[公告]智云股份:2017年年度审计报告
审计报告 大连智云自动化装备股份有限公司 会审字[2018]3090号 华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 中国·北京 目 录 序号 内 容 页码 1 审计报告 1-5 2 合并资产负债表 6 3 合并利润表 7 4 合并现金流量表 8 5 合并所有者权益变动表 9-10 6 母公司资产负债表 11 7 母公司利润表 12 8 母公司现金流量表 13 9 母公司所有者权益变动表 14-15 10 财务报表附注 16-108 会审字[2018]3090号 审 计 报 告 大连智云自动化装备股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了大连智云自动化装备股份有限公司（以下简称“智云股份”）财务 报表，包括2017年12月31日的合并及母公司资产负债表，2017年度的合并及母 公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相 关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了智云股份2017年12月31日的合并及母公司财务状况以及2017年度 的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于智云股份，并履行了职业道德方 面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 对这些事项单独发表意见。 （一）收入确认 1.事项描述 如财务报表附注三、23收入确认原则和计量方法和附注五、31营业收入及成 本所示，智云股份2017年度实现营业收入912,991,825.20元，较上期增长51.65%。 由于智云股份实施的股票期权激励计划设定的财务业绩考核目标为营业收入增长 率，并且本期营业收入较上期有较大幅度增长，对财务报表影响较大，我们将收 入确认确定为关键审计事项。 2.审计应对 我们对收入确认实施的相关程序包括： （1）了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制，检查相关内部控制 设计是否合理和执行是否有效，复核相关会计政策是否正确且一贯的运用； （2）实施实质性分析程序，如结合不同合同及产品类型对收入以及毛利情况 进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况等。 （3）从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，检查对应的合同、发货 单、验收单和回款单等内外部凭证，并实施函证程序，对未回函的客户实施替代 程序，对重要客户实施现场走访，以确认收入发生的真实性和准确性； （4）对资产负债表日前后确认的收入进行检查，以确认其计入正确的会计期 间。 通过实施以上程序，我们没有发现收入确认存在异常。 (二) 应收账款坏账准备 1.事项描述 如财务报表附注三、10应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法和附注 五、3应收账款中所示，截止本报告期末智云股份的应收账款账面余额 657,323,581.31元，计提坏账准备78,778,316.33元。由于应收款项金额较大，期末 账面价值占期末总资产比例为22.57%，且智云股份管理层（以下简称“管理层”） 在确定应收款项减值时作出了重大的会计估计和判断，我们将应收款项坏账准备 确定为关键审计事项。 2.审计应对 我们对应收账款坏账准备实施的相关程序包括： （1）评价和测试与应收账款管理相关的关键内部控制，检查相关内部控制设 计是否合理和执行是否有效； （2）评估应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依 据、单项金额重大应收账款坏账准备减值迹象的判断等； （3）比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是 否充分； （4）执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款的真实性与 准确性； （5）获取集团内各公司坏账准备计算过程，检查计提方法是否按照披露的会 计政策执行，重新执行坏账准备计算程序，检查坏账金额是否准确。 通过实施以上程序，我们没有发现应收账款坏账准备存在异常。 四、其他信息 管理层对其他信息负责。其他信息包括智云股份2017年度报告中涵盖的信息， 但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表 任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考 虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或 者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报 告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估智云股份的持续经营能力，披露与持续 经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算智云股份、终止运 营或别无其他现实的选择。 智云股份治理层（以下简称“治理层”）负责监督智云股份的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获 取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并 不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由 于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀 疑。同时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施 审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的 基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之 上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大 错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计 证据，就可能导致对智云股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在 重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要 求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充 分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。 然而，未来的事项或情况可能导致智云股份不能持续经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表 是否公允反映相关交易和事项。 （6）就智云股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据， 以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意 见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通， 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理 层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范 措施。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重 要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁 止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事 项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中 沟通该事项。 华普天健会计师事务所 中国注册会计师（项目合伙人）： （特殊普通合伙） 中国注册会计师： 中国·北京 中国注册会计师： 2018年4月23日 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司单位：元 币种：人民币 项 目附注期末余额期初余额项 目附注期末余额期初余额 流动资产：流动负债： 货币资金五、1114,517,537.31 134,008,416.14 短期借款五、17168,560,499.36 135,474,605.42 结算备付金 向中央银行借款 拆出资金 吸收存款及同业存放 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 拆入资金 衍生金融资产 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债 应收票据五、227,769,311.94 43,234,125.31 衍生金融负债 应收账款五、3578,545,264.98 464,024,999.58 应付票据五、182,024,000.00 预付款项五、439,948,251.65 35,579,739.43 应付账款五、19121,064,118.73 188,081,869.66 应收保费 预收款项五、20148,199,686.42 109,071,178.75 应收分保账款 卖出回购金融资产款 应收分保合同准备金 应付手续费及佣金 应收利息五、567,286.89 475,961.13 应付职工薪酬五、2127,035,960.52 21,205,560.45 应收股利 应交税费五、225,089,861.72 22,310,455.76 其他应收款五、615,860,618.05 8,881,758.26 应付利息五、23131,490.19 145,754.36 买入返售金融资产 应付股利 存货五、7398,796,100.61 307,608,436.96 其他应付款五、24102,667,472.84 11,688,382.43 持有待售资产 应付分保账款 一年内到期的非流动资产 保险合同准备金 其他流动资产五、8280,048,293.67 4,691,651.62 代理买卖证券款 流动资产合计1,455,552,665.10 998,505,088.43 代理承销证券款 非流动资产： 持有待售负债 发放贷款及垫款 一年内到期的非流动负债五、25132,800,000.00 可供出售金融资产 其他流动负债 持有至到期投资流动负债合计574,773,089.78 620,777,806.83 长期应收款非流动负债： 长期股权投资五、919,764,617.30 长期借款 投资性房地产 应付债券 固定资产五、10114,386,468.06 74,481,849.53 其中：优先股 在建工程五、114,808,122.00 36,047,354.14 永续债 工程物资 长期应付款 固定资产清理 长期应付职工薪酬 生产性生物资产 专项应付款 油气资产 预计负债五、264,382,760.92 103,346,104.87 无形资产五、1254,293,010.46 51,284,078.39 递延收益 开发支出 递延所得税负债 商誉五、13897,419,398.55 897,419,398.55 其他非流动负债 长期待摊费用五、14857,143.53 1,362,223.22 非流动负债合计4,382,760.92 103,346,104.87 递延所得税资产五、1513,391,842.70 7,401,761.27 负债合计579,155,850.70 724,123,911.70 其他非流动资产五、162,336,875.45 2,145,807.00 所有者权益： 非流动资产合计1,107,257,478.05 1,070,142,472.10 股本五、27288,549,669.00 149,416,575.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积五、281,266,602,706.13 928,376,380.50 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积五、2916,981,933.37 16,981,933.37 一般风险准备 未分配利润五、30410,288,974.63 247,449,353.97 归属于母公司所有者权益合 计 1,982,423,283.13 1,342,224,242.84 少数股东权益 1,231,009.32 2,299,405.99 所有者权益合计 1,983,654,292.45 1,344,523,648.83 资产总计2,562,810,143.15 2,068,647,560.53 负债和所有者权益总计2,562,810,143.15 2,068,647,560.53 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 合并资产负债表 2017年12月31日 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司 2017年度单位：元 币种：人民币 项 目附注本期发生额上期发生额 一、营业总收入912,991,825.20 602,028,931.57 其中：营业收入五、31912,991,825.20 602,028,931.57 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本712,869,515.38 568,667,473.55 其中：营业成本五、31489,954,663.04 400,491,450.36 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 税金及附加五、3210,689,033.79 7,110,328.01 销售费用五、3376,538,688.62 39,757,451.02 管理费用五、3496,993,642.00 96,448,318.89 财务费用五、359,425,626.97 4,025,233.93 资产减值损失五、3629,267,860.96 20,834,691.34 加： 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列）五、37-235,382.70 59,780,145.54 其中：对联营企业和合营企业的投资收益-235,382.70 汇兑收益（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列）五、38103,664.18 116,420.82 其他收益（损失以“-”号填列）五、39884,814.24 三、营业利润（亏损以“-”号填列）200,875,405.54 93,258,024.38 加：营业外收入五、40521,217.82 10,467,358.91 减：营业外支出五、4157,838.50 35,765.76 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）201,338,784.86 103,689,617.53 减：所得税费用五、4232,746,732.12 18,940,780.62 五、净利润（净亏损以“-”号填列）168,592,052.74 84,748,836.91 （一）按经营持续性分类 1.持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）168,592,052.74 84,748,836.91 2.终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） （二）按所有权归属分类 1.归属于母公司所有者的净利润（净亏损以“-”号填列）170,310,449.41 93,022,863.66 2.少数股东损益（净亏损以“-”号填列）-1,718,396.67 -8,274,026.75 六、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益 中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收 益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额168,592,052.74 84,748,836.91 归属于母公司所有者的综合收益总额170,310,449.41 93,022,863.66 归属于少数股东的综合收益总额-1,718,396.67 -8,274,026.75 八、每股收益 （一）基本每股收益（元/股）0.62 0.35 （二）稀释每股收益（元/股）0.62 0.35 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并利润表 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司单位：元 币种：人民币 项 目附注本期发生额上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 759,198,628.76 495,316,041.49 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 669,909.32 收到其他与经营活动有关的现金五、43（1）6,019,077.52 14,856,610.77 经营活动现金流入小计 765,217,706.28 510,842,561.58 购买商品、接受劳务支付的现金 425,889,780.87 388,068,730.78 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 170,047,337.10 126,919,920.56 支付的各项税费 148,746,413.12 76,486,550.14 支付其他与经营活动有关的现金五、43（2）68,706,923.09 60,872,168.17 经营活动现金流出小计 813,390,454.18 652,347,369.65 经营活动产生的现金流量净额 -48,172,747.90 -141,504,808.07 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 11,452.99 580,430.06 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 101,098,023.04 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计11,452.99 101,678,453.10 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 30,208,369.92 61,099,776.22 投资支付的现金 152,799,999.60 137,466,700.00 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金五、43（3）270,000,000.00 20,000,000.00 投资活动现金流出小计 453,008,369.52 218,566,476.22 投资活动产生的现金流量净额 -452,996,916.53 -116,888,023.12 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 473,089,936.10 12,178,879.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 650,000.00 取得借款收到的现金 194,560,499.36 162,474,605.42 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金五、43（4）10,000,000.00 30,000,000.00 筹资活动现金流入小计 677,650,435.46 204,653,484.42 偿还债务支付的现金 161,474,605.42 32,400,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 15,449,180.48 10,772,479.71 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金五、43（5）20,000,000.00 40,000,000.00 筹资活动现金流出小计 196,923,785.90 83,172,479.71 筹资活动产生的现金流量净额 480,726,649.56 121,481,004.71 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 -263.96 354.26 五、现金及现金等价物净增加额 -20,443,278.83 -136,911,472.22 加：期初现金及现金等价物余额 133,170,816.14 270,082,288.36 六、期末现金及现金等价物余额 112,727,537.31 133,170,816.14 会计机构负责人： 合并现金流量表 2017年度 法定代表人： 主管会计工作负责人： 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司2017年度单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额149,416,575.00 928,376,380.50 16,981,933.37 247,449,353.97 2,299,405.99 1,344,523,648.83 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额149,416,575.00 928,376,380.50 16,981,933.37 247,449,353.97 2,299,405.99 1,344,523,648.83 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填 列) 139,133,094.00 338,226,325.63 162,839,620.66 -1,068,396.67 639,130,643.62 （一）综合收益总额170,310,449.41 -1,718,396.67 168,592,052.74 （二）所有者投入和减少资本19,599,834.00 457,759,585.63 650,000.00 478,009,419.63 1. 股东投入的普通股19,599,834.00 449,241,858.14 650,000.00 469,491,692.14 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额8,517,727.49 8,517,727.49 4．其他 （三）利润分配-7,470,828.75 -7,470,828.75 1．提取盈余公积 2. 提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配-7,470,828.75 -7,470,828.75 4．其他 （四）所有者权益内部结转119,533,260.00 -119,533,260.00 1．资本公积转增资本（或股本）119,533,260.00 -119,533,260.00 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 四、本期期末余额288,549,669.00 1,266,602,706.13 16,981,933.37 410,288,974.63 1,231,009.32 1,983,654,292.45 法定代表人： 会计机构负责人： 所有者权益合计 盈余公积 一般风险准 备 未分配利润 项 目 股本 合并所有者权益变动表 本期 归属于母公司所有者权益 其他权益工具 主管会计工作负责人： 资本公积减：库存股其他综合收益专项储备 少数股东权益 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司 年度单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额147,838,295.00 894,006,127.43 13,417,603.81 163,943,800.31 35,761,559.50 1,254,967,386.05 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额147,838,295.00 894,006,127.43 13,417,603.81 163,943,800.31 35,761,559.50 1,254,967,386.05 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填 列) 1,578,280.00 34,370,253.07 3,564,329.56 83,505,553.66 -33,462,153.51 89,556,262.78 （一）综合收益总额93,022,863.66 -8,274,026.75 84,748,836.91 （二）所有者投入和减少资本1,578,280.00 34,370,253.07 -25,188,126.76 10,760,406.31 1. 股东投入的普通股1,578,280.00 9,850,599.00 750,000.00 12,178,879.00 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额168,021.74 168,021.74 4．其他24,351,632.33 -25,938,126.76 -1,586,494.43 （三）利润分配3,564,329.56 -9,517,310.00 -5,952,980.44 1．提取盈余公积3,564,329.56 -3,564,329.56 2. 提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配-5,952,980.44 -5,952,980.44 4．其他 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 四、本期期末余额149,416,575.00 928,376,380.50 16,981,933.37 247,449,353.97 2,299,405.99 1,344,523,648.83 法定代表人： 会计机构负责人： 少数股东权益所有者权益合计 盈余公积 一般风险准 备 未分配利润 项 目 股本 2017年度 上期 归属于母公司所有者权益 其他权益工具 主管会计工作负责人： 资本公积减：库存股其他综合收益专项储备 合并所有者权益变动表 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司2017年12月31日单位：元 币种：人民币 项 目附注期末余额期初余额项 目附注期末余额期初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金34,828,294.30 109,621,140.95 短期借款89,877,092.90 104,246,137.42 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债 衍生金融资产 衍生金融负债 应收票据18,544,700.00 10,139,500.00 应付票据 应收账款十六、1178,764,915.16 168,939,430.30 应付账款 24,621,598.33 18,330,822.87 预付款项73,187,589.22 70,641,650.05 预收款项 118,105,659.35 63,587,352.82 应收利息16,878.40 475,961.13 应付职工薪酬 3,721,789.44 1,953,767.67 应收股利 应交税费 817,534.87 3,929,247.71 其他应收款十六、248,491,185.30 64,650,084.35 应付利息 131,490.19 145,754.36 存货126,406,099.92 73,214,886.93 应付股利 持有待售资产 其他应付款 138,166,982.82 6,975,268.93 一年内到期的非流动资产 持有待售负债 其他流动资产206,146,218.51 1,440,756.50 一年内到期的非流动负债 132,800,000.00 流动资产合计686,385,880.81 499,123,410.21 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计375,442,147.90 331,968,351.78 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资十六、31,194,704,049.67 989,421,704.88 其中：优先股 投资性房地产 永续债 固定资产106,565,774.80 69,264,164.93 长期应付款 在建工程4,430,187.66 36,047,354.14 长期应付职工薪酬 工程物资 专项应付款 固定资产清理 预计负债 1,338,041.55 101,670,164.60 生产性生物资产 递延收益 油气资产 递延所得税负债 无形资产45,724,608.90 42,522,567.94 其他非流动负债 开发支出 非流动负债合计1,338,041.55 101,670,164.60 商誉 负债合计376,780,189.45 433,638,516.38 长期待摊费用206,608.82 274,776.02 所有者权益： 递延所得税资产7,326,130.70 5,214,227.99 股本 288,549,669.00 149,416,575.00 其他非流动资产2,336,875.45 2,145,807.00 其他权益工具 非流动资产合计1,361,294,236.00 1,144,890,602.90 其中：优先股 永续债 资本公积 1,252,912,632.32 914,686,306.69 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 16,981,933.37 16,981,933.37 未分配利润 112,455,692.67 129,290,681.67 所有者权益合计 1,670,899,927.36 1,210,375,496.73 资产总计2,047,680,116.81 1,644,014,013.11 负债和所有者权益总计2,047,680,116.81 1,644,014,013.11 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 母公司资产负债表 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司 2017年度单位：元 币种：人民币 项 目附注本期发生额上期发生额 一、营业收入十六、4212,430,534.96 234,342,512.50 减：营业成本十六、4168,093,775.88 199,375,305.82 税金及附加2,745,499.01 2,039,285.78 销售费用16,089,346.98 12,450,728.98 管理费用27,407,977.51 30,729,113.60 财务费用4,754,249.97 -436,641.66 资产减值损失5,895,682.36 11,479,780.22 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列）十六、5-235,382.70 54,900,574.24 其中：对联营企业和合营企业的投资收益-235,382.70 资产处置收益（损失以“-”号填列）149,059.82 56,950.76 其他收益（损失以“-”号填列）763,318.59 二、营业利润（亏损以“-”号填列）-11,879,001.04 33,662,464.76 加：营业外收入443,926.33 7,783,956.19 减：营业外支出25,675.00 30.00 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）-11,460,749.71 41,446,390.95 减：所得税费用-2,096,589.46 5,803,095.31 四、净利润（净亏损以“-”号填列）-9,364,160.25 35,643,295.64 （一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）-9,364,160.25 35,643,295.64 （二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中 享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收 益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额-9,364,160.25 35,643,295.64 七、每股收益 （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股） 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母公司利润表 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司 2017年度单位：元 币种：人民币 项 目附注 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金338,956,413.84 172,633,093.45 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金4,798,936.81 28,968,775.97 经营活动现金流入小计343,755,350.65 201,601,869.42 购买商品、接受劳务支付的现金161,831,847.99 203,957,080.42 支付给职工以及为职工支付的现金34,783,591.39 37,367,901.74 支付的各项税费18,074,723.91 14,447,328.81 支付其他与经营活动有关的现金94,389,277.17 99,953,683.59 经营活动现金流出小计309,079,440.46 355,725,994.56 经营活动产生的现金流量净额34,675,910.19 -154,124,125.14 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金111,382,200.00 取得投资收益收到的现金- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额67,000.00 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计111,449,200.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金26,397,120.71 42,359,763.34 投资支付的现金329,799,999.60 152,966,700.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金200,000,000.00 投资活动现金流出小计556,197,120.31 195,326,463.34 投资活动产生的现金流量净额-556,197,120.31 -83,877,263.34 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金472,439,936.10 11,428,879.00 取得借款收到的现金115,877,092.90 104,246,137.42 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计588,317,029.00 115,675,016.42 偿还债务支付的现金130,246,137.42 分配股利、利润或偿付利息支付的现金12,294,664.15 7,727,118.92 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计142,540,801.57 7,727,118.92 筹资活动产生的现金流量净额445,776,227.43 107,947,897.50 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-263.96 354.26 五、现金及现金等价物净增加额-75,745,246.65 -130,053,136.72 加：期初现金及现金等价物余额108,783,540.95 238,836,677.67 六、期末现金及现金等价物余额33,038,294.30 108,783,540.95 母公司现金流量表 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额149,416,575.00 914,686,306.69 16,981,933.37 129,290,681.67 1,210,375,496.73 加： 会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年期初余额149,416,575.00 914,686,306.69 16,981,933.37 129,290,681.67 1,210,375,496.73 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)139,133,094.00 338,226,325.63 -16,834,989.00 460,524,430.63 （一）综合收益总额-9,364,160.25 -9,364,160.25 （二）所有者投入和减少资本19,599,834.00 457,759,585.63 477,359,419.63 1. 股东投入的普通股19,599,834.00 449,241,858.14 468,841,692.14 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额8,517,727.49 8,517,727.49 4．其他 （三）利润分配-7,470,828.75 -7,470,828.75 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东）的分配-7,470,828.75 -7,470,828.75 3．其他 （四）所有者权益内部结转119,533,260.00 -119,533,260.00 1．资本公积转增资本（或股本）119,533,260.00 -119,533,260.00 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4. 其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 四、本期期末余额288,549,669.00 1,252,912,632.32 16,981,933.37 112,455,692.67 1,670,899,927.36 法定代表人： 会计机构负责人： 盈余公积未分配利润所有者权益合计 项目 股本 母公司所有者权益变动表 2017年度 本期 其他权益工具 主管会计工作负责人： 资本公积减：库存股其他综合收益专项储备 编制单位：大连智云自动化装备股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额147,838,295.00 904,667,685.95 13,417,603.81 101,592,852.27 1,167,516,437.03 加： 会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年期初余额147,838,295.00 904,667,685.95 13,417,603.81 101,592,852.27 1,167,516,437.03 三、本期增减变动金额(减少以“-”号填列)1,578,280.00 10,018,620.74 3,564,329.56 27,697,829.40 42,859,059.70 （一）综合收益总额35,643,295.64 35,643,295.64 （二）所有者投入和减少资本1,578,280.00 10,018,620.74 11,596,900.74 1. 股东投入的普通股1,578,280.00 9,850,599.00 11,428,879.00 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额168,021.74 168,021.74 4．其他 （三）利润分配3,564,329.56 -9,517,310.00 -5,952,980.44 1．提取盈余公积3,564,329.56 -3,564,329.56 2．对所有者（或股东）的分配-5,952,980.44 -5,952,980.44 3．其他 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4. 其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他1,571,843.76 1,571,843.76 四、本期期末余额149,416,575.00 914,686,306.69 16,981,933.37 129,290,681.67 1,210,375,496.73 法定代表人： 会计机构负责人： 盈余公积未分配利润所有者权益合计 项目 股本 母公司所有者权益变动表 2017年度 上期 其他权益工具 主管会计工作负责人： 资本公积减：库存股其他综合收益专项储备 大连智云自动化装备股份有限公司 财务报表附注 截止2017年12月31日 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司的基本情况 1．公司概况 大连智云自动化装备股份有限公司（以下简称 “公司”或“本公司”）前身为大 连智云机床辅机有限公司，成立于1999年6月4日，由自然人谭永良、谭永刚、邸彦 召、刘宜宾以货币出资共同设立，在大连市工商行政管理局注册，注册资本为50万元， 公司统一社会信用代码：91210200241267363B。2004年12月14日，由自然人谭永良、 邸彦召、何忠以货币对公司进行增资，注册资本增加至150万元。2007年12月28日， 由自然人谭永良、邸彦召、何忠以货币对公司进行增资，注册资本增加至585万元。2008年2月29日，由自然人王振华对公司进行增资，注册资本增加至610.71万元。2008 年3月11日，由深圳市圆融投资发展有限公司及自然人商明臣、刘大鹏对公司进行增 资，注册资本增加至642.85万元。2008年3月19日，公司以资本公积金转增注册资本， 注册资本增加至2,500万元。2008年5月6日，公司将2008年3月31日为基准日的净 资产折股，以整体变更方式设立股份有限公司，同时更名为“大连智云自动化装备股份 有限公司”，在大连市工商行政管理局办理注册登记，取得大工商企法字2102002122350号企业法人营业执照，注册资本为人民币4,500万元。 2010年6月30日，经中国证券监督管理委员会《关于核准大连智云自动化装备股 份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市的批复》(证监许可[2010]891号)核准，公 司发行人民币普通股（A股）1,500万股，发行后公司总股本为6,000万元，并于2010 年7月28日在深圳证券交易所上市交易。2010年9月30日，公司完成了工商变更登记 手续，取得了大连市工商行政管理局换发的大工商企法字2102002122350号《企业法人 营业执照》，注册资本为人民币6,000万元。经历次公开发行、增发、送转配股及股票 期权行权后，本报告期末公司注册资本为288,549,669.00 元。 公司法定代表人：师利全。 公司注册地址：大连市甘井子区营日路32 号-1。 公司主营成套自动化装备的研发、设计、生产与销售，属自动化装备业。 公司经营范围：自动化制造工艺系统研发及系统集成；自动化装备的研发、设计、 制造、技术咨询及技术服务；国内一般贸易、货物、技术进出口、代理进出口业务（法 律、法规禁止的项目除外；法律、法规限制的项目取得许可证后方可经营）。 财务报告批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2018年4月23日决议批准 报出。 2．合并财务报表范围 截止2017年12月31日，本公司合并财务报表范围内有8家直接控股子公司：大 连智云专用机床有限公司、大连智云工艺装备有限公司、大连阿拇特科技发展有限公司、 大连智云新能源装备技术有限公司、大连捷云自动化有限公司、深圳市鑫三力自动化设 备有限公司（以下简称“鑫三力公司”）、东莞智云投资发展有限公司和昆山捷云智能 装备有限公司。 本期合并财务报表范围未发生变化。 二、财务报表的编制基础 1．编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应 用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 2．持续经营 本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持 续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。 三、重要会计政策及会计估计 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业 会计准则中相关会计政策执行。 1. 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财 务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 2. 会计期间 本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3. 营业周期 本公司正常营业周期为一年。 4. 记账本位币 本公司的记账本位币为人民币。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合 并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计 政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、 负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的 账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资 本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 （2）非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价 值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要 性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行 调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公 允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、 负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、 负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债 公允价值的，其差额确认为合并当期损益。 6．合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表 决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结 构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变 回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的 主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等），结构 化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体 （注：有时也称为特殊目的主体）。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计 准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经 营成果和现金流量。 ①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的 份额。 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相 关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的 相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告 主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现 金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告 主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并 现金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入 合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并 现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑 ①子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股，作为所有者权益 的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法， 将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 ②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积， 也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按 归属于母公司所有者的份额予以恢复。 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在 所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税 资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权 益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 ④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于 母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应 当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损 益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公 司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间 分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中 所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股权 新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中， 因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买 日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股 本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处 理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资 且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并 财务报表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差 额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减 的，依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算， 但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，本公司对子公司的长期股权投资初始成本 按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的 账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取 得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。同时 编制合并日的合并财务报表，并且本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最 终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易 作为“一揽子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次交易 按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，本公司 在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的 账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资 成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的 账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的， 依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前 的状态存在进行调整，在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最终控 制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的 比较报表中，并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。因 合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收 益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的，本公司在报表附注中对 这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额 及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原股 权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认 有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留 存收益。 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行 处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投 资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时，长期股权投资按 照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，在个别财务报表中，按照 原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公 允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中，初始投 资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销，差额确认为商誉或计 入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易 按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，在个别 财务报表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的 账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算长期股权投资的初始成本。在合 并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价 值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的 被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转 为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而 产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权 在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报 表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减 的，调整留存收益。 ④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务 报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取 得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日 或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益， 同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）。与原有子公司 股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。 此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失 控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产 生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各项交易， 应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。 如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失 控制权的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处置 投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合收 益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 ⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的 股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账 面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净 资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股 本溢价）不足冲减的，调整留存收益。 7．现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一 般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风 险很小的投资。 8．外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折 算为记账本位币。 （2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资 产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差 额，计入当期损益。 9．金融工具 （1）金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产，前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效 套期工具的衍生工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认 金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的 现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。在持有期间取得利 息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，本公司将这类金融资产以公允价值计 量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时，其公允价值与初始入账金额之间的 差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ②持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有 至到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和 作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独确认为 应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计 入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入 投资收益。 ③应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供 劳务形成的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 ④可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持 有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的 公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚 未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。可供出售金 融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当期损益。 采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售权益工 具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表日，可供 出售金融资产以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时， 将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有者权 益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。 （2）金融负债的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允 价值计量，相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损 益。 ②其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金 融负债。 （3）金融资产的重分类 因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本公 司将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分 出售或重分类的金额较大，且不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 第十六条所指的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，本 公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量， 但在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投 资。 重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供 出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 （4）金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务， 则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他 金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 ②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算 该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工 具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发 行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融 工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义 务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论 该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具 的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变 动，该合同分类为金融负债。 （5）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方； B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利， 并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没 有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的，终 止确认该金融资产。 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实际 能力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方， 且没有额外条件对此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制。 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移 的实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转 移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终 止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融 资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计 入当期损益： A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终 止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 ②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该 金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相 应确认有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 ③继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移 金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间，企业应当继 续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本 计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （6）金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。 将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在 的，不终止确认该金融负债，也不终止确认转出的资产。 与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债 与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融 负债。 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负债 或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括 转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （7）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但同时满足下 列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； 本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债 进行抵销。 （8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 ①金融资产发生减值的客观证据： A.发行方或债务人发生严重财务困难； B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组； E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数 据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减 少且可计量； G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工 具投资人可能无法收回投资成本； H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。 ②金融资产的减值测试（不包括应收款项） A．持有至到期投资减值测试 持有至到期投资发生减值时，将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金 流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入 当期损益。 预计未来现金流量现值，按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑相 关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）。原实际利率是初始确认 该持有至到期投资时计算确定的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资，在计算未 来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。 即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，在确认 减值损失时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。 对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢 复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确 认的减值损失予以转回，计入当期损益。 持有至到期投资发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折 现采用的折现率作为利率计算确认。 B.可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资 产公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于 成本的下跌幅度已达到或超过50%，或者持续下跌时间已达到或超过12个月，在综合 考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资 产已发生减值，确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，将 原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失。 可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照上述可供出售权益工具投资进行 分析判断。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金 流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客 观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当 期损益。 （9）金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的，本 公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。 主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市 场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额 转移相关负债的市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利 益最大化所使用的假设。 ①估值技术 本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术， 使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值 技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果 的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。 本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入 值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。可观察输入值，是指 能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价 时所使用的假设。不可观察输入值，是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根 据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。 ②公允价值层次 本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入 值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日 能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层 次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或 负债的不可观察输入值。 10．应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法 在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的， 计提减值准备。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将500万元以上应收账款，100万元 以上其他应收款确定为单项金额重大。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单 独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时， 可不对其预计未来现金流量进行折现。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 A.确定组合的依据： 组合1：对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应 收款项，本公司以账龄作为信用风险特征组合。 组合2：一年以内备用金及合并范围内应收款项的组合。 B.按组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法。 组合1：根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础，结合现时 情况确定本年各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年应计提的坏账 准备。 各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年） 1 1 1-2年 10 10 2-3年 50 50 3年以上 100 100 组合2：除非有减值迹象，否则公司对一年以内备用金及合并范围内应收款项的组 合不计提坏账准备。 （3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计 提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值 低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 11．存货 （1）存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、半成 品、库存商品、周转材料等。 （2）发出存货的计价方法 本公司存货发出时采用加权平均法。 （3）存货的盘存制度 本公司存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益。 （4）存货跌价准备的计提方法 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提 存货跌价准备，计入当期损益。 在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、 资产负债表日后事项的影响等因素。 ①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中， 以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执 行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如 果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格 为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。 ②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售 价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变 现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材 料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差 额计提存货跌价准备。 ③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存 货类别计提。 ④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢 复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （5）周转材料的摊销方法 ①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。 ②包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法。 12．持有待售的非流动资产或处置组 （1）持有待售的非流动资产或处置组的分类 本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别： ①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售； ②出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺， 预计出售将在一年内完成。有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可 出售的，已经获得批准。 本公司专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预计出售将在一年 内完成”的规定条件，且短期（通常为3个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分 条件的，本公司在取得日将其划分为持有待售类别。 本公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，无论出售后本 公司是否保留部分权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时， 在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中 将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。 （2）持有待售的非流动资产或处置组的计量 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后的 净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所得税资产、由金融工具相关会计准 则规范的金融资产及由保险合同相关会计准则规范的保险合同所产生的权利的计量分 别适用于其他相关会计准则。 初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价 值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后 的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值 准备。 非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有 待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量： ①划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应 确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额； ②可收回金额。 （3）列报 本公司在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持有待 售的处置组中的资产，区别于其他负债单独列示持有待售的处置组中的负债。持有待售 的非流动资产或持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中的负债不予相互抵 销，分别作为流动资产和流动负债列示。 13．长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对 合营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企 业。 （1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必 须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判 断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一 致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。 其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同 意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。 判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不 能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重 大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持 有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被 投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50% 的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况 下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。 （2）初始投资成本确定 ① 企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： A. 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作 为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面 价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现 金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积 不足冲减的，调整留存收益； B. 同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按 照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权 投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本 与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收 益； C. 非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投 资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以 及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。 ② 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下 列规定确定其投资成本： A. 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始 投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本； C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入 资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始 投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交 换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。 D. 通过债务重组取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本， 初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。 （3）后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和 合营企业的长期股权投资采用权益法核算。 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被 投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 ②权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为： 本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调 整长期股权投资的成本。 本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分 别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投 资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价 值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整 长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行 调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，应按照本公司 的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他 综合收益等。本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的 比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。本公司与被投资单 位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认。（未完）  |