[公告]联诚精密:2018年年度审计报告
山东联诚精密制造股份有限公司 审计报告 和信审字（2019）第000148号 目 录 页 码 一、审计报告 1-5 二、已审财务报表及附注 1、合并及公司资产负债表 6-9 2、合并及公司利润表 10-11 3、合并及公司现金流量表 12-13 4、合并及公司所有者权益变动表 14-17 5、财务报表附注 18-98 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 二〇一九年三月二十七日 审 计 报 告 和信审字(2019)第000148号 山东联诚精密制造股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了后附的山东联诚精密制造股份有限公司（以下简称联诚精密公司） 财务报表，包括2018年12月31日的合并及公司资产负债表，2018年度的合并 及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司所有者权益变动表以及相关 财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了联诚精密公司2018年12月31日合并及公司的财务状况以及2018年 度合并及公司的经营成果和合并及公司的现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于联诚精密公司，并履行了职业道 德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审 计事项： （一）与可抵扣亏损相关的递延所得税资产 1．事项描述 截至2018年12月31日，如财务报表附注五、（13）所列示，联诚精密公司 合并资产负债表中列示了13,884,100.88元的递延所得税资产,其中 8,074,026.31元递延所得税资产与可抵扣亏损相关。在确认与可抵扣亏损相关的 递延所得税资产时，联诚精密公司管理层在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣 亏损的限度内，就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。这需要联诚精密 公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税 筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。评估递延所得税资产能否在 未来期间得以实现需要管理层作出重大判断，并且管理层的估计和假设具有不确 定性。因此我们将联诚精密公司与可抵扣亏损相关的递延所得税资产确定为关键 审计事项。 2．审计应对 （1）我们对公司与税务事项相关的内部控制的设计与执行进行了评估； （2）获取了与可抵扣亏损相关的所得税汇算清缴资料，复核了可抵扣亏损金 额； （3）获取了经管理层批准的公司未来期间的财务预测，评估其编制是否符合 行业总体趋势及公司自身情况，是否考虑了特殊情况的影响，并对其可实现性进 行了评估； （4）复核了递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵 扣亏损的应纳税所得额为限。 （二）收入确认 1．事项描述 如财务报表附注五、（29）所列示，联诚精密公司销售收入665,384,350.00 元，其中：出口销售收入239,695,800.79元。因出口销售量比重大，且出口销售 存在多种贸易方式，不同贸易方式销售收入确认时点不一致，所以可能存在销售 收入未在恰当期间确认的风险。 2．审计应对 （1）我们对公司与出口销售相关的内部控制的设计与执行进行了评估； （2）检查与收入确认相关的原始资料包括销售合同、订单、出库单、销售发 票、报关单、出口提单等； （3）核对银行流水，取得海关进出口统计数据，并与账面数据进行核对； （4）根据客户的贸易方式，选取样本执行独立的函证程序以确认销售收入； （5）针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至出口报关信息等支持性文 件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。 四、其他信息 联诚精密公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括2018 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表 任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考 虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或 者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报 告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估联诚精密公司的持续经营能力，披露与 持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算联诚 精密公司、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督联诚精密公司的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获 取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并 不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由 于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀 疑。同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实 施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见 的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制 之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重 大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理 性。 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审 计证据，就可能导致对联诚精密公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是 否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计 准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披 露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得 的信息。然而，未来的事项或情况可能导致联诚精密公司不能持续经营。 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表 是否公允反映相关交易和事项。 （六）就联诚精密公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计 证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计， 并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通， 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理 层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范 措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重 要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁 止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事 项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中 沟通该事项。 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师: （项目合伙人） 中国·济南 中国注册会计师: 二〇一九年三月二十七日 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注期末余额期初余额 流动资产： 货币资金五、1112,921,415.69 277,024,166.13 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产 衍生金融资产 应收票据及应收账款五、2140,610,461.59 137,655,322.81 其中：应收票据五、23,340,000.00 10,366,035.05 应收账款五、2137,270,461.59 127,289,287.76 预付款项五、318,026,500.54 18,756,661.77 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 其他应收款五、42,704,244.81 2,149,188.72 其中：应收利息五、4326,250.00 应收股利 买入返售金融资产 存货五、5220,353,942.01 175,679,394.39 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产五、689,029,023.79 12,261,483.24 流动资产合计583,645,588.43 623,526,217.06 非流动资产： 发放贷款及垫款 可供出售金融资产五、731,071,576.58 36,931,600.05 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产五、811,498,436.91 固定资产五、9401,833,480.29 394,438,492.01 在建工程五、1035,804,945.80 9,841,457.18 生产性生物资产 油气资产 无形资产五、1172,710,641.40 38,870,306.22 开发支出 商誉 长期待摊费用五、1211,707,912.27 10,099,083.82 递延所得税资产五、1313,884,100.88 10,506,401.41 其他非流动资产五、1462,053,991.98 25,727,563.31 非流动资产合计640,565,086.11 526,414,904.00 资产总计1,224,210,674.54 1,149,941,121.06 合并资产负债表 2018年12月31日 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注期末余额期初余额 流动负债： 短期借款五、15189,335,635.36 189,500,000.00 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债 衍生金融负债 应付票据及应付账款五、16180,043,052.38 146,711,065.60 预收款项五、174,662,179.06 4,162,238.88 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬五、1810,548,096.37 11,168,654.74 应交税费五、194,582,512.55 3,914,752.99 其他应付款五、201,907,357.78 1,326,936.58 其中：应付利息五、20595,265.78 应付股利 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债五、2122,900,000.00 100,000.00 其他流动负债 流动负债合计413,978,833.50 356,883,648.79 非流动负债： 长期借款五、2299,900,000.00 102,800,000.00 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 预计负债 递延收益五、2334,780,000.00 34,780,000.00 递延所得税负债五、132,631,285.02 1,673,394.41 其他非流动负债 非流动负债合计137,311,285.02 139,253,394.41 负债合计551,290,118.52 496,137,043.20 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本）五、2480,000,000.00 80,000,000.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积五、25420,299,386.51 420,299,386.51 减：库存股 其他综合收益五、26-3,839,572.17 1,617,410.69 专项储备 盈余公积五、2714,997,886.19 7,475,654.42 一般风险准备 未分配利润五、28160,459,017.15 143,019,705.21 归属于母公司所有者权益合计671,916,717.68 652,412,156.83 少数股东权益1,003,838.34 1,391,921.03 所有者权益（或股东权益）合计672,920,556.02 653,804,077.86 负债和所有者权益（或股东权益）总计1,224,210,674.54 1,149,941,121.06 合并资产负债表（续） 2018年12月31日 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注期末余额期初余额 流动资产： 货币资金80,531,728.98 251,558,615.57 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产 衍生金融资产 应收票据及应收账款十五、1120,898,371.29 96,716,778.79 其中：应收票据1,600,000.00 9,266,035.05 应收账款十五、1119,298,371.29 87,450,743.74 预付款项13,228,736.65 16,797,798.58 其他应收款十五、235,210,017.74 61,558,778.43 其中：应收利息十五、2326,250.00 应收股利十五、226,000,000.00 存货73,833,572.58 44,172,714.14 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产79,389,206.41 3,156,358.76 流动资产合计403,091,633.65 473,961,044.27 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资十五、3201,269,535.22 199,886,819.22 投资性房地产34,704,754.52 41,457,767.70 固定资产243,145,039.65 184,738,488.49 在建工程25,045,783.99 7,375,672.80 生产性生物资产 油气资产 无形资产53,526,091.64 15,855,380.96 开发支出 商誉 长期待摊费用6,087,794.72 4,165,524.26 递延所得税资产1,253,389.65 968,040.70 其他非流动资产47,470,324.14 6,627,960.79 非流动资产合计612,502,713.53 461,075,654.92 资产总计1,015,594,347.18 935,036,699.19 资产负债表 2018年12月31日 1 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注期末余额期初余额 流动负债： 短期借款125,000,000.00 115,000,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债 衍生金融负债 应付票据及应付账款140,091,344.59 166,534,185.19 预收款项1,424,497.92 1,128,107.61 应付职工薪酬5,538,026.19 4,009,464.65 应交税费3,739,084.46 1,160,613.16 其他应付款52,267,480.18 35,342,962.94 其中：应付利息 应付股利 持有待售负债 一年内到期的非流动负债100,000.00 其他流动负债 流动负债合计328,160,433.34 323,175,333.55 非流动负债： 长期借款49,900,000.00 30,000,000.00 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 预计负债 递延收益34,780,000.00 34,780,000.00 递延所得税负债674,041.89 223,811.39 其他非流动负债 非流动负债合计85,354,041.89 65,003,811.39 负债合计413,514,475.23 388,179,144.94 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本）80,000,000.00 80,000,000.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积417,101,010.01 417,101,010.01 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积14,997,886.19 7,475,654.42 未分配利润89,980,975.75 42,280,889.82 所有者权益（或股东权益）合计602,079,871.95 546,857,554.25 负债和所有者权益（或股东权益）总计1,015,594,347.18 935,036,699.19 资产负债表（续） 2018年12月31日 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 2 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额 一、营业总收入665,384,349.99 609,688,957.86 其中：营业收入五、29665,384,349.99 609,688,957.86 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本630,699,444.28 556,608,741.28 其中：营业成本五、29505,309,831.24 451,254,934.83 税金及附加五、309,008,714.23 9,300,129.76 销售费用五、3127,086,205.35 21,766,725.88 管理费用五、3258,504,076.88 49,197,056.20 研发费用五、3317,090,120.89 7,003,351.85 财务费用五、3411,186,311.29 16,432,335.00 其中：利息费用五、3414,672,519.82 13,364,237.94 利息收入五、34659,274.80 498,686.99 资产减值损失五、352,514,184.40 1,654,207.76 加：其他收益五、3612,448,778.86 2,210,000.00 投资收益（损失以“－”号填列）五、376,098,232.30 1,157,500.25 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列）五、38-2,569,946.48 -600,957.00 三、营业利润（亏损以“－”号填列）50,661,970.39 55,846,759.83 加：营业外收入五、391,629,234.14 4,600,127.33 减：营业外支出五、40133,440.93 38,020.09 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）52,157,763.60 60,408,867.07 减：所得税费用五、417,584,302.58 15,281,261.76 五、净利润（净亏损以“－”号填列）44,573,461.02 45,127,605.31 （一）按经营持续性分类 1. 持续经营净利润（净亏损以“－”号填列）44,573,461.02 45,127,605.31 2. 终止经营净利润（净亏损以“－”号填列） (二)按所有权归属分类 1.少数股东损益-388,082.69 -1,969,471.93 2.归属于母公司所有者的净利润44,961,543.71 47,097,077.24 六、其他综合收益的税后净额-5,456,982.86 -694,159.23 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额-5,456,982.86 -694,159.23 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划变动额 2.权益法下不能转损益的其他综合收益 （二）将重分类进损益的其他综合收益-5,456,982.86 -694,159.23 1.权益法下可转损益的其他综合收益 2.可供出售金融资产公允价值变动损益-5,456,982.86 -694,159.23 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额39,116,478.16 44,433,446.08 归属于母公司所有者的综合收益总额39,504,560.85 46,402,918.01 归属于少数股东的综合收益总额-388,082.69 -1,969,471.93 八、每股收益： （一）基本每股收益（元/股）0.56 0.79 （二）稀释每股收益（元/股）0.56 0.79 合并利润表 2018年度 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 3 4 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额 一、营业收入十五、4514,544,818.57 340,006,832.27 减：营业成本十五、4404,337,754.30 287,787,534.06 税金及附加5,048,121.77 4,961,819.75 销售费用10,849,635.88 6,639,086.92 管理费用37,617,738.86 29,100,200.45 研发费用16,157,984.59 1,615,116.53 财务费用5,110,366.76 6,141,266.34 其中：利息费用6,483,211.65 6,877,924.60 利息收入506,079.68 223,951.93 资产减值损失1,559,428.11 935,552.47 加：其他收益1,101,011.00 投资收益（损失以“－”号填列）十五、543,914,765.91 25,123,792.27 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列）14,218.15 -184,369.77 二、营业利润（亏损以“－”号填列）78,893,783.36 27,765,678.25 加：营业外收入999,892.13 2,797,018.93 减：营业外支出12,400.00 13,370.00 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）79,881,275.49 30,549,327.18 减：所得税费用4,658,957.79 1,372,740.43 四、净利润（净亏损以“－”号填列）75,222,317.70 29,176,586.75 （一）持续经营净利润（净亏损以“－”号填列）75,222,317.70 29,176,586.75 （二）终止经营净利润（净亏损以“－”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划变动额 2.权益法下不能转损益的其他综合收益 （二）将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下可转损益的其他综合收益 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额75,222,317.70 29,176,586.75 七、每股收益： （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股） 利润表 2018年度 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额项目附注本期发生额上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金622,667,045.53 537,984,847.60 客户存款和同业存放款项净增加额 收到其他与投资活动有关的现金 向中央银行借款净增加额投资活动现金流入小计330,417,265.10 11,573,729.51 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 投资支付的现金395,000,000.00 2,103,676.86 保户储金及投资款净增加额 质押贷款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净 额 收取利息、手续费及佣金的现金 支付其他与投资活动有关的现金 拆入资金净增加额投资活动现金流出小计503,351,000.80 34,528,609.18 回购业务资金净增加额投资活动产生的现金流量净额-172,933,735.70 -22,954,879.67 收到的税费返还20,155,193.90 21,012,652.13 三、筹资活动产生的现金流量： 收到其他与经营活动有关的现金五、4231,596,684.45 14,168,653.14 吸收投资收到的现金206,471,698.11 经营活动现金流入小计674,418,923.88 573,166,152.87 购买商品、接受劳务支付的现金436,617,272.57 358,089,075.16 客户贷款及垫款净增加额 取得借款收到的现金239,336,505.26 299,500,000.00 存放中央银行和同业款项净增加额 发行债券收到的现金 支付原保险合同赔付款项的现金 收到其他与筹资活动有关的现金五、4230,280,000.00 支付利息、手续费及佣金的现金筹资活动现金流入小计239,336,505.26 536,251,698.11 支付保单红利的现金 偿还债务支付的现金219,600,000.00 288,800,000.00 支付给职工以及为职工支付的现金132,195,918.56 114,334,955.92 分配股利、利润或偿付利息支付的现金34,092,960.16 23,676,144.97 支付的各项税费36,682,225.56 40,205,583.25 支付其他与经营活动有关的现金五、4249,074,648.68 41,422,520.77 经营活动现金流出小计654,570,065.37 554,052,135.10 支付其他与筹资活动有关的现金五、425,425,313.69 11,524,377.74 经营活动产生的现金流量净额19,848,858.51 19,114,017.77 筹资活动现金流出小计259,118,273.85 324,000,522.71 二、投资活动产生的现金流量：筹资活动产生的现金流量净额-19,781,768.59 212,251,175.40 收回投资收到的现金320,000,000.00 10,050,000.00 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-255,851.92 -595,113.00 取得投资收益收到的现金5,771,982.30 1,153,677.93 五、现金及现金等价物净增加额-173,122,497.70 207,815,200.50 加：期初现金及现金等价物余额267,180,183.39 59,364,982.89 六、期末现金及现金等价物余额94,057,685.69 267,180,183.39 合并现金流量表 2018年度 处置子公司及其他营业单位收到的现金 净额 购建固定资产、无形资产和其他长期资 产支付的现金 108,351,000.80 32,424,932.32 其中：子公司吸收少数股东投资收到的 现金 公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 其中：子公司支付给少数股东的股利、 利润 处置固定资产、无形资产和其他长 期资产收回的现金净额 4,645,282.80 370,051.58 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 项目附注本期发生额上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 354,944,958.25 185,610,497.48 收到的税费返还1,786,761.61 368,076.05 收到其他与经营活动有关的现金30,004,818.31 110,076,958.48 经营活动现金流入小计386,736,538.17 296,055,532.01 购买商品、接受劳务支付的现金 328,938,843.33 174,626,610.76 支付给职工以及为职工支付的现金65,565,696.86 36,662,264.57 支付的各项税费15,569,702.47 10,985,166.54 支付其他与经营活动有关的现金26,373,524.01 42,499,558.43 经营活动现金流出小计436,447,766.67 264,773,600.30 经营活动产生的现金流量净额-49,711,228.50 31,281,931.71 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金320,000,000.00 10,000,000.00 取得投资收益收到的现金69,567,124.85 25,123,792.27 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额 1,838,674.80 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计391,405,799.65 35,123,792.27 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金 125,648,141.29 13,736,829.95 投资支付的现金396,382,716.00 32,368,015.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计522,030,857.29 46,104,844.95 投资活动产生的现金流量净额-130,625,057.64 -10,981,052.68 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金206,471,698.11 取得借款收到的现金145,000,000.00 145,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金15,280,000.00 筹资活动现金流入小计145,000,000.00 366,751,698.11 偿还债务支付的现金115,000,000.00 149,800,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金27,260,319.71 18,145,706.93 支付其他与筹资活动有关的现金5,425,313.69 11,524,377.74 筹资活动现金流出小计147,685,633.40 179,470,084.67 筹资活动产生的现金流量净额-2,685,633.40 187,281,613.44 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-1,642.04 -31,859.69 五、现金及现金等价物净增加额-183,023,561.58 207,550,632.78 加：期初现金及现金等价物余额251,558,615.57 44,007,982.79 六、期末现金及现金等价物余额68,535,053.99 251,558,615.57 现金流量表 2018年度 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额80,000,000.00 420,299,386.51 1,617,410.69 7,475,654.42 143,019,705.21 1,391,921.03 653,804,077.86 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额80,000,000.00 420,299,386.51 1,617,410.69 7,475,654.42 143,019,705.21 1,391,921.03 653,804,077.86 三、本期增减变动金额（减少以 “－”号填列） -5,456,982.86 7,522,231.77 17,439,311.94 -388,082.69 19,116,478.16 （一）综合收益总额-5,456,982.86 44,961,543.71 -388,082.69 39,116,478.16 （二）所有者投入和减少资本 1.股东投入的普通股 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他 （三）利润分配7,522,231.77 -27,522,231.77 -20,000,000.00 1.提取盈余公积7,522,231.77 -7,522,231.77 2.提取一般风险准备 3.对所有者（或股东）的分配-20,000,000.00 -20,000,000.00 4.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额结转留存收益 5.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额80,000,000.00 420,299,386.51 -3,839,572.17 14,997,886.19 160,459,017.15 1,003,838.34 672,920,556.02 合并所有者权益变动表 2018年度 项目 本期 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合计 股本 其他权益工具 资本公积 减： 库存股 其他综合收益专项储备盈余公积 一般风 险准备 未分配利润 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额60,000,000.00 241,431,367.65 2,311,569.92 4,557,995.74 108,840,286.65 3,361,392.96 420,502,612.92 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年期初余额60,000,000.00 241,431,367.65 2,311,569.92 4,557,995.74 108,840,286.65 3,361,392.96 420,502,612.92 三、本期增减变动金额（减少以 “－”号填列） 20,000,000.00 178,868,018.86 -694,159.23 2,917,658.68 34,179,418.56 -1,969,471.93 233,301,464.94 （一）综合收益总额-694,159.23 47,097,077.24 -1,969,471.93 44,433,446.08 （二）所有者投入和减少资本20,000,000.00 178,868,018.86 198,868,018.86 1.股东投入的普通股20,000,000.00 178,868,018.86 198,868,018.86 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他 （三）利润分配2,917,658.68 -12,917,658.68 -10,000,000.00 1.提取盈余公积2,917,658.68 -2,917,658.68 2.提取一般风险准备 3.对所有者（或股东）的分配-10,000,000.00 -10,000,000.00 4.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额结转留存收益 5.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额80,000,000.00 420,299,386.51 1,617,410.69 7,475,654.42 143,019,705.21 1,391,921.03 653,804,077.86 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 减： 库存股 其他综合收益专项储备盈余公积 合并所有者权益变动表 2018年度 项目 上期 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 所有者权益合计 股本 其他权益工具 资本公积 一般风 险准备 未分配利润 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额80,000,000.00 417,101,010.01 7,475,654.42 42,280,889.82 546,857,554.25 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年期初余额80,000,000.00 417,101,010.01 7,475,654.42 42,280,889.82 546,857,554.25 三、本期增减变动金额（减少以“－ ”号填列） 7,522,231.77 47,700,085.93 55,222,317.70 （一）综合收益总额75,222,317.70 75,222,317.70 （二）所有者投入和减少资本 1.股东投入的普通股 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他 （三）利润分配7,522,231.77 -27,522,231.77 -20,000,000.00 1.提取盈余公积7,522,231.77 -7,522,231.77 2.对所有者（或股东）的分配-20,000,000.00 -20,000,000.00 3.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额结转留存收益 5.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额80,000,000.00 417,101,010.01 14,997,886.19 89,980,975.75 602,079,871.95 未分配利润所有者权益合计 所有者权益变动表 2018年度 项目 本期 股本 其他权益工具 资本公积 减： 库存股 其他综合收益专项储备盈余公积 编制单位：山东联诚精密制造股份有限公司单位：元 币种：人民币 优先股永续债其他 一、上年期末余额60,000,000.00 238,232,991.15 4,557,995.74 26,021,961.75 328,812,948.64 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年期初余额60,000,000.00 238,232,991.15 4,557,995.74 26,021,961.75 328,812,948.64 三、本期增减变动金额（减少以“－ ”号填列） 20,000,000.00 178,868,018.86 2,917,658.68 16,258,928.07 218,044,605.61 （一）综合收益总额29,176,586.75 29,176,586.75 （二）所有者投入和减少资本20,000,000.00 178,868,018.86 198,868,018.86 1.股东投入的普通股20,000,000.00 178,868,018.86 198,868,018.86 2.其他权益工具持有者投入资本 3.股份支付计入所有者权益的金额 4.其他 （三）利润分配2,917,658.68 -12,917,658.68 -10,000,000.00 1.提取盈余公积2,917,658.68 -2,917,658.68 - 2.对所有者（或股东）的分配-10,000,000.00 -10,000,000.00 3.其他- （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额结转留存收益 5.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额80,000,000.00 417,101,010.01 7,475,654.42 42,280,889.82 546,857,554.25 法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 盈余公积未分配利润所有者权益合计 所有者权益变动表 2018年度 项目 上期 股本 其他权益工具 资本公积 减： 库存股 其他综合收益专项储备 山东联诚精密制造股份有限公司 二〇一八年度财务报表附注 （如无特别说明，以下金额单位均为人民币元） 一、公司基本情况 （一）公司简介 山东联诚精密制造股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）成立于1995年3 月25日，公司前身为山东联诚金属制品有限公司、山东联诚集团有限公司。2015年 11月，山东联诚集团有限公司整体变更为山东联诚精密制造股份有限公司，变更后 公司注册资本为人民币6,000万元。 2017年12月1日经中国证券监督管理委员会《关于核准山东联诚精密制造股份 有限公司首次公开发行股票的批复》（证监许可[2017]2227号）核准，公司向社会公 开发行人民币普通股（A股）2,000万股。2017年12月21日公司实际发行人民币普 通股（A股）2,000万股（每股面值为人民币1元），每股发行价格11.55元，募集资 金总额人民币23,100万元扣除各项发行费用3,213.20万元后，实际募集资金净额为 19,886.80万元，其中增加注册资本2,000万元，增加资本公积17,886.80万元。变更 后的注册资本为人民币8,000万元。公司统一社会信用代码/注册号为 91370000166116783G，法定代表人为郭元强。 公司总部和注册地址：山东省济宁市兖州区经济开发区北环城路6号。 组织形式：股份有限公司（台港澳与境内合资）。 实际控制人：郭元强。 公司的业务性质和主要经营活动：公司属工业制造业。经营范围：机械零部件铸 造加工与销售。 本财务报表业经本公司董事会于2019年3月27日决议批准报出。 （二）合并报表范围 截至报告期期末，本公司纳入合并财务报表范围内子公司共计10家，详见本附 注“七、在其他主体中的权益1．子公司中的权益”。 报告期内合并范围的变化情况详见本附注“六、合并范围的变更”。 二、财务报表的编制基础 （一）编制基础 公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布 的《企业会计准则——基本准则》、具体会计准则和其后颁布的企业会计准则应用指 南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监 督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般 规定》（2014年修订）的披露规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编 制。 （二）持续经营 公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大 事项。 三、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计 估计，详见本附注三、（十一）、（十二）、（十六）、（十九）、（二十四）。 （一）遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司 2018年12月31日的财务状况、2018年度的经营成果和现金流量等相关信息。 （二）会计期间 本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。 （三）营业周期 本公司营业周期为12个月。 （四）记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 （五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 1．同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时 性的，为同一控制下的企业合并。 对同一控制下企业合并形成的长期股权投资，本公司在合并日按照所取得的被合并 方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始 投资成本，如被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确 定。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面 价值之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本 溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。本公司以发行权益性工具 作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与本 公司所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公 积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计人当期损益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资 本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配 利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确 认金额。 2．非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下 的企业合并。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。本公司 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于 发生时计入当期损益。本公司作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费 用，应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买 日的公允价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进 一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉 本公司非同一控制下合并中发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购 买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允 价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的，本公司首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价 值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认 净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 （六）合并财务报表的编制方法 1．合并财务报表范围 本公司将全部子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包 括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。 2．统一母子公司的会计政策、资产负债表日及会计期间 子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按 照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 3．合并财务报表抵销事项 合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础，已抵销了母公司与子公司、 子公司相互之间发生的内部交易。子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数 股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 子公司持有母公司的长期股权投资，视为公司的库存股，作为所有者权益的减项， 在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 4．合并取得子公司会计处理 对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终控制方开始实时 控制时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并 财务报表；对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买 日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。 5．分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法 （1）不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务 报表和合并财务报表中的会计处理方法 对丧失控制权之前的各项交易，母公司财务报表中，出售所得价款与处置长期股权 投资账面价值之间的差额计入当期投资收益。在合并报表层面，处置价款与处置长期投 资相对应享有子公司自购买日或者合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整 资本公积（股本溢价），不足冲减的，调整留存收益。 对于失去控制权时的交易，不能再对被投资单位实施控制的、共同控制或重大影响 的，母公司财务报表中，对于剩余股权，改按金融工具确认和计量准则进行会计处理， 在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。 对于失去控制权时的交易，处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重 大影响的，母公司财务报表中，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。在 合并财务报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处 置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司 自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。 （2）属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报 表和合并财务报表中的会计处理方法 对于属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进 行会计处理。在母公司财务报表中将每一次处置价款与处置投资对应的账面价值的差额 确认为当期投资收益。在合并财务报表中，对于失去控制权之前的每一次交易，将处置 价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之 间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 （七）合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 合营安排分为共同经营和合营企业。本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列 项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： 1．确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； 2．确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； 3．确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； 4．按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； 5．确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 （八）现金及现金等价物的确定标准 本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是 指本公司持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （九）外币业务 1．外币业务折算 本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日中国人民银行公布的基准汇率折合为 记账本位币记账。 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的 汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差 额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其 他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变 其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期 汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含 汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 2．外币财务报表折算 本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币， 需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益 项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和 费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资 产负债表中所有者权益项目其他综合收益下列示。 外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用交易发生日的即期汇率折算。汇率变 动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。 处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经 营的比例转入处置当期损益。 （十）金融工具 1．金融工具的分类、确认和计量 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金 融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负 债，相关交易费用计入初始确认金额。 本公司对金融资产和金融负债的公允价值的确定方法：公允价值，指在公平交易中， 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。对于存在活跃市场的金融工 具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值，活跃市场中的报价是指易于定期从 交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际 发生的市场交易的价格；对于不存在活跃市场的金融工具，本公司采用估值技术确定其 公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的 价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模 型等。 金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资 产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等。金融负债于初 始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负 债。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。满足下列条件之一的金融资产划分 为交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；（2）初始确 认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明公司团近 期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于衍生工具，但是被指定且为有效套期 工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价 值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。符 合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导 致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；（2）本公司风险管理或投资策略 的正式书面文件已载明，该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以 公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；（3）《企业会计准则第22号— 金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的 与嵌入衍生工具相关的混合工具。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，除 与套期保值有关外，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，计 入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处 置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价 值变动损益。 持有至到期投资是指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图 和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进 行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法：是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利 率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债 在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当 前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时，本公司在考虑金融资产或金融负债所 有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还考虑金融资产 或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用 及折价或溢价等。 贷款和应收款项是指：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金 融资产。本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款 及长期应收款等。贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。在终止 确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 可供出售金融资产包括：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期 投资以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形 成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当 期损益外，确认为其他综合收益并计入其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出， 计入当期损益。可供出售金融资产持有期间按实际利率法计算的利息及被投资单位宣告 发放的现金股利，计入投资收益。处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计 入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。在活跃市场中没有 报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产（或衍生金融负债），按照成本计量。 衍生金融工具，包括远期外汇合约和利率互换合同等。衍生工具于相关合同签署日 以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。除指定为套期工具且套期高度 有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会 计的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密 关系，且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工 具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产 负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 权益工具：指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。发 行权益工具时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益。本公司对权益工具持有方的各 种分配（不包括股票股利），减少股东权益。本公司不确认权益工具的公允价值变动额。 2．金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合 同权利终止；（2）该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方；（3）该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。 若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放 弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产， 并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企 业面临的风险水平。 本公司金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值与因 转移而收到的对价和原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之和的差额部分，计入 当期损益。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值， 在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将终止 确认部分的账面价值与终止确认部分的收到对价和原直接计入资本公积的公允价值变 动累计额之和的差额部分，计入当期损益。 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定 权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资 产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负 债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。 3．金融负债的分类、确认和计量 本公司将发行的金融工具根据该金融工具合同安排的实质以及金融负债和权益工 具的定义确认为金融负债或权益工具。金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债：（1）承担该金融负债的目的， 主要是为了近期内回购；（2）初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的 一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于 衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础 不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；（2）本公司风险管理或 投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负 债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；（3）《企业会计准则 第22号—金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债的与嵌入衍生工具相关的混合工具。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公 允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损 益。 其他金融负债：与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。除财务担保合 同负债外的其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销 产生的利得或损失计入当期损益。 财务担保合同：指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定 履行债务或者承担责任的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以 低于市场利率贷款的贷款承诺，以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认，在初 始确认后按照《企业会计准则第13号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照 《企业会计准则第14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后 续计量。 金融负债的终止确认：金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金 融负债或其一部分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式 替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认 现存金融负债，并同时确认新金融负债。金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认 部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差 额，计入当期损益。 4．金融资产（此处不含应收款项）减值 本公司在资产负债日对除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的 金融资产的账面价值进行减值检查，当客观证据表明金融资产发生减值，则应当对该金 融资产进行减值测试，以根据测试结果计提减值准备。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的各项事项： （1）发行方或债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （3）本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让 步； （4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； （5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开 的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确 已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地 区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； （7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变 化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； （8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； （9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资 产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测 试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括 在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金 融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，将其账面价值减记至按照该金融资 产的原实际利率折现确定的预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失，计入当 期损益。该等以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资 产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回， 但金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产 在转回日的摊余成本。 可供出售金融资产发生减值时，将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成 的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已 收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。在确认可 供出售金融资产减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上 与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资 的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损 益。 以成本计量的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将其账 面价值减记至按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值，减记 金额确认为减值损失，计入当期损益，该金融资产的减值损失一经确认不予转回。 对于权益工具投资，本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体量 化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法，以及持续下跌期间的确定依据为： 项目 依据 公允价值发生“严重”下跌 的具体量化标准 期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%。 公允价值发生“非暂时性” 下跌的具体量化标准 连续12个月出现下跌。 成本的计算方法 取得时按支付对价（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息 期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为投资成本。 期末公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值； 如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。 持续下跌期间的确定依据 连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于20%，反弹持续 时间未超过6个月的均作为持续下跌期间。 （十一）应收款项 本公司应收款项主要包括应收账款和其他应收款。在资产负债表日有客观证据表明 其发生了减值的，本公司根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损 失。 1．单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 单项金额重大的应收款项 坏账准备的确认标准 单笔金额为100万元以上的应收款项 单项金额重大的应收款项 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差 额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试若未发生减值的应收款 项，以账龄为信用风险组合根据账龄分析法计提坏账准备 2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 （1）信用风险特征组合的确定依据 公司将单项金额不重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应 收款项按账龄分析法划分为若干信用风险组合，再按这些应收款项组合余额的一定比例 计提坏账准备。根据以前年度与之相同或相类似的应收款项组合的实际损失率为基础， 结合现实情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准 备。 （2）按组合确定的计提坏账准备的方法 本公司采用账龄分析法计提坏账准备。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的比例 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 1年以内 5% 5% 1-2年 10% 10% 2-3年 30% 30% 3年以上 100% 100% 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项： 对单项金额不重大但个别信用风险明显不同，已有客观证据表明其发生了减值的应 收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，单独进行减值测试，根据其 未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 （十二）存货 1．存货分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货分为原材料、在产品、 库存商品、周转材料（包括包装物和低值易耗品）等。 2．发出存货的计价方法 存货按实际成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存 货发出按加权平均法计价。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。 3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 （1）存货可变现净值的确定依据：产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用 于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确 定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时 估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执 行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有 存货的数量多余销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为 基础计算。 （2）存货跌价准备的计提方法：资产负债表日，按单个存货项目的可变现净值低 于账面价值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益；以后期间存货价值恢复的，在原 已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 4．存货的盘存制度 本公司的存货盘存制度采用永续盘存制，并在期末对存货进行全面盘点，盘亏、毁 损结果，在期末结账前处理完毕，经授权批准后计入当期损益。 5．低值易耗品和包装物的摊销方法： 低值易耗品和包装物发出时采用“一次转销法”进行核算。 自用模具工装领用时一次性转入长期待摊费用，按长期待摊费用的规定摊销。 （十三）持有代售资产 本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售资产： 1．根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售； 2．出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承 诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后 方可出售的，已经获得批准。 （十四）长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影 响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期 股权投资，作为可供出售金融资产核算。 1．初始投资成本确定 （1）对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并，应当按照 取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并， 应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本。 （2）除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，以支付现金取得的长期 股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性证券取得的长期股权投 资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；通过债务重组取得的长期股权投资， 其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号——债务重组》的有关规定确定；非货 币性资产交换取得，初始投资成本根据准则相关规定确定。 2．后续计量及损益确认方法 （1）成本法核算 投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。采用成本 法核算的长期股权投资，除追加或收回投资外，账面价值一般不变。当宣告分派的利润 或现金股利计算应分得的部分，确认投资收益。 （2）权益法核算 投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。投资方对联营企业 的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金 在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都 可以按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的 该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算。 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调 整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收 益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按 照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的 账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他 变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益 的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单 位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致 的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认 投资收益和其他综合收益。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质 上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负 有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投 资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复 确认收益分享额 3．长期股权投资核算方法的转换 公允价值计量转权益法核算：原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共 同控制或重大影响的），按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的，因追加投资等 原因导致持股比例上升，能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，在转按权益法 核算时，投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为 取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本。 公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的对被投资单位不具有控 制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资， 或者原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因，能够对被投资 单位实施控制的，按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理。 权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长 期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制 或重大影响的，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理，其在丧 失共同控制或重大影响之目的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重 大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的，首先应按处置投资的比例结转应终止确 认的长期股权投资成本。然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，属于投资作 价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，在调整长期 股权投资成本的同时，调整留存收益。 4．确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 （1）确定对被投资单位具有共同控制的依据：是指对某项安排的回报产生重大影 响的活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。包括商品或劳务的销售和 购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。 （2）确定对被投资单位具有重大影响的依据：当持有被投资单位20%以上至50%的 表决权资本时，具有重大影响。或虽不足20%，但符合下列条件之一时，具有重大影响： ①在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表；②参与被投资单位的政策制定 过程；③向被投资单位派出管理人员；④被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料； ⑤与被投资单位之间发生重要交易。 5．减值测试方法及减值准备计提方法 资产负债表日，本公司对长期股权投资检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在 减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减 值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。 可收回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的现值之 间孰高确定。 6．长期股权投资处置 处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关 资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。 （十五）投资性房地产 1．投资性房地产的种类和计量模式 本公司投资性房地产的种类：出租的土地使用权、出租的建筑物、持有并准备增值 后转让的土地使用权。 本公司投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量。 2．采用成本模式核算政策 本公司投资性房地产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧，具体核算政策与固 定资产部分相同。投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使 用权采用直线法摊销，具体核算政策与无形资产部分相同。 资产负债表日，本公司对投资性房地产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在 减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减 值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。 （十六）固定资产 1．固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限超过一 个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2．固定资产初始计量 本公司固定资产按照成本进行初始计量。其中：外购固定资产的成本，包括购买价 款、进口关税等相关税费、以及为使固定资产达到预定可使用状态的其他支出。自行建 造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投 资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约 定价值不公允的按公允价值入账。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实 质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，实际支付的价款 与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17 号——借款费用》应予资 本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 3．固定资产后续计量及处置 （1）固定资产折旧 固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提了减 值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确 定折旧额。已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。 本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估 计数存在差异的，进行相应的调整。 本公司采用年限平均法计提折旧，各类固定资产折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 20 5-10 4.5-4.75 机器设备 5-10 5-10 9-19 办公设备 5 5-10 18-19 运输车辆 5 5-10 18-19 其他设备 5 5-10 18-19 （2）固定资产的后续支出 与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符 合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。 （3）固定资产处置 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固 定资产。固定资产出售、转让、报废或发生毁损的处置收入扣除账面价值和相关税费后 的金额计入当期损益。 4．融资租入固定资产的认定依据、计价方法 融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬 的租赁。具体认定依据为符合下列一项或数项条件的：（1）在租赁期届满时，租赁资 产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款 预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承 租人会行使这种选择权；（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿 命的大部分；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始 日租赁资产公允价值；（5）租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用。 融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资 产公允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值； 融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减 值准备。 （十七）在建工程 1．在建工程的类别 本公司在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前 所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本 化的借款费用以及应分摊的间接费用等。本公司在建工程以项目分类核算。 2．在建工程结转固定资产的标准和时点 本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产。所建造的固定 资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态 之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按 本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整 原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 预定可使用状态的判断标准，应符合下列情况之一： （1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成； （2）已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产 出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业； （3）该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； （4）所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。 （十八）借款费用 1．借款费用资本化的确认原则 借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的 汇兑差额等。 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的， 予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用， 计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而 以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。 （未完）  |