[公告]大烨智能:2017年年度审计报告
江苏大烨智能电气股份有限公司 财务报表审计报告 【天衡审字（2018）00767号】 9OMGOUI5OGZ{}I2MCSPL04U 天衡会计师事务所（特殊普通合伙） 审 计 报 告 天衡审字（2018）00767号 江苏大烨智能电气股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了江苏大烨智能电气股份有限公司（以下简称“大烨智能”）财务报表，包括2017 年12月31日的资产负债表、2017年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务 报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了大 烨智能2017年12月31日的财务状况以及2017年度的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财 务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道 德守则，我们独立于大烨智能，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审 计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2017年度财务报表审计最为重要的事项。这 些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表 意见。 （一）收入确认 （1）事项描述 如财务报表附注五、26和十一、2所述，大烨智能2017年度主营业务收入33,783.48万 元，其中：国家电网客户主营业务收入22,839.78万元，较2016年度下降了15.33%，所占比 例下降了18.42个百分点；直销客户主营业务收入10,943.70万元，所占比例为32.39%，较 2016年度增长了149.76%，所占比例增加了18.42个百分点。2017年度，大烨智能直销客户 的营业收入上升较多，客户结构发生了重要变化，对大烨智能业绩具有较大影响，为此我们确 定直销客户收入的真实、准确和完整性为关键审计事项。 大烨智能的收入主要来源于智能配电网产品的销售，根据大烨智能的会计政策：销售收入 确认依据（详见附注三、20所述）：产品销售价格已确定，合同（或订单）约定货物送达客户 指定地点，主要风险及报酬发生转移，在取得客户的签收凭证后确认销售收入。 （二）审计应对 （1）了解销售与收款内部控制循环，测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行 的有效性，并评价其会计政策是否符合会计准则； （2）对直销客户的收入执行分析性程序，并与大烨智能管理层了解收入变动的具体原因， 据此确认主要直销客户； （3）检查主要直销客户合同或订单、签收单、物流结算单等，核实收入确认是否与披露 的会计政策一致； （4）对营业收入执行截止测试，核实收入确认是否记录在适当的会计期间； （5）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期交易额和应收账款的期末余额，核 实收入和应收账款是否准确； （6）对部分主要直销客户走访，核实收入是否真实； （7）对主要直销客户的期后回款情况进行检查，核实客户的期后回款情况及其真实性。 四、其他信息 大烨智能管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包括大烨智能 2017 年 度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴 证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是 否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在 这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和 维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估聚大烨智能的持续经营能力，披露与持续经营相关的 事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算、终止运营或别无其他现实的选 择。 治理层负责监督大烨智能的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证， 并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行 的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单 独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大 的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我 们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以 应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及 串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报 的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可 能导致对大烨智能持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。 如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注 意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截 至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致大烨智能不能持续经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反 映相关交易和事项。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通 我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被 合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成 关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在 极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产 生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 天衡会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：林 捷 （项目合伙人） 中国·南京 2018年4月19日 中国注册会计师：罗顺华 资产负债表 2017年12月31日 编制单位：江苏大烨智能电气股份有限公司 单位：人民币元 资 产 注释 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 五、1 48,740,449.39 42,581,270.72 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 五、2 5,570,000.00 2,585,656.78 应收账款 五、3 194,100,790.63 136,367,525.79 预付款项 五、4 2,305,564.93 2,761,105.32 应收利息 五、5 3,093,093.14 应收股利 其他应收款 五、6 5,626,617.04 5,643,584.12 存货 五、7 22,003,632.79 13,415,377.17 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 五、8 355,000,000.00 88,000,000.00 流动资产合计 636,440,147.92 291,354,519.90 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 五、9 66,576,964.61 52,918,878.15 在建工程 五、10 871,006.22 9,549,755.13 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 五、11 30,513,693.94 31,758,059.79 开发支出 商誉 长期待摊费用 五、12 153,363.10 460,089.46 递延所得税资产 五、13 1,097,731.22 730,536.30 其他非流动资产 五、14 570,000.00 非流动资产合计 99,782,759.09 95,417,318.83 资产总计 736,222,907.01 386,771,838.73 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 资产负债表（续） 2017年12月31日 编制单位：江苏大烨智能电气股份有限公司 单位：人民币元 负债和所有者权益（或股东权益） 注释 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 五、15 53,076,000.00 30,264,505.50 应付账款 五、16 92,704,900.91 92,944,072.51 预收款项 五、17 1,500.00 26,000.00 应付职工薪酬 五、18 2,812,226.99 3,763,341.14 应交税费 五、19 5,905,580.40 4,805,566.13 应付利息 应付股利 其他应付款 五、20 1,496,967.71 430,103.96 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 155,997,176.01 132,233,589.24 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 五、21 6,508,197.22 6,816,073.65 递延所得税负债 五、13 137,278.74 245,840.52 其他非流动负债 非流动负债合计 6,645,475.96 7,061,914.17 负债合计 162,642,651.97 139,295,503.41 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 五、22 108,000,000.00 81,000,000.00 资本公积 五、23 290,816,091.98 46,627,177.95 其他权益工具 其中：优先股 永续债 减：库存股 其他综合收益 负债和所有者权益（或股东权益） 注释 期末余额 年初余额 专项储备 盈余公积 五、24 17,476,416.31 11,984,915.74 未分配利润 五、25 157,287,746.75 107,864,241.63 所有者权益（或股东权益）合计 573,580,255.04 247,476,335.32 负债和所有者权益（或股东权益）总计 736,222,907.01 386,771,838.73 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 利润表 2017年度 编制单位：江苏大烨智能电气股份有限公司 单位：人民币元 项 目 注释 本年金额 上年金额 一、营业收入 五、26 339,810,515.98 314,284,992.04 减：营业成本 五、26 237,501,722.84 208,648,360.40 税金及附加 五、27 2,602,100.14 2,408,633.69 销售费用 五、28 15,788,993.33 16,087,500.89 管理费用 五、29 26,123,269.69 25,889,109.69 财务费用 五、30 -4,687,014.88 -245,996.78 资产减值损失 五、31 2,447,966.13 1,624,489.35 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 五、32 2,690,931.03 1,523,786.63 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 资产处置收益（损失以“-”号填列） 其他收益 五、33 915,022.88 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 63,639,432.64 61,396,681.43 加：营业外收入 五、34 499,093.31 2,045,187.14 减：营业外支出 五、35 59,657.23 17,118.58 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 64,078,868.72 63,424,749.99 减：所得税费用 五、36 9,163,863.03 9,030,310.92 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 54,915,005.69 54,394,439.07 （一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 54,915,005.69 54,394,439.07 （二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1、重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2、权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1、权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 其他综合收益中享有的份额 2、可供出售金融资产公允价值变动损益 3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益 4、现金流量套期的有效部分 5、外币报表折算差额 六、综合收益总额 54,915,005.69 54,394,439.07 七、每股收益： （一）基本每股收益 0.5811 0.6715 （二）稀释每股收益 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 现金流量表 2017年度 编制单位：江苏大烨智能电气股份有限公司 单位：人民币元 项 目 注 释 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 309,249,884.42 311,236,814.63 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 五、37（1） 38,636,872.44 30,745,247.48 经营活动现金流入小计 347,886,756.86 341,982,062.11 购买商品、接受劳务支付的现金 230,747,015.49 195,452,358.93 支付给职工以及为职工支付的现金 29,387,311.76 24,176,820.88 支付的各项税费 25,918,193.96 32,500,703.26 支付其他与经营活动有关的现金 五、37（2） 53,805,800.83 51,108,978.56 经营活动现金流出小计 339,858,322.04 303,238,861.63 经营活动产生的现金流量净额 五、38（1） 8,028,434.82 38,743,200.48 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 2,196,250.00 取得投资收益收到的现金 2,690,931.03 1,378,830.82 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 364.00 1,100.00 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 五、37（3） 771,819,500.00 516,110,000.00 投资活动现金流入小计 774,510,795.03 519,686,180.82 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 15,346,004.35 12,441,434.10 投资支付的现金 2,051,294.19 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 五、37（4） 1,038,819,500.00 526,410,000.00 投资活动现金流出小计 1,054,165,504.35 540,902,728.29 投资活动产生的现金流量净额 -279,654,709.32 -21,216,547.47 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 295,110,000.00 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 295,110,000.00 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 五、37（5） 23,810,408.85 筹资活动现金流出小计 23,810,408.85 筹资活动产生的现金流量净额 271,299,591.15 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 五、38（2） -326,683.35 17,526,653.01 加：期初现金及现金等价物余额 五、38（2） 20,015,960.06 2,489,307.05 项 目 注 释 本年金额 上年金额 六、期末现金及现金等价物余额 五、38（2） 19,689,276.71 20,015,960.06 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 所有者权益变动表 2017年度 编制单位：江苏大烨智能电气股份有限公司 单位：人民币元 项 目 本年金额 实收资本 （或股本） 其他权益工具 资本公积 减：库 存股 其他综 合收益 专项 储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 优先股 永续债 其他 一、上年年末余额 81,000,000.00 46,627,177.95 11,984,915.74 107,864,241.63 247,476,335.32 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本期年初余额 81,000,000.00 46,627,177.95 11,984,915.74 107,864,241.63 247,476,335.32 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） 27,000,000.00 244,188,914.03 5,491,500.57 49,423,505.12 326,103,919.72 （一）综合收益总额 54,915,005.69 54,915,005.69 （二）所有者投入和减少资本 27,000,000.00 244,188,914.03 271,188,914.03 1、股东投入的普通股 27,000,000.00 244,188,914.03 271,188,914.03 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入所有者权益的金额 4、其他 （三）利润分配 5,491,500.57 -5,491,500.57 1、提取盈余公积 5,491,500.57 -5,491,500.57 2、对所有者（或股东）的分配 3、其他 （四）所有者权益内部结转 1、资本公积转增资本（或股本） 2、盈余公积转增资本（或股本） 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 108,000,000.00 290,816,091.98 17,476,416.31 157,287,746.75 573,580,255.04 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 所有者权益变动表（续） 2017年度 编制单位：江苏大烨智能电气股份有限公司 单位：人民币元 项 目 上年金额 实收资本（或股本） 其他权益工具 资本公积 减：库 存股 其他综 合收益 专项 储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 优先股 永续债 其他 一、上年年末余额 81,000,000.00 46,627,177.95 6,545,471.83 58,909,246.47 193,081,896.25 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本期年初余额 81,000,000.00 46,627,177.95 6,545,471.83 58,909,246.47 193,081,896.25 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） 5,439,443.91 48,954,995.16 54,394,439.07 （一）综合收益总额 54,394,439.07 54,394,439.07 （二）所有者投入和减少资本 1、股东投入的普通股 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入所有者权益的金额 4、其他 （三）利润分配 5,439,443.91 -5,439,443.91 1、提取盈余公积 5,439,443.91 -5,439,443.91 2、对所有者（或股东）的分配 3、其他 （四）所有者权益内部结转 1、资本公积转增资本（或股本） 2、盈余公积转增资本（或股本） 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本期期末余额 81,000,000.00 46,627,177.95 11,984,915.74 107,864,241.63 247,476,335.32 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 计机构负责人： 江苏大烨智能电气股份有限公司 2017年度财务报表附注 一、基本情况 江苏大烨智能电气股份有限公司（以下简称 “本公司”或“公司”）前身是于2011年 12月21日成立的江苏大烨电气有限公司，成立时的注册资本为4,000万元，2013年3月， 注册资本变更为6,500万元，2014年11月23日，以江苏大烨电气有限公司截止2014年9 月30日的净资产整体变更为江苏大烨智能电气股份有限公司，股本总额为6,500万元，2015 年6月，股本变更为8,100万元。 2017年5月26日，经中国证券监督管理委员会许可【2017】794号《关于核准江苏大 烨智能电气股份有限公司首次公开发行股票的批复》文件核准，公司向社会公众公开发行人 民币普通股（A股）2,700万股，并于2017年7月3日在深圳证券交易所挂牌上市。 统一社会信用代码：91320000588414609P。 公司注册地址：南京市江宁区将军大道223号。 经营范围：电气设备、配电网自动化设备、电网安全稳定控制设备、继电保护及自动控 制装置、继电器、中压开关及开关柜、电力管理信息系统、电力通信设备的开发、设计、制 造、销售及服务，计算机、仪器仪表、电讯器材批发兼零售，电力及相关信息技术咨询服务， 新能源发电项目投资、开发、转让、建设、运营及管理服务，新能源相关设备材料的销售， 新能源系统设计、咨询、施工及集成，储能设备技术、能源测控设备技术的开发及技术服务， 自营和代理各类商品及技术的进出口业务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开 展经营活动）。 本财务报表及财务报表附注经本公司第二届董事会第二次会议于2018年4月19日批准。 二、财务报表的编制基础 1、 编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计 准则基本准则》和具体会计准则，以及颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及 其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 2、 持续经营 本公司董事会相信本公司拥有充足的营运资金，将能自本财务报表批准日后不短于12个 月的可预见未来期间内持续经营。 三、重要会计政策、会计估计 本公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收入确认制定了具体 会计政策和会计估计，详见本附注三、20“收入”描述。 1、 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状 况、经营成果和现金流量等有关信息。 2、 会计期间 以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 3、 营业周期 本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、 记账本位币 以人民币为记账本位币。 5、 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下企业合并 参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的， 为同一控制下企业合并。合并方在企业合并中取得的资产和负债，以被合并方的资产、负债 （包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础， 进行相关会计处理。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份 面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整 留存收益。合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并，合并方在取得被合并方控制权之前持有 的长期股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日 与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，分别冲减比较报表期 间的期初留存收益或当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下企业 合并。购买方支付的合并成本是为取得被购买方控制权而支付的资产、发生或承担的负债以 及发行的权益性证券在购买日的公允价值之和。付出资产的公允价值与其账面价值的差额， 计入当期损益。购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 购买方在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及 或有负债的公允价值。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股 权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期 投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益以及其他所有者权益变动的， 与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资 方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 6、 合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，包括本公司及本公司的子公司（指被本公 司控制的主体，包括企业、被投资单位中可分割部分、以及企业所控制的结构化主体等）。子 公司的经营成果和财务状况由控制开始日起至控制结束日止包含于合并财务报表中。 本公司通过同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，视同被合 并子公司在本公司最终控制方对其实施控制时纳入合并范围，并对合并财务报表的期初数以 及前期比较报表进行相应调整。 本公司通过非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，以购买 日确定的各项可辨认资产、负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整，并自购买 日起将被合并子公司纳入合并范围。 子公司所采用的会计期间或会计政策与本公司不一致时，在编制合并财务报表时按本公 司的会计期间或会计政策对子公司的财务报表进行必要的调整。合并范围内企业之间所有重 大交易、余额以及未实现损益在编制合并财务报表时予以抵消。内部交易发生的未实现损失， 有证据表明该损失是相关资产减值损失的，则不予抵消。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中股东权益项目下和合并利润 表中净利润项目下单独列示。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的 份额的，其余额应当冲减少数股东权益。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于剩余股权，按照其 在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额， 计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收 益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定 受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需考虑各项交易是否构成 一揽子交易，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或 多种情况，表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：（1）这些交易是同时或者 在考虑了彼此影响的情况下订立的；（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；（3） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；（4）一项交易单独看是不经济的，但是和 其他交易一并考虑时是经济的。 不属于一揽子交易的，对其中每一项交易分别按照前述进行会计处理；若各项交易属于 一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是， 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合 并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 7、 现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指持有的期限短、流动性 强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8、 外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的会计处理 发生外币交易时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。 于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生 的折算差额，除根据借款费用核算方法应予资本化的，计入当期损益。以历史成本计量的外 币非货币性项目，于资产负债表日仍采用交易发生日的即期汇率折算。 （2）外币财务报表的折算 境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股东 权益项目除未分配利润项目外，其他项目 采用发生时的即期汇率折算。境外经营的利润表中 的收入和费用项目，采用年平均汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在股东权益 中单独列示。 9、 金融工具 （1）金融资产 ①金融资产于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷 款及应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产。金融资产的分类取决于本公司对金融 资产的持有意图和持有能力。 ②金融资产于本公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值确认。对于以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金 融资产，相关交易费用计入初始确认金额。 ③金融资产的后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允 价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。 贷款及应收款项和持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止 确认、减值以及摊销形成的利得或损失，计入当期损益。 可供出售金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益，在 该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。可供出售债务工具投资在 持有期间按实际利率法计算的利息，计入当期损益。可供出售权益工具投资的现金股利，在 被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以成本法计量。 ④金融资产减值 本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账 面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。 A、以摊余成本计量的金融资产的减值准备，按该金融资产预计未来现金流量现值低于其 账面价值的差额计提，计入当期损益。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产， 单独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值 的金融资产，无论单项金额重大与否，仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中 再进行减值测试。已单独确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融 资产组合中进行减值测试。 对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值 已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当 期损益。 B、可供出售金融资产减值： 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表 明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过 50%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月。 可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认，原 直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。 对可供出售债务工具投资确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经 恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损 益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。 ⑤金融资产终止确认 当收取某项金融资产的现金流量的合同权利终止或将所有权上几乎所有的风险和报酬转 移时，本公司终止确认该金融资产。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，本公司将下列两项金额的差额计入当期损益： A、所转移金融资产的账面价值； B、因转移而收到的对价，与原直接计入股东权益的公允价值变动累计额之和。 （2）金融负债 ①金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其 他金融负债。 ②金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相关交易费用计入初始 确认金额。 ③金融负债的后续计量 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，采用公允价值进行后续计量，公允价值变 动形成的利得或损失，计入当期损益。 B、其他金融负债，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 ④金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，本公司终止确认该金融负债或其一部分。 （3）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移 一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其 公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等 获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场 的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考计量日市场参与者在主要市场 或最有利市场中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折 现法和期权定价模型等。 10、 应收款项坏账准备 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 ①单项金额重大的应收款项的确认标准：余额大于150万元的应收款项。 ②单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损 失，计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，加入以账龄为信用风险特征的应收款项组合 计提坏账准备。 （2）按组合计提坏账准备的应收款项 信用风险特征组合的确定依据：以账龄为信用风险特征，采用账龄分析法计提坏账准备。 本公司根据以前年度按账龄划分的应收款项组合的实际损失率，并结合现时情况，确定 本期各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例如下： 账 龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 一年以内 3% 3% 一至二年 10% 10% 二至三年 30% 30% 三至四年 50% 50% 四年五年 70% 70% 五年以上 100% 100% （3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收 回款项。 坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额 进行计提。 11、 存货 （1）本公司存货包括原材料、在产品、库存商品和低值易耗品等。 （2）原材料、库存商品发出时采用加权平均法核算。 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 存货可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用 以及相关税费后的金额确定。 期末，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益；以 前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌 价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类 别计提存货跌价准备。 （4）本公司存货盘存采用永续盘存制。 （5）低值易耗品在领用时采用一次转销法进行摊销。 12、 长期股权投资 （1）重大影响、共同控制的判断标准 ①本公司结合以下情形综合考虑是否对被投资单位具有重大影响：是否在被投资单位董 事会或类似权利机构中派有代表；是否参与被投资单位财务和经营政策制定过程；是否与被 投资单位之间发生重要交易；是否向被投资单位派出管理人员；是否向被投资单位提供关键 技术资料。 ②若本公司与其他参与方均受某合营安排的约束，任何一个参与方不能单独控制该安排， 任何一个参与方均能够阻止其他参与方或参与方组合单独控制该安排，本公司判断对该项合 营安排具有共同控制。 （2）投资成本确定 ①企业合并形成的长期股权投资，按以下方法确定投资成本： A、对于同一控制下企业合并形成的对子公司投资，以在合并日取得被合并方所有者权益 在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。 分步实现的同一控制下企业合并，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控 制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本 与达到合并前长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和 的差额，调整资本公积（资/股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。合并日之前持 有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂 不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础 进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和 利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损 益。其中，处置后的剩余股权根据本准则采用成本法或权益法核算的，其他综合收益和其他 所有者权益应按比例结转，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的， 其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。 B、对于非同一控制下企业合并形成的对子公司投资，以企业合并成本作为投资成本。 追加投资能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，以购买日之前所持被购买方的 股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本；购 买日之前持有的被购买方的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项 投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持 有的股权投资按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理的， 原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。 ②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按以下方法确 定投资成本： A、以支付现金取得的长期股权投资，按实际支付的购买价款作为投资成本。 B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按发行权益性证券的公允价值作为投资成本。 ③因追加投资等原因，能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的， 应当按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》确定的原持有股权的公允价值加上 新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出 售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价 值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。 （3）后续计量及损益确认方法 ①对子公司投资 在合并财务报表中，对子公司投资按附注三、6进行处理。 在母公司财务报表中，对子公司投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分派的现金股 利或利润时，确认投资收益。 ②对合营企业投资和对联营企业投资 对合营企业投资和对联营企业投资采用权益法核算，具体会计处理包括： 对于初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额 包含在长期股权投资成本中；对于初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本。 取得对合营企业投资和对联营企业投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净 损益和其他综合收益的份额，分别确认投资损益和其他综合收益并调整长期股权投资的账面 价值；按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润应分得的部分，相应减少长期股权投资的 账面价值。 在计算应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额时，以取得投资时被投资单位 可辨认净资产的公允价值为基础确定，对于被投资单位的会计政策或会计期间与本公司不同 的，权益法核算时按照本公司的会计政策或会计期间对被投资单位的财务报表进行必要调整。 与合营企业和联营企业之间内部交易产生的未实现损益按照持股比例计算归属于本公司的部 分，在权益法核算时予以抵消。内部交易产生的未实现损失，有证据表明该损失是相关资产 减值损失的，则全额确认该损失。 对合营企业或联营企业发生的净亏损，除本公司负有承担额外损失义务外，以长期股权 投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。被投资 企业以后实现净利润的，在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整 长期股权投资的账面价值并计入资本公积。处置该项投资时，将原计入资本公积的部分按相 应比例转入当期损益。 （4）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益，采用权益法 核算的长期股权投资，处置时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按 相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。 因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位共同控制或重大影响的，处置后的剩 余股权按《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影 响之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认 的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债 相同的基础进行会计处理。 因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位控制的，在编制个别财务报表时，处 置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算，并对剩余 股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。处置后剩余股权不能对被投资单位实施共同 控制或重大影响的，按《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的有关规定进行会计 处理，其在丧失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 13、 固定资产 （1）固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一 个会计年度的有形资产。 （2）本公司采用直线法计提固定资产折旧，各类固定资产使用寿命、预计净残值率和年 折旧率如下： 类 别 折旧年限 预计净残值率 年折旧率 房屋建物 20年 5% 4.75% 机器设备 10年 5% 9.50% （未完）  |