其他非流动资产31542,661.56 - 非流动资产合计323,048,835,582.13 2,034,740,245.98 资产总计333,349,182,591.13 2,550,522,410.13 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 母 公 司 资 产 负 债 表 2017年12月31日 会企01表 编制单位：金额单位：人民币元 负债和所有者权益注释号行次期末数期初数 流动负债： 短期借款34150,000,000.00 - 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债 35- - 衍生金融负债36- - 应付票据375,000,000.00 3,750,000.00 应付账款38146,230,093.88 121,445,310.97 预收款项3946,803,292.28 48,628,847.32 应付职工薪酬4071,591,623.44 31,660,495.76 应交税费41124,048,981.36 33,631,593.71 应付利息42219,504.59 - 应付股利43- - 其他应付款44353,195,120.92 52,405,334.24 持有待售负债45- - 一年内到期的非流动负债46- - 其他流动负债47- - 流动负债合计48897,088,616.47 291,521,582.00 非流动负债： 长期借款49- - 应付债券50- - 其中：优先股51- - 永续债52- - 长期应付款53- - 长期应付职工薪酬54- - 专项应付款55- - 预计负债56- - 递延收益57- - 递延所得税负债588,529,902.43 14,294,247.61 其他非流动负债5913,060,174.81 14,501,813.85 非流动负债合计6021,590,077.24 28,796,061.46 负债合计61918,678,693.71 320,317,643.46 所有者权益： 股本62691,842,500.00 691,231,090.00 其他权益工具63- - 其中：优先股64- - 永续债65- - 资本公积661,296,211,037.35 1,293,775,350.35 减：库存股67- - 其他综合收益68- - 专项储备69- - 盈余公积7081,365,034.18 58,389,203.20 未分配利润71361,085,325.89 186,809,123.12 所有者权益合计722,430,503,897.42 2,230,204,766.67 负债和所有者权益总计733,349,182,591.13 2,550,522,410.13 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 母 公 司 资 产 负 债 表(续) 2017年12月31日 母 公 司 利 润 表 会企02表 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释号行次本期数上年数 一、营业收入十五、(四)13,225,618,238.07 2,510,831,021.59 减：营业成本十五、(四)22,526,559,939.89 2,104,543,771.62 税金及附加358,299,817.10 38,994,738.01 销售费用492,242,062.90 72,592,959.20 管理费用5261,610,028.94 199,482,903.56 财务费用61,844,205.79 -1,134,967.63 资产减值损失731,884,327.53 2,744,597.17 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列)8- - 投资收益(损失以“－”号填列)十五、(五)95,229,927.74 2,700,000.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收益10- - 资产处置收益(损失以“－”号填列)11-7,554,806.42 1,345,987.81 其他收益121,441,639.04 - 二、营业利润(亏损以“－”号填列)13252,294,616.28 97,653,007.47 加：营业外收入1429,286,852.95 22,007,195.26 减：营业外支出157,956,324.91 15,109,541.24 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)16273,625,144.32 104,550,661.49 减：所得税费用1743,866,834.57 -2,693,991.75 四、净利润(净亏损以“－”号填列)18229,758,309.75 107,244,653.24 (一) 持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)19- - (二) 终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)20- - 五、其他综合收益的税后净额21- - (一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益22- - 1．重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动23- - 2．权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 24- - (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益25- - 1．权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 其他综合收益中享有的份额 26- - 2．可供出售金融资产公允价值变动损益27- - 3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益 28- - 4．现金流量套期损益的有效部分29- - 5．外币财务报表折算差额30- - 6．其他31- - 六、综合收益总额(综合亏损总额以“－”号填列)32229,758,309.75 107,244,653.24 七、每股收益： (一) 基本每股收益33- - (二) 稀释每股收益34- - 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 2017年度 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释号行次本期数上年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金13,161,748,605.51 2,383,074,943.97 收到的税费返还2- - 收到其他与经营活动有关的现金313,668,080.73 42,204,669.11 经营活动现金流入小计43,175,416,686.24 2,425,279,613.08 购买商品、接受劳务支付的现金51,934,115,497.69 1,637,813,838.21 支付给职工以及为职工支付的现金6482,832,831.83 404,067,859.93 支付的各项税费7222,739,387.71 179,552,726.95 支付其他与经营活动有关的现金879,954,226.25 52,838,071.89 经营活动现金流出小计92,719,641,943.48 2,274,272,496.98 经营活动产生的现金流量净额10455,774,742.76 151,007,116.10 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金11202,229,927.74 132,000,000.00 取得投资收益收到的现金123,000,000.00 2,700,000.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额 133,678,581.42 8,102,309.66 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14- - 收到其他与投资活动有关的现金15- - 投资活动现金流入小计16208,908,509.16 142,802,309.66 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金 1735,641,838.75 55,797,982.15 投资支付的现金18160,091,927.45 182,435,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19752,324,550.00 - 支付其他与投资活动有关的现金20- - 投资活动现金流出小计21948,058,316.20 238,232,982.15 投资活动产生的现金流量净额22-739,149,807.04 -95,430,672.49 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金233,047,097.00 52,245,508.11 取得借款收到的现金24150,000,000.00 - 发行债券收到的现金25- - 收到其他与筹资活动有关的现金26- - 筹资活动现金流入小计27153,047,097.00 52,245,508.11 偿还债务支付的现金28- - 分配股利、利润或偿付利息支付的现金2933,698,302.99 - 支付其他与筹资活动有关的现金30- - 筹资活动现金流出小计3133,698,302.99 - 筹资活动产生的现金流量净额32119,348,794.01 52,245,508.11 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响33-14,469.02 13,077.80 五、现金及现金等价物净增加额34-164,040,739.29 107,835,029.52 加：期初现金及现金等价物余额35213,135,993.07 105,300,963.55 六、期末现金及现金等价物余额3649,095,253.78 213,135,993.07 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母 公 司 现 金 流 量 表 2017年度 会企03表 会企04表-1 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 优先股永续债其他 一、上期期末余额1691,231,090.00 - - - 1,293,775,350.35- - - 58,389,203.20186,809,123.12 2,230,204,766.67 加：会计政策变更2- - - - - - - - - - - 前期差错更正3- - - - - - - - - - - 其他4- - - - - - - - - - - 二、本期期初余额5691,231,090.00 - - - 1,293,775,350.35- - - 58,389,203.20186,809,123.12 2,230,204,766.67 三、本期增减变动金额(减少以“-”号 填列) 6611,410.00 - - - 2,435,687.00 - - - 22,975,830.98174,276,202.77 200,299,130.75 (一) 综合收益总额7- - - - - - - - - 229,758,309.75 229,758,309.75 (二) 所有者投入和减少资本8611,410.00 - - - 2,435,687.00 - - - - - 3,047,097.00 1. 股东投入的普通股9- - - - - - - - - - - 2. 其他权益工具持有者投入资本10- - - - - - - - - - - 3．股份支付计入所有者权益的金额11611,410.00 - - - 2,435,687.00 - - - - - 3,047,097.00 4．其他12- - - - - - - - - - - (三) 利润分配13- - - - - - - - 22,975,830.98-55,482,106.98 -32,506,276.00 1．提取盈余公积14- - - - - - - - 22,975,830.98-22,975,830.98 - 2．对所有者的分配15- - - - - - - - -32,506,276.00 -32,506,276.00 3．其他16- - - - - - - - - - - (四) 所有者权益内部结转17- - - - - - - - - - - 1．资本公积转增资本18- - - - - - - - - - - 2．盈余公积转增资本19- - - - - - - - - - - 3．盈余公积弥补亏损20- - - - - - - - - - - 4．其他21- - - - - - - - - - - (五) 专项储备22- - - - - - - - - - - 1．本期提取23- - - - - - - - - - - 2．本期使用24- - - - - - - - - - - (六) 其他25- - - - - - - - - - - 四、本期期末余额26691,842,500.00 - - - 1,296,211,037.35- - - 81,365,034.18361,085,325.89 2,430,503,897.42 法定代表人：主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 其他权益工具 未分配利润所有者权益合计资本公积减：库存股 其他综合收 益 专项储备盈余公积 母 公 司 所 有 者 权 益 变 动 表 2017年度 项 目行次 本期数 股本 会企04表-2 编制单位：方大锦化化工科技股份有限公司金额单位：人民币元 优先股永续债其他 一、上期期末余额1680,000,000.00 - - - 1,253,540,932.24 - - - 47,664,737.8890,288,935.20 2,071,494,605.32 加：会计政策变更2- - - - - - - - - - - 前期差错更正3- - - - - - - - - - - 其他4- - - - - - - - - - - 二、本期期初余额5680,000,000.00 - - - 1,253,540,932.24 - - - 47,664,737.8890,288,935.20 2,071,494,605.32 三、本期增减变动金额(减少以“-”号 填列) 611,231,090.00 - - - 40,234,418.11 - - - 10,724,465.3296,520,187.92 158,710,161.35 (一) 综合收益总额7- - - - - - - 107,244,653.24 107,244,653.24 (二) 所有者投入和减少资本811,231,090.00 - - - 40,234,418.11 - - - - - 51,465,508.11 1. 股东投入的普通股911,231,090.00 - - - 40,234,418.11 - - - - - 51,465,508.11 2. 其他权益工具持有者投入资本10- - - - - - - - - - - 3．股份支付计入所有者权益的金额11- - - - - - - - - - - 4．其他12- - - - - - - - - - - (三) 利润分配13- - - - - - - - 10,724,465.32-10,724,465.32 - 1．提取盈余公积14- - - - - - - - 10,724,465.32-10,724,465.32 - 2．对所有者的分配15- - - - - - - - - - - 3．其他16- - - - - - - - - - - (四) 所有者权益内部结转17- - - - - - - - - - - 1．资本公积转增资本18- - - - - - - - - - - 2．盈余公积转增资本19- - - - - - - - - - - 3．盈余公积弥补亏损20- - - - - - - - - - - 4．其他21- - - - - - - - - - - (五) 专项储备22- - - - - - - - - - - 1．本期提取23- - - - - - - - - - - 2．本期使用24- - - - - - - - - - - (六) 其他25- - - - - - - - - - - 四、本期期末余额26691,231,090.00 - - - 1,293,775,350.35 - - - 58,389,203.20186,809,123.12 2,230,204,766.67 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计 母 公 司 所 有 者 权 益 变 动 表(续) 2017年度 项 目行次 上年数 股本 其他权益工具 资本公积 方大锦化化工科技股份有限公司 财务报表附注 2017年度 一、公司基本情况 (一) 公司概况 方大锦化化工科技股份有限公司(以下简称公司或本公司)原名锦化化工集团氯碱股份 有限公司(以下简称锦化氯碱)，系于1997年9月16日经辽宁省人民政府辽政(1997)80号文批 准设立的股份有限公司，由锦化化工（集团）有限责任公司发起设立(以下简称锦化集团公 司)，于1996年9月16日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为2100001049099的《企业 法人营业执照》。1997年8月27日，经中国证监会证监发字(1997)426号(1997)427号文批准， 公司向社会公开发行人民币普通股8,100万股，公司职工股900万股，发行价格6.31元/股， 社会公众股于同年10月在深交所挂牌交易，公司职工股于1998年4月20日上市交易。企业法 定代表人：蔡卫东。公司现有注册资本为人民币69,184.25万元，总股本为69,184.25万股， 每股面值人民币1元。 设立时，公司总股本为34,000.00万股，其中：有限售条件的流通股合计25,000.00 万股，锦化集团公司持股25,000.00万股，占总股本的73.53%，无限售条件的流通股合计 9,000.00万股，占总股本的26.47%。 2006年3月3日，锦化氯碱召开临时股东大会并审议通过了《锦化化工集团氯碱股份 有限公司股权分置改革方案》。股权分置改革实施完成后，锦化氯碱股份结构变化为：有限 售条件的流通股合计21,760.00万股，占总股本的64.00%，其中锦化集团公司持股 207,046,969.00股，占总股本的60.90%；无限售条件的流通股合计12,240.00万股，占总 股本的36.00%。 2007年3月19日，根据公司股权分置改革方案，公司非流通股股东阜新封闭母线有限 责任公司持有的本公司10,553,031.00股解除限售。改制完成后，公司总股本为34,000.00 万股，其中：有限售条件的流通股合计207,046,969.00股，占总股本的60.90%，锦化集团 公司持股207,046,969.00 股，占总股本的60.90%；无限售条件的流通股合计 132,953,031.00股，占总股本的39.10%。 2008年度，国有法人股股东减持6,120,000.00股，截止2008年12月31日，公司总 股本为34,000.00万股，其中：有限售条件的流通股合计190,046,969.00股，占总股本的 55.90%，锦化集团公司持股190,046,969.00股，占总股本的55.90%；无限售条件的流通股 合计149,953,031.00股，占总股本的44.10%，锦化集团公司持股13,940,000.00股，占总 股本的4.10%。 2009年度，国有法人股股东减持13,860,000.00股，截止2009年12月31日，公司总 股本为34,000.00万股，其中：有限售条件的流通股合计190,046,969.00股，占总股本的 55.90%，锦化集团公司持股190,046,969.00股，占总股本的55.90%；无限售条件的流通股 合计149,953,031.00股，占总股本的44.10%，锦化集团公司持股80,000.00股，占总股本 的0.02%。 2010年3月19日，辽宁省葫芦岛市中级人民法院(以下简称葫芦岛中院)下达(2010)葫 民二破字第00001号民事裁定书，裁定自2010年3月19日起对本公司进行重整，并指定公 司清算组为管理人。2010年6月4日，公司控股股东锦化集团公司被宣布破产清算。2010 年7月30日，辽宁方大集团实业有限公司以人民币2.33亿元竞得锦化集团公司持有的本公 司190,126,969.00股股份，公司控制权发生变更，辽宁方大集团实业有限公司成为公司的 第一大股东。 2010年10月，锦化氯碱正式更名为方大锦化化工科技股份有限公司。 2011年1月25日，公司以总股本34,000.00万股为基数，以资本公积金按10：10的 比例每10股转增10股。转增后，总股本增加至68,000.00万股，依据《锦化化工集团氯碱 股份有限公司重整计划》关于“出资人权益调整方案”的规定，合计持有266,177,757.00 股股份，约占本公司总股本的39.14%，方威为最终实际控制人。 2015年11月13日，辽宁方大集团实业有限公司在中国证券登记结算有限责任公司深圳分 公司将其持有的本公司66,000,000.00股股份(占本公司总股本的9.71%)过户给实际控制人 方威先生，过户手续办理完毕。本次股权过户后辽宁方大集团实业有限公司持有 200,177,757.00股股份，仍为本公司第一大股东，占总股本的29.44%,方威先生直接持有本 公司66,000,000.00股股份，通过辽宁方大集团实业集团有限公司间接持有本公司 200,177,757.00股股份，合计占公司总股本比例为39.14%，为最终实际控制人。 2016年7月6日，辽宁方大集团实业有限公司将其持有的本公司198,300,000.00股股份转 让给新余昊月信息技术有限公司。本次股权过户后，公司总股本68,000.00万股，其中：卫 洪江通过新余昊月信息技术有限公司持有本公司198,300,000.00股股份，占总股本的 29.16%；方威直接持有本公司 66,000,000 股股份、通过辽宁方大集团实业集团有限公司间 接持有本公司 1,877,757 股股份，实际持股比例为 9.98%。 2016年7月6日，公司召开的第六届董事会临时会议，确定公司股权激励计划首次授予第 四个行权期和预留授予的第二个行权期采取自主行权模式行权，经考核合格的首次授予的 158名激励对象可在第四个行权期内自主行权1,059.25万份股票期权，预留授予2名激励对象 可在第二行权期内自主行权 220.00 万份股票期权，自主行权期实际为 2016 年 8 月 17 日 至 2017年 7 月 7 日止。截至2016年12月31日，授予期权行权使得公司股本增加1,123.11 万元。2017年1月1日至2017年7月7日，授予期权行权使得公司股本增加611,410.00元。 截至2017年12月31日，公司总股本为69,184.25万元，其中：有限售条件的流通股 合计331.72万股，占总股本的0.48%，；无限售条件的流通股合计68,852.54万股，占总股 本的99.52%，新余昊月信息技术有限公司持股19,830.00万股，占总股本的28.66%。新余 昊月信息技术有限公司为公司的控股股东，自然人卫洪江为公司的最终实际控制人。 本公司属于化工行业及军工行业。 化工行业经营范围：氢氧化钠；氯[液化的]；氢[压缩的]；盐酸；乙炔(溶于介质的)； 氮[压缩的]；三氯乙烯；1,2 －二氯丙烷；环氧丙烷；次氯酸钠溶液[含有效氯5%]；硫酸(稀)； 氧[压缩的]；氯苯；1,4－二氯苯的生产；丙二醇、聚醚、聚氯乙烯、硫酸钠生产；化工石 油工程施工总承包贰级、房屋建筑工程施工总承包叁级、爆破与拆除工程专业承包叁级(暂 定)；压力容器制造D1、D2级；压力管道安装GB2(2)、GC2级；化工防腐蚀施工(按化工防腐 蚀施工资格证书中施工范围经营)；在港区内提供货物仓储(仅限锦州分公司经营)；不干胶 印刷、其它印刷品印刷；机械加工、安装；铸钢铸铁生产；吊装；普通设备清洗及污水处理 业务、技术开发与服务；经营本企业自产产品及相关技术的出口业务，经营本企业生产科研 所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表及相关的进出口业务(国家限定公司经营和国家禁止 进出口业务的商品及技术除外)；经营进料加工和“三来一补”业务；发电(自发自用)、工 业蒸汽、交直流电；电动机变压器等电器设备维修；道路普通货物运输；锅炉检修；厂内铁 路专线运输；普通仓装容器制造；普通材料仓储；电器仪表维修、吊装；劳务(限本厂内)； 自有资产出租(含房屋、设备等)；国内水路运输船舶代理、货物代理。(依法须经批准的项 目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。 军工行业经营范围：集成电路制造；集成电路设计；集成电路封装；电子产品研发；计 算机技术开发、技术服务；软件开发；软件技术转让；软件技术服务；电子元件及组件、计 算机零配件的销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 本公司统一社会信用代码：91211400123728536M；法定代表人：蔡卫东；注册地址：辽 宁省葫芦岛市连山区化工街1号。 2017年度财务报表及财务报表附注已经2018年2月25日公司第七届董事会批准。 (二) 合并范围 本公司2017年度纳入合并范围的子公司共11家，详见附注七“在其他主体中的权益”。 与上年度相比，本公司本年度合并范围增加5家，详见附注六“合并范围的变更”。 二、财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准 则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他 相关规定(以下合称“企业会计准则”)，以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公 司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2014年修订)的披露规定编制财务 报表。 三、主要会计政策和会计估计 本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对应收账款、 固定资产、无形资产、收入等交易和事项指定了若干具体会计政策和会计估计，具体会计政 策参见附注三(十二)、附注三(十六)、附注三(十九)和附注三(二十五)等相关说明。 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息。 (二) 会计期间 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (三) 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本 公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 (四) 记账本位币 本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币。 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企 业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 1．同一控制下企业合并的会计处理 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性 的，为同一控制下的企业合并。 公司在企业合并中取得的资产和负债，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债， 除因会计政策不同而进行的调整以外，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的 账面价值计量。公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的 份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不 足冲减的，调整留存收益。 通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并，合并前持有投资的账面价值加上合并日 新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积(股本 溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长 期股权投资，在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至 合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期 间的期初留存收益或当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而 产生的其他综合收益除外。 2．非同一控制下企业合并的会计处理 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企 业合并。 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差 额计入当期损益。 如果在购买日或合并当期期末，因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项 资产的公允价值，或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值，合并当期期末， 公司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算。自购买日算起12个月内取得进一步的 信息表明需对原暂时确定的价值进行调整的，则视同在购买日发生，进行追溯调整，同时对 以暂时性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起12个月以后对企 业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整，按照《企业会计准则第28号—— 会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理。 公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资 产确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日 的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现 的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损 益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是 否属于“一揽子交易”。多次交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通 常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼 此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生 取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑 时是经济的。 属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于 “一揽子交易”的，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股 权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购 买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当 期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除 外。 3．企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权 益性证券或债务性证券的初始确认金额。 (六) 合并财务报表的编制方法 1．合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力， 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回 报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体(含企业、 被投资单位中可分割的部分、结构化主体等)。 2．合并报表的编制方法 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并报表。本公 司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确定、 计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本公司整体财务状况、经营成果和现金流量。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和往来对合 并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同 受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围，将其自同受最终控制方控制之日起的经营 成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。在报告期内，同时调整合并资产 负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报表主体自最终控制 方开始控制时点起一直存在。 本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；以购 买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。将子公司自购买日至期末的收 入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表。 子公司少数股东应占的权益、损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权 益项目下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示。子公司少数股东分担的 当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数 股东权益。 3．购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况 下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公 司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，均调整合并资产负债表中的资 本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 4．丧失控制权的处置子公司股权 本期本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表； 该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧 失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的 公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例 计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和，形成的差额计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时 采用被购买方直接处置相关资产和负债相同的基础进行会计处理(即除了在该原有子公司重 新计量设定受益计划外净负债或者净资产导致的变动以外，其余一并转入当期投资收益)。 其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则 第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注三(十五)“长期 股权投资的确认和计量”或本附注三(十)“金融工具的确认和计量”。 5．分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公 司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为 一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价 款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收 益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部 分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公 司的控制权”(详见前段)适用的原则进行会计处理。即在丧失控制权之前每一次处置价款与 处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额，作 为权益性交易计入资本公积(股本溢价)。在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益。 (七) 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安 排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。 合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司对合营企业的 投资采用权益法核算，按照本附注三(十五)3(2)“权益法核算的长期股权投资”中所述的会 计政策处理。 共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。本公司 确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处 理： (1)确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产； (2)确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债； (3)确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； (4)按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； (5)确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成业务，下同)或者自共同 经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该项交易产生的损益中属 于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等 规定的资产减值损失的，对于由于本公司向共同经营投出或者出售资产的情况，本公司全额 确认损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失。 (八) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金。现金 等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (九) 外币业务折算 1．外币交易业务 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇 牌价的中间价，下同)折合人民币记账。但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易 事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 2．外币货币性项目和非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑 差额，除：(1)属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照 借款费用资本化的原则处理；(2)用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额(该差 额计入其他综合收益，直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及(3)可供出售的外币货 币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计 入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币 金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折 算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。 (十) 金融工具的确认和计量 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合 同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。金融资产和金融负债在初始确认时以公 允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交 易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金 额。 1．金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款 项以及可供出售金融资产。 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：1)取得该金融资产的目的，主要是 为了近期内出售；2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明 本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3)属于衍生工具，但是，被指定且为有效 套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价 值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产：1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的 相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；2)本公司风险管理或投资策略的正式书面 文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基 础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值(扣除已宣告但尚 未发放的现金股利或已付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额，相关的交易费用 计入当期损益。采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金 融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 (2)持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力 持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交 易费用之和作为初始确认金额。采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计 算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存 续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所 使用的利率。在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础 上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方 之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 (3)贷款和应收款项 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资 产。本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利 及其他应收款等。以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的， 按其现值进行初始确认。贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终 止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 (4)可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的 金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的 本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成 的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其 初始取得成本。 取得时按照公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债 券利息)和相关费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资 收益。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，其折溢价采用实际利率法摊销并确认 为利息收入。期末除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额确认为当期 损益外，可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益；但是，对于在活跃市场中 没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。处置时，将取得的价款与该项金融资产账面 价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额 对应处置部分的金额转出，计入当期损益。 2．金融资产转移的确认依据及计量方法 金融资产转移，是指将金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的另一方。公司将金 融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：(1)收取该金融资产现金流量的合同权 利终止；(2)该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入 方；(3)该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该 金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认 有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水 平。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原 则。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该项金融资产，所收到的对价确认为一 项金融负债。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： (1)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和；(2)所转移 金融资产的账面价值。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账 面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将 下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分收到的对价，与原直接计入所有者权 益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和；(2)终止确认部分的账面价值。 3．金融负债的分类、确认和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其 他金融负债。 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其分类与前述在初始确认时指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。对于此类金融负债，按照 公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和 利息支出计入当期损益。 (2)其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按摊余 成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 (3)财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公 允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额 和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余 额之中的较高者进行后续计量。 4．金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本 公司(债务人)与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融 负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融 负债。对现存金融负债全部或者部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债 或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或者部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转 出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。本公司若回购部分金融 负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的 账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产 或者承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。 5．权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司 发行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具 的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少股东权益。本公司不确认 权益工具的公允价值变动额。 金融负债与权益工具的区分： 金融负债，是指符合下列条件之一的负债： (1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 (2)在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 (3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同 将交付可变数量的自身权益工具。 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身 权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合 同义务符合金融负债的定义。如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算， 需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还 是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该 工具是本公司的金融负债；如果是后者，该工具是本公司的权益工具。 6．衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。公 允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。除指定 为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系 的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变动计入当期 损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且 与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具 中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍 生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债。 7．金融工具公允价值的确定 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注三(十一)。 8．金融资产的减值准备 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司在每个资产负债表日对 其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资 产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。金融资产发生减 值的客观证据，包括下列可观察到的情形：①发行方或债务人发生严重财务困难；②债务人 违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；③本公司出于经济或法律等方面因 素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；④债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难，导致金融资产无法在活跃市场继续交易；⑥无法辨认一组金 融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发 现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，包括该组金融资 产的债务人支付能力逐步恶化，或者债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资 产无法支付的状况；⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化， 使权益工具投资人可能无法收回投资成本；⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性 下跌；⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。 (1)持有至到期投资、贷款和应收账款减值测试 先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融 资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值 测试；单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具 有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。测试结果表明其发生了减值的，以 成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认 为减值损失，计入当期损益；短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确 定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。在确认减值损失后，如有客观证据 表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失 予以转回，转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回 日的摊余成本。 (2)可供出售金融资产减值 本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。对于以公允价值计 量的权益工具投资，当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂 时性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。对于以成本计量的权益工具投资，公 司综合考虑被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化， 判断该权益工具是否发生减值。 以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价 值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投 资，在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损 失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回 升直接计入其他综合收益。 以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价值，与按照类 似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失， 计入当期损益，发生的减值损失一经确认，不予转回。 9．金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权 利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金 融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负 债表内分别列示，不予相互抵销。 (十一) 公允价值 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移 一项负债所需支付的价格。本公司以公允价值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移 负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本公司假定该交易 在相关资产或负债的最有利市场进行。主要市场(或最有利市场)是本公司在计量日能够进入 的交易市场。 本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，考虑 市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳 用途的其他市场参与者产生经济利益的能力，优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输 入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。 在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有 重要意义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计量日能够 取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除第一层次输入 值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值[包括：活跃市场中有类似资产或负债的报 价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值，如在正 常报价间隔期间可观察的利益和收益率曲线等]；第三层次输入值，是相关资产或负债的不 可观察输入值每个资产负债表日，本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产 和负债进行重新评估，以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。 (十二) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 （未完）  |