[公告]莱绅通灵:2017年度审计报告
莱绅通灵珠宝股份有限公通灵珠宝股份有限公司 审计报告 中天运[2018]审字第 90419号 中天运会计师事务所（特殊普通合伙） JONTEN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP 中天运会计师事务所（特殊普通合伙） JONTEN CPAS 目录 1、审计报告 ……………………………………………... 1 2、合并资产负债表 ………………………………………7 3、母公司资产负债表 …………………………………......9 4、合并利润表 ……………………………………………..11 5、母公司利润表 …………………………………………..12 6、合并现金流量表 ………………………………………13 7、母公司现金流量表 ……………………………………14 8、合并所有者权益变动表 ………………………………..15 9、母公司所有者权益变动表 ……………………………..17 10、财务报表附注 …………………………………………..19 11、事务所营业执照复印件 ………………………………..81 12、事务所证券、期货相关业务许可证 …………………..82 13、事务所执业证书复印件 ………………………………..83 14、签字注册会计师资质证明复印件 ……………………..84 中天运会计师事务所（特殊普通合伙） JONTEN CPAS 审计报告 中天运[2018]审字第 90419号 莱绅通灵珠宝股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了莱绅通灵珠宝股份有限公司（以下简称莱绅通灵）的财务报表，包括 2017年 12月 31日的合并及母公司资产负债表， 2017年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现 金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 莱绅通灵 2017年 12月 31日的合并及母公司财务状况以及 2017年度的合并及母公司经营成 果和合并及母公司现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的 “注册会计师对财 务报表审计的责任 ”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道 德守则，我们独立于莱绅通灵，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的 审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事 项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意 见。我们在审计中识别出的关键审计事项如下： 1、收入确认 （1）事项描述 莱绅通灵主要销售钻石、翡翠等珠宝饰品。 2017年度，莱绅通灵主营业务收入为 1,940,553,527.88元，较上年增长 18.79%。鉴于营业收入是莱绅通灵的关键业绩指标之一，因 此我们将收入确认确定为关键审计事项。 根据财务报表附注三、 23，莱绅通灵收入确认会计政策为在已将商品所有权上的主要风 险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的 -1 中天运会计师事务所（特殊普通合伙） JONTEN CPAS 商品实施有效控制，收入的金额、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，相关的经 济利益很可能流入时，确认销售商品收入。 莱绅通灵实施会员积分政策，顾客前次消费额产生的积分，可以在下次消费时抵用。授 予顾客的会员积分作为销售交易的一部分。销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提 供产生的收入与会员积分的公允价值之间进行分配，取得的货款或应收货款扣除会员积分公 允价值的部分后确认为收入，会员积分的公允价值确认为递延收益。会员积分确认的递延收 益以授予顾客的积分为基准，并根据公司已公布的积分使用方法和积分的预期兑付率后，按 公允价值确认。在顾客兑换会员积分或失效时，将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部 分确认为收入。 莱绅通灵主要销售钻石、翡翠等珠宝饰品，其销售模式分为直营、专厅和加盟等三种模 式。①直营系莱绅通灵通过购置或租赁的直营店进行的零售，在商品已交付予顾客并收取货 款时确认销售收入。②专厅系莱绅通灵通过百货商场店设立的专厅进行的零售，莱绅通灵根 据与百货商场签订的协议，由百货商场在产品交付予顾客时向顾客收取全部款项，莱绅通灵 按百货商场收取的全部款项扣除百货商场应得分成后的余额确认销售收入。③加盟系在商品 已交付予客户且客户已签收确认为销售收入。 （2）审计应对 ①了解莱绅通灵具体业务的收入确认会计政策及收入确认时点，确认是否符合企业会 计准则的规定并保持前后各期一致； ②获取销售台账，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对，与报表数核对； ③对营业收入进行分析：按产品类别对营业收入、毛利率等进行比较分析；对本期和 上期毛利率进行比较分析；检查增值税纳税申报表，与报表收入进行比较； ④抽取部分样本实施内部控制测试，以识别莱绅通灵内部控制对收入真实性的风险防 范水平； ⑤莱绅通灵收入主要分为直营、专厅和加盟三种销售模式：我们对直营模式的查验执 行了销售细节测试，审计人员抽取零售凭证，将发票号、 POS单、订金单与信息系统清单中 的金税发票号、 POS收款金额、预收定金金额进行核对。将信息系统清单的结算金额与账面 收入进行核对。我们对专厅模式的查验执行了专厅销售细节测试，审计人员将商场结算单与 -2 中天运会计师事务所（特殊普通合伙） JONTEN CPAS 信息系统清单进行核对，并将信息系统清单中的结算金额与财务账面收入进行核对。我们对 加盟模式的查验执行了加盟销售细节测试，对凭证，发票，出库单及签收单等进行了核对。 ⑥实施销售截止测试，抽查报告期各期期初和期末若干笔销售订单、出库单、客户回 执单与记账凭证核对，并将记账凭证日期与所附的客户签收记录相核对，查看其是否处于同 一会计期间，以确认营业收入的完整性。 2、存货盘点 （1）事项描述 如合并财务报表附注五、 6所列示，截至 2017年 12月 31日，莱绅通灵存货的账面价值 合计 14.69亿元。鉴于存货是莱绅通灵的关键业务数据之一，因此我们将存货盘点确定为关键 审计事项。 按照公司盘点文件的规定每月制定盘点计划，对各门店和总部进行不定期抽盘。盘点计 划由盘点主管和外联负责人每周下发至盘点人员本周的盘点任务，盘点人员拿到任务后严格 执行保密计划，自行到达目的地进行抽盘。 存货实地盘点主要由两部分组成：门店存货盘点和总部存货盘点。具体过程如下： ①门店盘点：盘点人员对每件商品进行扫码（每件商品都有唯一的条形码），扫码结 束后，信息系统比对门店商品清单与盘点清单，若存在盘点差异则查询差异原因，差异原因 得到确认并取得相应证据后，由门店负责人、盘点人员在门店商品盘点表上签字确认。 ②总部仓库盘点：莱绅通灵总部仓库商品按不同库位整齐的摆放在不同的保险箱中， 盘点开始时由仓库保管人员依次将商品搬运至盘点区域由盘点人员开始盘点，盘点人员对每 件商品（每件商品都对应唯一的条形码）逐件进行扫码；对没有条形码的金料、裸钻用专门 的称重工具来称重，称重的结果录入信息系统。盘点结束后，信息系统会自动比对商品清单 与盘点清单，若存在盘点差异则查询差异原因，差异原因得到确认并取得相应证据后，由总 部仓库负责人、仓库保管员、盘点人员在商品盘点汇总表上签字确认。 （2）审计应对 我们在莱绅通灵实地盘点工作中履行了存货监盘程序，具体程序如下： ①存货盘点开始前，我们获取了莱绅通灵的盘点计划，在此基础上我们结合莱绅通灵 存货的特点、存货管理制度、监盘经验，编制存货监盘计划，对存货监盘时间、人员、注意 事项进行布置安排。 -3 中天运会计师事务所（特殊普通合伙） JONTEN CPAS ②存货盘点中，我们主要执行的监盘程序是观察和检查。现场盘点开始前，观察商品 是否摆放整齐。盘点过程中，我们观察盘点人员对商品逐件进行扫码；对没有条形码的金料、 裸钻用专门的称重工具来称重，称重的结果录入信息系统。同时对已盘点的商品进行抽样检 查，将商品的条码编号、数量与信息系统商品记录条进行了核对。 ③存货盘点结束后，我们复核了盘点汇总表，根据盘点日与资产负债表日存货的情况 进行存货账实核对，若存在差异则查询差异原因，差异原因得到确认并取得相应证据后，撰 写存货监盘报告。 四、其他信息 莱绅通灵管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括 2017年度报告中涵 盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的 鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息 是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。 在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 莱绅通灵管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制合并财务报表， 使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或 错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估莱绅通灵的持续经营能力，披露与持续经营相关的 事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算莱绅通灵、终止运营或别无其他现实的选 择。 治理层负责监督莱绅通灵的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保 证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准 则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预 -4 中天运会计师事务所（特殊普通合伙） JONTEN CPAS 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为 错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时， 我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以 应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉 及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大 错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可 能导致对莱绅通灵持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结 论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使 用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结 论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致莱绅通灵不能持续 经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反 映相关交易和事项。 （6）就莱绅通灵中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报 表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通 我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能 被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构 成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项， 或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益 方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 -5 合并资产负债表 2017年12月31日 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 资产注释、五期末余额期初余额 流动资产： 货币资金 1 144,333,302.26 779,365,019.84 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 2 176,645,482.23 136,879,399.04 预付款项 3 47,127,824.96 44,820,833.00 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 4 6,184,197.27 应收股利 其他应收款 5 16,623,259.16 11,431,666.01 买入返售金融资产 存货 6 1,469,020,240.16 1,325,835,056.24 持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 7 755,761,086.12 14,209,503.61 流动资产合计 2,615,695,392.16 2,312,541,477.74 非流动资产： 发放委托贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 8 2,377,427.43 2,682,065.43 固定资产 9 77,633,610.98 81,777,553.72 在建工程 10 471,698.11 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 11 24,737,048.62 29,325,134.46 开发支出 商誉 12 28,427,136.45 长期待摊费用 13 42,326,094.87 38,710,943.29 递延所得税资产 14 30,151,273.37 19,914,661.74 其他非流动资产 15 9,081,057.82 8,198,915.00 非流动资产合计 215,205,347.65 180,609,273.64 资产总计 2,830,900,739.81 2,493,150,751.38 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 7 合并资产负债表（续） 2017年12月31日 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 负债和股东权益注释、五期末余额期初余额 流动负债： 短期借款 16 36,116,885.69 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 17 191,620,629.40 263,766,814.92 预收款项 18 30,498,225.07 18,301,331.12 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 19 49,663,821.69 43,130,459.24 应交税费 20 60,347,192.99 37,460,565.62 应付利息 21 40,745.18 应付股利 其他应付款 22 167,162,139.18 100,020,356.45 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 535,449,639.20 462,679,527.35 非流动负债： 长期借款 23 2,353,103.07 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 24 6,994,611.16 8,712,090.28 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 9,347,714.23 8,712,090.28 负债合计 544,797,353.43 471,391,617.63 股东权益： 股本 25 340,473,840.00 243,195,600.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 26 1,092,749,571.60 1,189,602,178.84 减：库存股 其他综合收益 27 109,940.94 专项储备 盈余公积 28 104,588,769.37 70,324,387.13 一般风险准备 未分配利润 29 747,531,223.07 521,227,589.74 归属于母公司所有者权益合计 2,285,453,344.98 2,024,349,755.71 少数股东权益 650,041.40 -2,590,621.96 所有者权益合计 2,286,103,386.38 2,021,759,133.75 负债和所有者权益总计 2,830,900,739.81 2,493,150,751.38 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 8 母公司资产负债表 2017年12月31日 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 资产注释、十五期末余额期初余额 流动资产： 货币资金 90,282,529.38 773,339,536.76 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 1 269,602,513.24 167,291,166.48 预付款项 34,506,066.61 32,578,594.64 应收利息 6,184,197.27 应收股利 其他应收款 2 39,117,849.74 8,084,953.88 存货 1,461,067,713.41 1,325,829,820.89 持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 736,009,307.28 3,642,065.78 流动资产合计 2,636,770,176.93 2,310,766,138.43 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 3 19,360,725.79 15,260,725.79 投资性房地产 2,377,427.43 2,682,065.43 固定资产 74,181,215.32 80,884,298.38 在建工程 471,698.11 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 24,648,909.36 29,325,134.46 开发支出 商誉 长期待摊费用 31,552,084.62 28,988,520.55 递延所得税资产 31,288,619.62 15,323,271.68 其他非流动资产 9,068,158.18 8,198,915.00 非流动资产合计 192,948,838.43 180,662,931.29 资产总计 2,829,719,015.36 2,491,429,069.72 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 9 母公司资产负债表（续） 2017年12月31日 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 负债和股东权益注释、十五期末余额期初余额 流动负债： 短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 187,576,386.48 263,938,336.61 预收款项 194,566,609.95 148,438,917.89 应付职工薪酬 45,768,532.63 40,043,765.20 应交税费 36,235,966.52 29,934,062.97 应付利息 应付股利 其他应付款 146,954,185.34 85,292,898.00 持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 611,101,680.92 567,647,980.67 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 5,137,084.70 6,987,367.40 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 5,137,084.70 6,987,367.40 负债合计 616,238,765.62 574,635,348.07 股东权益： 股本 340,473,840.00 243,195,600.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 1,091,927,223.86 1,186,523,638.21 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 104,271,830.58 70,007,448.34 未分配利润 676,807,355.30 417,067,035.10 所有者权益合计 2,213,480,249.74 1,916,793,721.65 负债和所有者权益总计 2,829,719,015.36 2,491,429,069.72 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 10 合并利润表 2017年度 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 项目注释、五本期发生额上期发生额 一、营业总收入 1,963,559,788.17 1,650,927,988.56 其中：营业收入 30 1,963,559,788.17 1,650,927,988.56 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 1,581,774,108.62 1,351,735,926.29 其中：营业成本 30 893,384,109.70 757,823,383.58 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 税金及附加 31 52,622,771.01 42,208,906.29 销售费用 32 487,986,565.04 407,585,814.00 管理费用 33 148,778,526.81 131,414,979.01 财务费用 34 -136,300.21 9,356,396.20 资产减值损失 35 -861,563.73 3,346,447.21 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 36 21,339,586.62 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 资产处置收益（损失以“-”号填列） 37 -591,628.80 -283,032.39 其他收益 38 5,416.42 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 402,539,053.79 298,909,029.88 加：营业外收入 39 10,785,977.77 2,295,672.76 减：营业外支出 40 1,573,379.63 1,523,147.16 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 411,751,651.93 299,681,555.48 减：所得税费用 41 102,268,527.35 78,899,956.56 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 309,483,124.58 220,781,598.92 （一）按经营持续性分类： 309,483,124.58 220,781,598.92 1、持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 309,483,124.58 220,781,598.92 2、终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） （二）按所有权归属分类 309,483,124.58 220,781,598.92 1、少数股东损益（净亏损以“-”号填列） 275,989.01 -605,149.97 2、归属于母公司股东的净利润（亏损以“-”号填列） 309,207,135.57 221,386,748.89 六、其他综合收益的税后净额 125,363.91 归属于母公司所有者的其他综合收益税后净额 27 109,940.94 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益 中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 109,940.94 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合 收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 109,940.94 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 15,422.97 七、综合收益总额 309,608,488.49 220,781,598.92 归属于母公司所有者的综合收益总额 309,317,076.51 221,386,748.89 归属于少数股东的综合收益总额 291,411.98 -605,149.97 八、每股收益： （一）基本每股收益 0.9154 0.8435（二）稀释每股收益 0.9082 0.8435 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 11 母公司利润表 2017年度 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 项目注释、十五本期发生额上期发生额 一、营业收入 4 1,667,717,363.33 1,495,259,035.27 减：营业成本 4 885,448,136.78 747,613,190.68 税金及附加 33,936,048.85 31,889,944.68 销售费用 377,163,159.65 332,502,249.57 管理费用 135,259,662.18 123,652,988.73 财务费用 -2,140,295.41 8,595,034.84 资产减值损失 14,358,274.69 5,599,317.64 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 181,339,586.62 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 资产处置收益（损失以“-”号填列） -575,025.27 -260,637.28 其他收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 404,456,937.94 245,145,671.85 加：营业外收入 2,922,546.35 2,016,349.47 减：营业外支出 1,560,679.18 1,501,726.66 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 405,818,805.11 245,660,294.66 减：所得税费用 63,174,982.67 62,460,294.50 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 342,643,822.44 183,200,000.16（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 342,643,822.44 183,200,000.16（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益 中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合 收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 342,643,822.44 183,200,000.16 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 12 合并现金流量表 2017年度 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 项目注释、五本期发生额上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 2,385,386,439.34 1,913,732,298.11 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 55,456.52 313,789.29 收到其他与经营活动有关的现金 42、（1） 14,370,626.45 4,151,955.14 现金流入小计 2,399,812,522.31 1,918,198,042.54 购买商品、接受劳务支付的现金 1,467,126,481.05 1,201,266,586.76 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 252,745,260.80 226,903,680.51 支付的各项税费 283,502,076.07 237,071,305.98 支付其他与经营活动有关的现金 42、（2） 234,970,224.12 217,737,212.66 现金流出小计 2,238,344,042.04 1,882,978,785.91 经营活动产生的现金流量净额 161,468,480.27 35,219,256.63 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 1,868,000,000.00 取得投资收益收到的现金 15,155,389.35 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 345,576.43 86,726.67 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 1,883,500,965.78 86,726.67 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 40,679,601.90 28,027,329.78 投资支付的现金 2,601,968,751.00 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 43、（2） 23,369,165.24 支付其他与投资活动有关的现金 42、（3） 8,198,915.00 现金流出小计 2,666,017,518.14 36,226,244.78 投资活动产生的现金流量净额 -782,516,552.36 -36,139,518.11 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 818,134,025.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 43,519,347.93 100,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 43,519,347.93 918,134,025.00 偿还债务所支付的现金 9,229,707.77 150,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 49,315,266.14 70,703,076.16 其中：子公司支付少数股东的股利 支付其他与筹资活动有关的现金 42、（4） 37,610,000.00 现金流出小计 96,154,973.91 220,703,076.16 筹资活动产生的现金流量净额 -52,635,625.98 697,430,948.84 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 1,141,980.49 -3,570,060.63 五、现金及现金等价物净增加额 -672,541,717.58 692,940,626.73 加：期初现金及现金等价物余额 43、（3） 779,365,019.84 86,424,393.11 六、期末现金及现金等价物净余额 43、（3） 106,823,302.26 779,365,019.84 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 13 母公司现金流量表 2017年度 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 项目注释本期发生额上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 1,875,638,625.94 1,782,145,972.30 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 3,902,588.55 4,036,419.48 现金流入小计 1,879,541,214.49 1,786,182,391.78 购买商品、接受劳务支付的现金 1,319,203,565.19 1,206,478,823.08 支付给职工以及为职工支付的现金 211,256,218.07 201,593,248.64 支付的各项税费 193,622,280.02 183,885,379.25 支付其他与经营活动有关的现金 185,317,837.07 162,844,513.54 现金流出小计 1,909,399,900.35 1,754,801,964.51 经营活动产生的现金流量净额 -29,858,685.86 31,380,427.27 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 1,868,000,000.00 取得投资收益收到的现金 175,155,389.35 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 528,724.88 300,133.93 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 2,043,684,114.23 300,133.93 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 31,033,463.09 22,362,939.33 投资支付的现金 2,618,068,751.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 8,198,915.00 现金流出小计 2,649,102,214.09 30,561,854.33 投资活动产生的现金流量净额 -605,418,099.86 -30,261,720.40 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 818,134,025.00 取得借款收到的现金 100,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 918,134,025.00 偿还债务支付的现金 150,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 48,639,120.00 70,703,076.16 支付其他与筹资活动有关的现金 37,510,000.00 - 现金流出小计 86,149,120.00 220,703,076.16 筹资活动产生的现金流量净额 -86,149,120.00 697,430,948.84 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 858,898.34 -3,570,060.62 五、现金及现金等价物净增加额 -720,567,007.38 694,979,595.09 加：期初现金及现金等价物余额 773,339,536.76 78,359,941.67 六、期末现金及现金等价物净余额 52,772,529.38 773,339,536.76 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 14 合并所有者权益变动表 2017年度 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 项目 本期发生额 归属于母公司所有者权益 其他权益工具 少数股东权益所有者权益合计 股本资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润 其他 优先股永续债其他 一、上期期末余额 243,195,600.00 1,189,602,178.84 70,324,387.13 521,227,589.74 -2,590,621.96 2,021,759,133.75 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本期年初余额 243,195,600.00 1,189,602,178.84 70,324,387.13 521,227,589.74 -2,590,621.96 2,021,759,133.75 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） 97,278,240.00 -96,852,607.24 109,940.94 34,264,382.24 226,303,633.33 3,240,663.36 264,344,252.63（一）综合收益总额 109,940.94 309,207,135.57 291,411.98 309,608,488.49（二）所有者投入和减少资本 425,632.76 2,949,251.38 3,374,884.14 1、股东投入的普通股 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入所有者权益的金额 2,681,825.65 2,681,825.65 4、其他 -2,256,192.89 2,949,251.38 693,058.49（三）利润分配 34,264,382.24 -82,903,502.24 -48,639,120.00 1、提取盈余公积 34,264,382.24 -34,264,382.24 - 2、提取一般风险准备 - 3、对所有者的分配 -48,639,120.00 -48,639,120.00 4、其他 （四）所有者权益内部结转 97,278,240.00 -97,278,240.00 1、资本公积转增资本 97,278,240.00 -97,278,240.00 2、盈余公积转增资本 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 340,473,840.00 1,092,749,571.60 109,940.94 104,588,769.37 747,531,223.07 650,041.40 2,286,103,386.38 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 15 合并所有者权益变动表（续） 2017年度 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 项目 上期发生额 归属于母公司所有者权益 其他权益工具少数股东权益所有者权益合计 股本资本公积减：库存股 其他综合收益专项储备盈余公积 一般风险准备未分配利润其他 优先股永续债其他 一、上期期末余额 182,396,700.00 441,836,078.84 52,004,387.11 398,160,840.87 -1,985,471.99 1,072,412,534.83 加：会计政策变更 - 前期差错更正 - 同一控制下企业合并 - 其他 - 二、本期年初余额 182,396,700.00 441,836,078.84 52,004,387.11 398,160,840.87 -1,985,471.99 1,072,412,534.83 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） 60,798,900.00 747,766,100.00 18,320,000.02 123,066,748.87 -605,149.97 949,346,598.92（一）综合收益总额 221,386,748.89 -605,149.97 220,781,598.92（二）所有者投入和减少资本 60,798,900.00 747,766,100.00 808,565,000.00 1、股东投入的普通股 60,798,900.00 747,766,100.00 808,565,000.00 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入所有者权益的金额 4、其他 （三）利润分配 18,320,000.02 -98,320,000.02 -80,000,000.00 1、提取盈余公积 18,320,000.02 -18,320,000.02 2、提取一般风险准备 3、对所有者的分配 -80,000,000.00 -80,000,000.00 4、其他 （四）所有者权益内部结转 1、资本公积转增资本 2、盈余公积转增资本 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 243,195,600.00 1,189,602,178.84 70,324,387.13 521,227,589.74 -2,590,621.96 2,021,759,133.75 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 16 母公司所有者权益变动表 2017年度 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 项目 本期发生额 股本 其他权益工具 资本公积减：库存股 其他综合收益 专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计 优先股永续债其他 一、上期期末余额 243,195,600.00 1,186,523,638.21 70,007,448.34 417,067,035.10 1,916,793,721.65 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本期年初余额 243,195,600.00 1,186,523,638.21 70,007,448.34 417,067,035.10 1,916,793,721.65 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） 97,278,240.00 -94,596,414.35 34,264,382.24 259,740,320.20 296,686,528.09（一）综合收益总额 342,643,822.44 342,643,822.44（二）所有者投入和减少资本 2,681,825.65 2,681,825.65 1、股东投入的普通股 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入所有者权益的金额 2,681,825.65 2,681,825.65 4、其他 （三）利润分配 34,264,382.24 -82,903,502.24 -48,639,120.00 1、提取盈余公积 34,264,382.24 -34,264,382.24 2、对所有者的分配 -48,639,120.00 -48,639,120.00 3、其他 （四）所有者权益内部结转 97,278,240.00 -97,278,240.00 1、资本公积转增资本 97,278,240.00 -97,278,240.00 2、盈余公积转增资本 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 340,473,840.00 1,091,927,223.86 104,271,830.58 676,807,355.30 2,213,480,249.74 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 17 母公司所有者权益变动表（续） 2017年度 编制单位：莱绅通灵珠宝股份有限公司单位：人民币元 项目 上期发生额 股本 其他权益工具 资本公积减：库存股 其他综合收益 专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计 优先股永续债其他 一、上期期末余额 182,396,700.00 438,757,538.21 51,687,448.32 332,187,034.96 1,005,028,721.49 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本期年初余额 182,396,700.00 438,757,538.21 51,687,448.32 332,187,034.96 1,005,028,721.49 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） 60,798,900.00 747,766,100.00 18,320,000.02 84,880,000.14 911,765,000.16（一）综合收益总额 183,200,000.16 183,200,000.16（二）所有者投入和减少资本 60,798,900.00 747,766,100.00 808,565,000.00 1、股东投入的普通股 60,798,900.00 747,766,100.00 808,565,000.00 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入所有者权益的金额 4、其他 （三）利润分配 18,320,000.02 -98,320,000.02 -80,000,000.00 1、提取盈余公积 18,320,000.02 -18,320,000.02 2、对所有者的分配 -80,000,000.00 -80,000,000.00 3、其他 （四）所有者权益内部结转 1、资本公积转增资本 2、盈余公积转增资本 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 243,195,600.00 1,186,523,638.21 70,007,448.34 417,067,035.10 1,916,793,721.65 公司法定代表人：沈东军主管会计工作负责人：周传波会计机构负责人：周传波 - 18 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 莱绅通灵珠宝股份有限公司 财务报表附注 2017年 1月 1日——2017年 12月 31日 （除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元） 一、基本情况 1、公司概况 莱绅通灵珠宝股份有限公司（以下简称 “公司”或“本公司 ”）系由江苏通灵翠钻有限公 司整体改制设立的股份有限公司。江苏通灵翠钻有限公司于 1999年 11月由马峻、沈东军 共同出资组建，成立时注册资本 200万元人民币，马峻、沈东军各出资 100万元人民币， 占注册资本的 50%，并已经南京公正会计师事务所宁公事验（ 1999）0502号验资报告验证。 2001年 5月公司股东会通过增资 700万元人民币的决议，马峻、沈东军各增资 350万 元人民币，增资后注册资本变为 900万元人民币，各方出资比例不变，该次增资经江苏兴 瑞会计师事务所有限公司兴瑞验字（ 2001）第 235号验资报告验证。 2002年 5月公司股东会通过增资 600万元人民币的决议，马峻、沈东军各增资 300万 元人民币，增资后注册资本变为 1500万元人民币，各方出资比例不变，该次增资经江苏兴 瑞会计师事务所有限公司兴瑞验字（ 2002）第 0800号验资报告验证。 2003年 9月公司股东会通过增资 2,500万元人民币的决议，马峻、沈东军各增资 1,250 万元人民币，增资后注册资本变为 4,000万元人民币，各方出资比例不变，该次增资经江 苏兴瑞会计师事务所有限公司兴瑞验字（ 2003）第 1731号验资报告验证。 2007年 11月，马峻、沈东军分别将持有的公司 0.25%的股权转让给自然人王芳，此次 转让后，马峻、沈东军、王芳对公司的出资比例分别为 49.75%、49.75%、0.5%。 2009年 8月，王芳将其持有的公司 0.5%的股权转让给南京特诗诺贸易有限公司，转让 后，马峻、沈东军、南京特诗诺贸易有限公司对公司的出资比例分别为 49.75%、49.75%、 0.5%。 2010年 11月，南京特诗诺贸易有限公司将其持有的公司 0.5%的股权转让给王芳，转 让后，马峻、沈东军、王芳对公司的出资比例分别为 49.75%、49.75%、0.5%。 2011年 11月，马峻将其持有的公司 4.48%的股权转让给蔄毅泽； 2011年 12月，马峻 将其持有的公司 4.52%的股权转让给蔄毅泽。本次股权转让后，公司的股权结构为： 第 19页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 单位：人民币元 股东名称出资额出资比例 沈东军 19,900,000.00 49.75% 马峻 16,300,000.00 40.75% 蔄毅泽 3,600,000.00 9.00% 王芳 200,000.00 0.50% 合计 40,000,000.00 100.00% 2011年 12月，根据公司股东大会决议，公司整体变更为股份有限公司，经江苏天衡 会计师事务所有限公司出具的天衡审字（ 2011）1026号审计报告审定，原江苏通灵翠钻有 限公司截至 2011年 9月 30日止的净资产为 454,866,467.36元，各股东按原持股比例享有 的净资产按 3.03:1的比例折合股本 150,000,000.00元，其余 304,866,467.36元计入资本公积。 公司本次变更的注册资本已经江苏天衡会计师事务所有限公司天衡验字（ 2011）110号验 资报告验证。变更后公司的股权结构为： 单位：人民币元 股东名称出资额出资比例 沈东军 74,625,000.00 49.75% 马峻 61,125,000.00 40.75% 蔄毅泽 13,500,000.00 9.00% 王芳 750,000.00 0.50% 合计 150,000,000.00 100.00% 2011年 12月，根据公司股东大会决议，公司决定增加注册资本，新增股份 26,470,600.00 股。2012年 3月 9日南京市投资促进委员会出具 “宁投外管 [2012]68”同意贵公司外资增资 及变更为中外合资股份有限公司。变更后公司股本为人民币 176,470,600.00元，截至 2012 年 5月 30日，公司已经收到新股东投入的资本折算人民币合计 144,588,985.30元，其中： 增加注册资本人民币 26,470,600.00元，增加资本公积人民币 118,118,385.30元。上述增资 经天衡会计师事务所有限公司天衡验字（ 2012）00043号验资报告验证。增资后公司股本 结构为： 单位：人民币元 股东名称出资额出资比例 沈东军 74,625,000.00 42.29% 马峻 61,125,000.00 34.64% 蔄毅泽 13,500,000.00 7.65% 王芳 750,000.00 0.42% 第 20页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 股东名称出资额出资比例 EurostarDiamondsInternationalS.A. 17,647,100.00 10.00% 欧陆之星控股（香港）有限公司 8,823,500.00 5.00% 合计 176,470,600.00 100.00% 2012年2月，根据公司股东大会决议，公司决定增加注册资本，新增股份 5,926,100.00 股。变更后公司股本为人民币 182,396,700.00元，截至 2012年6月4日，公司已经收到新股东 投入的资本折算人民币合计 12,998,000.00元，其中：增加注册资本人民币 5,926,100.00元， 增加资本公积人民币7,071,900.00元。上述增资经天衡会计师事务所有限公司天衡验字 （2012）00045号验资报告验证。增资后公司股本结构为： 单位：人民币元 股东名称出资额出资比例 沈东军 74,625,000.00 40.91% 马峻 61,125,000.00 33.51% 蔄毅泽 13,500,000.00 7.40% 王芳 1,370,100.00 0.75% EurostarDiamondsInternationalS.A. 17,647,100.00 9.68% 欧陆之星控股（香港）有限公司 8,823,500.00 4.84% 南京传世美璟投资管理有限公司 5,306,000.00 2.91% 合计 182,396,700.00 100.00% 经中国证券监督管理委员会证监许可 [2016] 2445号《关于核准通灵珠宝股份有限公司 首次公开发行股票的批复》核准，公司于 2016年 11月 17日采取 “网下向配售对象询价配 售和网上向社会公众投资者定价发行相结合”的方式，公开发行人民币普通股（A股） 6,079.89万股，每股面值 1.00元，发行价为每股人民币 14.25元。发行后公司的股本增至 人民币 24,319.56万元。公司已于 2017年 1月办理了注册资本变更登记手续。 2017年 8月 7日，公司第二届董事会第二十一次会议通过了 “关于变更公司名称的议 案”，公司变更公司名称为 “莱绅通灵珠宝股份有限公司 ”，已经 2017年 8月 23日的股东大 会审批通过， 2017年 8月 30日完成工商变更。 2017年 8月 28日，公司第二届董事会第二十二次会议通过了资本公积转增股本的议 案。公司基于经营业绩有所增长，且未来业绩持续增长可期，同时公司资本公积较为充足， 根据《公司章程》等相关规定，公司以总股本 243,195,600股为基数，用资本公积转增股本， 向全体股东每 10股转增 4股，共计转增 97,278,240股，本次转增后公司总股本增加至 340,473,840股。2017年 11月 3日完成工商变更。 第 21页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 2、公司行业性质和业务范围 公司属于珠宝首饰行业，主要经营范围包括：珠宝饰品、工艺美术品、铂金制品及黄 金饰品的零售、收购、生产、加工、修理改制、以旧换新，办公用品零售、批发，经营本 企业自产产品及技术的出口业务，经营本企业生产、科研所需的原辅材料、仪器仪表、机 械设备、零配件及技术的进口业务，经营进料加工和 “三来一补”业务，企业管理咨询及服 务。 3、公司注册地及实际经营地、企业法人营业执照注册号 莱绅通灵珠宝股份有限公司于 1999年 11月在南京注册成立。公司注册地及实际经营 地位于南京市雨花台区花神大道 19号。2016年 11月 22日公司完成 “三证合一 ”登记，换发 新的营业执照，现社会统一征信码： 913201007140920822。 4、财务报表批准 本财务报表经本公司董事会于 2018年 3月 14日决议批准报出。 5、报告期内合并财务报表范围及其变化情况 本公司 2017年 12月 31日纳入合并范围子公司共 18户，本期合并报表范围比上年度 增加 5户（含 Joaillerie Leysen Freres SA的子公司 Maxri S.C.R.L），具体详见 “本附注六、 合并范围的变动 ”。 本期合并范围详见“本附注七、在其他主体中权益第 1、在子公司中的权益之（1）企 业集团构成 ”。 二、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会 计准则-基本准则》及具体会计准则、应用指南、解释以及其他相关规定进行确认和计量， 在此基础上编制财务报表。 2、持续经营 本公司董事会相信本公司拥有充足的营运资金，将能自本财务报表批准日后不短于 12 个月的可预见未来期间内持续经营。 三、重要会计政策及会计估计 本公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收入确认等交易和 第 22页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注三、 23“收入”各项描述。关于管 理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注三、 10“应收款项 ”各项描述。 1、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务 状况、经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间 以公历 1月 1日起至 12月 31日止为一个会计年度。 3、营业周期 本公司以 12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 以人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 本公司将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项确定为合 并。 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并两种类型。其会计处理如 下： （1）同一控制下企业合并在合并日的会计处理 1）一次交易实现同一控制下企业合并 对于同一控制下的企业合并，合并方按照合并日在被合并方所有者权益在最终控制方 合并报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本计量。合并方长期股权投 资初始投资成本与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）之间的差额，调整资 本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的直接相关费 用计入当期损益。 2）多次交易分步实现同一控制下企业合并 通过多次交易分步实现同一控制下企业合并的，在母公司财务报表中，合并日时点按 照新增后的持股比例计算被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值的份额 作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取 得进一步股权新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积 不足冲减的，调整留存收益。 第 23页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 在合并财务报表中，应视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时作为比较数据追 溯调整的最早期间进行合并报表编制。对被合并方的有关资产、负债并入合并财务报表增 加的净资产调整所有者权益项下 “资本公积”项目。同时对合并方在取得被合并方控制权之 前持有的股权投资与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间 已经确认损益、其他综合收益部分冲减合并报表期初留存收益或当期损益，但被合并方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （2）非同一控制下企业合并在购买日的会计处理 1）一次交易实现非同一控制下企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制 权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为进行企 业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。在合并合同中对可能影响合并成本的未来 事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可 靠计量的，也计入合并成本。 非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有 负债，在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净 资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可 辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的差额，计入当期损益。 2）多次交易分步实现非同一控制下企业合并 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在母公司财务报表中，以购买日之 前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始 投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资 时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益，但被购买方重新计量设定受益计划净负 债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的 公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持 有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属 当期投资收益。同时，购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与购买日新购 入股权所支付对价之和作为合并成本，合并成本与购买日中取得的被购买方可辨认净资产 第 24页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 公允价值份额的差额，确认为商誉或合并当期损益。 （3）分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法 1）判断分步处置股权至丧失控制权过程中的各项交易是否属于 “一揽子交易 ”的原则 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多 种情况时，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理。具体原则： ①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 2）属于 “一揽子交易 ”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易的会计处理方法 对于属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的情形，应当将各项交易作为一 项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。具体在母公司财务报表和合并财务报表 中会计处理方法如下： 在母公司财务报表中，将每一次处置价款与所处置投资对应的账面价值的差额确认为 其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益；对于失去控制权之后 的剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产，失去控制权之后的 剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按权益法的相关规定进行会计处 理。 在合并财务报表中，对于失去控制权之前的每一次交易，将处置价款与处置投资对应 的享有该子公司净资产份额的差额，在合并报表中确认为其他综合收益；在丧失控制权时 一并转入丧失控制权当期的损益。对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行 重新计量，处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有 原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投 资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收 益。但原子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 3）不属于 “一揽子交易 ”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易的会计处理方法 对于失去控制权之前的每一次交易，在母公司财务报表中将处置价款与处置投资对应 的账面价值的差额确认为当期投资收益；在合并财务报表中将处置价款与处置投资对应的 享有该子公司净资产份额的差额计入资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，调整 第 25页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 留存收益。 对于失去控制权时的交易，在母公司财务报表中，对于处置的股权，按照处置价款与 处置投资对应的账面价值的差额确认为当期投资收益；同时，对于剩余股权，按其账面价 值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共 同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。在合并财务报 表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的 对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持 续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权 投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。但原子公司重新计量设定 受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 6、合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，包括本公司及本公司的子公司（指被本 公司控制的主体，包括企业、被投资单位中可分割部分、以及企业所控制的结构化主体等）。 子公司的经营成果和财务状况由控制开始日起至控制结束日止包含于合并财务报表中。 本公司通过同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，视同被 合并子公司在本公司最终控制方对其实施控制时纳入合并范围，并对合并财务报表的期初 数以及前期比较报表进行相应调整。 本公司通过非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，以购 买日确定的各项可辨认资产、负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整，并自 购买日起将被合并子公司纳入合并范围。 子公司所采用的会计期间或会计政策与本公司不一致时，在编制合并财务报表时按本 公司的会计期间或会计政策对子公司的财务报表进行必要的调整。合并范围内企业之间所 有重大交易、余额以及未实现损益在编制合并财务报表时予以抵消。内部交易发生的未实 现损失，有证据表明该损失是相关资产减值损失的，则不予抵消。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中股东权益项目下和合并利 润表中净利润项目下单独列示。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有 的份额的，其余额应当冲减少数股东权益。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于剩余股权，按照 第 26页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之 和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间 的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的 其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方 重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需考虑各项交易是否构 成一揽子交易，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一 种或多种情况，表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：（ 1）这些交易是同 时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；（ 2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结 果；（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；（ 4）一项交易单独看是不经 济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于一揽子交易的，对其中每一项交易分别按照前述进行会计处理；若各项交易属 于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但 是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差 额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的 损益。 7、现金及现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支 付的存款。 本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性 强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算 （1）外币业务折算 本公司对发生的外币交易，采取与交易发生日期即期汇率折合本位币入账。 资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初 始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外 币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损 益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其 第 27页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率 折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动 (含汇率 变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 （2）外币财务报表折算 本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币， 需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项 目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用 项目，采用年平均汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者 权益项目下单独列示。 外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。 处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营 的比例转入处置当期损益。 9、金融工具 （1）金融工具的分类、确认和计量 金融工具划分为金融资产或金融负债。 金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包 括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到 期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于 本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等。 金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包 括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）以及其他 金融负债。 本公司成为金融工具合同的一方时，确认为一项金融资产或金融负债。 本公司金融资产或金融负债初始确认按公允价值计量。后续计量则分类进行处理：以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产及以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融负债按公允价值计量；持有到期投资、贷款和应收款项以及其 他金融负债按摊余成本计量。 第 28页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 本公司金融资产或金融负债后续计量中公允价值变动形成的利得或损失，除与套 期保值有关外，按照如下方法处理：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持 有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初 始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。②可供出售金 融资产的公允价值变动计入其他综合收益；持有期间按实际利率法计算的利息，计入 投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投 资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入其他综合收益的公允 价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 （2）金融资产转移的确认依据和计量方法 本公司金融资产转移的确认依据：金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时， 或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资 产控制的，应当终止确认该项金融资产。 本公司金融资产转移的计量：金融资产满足终止确认条件，应进行金融资产转移的计 量，即将所转移金融资产的账面价值与因转移而收到的对价和原直接计入其他综合收益的 公允价值变动累计额之和的差额部分，计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止 确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分 的账面价值与终止确认部分的收到对价和原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额 之和的差额部分，计入当期损益。 （3）金融负债终止确认条件 本公司金融负债终止确认条件：金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则应终 止确认该金融负债或其一部分。 （4）金融资产和金融负债的公允价值确认方法 本公司对金融资产和金融负债的公允价值的确认方法：如存在活跃市场的金融工具， 以活跃市场中的报价确定其公允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定 其公允价值。 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参 照实质上相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法等。采用估值技术时，优 第 29页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 先最大程度使用市场参数，减少使用与本公司及其子公司特定相关的参数。 （5）金融资产减值 本公司在资产负债日对除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融 资产的账面价值进行减值检查，当客观证据表明金融资产发生减值，则应当对该金融资产 进行减值测试，以根据测试结果计提减值准备。 本公司对应收款项减值详见 “本附注三之十一应收款项 ”部分。 本公司持有至到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减 记金额确认为减值损失，计入当期损益。可供出售金融资产发生减值时，将原直接计入其 他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损 失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的 减值损失后的余额。 本公司各类可供出售金融资产减值的认定标准包括下列各项： ①发行方或债务人发生严重财务困难； ②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； ③债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； ④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； ⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据 对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且 可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提 高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； ⑦权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使 权益工具投资人可能无法收回投资成本； ⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； ⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。 对于权益工具投资，本公司具体情况判断其公允价值发生 “严重”或“非暂时性 ”下跌的 具体量化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法，以及持续下跌期间的确定。 10、应收款项 本公司应收款项主要包括应收账款和其他应收款。在资产负债表日有客观证据表明其 第 30页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 发生了减值的，本公司根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损失。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标 准 单项金额重大的应收账款及其他应收款为期末余额大于等于 100万 元的应收款项； 单项金额重大并单项计提坏账准备 的计提方法 单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值 的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 （2）按组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据 组合一相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征 按组合计提坏账准备的计提方法 组合一账龄分析法 组合一中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%） 1年以内的 POS款 0 0 1年以内其他款项 5 5 1至 2年 20 20 2至 3年 50 50 3至 4年 100 100 4至 5年 100 100 5年以上 100 100 （3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由客户公司破产、清算、解散、法律诉讼等确定无法收回的应收款项 坏账准备的计提方法对无法收回的应收款项全额计提坏账准备 11、存货 （1）本公司存货包括原材料、委托加工物资、库存商品、低值易耗品等。 （2）原材料中的翡翠及钻石、委托加工物资中的翡翠及钻石、库存商品发出时采用个 别计价法核算，原材料中的金料及后勤物资、委托加工物资中的金料发出时采用加权平均 法核算，低值易耗品采用领用时一次摊销法核算。 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法。 存货可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费 用以及相关税费后的金额确定。 期末，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益； 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存 货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货，按 第 31页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 存货类别计提存货跌价准备。 （4）本公司存货盘存采用永续盘存制。 12、长期股权投资 （1）初始投资成本确定 1）对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并，应当按照取得被 合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确认为初始成本；非同 一控制下的企业合并，应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本； 2）以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款； 3）以发行权益性证券取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价 值； 4）非货币性资产交换取得或债务重组取得的，初始投资成本根据准则相关规定确定。 （2）后续计量及损益确认方法 长期股权投资后续计量分别采用权益法或成本法。采用权益法核算的长期股权投资， 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收 益和其他综合收益，并调整长期股权投资。当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部 分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润 分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资及所有者权益项目。 采用成本法核算的长期股权投资，除追加或收回投资外，账面价值一般不变。当宣告 分派的利润或现金股利计算应分得的部分，确认投资收益。 长期股权投资具有共同控制、重大影响的采用权益法核算，具有控制的采用成本法核 算。 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的判断标准 1）确定对被投资单位具有共同控制的判断标准：两个或多个合营方按照相关约定对某 项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才 能决策。 2）确定对被投资单位具有重大影响的判断标准：当持有被投资单位 20%以上至 50% 的表决权股份时，具有重大影响。或虽不足 20%，但符合下列条件之一时，具有重大影响： ①在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表； ②参与被投资单位的政策制定过程； 第 32页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 ③向被投资单位派出管理人员； ④被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料； ⑤其他能足以证明对被投资单位具有重大影响的情形。 13、投资性房地产 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在使用寿命内扣除预计净残值后 按年限平均法计提折旧或进行摊销。 类别使用寿命预计净残值率（%）年折旧（摊销）率（%） 房屋建筑物 20 5 4.75 土地使用权法定使用年限 -按法定使用年限确定 14、固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个 会计年度的有形资产。同时满足以下条件时予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）固定资产分类和折旧方法 本公司固定资产主要分为：房屋及建筑物、运输设备、专用设备、其他设备等；折旧 方法采用年限平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和 预计净残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核， 如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单 独计价入账的土地之外，本公司对所有固定资产计提折旧。本公司采用直线法计提固定资 产折旧，各类固定资产使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下： 类别折旧年限（年）预计净残值率（%）年折旧率（%） 房屋及建筑物 20年 5 4.75 运输设备 10年 5 9.50 专用设备 5年 5 19.00 其他设备 5年 5 19.00 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的 租赁。具体认定依据为符合下列一项或数项条件的：①在租赁期届满时，租赁资产的所有 第 33页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行 使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选 择权；③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；④承租人在 租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；⑤租赁资 产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用。 融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产 公允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值。 融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧。 15、在建工程 （1）在建工程的类别 本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种。 （2）在建工程结转固定资产的标准和时点 本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产。预定可使用状态 的判断标准，应符合下列情况之一： ①固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成； ②已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格 产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业； ③该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； ④所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。 16、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予 以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入 当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达 到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 （2）资本化金额计算方法 资本化期间：指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停 资本化的期间不包括在内。 暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3个月 第 34页 莱绅通灵珠宝股份有限公司财务报表附注 的，应当暂停借款费用的资本化期间。 资本化金额计算：①借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将 尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额 确定；②占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所 占用一般借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；③借款存在折 价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息（未完）  |