[公告]益生股份:2017年年度审计报告
山东益生种畜禽股份有限公司 审计报告 和信审字（2018）第000540号 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 二○一八年四月二十五日 审 计 报 告 和信审字(2018)第000540号 山东益生种畜禽股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了山东益生种畜禽股份有限公司（以下简称益生公司）财务报表， 包括2017年12月31日的合并及公司资产负债表，2017年度的合并及公司利润 表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了益生公司2017年12月31日合并及公司的财务状况以及2017年度合 并及公司的经营成果和合并及公司的现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于益生公司，并履行了职业道德方 面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 对这些事项单独发表意见。 (一) 收入确认 1. 关键审计事项 如附注六、40所述,2017年度公司营业收入为人民币65,640.48万元，其中 鸡苗销售收入为人民币52,075.86万元占营业收入的79.33%。如附注四（二十七） 所述，益生公司鸡苗分为父母代种鸡苗、商品代鸡苗。父母代种鸡苗销售，以公 司根据与客户签订的销售合同或订单发货，在将商品移交给客户，并取得客户或 委托人签字确认的发货回执单后确认销售商品收入的实现；商品代鸡苗以将商品 交付给客户，客户在销售出库指令上签字后，确认销售收入的实现。由于收入为 公司利润关键指标，管理层在收入方面可能存在重大错报风险，因此我们将收入 确认识别为关键审计事项。 2. 审计中的应对 我们对益生公司销售收入确认关键审计事项执行的主要审计程序包括： （1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效 性； （2）选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的 合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； （3）获取本年度销售清单，对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、 销售出库单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策； （4）对营业收入实施分析程序，分析毛利异常变动，复核收入的合理性，与 同行业毛利率进行对比； （5）对重大客户实施函证程序，抽取足够的样本量对应收账款及预收款项的 发生额及余额进行函证；对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，对 主要客户进行期后回款测试。 （二）生物资产减值 1、关键审计事项 2017年度鸡苗市场行情持续低迷，如附注注六（四十）所述公司2017年度 鸡苗收入毛利率为-21.71%。截止2017年年末合并财务报表生产性生物资产-种鸡 金额为19,353.48万元，公司管理层根据以往经验及未来预计市场行情，对生产 性生物资产-种鸡是否存在减值迹象进行了评估，对识别出存在减值迹象的生产性 生物资产-种鸡进行了减值测试，并根据减值测试结果计提了减值准备3,125.37 万元。鉴于该事项涉及金额较大且需要管理层作出重大估计和判断，因此我们将 生产性生物资产-种鸡减值事项确定为关键审计事项。 2、审计中的应对 我们对益生公司生产性生物资产-种鸡减值关键审计事项执行的主要审计程 序包括： (1)了解公司生产性生物资产减值准备计提的政策、程序、方法和相关内部控 制。 (2)在接近资产负债表日对生产性生物资产-种鸡抽取足够的样本量进行实地 查验、监盘，了解生产性生物资产-种鸡期末的实际结存情况及饲养状态。 (3)通过互联网及向管理层访谈了解鸡苗未来市场行情，同时获取管理层提供 的未来市场行情的预估及判断、复核重要假设条件的支持性资料。 (4)获取管理层关于生产性生物资产-种鸡的减值测试底稿，复核减值测试计 算过程。 四、其他信息 益生公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括年度报 告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表 任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考 虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或 者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报 告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估益生公司的持续经营能力，披露与持续 经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算益生公司、终止运 营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督益生公司的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获 取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并 不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由 于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀 疑。同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实 施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见 的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制 之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重 大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理 性。 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审 计证据，就可能导致对益生公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存 在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则 要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不 充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信 息。然而，未来的事项或情况可能导致益生公司不能持续经营。 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表 是否公允反映相关交易和事项。 （六）就益生公司实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据， 以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意 见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通， 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理 层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范 措施。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重 要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁 止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事 项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中 沟通该事项。 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师: （项目合伙人） 中国·济南 中国注册会计师: 二○一八年四月二十五日 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注期末余额期初余额 流动资产： 货币资金六、1151,674,876.36 100,728,223.78 以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产 衍生金融资产 应收票据六、214,035,841.22 43,596,000.00 应收账款六、341,930,540.82 31,854,565.27 预付款项六、421,305,890.03 53,092,325.21 应收利息六、5459,166.67 应收股利 其他应收款六、657,005,626.61 17,117,516.07 存货六、7126,392,676.55 120,167,726.69 持有待售资产 一年内到期的非流动资产六、81,712,609.01 其他流动资产六、94,435,216.16 134,395.44 流动资产合计417,239,834.42 368,403,361.47 非流动资产： 可供出售金融资产六、1043,200,000.00 持有至到期投资 长期应收款六、1112,793,398.85 12,793,398.85 长期股权投资六、12164,299,322.57 208,902,027.82 投资性房地产 固定资产六、131,080,316,277.73 953,896,285.99 在建工程六、14107,233,711.88 77,216,800.99 工程物资六、15113,968.87 固定资产清理 生产性生物资产六、16243,299,061.65 196,262,952.60 油气资产 无形资产六、1753,193,360.43 34,677,269.74 开发支出 商誉六、18436,677.63 436,677.63 长期待摊费用六、1940,496,710.90 8,754,646.19 递延所得税资产六、2021,854.80 181,690.30 其他非流动资产六、2125,061,294.37 32,221,847.90 非流动资产合计1,727,151,670.81 1,568,657,566.88 资产总计2,144,391,505.23 1,937,060,928.35 法定代表人：曹积生 主管会计工作负责人：林杰 会计机构负责人：徐淑艳 合并资产负债表 2017年12月31日 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注期末余额期初余额 流动负债： 短期借款六、22418,000,000.00 141,000,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债 衍生金融负债 应付票据六、2389,237,358.09 10,989,888.97 应付账款六、24143,925,107.54 164,404,567.93 预收款项六、2514,330,341.05 23,966,188.65 应付职工薪酬六、2629,863,930.15 27,914,778.11 应交税费六、271,391,943.11 1,050,007.65 应付利息六、28878,741.86 206,153.77 应付股利 其他应付款六、2932,716,029.24 10,959,101.23 持有待售负债 一年内到期的非流动负债六、3034,279,776.66 24,331,146.75 其他流动负债六、311,241,646.87 流动负债合计764,623,227.70 406,063,479.93 非流动负债： 长期借款六、32120,000,000.00 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款六、3324,717,304.31 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益六、3434,540,157.01 31,848,253.44 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计154,540,157.01 56,565,557.75 负债合计919,163,384.71 462,629,037.68 所有者权益： 股本六、35337,378,701.00 333,516,139.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积六、361,023,230,847.99 980,989,161.42 减：库存股六、375,269,632.48 其他综合收益 专项储备 盈余公积六、3859,444,914.39 59,444,914.39 一般风险准备 未分配利润六、39-207,610,607.35 102,757,553.23 归属于母公司所有者权益合计1,212,443,856.03 1,471,438,135.56 少数股东权益12,784,264.49 2,993,755.11 所有者权益合计1,225,228,120.52 1,474,431,890.67 负债和所有者权益总计2,144,391,505.23 1,937,060,928.35 合并资产负债表（续） 2017年12月31日 法定代表人：曹积生 主管会计工作负责人： 林杰 会计机构负责人：徐淑艳 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注期末余额期初余额 流动资产： 货币资金131,963,065.68 85,407,910.05 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 衍生金融资产 应收票据11,487,723.42 43,596,000.00 应收账款十七、136,538,032.34 25,100,829.76 预付款项19,189,502.66 40,558,280.39 应收利息459,166.67 应收股利 其他应收款十七、2464,019,525.37 276,266,622.75 存货78,867,542.43 78,076,975.00 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产726,625.98 1,178,513.19 流动资产合计743,251,184.55 550,185,131.14 非流动资产： 可供出售金融资产43,200,000.00 持有至到期投资 长期应收款12,793,398.85 12,793,398.85 长期股权投资十七、3402,087,815.57 356,402,027.82 投资性房地产 固定资产777,912,328.83 735,671,357.28 在建工程28,074,732.75 63,697,102.10 工程物资113,968.87 固定资产清理 生产性生物资产118,645,193.16 115,725,771.54 油气资产 无形资产29,077,886.43 31,014,394.18 开发支出 商誉 长期待摊费用12,151,819.94 6,320,022.00 递延所得税资产 其他非流动资产6,596,845.77 11,122,864.07 非流动资产合计1,387,340,021.30 1,376,060,906.71 资产总计2,130,591,205.85 1,926,246,037.85 资产负债表 2017年12月31日 法定代表人：曹积生 主管会计工作负责人：林杰 会计机构负责人：徐淑艳 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注期末余额期初余额 流动负债： 短期借款370,000,000.00 141,000,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债 衍生金融负债 应付票据79,458,878.93 10,989,888.97 应付账款91,307,539.23 128,076,067.33 预收款项13,264,906.49 22,876,026.05 应付职工薪酬24,960,797.53 24,294,255.61 应交税费635,641.94 402,342.15 应付利息809,622.87 206,153.77 应付股利 其他应付款89,352,481.52 40,693,817.26 持有待售负债 一年内到期的非流动负债34,279,776.66 24,331,146.75 其他流动负债808,313.54 流动负债合计704,069,645.17 393,678,011.43 非流动负债： 长期借款120,000,000.00 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款24,717,304.31 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益16,997,142.31 16,997,142.41 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计136,997,142.31 41,714,446.72 负债合计841,066,787.48 435,392,458.15 所有者权益： 股本337,378,701.00 333,516,139.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积1,020,329,196.64 976,741,544.87 减：库存股5,269,632.48 其他综合收益 专项储备 盈余公积59,444,914.39 59,444,914.39 未分配利润-127,628,393.66 126,420,613.92 所有者权益合计1,289,524,418.37 1,490,853,579.70 负债和所有者权益总计2,130,591,205.85 1,926,246,037.85 资产负债表（续） 2017年12月31日 法定代表人：曹积生 主管会计工作负责人：林杰 会计机构负责人：徐淑艳 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额 一、营业总收入656,404,863.44 1,611,132,544.74 其中：营业收入六、40656,404,863.44 1,611,132,544.74 二、营业总成本938,288,500.37 1,033,165,549.74 其中：营业成本六、40737,268,400.23 886,976,023.93 税金及附加六、412,983,223.93 2,004,201.63 销售费用六、4231,516,790.07 30,441,081.24 管理费用六、43108,577,803.47 85,211,875.99 财务费用六、4416,232,876.47 27,041,697.30 资产减值损失六、4541,709,406.20 1,490,669.65 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列）六、46-40,458,680.74 -12,236,905.13 其中：对联营企业和合营企业的投资收益-41,437,212.25 -12,236,905.13 汇兑收益（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“－”号填列）六、47-366,283.43 -289,669.75 其他收益六、484,574,936.30 三、营业利润（亏损以“－”号填列）-318,133,664.80 565,440,420.12 加：营业外收入六、4916,447,416.43 2,888,693.74 减：营业外支出六、5011,279,291.56 7,753,251.29 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）-312,965,539.93 560,575,862.57 减：所得税费用六、51360,556.47 663,901.61 五、净利润（净亏损以“－”号填列）-313,326,096.40 559,911,960.96 (一)按经营持续性分类 1.持续经营净利润（净亏损以“－”号 填列）-313,326,096.40 559,911,960.96 2.终止经营净利润（净亏损以“－”号 填列） (二)按所有权归属分类-313,326,096.40 559,911,960.96 1.少数股东损益-2,957,935.82 -2,247,916.42 2.归属于母公司所有者的净利润-310,368,160.58 562,159,877.38 六、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综 合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他 综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额-313,326,096.40 559,911,960.96 归属于母公司所有者的综合收益总额-310,368,160.58 562,159,877.38 归属于少数股东的综合收益总额-2,957,935.82 -2,247,916.42 八、每股收益： （一）基本每股收益-0.921.70 （二）稀释每股收益-0.921.69 合并利润表 2017年度 法定代表人：曹积生 主管会计工作负责人：林杰 会计机构负责人：徐淑艳 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额 一、营业收入十七、4455,509,750.26 1,187,172,768.18 减：营业成本十七、4514,828,850.17 572,465,752.74 税金及附加1,403,974.47 1,226,141.27 销售费用22,237,665.32 22,003,276.87 管理费用81,569,685.79 65,887,081.77 财务费用14,729,496.24 25,427,509.17 资产减值损失26,674,688.62 -2,950,959.88 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列）十七、5-40,458,680.74 -12,236,905.13 其中：对联营企业和合营企业的投资收益-41,437,212.25 -12,236,905.13 资产处置收益（损失以“－”号填列）-366,283.43 84,498.76 其他收益2,722,908.64 二、营业利润（亏损以“－”号填列）-244,036,665.88 490,961,559.87 加：营业外收入128,566.84 1,924,343.26 减：营业外支出10,140,908.54 7,334,860.44 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）-254,049,007.58 485,551,042.69 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列）-254,049,007.58 485,551,042.69 （一）持续经营净利润（净亏损以“－”号 填列）-254,049,007.58 485,551,042.69 （二）终止经营净利润（净亏损以“－”号 填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综 合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他 综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额-254,049,007.58 485,551,042.69 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 利润表 2017年度 法定代表人： 曹积生 主管会计工作负责人： 林杰 会计机构负责人：徐淑艳 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金556,210,200.34 1,583,703,755.27 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金六、529,290,518.41 14,503,416.41 经营活动现金流入小计565,500,718.75 1,598,207,171.68 购买商品、接受劳务支付的现金410,349,722.39 736,314,173.96 支付给职工以及为职工支付的现金204,939,563.94 180,639,996.99 支付的各项税费4,884,108.79 4,743,124.67 支付其他与经营活动有关的现金六、5286,315,807.72 105,252,282.76 经营活动现金流出小计706,489,202.84 1,026,949,578.38 经营活动产生的现金流量净额-140,988,484.09 571,257,593.30 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金70,000,000.00 取得投资收益收到的现金584,931.51 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额 4,125,083.55 8,230,933.61 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额46,170,600.00 收到其他与投资活动有关的现金六、52450,000.00 17,800,000.00 投资活动现金流入小计121,330,615.06 26,030,933.61 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金 186,318,942.27 188,174,505.42 投资支付的现金70,000,000.00 10,900,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19,481,701.33 支付其他与投资活动有关的现金40,000,000.00 投资活动现金流出小计315,800,643.60 199,074,505.42 投资活动产生的现金流量净额-194,470,028.54 -173,043,571.81 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金38,837,586.74 587,082,788.91 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金8,825,480.00 取得借款收到的现金557,600,000.00 413,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金六、5230,000,000.00 筹资活动现金流入小计626,437,586.74 1,000,082,788.91 偿还债务支付的现金151,000,000.00 1,294,400,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金14,442,590.66 21,667,735.46 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金六、5264,304,982.00 51,966,739.04 筹资活动现金流出小计229,747,572.66 1,368,034,474.50 筹资活动产生的现金流量净额396,690,014.08 -367,951,685.59 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-104,291.23 -2,731,316.69 五、现金及现金等价物净增加额61,127,210.22 27,531,019.21 加：期初现金及现金等价物余额54,417,547.55 26,886,528.34 六、期末现金及现金等价物余额115,544,757.77 54,417,547.55 合并现金流量表 2017年度 公司法定代表人：曹积生 主管会计工作的负责人： 林杰 会计机构负责人： 徐淑艳 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 355,283,755.89 1,154,548,537.90 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金28,730,525.81 28,172,325.59 经营活动现金流入小计384,014,281.70 1,182,720,863.49 购买商品、接受劳务支付的现金 221,898,541.40 479,230,219.52 支付给职工以及为职工支付的现金145,377,857.43 129,386,145.74 支付的各项税费1,260,243.37 880,400.11 支付其他与经营活动有关的现金187,846,179.88 83,157,123.51 经营活动现金流出小计556,382,822.08 692,653,888.88 经营活动产生的现金流量净额-172,368,540.38 490,066,974.61 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金70,000,000.00 取得投资收益收到的现金584,931.51 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额 3,404,610.08 7,272,336.04 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额46,170,600.00 收到其他与投资活动有关的现金5,000,000.00 投资活动现金流入小计120,160,141.59 12,272,336.04 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金 73,667,891.22 124,398,735.53 投资支付的现金70,000,000.00 27,900,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额51,900,000.00 支付其他与投资活动有关的现金40,000,000.00 投资活动现金流出小计235,567,891.22 152,298,735.53 投资活动产生的现金流量净额-115,407,749.63 -140,026,399.49 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金30,012,106.74 581,982,788.91 取得借款收到的现金499,600,000.00 383,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金30,000,000.00 筹资活动现金流入小计559,612,106.74 964,982,788.91 偿还债务支付的现金141,000,000.00 1,224,400,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金13,130,429.80 19,992,362.89 支付其他与筹资活动有关的现金57,058,282.00 51,966,739.04 筹资活动现金流出小计211,188,711.80 1,296,359,101.93 筹资活动产生的现金流量净额348,423,394.94 -331,376,313.02 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-2,731,316.69 五、现金及现金等价物净增加额60,647,104.93 15,932,945.41 加：期初现金及现金等价物余额39,097,233.82 23,164,288.41 六、期末现金及现金等价物余额99,744,338.75 39,097,233.82 现金流量表 2017年度 法定代表人：曹积生 主管会计工作负责人： 林杰 会计机构负责人：徐淑艳 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额333,516,139.00 980,989,161.42 5,269,632.48 59,444,914.39 102,757,553.23 2,993,755.11 1,474,431,890.67 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额333,516,139.00 980,989,161.42 5,269,632.48 59,444,914.39 102,757,553.23 2,993,755.11 1,474,431,890.67 三、本期增减变动金额（减少 以“－”号填列） 3,862,562.00 42,241,686.57 -5,269,632.48 -310,368,160.58 9,790,509.38 -249,203,770.15 （一）综合收益总额-310,368,160.58 -2,957,935.82 -313,326,096.40 （二）所有者投入和减少资本3,862,562.00 42,241,686.57 -5,269,632.48 12,748,445.20 64,122,326.25 1.股东投入的普通股3,862,562.00 24,803,579.54 12,748,445.20 41,414,586.74 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金 额 17,438,107.03 -5,269,632.48 22,707,739.51 4.其他 （三）利润分配 1.提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3.对所有者（或股东）的分配 4.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额337,378,701.00 1,023,230,847.99 59,444,914.39 -207,610,607.35 12,784,264.49 1,225,228,120.52 合并所有者权益变动表 2017年度 项目 本期 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合计 股本 其他权益工具 资本公积 法定代表人：曹积生 主管会计工作负责人： 林杰 会计机构负责人：徐淑艳 减：库存股 其他综合 收益 专项储备盈余公积 一般风险 准备 未分配利润 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额283,399,602.00 447,637,586.99 9,774,503.52 47,062,828.74 -447,020,238.50 141,671.53 321,446,947.24 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额283,399,602.00 447,637,586.99 9,774,503.52 47,062,828.74 -447,020,238.50 141,671.53 321,446,947.24 三、本期增减变动金额（减少 以“－”号填列） 50,116,537.00 533,351,574.43 -4,504,871.04 12,382,085.65 549,777,791.73 2,852,083.58 1,152,984,943.43 （一）综合收益总额562,159,877.38 -2,247,916.42 559,911,960.96 （二）所有者投入和减少资本50,116,537.00 535,252,381.03 -4,504,871.04 5,100,000.00 594,973,789.07 1.股东投入的普通股51,314,641.00 530,668,147.91 -4,504,871.04 5,100,000.00 591,587,659.95 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金 额 -1,198,104.00 4,584,233.12 3,386,129.12 4.其他 （三）利润分配12,382,085.65 -12,382,085.65 1.提取盈余公积12,382,085.65 -12,382,085.65 2.提取一般风险准备 3.对所有者（或股东）的分配 4.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他-1,900,806.60 -1,900,806.60 四、本期期末余额333,516,139.00 980,989,161.42 5,269,632.48 59,444,914.39 102,757,553.23 2,993,755.11 1,474,431,890.67 未分配利润 法定代表人：曹积生 主管会计工作负责人： 林杰 会计机构负责人：徐淑艳 合并所有者权益变动表 2017年度 项目 上期 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合计 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合 收益 专项储备盈余公积 一般风险 准备 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额333,516,139.00 976,741,544.87 5,269,632.48 59,444,914.39 126,420,613.92 1,490,853,579.70 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年期初余额333,516,139.00 976,741,544.87 5,269,632.48 59,444,914.39 126,420,613.92 1,490,853,579.70 三、本期增减变动金额（减少 以“－”号填列） 3,862,562.00 43,587,651.77 -5,269,632.48 -254,049,007.58 -201,329,161.33 （一）综合收益总额-254,049,007.58 -254,049,007.58 （二）所有者投入和减少资本3,862,562.00 43,587,651.77 -5,269,632.48 52,719,846.25 1.股东投入的普通股3,862,562.00 26,149,544.74 30,012,106.74 2.其他权益工具持有者投入资 本 3.股份支付计入所有者权益的 金额 17,438,107.03 -5,269,632.48 22,707,739.51 4.其他 （三）利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者（或股东）的分配 3.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额337,378,701.00 1,020,329,196.64 59,444,914.39 -127,628,393.66 1,289,524,418.37 未分配利润所有者权益合计 法定代表人： 曹积生 主管会计工作负责人： 林杰 会计机构负责人：徐淑艳 所有者权益变动表 2017年度 项目 本期 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额283,399,602.00 443,389,970.44 9,774,503.52 47,062,828.74 -346,748,343.12 417,329,554.54 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年期初余额283,399,602.00 443,389,970.44 9,774,503.52 47,062,828.74 -346,748,343.12 417,329,554.54 三、本期增减变动金额（减少 以“－”号填列） 50,116,537.00 533,351,574.43 -4,504,871.04 12,382,085.65 473,168,957.04 1,073,524,025.16 （一）综合收益总额485,551,042.69 485,551,042.69 （二）所有者投入和减少资本50,116,537.00 535,252,381.03 -4,504,871.04 589,873,789.07 1.股东投入的普通股51,314,641.00 530,668,147.91 -4,504,871.04 586,487,659.95 2.其他权益工具持有者投入资 本 3.股份支付计入所有者权益的 金额 -1,198,104.00 4,584,233.12 3,386,129.12 4.其他 （三）利润分配12,382,085.65 -12,382,085.65 1.提取盈余公积12,382,085.65 -12,382,085.65 2.对所有者（或股东）的分配 3.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他-1,900,806.60 -1,900,806.60 四、本期期末余额333,516,139.00 976,741,544.87 5,269,632.48 59,444,914.39 126,420,613.92 1,490,853,579.70 法定代表人： 曹积生 主管会计工作负责人： 林杰 会计机构负责人：徐淑艳 所有者权益变动表 2017年度 项目 上期 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计 山东益生种畜禽股份有限公司 2017年度财务报表附注 一、公司基本情况 山东益生种畜禽股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)系由烟台益生种畜禽有限公 司整体变更为山东益生种畜禽股份有限公司，公司注册资本8,100.00万元人民币，公司统一社会 信用代码：91370000265627669C。 根据本公司2010年第三次临时股东大会决议，并经中国证券监督管理委员会《关于核准山东 益生种畜禽股份有限公司首次公开发行股票的批复》（证监许可［2010］752号）核准，公司向社 会公众发行2,700万股人民币普通股股票（A股），每股面值1元。发行后本公司注册资本增至 10,800.00万元人民币。 根据本公司2010年度股东大会决议，本公司以2010年12月31日股本10,800.00万股为基数，按 每10股由资本公积转增3股，共计转增3,240.00万股，并于2011年5月实施，转增后，注册资本增 至人民币14,040.00万元。截至2011年12月31日，本公司累计发行股本总数14,040.00万股。 根据本公司2011年度股东大会决议，本公司以2011年12月31日股本14,040.00万股为基数，按 每10股由资本公积转增10股，共计转增14,040.00万股，并于2012年5月实施，转增后，注册资本 增至人民币28,080.00万元。截至2013年12月31日，本公司累计发行股本总数28,080.00万股。 根据本公司2014年4月23日第一次临时股东大会决议和修改后章程的规定，公司以定向增发的 方式向曲立新、巩新民、纪永梅、刘德发等激励对象授予限制性人民币普通股 3,713,717.00股， 变更后的注册资本为人民币 284,513,717.00 元。截至2014年12月31日，本公司累计发行股本总 数284,513,717.00股。 根据本公司2014年度股东大会决议、第三届董事会第十四次会议决议以及修改后的章程规定， 公司申请减少注册资本人民币1,114,115.00元，此次减资共减少曲立新、巩新民、纪永梅、刘德 发等36名股东出资人民币1,114,115.00元，变更后的注册资本为人民币283,399,602.00元。截至 2015年12月31日，本公司累计发行股本总数283,399,602.00股。 根据本公司第三届董事会第十五次会议决议、2014年股东大会决议、第三届董事会第二十一 次会议决议、2015年第一次临时股东大会决议以及中国证券监督管理委员会证监许可【2015】2821 号文《关于核准山东益生种畜禽股份有限公司非公开发行股票的批复》，公司以非公开发行方式 发行股票51,314,641.00股，每股面值1元。发行后本公司注册资本增至334,714,243.00元人民币。 根据本公司2014年第一次临时股东大会决议、第三届董事会第二十六次会议决议以及修改后 的章程规定，公司申请减少注册资本人民币1,198,104.00元，此次减资共减少曲立新、巩新民、 纪永梅、刘德发等36名股东出资人民币1,198,104.00元。变更后的注册资本为人民币 333,516,139.00元。 根据《山东益生种畜禽股份有限公司股票期权与限制性股票激励计划（草案修订稿）》，公 司第三批股票行权期自授权日起36个月后首个交易日起至授权日起48个月内最后一个交易日当日 止。2017年05月22日，公司召开第四届董事会第六次会议，审议通过了《关于股票期权与限制性 股票激励计划第三个行权/解锁期行权/解锁条件成就的议案》，同意向101位激励对象在第三个行 权期（2017年5月23日至2018年5月23日）行权，可行权数量为3,883,261.00份。截至2017年5月23 日止，共有100位激励对象行权，行权数量3,862,562.00份，行权股数3,862,562.00股，变更后的 注册资本为人民币337,378,701.00元。 公司法定代表人为曹积生，注册地址为烟台市芝罘区朝阳街80号。 公司经营范围：许可范围内的种鸡、种猪、商品鸡、商品猪及其衍生产品的生产、销售；禽 蛋的生产、销售；配合饲料、浓缩饲料的研究、生产、销售；粮食收购。畜产品产前、产中、产 后的技术指导、示范、技术咨询服务；有机肥料及微生物肥料、复混肥料、水溶肥料的生产、销 售；蔬菜的种植；自营和代理各类商品和技术的进出口，但国家限定公司经营或禁止进出口的商 品和技术除外。 公司主营业务：祖代肉种鸡、祖代蛋种鸡、父母代肉种鸡、原种猪、祖代猪、高产荷斯坦奶 牛、饲料、兽药、牛奶等高代次、综合性种畜禽的引进、生产、销售。 公司主要产品：父母代肉种雏鸡、父母代蛋种雏鸡和商品代肉雏鸡、种猪、商品猪、生物肥 料以及乳品。 公司所属行业性质：农业畜牧业。 本财务报表业经本公司董事会于2018年4月25日决议批准报出。 二、合并财务报表范围 （一）合并范围内公司情况 合并范围内公司名称 注册地 持股比例 山东益生堂药业有限公司 山东省烟台市福山区回里工业园区 100% 山东荷斯坦奶牛繁育中心有限公司 山东省烟台市牟平区水道镇西邓格庄村 87.41% 山东鲁南种猪繁育有限公司 枣庄市薛城区周营镇陶官驻地 100% 山东益生畜牧兽医科学研究院 烟台市莱山区莱山镇西村 100% 烟台益生源乳业有限公司 山东省烟台市福山区回里工业园区 100% 黑龙江益生种禽有限公司 黑龙江省哈尔滨市道里区机场路15公里处 90% 江苏益太种禽有限公司 睢宁现代农业示范区苏源路8号 100% 烟台益生投资有限公司 山东省烟台市芝罘区朝阳街80号 100% 山东益吉达生物科技有限公司 山东省济宁市泗水县泗张镇峨峪村 55% 山东益生生物肥料科技有限公司 山东省烟台市牟平区水道镇西邓格庄村北 100% 河北益生种禽有限公司 河北省唐山市滦南县扒齿港镇毛营村 100% 安徽民益和种禽养殖有限公司 安徽省萧县庄里乡高庄村 100% 青岛四方新域农牧设备有限公司 山东省青岛市胶州市阜安街道办事处滨州 路北 55% 威海四方新域机电设备有限公司 山东省威海市文登区泽头镇上泽路西南首 55% 诸城广达农牧设备有限公司 山东省潍坊市诸城市龙都街道龙源路 55% 合并范围内公司情况详见附注八。 （二）报告期内合并财务报表范围发生变更的情况 安徽民益和种禽养殖有限公司成立于2012年2月16日，注册资本123,333,300.00元，为山 东益生种畜禽股份有限公司联营企业，公司股权占比30%。2017年1月1日，公司通过非同一控 制下企业合并取得安徽民益和种禽养殖有限公司100%股权，自合并之日起纳入合并报表范围。 青岛四方新域农牧设备有限公司成立于2017年7月5日，注册资本10,000,000.00元，为山 东益生种畜禽股份有限公司重要非全资子公司。截止2017年12月31日，山东益生种畜禽股份有 限公司尚未出资。该公司自成立之日起纳入合并报表范围。 威海四方新域机电设备有限公司成立于2017年7月26日，注册资本15,000,000.00元，为 山东益生种畜禽股份有限公司重要非全资子公司青岛四方新域农牧设备有限公司的全资子公司。 截止2017年12月31日，青岛四方新域农牧设备有限公司尚未出资。该公司自成立之日起纳入合 并报表范围。 诸城广达农牧设备有限公司成立于2017年11月30日，注册资本5,000,000.00元，为山东 益生种畜禽股份有限公司重要非全资子公司青岛四方新域农牧设备有限公司的全资子公司。截止 2017年12月31日，青岛四方新域农牧设备有限公司尚未出资。该公司自成立之日起纳入合并报 表范围。 三、财务报表的编制基础 （一）编制基础 本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业 会计准则-基本准则》、具体会计准则和其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及 其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公 司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》的披露规定，并基于以下所述重要会计 政策、会计估计进行编制。 （二）持续经营 公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力,无影响持续经营能力的重大事项。 四、重要会计政策和会计估计 （一）遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2017年12月 31日的财务状况及2017年度的经营成果和现金流量等有关信息。 （二）会计期间 本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。 （三）营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司 以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 （四）记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人 民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 （五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合 并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 1、同一控制下企业合并 同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方 式作为合并对价的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资 产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。被合并方在合并日的净资产账面价值为 负数的，长期股权投资成本按零确定。如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控 制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本包含了相关的商誉金额。长期 股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额， 应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的， 依次冲减盈余公积和未分配利润。合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值 总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积 （资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和 未分配利润。 合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计人 当期损益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（股本溢价）， 资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性工具作为合 并对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确认金额。 通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，合并方应当将各项交易作 为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在母公司财务报表中，以合 并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本， 初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之 和的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。 在合并财务报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合 并方向处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者 权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 2、非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合 并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与 合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付 出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律 服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行 的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及 的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况 的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合 并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买 日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认 净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以 及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的，其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未 予确认的，在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在， 预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税 资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企 业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释 第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号——合并财务报表》第五十一条 关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、7），判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。 属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附注四、14“长期股权投资”进行会计处 理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成 本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的， 在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基 础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产 导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投资收益）。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价 值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方 的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或 负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净 负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益）。 （六）合并财务报表的编制方法 1、合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力， 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金 额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。一旦相关事实和情 况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进行重新评估。 2、合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围； 从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流 量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债 表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当 地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制 下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在 合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司 的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子 公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数 股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东 权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公 司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权，按照其 在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去 按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧 失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与 被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量 设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余一并转为当期投资收益）。其后，对该部分剩 余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确 认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、14“长期股权投资”或本附注四、10“金 融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股 权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条 款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进 行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达 成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看 是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易 视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、14） 和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行 会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作 为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款 与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在 丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 （七）合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排中 享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指本公司享有该 安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享 有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、14“权益法核算的长期股权投资” 中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，以及按本 公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产 生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用， 以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经 营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同 经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产 减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本 公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失。 （八）现金及现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存 款。 本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （九）外币业务和外币报表折算 1、外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当 日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑 换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 2、对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额， 除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本 化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇 兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额 计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记 账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损 益或确认为其他综合收益。 3、外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目， 因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营 时，计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目， 采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发 生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。年初未分 配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示； 折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额，确认 为其他综合收益。 处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关 的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项 目，在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 （十）金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负债在 初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债， 相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确 认金额。 1、金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一 项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价 值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格， 且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估 值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使 用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 2、金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可 供出售金融资产。 （1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是为了 近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近 期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍 生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的 权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得 或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明， 对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价 并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变 动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 （2）持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生 金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销 时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其 摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或 适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现 金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、 属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 （3） 贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷款 和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销 时产生的利得或损失，计入当期损益。 （4） 可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的本金， 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销 额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损 失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益，在 该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可 靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产， 按照成本进行后续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益。 3、金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对其 他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独 进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生 减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融 资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征 的金融资产组合中进行减值测试。 （1） 持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确 认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值 已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，金融资产转回 减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 （2） 可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该 可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过20%；“非 暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予 以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失 后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为 其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并 须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 4、金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止； ② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资 产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃 了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融 资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对 价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止 确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分 的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融 资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的， 不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则 继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理。 5、金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融 负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 （1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值的 变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 （2）其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具 结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行 后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 （3） 财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允价 值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号—或有事项》确定的金额和初始确认 金额扣除按照《企业会计准则第14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进 行后续计量。 6、金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本公司 （债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与 现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非 现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 7、衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。衍生工 具的公允价值变动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍 生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为 单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计 量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 8、金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利，同 时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相 互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示， 不予相互抵销。 9、权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发行 （含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公允价 值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益。本公司不确认权益 工具的公允价值变动额。 （十一）应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 1、坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发 生减值的，计提减值准备：：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息 或本金发生违约或逾期等）； ③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ④其他表明应收款项发 生减值的客观依据。 2、坏账准备的计提方法 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本公司将金额为人民币100万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产，包 括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收款 项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。 （2） 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用风险特征 的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款 偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。 不同组合的确定依据：按债务人期末欠款余额的账龄。 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特征（债 务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经 存在的损失评估确定。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年） 5 5 1-2年（含2年） 10 10 2-3年（含3年） 20 20 3-4年（含4年） 30 30 4-5年（含5年） 50 50 5年以上 100 100 3、坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确 认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备 情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 （十二）存货 1、存货的分类 存货主要包括原材料、低值易耗品、消耗性生物资产（哺乳猪仔、断奶猪仔、育成猪）、库存 商品、包装物等。 2、存货计价方法 （1）公司的原材料、包装物等取得时按实际成本记账，发出时采用月末一次加权平均法核算。 （2）低值易耗品采用五五摊销法摊销。 （3）公司的消耗性生物资产包括哺乳猪、断奶猪、育成猪，消耗性生物资产成本结转方法详 见四、（十九）生物资产。 （4）公司的库存商品主要为乳品及SPF蛋等，其按照采购成本及生产/饲养孵化过程中的人 工及其他费用等归集库存商品的成本。库存商品发出时采用月末一次加权平均法核算。 3、存货的盘存制度采用永续盘存制。 公司定期对存货进行盘点，盘点的损失和利得计入当期损益。 对原材料、产成品、包装物每月盘点一次，低值易耗品每半年盘点一次，对消耗性生物资产 采取每月末逐个盘点的方法。 4、存货跌价准备的确认标准和计提方法 资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目的可变现净值 低于存货成本的差额，计提存货跌价准备，计入当期损益；以前减记存货价值的影响因素已经消 失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损 益。对于数量较多、单价较低的存货，也可按存货类别计提存货跌价准备。 存货可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估 计的销售费用以及相关税费后的金额。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值 高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。 （十三）持有待售资产 本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售资产：根据类似交易中出 售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；出售极可能发生，即本公司已经就一 项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求本公司相 关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，已经获得批准。自划分为持有待售之日起不计提折 旧或进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。持有待售的非流动资 产包括单项资产和处置组。如果处置组是一个《企业会计准则第8号——资产减值》所定义的资 产组，并且按照该准则的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是资产组 中的一项经营，则该处置组包括企业合并中所形成的商誉。 被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资产，在资产负债表的流动资产部分单独 列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债，在资产负债表的流动负债部分单 独列报。 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的非流动资产的确认条件， 本公司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者进行计量：（1）该资产或处置组 被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折 旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的可收回金额。 （十四）长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期 股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出 售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、9“金融工具”。 共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须 经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经 营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 1、投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权益在最终 控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始 投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并 方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成 本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间 的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（通过多次交易分步取得同一控制 下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理： 属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子 交易”的，在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的 份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投 资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本 公积不足冲减的，调整留存收益。） 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投 资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的 公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的， 应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控 制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值 加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采 用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的， 其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理 费用，于发生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长期股 权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的 公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面 价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税 金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同 控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。 2、后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益 法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。 （1） 成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资 的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润 外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 （未完）  |