[公告]方正证券:2018年度审计报告
方 正 证 券 股 份 有 限 公 司 2018 年 度 审 计 报 告 索引 页码 审计报告 公司财务报告 — 合并资产负债表 1-2 — 母公司资产负债表 3-4 — 合并利润表 5 — 母公司利润表 6 — 合并现金流量表 7 — 母公司现金流量表 8 — 合并股东权益变动表 9-10 — 母公司股东权益变动表 11-12 — 财务报表附注 13-123 三、 关键审计事项 关键审计事项是 我们 根据职业判断，认为对本期 财务报表 审计最为重要的事项。这些 事项 的应对以 对 财务报表 整体进行审计并形成 审计 意见 为 背景，我们不对这些事项单独 发 表 意见。 1. 应收款项及其他应收款减值事项 关键审计事项 审计中的应对 如财务报表附注六、 7 所述，截至 2018 年 12 月 31 日，方正证券公司应收款项余额 413,605.59 万元，坏账准备余额 50,237.68 万元 , 其中，融出资金转入应收款项计提的 坏账准备 3 3 , 728 . 2 2 万元， 买入返售金融资 产转入应收账款计提的坏账准备 1 4 , 6 87 . 8 3 万元。如财务报表附注六、 19 所述，其他应 收款余额 208,293.27 万元，坏账准备余额 61,972.81 万元；应收款项及其他应收款合 计账面价值占合并财务报表资产总额的 3.4% 。 如财务报表附注四、 10 所述，方正证券公司 管理层对于应收款项按单项金额重大及组 合分别计提相应的坏账准备； 对于除上述外 的其他应收款项，根据其未来现金流量现值 低于其账面价值的差额计提坏账准备。 因方正证券公司应收款项及其他应收款坏 账准备的计提涉及方正证券公司管理层的 判断，为此，我们确定为关键审计事项。 我们就应收款项及其他应收款减值评估 事项执行的主要审计程序如下： （ 1 ）对相关内控进行了测试。 （ 2 ）对融资类应收款项中单项计提减值 准备的情况，检查了管理层用于计算单项 减值准备的抵押资产的市值；检查了管理 层采用的模型和方法、检查了历史损失 等；获取管理层的评估记录及交易对手方 资料，关注客户过往的还款历史，进而综 合判断管理层估计的合理性。 （ 3 ）对其他应收款中单项计提减值准备 的事项，安排走访了相关司法部门并形成 访谈记录，同时获取律师关于访谈过程的 鉴证 意见；获取并检查管理层的减值测试 报告；获取并检查方正证券公司治理层关 于减值测试报告的审议程序；检查相关事 项历史年度信息披露情况等。 2. 商誉的减值测试 关键审计事项 审计中的应对 如财务报表附注六、 1 6 所述，截至 2018 年 12 月 31 日，方正证券商誉的账面价值为 452,303.42 万元，占合并财务报表资产总额 的 3.05% 。上述商誉包括： (1) 方正证券于以 前年度收购民族证券所形成商誉 429,820.15 万元； (2) 方正证券于以前年度 收购方正中期货所形成商誉 22,483.27 万 元。 因商誉账面价值对财务报表的重要性，且在 确定商誉是否应计提减值时涉及管理层判 断和估计，为此，我们将其确定为关键审计 事项。 我们就商誉的减值评估事项执行的主要 审计程序如下： （ 1 ）向管理层询问并了解商誉减值评估 管理的流程和控制，包括了解方正证券对 各资产和资产组的识别和划分及对相关 资产组价值评估的依据及方法。 （ 2 ） 基于我们对方正证券业务的了解 和相关会计准则的规定，评价管理层对各 资产及资产组的识别以及如何将商誉分 配至各资产组； （ 3 ）对方正证券聘请的外部估值专家的 胜任能力、专业素质和客观性进行了评 价； （ 4 ）获取并阅读外部估值专家出具的评 估报告，对评估报告中所披露的评估依 据、评估假设和评估参数进行复核。 （ 5 ）评价有关商誉减值评估的披露是否 符合相关会计准则的要求。 3. 结构化主体合并事项 关键审计事项 审计中的应对 截至 2018 年 12 月 31 日，方正证券公司作 为管理人或作为投资人以自有资金持有份 额的结构化主体纳入合并范围的总额为 2,270,069.70 万元，占合并财务报表资产总 额的 15.32% 。 根据《企业会计准则第 33 号 — 合并财务报 表》之规定，合并财务报表的合并范围应当 以控制为基础予以确定。方正证券公司管理 层根据控制的三要素对是否控制结构化主 体进行判断：（ 1 ）方正证券公司是否拥有对 对于方正证券公司管理层对结构化主体 合并的判断，我们执行的主要审计程序如 下： （ 1 ） 了解方正证券公司管理层对于结构 化主体 控制的判断和披露，并对相关内部 控制进行测试。 （ 2 ） 获取了相关资产管理产品及投资产 品的合同、产品说明书等，并运用控制三 要素评估方正证券公司管理层对控制的 判断是否合理： 1 ）方正证券公司是否拥 结构化主体的权力；（ 2 ）方正证券公司是否 通过参与被投资方的相关活动而享有可变 回报；（ 3 ）方正证券公司是否有能力运用对 被投资方的权力影响其回报金额。 因结构化主体合并事项涉及管理层的重大 判断，为此，我们将其确定为关键审计事项。 有对结构化主体的权力； 2 ）方正证券公 司是否通过参与被投资方的相关活动而 享有可变回报； 3 ）方正证券公司是否有 能力运用对被投资方的权力影响其回报 金额等。 （ 3 ） 检查方正证券公司纳入合并范围及 未纳入合并范围的结构化主体相关披露 的充分性，以判断其符合《企业会计准则 第 33 号 — 合并财务报表》之相关规定。 四、 其他信息 方正证券公司管理层 ( 以下简称管理层 ) 对其他信息负责。其他信息包括方正证券公司 2018 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式 的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信 息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大 错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。 在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、 管理层 和 治理层 对 财务报表 的责 任 管理层负责 按照企业会计准则的规定编制 财务报表 ，使其实现公允反映 ，并 设计、 执 行 和维护 必要 的内部控制，以使 财务报表 不存在由于舞弊或错误 导致的重大错报。 在编制 财务报表 时，管理层负责评估 方正证券公司 的持续经营能力，披露与持续经营 相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算 方正证券公司 、 终 止 运 营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督 方正证券公司 的财务报告过程。 六、 注册会计师 对 财务报表 审计 的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理 保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审 计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果 合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则 通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时， 我们也执行以下工作： （1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程 序以应对这些风险 ，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊 可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导 致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （3） 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据， 就可能导致对方正证券公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确 定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性 ，审计准则要求我们在审计报告 中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留 意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致 方正证券公司不能持续经营。 （5） 评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公 允反映相关交易和事项。 （6） 就 方正证券公司 中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以 对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部 责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等 事项进行沟通，包括沟 通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可 能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 一、 公司的基本情况 方正证券股份有限公司（以下简称本公司或公司）的前身为浙江证券有限责任公司（以 下简称浙江证券）。浙江证券系 190 年经浙江省人民政府办公厅浙政办发［ 190 ］ 47 号文 批准，在原浙江证券的基础上改组设立的地方性金融企业。 194 年 7 月 7 日经中国人民银行 银复［ 194 ］ 232 号文及中国人民银行浙江省分行浙银发［ 194 ］ 331 号文批准，改组为有 限责任公司， 203 年 4 月 16 日经浙江证券 202 年度股东会决议批准，公司名称由浙江证券有 限责任公司变更为方正证券有限责任公司。 2010 年 9 月 1 日，经中国证监会《关于核准方正证券有限责任公司变更为股份有限公司 的批复》（证监许可［ 2010 ］ 119 号）核准、教育部科技发展中心《关于同意方正证券有 限责任公司整体变更设立股份有限公司的批复》（科技发中心函［ 2010 ］ 44 号）同意，方 正证券有限责任公司整体变更为股份有限公司。 201 年，经中国证监会核准（证监许可［ 201 ］ 1124 号），公司获准向社会公开发行 人民币普通股（ A 股）股票 150,0 万股，每股面值 1 元。公司股票已于 201 年 8 月 10 日在上海 证券交易所挂牌交易，变更后股本为 610,0 万元。 根据公司第二届第六次董事会和 2013 年度股东大会决议，并经中国证监会《关于核准 方正证券股份有限公司向政泉控股等发行股份购买资产的批复》（证监许可［ 2014 ］ 795 号）核准，公司获准向特定投资者北京政泉控股有限公司（以下简称政泉控股）发行普 通股 1,79,561,764 股、向乐山市国有资产经营有限公司发行普通股 105,95,845 股、向东方集 团股份有限公司发行普通股 99, 558,67 股、向新产业投资股份有限公司发行普通股 80,787,462 股、向兵工财务有限责任公司发行普通股 46,237,657 股购买相关资产，合计发行 股份 2,132,101,395 股。变更后股本为 823,210.1395 万元。 公司现持有统一社会信用代码为 91430142927950 的营业执照。公司现有注册资本 823,210.1395 万元，股份总数 823,210.1395 万股（每股面值 1 元）。全部为流通股。 本公司属金融行业。本公司经营范围：证券经纪（除广东省深圳市前海深港现代服务 业合作区之外）； 证券投资咨询；与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；证券自营； 证券资产管理；融资融券；证券投资基金代销；为期货公司提供中间介绍业务；代销金融 产品。（按经营证券期货业务许可证核定的期限和范围从事经营）。 截至 2018 年 12 月 31 日，公司拥有 7 家二级子公司， 24 家分公司， 231 家证券营业部；拥 有员工 6,026 人，其中高级管理人员 11 人。 本财务报表业经公司 2019 年 3 月 29 日第 三 届董事会第 二十三次 会议批准对外报出。 本公司及本公司子公司统称为“本集团”。 二、 合并财务报表范围 本 集团 合并财务报表范围包括直接或间接控制的子公司。子公司包括方正和生投资有 限责任公司（以下简称方正和生投资）、方正证券投资有限公司（以下简称方正证券投资）、 方正中期货有限公司（以下简称方正中期货）、中国民族证券有限责任公司（以下简 称 中国民族证券 ）、瑞信方正证券有限责任公司（以下简称瑞信方正）、方正富邦基金管 理有限公司（以下简称方正富邦基金）、方正证券（香港）金融控股有限公司（以下简称 方正香港金控）以及上述子公司控制的公司。 详见本附注 “ 七、合并范围的变化 ” 及本附注 “ 八、在其他主体中的权益 ” 相关内容。 三、 财务报表 的编制基础 1. 编制基础 本集团财务报表以持续经营为编制基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁 布的《企业会计准则》及相关规定，并基于本附注“四、公司主要会计政策及会计估计” 所述会计政策和会计估计编制。 2. 持续经营 本 集团 有近期获利经营的历史且有财务资源支持，认为以持续经营为基础编制财务报 表是合理的。 四、 公司主要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示：本集团根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和 会计估计包括客户交易结算资金、金融工具、证券承销业务、受托投资管理业务、融资融 券业务、买入返售与卖出回购款项 、收入确认等 。 1. 遵循企业会计准则的声明 本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司及本集团的财务状 况、经营成果和现金流量等有关信息。 2. 会计期间 本 集团 会计期间自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3. 记账本位币 本 集团以 人民币为记账本位币。 4. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 本集团作为合并方，在同一控制下企业合并中取得的资产和负债，在合并日按被合并 方在最终控制方合并报表中的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的合并对价账 面价值的差额，调整资本公积；资本公积不足 冲减的，调整留存收益。在非同一控制下企 业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收购日以公允价值计量。合并成 本为本集团在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的现金或非现金资产、发行或承担 的负债、发行的权益性证券等的公允价值以及在企业合并中发生的各项直接相关费用之和 （通过多次交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交易的成本之和）。合并成 本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本 小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对合并中取得的各项可辨 认资产 、负债及或有负债的公允价值、以及合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等 的公允价值进行复核，经复核后，合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的，将其差额计入合并当期营业外收入。 5. 合并财务报表的编制方法 公司将所有控制的子公司纳入合并财务报表范围，子公司是指被母公司控制的主体， 含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等。 在编制合并财务报表时，子公司与公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照 公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 合并范围内的所有重大 内部交易、往来余额及未实现利润在合并报表编制时予以抵 销。子公司的所有者权益中不属于母公司的份额以及当期净损益、其他综合收益及综合 收益总额中属于少数股东权益的份额，分别在合并财务报表“少数股东权益、少数股东 损益、 归属于少数股东的 其他综合收益及 归属于少数股东的综合收益总额 ”项目列示。 对于同一控制下企业合并取得的子公司，其经营成果和现金流量自合并当期初纳 入合并财务报表。编制比较合并财务报表时，对上年财务报表的相关项目进行调整，视 同合并后形成的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 对于非同一控制下企业合 并取得子公司，经营成果和现金流量自公司取得控制权之 日起纳入合并财务报表。在编制合并财务报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、负 债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整。 公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表 中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的 净资产份额之间的差额，调整资本溢价或股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收 益。 公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报 表时，对于剩余股权，按照其 在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得 的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或 合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资损益，同 时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期 投资损益。 公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公 司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处 置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价 款 与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合 收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的投资损益。 6. 现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价 物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的 投资。 本集团 现金主要包括：现金、银行存款、其他货币资金、结算备付金等。 7. 外币业务和外币报表折算 （1）外币业务折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债 表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额， 除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期 损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变 其人民币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率 折算，差额计入当期损益或其他综合收益。 （2）外币报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益 项目除 “ 未分配利润 ” 项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的 收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表 折算差额，计入其他综合收益。 8. 客户交易结算资金 本集团收到的客户交易结算资金存放在存管银行的专门账户上，与自有资金分开管 理，为代理客户证券交易而进行资金清算与交收的款项存入交易所指定的清算代理机构， 在结算备付金中核算。 本 集团在收到代理客户买卖证券款的同时确认为资产及负债， 本 集团代理客户买卖证券的款项在与清算代理机构清算时，按规定交纳的经手费、证管费、 证券结算风险基金 等相关费用确认为手续费支出，按规定向客户收取的手续费，在与客 户办理买卖证券款项清算时确认为手续费收入。 9. 金融工具 （1）金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 1 ） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和在初始确 认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ① 交易性金融资产 本集团将满足下列条件之一的金融资产划分为交易性金融资产： A ．取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回； B ．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且本集团近期采用短期获利 方式对该组合进行管理； C ．属于衍生工具。 ② 在初始确认时直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 A ．对于包括一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，如果不是以下两种情况，本集团 将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： a. 嵌入衍生工具对混 合工具的现金流量没有重大改变； b. 类似混合工具所嵌入的衍生工具，明显不应当从相关 混合工具中分拆。 B ．除混合工具以外的其他金融资产，当直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产能够产生更相关的会计信息，则将其直接指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。符合下列条件之一，表明直接指定能产生更相关的会计 信息：该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或 损失在确认和计量方面的不一致的情况；本集团的风险管理或投资策略的正式书面文件 已载明，该金融资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报 告。 2 ） 持有至到期投资 本集团将到期日固定、回收金额固定或可确定，且本集团有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产划分为持有至到期投资。 3 ） 贷款和应收款 本集团将在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产划分为 贷款和应收款。 4 ） 可供出售金融资产 对于公允价值能够可靠计量的金融资产，且本集团没有将其划分为其他三类的，本 集团将其直接指定为可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债（包括交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允 价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债）、其他金融负债。 （2）金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 本集团成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融 资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金 融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 本集团按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可 能发生的交易费用，但下列情况除外：持有至到期投资以及贷款和应收款 项采用实际利 率法，按摊余成本计量；在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具 投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本 计量。 本集团采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来 结清金融负债时可能发生的交易费用；与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计 量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；不属 于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债的财务担保合同，或没有指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初 始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：按照《企业会计准则第 13 号 —— 或有事项》确定的金额；初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号 —— 收入》的原则 确定的累积摊销额后的余额。 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照 如下方法处理：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值 变动形成的利得或损失，计入公允价值变动收益；在资产持有期间所取得的利息或现金 股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为 投资收益，同时调整公允价值变动收益。可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综 合收益；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的 现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将 实际收到的金额与 账面价值扣除原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收 益。 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时， 相应终止确认该金融负债或其一部分。 （3）金融资产转移的确认依据和计量方法 本集团已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认 该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金 融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。本集 团既没有转移也没有保留金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的， 终止确认该金融资产；未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程 度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：所 转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账 面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价 值进行分摊， 并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对 价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 （4）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 本集团采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确 定相关金融资产和金融负债的公允价值。本集团将估值技术使用的输入值分以下层级， 并依次使用： 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报 价； 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可 观察的输入值， 包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价； 除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等； 市场验证的输入值等； 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由可 观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使 用自身数据作出的财务预测等。 （5）金融资产的减值测试和减值准备计提方法 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产 的账面价值进行检查，如有客观 证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 对于持有至到期投资、贷款和应收款，先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独 进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类 似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括 单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再 进行减值测试。测试结果表明其发生了减值的，根据其账面价值高于预计未来现金流量现 值的差额确认减值损失。 可供出售金融资产： 1 ）表明可供出售债务工具投资发生减值 的客观证据包括： A. 债务人发生严重财务困难； B. 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期； C. 本集团出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； D. 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； E. 因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交易； F. 其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况。 2 ）表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发 生严重或非暂时性下跌，以及被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发 生重大不 利变化使本集团可能无法收回投资成本。 本集团于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。对于以公允价 值计量的权益工具投资，若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过 50% （含 50% ） 或低于其成本持续时间超过 12 个月（含 12 个月）的，则表明其发生减值；若其于资产负债 表日的公允价值低于其成本超过 20% （含 20% ）但尚未达到 50% 的，或低于其成本持续时间 超过 6 个月（含 6 个月）但未超过 12 个月的，本集团会综合考虑其他相关因素，诸如价格波 动率等，判断该权益工具投资是否发生减值。对于本公司投资于中国证券金融股份有限 公司（以下简称证金公司）统一运作的专户，鉴于其投资目的、投资管理决策模式和处 置的特殊性，并结合行业惯例作法，本公司以该项投资公允价值跌幅超过成本的 50% ，或 者持续下跌时间达 36 个月以上，为确认减值损失的判断标准。对于以成本计量的权益工具 投资，公司综合考虑被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重 大不利变化，判断该权益工具是否发生减值。 以公允价值计量的可供出售金融资产发 生减值时，原直接计入其他综合收益的因公 允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债 务工具投资，在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原 确认的减值损失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资， 期后公允价值回升直接计入其他综合收益。 以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价值，与按 照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减 值损失，计入当期损益，发生的减值损失一经确认，不予转回。 10. 应收款项 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 单项金额 500 万元以上款项。 单项金额重大并单项计提坏账准备的 计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低 于其账面价值的差额计提坏账准备。 （2）按组合计提坏账准备的应收款项 按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法 确定组合的依据： 应收期货业务保证金组合 期货业务产生的应收保证金 应收投资银行业务组合 承销保荐、财务顾问等业务形成的应收款项 应收基金管理业务组合 基金管理业务产生的应收所管理基金的管理费 应收融资融券业务组合 融资融券业务产生的应收款项 账龄组合 账龄为信用风险特征 内部往来组合 合并报表范围内往来款 单项不重大组合 单项金额不重大的款项，且有确凿证据表明无法收回 或收回的可能性较低 按组合计提坏账准备的计提方法： 应收期货业务保证金组合 信用风险较小，不计提坏账准备 应收投资银行业务组合 如无减值迹象，不计提坏账准备 应收基金管理业务组合 如无减值迹象，不计提坏账准备 应收融资融券业务组合 根据未来可回收金额，计提减值准备 账龄组合 账龄分析法 内部往来组合 如无减值迹象，不计提坏账准备 单项不重大组合 按个别认定法计提 其中，账龄组合的计提方法为： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年，以下同） 5 5 1-2 年 10 10 2-3 年 20 20 3-4 年 60 60 4-5 年 80 80 5 年以上 100 100 对应收利息等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提 坏账准备。 11. 证券承销业务核算方法 本集团证券承销的方式包括余额包销和代销，于承销业务提供的相关服务完成时确 认收入。在余额包销方式下，对发行期结束后未售出的证券按约定的发行价格转为交易 性金融资产、可供出售金融资产等。 本集团将在发行项目立项之前的相关费用计入当期损益。在项目立项之后，将可单 独辨认的发行费用记入待转承销费用科目，待项目成功发行后，结转损益。所有已确认 不能成功发行的项目费用 计 入当期损益。 12. 代兑付债券业务核算方法 本 集团接受委托对委托方发行的债券到期进行兑付时，在代兑付债券业务提供的相 关服务完成时确认收入。 13. 买入返售与卖出回购款项的核算方法 买入返售交易是指按照合同或协议以一定的价格向交易对手买入相关资产（包括债 券及票据），合同或协议到期日再以约定价格返售相同之金融产品。买入返售按买入返 售相关资产时实际支付的款项入账，在资产负债表 “ 买入返售金融资产 ” 项目列示。 卖出回购交易是指按照合同或协议以一定的价格将相关的资产（包括债券和票据） 出售给交易对手，到合同或协议到期日，再以约定价格回购相同之金融产品。卖出回购 按卖出回购相关资产时实际收到的款项入账，在资产负债表 “ 卖出回购金融资产款 ” 项 目列示。卖出的金融产品仍按原分类列于 本 集团的资产负债表 内，并按照相关的会计政 策核算。 买入返售及卖出回购的利息收支，在返售或回购期间内以实际利率确认。实际利率 与合同约定利率差别较小的，按合同约定利率计算利息收支。 14. 客户资产管理业务核算方法 本 集团客户资产管理业务分为定向资产管理业务、集合资产管理业务、专项资产管 理业务。 本 集团对所管理的不同资产管理计划以每个产品为会计核算主体，单独建账、独立 核算，单独编制财务报告。不同资产管理计划之间在名册登记、账户设置、资金划拨、 账簿记录等方面相互独立。对集合资产管理业务产品的会计核算，比照证券投资基金会 计核算办法进行，并于 每个估值日对集合资产计划按公允价值进行会计估值。 资产管理业务形成的资产和负债不在 本 集团资产负债表内反映，在财务报表附注中 列示，详见本财务报表附注 “六、 62 ”所述 。 15. 融资融券业务 融资融券业务，是指 本 集团向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出， 并由客户交存相应担保物的经营活动。 本 集团发生的融资融券业务，分为融资业务和融 券业务两类。 融资业务，按照《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》有关规定进行会计 处理。 本 集团融出的资金，确认应收债权，并确认相应利息收入。 融券业务，融出的证券按照《企业会计准则第 23 号 —— 金融资产转移》有关规定，不 终止确认该证券，并确认相应利息收入。 本 集团对客户融资融券并代客户买卖证券时，作为证券经纪业务进行会计处理。 16. 转融通业务核算方法 本 集团通过证券金融公司转融通业务融入资金或证券的，对融入的资金确认为一项 资产，同时确认一项对借出方的负债，转融通业务产生的利息费用计入当期损益；对融 入的证券，由于其主要收益或风险不由 本 集团享有或承担，不将其计入资产负债表。 本 集团根据借出资金及违约概率情况，合理预计未来可能发生的损失，充分反映应 承担的借出 资金及证券的履约风险情况。 17. 协议安排业务核算方法 本 集团通过协议安排将自身所持有证券价格波动的风险和报酬转移给他方的，根据 《企业会计准则第 23 号 —— 金融资产转移》的相关规定判断是否应终止确认相关证券；反 之， 本 集团虽然名义上未持有证券，但通过协议安排在实质上承担了该证券价格波动的 风险和报酬的，根据《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》的相关规定判断是 否应确认一项金融资产或负债。 18. 发起设立或发行产品业务核算方法 公司发起设立资产管理分级产品，并以自有资金认购次级部分，依据管理层持有意 图，通过相关金融资产科目核算自有资金认购部分，并根据承担风险的程度，确认相应 的预计负债。 向客户发行的各类产品（非资产管理产品），通过产品销售合同等文件或交易模式 等方法，承诺或保证本金安全的，判断该项业务的实质，如属于融资业务的，纳入资产 负债表核算。 19. 长期股权投资 本集团长期股权投资主要是对子公司的投资、对联营企业和合营企业的投资。 （1）共同控制、重要影响的判断 本集团对共同控制的判断依据是所有参与方或参与方组合集体控制该安排，并且该 安排相关活动的政策必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。 本集团直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20 % （含）以上但低于 50 % 的表决权时， 通常认为对被投资单位具有重大影响。持有被投资单位 20 % 以下表决权的，还需要综合考 虑在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表、或参与被投资单位财务和经营政 策制定过程、或与被投资单位之间发生重要交易、或向被投资单位派出管理人员、或向 被投资单位提供关键技术资料等事实和情况判断对被投资单位具有重大影 响。 （ 2 ）投资成本的确定 通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方在最 终控制方合并报表中净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。被合 并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定。通过非同一控 制下的企业合并取得的长期股权投资，以合并成本作为初始投资成本。 除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，按照 实际支付的购买价款作为投资成本；以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权 益性证券的公允价值作为投资成本；投资者投入的 长期股权投资，按照投资合同或协议约 定的价值作为投资成本。以债务重组方式取得的，按《企业会计准则第 12 号 —— 债务重组》 确定其初始投资成本；以非货币性资产交换取得的，按《企业会计准则第 7 号 —— 非货币性 资产交换》确定其初始投资成本。 （ 3 ）后续计量及损益确认方法 本集团对子公司投资采用成本法核算，对合营企业及联营企业投资采用权益法核算。 后续计量采用成本法核算的长期股权投资，在追加投资时，按照追加投资支付的成 本额公允价值及发生的相关交易费用增加长期股权投资成本的账面价值。被投资单位宣 告分派的现金股利或利润，按照应 享有的金额确认为当期投资收益。 后续计量采用权益法核算的长期股权投资，随着被投资单位所有者权益的变动相应 调整增加或减少长期股权投资的账面价值。其中在确认应享有被投资单位净损益的份额 时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本集团的会计 政策及会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例 计算归属于投资企业的部分，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期投资收益。采用 权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入 所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期投资损 益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后 的剩余股权改按可供出售金融资产核算，剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日的公 允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其 他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置 相关资产或负债相同 的基础进行会计处理。 因处置部分长期股权投资丧失了对被投资单位控制的，处置后的剩余股权能够对被 投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，处置股权账面价值和处置 对价的差额计入投资收益，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整； 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按可供出售金 融资产的有关规定进行会计处理，处置股权账面价值和处置对价的差额计入投资收益， 剩余股权在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期投资损益。 本集团对于分步处置股权至丧 失控股权的各项交易不属于一揽子交易的，对每一项 交易分别进行会计处理。属于 “ 一揽子交易 ” 的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控 制权的交易进行会计处理，但是，在丧失控制权之前每一次交易处置价款与所处置的股 权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益，到丧失控制权时再 一并转入丧失控制权的当期损益。 20. 投资性房地产 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出 租的建筑物。 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用公允价值模式进行后续计量。 本集团按照公允价值核算的投资性房地 产均位于当地的商业中心，具有活跃的房地 产交易， 本 集团能够获取同类或类似房地产市场价格及其他信息作为公允价值估计的依 据。同时， 本 集团每年聘请专业的评估机构对年末投资性房地产价值进行评估，确定年 末的价值。国家宏观调控、房产的区位条件变化，可能导致房产的市场价值发生变化。 当投资性房地产的用途改变为自用时，则自改变之日起，将该投资性房地产转换为 固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，则自改变之日 起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，以转换前的账面价值作 为转换后的入账价值。 当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时， 终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其 账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 21. 固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一 个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量 时予以确认。 （2）各类固定资产的折旧方法 类别 折旧方法 折旧年（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 年限平均法 20 3 4.85 机器设备 年限平均法 10 3 9.70 电子设备 年限平均法 5 3 19.40 运输设备 年限平均法 5 3 19.40 办公设备 年限平均法 5 3 19.40 其他设备 年限平均法 5 3 19.40 22. 在建工程 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程按 建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用 状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成 本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。 23. 借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则 本 集团发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的， 予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。 （2）借款费用资本化期间 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发 生；为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续 超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资 产的购建或者生产活动重新开始。 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费 用停止资本化。 （3）借款费用资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发 生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借 款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予 资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累 计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确 定一般借款应予资本化的利息金额。 24. 无形资产 无形资产包括土地使用权、交易席位以及软件等，按成本进行初始计量。 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期 实现方式系统合理地摊销， 无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如 下： 软件费用，按不超过 5 年摊销； 取得的土地使用权，按照土地使用权使用年限平均摊 销；若改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，将其转为投资性房地产核算； 使用寿命不确定的无形资产包括交易席位费等，不进行摊销。席位费实行附属台账登 记，直至转让收回。购入的交易席位费使用寿命不确定的判断依据：购入的交易席位费是 公司购买的一项特许权利，无明确的法定寿命；交易席位为目前证券代理交易的必须的一 项权利，能够为公司代来经济利益的流入，如现有的证券代理模式不改变，交 易席位将拥 有较长的经济寿命。购入的交易席位费按取得时的实际成本计价，作为一项使用寿命不确 定的无形资产核算。使用寿命不确定的无形资产不摊销，公司在每个会计期间均对该类无 形资产进行减值测试 。 25. 部分长期资产减值 对长期股权投资、固定资产、在建工程和使用寿命有限的无形资产等长期资产，在 资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额。对因企业合并所形成的商誉 和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。商誉结 合与其相关的资产组或者资产组合进行减值测试。 若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计 入当期损益。 26. 长期待摊费用 长期待摊费用核算已经支出，摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。长期待摊 费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用 项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 27. 职工薪酬 （1）职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 （2）短期薪酬的会计处理方法 在职工为 本 集团提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入 当期损益或相关 资产成本。 （3）离职后福利的会计处理方法 离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。 在职工为 本 集团提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为 负债，并计入当期损益或相关资产成本。 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤： A. 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量 和财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。 同时，对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期 服务成本； B. 设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允 价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在 盈余的，以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产； C. 期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负 债或净资产的利息净额以及 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部 分，其中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产 成本，重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综 合收益，并且在 后续会计期间不允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的 金额。 （4）辞退福利的会计处理方法 向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并 计入当期损益： 本 集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福 利时； 本 集团确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 （5）其他长期职工福利的会计处理方法 向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关 规定进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计 处理，为简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工 福利净负债或净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生 的变动等组成项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。 28. 预计负债 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务成为 本 集团承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出 本 集团，且该义务的金额能够 可靠的计量时， 本 集团将该项义务确认为预计负债。 本 集团按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量，并在 资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。 29. 收入 （1）手续费及佣金收入 代理买卖证券业务收入，在代买卖证券交易日确认收入。 证券承销业务收入，按承销方式分别确认收入：采用全额包销方式的，将证券转售给 投资者时，按发行价格抵减承购价确认收入；采用余额包销、代销方式的，代发行证券的 手续费收入在发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认。 受托客户资产管理业务收入，在资产管理合同到期或者定期与委托单位结算收益或损 失时，按合同规定收益分成方式和比例计算的应该享有的收益或承担的损失，确认为受托 投资管理手续费及佣金收入。 （2）利息收入 在相关的收入能够可靠计量，相关的经济利益能够收到时，按资金使用时间和约定 的利率确认利息收入。 买入返售金融资产在当期到期返售的，按返售价格与买入价格的差额确认当期利息 收入；在当期没有到期的，期末按权责发生制原则计提利息，确认为当期利息收入。 融 出资金、融出证券按资金使用时间和约定的利率确认当期利息收入。 （3）其他业务收入 其他业务收入反映 本 集团从事除证券经营业务以外的其他业务实现的收入，包括出 租固定 资产、出租无形资产或债务重组等实现的收入以及投资性房地产取得的租金收入， 该等收入于劳务已提供、资产已转让、收到价款或取得收取款项的证据时确认。 30. 政府补助 （1）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本 集团取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关 的政府补助。与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均 分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关 资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益 余额转入资产处 置当期的损益。 （2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。与收益相关 的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用 的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。与日 常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与日常 活动无关的政府补助，计入营业外收 入 。 对同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分别进 行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。 已确认的政府补助需要退回的，应当分别下列情况进行处理：初始确认时冲减相关资 产账面价值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额， 超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。 31. 递延所得税资产和递延所得税负债 根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项目 按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收 回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。 确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣 暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。 资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获 得 足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价 值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。 本 集团当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列 情况产生的所得税：企业合并；直接在所有者权益中确认的交易或者事项。 32. 经营租赁 本 集团为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确 认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入 当期损益。 本集团为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益， 发生 的初始直接费用，除金额较大的予以资本化并分期计入损益外，均直接计入当期损益。 或有租金在实际发生时计入当期损益。 33. 终止经营 终止经营，是指本集团满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成 部分已经处置或划分为持有待售类别：该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独 的主要经营地区；该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进 行处置的一项相关联计划的一部分；该组成部分是专为转售而取得的子公司。 34. 一般风险准备金和交易风险准备金 本 集团的一般风险准备分为一般风险准备金和交易风险准备金。本集团及相关子公 司按当年实现净利润（减弥补亏损）的 10 % 计提一般风险准备金，按照不低于净利润（减 弥补亏损）的 10 % 计提交易风险准备金。 本集团子公司方正富邦基金根据《公开募集证券投资基金风险准备金监督管理暂行 办法》等的规定，每月按照不得低于基金管理费收入 10 % 的比例计提风险准备金。 35. 分部报告 本集团以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部， 本 集团的 经营分部是指同时满足下列条件的组成部分： （ 1 ） 该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用； （ 2 ） 管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业 绩； （ 3 ） 能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。 当存在相似经济特征的两个或多个经营分部，同时满足下列条件的，可以合并为一 个经营分部：各单项产品或劳务的性质相同或相似；生产过程的性质相同或相似；产品 或劳务的客户类型相同或相似；销售产品或提供劳务的方式相同或相似；生产品或提 供劳务受法律、行政法规的影响相同或相似。 本集团以经营分部为基础确定报告分部，分部会 计政策与合并财务报表会计政策一 致。分部间转移价格参照市场价格确定，与各分 部共同使用的资产、相关的费用按照收 入比例在不同的分部之间分配。 36. 重要会计政策和会计估计变更 （1）重要会计政策变更 财政部于 2018 年 6 月 15 日发布《关于修订印发 2018 年度一般企业财务报表格式的通知》 （财会〔 2018 〕 15 号），对一般企业财务报表格式进行了修订。执行企业会计准则的金融 企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表格式进行相应调整。 财政部于 2018 年 9 月 7 日发布《关于 2018 年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》， 规定了企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的 扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。 企业财务报表的列报项目因此发生变更的，应当按照《企业会计准则第 30 号 —— 财务报表 列报》等的相关规定，对可比期间的比较数据进行调整。 根据上述文件的要求，对相应的列报项目予以变更， 本 集团对上年比较数据进行追溯 调整。追溯调整对列报项目的具体影响如下： 受影响的项目 2017 年度 调整前 调整金额 调整后 其他收益 1,613,164.94 12,251,391.7 13,864,56.71 其他业务收入 92,214,836.74 - 3,705,169.19 88,509,67.5 营业外收入 230,194,949.75 - 8,546,2.58 221,648,727.17 （ 2 ）重要会计估计变更 本报告期内， 本集团无重要会计估计变更。 五、 税项 1. 主要税种及税率 税种 计税依据 税率 增值税 应税收入 6%、3% 房产税 从价计征的，按房产原值一定比例扣除后余值的 1.2% 计缴；从租计征的，按租金收入的 12%计缴 1.2%、12% 城市维护建设税 应缴流转税税额 7%、5% 教育费附加 应缴流转税税额 3% 地方教育附加 应缴流转税税额 1%、1.5%、2%、3% 企业所得税 应纳税所得额 9%、16.5%、25% （ 1 ）增值税 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 ［ 2016 ］ 36 号）、《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税 ［ 2016 ］ 70 号）等规定，自 2016 年 5 月 1 日起，本集团的主营业务收入适用增值税，税率为 6% 。 根据财政部和国家税务总局 2016 年 12 月 21 日发布的《关于明确金融、房地产开发、教 育辅助服务等增值税收政策的通知》，纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产 管理产品持有至到期，不属于财税［ 2016 ］ 36 号的金融商品转让。资管产品运营过程中发 生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。 根据财政部和国家税务总局 2017 年 6 月 30 日发布的《关于资管产品增值税有关问题的 通知》，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税 方法，按照 3% 的征收率缴纳增值税。对资管产品在 2018 年 1 月 1 日前运营过程中发生的增值 税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理 人以后月份的增值税应纳税额中抵减。 （ 2 ）所得税 本公司、中国民族证券以及方正中期货下属分支机构按照国家税务总局《跨地区 经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（［ 2012 ］ 57 号）的规定，实行就地预缴、汇总 清算的所得税缴纳政策，税率为 25% 。 其他不同税率的纳税主体企业所得税率说明： 纳税主体名称 税率 方正证券（香港）金融控股有限公司 16.5% 方正和生投资有限责任公司 9% 2. 税收优惠 （1）增值税 根据财政部、国家税务总局《关于印发 < 营业税改征增值税试点方案 > 的通知》（财税 ［ 201 ］ 110 号）和《关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点的通知》（财税［ 2012 ］ 71 号），自 2012 年 12 月 21 日公司成立之日起，方正富邦 基金的子公司北京方正富邦创融资产管理有限公司的财务顾问业务收入适用增值税，小 规模纳税人采用简易计税方法，征收率为 3% 。 （2）企业所得税 子公司方正和生投资于 2015 年 11 月将注册登记地由北京转为西藏自治区，根据《西藏 自治区人民政府关于印发西藏自治区企业所得税政策实施办法的通知》（藏政发［ 2014 ］ 51 号），方正和生投资适用 15% 的税率征收企业所得税。根据《西藏拉萨经济技术开发区 关于支持入区企业发展的若干意见（暂行）》第四条中 “ 自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日止，暂免征收经开区企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分 ” ，因此，方正和 生投资暂免缴纳 40% 地方分享部分企业所得税。方正和生投资享有的暂免缴纳 40% 地方分 享企业所得税到期后 , 仍根据主管税务部门的税收要求，按 9% 缴纳企业所得税。 六、 合并财务报表主要项目注释 下列所披露的财务报表数据，除特别注明之外， “ 年初 ” 系指 2018 年 1 月 1 日， “ 年 末 ” 系指 2018 年 12 月 31 日， “ 本年 ” 系指 2018 年 1 月 1 日至 12 月 31 日， “ 上年 ” 系指 2017 年 1 月 1 日至 12 月 31 日。 1. 货币资金 （1）按类别明细 项目 年末金额 年初金额 库存现金 385,649.04 415,75.26 银行存款 27,421,792,894.07 27,702,529,56.50 其中：客户存款 21,34,372,34.9 22,71,384,0.26 公司存款 6,07,420,549.08 4,91,145,56.24 其他货币资金 31,390,296.94 14,528,673.42 合计 27,453,568,840.05 27,717,473,95.18 其中：存放在境外的款项总额 512,946,802.97 385,286,762.38 （2）按币种明细 项目 年末金额 年初金额 原币金额 汇率 人民币金额 原币金额 汇率 人民币金额 库存现金 人民币 225,49.8 1.0 225,49.8 263,213.1 1.0 263,213.1 美元 21,658.86 6.8632 148,649.09 21,658.86 6.5342 141,523.32 港币 13,182.0 0.8762 11,50.07 13,182.0 0.8359 11,018.83 小计 385,649.04 415,75.26 银行存款 客户资金存款 人民币 20,657,728,802.26 1.0 20,657,728,802.26 22,059,956,93.97 1.0 22,059,956,93.97 美元 75,427,548.25 6.8632 517,674,349.13 61,932,283.71 6.5342 404,67,928.2 港币 192,836,949.71 0.8762 168,963,735.32 295,189,709.38 0.8359 246,749,078.07 英镑 629.1 8.6762 5,458.28 小计 21,34,372,34.9 22,71,384,0.26 自有资金存款 人民币 5,82,063,512.56 1.0 5,82,063,512.56 4,818,149,085.23 1.0 4,818,149,085.23 美元 27,361,020.24 6.8632 187,784,154.14 13,434,147.30 6.5342 87,781,405.27 港币 76,747,928.72 0.8762 67,246,535.15 101,53,210.51 0.8359 84,8,328.67 其他币种 （未完）  |