[公告]长春高新:2018年年度审计报告
长春高新技术产业（集团） 股份有限公司 审 计 报 告 大信审字[2019]第7-00003号 大信会计师事务所（特殊普通合伙） WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP. 电话Telephone： +86（10）82330558 传真Fax： +86（10）82327668 网址Internet： www.daxincpa.com.cn 大信会计师事务所 北京市海淀区知春路1号 学院国际大厦15层 邮编100083 WUYIGE Certified Public Accountants.LLP 15/F,Xueyuan International Tower No.1Zhichun Road,Haidian Dist. Beijing,China,100083 审 计 报 告 大信审字[2019]第7-00003号 长春高新技术产业（集团）股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了长春高新技术产业（集团）股份有限公司（以下简称“贵公司”）的财务报 表，包括2018年12月31日的合并及母公司资产负债表，2018年度的合并及母公司利润表、 合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 贵公司2018年12月31日的合并及母公司财务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果 和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事 项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意 见。 （一）制药业收入确认 1、事项描述 电话Telephone： +86（10）82330558 传真Fax： +86（10）82327668 网址Internet： www.daxincpa.com.cn 大信会计师事务所 北京市海淀区知春路1号 学院国际大厦15层 邮编100083 WUYIGE Certified Public Accountants.LLP 15/F,Xueyuan International Tower No.1Zhichun Road,Haidian Dist. Beijing,China,100083 如财务报表附注五（三十一）所述，贵公司2018年度实现营业收入537,499.47万元， 其中制药业收入475,030.27万元，占营业收入的88.38%。2017年度营业收入410,226.16万 元，本期营业收入比上期营业收入增加127,273.31万元，主要为制药业收入增加所致。由于 制药业收入对贵公司的重要性以及对贵公司利润产生较大影响，影响关键业务指标，产生错 报的固有风险较高。因此我们将贵公司制药业收入确认识别为关键审计事项。 2、审计应对 我们针对制药业收入确认相关的上述关键审计事项执行的主要审计程序如下： （1）测试和评价与制药业收入确认相关的关键内部控制，确认相关的内部控制设计和运 行有效性； （2）检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评 价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； （3）选取样本检查与收入确认相关的销售合同或订单、销售发票、出库单、签收单、银 行回单等支持性凭证； （4）执行分析性程序，结合产品类型对收入进行分析，判断本期销售产品类型及售价是 否出现异常波动的情况；对本期整体毛利率与上期毛利率差异进行分析； （5）向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，并对部分大 客户进行现场走访确认销售收入的真实性、完整性； （6）对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，检查是否存在跨期收入。 根据我们所实施的审计程序及获取的审计证据，我们认为，贵公司制药业收入确认符合 企业会计准则的规定。 （二）销售费用确认 1、事项描述 如财务报表附注五（三十三）所述，2018年度销售费用209,481.66万元，比2017年度 156,549.53万元增加52,932.13万元，同比增涨33.81%。2018年度销售费用占当期营业收入 电话Telephone： +86（10）82330558 传真Fax： +86（10）82327668 网址Internet： www.daxincpa.com.cn 大信会计师事务所 北京市海淀区知春路1号 学院国际大厦15层 邮编100083 WUYIGE Certified Public Accountants.LLP 15/F,Xueyuan International Tower No.1Zhichun Road,Haidian Dist. Beijing,China,100083 比重38.97%，由于销售费用对利润总额及公司费用影响较大，可能产生重大错报风险，因此 本期将贵公司销售费用确认识别为关键审计事项。 2、审计应对 我们针对销售费用确认相关的上述关键审计事项执行的主要审计程序如下： （1）计算分析销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行 比较，判断变动的合理性； （2）选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合公司规定，开 支内容是否真实、合理，是否有相关的证据链来支持费用发生的真实性和合理性，原始凭证 是否合法，会计处理是否正确； （3）查阅企业销售佣金计提政策，并根据本期销售商品明细对本期计提佣金进行测算， 测算金额与企业计提金额核对是否相符； （4）检查推广商产品市场推广服务合作协议，对其协议内容项目检查支持性文件； （5）执行销售费用的截止性测试，抽查资产负债表日前后大额费用发生凭证，检查费用 是否跨期。 根据我们所实施的审计程序及获取的审计证据，我们认为，贵公司销售费用确认符合企 业会计准则的规定。 四、其他信息 贵公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括贵公司2018年年度报 告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式 的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息 是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 电话Telephone： +86（10）82330558 传真Fax： +86（10）82327668 网址Internet： www.daxincpa.com.cn 大信会计师事务所 北京市海淀区知春路1号 学院国际大厦15层 邮编100083 WUYIGE Certified Public Accountants.LLP 15/F,Xueyuan International Tower No.1Zhichun Road,Haidian Dist. Beijing,China,100083 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。 在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行 和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估贵公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事 项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算贵公司、终止运营或别无其他现 实的选择。 治理层负责监督贵公司的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保 证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准 则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为 错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时， 我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序 以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能 涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重 大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 电话Telephone： +86（10）82330558 传真Fax： +86（10）82327668 网址Internet： www.daxincpa.com.cn 大信会计师事务所 北京市海淀区知春路1号 学院国际大厦15层 邮编100083 WUYIGE Certified Public Accountants.LLP 15/F,Xueyuan International Tower No.1Zhichun Road,Haidian Dist. Beijing,China,100083 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就 可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结 论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使 用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结 论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经 营。 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允 反映相关交易和事项。 （六）就贵公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、恰当的审计证据，以对财务报 表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行公司审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通 我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被 合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构 成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项， 或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益 方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 大信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：王树奇 （项目合伙人） 中 国 · 北 京 中国注册会计师：张艳 二○一九年三月五日 长春高新技术产业（集团）股份有限公司 财务报表附注 （除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元） 一、 企业的基本情况 （一） 企业注册地、组织形式和总部地址。 长春高新技术产业（集团）股份有限公司（以下简称本公司）系1993年6月经长春市体 改委长体改［1993］33号文批准，由长春高新技术产业发展总公司采取定向募集方式吸收部分 社会法人参股组建的股份制企业，公司统一社会信用代码为91220101243899305A；法定代表人： 马骥；注册地址：长春市朝阳区同志街2400号5楼501室。公司股票于1996年12月18日在 深圳证券交易所挂牌上市。公司总股本现为170,112,265.00股。 根据《股权分置改革说明书》的有关内容，和北京市赛德天勤律师事务所“关于长春高新 技术产业（集团）股份有限公司股权分置改革相关股东会议之法律意见书”、国务院国有资产 监督管理委员会“关于长春高新技术产业发展总公司以长春高新技术产业（集团）股份有限公 司国有股权对外出资有关问题的批复”（国资产权2006年1472号）及其他相关文件的批准，2006 年12月31日，本公司原股东长春高新技术产业发展总公司将持有的本公司45,475,210.00元的 股份出资成立长春高新超达投资有限公司。本公司原股东长春高新技术产业发展总公司享有 长春高新超达投资有限公司70%的股权。 根据本公司控股股东长春高新超达投资有限公司于2015年8月27日的《关于股东变更的 通知》，长春高新技术产业开发区管理委员会将长春高新技术产业发展总公司及长春创业科 技发展有限公司合计持有的全部超达投资国有股权无偿划转给龙翔投资控股集团有限公司。 本公司的实际控制人变更为龙翔投资控股集团有限公司。 2018年11月21日，长春新区国有资产监督管理委员会（以下简称“长春新区国资委”） 下发《关于高新股份变更公司实际控制关系的意见》（长新国资字[2018]42 号），长春新区国 资委取得了本公司的实际控制权。根据实际监管关系，本公司的控股股东仍为长春高新超达 投资有限公司，实际控制人变更为长春新区国资委。 （二） 企业的业务性质和主要经营活动。 公司以生物制药、中成药生产及房地产开发为主导产业。通过产业结构调整，已经实现 了向集生物技术制药、基因概念、化学制药和中成药于一身的综合类集团化企业发展的转变。 目前，公司主营业务范围是以生物制药、中成药生产及销售、房地产开发为主导产业，辅以 开发区基础设施建设、物业管理等。具体经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售及服 务基础设施的开发建设；物业管理；高新成果转让及中介服务;商业供销业(国家有专项限制经 营的商品除外)；餐饮、娱乐、旅馆(办时需许可)；培训;新药开发、技术转让、咨询服务；集 中供热；产业投资(医药产业)(以上各项仅限公司、子公司持证经营)。绿化景观工程设计施工 及维护、企业营销策划、广告策划、社会经济信息咨询房地产中介服务、房屋销售代理(仅限 分支机构持证经营；应经专项审批的项自未获得批准之前不得经营。 （三）本财务报告经公司第九届董事会第五次会议于2019年3月5日批准报出。 （四）本年度合并财务报表范围 本年度合并范围比上年增加子公司吉林省金派格药业有限责任公司、吉林省金康安医药 咨询管理有限责任公司；减少纳入合并报表范围的子公司长春百克药业有限责任公司。 二、 财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企 业会计准则-基本准则》和具体会计准则等规定（以下合称“企业会计准则”），并基于以下所述 重要会计政策、会计估计进行编制。 三、 重要会计政策和会计估计 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司2018 年12月31日的财务状况、2018年度的经营成果和现金流量等相关信息。 (二) 会计期间 本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。 (三) 营业周期 本公司以一年 12个月作为正常营业周期，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标 准。 (四) 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 (五) 企业合并 1、同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方的账面价值计量，取得的 净资产账面价值与支付的合并对价之间(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公 积不足冲减的，调整留存收益。 2、非同一控制下的企业合并 本公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，首先对取得的被购买方的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的 计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额 的，其差额计入当期损益。 (六) 合并财务报表的编制方法 1、投资主体的判断依据 本公司为非投资性主体。 2、合并财务报表范围 本公司将全部子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包括被 本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。 3、统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间 子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本 公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 4、合并财务报表抵销事项 合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础，已抵销了母公司与子公司、子公 司相互之间发生的内部交易。子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益， 在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司持有母公司的长期 股权投资，视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权 益项目下以“减：库存股”项目列示。 5、合并取得子公司会计处理 对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终控制方开始实时控制 时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表； 对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产 公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。 (七) 合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 1、合营安排的分类 合营安排分为共同经营和合营企业。未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营。 单独主体，是指具有单独可辨认的财务架构的主体，包括单独的法人主体和不具备法人主体 资格但法律认可的主体。通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营企业。相关事实和 情况变化导致合营方在合营安排中享有的权利和承担的义务发生变化的，合营方对合营安排 的分类进行重新评估。 2、共同经营的会计处理 共同经营参与方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会 计准则的规定进行会计处理：确认单独所持有的资产或负债，以及按其份额确认共同持有的 资产或负债；确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；按其份额确认共同经营因 出售产出所产生的收入；确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 对共同经营不享有共同控制的参与方，如果享有该共同经营相关资产且承担该共同经营 相关负债的，参照共同经营参与方的规定进行会计处理；否则，应当按照相关企业会计准则 的规定进行会计处理。 3、合营企业的会计处理 合营企业参与方应当按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》的规定对合营企业的投 资进行会计处理，不享有共同控制的参与方应当根据其对该合营企业的影响程度进行会计处 理。 (八) 现金及现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付 的存款。在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (九) 外币业务及外币财务报表折算 1、外币业务折算 本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日折合本位币入账。资产负债表日外币货币 性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表 日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化 期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性 项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外 币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账 本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收 益。 2、外币财务报表折算 本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币，需 对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。资产负债表中的资产和 负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他 项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率 折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目其他综合收益下 列示。外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用交易发生日的即期汇率折算。汇率变动 对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报 表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 (十) 金融工具 1、金融工具的分类及确认 金融工具划分为金融资产或金融负债和权益工具。本公司成为金融工具合同的一方时， 确认为一项金融资产或金融负债，或权益工具。 金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持 有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于本 公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等。金融负债于初始确认时分类为：以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负债。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括持有目的为短期内出售的交易性 金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产；可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产；持 有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产。 2、金融工具的计量 本公司金融工具初始确认按公允价值计量。后续计量分类为：以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债按公允价值计量；持有至到期投资、贷款和应收款项以及其他金融负债按摊余成本计 量；在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产或者衍生金融负债，按照成本计量。本公 司金融资产或金融负债后续计量中公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外， 按照如下方法处理：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价 值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益。②可供出售金融资产的公允价值变动计 入其他综合收益。 3、本公司对金融工具的公允价值的确认方法 如存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值；如不存在活跃市场 的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。 4、金融资产负债转移的确认依据和计量方法 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时，或既没有转移也没有保留金融资产所 有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该项金融资产。 金融资产满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值与因转移而收到的对价和原直 接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额部分，计入当期损益。部分转移满足 终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之 间，按照各自的相对公允价值进行分摊。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则应终止确认该金融负债或其一部分。 5、金融资产减值 本公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融 资产的账面价值进行检查，以判断金融资产是否存在减值迹象。当发生减值迹象时，对金融 资产计提减值准备。 ① 应收款项 (包括应收帐款、其他应收款) a. 单项金额重大并单项计提减值准备的应收款项 本公司于资产负债表日，将合并范围内公司间往来以外的应收款项中单项金额在 100 万 元及以上的应收款项划分为单项金额重大的应收款项，逐项进行减值测试，有客观证据表明 其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏 账准备。单独测试未发生减值的单项金额重大的应收款项，依据账龄分析法计提坏账准备。 b. 按账龄分析法计提坏账准备的应收款项 本公司按应收款项在资产负债表日余额的一定比例计提坏账准备，具体计提比例如下： 应收款项账龄 计提比例 一年以内 5% 一至二年 10% 二至三年 20% 三年以上 40% c. 根据公司董事会决议，资产负债表日后至会计报表公布日前收回的大额应收款项，不 计提坏账准备； d、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账 准备的理由 单项金额未达到100万元，如果有客观证据表明已发生减值的，全额计提坏账准备，否则按 账龄分析法计提坏账准备。 坏账准备的计 提方法 本公司于资产负债表日逐项进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现 金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单独测试未发生减值的 单项金额重大的应收账款，根据账龄分析法计提坏账准备。公司对收回可能性较小的应收款 项全额计提坏账准备。合同明确收款期限的，收款期限内不计提坏账准备。公司销售产品形 成的应收款项，账龄在三年以上的，收回可能性较小，计提比例为100%。 ② 持有至到期投资 资产负债表日，本公司对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账 面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失，计入当期损益。 ③ 可供出售金融资产 资产负债表日，本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析判断，分析判断该项金 融资产公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅 度下降（下跌幅度已达到或超过50%），或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属 于非暂时性的（连续12个月出现下跌），则认定其已发生减值，确认减值损失，并将原直接计 入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入当期损益。 确认减值损失后，在随后的会计期间有客观证据表明公允价值已上升，且客观上与原减 值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资发生 的减值损失转回计入所有者权益，可供出售债务工具投资发生的减值损失转回计入当期损益。 但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产以及不具有控制、共同控制或重大影响， 没有活跃市场且公允价值不能可靠计量的长期股权投资发生的减值损失，不得转回。 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产以外的金 融资产（含单项金融资产或一组金融资产，下同）的帐面价值进行检查，有客观证据表明该 金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资 产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行计量的事项。金融资产发生减值的 客观证据，包括下列各项： a、发行方或债务人发生严重财务困难； b、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； c、债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； d、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； e、因发行方发一重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； f、无法辨认一级金融资产的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其 进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量， 如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高，担保物 在其所在地区的价格明显下降，所处行业不景气等； g、权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境发生重大不利变化，使权益 工具投资人可能无法收回投资成本； h、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； i、其他表明金融资产发生减值的客观证据。 (十一) 存货 1、存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、在产品、产成品、库 存商品、包装物、低值易耗品、自制半成品、委托加工材料、开发成本和开发产品。 2、发出存货的计价方法 存货核算遵循历史成本原则，除房地产开发企业原材料采用计划成本计价外，其他各类 存货购入时按实际成本计价，外购存货实际成本构成为购买价款、相关税费、运输费、保险 费，对于房地产开发企业还包括借款费用；存货发出时采用加权平均法核算；开发产品按加 权平均法结转成本，低值易耗品采用“一次摊销法”核算。 3、公用配套设施的核算方法：不能有偿转让的公共配套设施，按受益开发产品建筑面积 的比例，分配计入开发产品成本；能有偿转让的公用配套设施，以各配套设施项目作为独立 的成本核算对象，归集所发生的成本。 非经营性的配套设施建设如滞后于商品房的建设，在商品房完工时，则对非经营性的配 套设施建设成本进行预提。 4、开发用土地的核算方法：单纯的土地开发项目，其费用支出单独构成土地开发成本； 连同商品房屋整体开发的项目，其费用按实际占用面积分摊计入商品房屋成本。 5、期末对存货采用历史成本与可变现净值孰低法计价。 ① 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减 去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。 ② 需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减 去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。 ③ 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。 若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格 为基础计算。对房地产等开发商品、开发成本按相似区域可比较楼盘的实际交易价格，结合 企业开发商品的层次、朝向、房型等因素确定预计售价，并扣减相应的销售费用、税金等因 素计提减值准备。 6、存货的盘存制度 本公司的存货盘存制度为永续盘存制。 7、计提存货跌价准备以后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额 予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 (十二) 长期股权投资 1、初始投资成本确定 对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并，应当按照取得被合并 方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并，应当按购买日确 定的合并成本确认为初始成本；以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付 的购买价款；以发行权益性证券取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公 允价值；通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12 号—债务重组》的有关规定确定；非货币性资产交换取得的长期股权投资，初始投资成本根据 准则相关规定确定。 2、后续计量及损益确认方法 投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算，对联营企业和 合营企业的长期股权投资采用权益法核算。投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通 过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，无论 以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都应当按照《企业会计准则第22号——金融 工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入 损益，并对其余部分采用权益法核算。 3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 对被投资单位具有共同控制，是指对某项安排的回报产生重大影响的活动必须经过分享 控制权的参与方一致同意后才能决策，包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资 产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等；对被投资单位具有重大影响，是指当持 有被投资单位20%以上至50%的表决权资本时，具有重大影响。或虽不足20%，但符合下列条件 之一时，具有重大影响：在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表；参与被投资 单位的政策制定过程；向被投资单位派出管理人员；被投资单位依赖投资公司的技术或技术 资料；与被投资单位之间发生重要交易。 (十三) 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金和为资本增值而持有的房地产，包括已出租或准备增值后 转让的土地使用权、已出租的建筑物。 公司对投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产采用与本 公司固定资产、无形资产相同的折旧、摊销及减值准备计提政策。 当有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产 采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，同时满足下列条件： (1) 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； (2) 能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对 投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，以期末投资性房地 产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 公司对投资性房地产的计量模式一经确定，不再随意变更。成本模式转为公允价值模式 的，作为会计政策变更，按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更 正》处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不再从公允价值模式转为成本模式。 (十四) 固定资产 1、固定资产确认条件 (1)固定资产的标准为：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备及其 他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在5,000 元以上，且使用年限在两年以上的物品也作为固定资产核算和管理。(2)固定资产计价：按实 际成本计价。①外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使 用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。②自 行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。③ 投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定。④非货币性资产交换方 式换入固定资产的成本，具有商业实质的按照换出资产的公允价值确定；非具有商业实质的 按照换出资产的账面价值确定，涉及补价的，按下列规定处理：支付补价的，以换出资产的 账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入固定资产的成本；收到补价的， 以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入固定资产的成 本。⑤债务重组方式取得的固定资产的成本，按照固定资产的公允价值确定。 2、固定资产分类和折旧方法 本公司固定资产主要分为：房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等；折旧方法 采用年限平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净 残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先 估计数存在差异的，进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账 的土地之外，本公司对所有固定资产计提折旧。 资产类别 预计使用寿命（年） 预计净残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 20-40 3.00 2.50-5.00 机器设备 12 3.00 8.00 运输设备 5-10 3.00 10.00-20.00 其他（管理）设备 3-10 3.00 20.00-33.00 固定资产减值准备：会计期末，对固定资产逐项进行检查，如果固定资产的市价持续下 跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产 可收回金额低于固定资产账面价值的差额，计提固定资产减值准备，并计入当期损益。当存 在下列情况之一时，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备： a、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； d、已遭到毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； e、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 3、融资租入固定资产的认定依据、计价方法 融资租入固定资产为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。融资租 入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入 账价值；融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值 准备。 (十五) 在建工程 (1) 在建工程类别 在建工程以立项项目分类核算。 (2) 在建工程结转为固定资产的时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产 的入账价值。所建造固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自 达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计价值确定其成 本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计 提的折旧额。 整体新建生产线，通过试车、生产出合格产品后，转入固定资产。单个设备属于整体生 产线一部分的，需要在整个生产线达到使用状态后，一并计入固定资产，在此之前，如果是 需要安装的设备计入在建工程，不需要安装的设备计入工程物资。 (3) 在建工程减值测试方法、减值准备计提方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了 减值，估计可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为 资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在 以后会计期间不再转回。存在下列一项或若干项情况的，对在建工程进行减值测试： ① 长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工程； ② 所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给本公司带来的经济利益具有 很大的不确定性； ③ 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 (十六) 借款费用 1、 借款费用资本化的确认原则 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同时满足 下列条件时予以资本化计入相关资产成本： ① 资产支出已经发生； ② 借款费用已经发生； ③ 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 其他的借款利 息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个 月的，暂停借款费用的资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其借款 费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。 2、资本化金额计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的资本化金额，为购建或者生产符合资本化条件的资产 而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入 银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额及其辅助费用确定。外币专 门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化计入符合资本化条件的资产成本。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专 门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予 资本化的利息金额(资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定)。但利息资本化金额，不超 过当期相关借款实际发生的利息金额。一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确 认为费用，计入当期损益。借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应 摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。 (十七) 无形资产 1、 无形资产确认条件 无形资产，是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产 在同时满足下列条件的，才能予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入本公司； 该无形资产的成本能够可靠地计量。 2、 无形资产的计价方法 a、购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本； b、投资者投入的无形资产，按投资各方投资合同或协议约定的价值作为实际成本； c、非货币性资产交换方式换入无形资产的成本，具有商业实质的按照换出资产的公允价 值确定；非具有商业实质的按照换出资产的账面价值确定，涉及补价的，按下列规定处理： 支付补价的，以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入无形 资产的成本；收到补价的，以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税 费，作为换入无形资产的成本。 d、债务重组方式取得的无形资产的成本，按照无形资产的公允价值确定。 e、公司自行开发的无形资产，划分为研究阶段和开发阶段。研究阶段发生的费用计入当 期损益，开发阶段的费用满足下列条件的计入无形资产成本：①完成该无形资产以使其能够 使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③能够证明 运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；④有足够的技术、财务资源 和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该 无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 3、 无形资产使用寿命及摊销 公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，估计该使 用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为本公司带 来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。使用寿命不确定 的无形资产不摊销。 本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形资产确 定为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的判断依据为：来源于合同性权利或其他 法定权利，但合同规定或法律规定无明确使用年限；综合同行业情况或相关专家论证等，仍 无法判断无形资产为公司带来经济利益的期限。 本公司制药企业的专有技术一般按5-10年平均摊销，经专家论证，使用寿命不确定的专有 技术可以不摊销。土地使用权按出让年限平均摊销。 资产负债表日，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，使用寿命 和摊销方法与前期估计不同时，改变摊销期限和摊销方法。对使用寿命不确定的无形资产的 使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则按使用寿命有限的无 形资产进行摊销。 4、无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 公司每年在资产负债表日对无形资产进行减值测试。当无形资产的可收回金额低于其账 面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当 期损益，同时计提无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转 回。存在下列一项或多项情况的，对无形资产进行减值测试： a. 该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为本公司创造经济利益的能力受到重大不 利影响； b. 该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余年限内可能不会回升； c. 其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。 5、内部研究开发支出会计政策 划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 对于制药企业内部研究开发的产品， 进入临床前的研发确认为研究阶段，进入临床后的 研发确认为开发阶段。 研究阶段所发生的所有支出，计入当期损益；开发阶段发生的支出，应根据其风险程度 分别计入当期损益或开发支出。根据研发进展，财务账务处理前，应召开专家评估会，判断 风险程度。风险大于30%的项目支出计入当期损益，风险小于30%的项目支出计入开发支出。 凡已计入开发支出的项目，在每个开发阶段结束之后，请专家再次评估确认风险程度，风险 大于30%的项目支出应调整计入当期损益，风险小于30%的项目支出继续计入开发支出。 (十八) 长期资产减值 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、采用成本模 式计量的生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉等长期资产于资产负债表日存在减值 迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额 计提减值准备并计入减值损失。 可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两 者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收 回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产 生现金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。减值 测试时，商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。 测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认 相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再 根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其 他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 (十九) 长期待摊费用 本公司长期待摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用。 长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间 受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 (二十) 职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或 补偿。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 1、短期薪酬 在职工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期 损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。本公司发生的职工福利费，在实际发 生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，按照公 允价值计量。企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房 公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工提供服务的会计期间，根据规 定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或 相关资产成本。 2、离职后福利 本公司在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债， 并计入当期损益或相关资产成本。根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生 的福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。 3、辞退福利 本公司向职工提供辞退福利时，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债， 并计入当期损益：本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利 时；本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 4、其他长期职工福利 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当按照有关设定 提存计划的规定进行处理；除此外，根据设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职 工福利净负债或净资产。 (二十一) 预计负债 1、 预计负债的确认标准 当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固 定资产弃置义务等或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债： ① 该义务是公司承担的现时义务； ② 该义务的履行很可能导致经济利益流出公司； ③ 该义务的金额能够可靠地计量。 公司的亏损合同和承担的重组义务符合上述条件的，确认为预计负债。 2、 预计负债的计量 预计负债按照履行相关现时义务可能导致经济利益流出的最佳估计数进行初始计量，并 综合考虑与或有事项相关的风险、不确定性及货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大 的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。于资产负债表日对预计负债的账 面价值进行复核，并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。因时间推移导致的预计负 债账面价值的增加金额，确认为利息费用。 3、 最佳估计数的确定方法 如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定； 如果所需支出不存在一个金额范围，则按如下方法确定： ① 或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生的金额确定； ② 或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。 清偿确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定 能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。 (二十二) 股份支付 本公司股份支付包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股 份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。存在活跃市场的，按照 活跃市场中的报价确定；不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿 交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允 价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 在各个资产负债表日，根据最新取得的可行权人数变动、业绩指标完成情况等后续信息， 修正预计可行权的股票期权数量，并以此为依据确认各期应分摊的费用。对于跨越多个会计 期间的期权费用，一般可以按照该期权在某会计期间内等待期长度占整个等待期长度的比例 进行分摊。 (二十三) 收入 (1) 销售商品 在同时满足下列条件时确认销售收入： ① 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ② 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控 制； ③ 收入的金额能够可靠地计量； ④ 相关的经济利益很可能流入本公司； ⑤ 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 房地产开发公司收入确认同时具备以下条件： ①与购房者签定《购房合同》；②公司开据购房发票；③公司收到全部购房款；④通过 相关部门验收，达到合同约定的交房条件；⑤购房者办理入住手续，从公司领取房屋钥匙。 医药企业收入确认条件： ①公司与客户签订商品销售合同；②公司将商品发送给客户，③销售部门与客户沟通并 确认客户收到货物后开据发票。 (2) 提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务 收入。提供劳务交易的完工进度，选用下列方法确定：已经发生的成本占估计总成本的比例。 公司按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或 应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣 除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： ① 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳 务收入，并按相同金额结转劳务成本； ② 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益， 不确认提供劳务收入。 (3) 让渡资产使用权 在与交易相关的经济利益很可能流入本公司，收入的金额能够可靠地计量时，确认让渡 资产 使用权收入。公司分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额： ①利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定； ②使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 (二十四) 政府补助 1、与资产相关的政府补助会计处理 本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，确认为与资产相关的 政府补助，与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，按照相关 资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益。 2、与收益相关的政府补助会计处理 除与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关的政府补助。分别下列情 况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用 的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。其 中与本公司日常活动相关的，计入其他收益，与本公司日常活动无关的，计入营业外收入。 区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准 若政府文件未明确规定补助对象，将该政府补助划分为与资产相关或与收益相关的判断 依据：①政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的 支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日 进行复核，必要时进行变更；②政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的， 作为与收益相关的政府补助。 3、政府补助的确认时点 按照应收金额计量的政府补助，在期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相 关条件且预计能够收到财政扶持资金时予以确认。除按照应收金额计量的政府补助外的其他 政府补助，在实际收到补助款项时予以确认。 4、政策性优惠贷款贴息的会计处理 ①财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的， 本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算 相关借款费用。 ②财政将贴息资金直接拨付给本公司的，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。 (二十五) 递延所得税资产和递延所得税负债 本公司所得税费用的会计处理采用资产负债表债务法。资产、负债的账面价值与其计税 基础存在差异的，按照下列原则确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 1、 递延所得税资产的确认 ① 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣 暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确 认所产生的递延所得税资产不予确认： a. 该项交易不是企业合并； b. 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。 ② 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下 列条件的，确认相应的递延所得税资产： a. 暂时性差异在可预见的未来很可能转回； b. 未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 ③ 本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵 扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 2、递延所得税负债的确认 除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延 所得 税负债： ① 商誉的初始确认； ② 同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： a. 该项交易不是企业合并； b. 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。 ③ 同时满足下列条件的因对子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性 差异： a. 投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间； b. 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 3、 递延所得税资产、负债和所得税费用的计量 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，按照税法规定计算 的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量；对于递延所得税资产和递延所得税负债，按照税法 规定收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生 的所得税： ① 企业合并； ② 直接在所有者权益中确认的交易或事项。 资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得 足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额转回。 (二十六) 租赁 1、经营租赁的会计处理方法：经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入相关资产 成本或当期损益。 2、融资租赁的会计处理方法：以租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较 低者作为租入资产的入账价值，租入资产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额作为未确 认融资费用，在租赁期内按实际利率法摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额 作为长期应付款列示。 (二十七) 持有待售和终止经营 本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：一是根据类似 交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；二是出售极可能发生， 即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有 关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应当已经获得批准。 初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高 于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净 额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。后续 资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金 额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计 入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 资产负债表中持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产列示为持有待售资产 持有待售的处置组中的负债列示为持有待售负债。 终止经营是满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已被本公司 处置或被本公司划归为持有待售类别： 1、该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区； 2、该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相 关联计划的一部分； 3、该组成部分是专为转售而取得的子公司。 (二十八) 其他 1、同时满足以下条件的为重要的非全资子公司 ①集团的重要子公司。子公司资产总额、营业收入或利润总额（或亏损额绝对值）之一 或同时占合并财务报表相应项目20%以上（含20%）的，为集团重要子公司。或者虽不具有财 务重大性，但在风险、报酬及战略等方面于集团具有重要影响，如金融企业、境外资产、特 殊目的实体等，也应认定为集团的重要子公司。 ②重要子公司的少数股东持有权益份额比例占30%以上（含30%）。若子公司对合并财务 报表影响特别重大，如资产总额、营业收入或利润总额（或亏损额绝对值）之一或同时占合 并财务报表相应项目的50%以上，该子公司的少数股东持有权益份额比例可降至10%以上。 2、重要的合营企业、联营企业 ①来自于合营或联营企业的投资收益（或亏损额绝对值）占投资方合并财务报表归属于 母公司净利润的10%以上，或占投资方财务报表净利润的10%以上（不需要编制合并财务报表 的情形）。 ②对合营或联营企业的长期股权投资账面价值占投资方合并财务报表资产总额的5%以 上，或占投资方财务报表资产总额的5%以上（不需要编制合并财务报表的情形）。若投资方 为特大型企业集团，可适当降低比例。 ③合营或联营企业对投资方虽不具有财务重大性，但具有重要的战略性、协同性或依赖 性影响，如合营或联营企业为投资方重要的供应商、销售客户，或存在技术依赖等。 (二十九) 主要会计政策变更、会计估计变更的说明 1、主要会计政策变更 财政部于2018年6月15日发布了《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格 式的通知》（财会〔2018〕15号），执行企业会计准则的企业应按照企业会计准则和该通知要 求编制2018年度及以后期间的财务报表。 本公司执行财会〔2018〕15号的主要影响如下： 会计政策变更内 容和原因 受影响的报表 项目名称 本期受影响的报 表项目金额 上期重述金额 上期列报的报表项目及金额 1. 应收票据和应 收账款合并列示 应收票据及应 收账款 806,198,708.81元 612,739,242.99元 应收票据：75,236,888.99元 应收账款：537,502,354.00元 2. 应收利息、应收 股利并其他应收 款项目列示 应收股利及其 他应收款 73,575,215.31元 87,342,012.37元 应收股利：9,056,000.00元 其他应收款：78,286,012.37元 3 . 应付利息、应付 股利计入其他应 付款项目列示 应付股利及其 他应付款 692,014,509.03元 619,404,474.55元 应付股利：61,419.32元 其他应付款：619,343,055.23元 4. 管理费用列报 调整 管理费用 351,225,146.86元 291,098,268.30元 管理费用 580,519,234.16元 5. 研发费用单独 列示 研发费用 328,064,733.77元 289,420,965.86元 6. 个税手续费返 还列报调整 其他收益 25,794,908.99元 19,991,444.98元 其他收益：18,298,933.61元 营业外收入：5,441,348.60元 7. 个税手续费返 还列报调整 营业外收入 8,124,816.90元 3,748,837.23元 2 、主要会计估计变更 本年无主要会计估计变更。 四、 税项 (一) 主要税种及税率 税 种 计税依据 税率 增值税 按销项税扣除进项后的余额缴纳增值税 3%、5%、6%、10%、11%、16%、17% 城市维护建设税 按应纳流转税额一定比例缴纳 7% 教育费附加 按应纳流转税额一定比例缴纳 3% 地方教育费附加 按应纳流转税额一定比例缴纳 2% 企业所得税 按应纳税所得额一定比例缴纳 15%、25% 纳税主体名称 所得税税率 长春百克生物科技股份公司 15% 长春金赛药业股份有限公司 15% 吉林省华康药业股份有限公司 15% (二) 重要税收优惠及批文 企业所得税 ①公司控股子公司长春百克生物科技股份公司由吉林省科学技术厅、吉林省财政厅、吉 林省国家税务局、吉林省地方税务局联合颁发《高新技术企业证书》被认定为高新技术企业， 认证日期2017年9月25日，有效期三年，减按15%的税率征收企业所得税。 ②公司控股子公司长春金赛药业股份有限公司由吉林省科学技术厅、吉林省财政厅、吉 林省国家税务局、吉林省地方税务局联合颁发《高新技术企业证书》被认定为高新技术企业， 认证日期2017年9月25日，有效期三年，减按15%的税率征收企业所得税。 ③公司控股子公司吉林省华康药业股份有限公司根据（财税【2011】58号）《关于深入西 部大开发战略有关税收政策问题的通知》起按15%的所得税税率计算缴纳企业所得税。 增值税 长春金赛药业股份有限公司、长春百克生物科技股份公司及长春迈丰生物药业有限公司 依据2014年6月18日，财政部、国家税务总局发布的财税[2014]57号《关于简并增值税征收 率政策的通知》，按3%计算缴纳增值税。 五、 合并财务报表重要项目注释 (一) 货币资金 类 别 期末余额 期初余额 现金 172,431.61 566,266.19 银行存款 1,863,269,022.89 1,389,726,337.08 其他货币资金 4,940,000.00 合 计 1,868,381,454.50 1,390,292,603.27 注：因银行保函使用受限的货币资金为4,940,000.00元。 (二) 应收票据及应收账款 类 别 期末余额 期初余额 应收票据 88,698,832.84 75,236,888.99 应收账款 760,719,644.94 569,911,193.39 减：坏账准备 43,219,768.97 32,408,839.39 合计 806,198,708.81 612,739,242.99 1、应收票据 类 别 期末余额 期初余额 银行承兑汇票 88,698,832.84 75,236,888.99 合 计 88,698,832.84 75,236,888.99 注：期末公司已背书且在资产负债表日尚未到期的应收票据金额为44,378,959.26 元。 2、应收账款 类 别 期末数 账面余额 坏账准备 金额 比例(%) 金额 比例(%) 单项金额重大并单项计提坏账准备的应 收账款 按组合计提坏账准备的应收账款 760,364,733.23 99.95 42,864,857.26 5.64 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备 的应收账款 354,911.71 0.05 354,911.71 100.00 合 计 760,719,644.94 100.00 43,219,768.97 5.68 类 别 期初数 账面余额 坏账准备 金额 比例(%) 金额 比例(%) 单项金额重大并单项计提坏账准备的应 收账款 按组合计提坏账准备的应收账款 569,594,906.16 99.94 32,092,552.16 5.63 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备 316,287.23 0.06 316,287.23 100.00 类 别 期初数 账面余额 坏账准备 金额 比例(%) 金额 比例(%) 的应收账款 合 计 569,911,193.39 100.00 32,408,839.39 5.69 （1）按组合计提坏账准备的应收账款 采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款 账 龄 期末数 期初数 账面余额 计提比例(%) 坏账准备 账面余额 计提比例(%) 坏账准备 1年以内 717,762,212.27 5.00 35,888,110.63 536,074,551.62 5.00 26,803,727.58 1至2年 25,131,965.67 10.00 2,513,196.57 22,762,194.07 10.00 2,276,219.41 2至3年 12,623,360.25 20.00 2,524,672.05 6,453,295.05 20.00 1,290,659.01 3至4年 4,055,458.23 40.00 1,622,183.29 2,604,420.56 40.00 1,041,768.22 4至5年 187,469.15 40.00 74,987.66 1,158,721.11 40.00 463,488.44 5年以上 604,267.66 40.00 241,707.06 541,723.75 40.00 216,689.50 合 计 760,364,733.23 42,864,857.26 569,594,906.16 32,092,552.16 （2）本期计提坏账准备金额为13,191,440.20元。 （3）本报告期实际核销的重要应收账款情况 单位名称 账款性质 核销金额 核销原因 履行的核销程序 是否因 关联交 易产生 济南协和医院 货款 1,194,640.00 无法收回 子公司董事会审议通过 否 上海临潼门诊部 货款 986,670.56 无法收回 子公司董事会审议通过 否 白城怡生生物制品有限公司 货款 130,654.00 无法收回 子公司董事会审议通过 否 合 计 2,311,964.56 注：本公司本报告期共核销应收账款 2,380,510.6 2 元。 （ 4 ） 按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况 单位名称 期末余额 期末余额及占应收账款 总额的比例 (%) 坏账准备余额 期末余额前五名合计 59,542,560.83 7.83 3,059,182.92 (三) 预付款项 1、预付款项按账龄列示 账龄 期末余额 期初余额 金额 比例 (%) 金额 比例 (%) 1 年以内 323,066,587.80 73.53 270,807,043.30 96.24 账龄 期末余额 期初余额 金额 比例 (%) 金额 比例 (%) 1 至 2 年 112,812,036.75 25.67 7,832,399.73 2.78 2 至 3 年 2,834,536.91 0.65 1,046,752.00 0.37 3 年以上 674,441.08 0.15 1,712,948.83 0.61 合 计 439,387,602.54 100 .00 281,399,143.86 100 .00 账龄超过1年的大额预付款项情况 债权单位 债务单位 期末余额 账龄 未结算原因 长春高新房地产开发 有限责任公司 长春建设集团股份有限 公司 26,879,612.94 1 - 2 年 项目未完成，款项尚未结算 长春高新房地产开发 有限责任公司 中国建筑第八工程局有 限公司 15,353,841.41 1 - 2 年 项目未完成，款项尚未结算 长春高新房地产开发 有限责任公司 吉林省盛鑫建筑工程有 限公司 11,381,824.02 1 - 2 年 项目未完成，款项尚未结算 长春高新房地产开发 有限责任公司 吉林省中科建筑工程有 限公司 11,042,539.44 1 - 2 年 项目未完成，款项尚未结算 长春高新房地产开发 有限责任公司 长春建工集团吉泽建设 有限公司 6,221,931.14 1 - 2 年 项目未完成，款项尚未结算 长春金赛药业股份有 限公司 吉林佳辉化工有限公司 1,377,055.85 1 - 3 年 预付房租款 长春高新房地产开发 有限责任公司 北京橙逸装饰设计有限 公司 1,319,816.31 1 - 2 年 项目未完成，款项尚未结算 合 计 73,576,621.11 2、预付款项金额前五名单位情况 单位名称 期末余额 占预付款项总额的比例 (%) 期末余额前五名合计 198,933,497.12 45.28 (四) 其他应收款 类 别 期末余额 期初余额 应收利息 应收股利 9,056,000.00 其他应收款项 792,210,643.53 89,540,751.98 减：坏账准备 10,949,675.21 11,254,739.61 合计 781,260,968.32 87,342,012.37 1、应收股利 项目 （未完）  |