[公告]雅克科技:成都科美特特种气体有限公司2017年7月1日至2018年4月30日止过渡期间损益专项审计报告
成都科美特特种气体有限公司 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 止 过渡期间损益专项审计报告 天衡 专 字 (201 8 ) 01210 号 天衡会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 成都科美特特种气体有限公司 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日止 过渡期间损益专项审计报告 天衡 专 字（ 20 18 ） 01210 号 江苏雅克科技股份有限公司 全体股东 ： 我们审计了后附的成都科美特特种气体有限公司 （以下简称科美特）资产重组过渡期利 润表，包括2017年7月1日至2018年4月30日过渡期利润表和相关附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是科美特管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计 准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计 师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评 估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设 计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层 选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，科美特的过渡期利润表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允 反映了科美特2017年7月1日至2018年4月30日止的经营成果。 四、对报告分发和使用的限制 我们提醒财务报表的使用者关注财务报表附注三、1对编制基础的说明。科美特编制财 务报表是为了满足江苏雅克科技股份有限公司 发行股份购买资产的交易中了解科美特过渡 期损益情况并确定交易各方的权益，因此财务报表不适用于其他用途。本报告仅供江苏雅克 科技股份有限公司 用于前述目的，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。 天衡会计师事务所 （特殊 普通合伙） 中国注册会计师： 中国·南京 中国注册会计师： 2018 年 10 月 16 日 过 渡 期 利 润 表 编制单位：成都科美特特种气体有限公司 单位：人民币元 项 目 注释 2017年7月1日至2018年4月30日止期间 一、营业收入 六、1 297,675,986.41 减：营业成本 六、1 157,132,054.50 税金及附加 六、2 3,676,503.59 销售费用 六、3 23,490,306.85 管理费用 六、4 9,152,489.26 财务费用 六、5 -549,443.56 资产减值损失 六、6 804,613.16 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） - 投资收益（损失以“-”号填列） 六、7 719,178.09 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - 资产处置收益（损失以“-”号填列） - 其他收益 六、8 391,283.33 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 105,079,924.03 加：营业外收入 六、9 440,995.33 减：营业外支出 六、10 3,362,232.72 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 102,158,686.64 减：所得税费用 六、11 16,839,446.77 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 85,319,239.87 （一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 85,319,239.87 （二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 85,319,239.87 法定代表人：赖明贵 主管会计工作负责人：吴栋辉 会计机构负责人：王维操 成都科美特特种气体有限公司 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 止 过渡期 利润表 附注 一、公司基本情况 1 、公司概况 公司名称： 成都科美特特种气体有限公司 统一社会信用代码 ： 91510182782691589G 住所： 彭州市天彭镇东三环路三段 19 号 注册资本：人民币 2 , 0 00.00 万元 实收资本：人民币 2 , 0 00.00 万元 法定代表人： 赖明贵 2 、经营范围 六氟化硫： 8500 吨 / 年 ， 四氟甲烷： 1200 吨 / 年 ， 40% 氢氟酸： 520 吨 / 年的生产 【 有效期至 20 21 年 03 月 1 2 日 】 。 塑料制品生产、销售；货物出口【依法须经批准的项目，经相关部门批准 后方可开展经营活动】。 3 、历史沿革 成都科美特特种气体有限公司（以下简称 “科美特”或“公司” ） 原名为 “成都科美特氟业 塑胶有限公司”， 成立于 2006 年 1 月 23 日， 由 自然人赖明贵及赖明富 共同出资组建的有限责任 公司，注册资本为 300 .00 万 元人民币，实收资本 3 00.00 万 元人民币，其中 ： 赖明贵 以货币资金 出资 294 .00 万 元 ，占注册资本的 98 .00% ； 赖明富 以货币资金出资 6 .00 万 元 ，占注册资本的 2 .00% 。 上述注册资本经四川财信会计师事务所有限公司 2006 年 1 月 19 日出具的川财信会事 （ 2006 ） 验 字第 A013 号验资报告审验 。 根据公司 股东会决议 ，公司 于 2009 年 11 月 增加注册资本 400.00 万元 ， 均由股东赖明贵以 货币资金 增资 。本次增资后， 公司注册资本变更为 700.00 万元，其中： 赖明贵 以货币资金出资 694.00 万元 ，占 注册资本的 99.14 % ； 赖明富以货币资金出资 6.00 万元 ，占 注册资本的 0.86 % 。 该次 出资已经 四川博达 会计师事务所有限 责任 公司出具的 川博达会 验（ 2009 ） F - 013 号验资报告 审验 。 根据公司股东会决议，公司于 2010 年 6 月增加注册资本 300.00 万元，均由股东赖明贵以货 币资金增资。本次增资后，公司注册资本变更为 1,000.00 万元，其中：赖明贵以货币资金出资 994.00 万元，占注册资本的 99.40% ；赖明富以货币资金出资 6.00 万元，占注册资本的 0.60% 。 该次出资已经四川博达会计师事务所有限责任公司出具的川博达会验（ 2010 ） B - 0167 号验资报告 审验。 根据公司股东会决议，公司于 2011 年 8 月增加注册资 本 1,000.00 万元，均由股东赖明贵以 货币资金增资。本次增资后，公司注册资本变更为 2,000.00 万元，其中：赖明贵以货币资金出 资 1 , 994.00 万元，占注册资本的 99. 7 0% ；赖明富以货币资金出资 6.00 万元，占注册资本的 0. 3 0% 。 该次出资已经四川博达会计师事务所有限责任公司出具的川博达会验（ 201 1 ） B - 170 号验资报告 审验。 根据公司股东会决议及章程修正案，于 2014 年 7 月更名为“成都科美特特种气体有限公司”， 并于 2014 年 7 月 15 日取得成都市彭州工商行政管理局发放《企业名称变更核准通知书》。 根 据公司 2017 年 9 月股东会决议、股权转让协议以及修改后的公司章程，公司股东赖明贵 将所持有的公司 77.7551% 股权分别转让给：沈琦、沈馥、宁波梅山保税港区灏坤投资管理合伙企 业（有限合伙）、农银二号无锡股权投资中心（有限合伙）、农银国际投资（苏州）有限公司和国 家集成电路产业投资基金股份有限公司 （简称“ 产业基金 ”） ，上述股权转让事宜已于 2017 年 9 月 27 日办理了工商变更登记手续。 股权转让后各股东出资情况如下： 序号 股东名称 出资额（人民币万元） 持股比例（ % ） 1 沈琦 306.12245 15.3061 2 沈馥 306.12245 15.3061 3 赖明贵 438.89796 21.9449 4 宁波梅山保税港区灏坤投资管理合伙企业（有限 合伙） 136.05442 6.8027 5 农银二号无锡股权投资中心（有限合伙） 136.05442 6.8027 6 农银国际投资（苏州）有限公司 58.50340 2.9252 7 国家集成电路产业投资基金股份有限公司 612.24490 30.6122 8 赖明富 6.00000 0.3000 合计 2,000.00 100.00 根据公司 2017 年 10 月股东会决议、股权转让协议以及修改后的公司章程，同意股东赖明贵 将持有的公司 12.2449% 股权、沈琦将持有的公司 15.3061% 股权、沈馥将持有的公司 15.3061% 股 权、国家集成电路产业投资基金股份有限公司将持有的公司 30.6122% 股权 、宁波梅山保税港区灏 坤投资管理合伙企业（有限合伙）将持有的公司 6.8027% 股权、农银二号无锡股权投资中心（有 限合伙）将持有的公司 6.8027% 股权、农银国际投资（苏州）有限公司将持有的公司 2.9252% 股 权 转让给江苏雅克科技股份有限公司 （简称“雅克科技”） 。 本次股权转让完成后 ，公司股权结构 如下： 序号 股东名称 出资额（人民币万元） 持股比例（ % ） 1 江苏雅克科技股份有限公司 1,800.00 90.00 2 赖明贵 194.00 9.70 3 赖明富 6.00 0.30 合计 2,000.00 100.00 2018 年 3 月 14 日，中国证券监督管理委员会上市公司并购重组审核委员会召开 2018 年 第 13 次并购重组委工作会议，对 江苏 雅克科技股份有限公司发行股份购买资产事项进行了审核。 根据会议审核结果， 江苏 雅克科技股份有限公司发行股份购买资产事项获得无条件通过。 2018 年 4 月 23 日， 科美特就重大资产重组交易的标的资产过户事宜完成了工商变更登记， 彭州市行政 审批局核准了科美特的工商变更申请，并换发了新的《营业执照》 。 二、本次重大资产重组的基本情况 2017 年 10 月 17 日， 江苏 雅克科技股份有限公司 （以下简称“雅克科技”） 召开第四届董 事会第六次会议，审议通过了本次发行股份购买资产报告书（草案）的相关议案。雅克科技已与 各交 易对方签署了《发行 股份 购买资产协议》， 并经 2017 年 11 月 7 日召开的第二次临时股东 大会审议通过。 根据 雅克科技 2017 年第二次临时股东大会决议， 并经中国证券监督管理委员会证监许可 [2018]655 号《 关于核准江苏雅克科技股份有限公司向沈 琦等 发行股份购买资产的批复》 核准雅 克科技 向 沈琦等发行股份以收购其持有的本公司 90.00% 股权。 2018 年 4 月 2 3 日， 彭州市行政审批局核准了科美特的工商变更申请，并换发了新的《营业执 照》，标的资产过户手续已经全部办理完成，公司已持有科美特 90.00% 股权。 过渡期及期间损益约定： 雅克科技 和交易对方一致同意，自评估基准日（不含当日）起至交割日（含当日），过渡期 收益由上市公司、交易对方及科美特其他原股东按本次交易完成后实际持有的科美特股权比例享 有，亏损由交易对方按本次交易完成前实际持有的科美特股权比例承担。科美特在过渡期间所产 生的亏损由交易对方按本次交易的科美特 90% 股权比例以现金方式补偿上市公司，具体补偿金额 以交割日为基准日的相关专项审计结果为基础计算。 ①标的资产的交割日为 1 日至 15 日（含 15 日）期间，则标的资产损益的审计基准日为 标的资产交割日前一个月月末。 ②标的资产的交割日为 16 日至月末，则标的资产损益的审计基准日为标的资产交割日的当 月月末。 本次交易的评估基准日为 2017 年 6 月 3 0 日，标的资产于 2018 年 4 月 23 日完成交割，根据 《发行股份购买资产协议》相关约定，本公司管理层将 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日止 期间确定为本次交易的过渡期。 三 、 过渡期利润表 的编制基础 1 、编制基础 为满足 江苏 雅克科技股份有限公司发行股份购买资产的交易中了解本公司过渡期损益情况 并确定交易各方的权益，本公司管理层编制了与该目的直接相关的财务报表，包括 2017 年 7 月 至 2018 年 4 月的利润表以及相关财务报表附注，考虑到本财务报表之特殊目的，本公司管理层 未编制资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附注，未列报可比会计期间的财务报 表及相关附注，亦未披露在其他主体中的权益、承诺事项等财务报表附注信息。 除上述事项外， 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企 业会计准则 - 基本准则》及具体会计准则、应用指南、解释以及其他相关规定 ，以及中国证券监 督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 —— 财务报告的一般规定》的披 露规定编制财务报表。 2 、持续经营 公司已评价自报告期末起至少 12 个月的持续经营能力，本公司管理层相信公司能自本财务 报表批准日后不短于 12 个月的可预见未来期间内持续经营。 四 、重要会计政策、会计估计 本公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收入确认、 应 收款项、 存 货、固定资产等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注三之 “ 8 、应收 款项”、 “ 9 、 存货”、“ 12 、 固定资产” 、 “ 2 1 、 收入”各项描述。 1 、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息。 2 、会计期间 以公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。 3 、营业周期 公司经营业务的营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准。 4 、记账本位币 以人民币为记账本位币。 5 、 现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 6 、外币业务和外币报表折算 （ 1 ）外币交易的会计处理 发生外币交易时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。 于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折 算差额，除根据借款费用核算方法应予资本化的，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币 性项目，于资产负债表日仍采用交易发生日的即期汇率折算。 （ 2 ）外币 财务报表的折算 境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股东权益 项目除未分配利润项目外，其他项目 采用发生时的即期汇率折算。境外经营的利润表中的收入 和费用项目，采用年平均汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在其他综合收益中列示。 7 、金融工具 （ 1 ）金融资产 ①金融资产于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款及 应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产。金融资产的分类取决于本公司对金融资产的持 有意图和持有能力。 ②金融资产于本公司成为金融工具 合同的一方时，按公允价值确认。对于以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产， 相关交易费用计入初始确认金额。 ③金融资产的后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值 变动形成的利得或损失，计入当期损益。 贷款及应收款项和持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、 减值以及摊销形成的利得或损失，计入当期损益。 可供出售金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入 其他综合收益 ，在该可 供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 可供出售 债务工具投资在 持有期间 按实际利率法计算的 利息，计入当期损益。 可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣 告发放股利时 计入当期损益。 ④金融资产减值 本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面 价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。 A 、以摊余成本计量的金融资产的减值准备，按该金融资产预计未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提，计入当期损益。 本公司对单项金额重大 的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产，单独 或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资 产，无论单项金额重大与否，仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测 试。已单独确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减 值测试。 对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经 恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 B 、可供出售金融资产减值 ： 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该 可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过 50% ；“非暂 时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。 可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认，原直接 计入 其他综合收益 的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。 对可供出售债务工具投资确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复， 且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。 ⑤金融资产终止确认 当收取某项金融资产的现金流量的合同权利终止或将所有权上几乎所有的风险和报酬转移 时，本公司终止确认该金融资产。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，本公司将下列两项金额的差额计入当期损益： A 、所转移金融资产的账面价值； B 、因转移而收到的对价，与原直接计入股东权益的公允价值变 动累计额之和。 （ 2 ）金融负债 ①金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他 金融负债。 ②金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 ③金融负债的后续计量 A 、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成 的利得或损失，计入当期损益。 B 、其 他金融负债，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 ④金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，本公司终止确认该金融负债或其一部分。 （ 3 ）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 ①如果金融资产或金融负债存在活跃市场，则采用活跃市场中的报价确定其公允价值。 ②如果金融资产或金融负债不存在活跃市场，则采用估值技术确定其公允价值。 8 、应收款项 （ 1 ）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 单项金额 100 万元以上的应收账款 。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方 法 根据未来现金流量现值低于账面价值的差额，单独进 行减值测试，计提坏账准备。 （ 2 ） 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据 账龄分析法组合 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征。 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄分析法组合 根据其账龄按公司制定的坏账准备比例计提坏账准备。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账 龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 1 年以内 5% 5% 1 至 2 年 2 0% 2 0% 2 至 3 年 5 0% 5 0% 3 年以上 100% 100% （ 3 ）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收 款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价 值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 9 、存货 （ 1 ）存货分类 在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提 供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括 原 材料、 包装物、 低值易耗品、 在产品、库存商品 及发 出商品 。 （ 2 ）存货的计价方法 原 材料购入按实际成本计价，发出按加权平均法计价；低值易耗品采取领用时一次摊销的办 法； 在产品 保留 了 原材料 、 人工 成本 及制造费用 ；库存商品入库按实际成本计价，发出按加权平 均法计价。 （ 3 ）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价；期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于 存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分， 提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现 净值的差额提取。 库存商品 、 在产品 和用于出售的材料等可直接用于出售的存货，其可变现净值按该等存货的 估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料等存货，其可变 现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关 税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基 础计算；持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格 为基础计算。 当期提取的存货跌价准备计入当期损益；已计提跌价准备的存货价值得以 恢复的，按恢复增 加的数额（其增加数以原计提的金额为限）调整存货跌价准备及当期收益。 （ 4 ）存货的盘存制度 公司存货盘存采用永续盘存制，并定期进行实地盘点。 10 、 长期股权投资 （ 1 ）重大影响、共同控制的判断标准 ①本公司结合以下情形综合考虑是否对被投资单位具有重大影响：是否在被投资单位董事会 或类似权利机构中派有代表；是否参与被投资单位财务和经营政策制定过程；是否与被投资单位 之间发生重要交易；是否向被投资单位派出管理人员；是否向被投资单位提供关键技术资料。 ②若本公司与其他参与方均受某合营安排的约束，任何一个参与方不能单独控制该安排，任 何一个参与方均能够阻止其他参与方或参与方组合单独控制该安排，本公司判断对该项合营安排 具有共同控制。 （ 2 ）投资成本确定 ①企业合并形成的长期股权投资，按以下方法确定投资成本： A 、对于同一控制下企业合并形成的对子公司投资，以在合并日取得被合并方所有者权益在 最终控制方合并财务报表中账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。 分步实现的同一控制下企业合并，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方 合并财务报表中的账面价值的份 额，确定长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本与达到合 并前长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整 资本公积（资 / 股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。合并日之前持有的股权投资， 因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直 至处置该项投资时采用与投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权 益法核算而确认的被投资单位净资产 中 除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其 他变动，暂不进行会计处理，直至处置 该项投资时转入当期损益。其中，处置后的剩余股权根据 本准则采用成本法或权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益应按比例结转，处置后的剩 余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益应全部结 转。 B 、对于非同一控制下企业合并形成的对子公司投资，以企业合并成本作为投资成本。 追加投资能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，以购买日之前所持被购买方的股权 投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本；购买日之前 持有的被购买方的股权投资因采用权益法核算而确认 的其他综合收益，在处置该项投资时采用与 被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照 《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理的，原计入其他综合 收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。 ②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按以下方法确定投 资成本： A 、以支付现金取得的长期股权投资，按实际支付的购买价款作为投资成本。 B 、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按发行权益性证券的公允价值作为投资成本。 ③因 追加投资等原因，能够对被投资单位单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的， 应当按照《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》确定的原持有股权的公允价值加上 新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金 融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应 当转入改按权益法核算的当期损益。 （ 3 ）后续计量及损益确认方法 ①对子公司投资 对子公司投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分派的现金股利或利润时，确认投资收益。 ②对合营企业投资和 对联营企业投资 对合营企业投资和对联营企业投资采用权益法核算，具体会计处理包括： 对于初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额包含 在长期股权投资成本中；对于初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值 份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本。 取得对合营企业投资和对联营企业投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益 和其他综合收益的份额，分别确认投资损益和其他综合收益并调整长期股权投资的账面价值；按 照被投资单位宣告分派的现金股利或利润应分得的部 分，相应减少长期股权投资的账面价值。 在计算应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨 认净资产的公允价值为基础确定，对于被投资单位的会计政策或会计期间与本公司不同的，权益 法核算时按照本公司的会计政策或会计期间对被投资单位的财务报表进行必要调整。与合营企业 和联营企业之间内部交易产生的未实现损益按照持股比例计算归属于本公司的部分，在权益法核 算时予以抵消。内部交易产生的未实现损失，有证据表明该损失是相关资产减值损失的，则全额 确认该损失。 对合营企业或联营企业发生的净亏损，除本公司负 有承担额外损失义务外，以长期股权投资 的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。被投资企业以后 实现净利润的，在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期 股权投资的账面价值并计入资本公积。处置该项投资时，将原计入资本公积的部分按相应比例转 入当期损益。 ③ 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益，采用权益法核算的 长期股权投资，处置时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对 原计入其他综合收益的部分进行会计处理。 因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位共同控制或重大影响的，处置后的剩余股 权按《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之 日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综 合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关 资产或负债相同的基础进 行会计处理。 因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位控制的，在编制个别财务报表时，处置后 的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算，并对剩余股权视同 自取得时即采用权益法核算进行调整。处置后剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或重大影 响的，按《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧 失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 1 1 、投资性房地产 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计价，折旧与摊销按资产的估计可使用年限， 采用直线法计算，其中房产按 20 年计提折旧，地产按法定使用权年限摊销。投资性房地产按其 成本作为入账价值。其中，外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于 该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发 生的必要支出构成；投资者投入的投资性房地产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值， 但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附 注三、 20 “ 长期资产减值 ” 。 1 2 、固定资产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位 价值较高的有形资产。 （ 1 ）固定资产计量 固定资产按照成本进行初始计量。 （ 2 ）各类固定资产的折旧方法 固定资产从其达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法提取折旧；各类固定资产的预 计使用寿命，净残值率及年折旧率分别为： 固定资产类别 预计使用寿命 预计净残值率 年折旧率 固定资产类别 预计使用寿命 预计净残值率 年折旧率 房屋 及建筑物 10 - 20 年 5% 9.50% - 4.75% 机器设备 10 年 5% 9.50% 专用设备 8 年 5% 11.875% 运输设备 5 年 5% 19.00% 其他设备 5 年 5% 19.00% 已计提减值准备的固定资产，扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧额。 本公司于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核并作 适当调整。当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定 资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当 期损益。 （ 3 ）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、 16 “ 长期资产减值 ” 。 1 3 、在建工程 （ 1 ）在建工程的计价 按实际发生的支出确定工程成本。自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出 包工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转 等所发生的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。 （ 2 ）在建工程结转固定资产的标准和时点 本公司建造的固定资产在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本 等，按估计的价值结转固定资产，次 月起开始计提折旧。待办理了竣工决算手续后再对固定资产 原值差异作调整。 （ 3 ）在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、 20 “ 长期资产减值 ” 。 1 4 、借款费用 （ 1 ）借款费用资本化的确认原则 借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生 的汇兑差额。本公司发生的借款费用，属于需要经过 1 年以上（含 1 年）时间购建的固定资产、 开发投资性房地产或存货所占用的专门借款或一般借款所产生的，予以资本化，计入相关资产成 本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。相关借款费用当同时具备以下三个条 件时开始资本化： ① 资产支出已经发生； ② 借款费用已经发生； ③ 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 （ 2 ）借款费用资本化的期间 为购建固定资产、投资性房地产、存货 所发生的借款费用，满足上述资本化条件的，在该资 产达到预定可使用状态或可销售状态前所发生的，计入资产成本；若固定资产、投资性房地产、 存货的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化，将其 确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始；在达到预定可使用状态或可销售状态时，停止 借款费用的资本化，之后发生的借款费用于发生当期直接计入财务费用。 （ 3 ）借款费用资本化金额的计算方法 为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的 利息费用，减去将尚未动用的借款资 金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收 益后的金额确定。 为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专 门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本 化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 1 5 、无形资产 （ 1 ）无形资产按照取得时的成本进行初始计量。 （ 2 ） 无形资产的摊销方法 ①对于使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内，采用 年限平均法 摊销。 类 别 使用寿命 土地使用权 50 年 软件 5 - 10 年 本公司至少于 每年年度终了对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 ②对于使用寿命不确定的无形资产，不摊销。于每年年度终了，对使用寿命不确定的无形资 产的使用寿命进行复核，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，并按其使用 寿命进行摊销。 （ 3 ）内部研究开发项目 ①划分公司内部研究开发项目研究阶段和开发阶段的具体标准 研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行 商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于一项或若干项计划或设计，以生产出新的或 具有实质性改进的材料、装置、产品或获得新工序等。 ②研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，同时满足下列条件的，予以 资本化： A 、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； B 、具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C 、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无 形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； D 、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或 出售该无形资产； E 、归属于该无形资产开发阶 段的支出能够可靠地计量。 16 、 长期 资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对 子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断 是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命 不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值 测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值 损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者 之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产 活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可 获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税 费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按 照资产在持续 使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行 折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可 收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生 现金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合 并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组 合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产 组 或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账 面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 17 、 长期待摊费用 本公司长期待摊费用为已经支出，但受益期限在 1 年以上的费用。长期待摊费用按实际成本 计价，并按预计受益期限平均摊销，对不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，在确定时 将该项目的摊余价值全部计入当期损益。 18 、职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报 酬或补偿。 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子 女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 （ 1 ）短期薪酬的会计处理方法 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损 益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外；发生的职工福利费，在实际发生时根据实际 发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量；企业 为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以 及按规定提 取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比 例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。 （ 2 ）离职后福利的会计处理方法 本公司将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。离职后福利计划，是指企业 与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。其中， 设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利 计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。 （ 3 ）辞退福利的会计处理方法 本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自愿接受裁减而提 出给予补偿，在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞退福 利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债， 同时计入当期损益。职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止 提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债 确认条件时，计入当期损益（辞退福利）。 （ 4 ）其他长期职工福利的 会计处理方法 本公司亦向满足一定条件的职工提供国家规定的保险制度外的补充退休福利，该等补充退休 福利属于设定受益计划，资产负债表上确认的设定受益负债为设定受益义务的现值减去计划资产 的公允价值。设定受益义务每年由独立精算师采用与义务期限和币种相似的国债利率、以预期累 积福利单位法计算。与补充退休福利相关的服务费用（包括当期服务成本、过去服务成本和结算 利得或损失）和利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新计量设定受益计划净负债或净资产 所产生的变动计入其他综合收益。 19 、 预计负债 （ 1 ）确认原则 当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资 产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，本公司将其确认为负债： ① 、该义务是本公司承担的现时义务； ② 、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； ③ 、该义务的金额能够可靠地计量。 （ 2 ）计量方法 按清偿该或有事项所需支出的最佳估计数计量。 20 、 股份支付 （ 1 ）股份支付的种类 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确 定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 ① 以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值 计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待 期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按直线法计算计入相关成本或费用，在授予后 立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用，相应增加资本公积。 用以换取其他方服务的权益 结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按 照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具 的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用， 相应增加股东权益。 ② 以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允 价值计量。如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债；如须完成等待 期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日，以对可 行权情况 的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用， 相应增加负债。 在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计 入当期损益。 （ 2 ）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工 具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具 在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工 的方式，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或 全部已授予的权益工具。 在等待期内，如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权 处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其 他方能够 选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理。 21 、 收入 （ 1 ）销售商品收入确认时间的具体判断标准 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的 继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利 益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。 本公司销售商品收入确认的确认标准及收入确认时间的具体判断标准： 本公司国内销售以产品发出，客户收到产品验收后确认收入； 国外销售以 货物已 报关 出运或 将提单交付买方 时 确认收入。 （ 2 ）确认让渡资产使用权收入的依据 在收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入时，确认让渡资产使用权收入。 （ 3 ）按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时，确定合同完工进度的依据和 方法 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。 提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量（或已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例； 或已经发生的成本占估计总成本的比例）确定。 按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款 不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认 提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入。同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度 扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： ① 、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务 收入，并按相同金额结转劳务成本。 ② 、已经发生的劳 务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不 确认提供劳务收入。 2 2 、政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投 入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 本公司将所取得的用 于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定 为与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对象，则采用以下方式将补助款划分为与 收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：（ 1 ）政府文件明确了补助所针对的特定项目的， 根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对 该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；（ 2 ）政府文件中对用途仅作一般 性表述，没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照 公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。 政府补助同时满足下列条件的，予以确认：（ 1 ）企业能够满足政府补助所附条件；（ 2 ）企业 能够收到政府补助。与企业日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益。与企 业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益， 并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发 生的相 关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益或冲减相关资产的账面价值，并在相关资产使用寿 命内平均分配方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产 在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入 资产处置当期的损益。 2 3 、所得税 本公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。 除与直接计入股东权益的交易或事项有关的所得税影响计入股东权益外，当期所得税费用和 递延所得税费用（或收益）计入当期损益。 当期所得税费用是按本年度应纳税所得额和税法规定的税率计算的预期应交所得税，加上对 以前年度应交所得税的调整。 资产负债表日，如果纳税主体拥有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算或取得资产、 清偿负债同时进行时，那么当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。 递延所得税资产和递延所得税负债分别根据可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异确定，按 照预期收回资产或清偿债务期间的适用税率计量。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计 税基础之间的差额，包括能够结转以后年度抵扣的亏损和税款递减。递延所得税资产的确认以很 可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的非企业合并交易中产生的 资产或负债初始确认形成的暂时性差异，不确认递延所得税。商誉的初始确认导致的暂时性差异 也不产生递延所得税。 资产负债表日，根据递延所得税资产和负债的预期收回或结算方式，依据已颁布的税法规定， 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量该递延所得税资产和负债的账面金额。 资产负债表日，递延所得税资产及递延所得税负债在同时满足以下条件时以抵销后的净额列 示： （ 1 ）纳税主体拥有以净额结 算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利； （ 2 ）递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得 税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的 期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债。 2 4 、租赁 （ 1 ）经营租赁的会计处理方法 租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，计入当期 费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用。 资产出租方承担了应由本公司承担的 与租赁相关的费用时，将该部分费用从租金总额中扣除， 按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。 出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，确认为租 赁收入。本公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大的，则予以 资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。 本公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，将该部分费用从租金收入总额中扣除， 按扣除后的租金费用在租赁期内分配。 （ 2 ）融资租赁会计处理方法 融资租入资产：在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作 为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融 资费用。本公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费用。 发生的初始直接费用，计入租入资产价值。 融资租出资产：在租赁开始日，将应收融资租赁款，未担保余值之和与其现值的差额确认为 未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入。本公司发生的与出租交易相关的 初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内 确认的收益金额。 25 、 其他重要的会计政策和会计估计 （ 1 ）终止经营的确认标准及会计处理方法 终止经营是指已被公司处置或被公司划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独 区分的组成部分，该组成部分可以是满足下列条件之一的： ① 代表一项独立的主要业务或一个主要经营地区； ② 拟对一项独立的主要业务或一个主要经营地区进行处置计划的一部分； ③ 仅仅是为了再出售而取得的子公司 （ 2 ）安全生产费的提取和使用 根据财政部、国家安全生产监督管理总局财企〔 2012 〕 16 号关于印发《企业安全生产费用提 取和使用管理办法》规定提取的安全生产费用，在所有者权益中的 “ 专项储备 ” 项目单独反映。 公司安全生产费用以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照规定标准平均逐月 提取。按规定标准提取安全生产费用等时，计入相关产品的成本或当期损益，同时记入 “ 专项储 备 ” 科目。使用提取的安全生产费用等时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。使用提取的 安全生产费形成固定资产的，通过 “ 在建工程 ” 科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预 定可使 用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金 额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。 26 、 过渡 期内重要会计政策和会计估计变更 （ 1 ）重要会计政策变更： 2017 年 4 月 28 日，财政部发布了《企业会计准则第 42 号 —— 持有待售的非流动资产、处置 组和终止经营）》，要求自 2017 年 5 月 28 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。对于 准则施行日存在的持有待售的非流动资产、处置组和终止经营，采用未来适用法处理。 2017 年 5 月 10 日，财政部对《企业会计准则第 16 号 —— 政府补 助》进行了修订，要求自 2017 年 6 月 12 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，并要求对 2017 年 1 月 1 日存在 的政府补助采用未来适用法处理，对 2017 年 1 月 1 日至准则施行日之间新增的政府补助根据修 订后准则进行调整。 2017 年 12 月 25 日财政部发布财会〔 2017 〕 30 号《财政部关于修订印发一般企业财务报表 格式的通知》，针对 2017 年施行的《企业会计准则第 42 号 —— 持有待售的非流动资产、处置组 和终止经营》和《企业会计准则第 16 号 —— 政府补助》的相关规定，对一般企业财务报表格式 进行了修订，新增了“其他收益”、“资产处置收益”、“（一）持续经营净利润”和“（二）终止经 营净利润等报表项目，并对营业外收支的核算范围进行了调整。 本公司按照准则生效日期开始执行前述新颁布或修订的企业会计准则，并根据各准则衔接要 求进行了调整 。 公司管理 层认为前述准则的采用未对本公司财务报表产生重大影响。 （ 2 ）会计估计变更：报告期内，本公司无会计估计变更。 五 、税项 1 、主要税种及税率 税 种 计税依据 税率 备注 增值税 应税收入根据相应税率计算销项税， 并按扣除当期允许抵扣的进项税额后的 差额计缴增值税 按 17% 的税率计缴；出口货物实 行“免、抵、退”税政策，退 税率为 1 3 % 和 0% 。 城市维护建设税 应缴流转税税额 5% 教育费附加 应缴流转税税额 3% 地方教育费附加 应缴流转税税额 2% 房产税 从价计征的，按自用房产原值一次减除 1 0% - 30% 后 从 余值的 1.2% 计缴 ; 从租计征 的，按租金收入的 12% 计缴 1.2% 、 12% 企业所得税 应纳税所得额 15% 参见“ 五 、税项” 之“ 2 、主要税收 优惠” 2 、 主要 税收优惠 公司 根据财政部、海关总署、国家税务总局财税 [2011]58 号《关于深入实施西部大开发战略 有关税收政策问题的通知》，自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对设在西部地区的鼓励 类产业企业减按 15% 的税率征收企业所得税。 公司按照西部大开发优惠税率 15% 申报缴纳企业所 得税。 六 、 过渡期利润表 主要项目注释 （ 以下如无特别说明，金额以人民币元为单位 ） 1 、营业收入、营业成本 （ 1 ）分类情况 项 目 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 营业收入 营业成本 主营业务 290,377,786.19 150,491,735.18 其他业务 7,298,200.22 6,640,319.32 合 计 297,675,986.41 157,132,054.50 （ 2 ） 主营业务 分地区 情况 项 目 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 主营业务收入 主营业务成本 内销 239,941,152.05 121,608,905.83 外销 50,436,634.14 28,882,829.35 合 计 290,377,786.19 150,491,735.18 （ 3 ） 主营业务分产品 情况 项 目 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 主营业务收入 主营业务成本 六氟化硫 248,878,055.78 132,673,560.94 四氟化碳 41,499,730.41 17,818,174.24 合 计 290,377,786.19 150,491,735.18 （ 4 ）其他 业务 情况 项 目 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 其他业务收入 其他业务成本 包装物 2,361,558.36 2,037,260.86 材料及废料销售 4,704,194.20 4,585,964.44 其他 232,447.66 17,094.02 合 计 7,298,200.22 6,640,319.32 2 、 税金及附加 项 目 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 项 目 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 城建税 1,133,607.85 教育费附加 1,133,607.85 房产税 470,611.59 土地使用税 738,581.53 印花税 195,068.50 车船税 4,920.00 环保税 106.27 合 计 3,676,503.59 3 、销售费用 项 目 2017 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 职工薪酬 577,973.95 运输代理费 19,855,284.56 租赁费 （未完）  |