[公告]海欣食品:2017年年度审计报告
福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership) 地址：福建省福州市湖东路 152号中山大厦 B座七-九楼电话(Tel): 0591-87852574传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003 审 计 报 告 闽华兴所（2018）审字I-003号 海欣食品股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了海欣食品股份有限公司（以下简称海欣食品）财务报表，包 括2017年12月31日的合并及母公司资产负债表，2017年度的合并及母公司利 润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关 财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编 制，公允反映了海欣食品2017年12月31日的合并及母公司财务状况以及2017 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的 “注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下 的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海欣食品，并履行 了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当 的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要 的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景， 我们不对这些事项单独发表意见。 1 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership) 地址：福建省福州市湖东路 152号中山大厦 B座七-九楼电话(Tel): 0591-87852574传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003 1、长期股权投资减值 关键审计事项 审计中的应对 截至2017年12月31日，如海欣食 品合并财务报表附注五、（七） 所述，海欣食品对联营企业上海 猫诚电子商务股份有限公司（以 下简称“猫诚股份”）投资的账 面价值为38,080,047.86元，其 中，计提长期投资减值准备金额 为12,293,740.98元。猫诚股份 是一家在全国中小企业股份转 让系统挂牌的公司。2017年，海 欣食品在外部评估机构的协助 下，对该项投资进行了减值测 试，并依据评估结果计提长期投 资减值准备金额为 12,293,740.98元，对财务报表 影响较为重大，为此我们确定长 期股权投资的减值准备为关键 审计事项。 我们执行的主要审计程序如下： --分析海欣食品对猫诚股份长期股权投资减值测试时 采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合 理性； --获取独立评估专家出具的猫诚股份全部股东权益的 资产评估报告，评估外部评估机构的客观性以及专业 胜任能力； --复核评估报告中所涉及的评估模型是否符合现行的 企业会计准则，复核评估模型中采用折现率的合理性 和计算数字的准确性； --将猫诚股份未来现金流量预测期间的收入增长率和 毛利率等与其历史情况进行比较分析； --与海欣食品及外部评估专家讨论，了解评估结果最 为敏感的假设并进行分析，分析检查海欣食品采用的 假设的恰当性及相关披露是否适当； --检查了财务报表及附注中对长期投资减值准备相关 信息的列报和披露。 2、存货 关键审计事项 审计中的应对 截至2017年12月31日，如海欣食 品合并财务报表附注五、（五） 存货所述，海欣食品存货账面价 我们执行的主要审计程序如下： --对海欣食品存货实施监盘，检查存货的数量、状况 及产品生产日期及有效期等； 2 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership) 地址：福建省福州市湖东路 152号中山大厦 B座七-九楼电话(Tel): 0591-87852574传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003 关键审计事项 审计中的应对 值205,551,397.79元，账面价值 金额较大，若存货未能及时生产 销售造成存货跌价或报废，将对 财务报表产生重大影响，因此我 们将存货作为关键审计事项。 --对海欣食品与存货的收发以及存货跌价准备有关的 的内部控制的设计与执行进行了评估； --查阅海欣食品关于核销资产及计提资产减值准备的 董事会决议，审核海欣食品本期存货报废的清单以及 相关审批手续； --执行存货减值测试，检查海欣食品是否按照相关的 会计政策执行减值测试，复核海欣食品计算可变现净 值所涉及的重要假设，如产品销售价格、至完工时发 生的成本、销售费用以及相关税金等。 四、其他信息 海欣食品管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括海 欣食品2017年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息 发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中， 考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不 一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应 当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映， 并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误 导致的重大错报。 3 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership) 地址：福建省福州市湖东路 152号中山大厦 B座七-九楼电话(Tel): 0591-87852574传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003 在编制财务报表时，管理层负责评估海欣食品的持续经营能力，披露与 持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清 算海欣食品、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督海欣食品的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保 证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。 错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响 财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职 业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和 实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审 计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾 于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由 于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合 理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的 审计证据，就可能导致对海欣食品持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 4 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership) 地址：福建省福州市湖东路 152号中山大厦 B座七-九楼电话(Tel): 0591-87852574传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003 是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性， 审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露； 如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报 告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致海欣食品不能持续经 营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务 报表是否公允反映相关交易和事项。 （6）就海欣食品中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证 据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并 对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行 沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与 治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相 关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最 为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法 律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报 告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定 不应在审计报告中沟通该事项。 5 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership) 地址：福建省福州市湖东路 152号中山大厦 B座七-九楼电话(Tel): 0591-87852574传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003 （此页无正文） 福建华兴会计师事务所 中国注册会计师： （特殊普通合伙） (项目合伙人) 中国注册会计师： 中国福州市二○一八年四月十一日 6 合并资产负债表 2017年度 编制单位：海欣食品股份有限公司 项目附注 流动资产： 货币资金 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 应收股利 其他应收款 买入返售金融资产 存货 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 发放贷款和垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 期末余额 77,675,717.80 - 151,718,359.85 5,469,606.56 - - 3,822,747.64 205,551,397.79 - 203,520,072.14 647,757,901.78 38,080,047.86 - 308,143,292.11 - 17,493,203.42 - 44,337,535.24 2,045,426.17 10,231,913.53 5,964,648.01 426,296,066.34 期初余额 51,872,591.22- 150,960,858.0512,233,958.45- - 6,328,320.95185,409,245.54- 365,147,315.70771,952,289.9148,453,506.59- 324,470,788.289,825,130.2718,108,319.01- 44,337,535.242,872,161.6915,013,277.993,179,886.27466,260,605.34 项目 流动负债： 短期借款 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 其他权益工具 其中：优先股 资产总计 1,074,053,968.12 1,238,212,895.25 永续债 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 附注期末余额 59,637,164.00 143,835,006.58 13,614,535.97 35,258,338.38 11,808,475.81 - - 2,573,561.90 33,013,828.63 299,740,911.27 3,812,317.24 306,797.93 - 4,119,115.17 303,860,026.44 506,702,000.00 231,627,756.33 154,126,000.00 920,400.63 - 30,148,143.10 154,921,641.62 770,193,941.68 770,193,941.68 1,074,053,968.12 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 单位：元币种：人民币 期初余额 50,248,907.00157,289,495.6518,400,228.32 27,454,480.32 12,576,204.53- - 157,248,761.23 30,593,467.18453,811,544.23 1,676,785.78- - 1,676,785.78455,488,330.01 298,080,000.00 426,620,869.21154,328,000.00 - 30,148,143.10 182,203,582.86782,724,565.24 782,724,565.241,238,212,895.25 1 合并利润表 2017年度 编制单位：海欣食品股份有限公司单位：元币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额 一、营业总收入 967,959,596.22 924,585,046.40 其中：营业收入 967,959,596.22 924,585,046.40 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 1,008,567,582.58 918,425,004.10 其中：营业成本 664,498,879.27 640,365,748.24 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以 “-”号填列） 投资收益（损失以 “-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以 “-”号填列） 资产处置收益（损失以 “-”号填列） 其他收益 三、营业利润（亏损以 “-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以 “-”号填列） 减 :所得税费用 五、净利润（净亏损以 “-”号填列） （一）按经营持续性分类 1.持续经营净利润（净亏损以 “-”号填列） 2.终止经营净利润（净亏损以 “-”号填列） （二）按所有权归属分类 1.少数股东损益（净亏损以 “-”号填列） 2.归属于母公司所有者的净利润（净亏损以 “-”号填列） 六、其他综合收益的税后净额 归属于母公司所有者的其他综合收益税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额 八、每股收益： （一）基本每股收益（元 /股） （二）稀释每股收益（元 /股） 11,248,996.08 9,820,450.75 231,495,845.39 198,969,624.5785,054,358.54 67,627,033.2548,234.87 -448,170.1216,221,268.43 2,090,317.4112,378,600.89 8,498,986.201,949,380.42 899,642.884,136,865.58-24,092,519.89 14,659,028.501,292,441.73 7,478,923.421,827,082.48 1,352,929.03-24,627,160.64 20,785,022.892,654,780.60 7,713,423.65-27,281,941.24 13,071,599.24-27,281,941.24 13,071,599.24-- -- -27,281,941.24 13,071,599.24920,430.56 -23.16920,430.56 -23.16-- 920,430.56 -23.1636.77 -23.16920,393.79 -26,361,510.68 13,071,576.08 -26,361,510.68 13,071,576.08 --0.00-0.0567 0.0272-0.0567 0.0270 本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：元，上期被合并方实现的净利润为：元。 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 2 合并现金流量表 2017年度 编制单位：海欣食品股份有限公司单位：元币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额项目附注本期发生额上期发生额 一 .经营活动产生的现金流量：取得投资收益收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金 947,588,697.53 891,838,902.74处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 234,657.35 123,318.28 客户存款和同业存放款项净增加额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 向中央银行借款净增加额收到其他与投资活动有关的现金 向其他金融机构拆入资金净增加额投资活动现金流入小计 1,253,666,770.00 765,942,414.77 收到原保险合同保费取得的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 15,850,945.42 29,319,313.72 收到再保险业务现金净额投资支付的现金 1,079,400,000.00 1,046,490,000.00 保户储金及投资款净增加额质押贷款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 收取利息、手续费及佣金的现金支付其他与投资活动有关的现金 拆入资金净增加额投资活动现金流出小计 1,095,250,945.42 1,075,809,313.72 回购业务资金净增加额投资活动产生的现金流量净额 158,415,824.58 -309,866,898.95 收到的税费返还 327,408.17 283,126.08三 .筹资活动产生的现金流量： 收到其他与经营活动有关的现金 7,866,647.77 8,638,824.54吸收投资收到的现金 154,328,000.00 经营活动现金流入小计 955,782,753.47 900,760,853.36其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 548,350,714.92 468,692,562.23取得借款收到的现金 客户贷款及垫款净增加额发行债券收到的现金 存放中央银行和同业款项净增加额收到其他与筹资活动有关的现金 支付原保险合同赔付款项的现金筹资活动现金流入小计 -154,328,000.00 支付利息、手续费及佣金的现金偿还债务支付的现金 支付保单红利的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 178,953,969.75 156,974,688.09其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付的各项税费 76,559,297.87 73,316,437.83支付其他与筹资活动有关的现金 154,328,000.00 支付其他与经营活动有关的现金 142,453,985.17 118,439,239.89筹资活动现金流出小计 154,328,000.00 - 经营活动现金流出小计 946,317,967.71 817,422,928.04筹资活动产生的现金流量净额 -154,328,000.00 154,328,000.00 经营活动产生的现金流量净额 9,464,785.76 83,337,925.32四 .汇率变动对现金及现金等价物的影响 47,685.51 30,335.52 二 .投资活动产生的现金流量：五 .现金及现金等价物净增加额 13,600,295.85 -72,170,638.11 收回投资所收到的现金 1,253,432,112.65 765,819,096.49加：期初现金及现金等价物余额 39,684,280.05 111,854,918.16 六 .期末现金及现金等价物余额 53,284,575.90 39,684,280.05 法定代表人：主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 3 合并所有者权益变动表 2017年度 编制单位：海欣食品股份有限公司单位：元币种：人民币 项目 一、上年期末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） （一）综合收益总额 （二）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他 （三）利润分配 1.提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3.对所有者（或股东）的分配 4.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 法定代表人： 优先股永续债其他 298,080,000.00 ---426,620,869.21 154,328,000.00 -29.93 -30,148,143.10 -182,203,582.86 -782,724,565.24- - - - 298,080,000.00 ---426,620,869.21 154,328,000.00 -29.93 -30,148,143.10 -182,203,582.86 -782,724,565.24208,622,000.00 ----194,993,112.88 -202,000.00 920,430.56 ----27,281,941.24 --12,530,623.56920,430.56 -27,281,941.24 -26,361,510.68-34,000.00 ---13,830,887.12 -202,000.00 ------13,998,887.12-34,000.00 -34,000.00- 13,830,887.12 -202,000.00 14,032,887.12- ------------- - - - - 208,656,000.00 ----208,824,000.00 --------168,000.00208,656,000.00 -208,824,000.00 -168,000.00- - - ------------- - - - 506,702,000.00 ---231,627,756.33 154,126,000.00 920,400.63 -30,148,143.10 -154,921,641.62 -770,193,941.68 主管会计工作负责人：会计机构负责人： 本期金额 所有者权益合计少数股东权益其他权益工具 盈余公积一般风险准备减：库存股资本公积实收资本（或股本） 归属于母公司所有者权益 专项储备其他综合收益未分配利润 4 合并所有者权益变动表（续） 2017年度 编制单位：海欣食品股份有限公司单位：元币种：人民币 项目 一、上年期末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） （一）综合收益总额 （二）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他 （三）利润分配 1.提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3.对所有者（或股东）的分配 4.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 法定代表人： 优先股永续债其他 282,800,000.00 265,793,295.89 --6.77 30,148,143.10 -169,131,983.62 747,873,415.84- - - - 282,800,000.00 ---265,793,295.89 --6.77 -30,148,143.10 -169,131,983.62 -747,873,415.8415,280,000.00 ---160,827,573.32 154,328,000.00 -23.16 ---13,071,599.24 -34,851,149.40-23.16 13,071,599.24 13,071,576.0815,280,000.00 ---155,941,237.88 154,328,000.00 ------16,893,237.8815,280,000.00 139,048,000.00 154,328,000.00- 16,893,237.88 154,328,000.00 -137,434,762.12- ------------- - - - - ------------- - - - - ------------- - - 4,886,335.44 4,886,335.44298,080,000.00 ---426,620,869.21 154,328,000.00 -29.93 -30,148,143.10 -182,203,582.86 -782,724,565.24 主管会计工作负责人：会计机构负责人： 上期金额 其他权益工具少数股东权益所有者权益合计 实收资本（或股本） 归属于母公司所有者权益 减：库存股其他综合收益专项储备 一般风险准备盈余公积未分配利润资本公积 5 编制单位：海欣食品股份有限公司 项目附注期末余额期初余额项目附注期末余额期初余额 流动资产：流动负债： 货币资金 66,229,042.12 37,040,041.50短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 60,037,164.00 62,048,907.00 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 170,307,929.25 175,871,068.94176,781,636.86 176,386,997.293,870,931.39 9,603,166.80468,172.80 494,387.7513,600,964.35 13,078,142.715,506,486.49 4,875,583.312,545,813.04 5,159,612.1569,465,811.03 69,176,923.11576,649.38 154,688,986.20181,455,011.48 348,494,405.45493,874,538.31 645,345,217.9518,740,469.17 19,548,184.12275,711,543.05 431,121,188.38448,649,182.80 459,022,307.4810,208,525.20 - 65,457,583.41 73,199,952.89-9,716,130.273,812,317.24 1,676,785.78233,161.34 - 7,765,148.23 8,133,397.764,045,478.58 1,676,785.78279,757,021.63 432,797,974.16551,934.26 172,013.394,693,307.05 10,587,978.46506,702,000.00 298,080,000.001,929,823.21 226,794.15-- 539,255,504.16 561,058,574.40-- -- 231,627,756.33 426,620,869.21154,126,000.00 154,328,000.00699,490.85 -29.93-- 30,148,143.10 30,148,143.10138,321,630.56 173,084,835.81753,373,020.84 773,605,818.191,033,130,042.47 1,033,130,042.47 1,206,403,792.35 法定代表人： 母公司资产负债表 2017年12月31日 主管会计工作负责人： 单位：元币种：人民币 会计机构负责人： 资产总计 1,206,403,792.35 6 母公司利润表 2017年度 单位：元币种：人民币 编制单位：海欣食品股份有限公司 项目附注本期发生额上期发生额 一、营业收入 776,725,481.17 741,033,919.87 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以 “-”号填列） 投资收益（损失以 “-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 资产处置收益（损失以 “-”号填列） 其他收益 二、营业利润（亏损以 “-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以 “-”号填列） 减 :所得税费用 四、净利润（净亏损以 “-”号填列） （一）持续经营净利润（净亏损以 “-”号填列） （二）终止经营净利润（净亏损以 “-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 七、每股收益： （一）基本每股收益（元 /股） （二）稀释每股收益（元 /股） 645,220,642.92 627,935,405.134,935,629.02 3,939,500.26107,003,738.32 92,413,531.4457,375,218.33 46,351,092.57-148,771.24 -407,642.8213,313,507.35 524,110.88-- 11,944,882.67 8,082,540.901,920,579.53 -1,041,166.02- 2,500,968.54-36,528,632.32 -21,639,536.69782,174.11 3,759,306.37714,705.68 239,864.37-36,461,163.89 -18,120,094.69-1,697,958.64 -2,503,219.52-34,763,205.25 -15,616,875.17-34,763,205.25 -15,616,875.17699,520.78 -23.16-- 699,520.78 -23.1636.77 -23.16699,484.01 -34,063,684.47 -15,616,898.33 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 7 母公司现金流量表 2017年度 编制单位：海欣食品股份有限公司单位：元币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 827,897,846.38 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 3,416,336.81 经营活动现金流入小计 831,314,183.19 购买商品、接受劳务支付的现金 615,675,404.02 支付给职工以及为职工支付的现金 64,119,725.61 支付的各项税费 24,237,571.31 支付其他与经营活动有关的现金 65,146,917.65 经营活动现金流出小计 769,179,618.59 经营活动产生的现金流量净额 62,134,564.60 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 730,586,714.86 取得投资收益收到的现金 - 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 26,447.30 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 - 收到其他与投资活动有关的现金 - 投资活动现金流入小计 730,613,162.16 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 15,972,118.09 投资支付的现金 996,490,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 1,012,462,118.09 投资活动产生的现金流量净额 -281,848,955.93 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 154,328,000.00 取得借款收到的现金 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 154,328,000.00 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 - 筹资活动产生的现金流量净额 154,328,000.00 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 7,422.35 五、现金及现金等价物净增加额 -65,378,968.98 加：期初现金及现金等价物余额 90,230,699.31 六、期末现金及现金等价物余额 24,851,730.33 879,837,827.23 - 4,662,052.41 884,499,879.64 698,696,394.70 75,500,842.85 31,913,294.11 82,027,173.43 888,137,705.09 -3,637,825.45 1,203,946,948.49 - 103,633.22 - - 1,204,050,581.71 3,756,548.44 1,025,400,000.00 1,029,156,548.44 174,894,033.27 - 154,328,000.00154,328,000.00 -154,328,000.00 57,962.07 16,986,169.89 24,851,730.33 41,837,900.22 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 8 母公司所有者权益变动表 2017年度 编制单位：海欣食品股份有限公司单位：元币种：人民币 项目 一、上年期末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年期初余额 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） （一）综合收益总额 （二）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他 （三）利润分配 1.提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3.对所有者（或股东）的分配 4.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 法定代表人： 优先股永续债其他 298,080,000.00 ---426,620,869.21 154,328,000.00 -29.93 -30,148,143.10 -173,084,835.81 773,605,818.19- - - 298,080,000.00 ---426,620,869.21 154,328,000.00 -29.93 -30,148,143.10 -173,084,835.81 773,605,818.19208,622,000.00 ----194,993,112.88 -202,000.00 699,520.78 ----34,763,205.25 -20,232,797.35699,520.78 -34,763,205.25 -34,063,684.47-34,000.00 ---13,830,887.12 -202,000.00 -----13,998,887.12-34,000.00 -34,000.00- 13,830,887.12 -202,000.00 14,032,887.12- ------------ - - - - 208,656,000.00 ----208,824,000.00 -------168,000.00208,656,000.00 -208,824,000.00 -168,000.00- - - ------------ - - - 506,702,000.00 ---231,627,756.33 154,126,000.00 699,490.85 -30,148,143.10 -138,321,630.56 753,373,020.84 主管会计工作负责人：会计机构负责人： 实收资本（或股本）资本公积减：库存股 其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计 本期金额 其他权益工具 9 母公司所有者权益变动表（续） 2017年度 编制单位：海欣食品股份有限公司单位：元币种：人民币 项目 一、上年期末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年期初余额 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） （一）综合收益总额 （二）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2.股份支付计入所有者权益的金额 3.其他权益工具持有者投入资本 4.其他 （三）利润分配 1.提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3.对所有者（或股东）的分配 4.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 法定代表人： 优先股永续债其他 282,800,000.00 265,793,295.89 --6.77 30,148,143.10 188,701,710.98 767,443,143.20- - - 282,800,000.00 ---265,793,295.89 --6.77 -30,148,143.10 -188,701,710.98 767,443,143.2015,280,000.00 ---160,827,573.32 154,328,000.00 -23.16 ----15,616,875.17 6,162,674.99-23.16 -15,616,875.17 -15,616,898.3315,280,000.00 ---155,941,237.88 154,328,000.00 -----16,893,237.8815,280,000.00 139,048,000.00 154,328,000.0016,893,237.88 154,328,000.00 -137,434,762.12- - ------------ - - - - ------------ - - - - ------------ - - 4,886,335.44 4,886,335.44298,080,000.00 ---426,620,869.21 154,328,000.00 -29.93 -30,148,143.10 -173,084,835.81 773,605,818.19 主管会计工作负责人：会计机构负责人： 实收资本（或股本）资本公积减：库存股其他综合收益 一般风险准备未分配利润所有者权益合计 其他权益工具 专项储备 上期金额 盈余公积 10 财务报表附注 （以下金额单位若未特别注明均为人民币元） 一、公司的基本情况 （一）公司概况 海欣食品股份有限公司（以下简称公司或本公司）是一家注册地位于福州市仓山 区建新镇建新北路 150号 1#楼的股份有限公司，注册资本人民币 50,670.20万元,法 定代表人：滕用庄，企业法人营业执照注册号为：91350000260191878C。公司总部办 公地址：福州市仓山区建新镇建新北路 150号 1#楼。 （二）行业性质 公司属于速冻鱼糜制品行业。 （三）经营范围 公司经营范围：批发预包装食品；速冻食品制造；对外贸易；对制造业、信息技 术服务业的投资；网上贸易代理；供应链管理；数据处理和存储服务。（依法经批准 的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 （四）主要产品或提供的劳务 公司速冻鱼糜制品主要包括灌汤福州鱼丸、福州虾丸、福州特级墨鱼丸等 40余种 鱼丸类产品，仿蟹肉棒、蟹王棒等几种棒类产品，太平燕、西湖肉燕等 10余种饺燕类 产品，鱼肉卷、龙凤卷等几种卷类产品，鲍鱼糕、黄金鱼板、干贝丝饼等 20余种油炸 类产品，蟹膏鱼皇、鱼籽鱼皇、玉子鱼皇、芝士鱼皇等几种鱼皇类产品以及手撕蟹柳、 鱼豆腐等几种常温休闲产品。公司速冻肉制品包括贡丸、牛肉丸等 10余种肉丸类产品 及亲亲肠、蟹王肠、桂花肠等 10余种肠类产品。 （五）财务报告的批准报出 公司财务报表于 2018年 4月 11日经第五届董事会第十一次会议批准通过。 11 （六）合并财务报表范围 截止 2017年 12月 31日，本公司合并财务报表范围内子公司如下： 序号子公司全称 1东山腾新食品有限公司 2舟山腾新食品有限公司 3北京鼓山食品有限公司 4上海闽芝食品有限公司 5武汉海欣食品有限公司 6南京腾新食品有限公司 7广州腾新食品有限公司 8沈阳腾新食品有限公司 9成都腾新食品有限公司 10浙江鱼极食品有限公司 注：本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“七、在其他主体中的权益” 的说明。 二、财务报表的编制基础 （一）编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—— 基本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南、准则解释及其他相关规定（以下合 称企业会计准则）进行确认和计量，在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开 发行证券的公司信息披露编报规则第 15号——财务报告的一般规定》（2014年修订） 的规定，编制财务报表。 （二）持续经营 公司自本报告期末起至少 12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重 大事项。 12 三、重要会计政策及会计估计 （一）遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务 状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （二）会计期间 公司会计年度自公历每年 1月 1日起至 12月 31日止。 （三）营业周期 公司以 12个月作为一个营业周期。 （四）记账本位币 公司以人民币作为记账本位币。 （五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1.同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在 被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合 并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账 面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的 股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 2.非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发 生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确 认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 对合并中取得的资产、负债的公允价值、作为合并对价的非现金资产或发行的权益性 证券等的公允价值进行复核，复核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价 值确定是恰当的，将企业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之 间的差额，计入合并当期的营业外收入。 通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并：①在个别财务报表中，以购买 日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投 资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合 收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础 13 进行会计处理；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权 益变动而确认的所有者权益，在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。购买日之 前持有的股权投资按照《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》的有关规定 进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入 当期损益。②在合并财务报表中，合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持 有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和；对于购买日之前已经持有的被购买方 的股权，按照购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计 入当期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者 权益变动应当转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净 资产变动而产生的其他综合收益除外。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用， 于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益。 （六）合并财务报表的编制方法 1.合并报表编制范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似 权利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的 结构化主体。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动 而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 2.合并程序 合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合 并财务报表。 公司统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、会计 期间与公司保持一致。在编制合并会计报表时，遵循重要性原则，抵销母公司与子公 司、子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和 合并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股 东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 14 （1）增加子公司以及业务 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表 时，调整合并资产负债表的期初数；编制利润表时，将该子公司以及业务合并当期期 初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；合并现金流量表时，将该子公司 以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；同时应当对比较 报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直 存在。 在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合 并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。编制利润表时，将该子公司以及 业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。编制现金流表时，将该 子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 公司以子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资 产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额进行编制合并报表。对合并成本大于 合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小 于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损 益。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中，对于购买 日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量， 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权 涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当 期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他 综合收益除外。 （2）处置子公司以及业务 A.一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司以及业务，则该子公司以及业务期初至处置日的 收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入 合并现金流量表。 15 公司因处置部分股权投资等原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表 中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得 的对价和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日 或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益， 同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动， 在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净 资产变动而产生的其他综合收益除外。 B.分步处置股权至丧失控制权 企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子 公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一 项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处 置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为 其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多 种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： （A）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （B）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （C）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （D）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子 公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整合并 资产负债表中的资本公积中的资本溢价或股本溢价，资本公积中的资本溢价或股本溢 价不足冲减的，调整留存收益。 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款 与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额 16 之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢 价不足冲减的，调整留存收益。 （七）合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共 同经营和合营企业。 1.共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目： （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 2.合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司按照长 期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 （八）现金及现金等价物的确定标准 公司在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认 为现金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已 知现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。受到限制的银行存款，不作 为现金流量表中的现金及现金等价物。 （九）外币业务和外币报表折算 1.外币业务 发生外币业务时，外币金额按交易发生日即期汇率近似的汇率折算为人民币入账， 期末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： （1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率 与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 （2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折 算，不改变其记账本位币金额。 17 （3）对以公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日即期汇率折 算，由此产生的汇兑损益计入当期损益或其他综合收益。 外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款产生 的汇兑损益，在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的 成本，其余均计入当期损益。 2.外币财务报表的折算 （1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所 有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 （2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 （3）按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，计入其他综合收益。处置境 外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处 置当期损益。 （4）现金流量表采用现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现 金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。 （十）金融工具 1.金融工具分为下列五类 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易 性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产或金融负债； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产； （5）其他金融负债。 2.确认依据和计量方法 金融工具的确认依据：当公司成为金融工具合同的一方时，确认与之相关的金融 资产或金融负债。 18 金融工具的计量方法： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得 时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价 款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的 利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损 益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允 价值变动损益。 （2）持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认 金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有期间按 照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率与票面利率差别很小的，可按 票面利率计算利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该 投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。单项金 额重大的应收款项持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 （4）可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初 始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确认为 应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资 产以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与 该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。 处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计 入当期损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分 的金额转出，计入当期损益。 （5）其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，除 《企业会计准则第 22号——金融工具确认与计量》第三十三条规定的三种情况外，按 摊余成本进行后续计量。 19 3.金融资产转移的确认依据和计量方法 金融资产转移的确认 情形确认结果 已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 放弃了对该金融资终止确认该金融资产 (确认新资产 /负债 ) 既没有转移也没有保留产控制 金融资产所有权上几乎所有 未放弃对该金融资按照继续涉入所转移金融资产的程度 的风险和报酬 产控制确认有关资产和负债及任何保留权益 保留了金融资产所有权 继续确认该金融资产,并将收益确认为负债 上几乎所有的风险和报酬 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 （1）金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入 当期损益：所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者 权益的公允价值变动累计额之和。 （2）金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账 面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊， 并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对 价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移的金融资产整体，并将收 到的对价确认为一项金融负债。 4.金融负债的终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部 分。如存在下列情况： （1）公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，不应当终止确 认该金融负债。 （2）公司与债权人之间签订协议(不涉及债务重组所指情形)，以承担新金融负 债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的， 应当终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 20 5.金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市 场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本公司采用在当前情况下 适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资 产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察 输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可 观察输入值。 6.金融资产（不含应收款项）减值测试方法及会计处理方法 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试。 期末，对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生了减值的， 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证 据表明其价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失可 予以转回，计入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该 金融资产在转回日的摊余成本。 期末，如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关因 素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，认定该可供出售金融资产已发生减值，并确 认减值损失。在确认减值损失时，将原直接计入其他综合收益的公允价值下降形成的累 计损失一并转出，计入当期损失。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得 成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上 与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损 益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。同时，在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回。 对可供出售债务工具确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已 经恢复，且客观上与确认损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入 当期损益。 21 本公司可供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：公允价值低于 其成本累计超过 50%（含 50%）。 本公司公允价值下跌“非暂时性”的标准为：公允价值低于其成本持续时间超过 12个月。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或 与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本公司 将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率 对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 （十一）应收款项 1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据 或金额标准 单项金额重大的应收款项指单项金额超过期末应收款项余额 的 10%或单项金额超过 500万元人民币。 单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当 单项金额重大并单项计提根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失， 坏账准备的计提方法个别认定计提坏账准备，经减值测试后不存在减值的，应当包括 在具有类似风险组合特征的应收款项中计提坏账准备。 2.按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 账龄组合 确定组合的依据 除关联方组合和单项金额重大 并已单独计提坏账准备的应收款项 外，其余应收款项划分为账龄组合 按组合计提坏账准备的计提方法 按账龄分析法计提坏账准备。 关联方组合 纳入公司合并报表范围内关联 方之间的应收款项 单独进行减值测试，有客观证据表明其 发生了减值的，应当根据其未来现金流量现 值低于其账面价值的差额确认减值损失，个 别认定计提坏账准备；经减值测试后不存在 减值的，不计提坏账准备。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的 账龄 应收账款计提 比例 (%) 其他应收款计提 比例 (%) 1年以内（含 1年） 1－2年（含 2年） 2－3年（含 3年） 5 10 30 510303年以上 100 100 22 3.单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收 款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。 单项计提坏账准备的理由 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的 坏账准备的计提方法 差额计提坏账准备。 （十二）存货 1.存货的分类 公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在 生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类原材料、包装物、低值易耗 品、在产品、产成品（库存商品）等。 2.存货取得和发出的计价方法 存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应 计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第 17号——借款费用》处理。投资者 投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值 不公允的除外。 发出存货的计价方法：采用加权平均法核算。 3.存货的盘存制度 采用永续盘存制。 4.低值易耗品及包装物的摊销方法 采用“一次摊销法”核算。 5.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法 期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的， 按差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 （1）存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成品 的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的 可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基 础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净 值以一般销售价格为基础计算。 23 （2）存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计 提存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。 （十三）持有待售资产 1.划分为持有待售的依据 本公司将同时满足下列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售类别： （1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出 售； （2）出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买 承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准 后方可出售的，应当已经获得批准。 确定的购买承诺，是指企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议 包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤 销的可能性极小。 2.持有待售的会计处理方法 公司初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其 账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出 售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待 售资产减值准备。后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后 的净额增加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减 值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值 损失不得转回。 对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价 值，再根据处置组中各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。持 有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外各项非流 动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值。 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的 处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。 24 公司终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入 当期损益。 非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有 待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量： （1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下 本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额； （2）可收回金额。 （十四）长期股权投资 1.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必 须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先 判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必 须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制 该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与 方一致同意，当且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与方一致同意时，才 形成共同控制。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不 构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不 能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加 重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他 方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响， 包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 对外投资符合下列情况时，一般确定为对投资单位具有重大影响：①在被投资单位的 董事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策的制定过程； ③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位 提供关键技术资料。直接或通过子公司间接拥有被投资企业 20%以上但低于 50%的表决 权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响。 25 2.初始投资成本确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 C.同一控制下的企业合并,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以 发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资 等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合 并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初 始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账 面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢 价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。 D.非同一控制下的企业合并,在购买日按照《企业会计准则第 20号——企业合并》 的相关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能 够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新 增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。 （2）除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按 照下列规定确定其初始投资成本： A.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资 成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为 初始投资成本。 C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计 准则第 7号——非货币性资产交换》确定。 D.通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第 12 号——债务重组》确定。 3.后续计量和损益确认方法 （1）成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核 算。采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。采用成本法核算 26 的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的 现金股利或利润外，公司应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投 资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 （2）权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，除“对 联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括 投连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影 响，公司按照《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接 持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益”外，采用权益法核算。采 用权益法核算时，公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现 的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期 股权投资的账面价值；公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的 部分，相应减少长期股权投资的账面价值；公司对于被投资单位除净损益、其他综合 收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计 入所有者权益。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损 失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损 分担额后，恢复确认收益分享额。公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以 取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进 行调整，并且将公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销，在此 基础上确认投资损益。公司与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则 第 8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的则全额确认。如果被投资单位采用 的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单 位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。 对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与 该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线法摊销，摊销金额计入当期损益。 （3）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益。采 用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而 计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期 27 损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收 益除外。 （十五）投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包 括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物。 当公司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本 能够可靠计量时，公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量。 公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。在成本模式下， 公司按照本会计政策之第（十六）项固定资产和第（十九）项无形资产的规定，对投 资性房地产进行计量，计提折旧或摊销。当投资性房地产被处置，或者永久退出使用 且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。公司出售、 转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价 值和相关税费后的金额计入当期损益。 （十六）固定资产 1.固定资产的确认条件 固定资产系使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理所持有的有形资产。 2.折旧方法 类别折旧方法估计残值率折旧年限（年）年折旧率 房屋建筑物年限平均法 5% 30 3.17% 机器设备年限平均法 5% 5-10 9.50%-19.00% 运输设备年限平均法 5% 10 9.50% 电子设备年限平均法 5% 5 19.00% 其他设备年限平均法 5% 3-5 19.00%-31.67% 公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 3.融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法 公司租赁资产符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁固定资产： （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人； 28 （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选 择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种 选择权； （3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的 75%以上； （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁 资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日 租赁资产公允价值； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 在租赁开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者 中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值， 其差额作为未确认融资费用，融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致。 （十七）在建工程 在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折 算差额按照《企业会计准则第 17号——借款费用》的有关规定资本化或计入当期损益。 在建工程在达到预计使用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产，对 于未办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。 （十八）借款费用 1.借款费用资本化的确认原则 借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借 款而发生的汇兑差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的 购建或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据 其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到 预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件，开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产 而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; 29 （2）借款费用已发生; （3）为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。 2.借款费用资本化的期间 为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的， 在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，若资产的 购建或者生产活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3个月，暂停借款费用的 资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始；当所购建或 生产的资产达到预定可使用或者销售状态时，停止其借款费用的资本化。在达到预定 可使用或者可销售状态后所发生的借款费用，于发生当期直接计入财务费用。 3.借款费用资本化金额的计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额， 按照下列规定确定： （1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当 期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行 暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 （2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资 产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计 算确定一般借款应予资本化的利息金额。 （十九）无形资产 1.无形资产的计价方法、使用寿命、减值测试 无形资产按实际成本计量。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以 及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。采用分期付款方式购买无 形资产，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实际上具有融资性质的， 无形资产的成本为购买价款的现值。投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合 同或协议约定的价值确定，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资 产的公允价值入账。通过非货币性资产交换取得的无形资产，其初始投资成本按照《企 业会计准则第 7号——非货币性资产交换》确定。通过债务重组取得的无形资产，其 30 初始投资成本按照《企业会计准则第 12号——债务重组》确定。以同一控制下的企业 吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制 下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产自无形资 产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止，采用直线法分期平均摊销，计入损 益。对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。 公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复 核。如果无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，改变摊销期限和摊销方 法。公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有 证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命，并按上述规定处理。 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十）“长期资产 减值”。 2.内部研究开发支出会计政策 本公司研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准：研究阶段支出指 为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查所发生的支出；开发 阶段支出是指在进行商业性生产和或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划 或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。 公司内部自行开发的无形资产，在研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当 期损益。开发项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图; （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品 存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性; （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并 有能力使用或出售无形资产; （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整。 31 （二十）长期资产减值 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形 资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表 明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可 收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两（未完）  |