[公告]汤臣倍健:2017年度、2018年1-3月备考财务报表审阅报告
目 录 报告正文 ……1 备考合并资产负债表 …… 2 - 3 备考合并利润表 …… 4 备考财务报表附注 …… … 5 - 72 一、 公司基本情况： 公司概况 公司注册地址：广东省 珠海市金湾区三灶科技工业园星汉路 19 号 。 总 部办公地址：广东省广州市科学城科学大道中 99 号科汇金谷 3 街 3 号。 主要经营活动： 公司属于膳食营养补充剂 制造 行业 ，主要从事 膳食营养补充剂 的 生产销售 。 备考财务报 告业经公司第 四 届董事会第 十三 次会议批准报 出。 备考 财务报表 合并 范围 公司 备考财务报表 合并范围详见本附注七、 1 “在子公司中的权益”。 二、拟 支 付现金购买资产的相关情况 交易基本情况 根据公司 2018 年 1 月 31 日召开的第四届董事会第四次会议审议通过 的 《关于签署 < 股份出售协议 > 的议案》，公 司澳大利亚全资子公司 Australia By Saint Pty Lt d （“买方” ，以下简称“澳洲佰盛” ）与 Irene Meser 、 Alan Meser 及 Craig Silbery ( “卖方” ) 签署《股份出售协议》， 拟 以现金方式购买 Life - Space Group Pty Ltd （“标的公司” ，以下简称“ LSG ” ） 10% 的股份 ( “本次交易” ) 。本次交易总对价将不 高于 69,0 万澳元，最终交易价格将根据《股份出售协议》相关约定进行调整。 2018 年 1 月 19 日，公司全资子公司香港佰瑞有限公司（以下简称“香港佰瑞”）在 香港 登记持有香 港佰盛有限公司（以下简称“香港佰盛”） 1 00% 权益。 2018 年 1 月 25 日，香港佰盛 在澳洲 登记 成立 澳洲佰盛。香港佰盛和澳洲佰盛均 系为本次交易设立的 全资子 公司。 根据公司于 2018 年 2 月 27 日 召开的第四届董事会第 五 次会议审议通过 的 《关于签署 < 联合投资协议 > 的议案》 与 《关于签署附条件生效的 < 股东协议 > 的议案》 ， 上海中平国瑀资产管理有限公司（以下简 称“中平资本”）、广发信德投资管理有限公司（以下简称“广发信德”）（与 公司 合称“各方”）各拟 通过自身管理或指定的一家或多家境内投资主体与 公司 联合投资完成 本次 交易； 各方拟直接或通过其 指定投资主体出资设立一家根据 中国 法律成立和有效存续的有限责任公司（“境内特殊目的公司”）， 并通过境内特殊目的公司持有澳洲佰盛 10% 股份；各方已于 2018 年 2 月 27 日就联合投资事宜签署 了《联合投资协议》，并且，同日，公司与中平资本、广发信德及其所指定的境内投资主体（合称“各 投资方”或“各方股东”）就境内特殊目的公司的公司治理以及股东间享有的权利和应承担的义务签 署了《股东协议》。《联合投资协议》签署后即生效 ， 《股东协 议》经 2018 年 3 月 20 日召 开的公司 2017 年年度股 东大会 审议通过 。 2018 年 3 月 7 日，境内 特殊目的公司 广州汤臣佰盛有限 公司（以下简称“广州佰盛”）在广州市工商 行政管理局注册登记成立，注册资本为人民币 30 亿元。 2018 年 5 月 29 日，经修订后签署的《股东 协议》和 《联合投资协议》 约定， 各股东 认缴 出资情况如下： 股东名称 认缴出资额（人 民币） 出资方式 股权比例 汤臣倍健股份有限公司 1,60,0,0 货币 5 3 . 33 % 上海中平国璟并购股权投资基金合伙企业（有限合伙） 60,0,0 货币 20 .0 % 嘉兴仲平国珺股权投资基金合伙企业（有限合伙） 10,0,0 货币 3.3% 吉林 敖东创新产业基金管理中心（有限合伙） 50,0,0 货币 1.67% 广州信德厚峡股权投资合伙企业（有限合伙） 6 5 0,0,0 货币 21.67% 合计 3,0,0,0 10 .0 % 各方确认，在广州佰盛成立后的 30 日内或经各方书面同意的更长期限内，公司将促使全资子公司香 港佰瑞向广州佰盛转让其持有的香港佰盛 10% 股份，从而使广州佰盛间接持有澳洲佰盛 10% 权益。 本次交易完成后，股权关系如下图所示： 公司 联合投资人 53.33% 46.67% 境内 100% 境外 100% 100% 澳洲佰盛 LSG 广州佰盛 香港佰盛 拟购买资产的基本情况 经营范围 主要从事益生菌和保 健品的研发、生产和销售 住所 234 B alaclava Road Caulfield North VIC 3161, Mel b ourne Australia 三、备考财务报表的编制基础与方法 备考财务报表的编制基础 根据中国证券监督管理委员会发布的《上市公司重大资产重组管理办法》及《公开发行证券的公司信 息披露内容与格式准则第 26 号 —— 上市公司重大资产重组 （ 2017 年修订） 》的相关规定，本公司需 对 L SG 的财务报表进行备考合并，编制备考财务报表。备考财务报表系根据本公司与购买资产相关 的协议之约定，并按照以下假 设基础编制： （ 1 ）备考财务报表附注二所述的相关议案能够获得公司股东大会的批准，并获得 监管部门 的批准（核 准）。 （ 2 ）假设公司对 L SG 的企业合并的公司架构于 201 7 年 1 月 1 日业已存在，自 201 7 年 1 月 1 日起将 L SG 纳入合并财务报表的编制范围，公司按照此架构持续经营。 （ 3 ）收购 L SG 股权而产生的费用及税务等影响不在备考财务报表中反映。 在上述假设的前提下，公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企 业会计准则 —— 基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其 他 相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制备考合并财务报表。 备考财务报表的编制方法 根据编制备考财务信息的假设，本备考财务报表以业经广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙） 审计的 公司 201 7 年度财务报表 以及 审阅的 2018 年 1 - 3 月的财务报表为基础， 业经 普华永道中天会计 师事务所（特殊普通合伙） 审计的 L SG 201 7 年度 、 2018 年 1 - 3 月 的财务报表为基础，按照财政部 206 年 2 月 15 日颁布的《企业会计准则》的有关规定，采用备考财务报表附注四所述重要会计政策、会 计估计及合并财务报表的编制方法，在上述假设条件基 础上进行编制。 本次收购 L SG 10% 股权，构成非同一控制下企业合并。在假 设购买日 （ 2017 年 1 月 1 日） 编制备考 合并财务报表时 ，除需辨认的无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值 与 其账面价值 差异较小， 按账面价值 进行确认和计量，合并日可辨认无形资产根据中联资产评估集团有限公司出具 的 《 Life Space Group Pty Ltd 合并对价分摊目的 可辨认资产及负债价值咨询报告 》 确认，其中：确认无形资产 商标 10 3 , 632 . 74 万元、客户关系 3 5 , 864 . 5 0 万元，按 照附注四、无形资产核算方法所述分 别按 10 年 直 线法 摊销 ，影响备考财务报表 2017 年度、 2018 年 1 - 3 月管理费用折旧和 摊销 分别 增加 1 3 , 9 43 . 32 万元 、 3 ,4 85 . 83 万元 。购 买日合并成 本根据 《 股份出售协议 》购买价格的约 定，假设关于 LSG 盈利目标的 对价条款在 2018 年 6 月 30 日可以完成，将需要支付的最大对价 69 ,0 万 澳元（其他调整由于无法 确定具体金额未作考虑）按 本次交易 评估 基准日 2017 年 12 月 31 日的国家外汇管理局公布的人民币 汇率中间价 5.0928 折算为人民币 351 ,403.20 万 元。 其与 L SG2017 年 1 2 月 31 日可辨认净资产 公允 价 值的差额确 认为商誉。 基于备考财务报表的特殊目的，本备考财务报表仅编制了备考合并资产负债表、备考合并利润表；同 时，备考合并资产负债表的归属于母公司所有者权益将不再细分项目而合并列示。 四、公司主要会计政策、会计估计 和前期差错 财务报表的编制基础 公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则 — — 基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订）、于 206 年 2 月 15 日及其后颁布和修 订的 42 项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企 业 会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 —— 财务报告的一般规定》（ 2014 年修订）的披露规定编制。 遵循企业会计准则的声明 公司承诺编制的报告期财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司报告期间的 财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 会计期间 采用公历年度，自公历每年 1 月 1 日至 12 月 31 日止。 公司的营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现金或现金等价物的期间。 本公司以 12 个 月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动 性划分标准。 记账本位币 公司以人民币作为记账本位币。 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 — 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下 的企业合并。通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并，除 此之外，一般不作为同一控制下的企业合并。 本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在最终控制方合并财务报表中的账面 价值计量。同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应取得被合并方 所有者权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，相关会计处 理见长期股权投资；同一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并 方的原账面价值入账。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总 额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估费用、法律 服务费等，于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等， 计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用， 应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报表，包括合并资产负债表、 合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财 务报表，合并方与被合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照“合并财务报表” 有关原则进行抵消；合并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方自合并当期初至合并日实现 的净利 润和产生的现金流量，涉及双方在当期发生的交易及内部交易产生的现金流量，按照合并财务 报表的有关原则进行抵消。 — 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。 企业合并成本的确定：企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承 担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值，企业合并中发生的各项直接相关费用计入当期 损益。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。 非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资 ，本公司以购买日确定的企业合并成本（不包括应自被 投资单位收取的现金股利和利润），作为对被购买方长期股权投资的初始投资成本；非同一控制下的 吸收合并取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按照公允价值确认为本企业 的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购买方的控制权或各项可辨认资产、负债的，有关 非货币资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，作为资产的处置损益，计入合并当期的利润表。 非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的 差额，确认为商誉；在 吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报表中确认为商誉；在控股合并情 况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。 企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损 益（营业外收入）。在吸收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合并情况下， 该差额计入合并当期的合并利润表。 合并财务报表的编制方法 公司以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者结合 其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。控制，是指 投资方拥有 对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权 力影响其回报金额。如果母公司是投资性主体，则只将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的 子公司纳入合并范围，其他子公司不予以合并，按照公允价值计量且其变动计入当期损益。 公司合并财务报表按照《企业会计准则第 33 号－合并财务报表》及相关规定的要求编制，合并时合 并范围内的所有重大内部交易和往来予以抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为 少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。 子公司与公司采用 的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照公司的会计政策或 会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值 为基础对其个别财务报表进行调整；对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同 参与合并各方在最 终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在， 从合并当期的年初起将其资产、负债、经营成果和现 金流量纳入合并财务报表，并对前期比较财务报表按上述原则进行调整。 在报告期内处置子公司时，将该子公司期初至处置日的资产、负债、经营成果 和现金流量纳入合并财 务报表。 现金及现金等价物 公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资。 外币业务和外币报表折算 －公司对发生的非本位币经济业务按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价的中间价折合为本 位币记账；月终对外币的货币项目余额按期末中国人民银行公布的市场汇价的中间价进行调整，按照 期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为“财务费用-汇兑损益”计入当 期损益；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。 －外币报表折算的会计处理方法： 若公司境外经营子公司、合营企业、联营企业和分支机构采用与公司不同的记账本位币，在将公司境 外经营通过合并报表、权益法核算等纳入到公司的财务报表中时，需要将境外经营的财务报表折算为 以公司记账本位币反映。在对其进行折算前，公司调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与公司 会计期间和会计政策相一致，根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币的财务报表，再按照以下 方法对境外经营财务报表进行折算： ――资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分 配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ――利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 ――产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下 “其他综合收益”项目列示。 金融资产和金融负债的核算方法 －金融资产的分类： 公司根据持有资产的目的、业务本身性质及风险管理要求，将金融资产在初始确认时划分为四类： ―― 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计 量且其 变动计入当期损益的金融资产； ―― 持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产； ―― 应收款项：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 ； ―― 可供出售金融资产。 －金融负债的分类： 公司根据业务本身性质及风险管理要求，将金融负债在初始确认时划分为二类： ―― 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融负债； ―― 其他金融负债。 －金融资产和金融负债的计量： ―― 初始计 量 企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融 负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。 ―― 金融资产的后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置 该金融资产时可能发生的交易费用。 可供出售金融资产：按照公允价值进行后续计量，除与套期保值有关外，其变动直接计入所有者权益， 在该金融资产终止确认转出时，计入当期损益。 持有至到期 投资、应收款项：采用实际利率法，按摊余成本计量。在发生减值、摊销或终止确认时产 生的利得或损失，计入当期损益，但该金融资产被指定为套期项目的除外。 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产。企业将某项金融资产划分为持有至到期投资后，在到期前重分类至可供出售的金融 资产，表明企业违背将投资持有至到期的最初意图。 存在下列情况之一，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期： ―― 持有该金融资产的期限不确定。 ―― 发生市场利率变化、流动性需要变化、 替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变 化、外汇风险变化等情况时。 ―― 该项金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。 ―― 其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 存在下列情况之一，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期： ―― 没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持。 ―― 受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期。 ―― 其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。 ―― 金融负债的后续计量 采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量。但是，下列情况除外： ―― 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，且不扣除将来结 清金融负债时可能发生的交易费用。 ―― 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结 算的衍生金融负债，应当按照成本计量。 ―― 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，应当在初始确认后按 照下列两项金额之 中的较高者进行后续计量： ―― 按照《企业会计准则第 13 号 —— 或有事项》确定的金额； ―― 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号 —— 收入》的原则确定的累计摊销额后的 余额。 ―― 金融资产转移的确认依据和计量方法： 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产；保留了金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。在判断是否已将金融资产所 有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方时，应当比较转移前后该金融资产未来现金流量净现值 及时间分布的波动使其面临的 风险。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损益： ―― 所转移金融资产的账面价值； ―― 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和 未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： ―― 终止确认部分的账面价值； ―― 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价 值变动累计额中对应终止确认部分的 金额之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。 ―― 金融负债转移的确认依据和计量方法： 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。企业将用于偿付 金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的，不应当终止确认该金融负 债，也不能终止确认转出的资产。 企业（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与 现存金融负债的合同条款实质上不同的，应当终 止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 企业对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，应当终止确认现存金融负债或其一部 分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金 资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 回购金融负债一部分的，应当在回购日按照继续确认部分和终止确认部分的相对公允价值，将该金融 负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资 产或承担的 新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 — 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资 产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价 格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）确定其公 允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 ―― 金融资产的减值 公司年末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查， 有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。计提减值准备时，对单项金额重大的进行单 独减值测试；对单项金额不重大的，在具有类似信用风险特征的金融资产组中进行减值测试。主要金 融资产计提减值准备的具体方法分别如下： ―――可供出售金融资产能以公允价值可靠计量的，以公允价值低于账面价值部分计提减值准备，计 入当期损益；可供出售金融资产以公允价值不能可靠计量的，以预计未来现金流量（不包括尚未发生 的未来信用损失）现值低于账面价值部分计提减值准备，计入当期损益。可供出售金融资产发生减值 时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当 予以转出，计入当期损益。 ―――持有至到期的投资以预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值低于账面价 值部分计提减值准备，计入当期损益。 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 —合并范围内除LSG及其子公司外坏账准备确认标准及计提方法 ——单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据 或金额标准： 公司将单个法人主体欠款余额超过人民币 10 万元的应收款项划分为单 项金额重大的应收款项。 单项金额重大并单项计提 坏账准备的计提方法： 对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的， 按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失 。 ——按组合计提坏账准备的应收款项： 确定组合的依据 组合名称 确定依据 账龄组合 按账龄划分组合 合并范围内关联方组合 按关联方是否纳入合并范围划分组合 按组合计提坏账准备的计提方法 组合名称 计提方法 账龄组合 账龄分析法 合并范围内关联方组合 对列入合并范围内母子公司之间的应收款项不计提坏账准备 ———组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内 5 5 1-2 年 10 10 2-3 年 30 30 3-4 年 50 50 4-5 年 80 80 5 年以上 100 100 ——单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款： 单项计提坏账准备的理由： 有客观证据表明其发生了减值 坏账准备的计提方法： 对有客观证据表明其已发生减值的单项金额非重大的应收款项，单独 进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备 ——对应收票据和预付款项，公司单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据未来 现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提减值准备。 ——应收款项计提坏账准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后 发生的事项有关，原确认的坏账准备应当予以转回，计入当期损益。 —LSG 及其子公司坏账准备的确认标准及计提方法 ——单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项： 对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。当存在客观证据表明将无法按应收款项的 原有条款收回款项时，计提坏账准备。单项金额重大的判断标准为单项金额超过 100 万元。 单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于 其账面价值的差额进行计提。 ——按组合计提坏账准备的应收款项 ： 对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若 干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时 情况确定应计提的坏账准备。 确定组合的依据 组合名称 确定依据 账龄组合 按账龄划分组合 按组合计提坏账准备的计提方法 组合名称 计提方法 账龄组合 账龄分析法 ———组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内 0 0 1 年以上 100 100 ——单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项： 单项计提坏账准备的理由： 存在客观证据表明将无法按应收款项的原有条款收回款项。 坏账准备的计提方法： 根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额 计提 。 存货核算方法 —存货的分类：存货分为原材料、产成品、委托代销产品、半成品、委托加工物资、包装材料、低值 易耗品等大类。 —存货的核算：购入原材料、包装材料等按实际成本入账，发出时的成本采用加权平均法核算；产成 品和自制半成品入库时按实际生产成本核算，发出采用加权平均法核算；低值易耗品、包装材料领用 时采用一次摊销法摊销。 —存货的盘存制度：采用永续盘存制。存货定期盘点，盘点结果如果与账面记录不符，于期末前查明 原因，并根据公司相关的管理权限，在期末结账前处理完毕。 — 存货跌价准备的确认和计提：按照单个存货项目以可变现净值低于账面成本差额计提存货跌价准 备，产成品和用于出售的材料等直接用于出售的，以该存货的估计售价减去估计的销售费用 和相关 税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产成品的估计售价减去 至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；同一项 存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，则分别确定其可变现净值。 长期股权投资核算方法 －长期股权投资的分类 ―― 本部分所指的长期股权投资是指公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投 资。共同控制，是指公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分 享控制权的参与方一致同意后才能决策 。重大影响，是指公司对被投资单位的财务和经营政策有参与 决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 ―― 公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。 －长期股权投资投资成本的确定 ―― 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证 券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投 资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承 担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，在个别财务报表和合并财务报 表中，将按持股比例享有在合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本。 合并日 之前所持被合并方的股权投资账面价值加上合并日新增投资成本， 与长期股权投资初始投资成本之 间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ―― 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作 为其初始投资成 本。公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资， 区分个别财务报表和 合并财务报表进行相关会计处理： 1) 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的 账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的 股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。 2) 在 合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新 计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益； 购 买日之前持有的被购买方的股权涉及其 他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。 ―― 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成 本。投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；发行权益性证券取得 的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本；通过非货币性资产交换（该项交换 具有商业实质）取得的长期股权投资，其投资成本以该项投资的公允价值和应支付的相关税费作为换 入资产的成本；通过债务重组取得的长期股权投资，债权人将享有股 份的公允价值确认为对债务人的 投资。 －长期股权投资后续计量及损益确认方法 公司对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对具有共同控制、重大影响的长期 股权投资，采用权益法核算。 －确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和 经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制 的，被投资单位为其合营企业；重大影响，是指 对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力， 但并不能够控 制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 。 －长期股权投资的减值测试方法及减值准备计提方法 资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存在减值迹象 时，根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值 两者之间较高者确定长期股权投资的可收回金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将 资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相 应的资产减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 投 资性房地产的确认和计量 — 投资性房地产的确认标准：已出租的建筑物；已出租的土地使用权；已出租的投资性房地产租赁 期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产。 — 初始计量方法：取得的投资性房地产，按照取得时的成本进行初始计量， 外购投资性房地产的成 本，包括购买价款和可直接归属于该资产的相关税费；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项 资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以其它方式取得的投资性房地产的成本，适用 相关会计准则的规定确认。 — 后续计量方法：采用成本模式计量，采用与固定资产和无形资产 相同的方法计提折旧或进行摊销。 — 期末以成本模式计量的投资性房地产由于市价持续下跌等原因导致其可收回金额低于账面价值 的，按资产的实际价值低于账面价值的差额计提减值准备。 — 公司报告期内投资性房地产为出租的商业用楼，采用成本模式计量，投资性房地产折旧采用直线 法平均计算，并按 房产 使用年限 和 预计净残值率 5% 计提折旧。 固定资产核算方法 —固定资产标准：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的并且使用年限超过一年的有形 资产。 —固定资产的分类为：房屋建筑物及配套设施、机器设备、运输设备、办公及电子设备。 —固定资产计价：固定资产除符合固定资产管理政策的按重估价值计价外，其余均按实际成本计价。 －固定资产的折旧方法： ――除 LSG 及其子公司外公司固定资产折旧根据固定资产的原值和预计可使用年限及估计的剩余价 值按直线法计算，各类固定资产折旧年限、估计残值率和年折旧率如下： 资产类别 折旧年限 净残值率 年折旧率 房屋建筑物及配套设施 5-45 年 5% 2.11%-19% 机器设备 5-10 年 5%-10% 9%-19% 办公及电子设备 3-5 年 5% 19%-31.67% 运输设备 5 年 5% 19% ――LSG 及其子公司固定资产折旧采用加速折旧法或直线法按其入账价值减去预计净残值后在预计 使用寿命内计提，其各类折旧年限、估计残值率和年折旧率如下： 资产类别 折旧年限 净残值率 年折旧率 机器设备 2-25 年 0% 4%-50% 办公设备 2-10 年 0% 10%-50% ―― 已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产计提减值后的净额以及尚可使用年 限重新计算确定折旧率和折旧额。 － 融资租入固定资产的认定依据和计量方法 实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁。融资租入固定资 产以租赁资产 的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租入资产的入账价值。租入资产的入账价值 与最低租赁付款额之间的差额作为未确认融资费用。 融资租入的固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将取得租入 资产所有权的，租入固定资产在其预计使用寿命内计提折旧；否则，租入固定资产在租赁期与该资产 预计使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 －固定资产减值准备的计提 公司于资产负债表日对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲 置等原因导致其可回收金额低于账面 价值的，则按照其差额计提固定资产减值准备，固定资产减值损 失一经确认，在以后会计期间不再转回。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资 产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产未来现金流量的现值则按照资产在持续使用过 程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。 在建工程核算方法 －在建工程的类别 公司在建工程包括建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等。 －在建工程的计量 在建工程以实际成本计价，按照实际发生的支出确定其工程成本，工程达到预定 可使用状态前因进行 试运转发生的净支出计入工程成本。工程达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够 对外销售的产品，其发生的成本计入在建工程成本，销售或结转为产成品时，按实际销售收入或者预 计售价冲减在建工程成本。在建工程发生的借款费用，符合借款费用资本化条件的，在所购建的固定 资产达到预定可使用状态前，计入在建工程成本。 ― 在建工程结转为固定资产的时点 在建工程按各项工程所发生的实际支出核算，在达到预定可使用状态时转作固定资产。所建造的固定 资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的，自达到预定可 使用状态之日起，根据工程 预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并计提固定资产的折旧，待办理了竣 工决算手续后再对原估计值进行调整。购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款或占用 了一般借款发生的借款利息以及专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资 产达到预定可使用或者可销售状态之前根据其发生额予以资本化。 －在建工程减值准备的确认标准、计提方法 期末对在建工程逐项进行检查，如果有证据表明，在建工程已经发生了减值，则计提减值准备。在建 工程减值损失一经确认，在以后会计期间 不再转回。 借款费用核算方法 购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利息以及专门 借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之 前，根据其资本化率计算的发生额予以资本化。除此以外的其它借款费用在发生时计入当期损益。符 合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售 状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。同时满足下列条件时，借款费用开始资本化：（ 1 ）资 产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产 符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资 产或者承担带息债务形式发生的支出；（ 2 ）借款费用已经发生；（ 3 ）为使资产达到预定可使用或者可 销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减 去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 为应予以资本化的费用。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，公司根据累计资产支出超过专门借款部 分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金 额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，暂停 借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生 产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状 态必要的程序，借款费用继续资本化。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止借款费用资本化。 职工薪酬 —职工薪酬的范围 职工薪酬 ，是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工 薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受 赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 本公司在职工提供相关服务的会计期间，将实际发生的职工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费， 医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费 、短 期带薪缺勤 等确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。如果该负债预期在职工提供相关服务 的年度报告期结束后十二个月内 不能完全支付，且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金额计 量。 —离职后福利 离职后福利，是指为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式 的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。本公司将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受 益计划。（一）设定提存计划：公司向独立的基金缴存固定费用后，公司不再承担进一步支付义务的 离职后福利计划。包含基本养老保险、失业保险等，在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定 提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（二）设定受益计划：除 设定提存计划以外的离职后福利计划。 —辞退福利，是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受 裁减而给予职工的补偿。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工 薪酬负债，并计入当期损益：（一）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞 退福利时。（二）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 —其他长期职工福利 LSG 需向职工支付职工在劳动合同到期时尚未使用的年假余额对应的薪酬。根据预期累计福利单位 法，计算其在资产负债表日预期需支付的其他职工薪酬现值。综合考虑预期的工资水平、员工的离 职率、员工的服务时长，并采用报告期间内相近期限和货币的优质公司债券的市场收益率作为折现 率，计算得到未来需支付的其他长期职工福利在资产负债表日的现值。精算假设变化及经验调整引 起的差异于发生时计入当期损益。预期在资产负债表日起一年内支付的其他员工福利，列示为流动 负债。 实行职工内部退休计划的，在正式退休日之前的经济补偿，属于辞退福利，自职工停止提供服务日至 正常退休日期间，拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等一次性记入当期损益。正式退休日之 后的经济补偿（如正常养老退休金），按照离职后福利处理。 无形资产核算方法 －无形资产的确定标准和分类 无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、非专利 技术及软件等。 —无形资产计价： ――外购无形资产的成本，按使该项资产达到预定用途所发生的实际支出计价。 ――内部研究开发项目开发阶段的支出，能够符合资本化条件的，确认为无形资产成本。 ――投资者投入的无形资产，按照投资合同或协议约定的价值作为成本，但合同或协议约定价值不 公允的除外。 ――接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无形资产的，按换 入无形资产的公允价值入账。 ――非货币性交易投入的无形资产，以该项无形资产的公允价值和应支付的相关税费作为入账成本。 ――接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费 计价；捐赠方没有提供有关凭据的，如果同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形 资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；如果同类或类似无形资产不 存在活跃市场的，按接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本；自行开发并按 法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费，聘请律师费等费用，作为实际成本。 —无形资产摊销：使用寿命有限的无形资产，在估计该使用寿命的年限内按直线法摊销；无法预见 无形资产为公司带来未来经济利益的期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的 无形资产不进行摊销。 类别 使用寿命 土地使用权 产权证规定的使用期限 保健食品批文 批准证书规定的有效期 专利技术 专利证书规定的有效期 非专利技术 合同约定的使用期限 商标 及品牌经营权 * 商标注册证规定的有效期限 或 10 年 客户关系 10 年 实用新型 专利证书 规定的有效期 软件项目 合同约定的使用期限或预计可带来未来经济利益的期限 *品牌经营权及非同一控制下企业合并 LSG 辨认的无形资产商标按 10 年摊销。 —无形资产减值准备的确认标准、计提方法 公司年末检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价 值的，按单项预计可收回金额与账面价值差额计提减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后 会计期间不得转回。 开发支出核算方法 —内部研究开发项目研究阶段和开发阶段的划分政策： ――研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查；开发阶段是指在进行商业性生 产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材 料、装置、产品等。 根据上述政策，公司新产品的研发以进入产品配方、工艺流程的设计作为开发阶段的开始，前期为 研究阶段；对新原料、新技术的研发，以拟应用于具体产品生产的原料制剂方法（如原料提取、原 料配比协同效应等）及工艺技术的设计和标准化制订作为开发阶段的开始，前期为研究阶段。 ――内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益，开发阶段的支出，能够符合资本 化条件的，确认为开发支出。 —公司内部研究开发项目开发阶段的支出满足资本化的条件： ――从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性。 ――具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 ――无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形 资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，证明其有用性。 ――有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该 无形资产。 ――归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 根据上述条件，对于新产品项目，公司将为申请保健食品批文而发生的检验费和注册费予以资本化； 对于合作开发新原料、新技术项目，公司以新项目成功申请专利技术的可能性较大且已支付相关费 用作为资本化条件。 长期待摊费用核算方法 长期待摊费用按照实际发生额入账，采用直线法在受益期或规定的摊销年限内摊销。 长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损 益。 预计负债核算方法 公司发生与或有事项相关的义务并同时符合以下条件时，在资产负债表中确认为预计负债： —该义务是公司承担的现时义务； —该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； —该义务的金额能 够可靠地计量。 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时 义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为 资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 股份支付 —股份支付的种类： ――权益结算的股份支付： ―――对于换取职工服务的股份支付,公司应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。公司 应在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照权益工具在授 予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中的其他资本 公积。 对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支 付),应在授予日按照权益工具的公允价值,将取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本 公积中的股本溢价。 ―――对于换取其他方服务的股份支付,公司应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。公司应 当按照其他方服务在取得日的公允价值,将取得的服务计入相关资产成本或费用； 如果其他方服务的公允价值不能可靠计量,但权益工具的公允价值能够可靠计量,公司应当按照权益工 具在服务取得日的公允价值,将取得的服务计入相关资产成本或费用。 ――现金结算的股份支付： ―――公司应当在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础,按照公司承担负 债的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入负债,并在结算前的每个资 产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量,将其变动计入损益。 对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付(例如授予虚拟股票或业绩股票的股份支付),公司应当 在授予日按照公司承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用,同时计入负债,并在结算前的每个资 产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量,将其变动计入损益。 —权益工具公允价值的确定方法： 对于授予的期权等权益工具存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于授予的期 权等权益工具不存在活跃市场的，采用期权定价模型等确定其公允价值，选用的期权定价模型至少应 当考虑以下因素： ――期权的行权价格； ――授权日的价格； ――期权的有效期； ――股价波动率； ――无风险收益率； ――分期行权的股份支付； —确认可行权权益工具最佳估计的依据： 等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计， 修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权 数量一致。根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成 本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。 —企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的处理方法： ――结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除 此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。 结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值 确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 ――接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其自身权益工具的，应当将该股份支付交易 作为权益结算的股份支付处理； 接受服务企业负有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支 付交易作为现金结算的股份支付处理。 收入确认方法 —销售商品收入： ――销售商品收入确认原则： 当下列条件同时满足时，确认商品销售收入： ―――公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ―――公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； ―――与交易相关的经济利益能够流入公司； ―――相关的收入和成本能够可靠地计量。 ――公司不同模式下销售商品收入的确认方法： ―――公司对部分区域经销商、部分直供终端商的销售采用买断模式，以货物到达指定地点并经客 户确认验收的时间作为风险和报酬的转移时点确认销售收入； ―――买断模式外的其他区域经销商、直供终端商采用委托代销模式，公司以收到委托代销结算清 单的时间作为风险报酬的转移时点确认销售收入； ―――直营店的零售业务以商品交付客户，系统显示商品转出并收到销售流水单、现金缴款单和刷 卡纪录清单的时间作为风险报酬的转移时点确认销售收入。 —提供劳务收入的确认方法： 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，公司于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳 务收入。如提供劳务交易的结果不能够可靠估计且已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按已 经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；发生的劳务成本预计不能够全部得到补 偿的，按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作 为当期费用；发生的 劳务成本预计全部不能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。 —提供他人使用公司资产取得收入的确认方法。 当下列条件同时满足时予以确认： ――与交易相关的经济利益能够流入公司； ―― 收入的金额能够可靠地计量。 根据以上原则，公司按照与联营店和加盟店签订的有关合同约定的收费时间和计算方法确认品牌使 用及管理费收入。 政府补助核算方法 政府补助是指公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本。 公司 在能够满足政府补助所附条件且能够收到政府补助时确 认政府补助。其中： ―― 政府补助为货币性资产的，按收到或应收的金额计量 ； 政府补助为非货币性资产的，按公允价 值计量，如公允价值不能可靠取得，则按名义金额计量。 ―― 与资产相关的政府补助， 冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助 确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计 量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失 的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿已经发生 的相关费用 和损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。 ―― 与企业日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与 企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。 已确认的政府补助需要退回的，在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：（ 1 ）初始确 认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；（ 2 ）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益 账面余额，超出部分计入当期损益；（ 3 ）属于其他情况的，直接计入当期损益。 所得税的会计处理方法 －所得税的会计处理方法 所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算。资产负债表日，公司按照可抵扣暂时性差异与适用所 得税税率计算的结果，确认递延所得税资产及相应的递延所得税收益；按照应纳税暂时性差异与适用 所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债及相应的递延所得税费用。 －递延所得税资产的确认 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产时，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差 异的应纳税所得额为限，但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所 得税资产不予确认： ――该项交易不是企业合并； ――交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 －递延所得税负债的确认 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债： ――商誉的初始确认。 ――同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： ――― 该项交易不是企业合并； ―――交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损） ―公司对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税 负债。但是，同时满足下列条件的除外： ――投资企业能够控制暂时性差异转回的时间； ――该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 其他综合收益 其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。分为下列两 类列报： －以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括重新计量设定收益计划净负债或净 资产导致的变动、按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中 所享有的份额等。 －以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括按照权益法核算的 被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额、可供出 售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得 或损失、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分、外币财务报表折算差额等。 持有待售及终止经营 同时满足下列条件的非流动资产或公司某一组成部分划分为持有待售：(一) 该组成部分必须在其当 前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售；(二)公司已经就处置该非流动资产或该 组成部分作出决议；(三)公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；(四)该项转让将在一年内完 成。符合持有待售条件的非流动资产(不包括金融资产及递延所得税资产)，以账面价值与公允价值减 去处置费用孰低的金额列示为持有待售资产。公允价值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为 资产减值损失。终止经营为已被处置或被划归为持有待售的、于经营上和编制财务报表时能够在本公 司内单独区分的组成部分。 五、税项 — 主要税种及税率 税 种 计 税 基 数 税 率 企业所得税 应纳税所得额 15%、16.50%、25%、30% 增值税： －销项税： 销售收入 17% －进项税： 进货成本、运费等 6%-17% 城建税： 应缴流转税额 7% 税 种 计 税 基 数 税 率 教育费附加： 应缴流转税额 3% 地方教育附加 应缴流转税额 2% 商品及服务税 应纳税增值额 10% —LSG 及其子公司在澳洲缴纳商品及服务税，应纳税额按应纳税销售额乘以适用税率扣除当期允 许 抵扣的 商品及服务 税后的余额计算 ，其适用税率为 10%。 ―公司于 2015 年 9 月 30 日取得编号为 GR201540259 的高新技术企业证书，有效期为三年，享受 15% 的高新技术企业所得税率，优惠政策期限为 2015 年－ 2017 年 。公司正在积极申请 2018 年高新技 术企业认定工作，2018 年 1-3 月暂按 15%优惠税率预缴。 ―公司之全资子公司汤臣倍健药业有限公司、 广州奈梵斯健康产品有限公司、广州市佰健生物工程有 限公司、贵州省诚成共创保险经纪有限公司，控股子公司广东佰嘉药业有限公司 、广东佰悦网络科技 有限公司、广东佰腾药业有限公司、六角兽饮料有限公司以及公司控制的下属企业 健之宝营养生物科 技（中国）有限公司企业所得税税率为 25%。 ―公司之全资子公司香港佰瑞有限公司及公司控制的下属企业健之宝（香港）有限公司、诺天源（香 港）贸易有限公司按香港相关法律规定缴纳利得税，报告期内利得税税率均为 16.50%。澳洲佰瑞有 限公司、LSG 及其子公司按澳洲相关法律规定缴纳利得税，报告期内利得税税率为 30%。 六、备考财务报表主要项目注释 1 、货币资金 项目 2018.3.31 2017.12.31 库存现金 9,403.67 14,926.62 银行存款 2,897,514,435.68 2,734,416,367.35 其他货币资金 8,424,71.87 9,02,758.51 合计 2,905,948,61.2 2,743,434,052.48 其中：存放在境外的款项总额 476,06,976.9 392,545,610. 53 — 截至 201 8 年 3 月 31 日 ， 其他货币资金余额系存放在支付宝等第三方支付平台中的款项和银行保 函保证金及 LSG 为其承租 St. Kilda Road 办公楼所存入的租赁保证金存款。 —截至 2018 年 3 月 31 日，使用受到限制的货币资金为 5,400,000.00 元用于开具银行保函的保证金和 租赁保证金存款 665,402.00 元。 2 、应收票据 项目 2018.3.31 2017.12.31 银行承兑汇票 39,159,278.49 26,589,940.50 —截至 2018 年 3 月 31 日，公司已背书或贴现但尚未到期的应收票据金额列示如下： 项目 期末终止确认金额 期末未终止确认金额 银行承兑汇票 1,715,403.2 - —截至 2018 年 3 月 31 日，公司不存在已质押的应收票据，也不存在因出票人未履约而将其转应收账 款的票据。 3 、应收账款 项目 2018.3.31 2017.12.31 应收账款 38,467,032.05 226,427,438.56 减：坏账准备 15,619,491.62 9,21,404.95 合计 372,847,540.43 217,216,03.61 —应收账款账龄分析如下： 项目 2018.3.31 2017.12.31 1 年以内 383,947,12.37 221,312,5.1 1 - 2 年 3,624,594.30 4,20,430.97 2 - 3 年 895,315.38 894,452.48 合计 38,467,032.05 226,427,438.56 —应收账款按类别分析如下： 类别 2018.3.31 2017.12.31 账面余额 坏账准备 账面价值 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例 (%) 金额 比例 (%) 金额 比例(%) 金额 比例 (%) 本公司及除 LSG 之外的子公司 —单项金额重大并单项计提 坏账准备的应收账款 - - - - - - - - - - —按组合计提坏账准备的应 收账款 292,974,672.05 75.42 15,015,428.62 5.13 27,959,243.43 163,08,329.56 71.9 8,574,804.95 5.26 154,43,524.61 其中：账龄组合 292,974,672.05 75.42 15,0 15,428.62 5.13 27,959,243.43 163,08,329.56 71.9 8,574,804.95 5.26 154,43,524.61 合并范围内关联方组合 - - - - - - - - - - —单项金额虽不重大但单项 计提坏账准备的应收账款 - - - - - - - - - - LSG 及其子公司 —单项金额重大并单项计提 坏账准备的应收账款 - - - - - - - - - - —按组合计提坏账准备的应 收账款 95,4 19,736.0 24.56 531,439.0 0.56 94,8,297.0 62,940,421.0 27.80 157,912.0 0.25 62,782,509.0 其中：账龄组合 95,419,736.0 24.56 531,439.0 0.56 94,8,297.0 62,940,421.0 27.80 157,912.0 0.25 62,782,509.0 —单项金额虽不重大但单项 计提坏账准备的应收账款 72,624.0 0.02 72,624.0 10.0 - 478,68.0 0.21 478,68.0 10.0 - 合计 38,467,032.05 10.0 15,619,491.62 4.02 372,847,540.43 226,427,438.56 10.0 9,21,404.95 4.07 217,216,03.61 ——组合中，本公司及除 LSG 之外的子公司按账龄分析法计提坏账准备的应收账款： 账龄 201 8 . 3 .31 201 7 . 12 . 31 （未完）  |